Дата публикации: 13.07.2017 08:56
Тема
Облік депозитних операцій
Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затверджена постановою Правління НБУ № 481 від 27.12.2007 року
Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені постановою Правління НБУ № 255 від 18.06.2003 року
вкладна (депозитна) операція - операція банку із залучення грошових коштів або банківських металів від вкладників на їх рахунки в банку на договірних засадах або депонування грошових коштів вкладниками з оформленням їх ощадними (депозитними) сертифікатами.
вклад (депозит) - це кошти в готівковій або у безготівковій формі, у валюті України або в іноземній валюті, які розміщені клієнтами на їх іменних рахунках у банку на договірних засадах на визначений строк зберігання або без зазначення такого строку і підлягають виплаті вкладнику відповідно до законодавства України та умов договору.
Основні кореспонденції рахунків з обліку вкладів (депозитів) фізичних осіб
|
№ з/п
|
Зміст операції
|
Номери рахунків
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
Залучення коштів на вклад (депозит)
|
1001, 1002, 2620
|
2620, 2630, 2635
|
|
|
Залучення коштів на вклад (депозит) з виплатою процентів авансом
|
1001, 1002, 2620
2636
|
2630, 2635
2630, 2635
|
|
2.
|
Залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова
|
1001, 1002, 2620
2636
|
2620, 2630, 2635
6398
|
|
3.
|
Амортизація суми неамортизованого дисконту при залученні коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова
|
7041
|
2636
|
|
4.
|
Визнання збитку у разі залучення коштів на
вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова
|
1001, 1002, 2620
7398
|
2620, 2630, 2635
2637
|
|
5.
|
Амортизація суми неамортизованої премії при залученні коштів на
вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова
|
2637
|
7041
|
|
6.
|
Нарахування процентів за вкладами (депозитами)
|
7041
|
2638
|
|
|
Сплата процентів за вкладами (депозитами)
|
2638
|
1001, 1002, 2620
|
|
|
Капіталізація процентів за вкладами (депозитами)
|
2638
|
2630, 2635
|
|
|
Амортизація сплачених авансом процентів за вкладами (депозитами)
|
7041
|
2636
|
|
|
Повернення вкладу (депозиту
|
2620, 2630, 2635
|
1001, 1002, 2620
|
Приклад розв’язання завдання
1.03.20ХХ р. АКБ «ПриватБанк» залучив депозит АТ «Веселка» строком на 6 місяців в сумі 12000 грн. під 12% річних. Проценти нараховуються за методом 30/360 та виплачуються в кінці строку. Депозит залучається на ринкових умовах (первісна вартість = справедлива вартість). Скласти бухгалтерські проведення за вищенаведеними операціями.
Розв’язання
1.Розрахуємо ефективну ставку за даним депозитом. Для цього побудуємо графік майбутніх грошових потоків:
Графік грошових потоків за депозитом
|
Місяць
|
Депозит
|
Проценти
|
Всього
|
|
0
|
12000
|
0
|
12000
|
|
1
|
12000
|
0
|
0
|
|
2
|
0
|
0
|
0
|
|
3
|
0
|
0
|
0
|
|
4
|
0
|
0
|
0
|
|
5
|
0
|
0
|
0
|
|
6
|
-12000
|
-720
|
-12720
|
Розрахована ефективна складає 0,9759 %.
2.Розрахуємо різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних витрат та нарахованих за номінальною процентною ставкою витрат, які відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту у кореспонденції з рахунками з обліку процентних витрат:
Розрахунок амортизації дисконту
|
Місяць
|
Балансова вартість на початок періоду
|
Витрати за ефективною ставкою відсотка
|
Повернення основної суми
|
Сплата процентів
|
Нарахування процентів
|
Балансова вартість на кінець періоду
|
Амортизація дисконту
|
|
1
|
12000,00
|
117,11
|
-
|
-
|
120
|
12117,11
|
2,89
|
|
2
|
12117,11
|
118,25
|
-
|
-
|
120
|
12235,35
|
1,75
|
|
3
|
12235,35
|
119,40
|
-
|
-
|
120
|
12354,76
|
0,60
|
|
4
|
12354,76
|
120,57
|
-
|
-
|
120
|
12475,32
|
-0,57
|
|
5
|
12475,32
|
121,74
|
-
|
-
|
120
|
12597,07
|
-1,74
|
|
6
|
12597,07
|
123,48
|
-
|
-
|
120
|
12720,00
|
-3,48
|
|
|
12000,00
|
720,00
|
-12000
|
-720
|
720
|
0
|
0
|
3.Розглянемо облік даної операції:
Кореспонденції рахунків
|
Дата
|
Зміст операції
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума, грн.
|
|
1.03
|
Залучення депозиту
|
2600
|
2610
|
12000
|
|
31.03
|
Нарахування відсотків за депозитом
|
7021
|
2618
|
120
|
|
|
Амортизація дисконту
|
2616
|
7021
|
2,89
|
|
30.04
|
Нарахування відсотків за депозитом
|
7021
|
2618
|
120
|
|
|
Амортизація дисконту
|
2616
|
7021
|
1,75
|
|
31.05
|
Нарахування відсотків за депозитом
|
7021
|
2618
|
120
|
|
|
Амортизація дисконту
|
2616
|
7021
|
0,60
|
|
31.06
|
Нарахування відсотків за депозитом
|
7021
|
2618
|
120
|
|
|
Амортизація дисконту
|
7021
|
2616
|
0,57
|
|
31.07
|
Нарахування відсотків за депозитом
|
7021
|
2618
|
120
|
|
|
Амортизація дисконту
|
7021
|
2616
|
1,74
|
|
31.08
|
Нарахування відсотків за депозитом
|
7021
|
2618
|
120
|
|
|
Амортизація дисконту
|
7021
|
2616
|
3,48
|
|
1.09
|
Погашення депозиту
|
2610
|
2600
|
12000
|
|
|
Погашення відсотків
|
2618
|
2600
|
720
|
