|
|
БюджетуванняДата публикации: 16.08.2017 09:06
5. КОНТРОЛЬНА РОБОТА
У другій частині контрольної роботи студент повинен розробити операційний бюджет підприємства на рік (з розбивкою по кварталах) за нижченаведеними даними. Варіант контрольної роботи студент обирає за останньою цифрою залікової книжки студентів. Таблиця 5.1 Очікуваний обсяг реалізації, шт.
Доля оплати у поточному кварталі: для 1-5 варіантів – 70%; для 6 – 10 варіантів – 75%. Ціна за одиницю виробу - 20 грн. 00 коп. Запланований залишок продукції: для 1-5 варіантів – 20% обсягів реалізації наступного періоду; для 6-10 – 15%. Запаси готової продукції на кінець року – для 1-5 варіантів – 5000 виробів, для 6-10 варіантів – 3500 виробів. Витрати на виробництво. Кількість основної сировини на одиницю продукції – 5кг Ціна 1 кг сировини – 0,60 грн. Залишок матеріалів на кінець періоду – 10% від потреби майбутнього періоду. Оцінка запасів матеріалів на кінець року для 1- 5 варіантів – 7500 кг, для 6-10 варіантів – 6500 кг. Доля оплати за матеріали у поточному кварталі – 50%. Витрати праці робітників основного виробництва – 0,8 години на одиницю продукції. Тарифна ставка – 7 грн 50 коп за 1 годину. Інші накладні витрати 2 грн на одиницю виробленої продукції. Постійні накладні витрати 60600 грн за квартал, у тому числі сума нарахованої амортизації – 15000 грн. Витрати на реалізацію та управління. Змінні на одиницю продукції – 1,80 грн. Таблиця 5.2 Постійні витрати на квартал, грн.
Річний відсоток по позикових коштах 10%. Ставка податку на прибуток 25%. Таблиця 5.3 Вартість обладнання, що планується до придбання, грн
Запланована сума на виплату дивідендів 40000 грн.
Приклад розробки операційного бюджету підприємства на рік (з розбивкою по кварталах) за наступними даними: Таблиця 5.4 Вихідні дані
Доля оплати у поточному кварталі:– 70%; Ціна за одиницю виробу - 20 грн. 00 коп. Запланований залишок продукції:– 20% обсягів реалізації наступного періоду. Запаси готової продукції на кінець року – 5000 виробів. Витрати на виробництво. Кількість основної сировини на одиницю продукції – 5кг Ціна 1 кг сировини – 0,60 грн. Залишок матеріалів на кінець періоду – 10% від потреби майбутнього періоду. Оцінка запасів матеріалів на кінець року - 7500 кг. Доля оплати за матеріали у поточному кварталі – 50%. Витрати праці робітників основного виробництва – 0,8 години на одиницю продукції. Тарифна ставка – 7 грн. 50 коп. за 1 годину. Інші накладні витрати 2 грн. на одиницю виробленої продукції. Постійні накладні витрати 60600 грн. за квартал, у тому числі сума нарахованої амортизації – 15000 грн. Витрати на реалізацію та управління. Змінні на одиницю продукції – 1,80 грн. Таблиця 5.5 Постійні витрати на квартал, грн.
Річний відсоток по позикових коштах 10%. Ставка податку на прибуток 25%. Таблиця 5.6 Вартість обладнання, що планується до придбання, грн.
Запланована сума на виплату дивідендів 40000 грн. Процес бюджетування можна представити наступним чином (рис.1)
Розрахунок бюджету краще оформити у вигляді таблиць.
