|
|
Облік оплати праціДата публикации: 09.04.2019 13:02
державнА СЛУЖБА статистики україни НАЦІОНАЛЬНА академія статистики обліку та аудиту
Кафедра бухгалтерського обліку
ЗАТВЕРДЖУЮ Завідувач кафедри бухгалтерського обліку __________________________Теловата М.Т. (підпис) (прізвище та ініціали)
«15» січня 2016 року
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ до виконання контрольних робітз дисципліни
Облік оплати праці (назва дисципліни)
для студентів заочної форми навчання напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит»___ (шифр і назва напряму підготовки) спеціальності 6.030509 «Облік і аудит»_________ (шифр і назва спеціальності) факультету обліку та аудиту (назва факультету)
Розробник: кандидат економічних наук, ст. викладач О. А. Юрченко
Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри бухгалтерського обліку , протокол від «15»січня 2016 № 6
Київ 2016 рік Вступ
Предметом навчальної дисципліни «Облік оплати праці» є методологія обліку розрахунків із оплати праці та складання звітності. Метою викладання навчальної дисципліни «Облік оплати праці» є набуття студентами теоретичних знань і навичок з обліку оплати праці на підприємстві, а саме ознайомлення з: організацією обліку оплати праці на підприємстві, особливостями документування процесу нарахування та виплати заробітної плати та методикою складання та подання податкової і статичної звітності з оплати праці. Завдання вивчення дисципліни – оволодіння студентами основними принципами загальної побудови організації обліку оплати праці на підприємстві, правильне та ефективне ведення бухгалтерського обліку та складання і подання звітності щодо нарахування та виплати заробітної плати. У результаті вивчення дисципліни «Облік оплати праці» фахівець повинен знати: - нормативно-правове регулювання, яке регламентує порядок нарахування та виплати заробітної плати; - порядок організації кадрової документації на підприємстві; - методику нарахування відпускних, лікарняних та одноразової матеріальної допомоги; - методику складання звітності щодо оплати праці. Студенти повинні вміти:
Зміст тем дисципліни: Облік оплати праці
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ І. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ОПЛАТИ ПРАЦІ НА ПІДПРИЄМСТВІ
Тема 1. Організація кадрового обліку на підприємстві. Організація роботи кадрової служби на підприємстві. Порядок прийняття працівника на роботу. Укладення трудового договору. Установлення строку випробування. Прийняття на роботу сумісників. Укладення договір цивільно-правового характеру. Укладення договорів про матеріальну відповідальність. Заповнення особової картки. Облік використання робочого часу. Порядок переведення на іншу роботу. Порядок переведення працівника у середні підприємства. Порядок переведення працівника на інше підприємство. Оформлення відпусток. Оформлення службових відряджень. Оформлення документів при розслідуванні нещасних випадків, професійних захворювань та аварій на підприємствах. Припинення трудового договору. Припинення трудового договору за згодою сторін, з ініціативи власника, за рішенням судових органів. Ведення трудових книжок. Загальні вимоги до заповнення трудової книжки. Заповнення відомостей про працівника. Заповнення відомостей про роботу. Заповнення відомостей про нагороджування і заохочення працівника. Відповідальність за порушення трудового законодавства. Строки зберігання документації з обліку особового складу працівників підприємства. Розробка посадових інструкцій. Відповідальність за порушення трудового законодавства. Література: [1-6,15-16,18, 57-58]
Тема 2. Облік заробітної плати: поняття, види та форми оплати праці Нормативне регулювання розрахунків з оплати праці та їх обліку. Фонд оплати праці підприємства. Структура фонду основної та додаткової заробітної плати. Мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум. Форми та системи оплати праці на підприємстві. Облік використання робочого часу. Облік виробітку. Тарифна система оплати праці та її складові. Порядок і строки виплати заробітної плати. Література: [4, 10, 13, 15,44, 48, 58]
Тема 3. Облік розрахунків із оплати праці. Облік розрахунків з оплати праці в системі рахунків бухгалтерського обліку. Порядок розрахунку середньої заробітної плати. Документальне оформлення порядку нарахування та виплати заробітної плати. Облік витрат на оплату праці. Література: [4-5, 13-16,17-19,40,44, 46-48, 50-52,58]
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ II. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ
Тема 4. Облік допомоги з тимчасової непрацездатності. Облік нарахування, оподаткування та виплати допомоги з тимчасової втрати непрацездатності (лікарняні). Облік нарахування, оподаткування та виплати допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами. Облік допомоги на поховання. Література: [4-5, 10, 13-16, 23-24, 26, 32, 37, 46]
Тема 5. Облік нарахування та виплати відпускних Види відпусток та порядок їх надання. Облік нарахування, оподаткування та виплати відпускних. Документальне оформлення відпускних. Порядок складання графіку відпусток. Порядок створення резерву на оплату відпусток та їх облік. Література: [1,5, 7,11, 19, 50-52, 58 ] Тема 6. Облік утримань із заробітної плати. Облік обов’язкових утримань із заробітної плати працівників. Облік єдиного соціального внеску (ЄСВ). Платники, ставки та об’єкт оподаткування ЄСВ та порядок взяття на облік у органах ДФС. Особливості обліку нарахування та сплати ЄСВ. Особливості нарахування та сплати ЄСВ із винагороди за договорами цивільно-правового характеру. Відповідальність при обчисленні та сплаті ЄСВ. Облік податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Податкова соціальна пільга та порядок її застосування. Оподаткування ПДФО вихідної допомоги. Відповідальність при обчисленні та сплаті ПДФО. Облік утримання із заробітної плати військового збору. Облік утримання за ініціативою роботодавця. Облік утримань за угодою між працівником і підприємством. Література: [4-5, 13,20, 29-31, 46, 48, 50-54]
