|
|
Аудит оподаткування підприємствДата публикации: 25.04.2020 14:52
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА» КАФЕДРА ОБЛІКУ ТА АНАЛІЗУ
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ до виконання контрольних робіт № 1 та № 2 з дисципліни «Аудит оподаткування підприємств» для студентів другого магістерського рівня вищої освіти спеціальності 071 «Облік і оподаткування»
Затверджено на засіданні кафедри обліку та аналізу Протокол № __ від _____________ 2019 р. № ____ від ____________2019 р.
ЛЬВІВ 2019
Мета вивчення дисципліни «Аудит оподаткування підприємств» полягає у здобутті студентами знань з міжнародних облікових систем та їх відмінностей від Національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Програмою реформування системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності, що затверджена Кабінетом міністрів України, передбачено запровадження в підприємствах і організаціях України Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Необхідність такого запровадження зумовлена розширенням Україною та її суб’єктами господарювання зовнішньоекономічних зв’язків з іншими країнами, збільшенням в Україні підприємств з іноземним капіталом, що вимагає зіставності показників фінансової звітності підприємств, яка може бути досягнута лише через уніфікацію облікових систем підприємств та організацій України за допомогою Міжнародних стандартів обліку та фінансової звітності. Вивчення цієї дисципліни сприятиме формуванню фахівців з бухгалтерського обліку відповідно до нових тенденцій та вимог підготовки висококваліфікованих спеціалістів обліково-економічного напряму, здатних використовувати специфіку Міжнародних стандартів фінансової звітності. Завдання вивчення дисципліни «Аудит оподаткування підприємств» полягає в удосконаленні та розширенні знань студентів у сфері бухгалтерського обліку активів, капіталу та зобов’язань із застосуванням МСФЗ. Метою виконання контрольної роботи з дисципліни «Облік і фінансова звітність за міжнародними стандартами» є перевірка рівня засвоєння студентами отриманих теоретичних знань і застосування набутих практичних навичок складання фінансової звітності за МСФЗ. Згідно з навчальним планом студенти з навчальної дисципліни «Облік і фінансова звітність за міжнародними стандартами» виконують контрольну роботу, яка є важливою формою самостійного вивчення курсу. Контрольна робота є безпосереднім проявом активної і цілеспрямованої участі студента у поглибленому вивченні дисципліни, що вагомо впливає на формування студента як майбутнього фахівця, який вміє самостійно працювати з спеціальною економічною та нормативно-правовою літературою, аналізувати матеріали, узагальнювати та робити власні висновки. Виконання контрольної роботи з дисципліни ««Аудит оподаткування підприємств» є однією із форм реалізації самостійної роботи студентів. Завдання запропоновані в контрольній роботі підготовлені відповідно до тем робочої навчальної програми. Виконання цієї контрольної роботи є обов’язковою умовою складання диференційованого семестрового контролю (заліку). Якість виконання та захисту контрольної роботи оцінюється за визначеними балами.
З метою закріплення та практичного застосування набутих теоретичних знань з МСФЗ студенти повинні виконати контрольну роботу. Контрольна робота складається з таких структурних елементів: титульного аркуша (Додаток 1), завдання (Додаток 2), змісту, вступу, основної (теоретичної та практичної) частини, висновків, списку літератури, додатків. На титульному аркуші вказується назва вищого навчального закладу і кафедри, де виконана робота; спеціальність, дисципліна, з якої робота виконується; номер варіанта, прізвище та ініціали студента, його групу; науковий ступінь, вчене звання, посаду, прізвище й ініціали керівника. Титульний аркуш повинен містити номер варіанта. Взірець титульного аркуша поданий в додатку до методичних рекомендацій. У змісті студенти вказують назву та номери початкових сторінок вступу, основної частини, висновків, списку літератури, додатків. У вступі розкривається мета й основні завдання контрольної роботи, характеризується її структура та джерела інформації. Основний текст контрольної роботи складається з теоретичної та практичної частини. Теоретична частина контрольної роботи передбачає висвітлення теоретичних положень відповідно до заданих питань (двох теоретичних запитань). Крім того, теоретична частина містить тестові завдання (10 для кожного варіанту), на які студент повинен дати відповіді. У практичній частині виконують розрахунки фінансових показників відповідно до заданого завдання на основі фінансової звітності. Контрольна робота виконується на аркушах формату А4 або у зошиті. У висновках подається стислий виклад основного змісту контрольної роботи, проводиться аналіз виконання поставлених у вступі завдань. Список літератури розміщують за алфавітом або у послідовності здійснення посилань на використані джерела у тексті за їхньою наскрізною нумерацією. В додатках до контрольної роботи наводяться матеріали, які використовувалися для написання основного змісту роботи.
