Написание контрольных, курсовых, дипломных работ, выполнение задач, тестов, бизнес-планов

Главная \ Методические указания \ Методические указания и информация \ Облікова політика

Облікова політика

Дата публикации: 22.05.2018 08:26

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

факультет __ Обліково-економічний

Кафедра обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу

ЗАВДАННЯ

з дисципліни

Звітність банків

магістерської програми

“Облік і аудит в управлінні банками”

Освітній ступінь магістр

галузь знань «Управління та адміністрування»,

спеціальність “Облік і оподаткування”

спеціалізація (освітня програма) “Облік, аудит та оподаткування”

Завдання 1. Враховуючи специфіку конкретної банківської установи, особливості побудови облікового апарату та спектр банківських операцій, потрібно розробити основні положення облікової політики банку за такими напрямами:

методи оцінки майна і зобов’язань;
правила застосування в обліку принципу нарахування доходів і витрат (включаючи порядок нарахування амортизації та створення резервів);
політика банку щодо роботи з цінними паперами;
організація податкового обліку.

Найбільшу увагу при формуванні положень облікової політики потрібно приділити питанням визнання доходів і витрат та освітлення методів оцінки активів і зобов’язань.

За доходами і витратами в обліковій політиці слід відобразити основні методичні підходи до визнання вказаних об’єктів з урахуванням їх класифікації, особливу увагу слід приділити питанню формування і використання резервів під ризикові активи; визначитися з порядком відображення в обліку доходів і витрат за операціями банку в іноземній валюті (навести перелік основних монетарних статей, методичні прийоми визначення реалізованого і нереалізованого результату за операціями в іноземній валюті), вказати методичні прийоми відображення в обліку доходів і витрат майбутніх періодів; вказати строки визнання нарахованих доходів безнадійними, порядок формування і використання резерву під заборгованість за нарахованими доходами, порядок і строки їх позабалансового і позасистемного обліку.

Необхідно розкрити в обліковій політиці правила визнання фінансових і нефінансових активів. Особливу увагу доцільно надати освітленню правил оцінки фінансових інвестицій (методів їх оцінки, порядку їх переоцінки, визнання зменшення їх корисності, порядку перенесення цінних паперів з портфеля у портфель), кредитів (у тому числі: оцінки заставленого майна, політики щодо лонгації кредитів, правил погашення кредитів, визнання їх безнадійними, списання з балансу і подальший облік на позабалансових рахунках), дебіторської заборгованості (у тому числі: правил оцінки дебіторів, диференціації умов надання відстрочки платежу, строків і форм погашення дебіторської заборгованості, контролю за станом дебіторської заборгованості, визнання дебіторської заборгованості безнадійною, правил її списання чи погашення). За нефінансовими активами в обліковій політиці потрібно розкрити загальні методичні підходи до обліку основних засобів, нематеріальних активів, запасів, зокрема: методи оцінки залежно від способу надходження, методика обліку поліпшення необоротних активів, порядок їх переоцінки, методи обліку вибуття запасів з визначенням видів запасів, до яких застосовується конкретний метод. За нефінансовими активами, крім того, в обліковій політиці потрібно розкрити методи нарахування амортизації та політику переоцінок.

Стосовно зобов’язань в обліковій політиці слід розкрити основні підходи до визнання в обліку короткострокових і довгострокових зобов’язань та їх подальшого обліку а також порядок обліку різних видів забезпечень.

Розроблена облікова політика має бути представлена у форматі примітки до річного фінансового звіту банку.

Завдання 2.

2.1.На основі проміжної фінансової звітності відповідного банку за ІІІ квартал звітного року (табл.2.1, 2.2) і з урахуванням наслідків проведених банком операцій за ІV квартал скласти фінансову звітність банку за ІV квартал звітного року. Статті квартального звіту слід заповнювати, керуючись обраною обліковою політикою та вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою Правління НБУ № 373 від 24.10.2011. Після відображення на рахунках фінансово-господарських операцій банку за звітний квартал, здійснення необхідних розрахунків скласти оборотно-сальдову відомість станом на 31 грудня звітного року і на її основі закінчити формування фінансової звітності.

Потрібно скласти бухгалтерські записи за наведеними нижче операціями. Зробити необхідні розрахунки і вивести залишки за рахунками активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат. Визначити фінансовий результат діяльності банку. Скласти Звіт про фінансовий стан (Баланс) та Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати) за IV квартал. Усі нарахування процентних доходів і витрат зробити за методом факт/факт.

Банком за квартал проведені такі операції:

1. Під час емісії розміщено 200 000 акцій номіналом 10 грн за ціною 15 грн;

2. Банк провів операцію з підкріплення операційної каси готівкою через територіальне управління НБУ на суму 120 000 грн.

3. На поточні рахунки клієнтів банку надійшли з інших банків грошові кошти в сумі 9 000 000 грн.

4. Першого жовтня у короткострокові депозити інших банків розміщено грошові кошти у сумі 3 000 000 грн.

5. Першого жовтня за дорученням клієнтів банку (СГД) з поточних рахунків перераховано грошові кошти в строкові депозити у сумі 1 000 000 грн.

6. Залучено вкладів населення на суму 350 000 грн, у т.ч. в іноземній валюті 10 000 доларів США (офіційний курс НБУ — 1 долар США = 26,08 грн); дата операції — перше жовтня.

7. П'ятого жовтня банком надано короткострокові кредити клієнтам на поточні потреби у сумі 600 000 грн.

8. Десятого жовтня банком придбано 15 комп’ютерів на суму 80 000 грн.

9. П'ятнадцятого жовтня банком надано валютні кредити клієнтам у сумі 60 000 доларів США (офіційний курс – 26,08).

10. Банком нараховано резерв на покриття кредитних ризиків за операціями з клієнтами у сумі 4000 грн, з них за стандартними кредитами — 200 грн.

11. Банком проведено обмінні операції з купівлі — продажу іноземної валюти:

придбано 5000 доларів США за курсом 1 долар США = 25,9 грн;

продано 4900 доларів США за курсом 1 долар США = 26,3 грн;

офіційний курс НБУ — 1 долар США = 26,08 грн.