Тема 7. Облік розрахунків за іншими виплатами. Облік нарахування та виплати матеріальної допомоги працівникам. Облік та оподаткування вихідної матеріальної допомоги. Облік нарахування та виплати працівникам допомоги на поховання. Облік нарахування та виплати працівникам цільової благодійної допомоги. Облік нарахування та виплати працівникам не цільової благодійної допомоги. Облік нарахування та виплати працівникам допомоги з боку профспілкової організації. Індексація грошових доходів працівників та порядок її проведення. Документальне оформлення порядку індексації доходів громадян. Індексація заробітної плати працівників сумісників. Відповідальність за не проведення індексації заробітної плати на підприємстві. Облік витрат на страхування працівників. Облік розрахунків за операціями щодо фінансування виплат, пов’язаних із нещасним випадком на виробництві. Облік компенсації за рахунок воду соціального страхування на випадок безробіття. Література: [24-28, 37-39, 40, 49]
Тема 8. Звітність з оплати праці. Відображення інформації про розрахунки з оплати праці у фінансовій звітності. Складання персоніфікованої звітності. Звітність до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. Звітність до фонду безробіття. Податкова звітність щодо ПДФО. Статистична звітність з оплати праці. Література: [32-34, 54-56]
Вимоги до оформлення контрольної роботи Контрольна робота – це самостійна робота студента, яка дає змогу оцінити засвоєння законодавчих, нормативних, теоретичних, методичних i практичних питань з дисципліни "Облік оплати праці". Виконання контрольних робіт є завершальним етапом вивчення курсу. Робота над контрольною сприяє поглибленню i закріпленню теоретичних знань, одержаних студентами під час самостійного вивчення курсу, набуття навичок самостійної роботи. Контрольна робота призначена для закріплення теоретичного матеріалу та його перевірки з дисципліни “Облік оплати праці” студентами по спеціальності “Облік i аудит”. До складу контрольної роботи входять такі розділи: методичні вказівки по виконанню контрольної роботи; теоретичні питання контрольної роботи; практичне завдання; рекомендована література. Методичні вказівки до виконання контрольної роботи. Для виконання контрольної роботи потрібно знати необхідний теоретичний матеріал i ознайомитися з літературою, рекомендованою до вивчення курсу, зібрати, проаналізувати i узагальнити практичний матеріал. Контрольну роботу слід оформляти на стандартних аркушах паперу формату А4, зброшурованих у папку або в учнівському зошиті. Bci аркуші мають бути пронумеровані. Обсяг роботи не повинен перевищувати 15-20 сторінок. На титульному аркуші необхідно вказати назву вищого навчального закладу, факультет, спеціальність, дисципліну, курс, групу, а також прізвище, ініціали. На першій сторінці записують питання вapiaнту контрольної роботи i проставляють номери сторінок, на яких викладено даний матеріал. На останній cтoрінці студент підписує роботу i ставить дату. У кінці роботи необхідно подати список використаної літератури, вказавши при цьому прізвище та ініціали автора, повну назву книги (статті), місто, видавництво i рік видання. Варіант вибирається по першій літері прізвища студента, а саме:
Відповіді на теоретичні питання повинні бути короткими, але змістовними i базуватися на вивченні рекомендованої літератури. У практичному завданні необхідно скласти журнал господарських операцій, провести розрахунки по операціям в яких не визначено суми, визначити утримання із заробітної плати, заповнити звітні форми , вказані у вашому варіанті Варіант 1. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівникові (бухгалтеру) нарахована лютому місяці 2015 року заробітна плата за місяць у розмірі 5000 грн. Необхідно:
Завдання 2. Директор хворів із 7 по 16 листопада 20ХХр. (10 робочих днів). Розрахунковий період: травень-жовтень 2015 року. Страховий стаж працівника 18 років і 3 місяці. Бухгалтером було встановлено що 3 робочі дні лікарняного має оплати роботодавець, а 7 робочих днів ФСС з ТВП. Дані щодо нарахованих працівнику виплат наведено у табл. 2. Таблиця 2 Вихідні дані щодо нарахованих виплат для розрахунки лікарняних
Необхідно: розрахувати середньоденний заробіток для розрахунку лікарняного та визначити суму лікарняних, яку має отримати директор на руки.
Завдання 3. Тривалість щорічної відпустки жінки за трудовим договором – 28 к.дн., крім того, вона має право на додаткову відпустку на двох дітей до 15 років – 10 к. дн. Вона хоче піти у відпустку 15 травня 20ХХроку на 24 к. дн., а частину відпустки отримати грошовою компенсацією. Дані для розрахунку відпускних наведені нижче у табличні формі.
Необхідно: 1) розрахувати суму відпускних; 2) розрахувати суму компенсації за не використану відпустку.
Завдання 4. Працівникові підприємства до ювілею було видано подарунок (ноутбук) і нараховано заробітну плату в сумі 3800,00 грн. Ставка нарахування ЄСВ становить 36,8%. Вартість ноутбука 4200,00 у т.ч. ПДВ. Необхідно: 1) провести утримання із заробітної плати та визначити скільки на руки отримає працівник; 2) провести утримання ЄСВ, ПДФО та ВЗ із додаткового блага, яке отримав працівник; 3) відобразити дані господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку
Завдання 5. У липні 2015 року працівник (основного виробництва) хворів. За цей місяць йому виплачена заробітна плата за відпрацьований час у сумі 5600,00 грн. і лікарняні в сумі 4300,00 грн., з яких оплата перших 5 днів непрацездатності за рахунок коштів роботодавця становить 1300,00 грн., а допомога за рахунок коштів ФСС з ТВП – 3000,00 грн. Необхідно: провести утримання із заробітної плати та лікарняних та відобразити дані господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Варіант 2. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. За січень 2015 року Харченко Ю. С. нарахована заробітна плата у розмірі 4000,00 грн, суму лікарняних 2000,00 грн, суму орендної плати за її автомобіль 1000,00 грн. Необхідно:
Завдання 2. Нараховано працівникові Карпенко В.І. винагороду за цивільно-правовим договором (за надані послуги) фізичній особі — не СПД у сумі 17000,00 грн. Необхідно: провести утримання із суми винагороди за ЦПД – ЄСВ, ПДФО та ВЗ, визначити яка сума підлягає перерахуванню до бюджету.
