|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Методические указания и информация \ Консолідація фінансової звітності
Консолідація фінансової звітностіДата публикации: 26.02.2019 17:51
ДЕРЖАВНА СЛУЖБА СТАТИСТИКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ Кафедра обліку та оподаткування
ЗАТВЕРДЖУЮЗавідувач кафедри _________д. пед. н., проф. Теловата М.Т. “ 07 ” вересня 2017 року
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯКОНТРОЛЬНИХ РОБІТз дисципліни
«Консолідація фінансової звітності»
для студентів заочної форми навчання напряму підготовки: 8.030509 “Облік і аудит”обліково-статистичного факультету спеціальність «Облік і аудит»
Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри обліку та оподаткування протокол від « 07 » вересня 2017 р. № 2
Київ 2017 рік
Закономірним завершенням вивчення дисципліни і закріплення теоретичних знань та практичних навичок зі складання консолідованої фінансової звітності є контрольна робота. Метою контрольної роботи з курсу є закріплення знань, набутих під час вивчення теоретичного курсу, а також під час вивчення діяльності суб’єктів господарювання в умовах ринкової економіки. Контрольна робота виконується студентом самостійно і представляє собою три теоретичних питання і одне практичне завдання. У загальному вигляді контрольна робота має таку структуру: 1. Титульна сторінка (додаток до методичних вказівок до виконання контрольних робіт). 2. Зміст. 3. Перелік умовних скорочень. 4. Основна частина, яка складається з 3-х теоретичних питань і 1 (одного) практичного завдання. 5. Висновки 6. Список використаних джерел. Контрольна робота компонується відповідно до зазначеної вище структури, має бути надрукована українською мовою на аркушах з однієї сторони формату А4. Текст повинен бути набраний в редакторі Word, з використанням шрифту Times New Romans, розмір 14 з інтервалом 1,5. Всі сторінки нумеруються арабськими цифрами, які проставляються у правому верхньому куті. Нумерація повинна бути наскрізною – від титульного аркуша до останньої сторінки. На титульному аркуші номер не проставляється. Зміст контрольної роботи повинен відповідати таким вимогам: - розгляд практичних завдань з докладними поясненнями; - за результатами розгляду практичних завдань зробити необхідні висновки. Контрольна робота вважається зарахованою, якщо студент дає правильні відповіді на теоретичні питання і розв’язує практичні завдання та оформлює роботу відповідно до викладених умов. Контрольна робота виконується за номерами, що наведені в рядку таблиці, позначеному літерою, що відповідає початковій літері прізвища студента.
Зміст завдань Контрольні теоретичні питання: 1. Мета складання консолідованої фінансової звітності
3. Зміст інформації що розкривається у консолідованій фінансовій звітності підприємств України 4. Розмежування категорій «материнське підприємство» та «дочірнє підприємство» при консолідації фінансової звітності підприємств 5. Поняття «група», «контроль» та «єдина облікова політика» при консолідації фінансової звітності підприємств 6. Зміст підготовчої роботи для складання консолідованої фінансової звітності 7. Регламентація консолідації фінансової звітності підприємств за нормативно-правовими актами та національними стандартами бухгалтерського обліку України
Практична частина Передбачає виконання студентом вправ, складання робочої таблиці для консолідації фінансової звітності та заповнення форм консолідованої фінансової звітності. Вправа 1. 1 січня 20ХХ року підприємство «Азія» сплатило 240 тис. грн.. за контрольний пакет акцій (80 %) АТ «Європа» На дату придбання власний капітал АТ «Європа» включав статутний капітал 200 тис. грн. і нерозподілений прибуток 60 тис. грн. Балансова вартість чистих активів АТ «Європа» на цю ж дату співпадала з їх справедливою вартістю, за винятком споруди, яка має залишковий строк корисного використання 15 років. Справедлива вартість цієї споруди на 10 тис. грн.. перевищує її балансову вартість. Період амортизації нематеріальних активів становить 10 років. Нижче наведені фінансові звіти обох підприємств.
Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 31 грудня 20ХХ року, тис. грн..
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 20ХХ рік, тис. грн..
Нерозподілений прибуток на початок року становив: У підприємства «Азія» 200,0 тис. грн.., у АТ «Європа» 100 тис. грн.., сума дивідендів, оголошених и виплачених у 20ХХ році, була відповідно 40 тис. грн.. і 20 тис. грн.
Необхідно виконати необхідні розрахунки, скласти робочу таблицю для складання консолідованих фінансових звітів підприємства «Азія» і АТ «Європа» за 20ХХ рік та заповнити форми консолідованої фінансової звітності. .
Вправа 2. 1 січня 20ХХ р. АТ «Дебет» придбало 90 % простих акцій АТ «Кредит» за 3000 тис. грн.. На цю дату статутний капітал і нерозподілений прибуток АТ «Кредит» були відповідно 2000 тис. грн.. та 750 тис. грн.. Справедлива вартість чистих активів АТ «Кредит» дорівнювала їх балансової вартості, окрім повністю амортизованого будинку, який має справедливу вартість 200 тис. грн. та залишковий строк корисного використання 9 років. Чистий прибуток АТ «Кредит» за 20ХХ р. становив 978, 5 тис. грн., а сума сплачених дивідендів 200 тис. грн.. фінансові звіти обох підприємств наведені нижче.
Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 31 грудня 20ХХ року, тис. грн..
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 20ХХ рік, тис. грн.
Додаткова інформація: 1. В грудні 20ХХ року АТ «Кредит» продало споруду АТ «Дебет» за 80 тис. грн.. (балансова вартість 37,5 тис. грн.., знос 12.% тис. грн..) 2. В січні 20ХХ -1 АТ «Дебет» продало АТ «Кредит» устаткування за 625 тис. грн.. (первісна вартість 1259 тис. грн.., знос 850 тис. грн..). Залишковий строк корисного використання устаткування – з роки, а амортизація нараховується прямолінійним методом. 3. Протягом 20ХХ року АТ «Кредит» продало товари АТ «Дебет» на суму 270 тис. грн.. (собівартість товарів 200 тис. грн..). На кінець 20ХХ року 20 % цих товарів залишалось на складі АТ «Дебет». На початок 20ХХ року товарні запаси АТ «Дебет» включали нереалізований прибуток від внутрішньогрупового продажу товарів в сумі 21500 тис. грн.. 4. В 20ХХ році АТ «Дебет» оголосило та сплатило дивіденди на суму 500 тис. грн.., а АТ «Кредит» - 200 тис. грн.. нерозподілений прибуток товариств на початок 20ХХ року становив відповідно 3943 тис. грн.. і 1528, 5 тис. грн.. 5. Період амортизації гудвіла становить 15 років.
Необхідно виконати необхідні розрахунки, скласти робочу таблицю для складання консолідованих фінансових звітів АТ «Дебет» і АТ «Кредит» та заповнити форми консолідованої фінансової звітності.