12. 20 жовтня банк придбав на аукціоні 100 шт. облігацій номіналом 10 000 грн за ціною 9 200 грн. термін погашення облігацій — 20 червня, процентна ставка — 10 % річних. Облігації зараховано до портфеля на продаж. Розрахунок амортизації дисконту здійснюється (умовно) прямолінійним методом, відсотків – факт/факт.

13.Банк продав право на користування програмним продуктом іншому банку за 40 000 грн. Балансова вартість об'єкта — 35 000 грн, знос — 1000 грн.

14. Банк видав гарантії клієнтам у сумі 80 000 грн. Банком одержано комісії за наданими кредитами у сумі 4000 грн.

15. Нарахована амортизація основних засобів, що знаходяться в експлуатації – 3000 грн.

16. 31 жовтня банком нараховано доходи за коштами на вимогу в НБУ — 3500 грн.

17. Сплачено клієнтами за розрахунково — касове обслуговування 5000 грн.

18. Нараховано і сплачено заробітну плату персоналу – 300 тис.грн. та здійснено обов’язкові нарахування на заробітну плату і утримання із заробітної плати (суми вказати самостійно).

19. Інші витрати банку за квартал склали 4300 грн.

20. 2.11. Клієнтом банку з поточного рахунку погашено кредит у сумі 25000 грн, сплачено нараховані проценти за жовтень у сумі 7000 грн. (Короткостроковий кредит був виданий 1 грудня попереднього року)

21. 10.11. від іногородніх платників клієнтам банку надійшли кошти 17 000 грн.

22. 11.11. придбано два комп’ютери по 5000 грн кожний, строком служби 5 років. Амортизація нараховується рівномірно.

23. 1.12. видано короткостроковий кредит клієнту на суму 20 000 грн строком на півроку під 20 % річних, які сплачуються клієнтом щомісячно. Проценти нараховувались за методом “факт/факт”.

24. 1.12. прийнято готівкою вклад від фізичних осіб строком 6 місяців на суму 7000 грн. із розрахунку 18 % річних. Сплата відсотків передбачена після закінчення строку дії депозитної угоди. Проценти нараховувались за методом “Факт/факт”.

25. 20.12 отримано комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів — 3270 грн.

26. 21.12 продано акції, що знаходились в портфелі на продаж за 89 800 грн. Балансова вартість проданих акцій — 80 000 грн. Сума сформованого резерву під знецінення цінних паперів — 1200 грн.

27. 22.12 продано 8-процентні облігації місцевих органів державного управління, що перебували в портфелі на продаж за 20 000 грн. Номінал цих облігацій — 15 000 грн, строк до погашення — 5 років, неамортизована премія на дату продажу — 100 грн, дата придбання співпала з датою випуску — 1.07 звітного року. При реалізації облігацій банку сплачено накопичений процент за період з 1.07 по 22.12 звітного року, проценти нараховувались за методом факт/факт.

28. Протягом кварталу здійснювалось нарахування процентів за кредитами (умовно: залишки заборгованості клієнтів за кредитами, наданими юридичним особам на поточні потреби в національній валюті – 1722895 тис. грн, в іноземній – 56692 тис. грн., за кредитами, наданими фізичним особам на поточні потреби в національній валюті – 729198 тис.грн., в іноземній – 779 тис.грн.). Процентна ставка за кредитами в національній валюті — 21 % річних, в іноземній — 17 % річних. База нарахування – факт/факт, строки кредитів поширюються за межі звітного кварталу.

29. Протягом кварталу здійснювалось нарахування процентів за строковими депозитами в інших банках за процентною ставкою — 10 % річних, за вкладами населення в національній валюті — 15 % річних, в іноземній — 9 % річних, за депозитами СГД — 12 % річних. База нарахування – факт/факт, строки депозитних договорів поширюються за межі звітного кварталу.

Таблиця 2.1

Звіт про фінансовий стан (Баланс)
за III квартал 201_ року
		(тис.грн.)
Найменування статті	Звітний період	Попередній період
АКТИВИ
Грошовi кошти та їх еквiваленти	48 594	171 254
Кошти обов'язкових резервів банку в Національному банку	4 039	0
Торговi цiннi папери	0	0
Iншi фiнансовi активи, що облiковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток	0	0
Кошти в iнших банках, у т.ч.:	0	0
в iноземнiй валютi	0	0
резерви пiд знецiнення коштiв в iнших банках	0	0
Кредити та заборгованiсть клiєнтiв, у т.ч.:	804 152	939 746
кредити та заборгованiсть юридичних осiб, у тому числi:	796 548	930 480
в iноземнiй валютi	54 775	68 023
резерви пiд знецiнення кредитiв та заборгованості клiєнтiв	(983 039)	(885 463)
кредити та заборгованiсть фiзичних осiб, у т.ч.:	7 604	9 266
в iноземнiй валютi	760	1 133
резерви пiд знецiнення кредитiв та заборгованості клiєнтiв	(722 373)	(704 995)
Цiннi папери в портфелi банку на продаж, у т.ч.:	146 880	174 614
резерви пiд знецiнення цінних паперів у портфелi банку на продаж	(3 547)	(3 551)
Цiннi папери в портфелi банку до погашення, у т.ч.:	0	0
резерви пiд знецiнення цінних паперів у портфелi банку до погашення	0	0
Iнвестицiї в асоцiйованi й дочiрнi компанiї	0	0
Iнвестицiйна нерухомiсть	87 344	100 345
Дебiторська заборгованiсть щодо поточного податку на прибуток	253	279
Вiдстрочений податковий актив	239 946	219 884
Основнi засоби та нематерiальнi активи	406 190	415 985
Iншi фiнансовi активи, у т.ч.:	9 334	457 758
резерви пiд iншi фiнансовi активи	(4 507)	(5 547)
Iншi активи, у т.ч.:	12 667	13 169
резерви пiд iншi активи	(7 608)	(7 866)
Необоротні активи, утримуванi для продажу, та активи групи вибуття	367 561	341 601
Усього активiв, у т.ч.:	2 126 960	2 834 635
в iноземнiй валютi	72 183	269 995
ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Кошти банкiв, у т.ч.:	816 070	988 869
в iноземнiй валютi	0	0
Кошти клієнтів, у т.ч.:	466 444	535 547
кошти юридичних осiб, у т.ч.:	70 759	90 094
в iноземнiй валютi	2 730	3 037
кошти юридичних осiб на вимогу, у т.ч.:	45 794	56 403
в iноземнiй валютi	2 610	1 702
кошти фiзичних осiб, у т.ч.:	395 685	445 453
в iноземнiй валютi	110 408	129 597
кошти фiзичних осiб на вимогу, у т.ч.:	49 392	47 410
в iноземнiй валютi	11 193	14 140
Борговi цiннi папери, емiтованi банком, у т.ч.:	0	0
в iноземнiй валютi	0	0
Iншi залученi кошти	700	415
Зобов`язання щодо поточного податку на прибуток	0	0
Вiдстроченi податковi зобов'язання	76 028	76 027
Резерви за зобов`язаннями	3 025	3 706
Iншi фiнансовi зобов`зання	949	444 297
Iншi зобов'язання	4 196	5 619
Субординований борг	0	0
Зобов`язання групи вибуття	0	0
Усього зобов'язань, у т.ч.:	1 367 412	2 054 480
в iноземнiй валютi	113 242	576 296
ВЛАСНИЙ КАПIТАЛ
Статутний капiтал	3 567 544	3 567 544
Емiсiйнi рiзницi	847	847
Незареєстровані внески до статутного капіталу	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	(3 490 597)	(3 461 952)
Резервні та інші фонди банку	370 413	366 441
Резерви переоцінки	311 341	307 275
Усього власного капiталу	759 548	780 155
Усього пасивiв	2 126 960	2 834 635