Завдання 3. Працівник основного виробництва із 9 серпня 2015 року йде у щорічну відпустку на 24 к. дн. Дані для розрахунку відпускних наведені нижче у табличні формі.
Необхідно:
Завдання 4. Працівникові підприємства у грудні 20ХХ року нараховано заробітну плату в сумі 6000,00 грн. Крім того, на підставі наказу керівника як подарунок до Нового року за особливі досягнення в праці йому подаровано мобільний телефон вартістю 3000,00 грн. Необхідно: провести утримання ЄСВ та ПДФО із розміру заробітної плати та вартості подарунку та визначити, яка суму коштів має отримати працівник на руки.
Завдання 5. Працівник хворів із 2 по 25 липня 2015 року (17 робочих днів). Його страховий стаж становить 4 роки. Дані щодо заробітної плати працівника в розрахунковому періоді наведені у табл.3. Таблиця 3 Дані щодо заробітної плати за розрахунковий період для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності
Необхідно:
Варіант 3. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівникові у лютому 2015 року нараховано заробітну плату у розмірі 24000,00 грн. і лікарняні за дні хвороби у лютому у розмірі 6000 грн. Необхідно:
Завдання 2. Нараховано заробітну плату менеджеру відділу збуту за лютий 2015 року у розмірі 620 грн. У січні 2015 року працівником була подана заява на застосування звичайної ПСП. Необхідно: 1) провести утримання із заробітної плати ЄСВ, ПДФО та ВЗ, визначити суми, які підлягають перерахуванню до бюджету. 2) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 3. Працівниця бажає взяти щорічну відпустку з 10 березня 2015 р. (24 к.дн) одразу після декретної. У декреті вона була з 16 вересня по 09 березня 2015 року. Дані для розрахунку відпускних наведені нижче у табличні формі.
Необхідно: 1) розрахувати середньоденну заробітну плату працівниці; 2) розрахувати суму відпускних.
Завдання 4. У липні працівникові основного виробництва нараховано заробітну плату за червень 2015 року в сумі 1700,00 грн. При цьому за першу половину місяця йому було виплачено аванс у розмірі 920,00 грн. Працівник має право на ПСП (є заява). Ставка нарахування ЄСВ становить 36,8%. Необхідно: провести утримання із заробітної плати та визначити, скільки працівник отримає на руки, якщо: - варіант І – заробітна плата за першу половину місяця враховується та відображається в обліку як нарахована сума; - варіант ІІ – коли аванс не нараховується, а тільки виплачується працівникові.
Завдання 5. Працівниця, яку було прийнято на роботу на посаду помічника директора 15 січня 2015р., хворіла з 10.04.2015р. по 25.04.2015р. (11 робочих днів). Страховий стаж працівників – 8 років і 11 місяців. Бухгалтером встановлено, що 5 робочих дні оплачує підприємство, а решту днів – ФСС з ТВП. Таблиця 4 Дані для розрахунку лікарняних за розрахункових період
* - заробітна плата за окладом та премія виплачуються у повному розмірі, якщо працівником було відпрацьовано робочий місяць (22 робочі дні). Необхідно:
Варіант 4. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівникові нарахована заробітна плата за березень 2015р. у сумі 5500 грн., а також додаткове благо у не грошовій формі, яке не є об’єктом ЄСВ у розмірі 3500 грн. Необхідно:
Завдання 2. Працівниця (продавець магазину), яка має двох дітей віком до 18 років написала у січні 2015 року заяву довільної форми та надала всі підтверджуючі документи. Заробітна плата за травень становить 3200,00 грн. Необхідно: 1) провести утримання із заробітної плати ЄСВ, ПДФО та ВЗ, визначити суми, які підлягають перерахуванню до бюджету; 2) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 3. Працівник відділу збуту готової продукції бере 14 днів щорічної відпустки з 25 травня 2015 року. У липні, жовтні 2014 року, січні та квітні 2015 року йому виплачувалася премії за результатами роботи за попередні квартали у розмірі: Премія за ІІ квартал 2014 р.= 9000 грн. (виплачувалися у липні); Премія за ІІІ квартал 2014 р.= 9000 грн. (виплачувалися у жовтні); Премія за ІV квартал 2014 р.= 4000 грн. (виплачувалися у січні); Премія за І квартал 2015 р.= 4000 грн. (виплачувалися у квітні); Дані для розрахунку відпускних наведені нижче у табличні формі. Заробітна плата за період травень 2014 р. – квітень 2015 р. становила 59520 грн. Необхідно:
Завдання 4. Працівниця (бухгалтер) підприємства подала лікарняний листок у зв’язку з вагітністю та пологами за період 20 травня по 23 вересня 2015 року. Графік роботи підприємства – 5 днів на тиждень. Згідно із графіком із 1 по 10 січня 2015 року на підприємстві були новорічні канікули. Розрахунковий період для визначення середньої заробітної плати із 01.11.2014 р. по 31.04.2015 р. У цьому періоді працівниця хворіла з 11 по 20 листопада 2014 року та 14 по 25 березня 2015 року. Робочих днів у березні 2015 року було 22. Дані для розрахунку наведено у табл. 4. Таблиця 4 Дані для розрахунку допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами
Необхідно:
Завдання 5. Працівниці підприємства Присюді А.А. (бухгалтер) у квітні 2015 року було виплачено заробітну плату та нецільову благодійну допомогу в сумі 1600,00 грн. Заробітна плата Присюді А.А. становила 3200,00 грн. Іншому працівникові Дикун Є.Н. (фінансовий директор) до відпустки було виплачено матеріальну допомогу на оздоровлення в сумі 4500,00 грн. Заробітна плата та розмір відпускних, які були нараховані Дикун Є.Н. становила 6000,00 грн. Працівник Караман П.В.(заступник директора) звернувся з проханням (заявою) оплатити його лікування в лікарні, що й було зроблено у розмірі 15000,00 грн. Мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум на працездатну особу на 01.01.2015 р. становили 1218,00 грн. Ставка нарахування ЄСВ для даного підприємства дорівнює 36,8%. Необхідно: відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку:
Варіант 5. Теоретична частина:
2.Облік нарахування та виплати працівникам допомоги на поховання.