Вправа 3. Материнському підприємству належить 100 % звичайних акцій дочірнього підприємства, придбаних за номінальною вартістю 5 млн. грн. За звітний рік між материнським підприємством та дочірнім підприємством немає внутрішньогрупових операцій. Індивідуальні баланси материнського підприємства та дочірнього підприємства наведено у табл. 3.1. Таблиця 3.1 Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Необхідно скласти робочу таблицю для складання консолідованого Балансу та консолідований Баланс у вигляді табл. 3.2. Таблиця 3.2 Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан) (ф. № 1-к) станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Вправа 4. Материнське підприємство володіє 51 % звичайних акцій дочірнього підприємства. Статутний капітал дочірнього підприємства складає 30 млн. грн. Інвестиції материнського підприємства у дочірнє підприємство складає 15,3 млн. грн. Індивідуальні баланси материнського підприємства та дочірнього підприємства наведено у табл. 4.1. Таблиця 4.1 Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Необхідно скласти робочу таблицю для складання консолідованого Балансу, провести відповідні розрахунки та скласти консолідований Баланс у вигляді табл. 4.2. Таблиця 4.2 Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан) (ф. № 1-к) станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Вправа 5. Материнське підприємство придбало 75 % акцій дочірнього підприємства за 10,5 млн. грн. Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства подано у табл. 5.1. При цьому нерозподілений прибуток материнського підприємства за звітний рік – 1200 тис. грн, за минулі роки – 3000 тис. грн. Нерозподілений прибуток дочірнього підприємства за звітний рік – 150 тис. грн., за минулі звітні періоди – 600 тис. грн. Таблиця 5.1 Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Необхідно скласти робочу таблицю для складання консолідованого Балансу, провести відповідні розрахунки та скласти консолідований Баланс у вигляді табл. 5.2. Таблиця 5.2 Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан) (ф. № 1-к) станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Вправа 6. Материнське підприємство придбало 75 % звичайних акцій дочірнього підприємства за 3,75 млн. грн. Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства подано у табл. 6.1. Нерозподілений прибуток материнського підприємства за звітний рік – 600 тис. грн., дочірнього підприємства – 75 тис. грн. Таблиця 6.1 Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Необхідно скласти робочу таблицю для складання консолідованого Балансу, провести відповідні розрахунки та скласти консолідований Баланс у вигляді табл. 6.2.
Таблиця 6.2 Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан) (ф. № 1-к) станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Вправа 7. Материнське підприємство має одне дочірнє підприємство та володіє його акціями. Статутний капітал материнського підприємства складається з 8000 звичайних акцій номінальною вартістю 250 грн. кожна та 2000 привілейованих акцій номінальною вартістю 250 грн. таким чином статутний капітал материнського підприємства дорівнює 2,5 млн. грн. Статутний капітал дочірнього підприємства дорівнює 1000 тис. грн. і складається з 3000 звичайних акцій номінальною вартістю 250 грн. кожна та 1000 привілейованих акцій номінальною вартістю 250 грн. кожна. Материнському підприємству належить 2/3 звичайних акцій та половина привілейованих акцій дочірнього підприємства. Інвестиції у дочірнє підприємство складають 625,00 тис. грн. Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства подано у табл. 7.1. Таблиця 7.1 Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємства станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Необхідно скласти робочу таблицю для складання консолідованого Балансу, провести відповідні розрахунки та скласти консолідований Баланс у вигляді табл. 7.2.
Таблиця 7.2 Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан) (ф. № 1-к) станом на 31 грудня 201_ р., тис. грн.
Вправа 8. Розрахувати величину чистого руху коштів від операційної діяльності групи (рядок 3195 форми № 3-к) виходячи із наведених даних. Нижче наведений фрагмент фінансових звітів компаній Материнськє та Дочірнє, тис. грн.
Завдання. Компанія М придбала 51 % акцій компанії Н за 3000 тис. грн. В компанії М та Н облік ведеться за МСФЗ (МСБО). На дату придбання (01.01.2012 р) нерозподілений прибуток Н становила 250 тис. грн. Гудвіл, що виник при придбанні, знецінюється на 50 тис. грн. на рік. На 31.12.2013 р була наступна інформація (табл. 8.1, табл. 8.2, табл. 8.3). Таблиця 8.1 Агрегований баланс (звіт про фінансовий стан) компанії М та Н станом на 31.12.2013 р.
Таблиця 8.2 Фрагмент звіту про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) компанії М та Н станом на 31.12.2013 р.
Таблиця 8.3 Інформація щодо нерозподіленого прибутку компанії М та Н станом на 01.01.2013 р.
Необхідно скласти консолідовану звітність на 31.12.2013 р.