Таблиця 2.2

Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід
(Звіт про фінансові результати)
за III квартал 201_ року
					(тис.грн.)
Найменування статтi	Звітний період		Попередній період
	за поточний квартал	за поточний квартал наростаючим підсумком з початку року	за відповідний квартал попереднього року	за відповідний квартал попереднього року наростаючим підсумком з початку року
Процентний дохiд	49 126	152 771	77 699	233 040
Процентнi витрати	(32 788)	(107 418)	(39 071)	(118 645)
Чистий процентний дохiд /(Чисті процентні витрати)	16 338	45 353	38 628	114 395
Комiсiйний дохiд	2 521	7 264	3 291	10 390
Комiсiйнi витрати	(393)	(1 419)	(483)	(2 065)
Результат вiд торгових операцiй з цiнними паперами в торговому портфелi банку	0	0	0	0
Результат вiд операцiй з хеджування справедливої вартості	0	0	0	0
Результат вiд переоцiнки iнших фiнансових iнструментiв, що облiковуються за справедливою вартiстю з визнанням результату переоцiнки прибутки або збитки	119	(263)	0	0
Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	0	(36)	1	(60)
Результат вiд операцій з iноземною валютою	418	(1 581)	349	1 745
Результат вiд переоцiнки iноземної валюти	2 745	2 680	2 453	243
Результат вiд переоцiнки об`єктiв iнвестицiйної нерухомостi	0	0	0	0
Доходи/(витрати), які виникають під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	0	0	0	0
Витрати/(доходи), які виникають під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова	0	0	0	0
Відрахування до резерву під знецінення кредитів та коштів в інших банках	(14 670)	(41 110)	4 250	(32 038)
Відрахування до резерву під знецінення дебіторської заборгованості та інших фінансових активів	(310)	5 441	(2 168)	(5 824)
Знецiнення цiнних паперiв у портфелi банку на продаж	0	2	0	(3 359)
Знецiнення цiнних паперiв у портфелi банку до погашення	0	0	0	0
Відрахування до резервів за зобов'язаннями	0	680	0	0
Iншi операцiйнi доходи	2 542	6 410	6 029	8 064
Адмiнiстративнi та iншi операцiйнi витрати	(20 845)	(69 238)	(58 105)	(110 837)
Частка в прибутку/(збитку) асоційованих компаній	0	0	0	0
Прибуток/(збиток) до оподаткування	(11 535)	(45 817)	(5 755)	(19 346)
Витрати на податок на прибуток	0	21 145	0	22 315
1	2	3	4	5
Прибуток/(збиток) від діяльності, що триває	(11 535)	(24 672)	(5 755)	2 969
Прибуток/(збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	0	0	0	0
Прибуток/(збиток)	(11 535)	(24 672)	(5 755)	2 969
ІНШИЙ СУКУПНИЙ ДОХІД:
Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж	2 543	5 149	19 152	21 861
Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів	0	0	0	0
Результат переоцінки за операціями з хеджування грошових потоків	0	0	0	0
Частка іншого сукупного прибутку асоційованої компанії	0	0	0	0
Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним доходом	(483)	(1 084)	(4 022)	(4 591)
Інший сукупний дохід після оподаткування	2 060	4 065	15 130	17 270
Усього сукупного доходу	(9 475)	(20 607)	9 375	20 239
Прибуток/(збиток) на акцію від діяльності, що триває:	0	0	0	0
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	0	0	0	0
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	0	0	0	0
Прибуток/(збиток) на акцію від припиненої діяльності:	0	0	0	0
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	0	0	0	0
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	0	0	0	0
Прибуток/(збиток) на акцію за квартал:	0	0	0	0
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	0	0	0	0
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	0	0	0	0

2.2.На початку жовтня звітного року банком придбано боргові цінні папери номіналом 41000 доларів США за 40000 доларів США і зараховано у портфель на продаж. Боргові цінні папери придбано на дату випуску, термін їх обігу - 3 роки, процентна ставка за ними - 5% річних. Обліковуються на балансі за справедливою вартістю. Офіційний курс на дату придбання – 25,5 грн., на 31.12 звітного року – 25,9 грн. За яким курсом і за якими статтями річного балансу і звіту про фінансові результати діяльності банку будуть відображені:

Номінал боргових цінних паперів;
Нараховані доходи за борговими цінними паперами;
Процентні доходи за борговими цінними паперами;
Дооцінка боргових цінних паперів;
Амортизація дисконту за борговими цінними паперами;
Результат від переоцінки іноземної валюти?