Практична частина: Завдання 1. Фінансовий директор хворів із 01 по 14 лютого 2015р. (10 робочих днів). Розрахунковий період: із серпня 2014р. по січень 2015 року. Страховий стаж працівника 6 років і 3 місяці. Бухгалтером було встановлено що 4 робочі дні лікарняного має оплати роботодавець, а 6 робочих днів ФСС з ТВП. Дані щодо нарахованих працівнику виплат наведено у табл. 5. Таблиця 5 Вихідні дані щодо нарахованих виплат для розрахунки лікарняних
Необхідно:
Завдання 2. Нараховано заробітну плату директору за лютий 2015 року у розмірі 28000,00 грн. Необхідно:
Завдання 3. Працівниця (маркетолог) іде у щорічну відпустку тривалістю 30 к.дн. з 16 травня 2015 року. У грудні 2014 року вона була у відпустці без збереження заробітної плати – 14 к. дн. (як мати двох дітей у віці до 15 років – п.1 ч.1 ст. 25 Закону України Про відпустки). Дані для розрахунку відпускних наведені нижче у табличні формі.
Необхідно:
Завдання 4. Згідно з лікарняним листком працівник хворів із 8 по 19 квітня 2015 р. Страховий стаж працівника становить 12 років, оклад – 2800,00 грн. У розрахунковому періоді (із 01.10.2014 р. по 31.03.2015 р.) працівник: - хворів весь січень (з 1-го по 31-ше число). Цього місяця йому також було виплачено виробничу квартальну премію в сумі 700,00 грн.; - хворів із 1 по 8 лютого, потім перебував у щорічній відпустці з 11 по 22 лютого. Заробітна плата за відпрацьовані в лютому дні становить 800,00 грн. У цьому ж місяці йому було виплачено премію до ювілею в сумі 500,00 грн. Необхідно: нарахувати працівників суму допомоги з тимчасової втрати працездатності
Завдання 5. ТОВ «Гармонія» уклало із Фондом безробіття договір про працевлаштування безробітного з наданням дотації. Місячний оклад працівника відділу збуту встановлений у розмірі 2200,00 грн. Для відшкодування понесених витрат роботодавець склав і подав до Фонду довідку про розмір заробітної плати, нарахованої та виплаченої працевлаштованому на дотаційне місце працівникові. Середній рівень заробітної плати, за всіма видами економічної діяльності в галузі за місяць, в якому працівникові нараховано заробітну плату становив 2750,70 грн. Тому в наступному місяці фонд перерахував роботодавцеві дотацію в розмірі встановленого середнього рівня. Ставка нарахування ЄСВ, яку сплачує роботодавець становить 39%. Необхідно: відобразити дані господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Варіант 6. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. На підприємстві «Азарт» працює інвалід ІІ групи (бухгалтер) Халамівська О.І. У лютому 2015 р. йому була нарахована заробітна плата у розмірі 1650 грн. У січні 2015 р. працівницею була написана заява на застосування підвищеної ПСП. Необхідно:
Завдання 2. Працівник хворів із 8 по 24 липня 2015 року. Страховий стаж працівника – 9,5 років, оклад – 3000,00 грн. У розрахунковому періоді (із 01.01.2015 р. по 30.06.2015 р.) він перебував у відпустці з 7 по 18 травня, і цього місяця йому було виплачено: заробітну плату в сумі 1800,00 грн.; відпускні – 2500,00 грн.; і матеріальну допомогу до відпуски – 500,00 грн. Необхідно: розрахувати працівникові суму допомоги. Завдання 3. Плановий річний фонд заробітної плати працівників відділу збуту (без відпускних) становить 2500157,00 грн. Планова річна сума відпускних дорівнює 452732,50 грн. Нарахована заробітна плата працівникам відділу збуту за лютий 2015 р. – 324152,80 грн. Необхідно: 1) розрахувати: коефіцієнт резервування; коефіцієнт, що збільшує резерв на суму ЄСВ; місячний резерв щодо працівників основного виробництва. 2) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 4. Фінансовий менеджер хворів із 02.02.2015 р. по 18.02.2015 р. (8 робочих днів). За розрахунковий період (серпень 2015 р. по січень 2015 р) йому нараховано виплати, які вказані в табл. 6. Страховий стаж працівника становить 6 років і 2 місяці. Бухгалтером було встановлено що 5 робочих дні лікарняного має оплати роботодавець, а 3 робочих днів ФСС з ТВП. Таблиця 6 Вихідні дані щодо нарахованих виплат для розрахунки лікарняних
* - заробітна плата за окладом означає заробітна плата за відпрацьований місяць (22 робочі дні)
Необхідно:
Завдання 5. Працівник хворів із 15 по 19 квітня 2015 року. У декількох місяцях розрахункового періоду (із 01.10.2014 р. по 31.03.2015 р.) на підприємстві було встановлено режим неповного робочого дня – 4 години. Вихідні дані для розрахунку наведено в табл. 7. Страховий стаж працівника – 10 років. Необхідно: розрахувати працівникові суму допомоги. Таблиця 7 Дані для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності
Варіант 7. Теоретична частина: 1.Індексація грошових доходів працівників та порядок її проведення на підприємстві.