ПОРЯДОК ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ Завдання контрольної роботи складено у 30 варіантах, що присвоюються студенту викладачем відповідно до списку у журналі академічної групи. Перелік номерів теоретичних запитань, що відповідають варіанту контрольної роботи, наведено в табл. 2. Основна частина контрольної роботи складається з восьми завдань, до яких включено два теоретичних питання, п’ять тестових і одне практичне завдання (одна задача). Відповіді на теоретичні питання повинні засвідчити рівень засвоєння знань студента не лише основної, але і додаткової літератури. Обсяг викладу відповіді на теоретичне завдання не є чітко регламентованим, але студент повинен дати вичерпну відповідь на питання. При виконанні тестових завдань потрібно переписати тести і вказати номер правильного варіанту відповіді. Практичні завдання (задачі) повинні містити формули для їх розв’язання, власне розв’язок та відповідь на поставлене завдання.
ЗАВДАННЯ ДО ТЕОРЕТИЧНОЇ ЧАСТИНИ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ (Контрольна робота № 1) Частина 1. Перелік теоретичних завдань, які підлягають висвітленню (1 завдання - 2 розділи) Виконати завдання з підготовки інформації, за результатами якого сформулювати довідку (надати письмову консультацію на запит клієнта) із двох розділів. Суть запитання клієнта полягає в такому: Суб’єкт господарювання провадить певний вид діяльності(Перелік видів діяльності узагальнено у табл. 2). З метою раціональної організації своєї діяльності, ведення обліку та запровадження системи податкового планування підприємство просить надати консультацію за такими питаннями та у такому розрізі: а) які контролюючі органи (зовнішні та внутрішні) та за яких умов мають право здійснювати контроль акціонерного товариства (Розділ I) та б) які податки має сплачувати суб’єкт господарювання (Розділ II)? Щодо контролю (Розділ I)відповідь сформулювати за такою структурою: 1 ТЕОРЕТИЧНЕ ПИТАННЯ – орган контролю (найменування, мета функціонування, тобто його функціональне призначення; завдання, функції, обов’язки, права, повноваження; обов’язки, умови, за яких він має право виконувати контрольну функцію, її межі), – організація контролю (акцентувати на правовому та методологічному забезпеченні функціонування контрольного органу та організації і методиці виконання контрольної функції; формуванні групи з контролю, розподілу обов’язків між ними), – методика контролю (за структурою, наведеною у табл. 1): Таблиця 1
Щодо оподаткування (Розділ II)відповідь сформулювати у такому розрізі: 2 ТЕОРЕТИЧНЕ ПИТАННЯ а) платником яких податків (ймовірно) буде підприємство та за яких умов? б) структурувати (у розрізі окреслених податків): – строк та порядок сплати податку; – строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.