Для здійснення перелічених вище коригувань та визначення консолідованих сум в практиці обліку використовується спеціальна робоча таблиця. Форма робочої таблиці для складання консолідованого Балансу (Звіту про фінансовий стан), форма 1-к
Форма робочої таблиці для складання консолідованого Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), форма № 2-к
Форма робочої таблиці для складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів форма № 3к
Форма робочої таблиці для складання консолідованого звіту про власний капітал (форма № 4-к)
Виокремлюється частина власного капіталу, що належить власникам материнської компанії та неконтрольована частка
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ:
Література Основна література
Додаткова література
Додатки Додаток 2
Консолідований баланс (Звіт про фінансовий стан)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Форма N 1-к |
Код за ДКУД |
|
|
Актив |
Код |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Необоротні активи Нематеріальні активи |
1000 |
|
|
|
первісна вартість |
1001 |
|
|
|
накопичена амортизація |
1002 |
|
|
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
|
|
|
Основні засоби |
1010 |
|
|
|
первісна вартість |
1011 |
|
|
|
знос |
1012 |
|
|
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
|
|
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
1030 |
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
|
|
|
Гудвіл при консолідації |
1055 |
|
|
|
Інші необоротні активи |
1090 |
|
|
|
Усього за розділом I |
1095 |
|
|
|
II. Оборотні активи Запаси |
1100 |
|
|
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами |
1130 |
|
|
|
з бюджетом |
1135 |
|
|
|
у тому числі з податку на прибуток |
1136 |
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
|
|
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
|
|
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
|
|
Усього за розділом II |
1195 |
|
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
|
|
|
Баланс |
1300 |
|
|
|
Пасив |
Код |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Власний капітал |
1400 |
|
|
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
|
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
|
|
|
Резервний капітал |
1415 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
|
|
|
Неоплачений капітал |
1425 |
( ) |
( ) |
|
Вилучений капітал |
1430 |
( ) |
( ) |
|
Неконтрольована частка |
1490 |
|
|
|
Усього за розділом I |
1495 |
|
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов'язання |
1500 |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
|
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
1515 |
|
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
|
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
|
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
|
|
|
III. Поточні зобов'язання і забезпечення Короткострокові кредити банків |
1600 |
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями |
1610 |
|
|
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
|
|
|
розрахунками з бюджетом |
1620 |
|
|
|
у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
|
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
|
|
|
розрахунками з оплати праці |
1630 |
|
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
|
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
|
Інші поточні зобов'язання |
1690 |
|
|
|
Усього за розділом III |
1695 |
|
|
|
IV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
|
|
|
Баланс |
1900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник Головний бухгалтер ____________ |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
||||||||||
Консолідований звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
за ____________ 20__ р.
|
|
Форма N 2-к |
Код за ДКУД |
|
I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
2000 |
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2050 |
( ) |
( ) |
|
Валовий: прибуток |
2090 |
|
|
|
збиток |
2095 |
( ) |
( ) |
|
Інші операційні доходи |
2120 |
|
|
|
Адміністративні витрати |
2130 |
( ) |
( ) |
|
Витрати на збут |
2150 |
( ) |
( ) |
|
Інші операційні витрати |
2180 |
( ) |
( ) |
|
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток |
2190 |
|
|
|
збиток |
2195 |
( ) |
( ) |
|
Дохід від участі в капіталі |
2200 |
|
|
|
Інші фінансові доходи |
2220 |
|
|
|
Інші доходи |
2240 |
|
|
|
Фінансові витрати |
2250 |
( ) |
( ) |
|
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
( ) |
( ) |
|
Інші витрати |
2270 |