2.3.На початку звітного року банком видано кредит клієнтові у сумі 20000 доларів США строком на 3 роки під 15% річних. Офіційний курс на дату видачі кредиту – 25,5 грн., на 31.12 звітного року – 26,08 грн. За яким курсом і за якими статтями річного балансу і звіту про фінансові результати діяльності банку будуть відображені:

Номінал кредиту;
Нараховані доходи за кредитом;
Процентні доходи за кредитом;
Відрахування в резерв під актив;
Резерв під знецінення кредиту;
Результат від переоцінки іноземної валюти?

Завдання 3.

3.1. За звітний рік банк представив у звітності чистий прибуток у сумі 70 тис.грн. У Звіті про рух грошових коштів чистий результат діяльності банку скориговано на суму витрат на амортизацію - 50 тис.грн., зменшення нарахованих витрат на 1 тис.грн. і збільшення резервів за активами на суму 18 тис.грн. За звітний рік відбулося зростання коштів в інших банках на суму 44 тис.грн і зниження за борговими цінними паперами, емітованими банком, на суму 3 тис.грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від операційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку непрямим методом.

3.2. За звітний рік банк представив у звітності чистий збиток у сумі 10 тис.грн. У Звіті про рух грошових коштів до коригувань чистого результату діяльності банку віднесено: витрати на амортизацію у сумі 84 тис.грн., амортизація дисконту за фінансовими активами – на суму 3 тис.грн. і амортизація премії за фінансовими зобов’язаннями – на суму 1 тис.грн. За рік відбулося збільшення кредитів, наданих клієнтам, на суму 18 тис.грн. і зменшення депозитів, залучених від клієнтів, на суму 10 тис.грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від операційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку непрямим методом.

3.3. За звітний рік банк представив у звітності чистий прибуток у сумі 90 тис.грн. У Звіті про рух грошових коштів коригуваннями чистого результату діяльності банку визнано витрати на амортизацію у сумі 24 тис.грн. та збільшення нарахованих доходів на 12 тис.грн. За звітний рік відбулося зростання коштів клієнтів на суму 8 тис.грн. Обчислити суму чистих грошових коштів від операційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку непрямим методом.

3.4.У звітному році банком проведено такі операції:

продаж офісного приміщення, 500 000 грн.;
купівля товарно – матеріальних запасів, 14 000 грн.;
купівля власних акцій в акціонерів, 9 000 грн.;
купівля основних засобів , 100 000 грн.;
випуск простих акцій, 168 000 грн.;
купівля цінних паперів з метою подальшого їх перепродажу – 320 000 грн.
отримані дивіденди за рік – 18 000 грн.

Обчислити суму чистих грошових коштів від інвестиційної діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку. Пояснити отриманий результат.

3.5. У звітному році банком проведено такі операції:

Сплата кредиторської заборгованості, 50 000 грн.;
Випуск простих акцій, 20 000 грн.;
Сплата дивідендів, 27 000 грн.;
Інкасування векселів, 100 000 грн.;
Випуск короткострокових ощадних сертифікатів, 90 000 грн.;
Купівля власних акцій в акціонерів, 7 000 грн.
Отриманий субординований борг 20 000 000 грн.

Обчислити суму чистих грошових коштів від фінансової діяльності у Звіті про рух грошових коштів банку.

3.6. У звітному році чистий приплив грошових коштів від операційної діяльності банку склав 100 тис.грн., чисті грошові кошти, використані у процесі інвестиційної діяльності, склали 80 тис.грн., чисті грошові кошти від фінансової діяльності склали 50 тис.грн. Сума грошових коштів та їх еквівалентів на початок року була 20 тис.грн. Розрахувати суму грошових коштів та їх еквівалентів на кінець року.

Завдання 4. Скласти Звіт про власний капітал за звітний рік на основі даних балансу (таб.4.1), приміток (таб.4.2) і проведених господарських операцій банку.

Таблиця 4.1

Звіт про фінансовий стан (Баланс)
станом на 31 грудня 2016 року

(тис.грн.)

Найменування статті	Примітки	31.12.2016	31.12.2015	01.01.2015
1	2	3	4	5
ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Статутний капітал	21	3 567 881	3 567 881	3 567 881
Емісійні різниці	21	847	847	847
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		(3 436 190)	(3 447 229)	(3 455 020)
Резервні та інші фонди банку		350 441	349 572	349 572
Резерви переоцінки	22	307 275	313 689	319 946
Усього власного капіталу		790 254	784 760	783 226
Усього зобов’язань та власного капіталу		2 417 122	2 708 144	2 712 568

Таблиця 4.2

ПРИМІТКА 28. Статутний капітал та емісійні різниці (емісійний дохід)

Рядок	Найменування статті	Кількість акцій в обігу (тис. шт.)	Прості акції	Емісійний дохід	Привіле-йовані акції	Власні акції (паї), викуплені в акціонерів (учасників)	Усього
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Залишок на початок попереднього 2015 року	356 754 400	3 567 881	847	-	-	3 568 728
2	Випуск нових акцій (паїв)	-	-	-	-	-	-
3	Власні акції (паї), що викуп-лені в акціонерів (учасників)	-	-	-	-	-	-
4	Продаж раніше викуплених власних акцій (паїв)	-	-	-	-	-	-
5	Анульовані раніше викуплені власні акції	-	-	-	-	-	-
6	Залишок на кінець попереднього 2015 року (залишок на початок звітного 2016 року)	356 754 400	3 567 881	847	-	-	3 568 728
7	Внески за акціями (паями, частками) нового випуску	-	-	-	-	-	-
8	Власні акції (паї), що викуп-лені в акціонерів (учасників)	-	-	-	-	-	-
9	Продаж раніше викуплених власних акцій (паїв)	-	-	-	-	-	-
10	Анульовані раніше викуплені власні акції	-	-	-	-	-	-
11	Залишок на кінець звітного 2016 року	356 754 400	3 567 881	847	-	-	3 568 728

ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ЗА РІК.