Таблиця 2 Перелік видів діяльності (для виконання теоретичного запитання):
ЗАВДАННЯ ДО ПРАКТИЧНОЇ ЧАСТИНИ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ (Контрольна робота № 2, завдання 2) Перевірити правильність розрахунку суми податкового зобов’язання, яке підлягає нарахуванню (за результатами аудиту) за особовим рахунком платника податку на додану вартість, виходячи з наявної аналітичної інформації, узагальненої у системі 1-С Бухгалтерія у таких реєстрах обліку: А) Головна книга за відповідний період (додаток 2) Б) Оборотно-сальдова відомість за балансовим субрахунком 361 Доцільна така послідовність дій під час виконання завдання: 1. Розрахувати суму податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету. Рекомендовано розрахунок оформити у вигляді таблиці: період; База для нарахування ПДВ (із врахуванням «правила «першої події»; ПЗ з ПДВ за даними аудиту; Податковий кредит (зазначено на підприємстві та підтверджено аудитом); Сума ПДВ, яка підлягає сплаті (за даними аудиту); Сума ПДВ, зазначена на підприємстві; Розбіжність, грн. 2. Порівняти розраховану за результатами аудиту суму ПДВ, належну до сплати із сумою, задекларованою суб’єктом господарювання (наведено у табл. 3). Вивести розбіжність. Таблиця 3
3. У випадку виявлення помилки, яка призвела до недоплати ПДВ змоделювати ситуацію за умови, що помилку виявлено через 12 місяців та через чотири роки (календарних). Вихідні умови (варіанти) можливості виявлення помилок: А) суб’єкт господарювання виявив помилку самостійно. Його можливі дії. Б) помилку виявив аудитор (незалежна аудиторська фірма). Дії платника податків. В) помилку виявлено за результатами перевірки органами державної фіскальної служби. Формулювання можливих дій платника податку за результатами виявлення помилки здійснювати в описовій формі із цифровим обґрунтуванням можливої відповідальності (зазначити вид відповідальності, хто може бути притягнений до відповідальності, фінансовий вимір відповідальності та розрахувати пеню за несвоєчасну сплату ПДВ(якщо потрібно).
Контрольна робота повинна бути належним чином оформлена. Виконується контрольна робота на аркушах формату А 4 із написанням з однієї сторони і дотриманням таких розмірів полів: зліва – 15 мм, справа – 10 мм, знизу – 10 мм, зверху – 10мм. Писати слід розбірливим почерком без довільних скорочень, чорнилами або кульковою ручкою одного кольору. Дозволяється виконання контрольної роботи машинописним способом (інтервал – 1,5; розмір шрифту TimesNew Roman– 14 пт ). Обсяг теоретичної частини контрольної роботи повинен забезпечити повну відповідь на теоретичні питання і залежить від їх характеру. На титульному аркуші вказуються назви міністерства, вищого навчального закладу, кафедри та контрольної роботи, прізвище, ім’я та по батькові студента, курс, група, номер варіанту, прізвище, ім’я та по батькові керівника контрольної роботи, його вчений ступінь і посада. Зразок титульного аркушу наводиться у (Додатку 1). Всі аркуші контрольної роботи нумеруються та скріплюються. Далі подається зміст контрольної роботи із зазначенням сторінок виконаних завдань. У контрольній роботі обов'язково наводиться список використаних джерел інформації. Цитати повинні супроводжуватися посиланнями на літературні джерела, які наводяться у списку використаної літератури та оформлені згідно з прийнятими стандартами. Наприклад, [5; с. 12-15] означає використання 12-15 сторінок літературного джерела, розміщеного під п’ятим номером у списку літератури. Скорочення слів у тексті, крім загальноприйнятих, не допускається. У кінці роботи наводиться список використаної літератури. Контрольна робота виконується студентом акуратно, послідовно і у визначені терміни подається студентами на кафедру обліку та аналізу. За умови повного виконання студентом усіх завдань контрольної роботи, він допускається до усного захисту (опитування) основних положень цієї роботи. У випадку неповних відповідей на поставлені завдання, студент вносить виправлення та доповнення до контрольної роботи та подає на кафедру її новий варіант поряд із попереднім, поверненим на доопрацювання. Контрольна робота вважається зарахованою у випадку, якщо студент проявив знання навчального матеріалу, чітко, лаконічно, логічно та послідовно відповідав на поставлені питання та вміло застосував теоретичні положення при розв’язанні практичних задач.
СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 1. Аудит. Навчальний посібник / Олійчук М.Ф., Пагуліна І.І., Новіков І.Т. – К.: Алерта, 2016 – 752 с. 2. Аудит. Підручник / О.М. Брадул, В.А. Шепелюк, С.І. Ільїна, М.О. Юнацький, А.П. Хорошенюк, Т.В. Брадул – К.: Видавництво Ліра-К, 2019 – 752 с. 3. Редько О.Ю. Аудит оподаткування підприємств.[навч. посібн.]/ О.Ю. Редько, О.А.Петрик, Г.М.Давидов та інш. – К.: ДННУ «Академія фінансового управління» 2015 – 350 с. 4. Малишкін О.І. Облік і аудит податків в Україні: теорія, методологія, практика. Навч.-практ. посібн. – К.: Центр учбової літератури, 2015. – 376 с. 5. Сучасний аудит. Підручник / Редько О.Ю., Пилипенко І.І., Корінько М.Д. Каменська Т.О., Проскуріна Н.М.. – К.: ДП «Інформаційно-аналітичне агентство», 2015 – 643 с. 6. Петрик О.А. Сутність аудиту оподаткування підприємств згідно з нормами податкового кодексу України та порядок його організації / О.А. Петрик // Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. Вісник Нац. ун-ту «Львівська політехніка». – 2012. – № 721. – С. 190-197. 7. Петрик О.А. Планування та етапи аудиту оподаткування/ О.А. Петрик // Аудитор України. – 2012. – № 9 (226). – С. 190-197. 8. Шмичкова І.Ю. Концепція вдосконалення системи аудиту оподаткування прибутку в Україні/ І.Ю. Шмичкова // Аудитор України. – 2012. – № 9 (226). – С. 190-197. 9. Меліхова Т. О. Розвиток зовнішнього та внутрішнього аудиту податків на підприємствах / Т. О. Меліхова // Економіка та держава. – 2010. – № 1. – С. 52-56. 10. Проскура К.П. Організація та методичне забезпечення податкового аудиту як елемента податкового контролю / К.П. Проскура // Науково-практичне видання «Незалежний аудитор». – №5 (III). – 2013. – С. 43-48. 11. Риженко І.Є. Податковий аудит як засіб забезпечення контрольних функцій держави у сфері оподаткування / І.Є. Риженко // Економіка розвитку. – 2010. – № 1 (53). – С. 26-28. 12. Слаутіна Л. Підрозділи аудиту юридичних осіб – складова частина єдиного податкового механізму / Л. Слаутіна // Вісник податкової служби України. – 2007. – № 39. – С. 20-21. 13. Храбров О.А. Податковий обов’язок – системоутворююча категорія податкового права : монографія / М.П. Кучерявенко та інші; за ред. М.П. Кучерявенко. – Х. : Право, 2010. – 464 с. 14. Немченко В.В. Аудит: Підручник. – К.: ЦНЛ, 2012. – 536 с. 15. Огійчук М. Ф. Аудит: організація і методика: навч. посіб. / М. Ф. Огійчук. – К.: «Алерта», 2012. – 664 с.
ІНФОРМАЦІЙНІ РЕСУРСИ 1. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (видання 2016-2017 року). Частина 1. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_1_2015.pdf 2. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (видання 2016-2017 року). Частина 2. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_2_2015.pdf 3. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (видання 2016-2017 року). Частина 3. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_3_2015.pdf 4. Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність [Електронний ресурс] : Закон України від 21.12.2017 № 2258-VIII – Режим доступу: http:// http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2258-19. 5. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VII (зі змінами та доповненнями). [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/.
Додаток 1
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА” ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І МЕНЕДЖМЕНТУ
Кафедра обліку та аналізу
КОНТРОЛЬНА РОБОТА
з дисципліни «Аудит оподаткування підприємств» варіант______
Виконав (ла): Студент (ка) групи_________________________ Прийняв (ла):_____________________________
Львів – 201__р.
Додаток 1
ЗМІСТ ПОРЯДОК ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ ЗАВДАННЯ ДО ТЕОРЕТИЧНОЇ ЧАСТИНИ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ Частина 1. Перелік теоретичних завдань, які підлягають висвітленню (1 завдання- 2 розділи) Частина 2. Перелік тестових завдань ЗАВДАННЯ ДО ПРАКТИЧНОЇ ЧАСТИНИ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||