Практична частина: Завдання 1. Заступнику директора Монь І.І. за лютий 20ХХ року нараховано заробітну плату в сумі 24000,00 грн. Необхідно:
Завдання 2. Працівник хворів із 16.01.2015 р. по 25.01.2015 р. За розрахунковий період (липень-грудень 2014 р.) йому нараховано 24000 грн. заробітної плати за 121 відпрацьований день. Страховий стаж працівника становить 6 років 8 місяців. На період хвороби 3 робочі дні припало за рахунок підприємства, і 4 робочі дні за рахунок ФСС ТВП. Необхідно:
Завдання 3. Підприємство на початку 2015 року розрахувало необхідний плановий розмір відпусткових на рік, для працівників основного виробництва, у розмірі 895000,00 грн. Розмір планового річного фонду оплати праці становить 6520000,00 грн. У січні 2015 року фонд оплати праці становив 540100,00 грн. У березні на підприємство було прийнято чотири особи, при чому фонд оплати праці зріс на 125000,00 грн., а плановий розмір витрат на оплату відпусток і ЄСВ за рік у зв’язку з такими витратами зріс на 9400,00 грн. У березні фонд оплати праці становив 562200,00 грн. У травні декілька працівників пішли у відпустку. Сума фактично відпускних становила 16000,00 грн., а сума обчисленого ЄСВ (ставка ЄСВ становить 38% (умовно)). Необхідно:
Завдання 4. Працівниця, яка має двох дітей віком до 18 років написала у січні 2015 року заяву довільної форми, та надала всі підтверджуючі документи. Заробітна плата за лютий 2015 року становить 3200,00 грн. Необхідно: провести утримання із заробітної плати ЄСВ, ПДФО та ВЗ, визначити суми, які підлягають перерахуванню до бюджету.
Завдання 5. Працівниці Наконечній М.В. (маркетолог) у березні 2015 року було нараховано заробітну плату у розмірі 1300,00 грн. та матеріальна допомога, яка виплачена до 8 березня у розмірі 300,00 грн. (має систематичний характер). Працівниця 01.01.2015 р. написала заяву на застосування ПСП звичайної. Працівник Сидоренко М.І. помер і потерпілій стороні Сидоренко В.В. було виплачено за рахунок коштів роботодавця допомогу на поховання у розмірі 4000,00 грн. Ставка нарахування ЄСВ для даного підприємства 40,1%. Необхідно: відобразити дані господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку:
Варіант 8. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівника прийняли на роботу 1 лютого 2015 р., і першого ж дня він захворів. Перебував на лікарняному по 11 лютого 2015 р. Його посадовий оклад, згідно з трудовим договором – 3200 грн. Кількість робочих днів, установлених на підприємстві за розрахунковий період (серпень-січень) 126. Страховий стаж 2 роки і 3 місяці.
Необхідно:
Завдання 2. Працівникові у лютому 2015 року нараховано заробітну плату у розмірі 10000,00 грн. і лікарняні за дні хвороби у лютому у розмірі 2000,00 грн. Необхідно:
Завдання 3. Плановий річний фонд заробітної плати працівників основного виробництва (без відпускних) становить 672657,50 грн. Планова річна сума відпускних дорівнює 47342,50 грн. Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва – 60000,00 грн. ставка нарахування ЄСВ на підприємстві – 36,95%. Необхідно:
Завдання 4. Необхідно: заповнити всі рядки таблиці 8, та таблиці 9, 10.
Таблиця 8 Витяг із розрахунково-платіжної відомості працівників адміністративного персоналу за березень 2015 року
Таблиця 9 Нарахування ЄСВ, яке здійснює підприємство за березень 2015 року
Таблиця 10
Завдання 5. Транспортне підприємство уклало на один рік договір страхування водія автомобіля Остапюк А. Д. Вид страхування - обов'язкове особисте страхування від нещасних випадків на транспорті. Річна сума страхового платежу - 220 грн. Страховий внесок сплачено 1 лютого 2015року. Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку дану господарську операцію. Варіант 9. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Фізичній особі нараховано у лютому 2015 року винагороду за договором цивільно-правового характеру за виконану роботу у розмірі 13000 грн. Необхідно:
Завдання 2. Необхідно: заповнити всі рядки таблиці 11, та таблиць 12, 13. Таблиця 11 Витяг із розрахунково-платіжної відомості працівників адміністративного персоналу за травень 2015 року
Таблиця 12 Нарахування ЄСВ, яке здійснює підприємство за травень 2015 року
Таблиця 13
Завдання 3. 30.01.2015 р працівниця принесла за основним місцем роботи заяву про виплату допомоги і листок непрацездатності, оформлений згідно з вимогами законодавства. У листку непрацездатності зазначено період – 126 календарний днів на які працівниці слід надати відпустку по вагітності та пологах. Відбулося засідання комісії з соціальних питань, на якому було оформлено протокол із рішенням подати працівниці цю допомогу у розмірі 100% від середньої заробітної плати. Бухгалтерія, отримавши протокол і листок непрацездатності, обчислила середню заробітну плату працівниці згідно Порядку 1266. Середньоденна заробітна плата становить 85 грн. Необхідно: розрахувати суму декретних та відобразити порядок нарахування, оподаткування та виплати допомоги по вагітності та пологах на рахунках бухгалтерського обліку.