27 лютого було виявлено суму помилково нарахованої амортизації за не введеним в експлуатацію об‘єктом основних засобів, що зменшило суму чистого прибутку банку на 100 тис. грн.
1 березня проведена уцінка нематеріальних активів на суму 6414 тис. грн.
Сума чистого прибутку за звітний рік за даними звіту про фінансові результати — 11901 тис. грн.
За підсумками минулого року у порядку розподілу прибутку було спрямовано на виплату дивідендів 75 тис. грн.
На поповнення резервних фондів було спрямовано 869 тис. грн.

Завдання 5. Використовуючи інформацію з умови завдання за необхідності виправити помилки і внести зміни у фінансову звітність банку.

Під час складання фінансової звітності за звітний рік виявлено такі факти:

довгостроковий кредит у національній валюті, виданий клієнту-юридичній особі в інвестиційну діяльність у червні звітного року помилково класифікований як субстандартний. За категорією ризику його слід віднести до стандартних. Сума сформованого резерву на покриття можливих збитків від кредитних операцій за цим субстандартним кредитом — 15 тис. грн;
прийняте у грудні рішення щодо перегляду терміну експлуатації придбаних у грудні попереднього року кондиціонерів з 10 років до 5 років в обліку не відображено. Первісна вартість кондиціонерів — 182 тис. грн, ліквідаційна — 5 тис. грн метод розрахунку амортизації — прямолінійний.

Визначити суму помилок, їх суттєвість, вказати, чи потрібно вносити коригування у фінансову звітність, чи розкрити інформацію про виявлені факти у примітках до річного звіту, чи не потрібно здійснювати коригування. Зробити коригуючи проведення на відповідних рахунках. Скласти виправлені фінансові звіти, використовуючи інформацію із балансу і звіту про фінансові результати, в які ще не внесено коригування.

Таблиця 5.1

Звіт про фінансовий стан (Баланс)

Найменування статті	Звітний період	Попередній період
АКТИВИ
Грошові кошти та їх еквіваленти	1182738	1475032
Кошти обов'язкових резервів банку в Національному банку	22071	1606
Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток	97650	9876
Кошти в інших банках, у т. ч.:	10422	48336
в іноземній валюті	10412	48326
резерви під знецінення коштів в інших банках	(19)	(21)
Кредити та заборгованість клієнтів, у т. ч.:	4190383	4517827
кредити та заборгованість юридичних осіб, у т. ч.:	3883375	4195372
в іноземній валюті	858261	869049
резерви під знецінення кредитів та заборгованості клієнтів	(307434)	(293304)
кредити та заборгованість фізичних осіб, у т. ч.:	307008	322454
в іноземній валюті	11353	14229
резерви під знецінення кредитів та заборгованості клієнтів	(85957)	(83689)
Цінні папери в портфелі банку на продаж, у т. ч.:	1545262	1284039
резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж	(25)	(25)
Цінні папери в портфелі банку до погашення	179881	166782
Інвестиційна нерухомість	17734	11034
Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток	7626	7626
Відстрочений податковий актив	41925	41925
Основні засоби та нематеріальні активи	266030	272705
Інші фінансові активи, у т. ч.:	838961	775881
резерви під інші фінансові активи	(3038)	(3729)
Інші активи	82392	62510
Необоротні активи, утримувані для продажу, та активи групи вибуття	162863	161942
Усього активів, у т. ч.:	8645938	8837121
в іноземній валюті	2675013	2882283
ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Кошти банків, у т. ч.:	874981	1218379
в іноземній валюті	871001	1105227
Кошти клієнтів, у т. ч.:	5947321	5768895
кошти юридичних осіб, у т. ч.:	2565328	2387606
в іноземній валюті	124232	161836
кошти юридичних осіб на вимогу, у т. ч.:	675805	684344
в іноземній валюті	59019	74300
кошти фізичних осіб, у т. ч.:	3381992	3381289
в іноземній валюті	1093683	1077063
кошти фізичних осіб на вимогу, у т. ч.:	576352	563160
в іноземній валюті	92369	94280
Інші залучені кошти	23853	23520
Резерви за зобов'язаннями	279	215
Інші фінансові зобов'язання	772127	787965
Інші зобов'язання	18770	24123
Субординований борг	311168	313364
Усього зобов'язань, у т. ч.:	7948499	8136461
в іноземній валюті	2847455	3310687
ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Статутний капітал	828828	828828
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	(203277)	(193115)
Резервні та інші фонди банку	51655	36354
Резерви переоцінки	20233	28593
Усього власного капіталу	697439	700660
Усього зобов'язань та власного капіталу	8645938	8837121

Таблиця 5.2

Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати)

Найменування статті	Звітний період		Попередній період
Найменування статті	за поточний квартал	за поточний квартал наростаючим підсумком з початку року	за відповідний квартал попереднього року	за відповідний квартал попереднього року наростаючим підсумком з початку року
Процентні доходи	213904	625552	199148	612574
Процентні витрати	(188774)	(566437)	(160899)	(453826)
Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)	25130	59115	38249	158748
Комісійні доходи	32573	100580	33536	91256
Комісійні витрати	(5424)	(14171)	(6549)	(20610)
Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки через прибутки або збитки	18460	62929	0	0
Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	12893	15318	195	362
Результат від операцій з іноземною валютою	3323	25097	11401	35160
Результат від переоцінки іноземної валюти	1710	10971	(2421)	(12611)
Відрахування до резерву під знецінення кредитів та коштів в інших банках	(32692)	(42980)	(3765)	(12559)
Відрахування до резерву під знецінення дебіторської заборгованості та інших фінансових активів	26434	27274	(165)	(431)
Відрахування до резервів за зобов'язаннями	(32)	(64)	4	183
Інші операційні доходи	2211	4046	3040	5343
Адміністративні та інші операційні витрати	(82065)	(242976)	(72245)	(237480)
Прибуток/(збиток) до оподаткування	2521	5139	1280	7362
Прибуток/(збиток) від діяльності, що триває	2521	5139	1280	7362
Прибуток/(збиток)	2521	5139	1280	7362
ІНШИЙ СУКУПНИЙ ДОХІД:
Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж	(5739)	(8360)	26185	1696
Інший сукупний дохід після оподаткування	(5739)	(8360)	26185	1696
Усього сукупного доходу	(3218)	(3221)	27465	9058
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	3.48	7.09	1.66	10.16
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	3.48	7.09	1.66	10.16
Прибуток/(збиток) на акцію за квартал:
чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	3.48	7.09	1.66	10.16
скоригований чистий прибуток/(збиток) на одну просту акцію	3.48	7.09	1.66	10.16