1. Формування бюджету продаж Очікуваний обсяг реалізації та очікувана ціна – відповідно до варіанту. Виручка від реалізації розраховується як добуток очікуваного обсягу реалізації і ціни. Рахунки дебіторів на початок 1 кварталу визначаються за умовами прогнозного балансу. Приток грошових коштів від продажу за відповідний квартал розраховується з урахування частки оплати (за варіантом). Так, приток грошових коштів від продаж в першому кварталі буде складатись з оплати 70% в цьому кварталі = 0,7*200000=140000 грн. та з 30% оплати у 2 кварталі = 0,3*200000 = 60000 грн. Таблиця 5.7 Бюджет продаж
2. Формування бюджету виробництва Бюджет виробництва – це план випуску продукції в натуральних одиницях. Бюджет виробництва складається виходячи з бюджету продаж: він враховує виробничу потужність, збільшення чи зменшення запасів (бюджет виробничих запасів). Необхідний обсяг випуску продукції визначається як очікуваний запас готової продукції на кінець періоду плюс обсяг продажу за даний період мінус запас готової продукції на початок періоду. Залишки готової продукції на кінець періоду за умовою встановлюються на рівні 20% обсягів збуту наступного періоду. Наприклад, залишки ГП на кінець періоду для 1 кварталу = 0,2*20000 = 4000 виробів. Необхідний обсяг продукції - це сума очікуваного обсягу реалізації та залишків ГП на кінець періоду = 10000+4000=14000 виробів. Запаси ГП на початок періоду для 1 кварталу, виходячи із умови – 5000 виробів. Для 2,3,4 кварталів залишки ГП на початок періоду будуть дорівнювати залишкам ГП на кінець попереднього періоду. Обсяг виробництва продукції дорівнює необхідному обсягу продукції мінус запаси на початок періоду. Так, для 1 кварталу обсяг виробництва продукції дорівнює 14000-5000=9000 виробів. Таблиця 5.8 Бюджет виробництва продукції
3. Формування бюджету прямих витрат на матеріали. Обсяг закупок сировини і матеріалів залежить від очікуваного обсягу їх використання, а також від очікуваного рівня запасів. Обсяг закупок = Обсяг використання матеріалів + запаси на початок періоду – запаси на кінець періоду. Обсяг виробництва продукції визначається з бюджету виробництва продукції. Витрати матеріалів на одиницю – за умовою. Необхідна кількість матеріалів визначається шляхом множення обсягу виробництва на витрати на одиницю. Запаси і загальна потреба матеріалів визначаються аналогічно з попереднім бюджетом. Вартість закупок матеріалів визначається шляхом множення обсягу необхідних закупок матеріалів на ціну одиниці матеріалів (за умовою).
Таблиця 5.9 Бюджет прямих витрат на матеріали
Графік платежів за матеріали формується виходячи зі строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали. Так, доля оплати за матеріали в поточному кварталі становить 50% і в наступному – 50% (за умовою). Рахунки кредиторів на початок 1 кварталу береться у вихідному балансі. Таблиця 5.10 Графік платежів за матеріали, грн
4. Формування бюджету прямих витрат на оплату праці. Прямі витрати на оплату праці – це витрати на заробітну плату основного виробничого персоналу. Бюджет прямих витрат на оплату праці розробляється виходячи з бюджету виробництва, даних про трудомісткість продукції та годинних тарифних ставок оплати праці основного виробничого персоналу. Витрати праці на одиницю продукції – за умовою. Загальні витрати часу на виробництво продукції визначаються як добуток обсягу виробництва і витрат праці на одиницю продукції. Годинна тарифна ставка – за умовою. Загальні витрати на оплату праці визначаються як добуток загальних витрат часу на виробництво продукції і годинної тарифної ставки. Таблиця 5.11 Бюджет прямих витрат на оплату праці
5. Формування бюджету загальновиробничих накладних витрат. Бюджет загальновиробничих накладних витрат відображає обсяг всіх витрат, пов’язаних з виробництвом продукції, за вирахуванням витрат на прямі матеріали та прямі витрати на оплату праці. Загальновиробничі витрати включають у себе постійну і змінну частини. Загальна сума змінних витрат розраховується як добуток обсягу виробництва і змінних витрат на одиницю продукції. Загальні накладні витрати дорівнюють сумі загальних змінних витрат і постійних витрат. Таблиця 5.12 Бюджет загальновиробничих накладних витрат