( ) |
( ) |
|
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток |
2290 |
|
|
|
збиток |
2295 |
( ) |
( ) |
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
2300 |
( ) |
( ) |
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування |
2305 |
|
|
|
Чистий фінансовий результат: прибуток |
2350 |
|
|
|
збиток |
2355 |
( ) |
( ) |
II. СУКУПНИЙ ДОХІД
|
Стаття |
Код |
За звітний |
За |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Дооцінка (уцінка) необоротних активів |
2400 |
|
|
|
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів |
2405 |
|
|
|
Накопичені курсові різниці |
2410 |
|
|
|
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств |
2415 |
|
|
|
Інший сукупний дохід |
2445 |
|
|
|
Інший сукупний дохід до оподаткування |
2450 |
|
|
|
Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним доходом |
2455 |
|
|
|
Інший сукупний дохід після оподаткування |
2460 |
|
|
|
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) |
2465 |
|
|
|
Чистий прибуток (збиток), що належить: власникам материнської компанії |
2470 |
|
|
|
неконтрольованій частці |
2475 |
|
|
|
Сукупний дохід, що належить: власникам материнської компанії |
2480 |
|
|
|
неконтрольованій частці |
2485 |
|
|
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Матеріальні затрати |
2500 |
|
|
|
Витрати на оплату праці |
2505 |
|
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
2510 |
|
|
|
Амортизація |
2515 |
|
|
|
Інші операційні витрати |
2520 |
|
|
|
Разом |
2550 |
|
|
IV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
|
Назва статті |
Код |
За звітний |
За |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
2600 |
|
|
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
2605 |
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
2610 |
|
|
|
|
|
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
2615 |
|
|
|
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
2650 |
|
|
|
|
|
Керівник Головний бухгалтер |
|||||
|
|
|||||
|
|
|||||
|
|
|
|||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
||||||||||
Консолідований звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
за ____________ 20__ р.
|
|
Форма N 3-к |
Код за ДКУД |
|
|
Стаття |
Код |
За звітний період |
За аналогічний період попереднього року |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3000 |
|
|
|
|
|
Повернення податків і зборів |
3005 |
|
|
|
|
|
у тому числі податку на додану вартість |
3006 |
|
|
|
|
|
Цільового фінансування |
3010 |
|
|
|
|
|
Інші надходження |
3095 |
|
|
|
|
|
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) |
3100 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Праці |
3105 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Відрахувань на соціальні заходи |
3110 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Зобов'язань з податків і зборів |
3115 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Інші витрачання |
3190 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
|
|
|
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій |
3200 |
|
|
|
|
|
необоротних активів |
3205 |
|
|
|
|
|
Надходження від отриманих: відсотків |
3215 |
|
|
|
|
|
дивідендів |
3220 |
|
|
|
|
|
Надходження від деривативів |
3225 |
|
|
|
|
|
Інші надходження |
3250 |
|
|
|
|
|
Витрачання на придбання: фінансових інвестицій |
3255 |
( ) |
( ) |
|
|
|
необоротних активів |
3260 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Виплати за деривативами |
3270 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Інші платежі |
3290 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
|
|
|
|
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу |
3300 |
|
|
|
|
|
Отримання позик |
3305 |
|
|
|
|
|
Інші надходження |
3340 |
|
|
|
|
|
Витрачання на: Викуп власних акцій |
3345 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Погашення позик |
3350 |
|
|
|
|
|
Сплату дивідендів |
3355 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Інші платежі |
3390 |
( ) |
( ) |
|
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
3395 |
|
|
|
|
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період |
3400 |
|
|
|
|
|
Залишок коштів на початок року |
3405 |
|
|
|
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3410 |
|
|
|
|
|
Залишок коштів на кінець року |
3415 |
|
|
|
|
|
Керівник Головний бухгалтер |
|||||
|
|
|||||
|
|
|
|||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
||||||||||
Консолідований звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
за ____________ 20__ р.