Завдання 6: Використовуючи інформацію про залишки за рахунками із балансу банку за червень звітного року [Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. Звітність банків: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. науки — К.: КНЕУ, 2004. — 457 с. — С. 267 (додаток А)], потрібно розрахувати підсумки за кожним класом, підсумки в активах, зобов’язаннях, капіталі, доходах, витратах, визначити поточний результат діяльності. На основі даних балансу за червень а також переліку господарських операцій банку за липень місяць зробити необхідні розрахунки, скласти оборотно-сальдовий баланс банку за липень звітного року.

Таблиця 6.1

ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ БАНКУ ЗА ЛИПЕНЬ

№	Зміст операції	Д-т.	К-т.	Сума, коп
1.	Видано готівку з поточного рахунку клієнта			225 000
2.	Проведено міжбанківські розрахунки за платіжним дорученням клієнта			900 000
3.	За міжбанківськими розрахунками зараховано на поточний рахунок клієнта			1 000 000
4.	Нараховано процентні доходи за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку			6 000 000
5.	На кореспондентський рахунок зараховано проценти за міжбанківським кредитом, що надійшли від банку позичальника			6 000 000
6.	Видано короткостроковий кредит клієнту — СГД на поточні потреби (застава — партія продукції вартістю 1000000)			700 000
7.	Нараховано проценти за цим кредитом			20 000
8.	Погашено кредит у терміни, вказані у кредитній угоді			720 000
9.	Придбані банком акції з метою їх подальшого продажу			200 000
10.	Ринкова вартість акцій ПАТ “Світ”, що знаходяться в портфелі банку на продаж в кінці місяця становить 598000, їх балансова вартість — 670000
11.	Продано акції ПАТ”Світ” за 600000			600 000
12.	1 липня банк придбав інвестиційні облігації на суму 50000 за 48450, погашення облігацій 31.12, відсотки сплачуються 1.07 і 1.01
13.	Нараховано амортизацію премії за борговими цінними папперами в портфелі банку на продаж			210 000
14.	Видано під звіт на придбання господарських матеріалів			10 000
15.	Оприбутковано господарські матеріали, придбані підзвітною особою			10 000
16.	Прийнято короткостроковий вклад від фізичної особи (зі сплатою процентів по закінченні дії депозитної угоди)			400 000
17.	Нараховано проценти за короткостроковим вкладом фізичної особи			20 000
18.	Суму процентів зараховано на вкладний (депозитний) рахунок			20 000
19.	По закінченні терміну короткостроковий вклад виданий готівкою у відповідності до угоди			420 000
20.	Клієнтом сплачено за розрахунково-касове обслуговування (кошти списані з поточного рахунку)			5000
21.	Нараховано доходи за кредитом (по групі 206)			4 795 000
22.	За платіжним дорученням прийнято процентні доходи, що попередньо були нараховані і відображені за рахунком 2068			4 795 000
23.	Надійшла орендна плата від орендаря			30 000
24.	Сплачено клієнту банку за користування залишками на його поточному рахунку			10 000
25.	Нараховано заробітну плату працівникам банку за грудень			3 000 000
26.	Утримано ПДФО			450 000
27.	Нараховано ЄСВ			1 125 000
28.	Утримано інші платежі із заробітної плати працівників банку			60000
29.	Видано заробітну плату з каси			2 490 000
30.	Прийнято до оплати авансовий звіт працівника банку			80 000
31.	Видано аванс на відрядження			20 000
32.	Депоновано ліміт розрахункової чекової книжки, виданої клієнту			50 000
33.	Проведено розрахунок за розрахунковим чеком, емітованим банком, який пред’явлено до оплати клієнтом цього ж банку			50 000
34.	На поточний рахунок зараховано готівку, що поступила від клієнта за заявою на переказ готівки			200 000
35.	Реалізовано акції, викуплені в акціонерів на суму 45750. В балансі акції враховані у сумі 45000.
36.	Списана за рахунок резерву безнадійна заборгованість за короткостроковим кредитом в поточну діяльність, виданим СГД			8 660 254
37.	Списана безнадійна заборгованість за нарахованими процентними доходами за короткостроковим кредитом в поточну діяльність, виданим СГД			216 506
38.	Нарахована амортизація: Основних засобів Нематеріальних активів			432 003 25 673
39.	Нарахований податок на прибуток банку			1 463 831