6. Формування бюджету виробничої собівартості реалізованої продукції. Даний бюджет необхідний для визначення планової виробничої собівартості виробленої і реалізованої продукції, а також залишків продукції на кінець періоду. Витрати на матеріальні ресурси беруться із бюджету прямих витрат на матеріали (необхідна сума матеріалів для виробництва продукції помножена на ціну матеріалу). Але в першому кварталі витрати на матеріали будуть становити залишок матеріалів на початок періоду у вартісному виразі (з балансу) + необхідна кількість матеріалів за 1 квартал, зменшена на кількість матеріалів на початок періоду і помножена на ціну одиниці матеріалу. Наприклад, за перший квартал: 4200 грн. +(45000-7500)*0,6 грн. = 26700 грн., за 2 квартал: 110000*0,6грн = 66000 грн. Витрати на оплату праці формуються з бюджету оплати праці, накладні витрати з бюджету накладних витрат. Сума витрат за період – це сума матеріальних витрат, оплати праці та накладних витрат. Витрати на одиницю продукції дорівнюють сумі витрат за період поділеній на обсяг виробництва продукції за відповідний період. Наприклад, для 1 кварталу сума витрат – 159300 грн. Виробництво продукції за цей період – 9000шт. Витрати на одиницю продукції - 17,70 грн. (159300:9000). Вартість готової продукції на початок 1 кварталу – з балансу, на початок 2, 3, 4 кварталів: вартість готової продукції на кінець 1, 2, 3 періоду. Собівартість готової продукції на кінець періоду розраховується як добуток залишків готової продукції на кінець періоду (з бюджету виробництва) та витрат на одиницю продукції. Для 1 кварталу собівартість готової продукції на кінець періоду 4000*17,7=70800 грн., для другого кварталу – 6000*13,75455 = 82527 грн. Собівартість реалізованої продукції розраховується за формулою: (обсяг продажу в натуральному виразі – запаси ГП на початок періоду)*собівартість одиниці продукції + собівартість запасів ГП на початок періоду. Наприклад, собівартість реалізованої продукції для 1 кварталу: (10000-5000)*17,700 + 26000 = 114500 грн. Собівартість реалізованої продукції для другого кварталу: (20000-4000)*13,75455 + 70800 = 290873 грн. Собівартість запасів на кінець періоду розраховується як добуток залишків готової продукції на кінець періоду і собівартості одиниці продукції. Таблиця 5.13 Бюджет виробничої собівартості реалізованої продукції
7. Формування бюджету витрат на управління і збут. Бюджет формується з урахуванням змінної і постійної частини витрат. Очікуваний обсяг реалізації формується виходячи з бюджету продаж. Загальна сума змінних витрат – це добуток очікуваного обсягу реалізації і змінних витрат на одиницю продукції. Постійні витрати визначаються виходячи із умов. Таблиця 5.14 Бюджет витрат на управління і збут
8. Основні бюджетні документи Звіт про фінансові результати (прогноз) Виручка від реалізації визначається з бюджету продаж. Собівартість реалізованої продукції – із бюджету виробничої собівартості реалізованої продукції. Валовий прибуток: виручка від реалізації – собівартість реалізованої продукції. Витрати на управління і збут визначаються з бюджету витрат на управління і збут. Прибуток до оподаткування: валовий прибуток – витрати на управління і збут – відсотки по позиковим коштам. Податок на прибуток – 25% від суми прибутку до оподаткування. Податок на прибуток береться з урахуванням накопичених збитків попередніх періодів. У 3 кварталі податок на прибуток стягується після погашення збитків 1 та 2 кварталів (41273-7500-3773)*0,25 = 7500 грн. Чистий прибуток розраховується як різниця між прибутком до оподаткування і податком на прибуток. Таблиця 5.15 Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.
Бюджет грошових коштів Бюджет грошових коштів – це плановий документ, що відображає майбутні платежі та надходження грошей. Залишок грошових коштів на початок 1 кварталу береться з балансу, на початок 2, 3, та 4 кварталу – це залишок грошових коштів на кінець відповідно 1, 2, та 3 кварталу. Надходження грошових коштів за реалізовану продукцію проставляється з урахуванням графіку надходжень грошових коштів. Сума витрат грошових коштів на основні матеріали береться відповідно до графіку платежів за матеріали. Інші витрати визначаються за відповідними бюджетами. Нарахована сума амортизації вираховується із накладних виробничих витрат. Надлишок або нестача грошових коштів розраховується за формулою: грошові кошти на початок періоду + надходження грошових коштів – витрати грошових коштів. Таблиця 5.16 Бюджет грошових коштів, грн.
Як видно з бюджету грошових коштів у підприємства нестача грошових коштів у 1, 2 та 3 кварталі. Для компенсації цієї нестачі необхідно передбачити отримання короткострокового кредиту. Під річну ставку – 10% (з умови).Кредит береться на 1 рік і погашається рівними частинами. Наприклад, 140000/4 = 35000 грн. за квартал. Відсотки нараховуються на залишок кредиту, для 2 кварталу: 140000*0,1:4 = 3500 грн. Для третього кварталу: (140000-35000)*0,1:4 = 2625 грн. Таблиця 5.17 Рух грошових коштів за позикою, грн.
З урахування нових даних про отримання кредиту сформуємо прогнозний звіт про фінансові результати. Таблиця 5.18 Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.
За одержаними даними розраховується бюджет грошових коштів (табл. 5.19) Таблиця 5.19 Бюджет грошових коштів, грн.
Враховуючи всі складені бюджети, прогнозний звіт про фінансові результати, бюджет грошових коштів складемо прогнозний баланс (табл. 5.20)
Таблиця 5.20 Прогнозний баланс, грн.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||