|
|
Форма N 3-кн |
Код за ДКУД |
|
|
Стаття |
Код |
За звітний період |
За аналогічний період |
|
|||
|
надходження |
видаток |
надходження |
видаток |
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
3500 |
|
|
|
|
|
|
|
Коригування на: |
3505 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
збільшення (зменшення) забезпечень |
3510 |
|
|
|
|
|
|
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
3515 |
|
|
|
|
|
|
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій |
3520 |
|
|
|
|
|
|
|
Зменшення (збільшення) оборотних активів |
3550 |
|
|
|
|
|
|
|
Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань |
3560 |
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
3570 |
|
|
|
|
|
|
|
Сплачений податок на прибуток |
3580 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
|
|
|
|
|
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій |
3200 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
необоротних активів |
3205 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Надходження від отриманих: відсотків |
3215 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
дивідендів |
3220 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Надходження від деривативів |
3225 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Інші надходження |
3250 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Витрачання на придбання: фінансових інвестицій |
3255 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
необоротних активів |
3260 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Виплати за деривативами |
3270 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Інші платежі |
3290 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
|
|
|
|
|
|
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу |
3300 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Отримання позик |
3305 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Інші надходження |
3340 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Витрачання на: Викуп власних акцій |
3345 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Погашення позик |
3350 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Сплату дивідендів |
3355 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Інші платежі |
3390 |
Х |
|
Х |
|
|
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
3395 |
|
|
|
|
|
|
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період |
3400 |
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на початок року |
3405 |
|
Х |
|
Х |
|
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3410 |
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на кінець року |
3415 |
|
|
|
|
|
|
|
Керівник Головний бухгалтер |
|||||||
|
|
|||||||
|
|
|
|||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
||||||||||
Консолідований звіт про власний капітал
за ____________ 20__ р.
|
|
Форма N 4-к |
Код за ДКУД |
|
|
Стаття |
Код рядка |
Належить власникам материнської компанії |
Неконт- |
Разом |
|
||||||||
|
капітал у дооцін- |
додатко- |
резерв- |
нерозпо- |
неоплаче- |
вилуче- |
всього |
|
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
Залишок |
4000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коригування: |
4005 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виправлення помилок |
4010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни |
4090 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скоригований залишок на початок року |
4095 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
4100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інший сукупний дохід за звітний період |
4110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розподіл прибутку: |
4200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу |
4205 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відрахування до резервного капіталу |
4210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внески учасників: |
4240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашення заборгованості з капіталу |
4245 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення капіталу: |
4260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перепродаж викуплених акцій (часток) |
4265 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анулювання викуплених акцій (часток) |
4270 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення частки в капіталі |
4275 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни в капіталі |
4290 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом змін у капіталі |
4295 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок |
4300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник Головний бухгалтер |
|||||||||||||
(додаток 2 із змінами, внесеними згідно з наказами
Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. N 627,
від 08.02.2014 р. N 48)
Додаток 3
до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку
1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"
Перелік додаткових статей фінансової звітності
|
Статті |
Код рядка |
|
1 |
2 |
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
1016 |
|
Знос інвестиційної нерухомості |
1017 |
|
Первісна вартість довгострокових біологічних активів |
1021 |
|
Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів |
1022 |
|
Гудвіл |
1050 |
|
Відстрочені аквізиційні витрати |
1060 |
|
Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах |
1065 |
|
Виробничі запаси |
1101 |
|
Незавершене виробництво |
1102 |
|
Готова продукція |
1103 |
|
Товари |
1104 |
|
Депозити перестрахування |
1115 |
|
Векселі одержані |
1120 |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів |
1140 |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків |
1145 |
|
Готівка |
1166 |
|
Рахунки в банках |
1167 |