Завдання 4. Підприємство у 2015 році уклало договір довгострокового страхування життя начальника відділу збуту Петренко С. М., який є вигодонабувачем за цим договором. Страхові платежі сплачуються щомісячно в сумі 1200,00 грн. Зарплата працівника – 5000,00 грн. Ставка ЄСВ, установлена підприємству згідно із класом професійного ризику виробництва, - 37 %. Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції зі страхування життя працівникам підприємства (табл. 14). Таблиця 14 Облік добровільного страхування життя працівникам підприємства
Завдання 5. Працівник ТОВ «Меркурій» Куніс В.В. 25.02.2015 р. помер у віці 59,5 років. Підприємство надало вдові померлого Куніс З.С. допомогу на поховання у сумі 3200,00 грн. Крім того, надало допомогу на поховання за рахунок ФСС з ТВП у розмірі 2200,00 грн. Необхідно: відобразити дані господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Варіант 10. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівнику Фещенку О.В. у лютому 2015 року надано матеріальну допомогу у розмірі 5000,00 грн. на підставі особистої заяви (оклад працівника 3000,00 грн.). Необхідно:
Завдання 2. Працівнику Павленко І.С. за березень місяць поточного року нараховано наступні види доходів: 1. Заробітна плата у розмірі 5600 грн.; 2. Премія у розмірі 800 грн.; 3. Нецільова благодійна матеріальна допомога – 800 грн. Крім того, в березні працівник перевищив ліміт розмов по корпоративному телефону на 200 грн., але ці кошти підприємству не повернув. Також Павленко отримав кошти під звіт на господарські потреби в розмірі 500 грн, але повернув лише після 12 робочих днів з дня отримання. Необхідно: розрахувати загальну суму ПДФО, яка буде утримана з доходів Павленка І.С.
Завдання 3. Працівник хворів із 02.11.2014 р. по 15.11.2014 р.. (8 робочих днів). За розрахунковий період (травень-жовтень 2014 р.) йому було нараховано виплати, які вказані в табл. 15. Страховий стаж працівника становить 6 років і 2 місяці. Бухгалтером було встановлено що 5 робочих дні лікарняного має оплати роботодавець, а 3 робочих днів ФСС з ТВП.
Таблиця 15 Вихідні дані щодо нарахованих виплат для розрахунки лікарняних
Необхідно:
Завдання 4. 1) У травні 2015 року підприємство виплатило нецільова благодійна допомога у сумі 2000,00 грн. двом своїм працівникам – нинішньому та колишньому (тепер пенсіонер). Заробітна плата працівника за травень місяць становила 1600,00 грн. і він має право на загальну ПСП. Необхідно: розрахувати суму ПДФО, яку слід утримати із доходів працівника.
2) Працівник який був учасником бойових дій у Косово, виховує двох дітей віком до 18 років, один зі яких є інвалідом. Заробітна плата працівника становила 3200,00 грн. У заяві працівник указав що його дружина пільгу на дітей не застосовує. Необхідно: визначити на яку ПСП може претендувати працівник та розрахувати суму ПДФО, яку слід утримати із доходів працівника.
3) Необхідно: визначити на яку ПСП може претендувати працівники підприємства: 1) працівник знаходиться у цивільному шлюбі і утримує трьох дітей віком до 18 років. Двоє з них його рідні діти, які проживають із ним після смерті дружини, а один син не усиновлена дитина другої дружини. Заробітна плата працівника становить 3000,00 грн. 2) розлучена жінка, яка утримує двох неповнолітніх дітей віком до 18 років. Заробітна плата працівниці становить 2000,00 грн.
Завдання 5. Підприємство в квітні 2015 року прийняло на роботу за трудовим договором зареєстрованого «пільгового» безробітного. Роботодавець подав до центру зайнятості документи на надання компенсації. Оклад працівника – 3700,00 грн. Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції щодо надання компенсації від ФСС на випадок безробіття (табл. 16) Таблиця 16 Облік компенсації від ФСС на випадок безробіття
Варіант 11. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівник іде у відпустку в липні 2015 року на 18 календарних днів. У січні 2015 року на підприємстві всім працівникам було підвищено оклади. До підвищення оклад відпускника становив 2500 грн., після підвищення – 4000 грн. При коригуванні середньої зарплати для розрахунку відпусткових підприємство застосовує фактичний коефіцієнт підвищення. Розрахунковий період для нарахування відпусткових - липень 2014 року - червень 2015 року. У цьому періоді місячна зарплата до підвищення (шість місяців із липня по грудень 2014 року) становила 2500 грн., після підвищення (шість місяців із січня по червень 2015 року) – 4000 грн. Необхідно:
Завдання 2. Працівник мобілізований з 01.07.14 р. У період з 28.04.14 р. по 11.05.14 р. він перебував у щорічній відпустці. Відпусткові становлять 1 500 грн. У період з 26.05.14 р. по 30.05.14 р. він був у відрядженні, а з 09.06.14 р. по 17.06.14 р. - на лікарняному. Зарплата за травень - 1 600 грн., у т. ч. середня зарплата за час відрядження - 600 грн. Зарплата за червень - 3400 грн. Необхідно:
Примітка. При розрахунку середньої зарплати за два останні місяці не враховуються виплати за час, протягом якого за працівником зберігався середній заробіток (відрядження, допомога з тимчасової непрацездатності, відпусткові тощо) (п. 4 Порядку № 100). Отже, кількість робочих днів становить: - у травні – 10 р. д. [(19 р. д. - 4 р. д. (відпустка) - 5 р. д. (відрядження)]; - у червні – 12 р. д. [19 р. д. - 7 р. д. (лікарняний)].