						Додаток А
	БАЛАНС БАНКУ
	за червень 20___ року
	Форма № 1-КБ
								(коп.)
Балансовi		Усього	Резиденти			Нерезиденти
рахунки			НВ	ВКВ	НКВ	НВ	ВКВ	НКВ
1		2	3	4	5	6	7	8
Клас 1
1001	А	150286866	63849928	85786385	650553	0	0	0
1003	А	370588	300000	58558	12030	0	0	0
1004	А	1603500	1603500	0	0	0	0	0
Усього по 100 групі		152260954	65753428	85844943	662583	0	0	0
1011	А	446970	0	446970	0	0	0	0
Усього по 101 групі		446970	0	446970	0	0	0	0
Усього по 10 розділу		152707924	65753428	86291913	662583	0	0	0
1200	А	782861270	782861270	0	0	0	0	0
Усього по 120 групі		782861270	782861270	0	0	0	0	0
Усього по 12 розділу		782861270	782861270	0	0	0	0	0
1410	А	33910000	33910000	0	0	0	0	0
1416	П	-490444	-490444	0	0	0	0	0
Усього по 141 групі		33419556	33419556	0	0	0	0	0
Усього по 14 розділу		33419556	33419556	0	0	0	0	0
1500	А	6080596818	293958	1273950369	1762	0	4777584681	28766048
1508	А	37556412	0	1004194	0	0	36552218	0
Усього по 150 групі		6118153230	293958	1274954563	1762	0	4814136899	28766048
1518	А	23672515	0	0	0	0	23672515	0
Усього по 151 групі		23672515	0	0	0	0	23672515	0
1523	А	357576000	0	357576000	0	0	0	0
1528	А	34765	0	34765	0	0	0	0
Усього по 152 групі		357610765	0	357610765	0	0	0	0
1590	П	-6221518	0	-4469700	-1751818	0	0	0
1591	П	-9326237	0	-9326237	0	0	0	0
Усього по 159 групі		-15547755	0	-13795937	-1751818	0	0	0
Усього по 15 розділу		6483888755	293958	1618769391	-1750056	0	4837809414	28766048
1819	А	3223627	3223627	0	0	0	0	0
Усього по 181 групі		3223627	3223627	0	0	0	0	0
1880	А	19421392	19421392	0	0	0	0	0
Усього по 188 групі		19421392	19421392	0	0	0	0	0
1890	П	-3884278	-3884278	0	0	0	0	0
Усього по 189 групі		-3884278	-3884278	0	0	0	0	0
Усього по 18 розділу		18760741	18760741	0	0	0	0	0
Усього по 1 класу
Клас 2
Усього по 20 розділу		3410941144	1509365656	1901575488	0	0	0	0
2202	А	38662185	38662185	0	0	0	0	0
2205	А	12601000	12601000	0	0	0	0	0
2207	А	17500000	17500000	0	0	0	0	0
2208	А	1407723	1407723	0	0	0	0	0
2209	А	2080822	2080822	0	0	0	0	0
Усього по 220 групі		72251730	72251730	0	0	0	0	0
Усього по 22 розділу		72251730	72251730	0	0	0	0	0
Усього по 240 групі		-519606254	-207306206	-312300048	0	0	0	0
Усього по 24 розділу		-519606254	-207306206	-312300048	0	0	0	0
Усього по 2 класу
Клас 3
3105	А	458953795	458953795	0	0	0	0	0
Усього по 310 групі		458953795	458953795	0	0	0	0	0
3114	А	122013250	122013250	0	0	0	0	0
3117	А	1713010	1713010	0	0	0	0	0
Усього по 311 групі		123726260	123726260	0	0	0	0	0
Усього по 31 розділу		582680055	582680055	0	0	0	0	0
3205	А	9899250	9899250	0	0	0	0	0
Усього по 320 групі		9899250	9899250	0	0	0	0	0
Усього по 32 розділу		9899250	9899250	0	0	0	0	0
1		2	3	4	5	6	7	8
3400	А	739140	739140	0	0	0	0	0
3402	А	6807099	6807099	0	0	0	0	0
Усього по 340 групі		7546239	7546239	0	0	0	0	0
Усього по 34 розділу		7546239	7546239	0	0	0	0	0
3500	А	3806204	3806204	0	0	0	0	0
Усього по 350 групі		3806204	3806204	0	0	0	0	0
3510	А	959452	959452	0	0	0	0	0
3511	А	258869907	258869907	0	0	0	0	0
3519	А	32961876	1673976	31287900	0	0	0	0
Усього по 351 групі		292791235	261503335	31287900	0	0	0	0
3522	А	1107666	1107666	0	0	0	0	0
Усього по 352 групі		1107666	1107666	0	0	0	0	0
3541	А	211589884	211589884	0	0	0	0	0
Усього по 354 групі		211589884	211589884	0	0	0	0	0
3550	А	150000	150000	0	0	0	0	0
3551	А	43642	43642	0	0	0	0	0
Усього по 355 групі		193642	193642	0	0	0	0	0
3570	А	2163884	2163884	0	0	0	0	0
3578	А	664282	664282	0	0	0	0	0
3579	А	232063	232063	0	0	0	0	0
Усього по 357 групі		3060229	3060229	0	0	0	0	0
3580	А	7805023	7805023	0	0	0	0	0
Усього по 358 групі		7805023	7805023	0	0	0	0	0
3590	П	-5179945	-5179945	0	0	0	0	0
Усього по 359 групі		-5179945	-5179945	0	0	0	0	0
Усього по 35 розділуі		515173938	483886038	31287900	0	0	0	0
3800	А	213726718	0	211763808	1962910	0	0	0
3801	П	-213726718	-213726718	0	0	0	0	0
Усього по 380 групі		0	-213726718	211763808	1962910	0	0	0
3810	А	3485000	3485000	0	0	0	0	0
Усього по 381 групі		3485000	3485000	0	0	0	0	0
Усього по 38 розділу		3485000	-210241718	211763808	1962910	0	0	0
3900	А	11798860	0	11296695	502165	0	0	0
3902	А	329541648	329541648	0	0	0	0	0
Усього по 390 групі		341340508	329541648	11296695	502165	0	0	0
Усього по 39 розділу		341340508	329541648	11296695	502165	0	0	0
Усього по 3 класу
Клас 4
4109	А	345195000	345195000	0	0	0	0	0
Усього по 410 групі		345195000	345195000	0	0	0	0	0
Усього по 41 розділу		345195000	345195000	0	0	0	0	0
4300	А	20326107	20326107	0	0	0	0	0
4309	П	-2602964	-2602964	0	0	0	0	0
Усього по 430 групі		17723143	17723143	0	0	0	0	0
Усього по 43 розділу		17723143	17723143	0	0	0	0	0
4400	А	864005986	864005986	0	0	0	0	0
4409	П	-83278369	-83278369	0	0	0	0	0