|
Частка перестраховика у страхових резервах |
1180 |
|
у тому числі в: резервах довгострокових зобов'язань |
1181 |
|
резервах збитків або резервах належних виплат |
1182 |
|
резервах незароблених премій |
1183 |
|
інших страхових резервах |
1184 |
|
Емісійний дохід |
1411 |
|
Накопичені курсові різниці |
1412 |
|
Інші резерви |
1435 |
|
Пенсійні зобов'язання |
1505 |
|
Довгострокові забезпечення витрат персоналу |
1521 |
|
Благодійна допомога |
1526 |
|
Страхові резерви |
1530 |
|
у тому числі: резерв довгострокових зобов'язань |
1531 |
|
резерв збитків або резерв належних виплат |
1532 |
|
резерв незароблених премій |
1533 |
|
інші страхові резерви |
1534 |
|
Інвестиційні контракти |
1535 |
|
Призовий фонд |
1540 |
|
Резерв на виплату джек-поту |
1545 |
|
Векселі видані |
1605 |
|
Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами |
1635 |
|
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками |
1640 |
|
Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків |
1645 |
|
Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю |
1650 |
|
Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків |
1670 |
|
V. Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду |
1800 |
|
Чисті зароблені страхові премії |
2010 |
|
Премії підписані, валова сума |
2011 |
|
Премії, передані у перестрахування |
2012 |
|
Зміна резерву незароблених премій, валова сума |
2013 |
|
Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій |
2014 |
|
Чисті понесені збитки за страховими виплатами |
2070 |
|
Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових зобов'язань |
2105 |
|
Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів |
2110 |
|
Зміна інших страхових резервів, валова сума |
2111 |
|
Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах |
2112 |
|
Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю |
2121 |
|
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції |
2122 |
|
Дохід від використання коштів, вивільнених від оподаткування |
|
|
Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю |
2181 |
|
Витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції |
2182 |
|
Дохід від благодійної допомоги |
2241 |
|
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті |
2275 |
|
Надходження від отримання субсидій, дотацій |
3011 |
|
Надходження авансів від покупців і замовників |
3015 |
|
Надходження від повернення авансів |
3020 |
|
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках |
3025 |
|
Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені) |
3035 |
|
Надходження від операційної оренди |
3040 |
|
Надходження від отримання роялті, авторських винагород |
3045 |
|
Надходження від страхових премій |
3050 |
|
Надходження фінансових установ від повернення позик |
3055 |
|
3116 |
|
|
Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану вартість |
3117 |
|
3118 |
|
|
Витрачання на оплату авансів |
3135 |
|
Витрачання на оплату повернення авансів |
3140 |
|
Витрачання на оплату цільових внесків |
3145 |
|
Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами |
3150 |
|
Витрачання фінансових установ на надання позик |
3155 |
|
Надходження від погашення позик |
3230 |
|
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці |
3235 |
|
Витрачання на надання позик |
3275 |
|
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці |
3280 |
|
Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві |
3310 |
|
Витрачання на сплату відсотків |
3360 |
|
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди |
3365 |
|
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві |
3370 |
|
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах |
3375 |
|
Прибуток (збиток) від участі в капіталі |
3521 |
|
Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання |
3522 |
|
Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття |
3523 |
|
Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій |
3524 |
|
Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів |
3526 |
|
Фінансові витрати |
3540 |
|
Збільшення (зменшення) запасів |
3551 |
|
Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів |
3552 |
|
Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги |
3553 |
|
Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості |
3554 |
|
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів |
3556 |
|
Зменшення (збільшення) інших оборотних активів |
3557 |
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги |
|
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом |
|
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування |
|
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці |
|
|
Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів |
|
|
Збільшення (зменшення) інших поточних зобов'язань |
|
|
Сплачені відсотки |
3585 |
|
Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств |
|
|
Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства |
4215 |
|
Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів |
4220 |
|
Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення |
4225 |
|
Зменшення номінальної вартості акцій |
4280 |
|
Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві |
4291 |
(додаток 3 із змінами, внесеними згідно з наказами
Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. N 627,
від 08.02.2014 р. N 48)
Додаток
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ
ВІДДІЛЕННЯ ЗАОЧНО-ДИСТАНЦІЙНОГО НАВЧАННЯ
Кафедра обліку та оподаткування
Контрольна робота
з дисципліни: “ Консолідація фінансової звітності ”
Виконав (ла) студент (ка)____групи_____курсу
_________________________________________
(прізвище, ім`я, по-батькові)
Перевірив
________________________________________________
(прізвище, ім`я, по-батькові викладача)
Київ – 20__