Завдання 3. З державної виконавчої служби до бухгалтерії підприємства надійшов виконавчий лист про щомісячне утримання з доходу працівника Карпенко В.В. аліментів у розмірі 400,00 грн. на користь його неповнолітньої дитини. Утримання приписано проводити починаючи з лютого 20ХХ року. Дохід працівника за лютий 20ХХр. становить: заробітна плата – 1800,00 грн., надбавки за суміщення професій – 400,00 грн., премії за місяць – 500,00 грн. Необхідно: відобразити в обліку дану господарську операцію (табл.17). Таблиця 17
Завдання 4. Працівник із 7 липня 2015 року йде у відпустку на 18 календарних днів (далі - к. д.). Його оклад становить 4 500 грн. Згідно з положенням про оплату праці працівникові щомісяця виплачується виробнича премія в розмірі 30 % місячного заробітку. Крім того, у квітні 2015 року йому була виплачена премія за І квартал у сумі 2 800 грн. У квітні працівник хворів: лікарняні становили 820 грн., зарплата за квітень - 3200 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді - 355, без урахування 10 святкових і неробочих днів (згідно зі ст. 73 КЗпП), що припадають на розрахунковий період. Необхідно: розрахувати відпусткові працівникові.
Завдання 5. Працівникові підприємства у січні 2015 року нараховано заробітну плату в сумі 6000,00 грн. Крім того, на підставі наказу керівника як подарунок до Нового року за особливі досягнення в праці йому видано мобільний телефон вартістю 3000,00 грн. Необхідно: провести утримання ЄСВ та ПДФО із розміру заробітної плати та подарунку та визначити, яка суму коштів має отримати працівник на руки. Варіант 12. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівник пішов у відпустку з 23 червня на 21 к. д., тобто по 13 липня. Його оклад - 2800 грн. З 1 липня всім працівникам підприємства було підвищено тарифні ставки (оклади) на 20 %. По підприємству видано наказ про застосування коефіцієнта коригування в розмірі 1,1. Заробітна плата працівника за розрахунковий період (червень 2014 року - травень 2015 року) становить 33600 грн. Необхідно: перерахувати відпусткові працівникові з урахуванням коригування окладів.
Завдання 2. У грудні 2015 р. дохід, отриманий ПП «Петренко і К» від підприємцницьої діяльності, становить 23000,00 грн., витрати, пов’язані з такою діяльністю – 3000,00 грн. Необхідно:
Завдання 3. Працівник відділу продажів призваний до армії з 07.07.14 р. Його оклад згідно зі штатним розписом - 2090 грн. Розрахунковий період: травень - червень 2014 року. Із 19 р. д. червня працівник перебував у відпустці за свій рахунок з 16-го по 30-те (10 р. д.) та отримав зарплату в розмірі 990 грн. У травні на підприємстві був оформлений простій і всім співробітникам виплачували 2/3 окладу. Необхідно: - розрахувати середньо заробітну плату мобілізованого за липень; - визначити одноденний заробіток працівника; - визначити середню заробітну плату за період з 07.07.14 р. по 31.07.14р.; - відобразити на рахунках бухгалтерського обліку виплати мобізіованому працівникові.
Завдання 4. Працівниця йде у відпустку з 1 липня 2015 року на 18 к. д. У розрахунковому періоді (із 01.07.14 р. по 30.06.15 р.) їй було виплачено:
Необхідно: розрахувати відпусткові працівниці. Примітка. Оскільки премія за підсумками роботи за рік виплачена в поточному році за минулий рік, вона може бути включена до розрахунку відпусткових. Розрахунковий період для нарахування відпусткових становить 12 місяців, відповідно, уся річна премія бере участь у визначенні суми відпусткових.
Завдання 5. Працівникові нарахована заробітна плата за березень 2015 року в сумі 12000,00 грн., а також додаткове благо у не грошовій формі, які є об’єктом ЄСВ – 5000,00 грн. Необхідно: провести утримання ЄСВ, ПДФО, ВЗ із суми заробітної плати та додаткового блага. Визначити, яку суму коштів отримає працівник на руки.
Варіант 13. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. Працівник підприємства з 1 липня 2015 року йде у відпустку на 24 к. д. У квітні цього року він ненавмисно зіпсував робочий інструмент і два дні не міг виконувати свої основні обов'язки. Ці дні були оформлені як простій з вини працівника і не оплачувалися. Крім того, з нього був утриманий відповідний матеріальний збиток. Для працівника встановлено відрядну систему оплати праці, і в розрахунковому періоді (з 01.07.14р. по 30.06.15р.) його зарплата становить 16 200 грн. Необхідно: розрахувати відпусткові Завдання 2. У листопаді 2015 р. згідно з книгою доходів і витрат дохід, отриманий ПП «Петренко і К» від підприємницької діяльності становив 30000,00 грн., витрати, які пов’язані з такою діяльністю – 10000,00 грн. Необхідно:
Завдання 3. Працівник був прийнятий на роботу 11.11.2014 р., а 10.07.2015 р. він звільняється у зв'язку зі скороченням штатів. У розрахунковому періоді (травень – червень) йому було виплачено: зарплату на загальну суму 9 700 грн.; квартальну премію в сумі 1200 грн. У розрахунковому періоді працівник відпрацював 38 робочих днів (далі - р. д.). Необхідно: - визначити суму виплат, що включається до розрахунку вихідної матеріальної допомоги; - розрахувати середньоденну заробітну плату, середньомісячну кількість робочих днів та суму вихідної допомоги; - відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з виплати вихідної допомоги.
Завдання 4. Працівниця підприємства іде в чергову відпустку з 9 липня 2015 рік на 24 к. д. Її оклад - 4 800 грн. У розрахунковому періоді (з 01.07.14 р. по 30.06.15 р.) до 50-річного ювілею вона отримала цінний подарунок (планшет iPad) вартістю 5 000 грн. Відповідно до положення про оплату праці, що діє на підприємстві, усім працівникам до 50-річного ювілею підносять цінні подарунки, вартість яких включається до ФОП підприємства й обкладається ПДФО та ЄСВ. Необхідно: розрахувати суму відпусткових працівниці. Примітка. Цінний подарунок відноситься до виплат, пов'язаних з ювілейними датами, і згідно з абзацом «и» п. 4 Порядку № 100 його вартість не враховується при розрахунку середньої зарплати для нарахування відпусткових.
Завдання 5. Головному бухгалтеру у березні 2015 року нараховано заробітну плату в розмірі 22000,00 грн. та лікарняні, за дні хвороби, у розмірі 6000,00 грн. Необхідно: провести утримання ЄСВ, ПДФО, ВЗ та визначити скільки грошей отримає працівник на руки.
Варіант 14. Теоретична частина:
Практична частина: Завдання 1. За розпорядженням засновників з 01.03.2015р. підприємство перейшло на режим неповного робочого тижня - 3 дні на тиждень (понеділок, вівторок, середа). Працівник підприємства з окладом 1 500 грн. збирається в липні у відпустку на 18 к. д. Припустимо, що в розрахунковому періоді (з 01.07.14 р. по 30.06.15р.) зарплата працівника становила 16 000 грн. Необхідно:
Завдання 2. Необхідно: визначити у яких випадках та при наявності яких документів працівник має право на застосування ПСП: 1. Працівник працює на 0,5 ставки за сумісництвом, де його щомісячна зарплата становить 1500 грн. 2. Роботодавець орендує у свого працівника нежитлове приміщення. Щомісячна зарплата працівника – 1700 грн., орендна плата – 150 грн. 3. Зарплата працівниці 1750 грн. Згідно із заявою їй надано матеріальну допомогу в сумі 650 грн. 4. Працівник підприємства отримує зарплату в розмірі 1680 грн. та одночасно зареєстрований підприємцем 5. На підприємство прийнято студента-контрактника з окладом у розмірі 1600 грн. 6. Одинока мати, яка має неповнолітню дитину, оформлена за трудовою угодою 7. Розлучена жінка має неповнолітнього сина. Її зарплата становить 1700 грн. на місяць 8. Вдова виховує двох дітей віком 12 та 8 років, її зарплата – 3200 грн. 9. Працівник має трьох дітей, двоє з яких проживають із його дружиною від першого шлюбу. Чи має він право на ПСП як батько трьох дітей?
Завдання 3. Працівник був направлений у відрядження з 1 по 5 липня 2015року на 5 р. д. У проїзних документах зазначено дату від'їзду - 01.07.2015 р. 23.55. У зворотному квитку стояла дата прибуття – 05.07.2015 р. 00.15. За травень і червень 2015 року співробітникові було нараховано та виплачено:
Необхідно:
Примітка. Матеріальна допомога до розрахунку не береться (пп. б п. 4 Порядку № 100). При цьому не має значення, який характер носить ця допомога - разовий чи систематичний (виплачується згідно з колдоговором усім працівникам).
Завдання 4. Працівник ТОВ «Гармонія» збирається у чергову відпустку з 1 липня 2015 року на 18 к. д. У розрахунковому періоді (з липня 2014 року по червень 2015 року) йому була нарахована зарплата в сумі 42400 грн. і двічі виплачена матеріальна допомога: перший раз – систематичного характеру (видається всім працівникам до відпустки) в сумі 1500 грн. і другий раз – разового характеру за сімейними обставинами в сумі 2000 грн. Необхідно: розрахувати суму відпусткових. Примітка. Відповідно до п. 4 Порядку № 100 матеріальна допомога, що видається працівникам, не враховується при розрахунку середньої зарплати для нарахування відпусткових. При цьому до розрахунку не включається будь-яка матеріальна допомога, у тому числі і та, що виплачується за колдоговором усім працівникам, тобто носить систематичний характер. Згідно з Інструкцією № 5 ця допомога відноситься до ФОП підприємства, а отже, повинна включатися до розрахунку середньої заробітної плати для нарахування відпусткових. Завважимо, що правила нарахування відпусткових установлені Порядком № 100, тому саме на підставі цього документа визначається, чи потрібно включати ту або іншу виплату до розрахунку відпусткових. Таким чином, матеріальна допомога в розрахунку середньої зарплати для нарахування відпусткових не бере участі.
Завдання 5. Працівникові нарахована заробітна плата за березень 2015 року в сумі 15000,00 грн., а також додаткове благо у не грошовій формі, які не є об’єктом ЄСВ, - 8000,00 грн. Необхідно: провести утримання ЄСВ, ПДФО та ВЗ із суми заробітної плати та додаткового блага. Визначити, яку суму коштів отримає працівник на руки.
СПИСОК літературних джерел
[Остання редакція станом на 01.02.2015].
Додатки Додаток 1НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ ВІДДІЛЕННЯ заочно-дистанційного навчання Кафедра бухгалтерського обліку
Контрольна робота з дисципліни: “Облік оплати праці”
Виконав (ла) студент (ка)____групи_____курсу
_________________________________________ (прізвище, ім`я, по-батькові) Перевірив________________________________________________ (прізвище, ім`я, по-батькові)
Київ – 20__
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||