Усього по 440 групі		780727617	780727617	0	0	0	0	0
4430	А	38636238	38636238	0	0	0	0	0
4432	А	24706798	24706798	0	0	0	0	0
Усього по 443 групі по 443 групі		63343036	63343036	0	0	0	0	0
Усього по 44 розділу		844070653	844070653	0	0	0	0	0
Усього по 4 класу
Активи - Усього
Клас 2
2600	П	8987318262	1354358214	7610098746	22861302	0	0	0
2602	П	104662779	4754	104658025	0	0	0	0
2603	П	66932073	66932073	0	0	0	0	0
2604	П	425554	425554	0	0	0	0	0
2608	П	40954	40954	0	0	0	0	0
Усього по 260 групі		9159379622	1421761549	7714756771	22861302	0	0	0
2610	П	63511000	63511000	0	0	0	0	0
2618	П	460879	460879	0	0	0	0	0
Усього по 261 групі		63971879	63971879	0	0	0	0	0
2620	П	70608209	61362012	9223028	23169	0	0	0
1		2	3	4	5	6	7	8
2622	П	260908	260908	0	0	0	0	0
2628	П	269073	269073	0	0	0	0	0
Усього по 262 групі		71138190	61891993	9223028	23169	0	0	0
2630	П	1057143546	498291744	557186776	0	0	1665026	0
2638	П	15316250	10008845	5307038	0	0	367	0
Усього по 263 групі		1072459796	508300589	562493814	0	0	1665393	0
Усього по 26 розділу		10366949487	2055926010	8286473613	22884471	0	1665393	0
2900	П	12436800	0	12436800	0	0	0	0
2902	П	490248	490248	0	0	0	0	0
2903	П	1563927	1558330	3263	2334	0	0	0
2909	П	4011647	1709652	0	2301995	0	0	0
Усього по 290 групі		18502622	3758230	12440063	2304329	0	0	0
Усього по 29 розділу		18502622	3758230	12440063	2304329	0	0	0
Усього по 2 класу
Клас 3
3611	П	80000	80000	0	0	0	0	0
Усього по 361 групі		80000	80000	0	0	0	0	0
3620	П	1649300	1649300	0	0	0	0	0
3621	П	10440042	10440042	0	0	0	0	0
3622	П	5907929	5907929	0	0	0	0	0
Усього по 362 групі		17997271	17997271	0	0	0	0	0
3631	П	355964	355964	0	0	0	0	0
Усього по 363 групі		355964	355964	0	0	0	0	0
3641	П	2680000	2680000	0	0	0	0	0
Усього по 364 групі		2680000	2680000	0	0	0	0	0
3678	П	839223	839223	0	0	0	0	0
Усього по 367 групі		839223	839223	0	0	0	0	0
Усього по 36 розділу		21952458	21952458	0	0	0	0	0
3720	П	719835	719835	0	0	0	0	0
Усього по 372 групі		719835	719835	0	0	0	0	0
Усього по 37 розділу		719835	719835	0	0	0	0	0
3800	П	79071482	0	74618797	4452685	0	0	0
3801	А	-79071482	-79071482	0	0	0	0	0
Усього по 380 групі		0	-79071482	74618797	4452685	0	0	0
Усього по 38 розділу		0	-79071482	74618797	4452685	0	0	0
3901	П	11798860	0	11296695	502165	0	0	0
3903	П	329541648	329541648	0	0	0	0	0
Усього по 390 групі		341340508	329541648	11296695	502165	0	0	0
Усього по 39 розділу		341340508	329541648	11296695	502165	0	0	0
Усього по 3 класу
Клас 5
5000	П	1410151800	1410151800	0	0	0	0	0
5002	А	-34371800	-34371800	0	0	0	0	0
Усього по 500 групі		1375780000	1375780000	0	0	0	0	0
5020	П	7147876	7147876	0	0	0	0	0
5021	П	78234511	78234511	0	0	0	0	0
Усього по 502 групі		85382387	85382387	0	0	0	0	0
5030	П	415273017	415273017	0	0	0	0	0
Усього по 503 групі		415273017	415273017	0	0	0	0	0
Усього по 50 розділу		1876435404	1876435404	0	0	0	0	0
5100	П	219316273	219316273	0	0	0	0	0
Усього по 510 групі		219316273	219316273	0	0	0	0	0
Усього по 51 розділу		219316273	219316273	0	0	0	0	0
5999	П
Усього по 599 групі
Усього по 59 розділу
Капiтал - Усього	(П-А)
Пасиви - Усього	-
Клас 6
6010	П	291563429	291563429	0	0	0	0	0
6012	П	57740147	57740147	0	0	0	0	0
6014	П	21384674	21384674	0	0	0	0	0
6016	П	29146484	29146484	0	0	0	0	0
Усього по 601 групі		399834734	399834734	0	0	0	0	0
6020	П	58179	58179	0	0	0	0	0
6021	П	12270183	12270183	0	0	0	0	0
1		2	3	4	5	6	7	8
6022	П	3328354	3328354	0	0	0	0	0
6024	П	113508515	113508515	0	0	0	0	0
6025	П	152545339	152545339	0	0	0	0	0
6026	П	649189917	649189917	0	0	0	0	0
Усього по 602 групі		930900487	930900487	0	0	0	0	0
6042	П	14648487	14648487	0	0	0	0	0
Усього по 604 групі		14648487	14648487	0	0	0	0	0
6050	П	64802202	64802202	0	0	0	0	0
6051	П	310033	310033	0	0	0	0	0
6052	П	69936503	69936503	0	0	0	0	0
6053	П	2781699	2781699	0	0	0	0	0
Усього по 605 групі		137830437	137830437	0	0	0	0	0
6080	П	110123209	110123209	0	0	0	0	0
Усього по 608 групі		110123209	110123209	0	0	0	0	0
Усього по 60 розділу		1593337354	1593337354	0	0	0	0	0
6100	П	33013904	33013904	0	0	0	0	0
6104	П	5904521	5904521	0	0	0	0	0
Усього по 610 групі		38918425	38918425	0	0	0	0	0
6110	П	99421685	99421685	0	0	0	0	0
6113	П	663888	663888	0	0	0	0	0
6114	П	48912090	48912090	0	0	0	0	0
6118	П	1777291	1777291	0	0	0	0	0
6119	П	14237067	14237067	0	0	0	0	0
Усього по 611 групі		165012021	165012021	0	0	0	0	0
Усього по 61 розділу		203930446	203930446	0	0	0	0	0
6203	П	34998191	34998191	0	0	0	0	0
6204	П	100988399	100988399	0	0	0	0	0
6209	П	38091	38091	0	0	0	0	0
Усього по 620 групі		136024681	136024681	0	0	0	0	0
Усього по 62 розділу		136024681	136024681	0	0	0	0	0
6395	П	6178369	6178369	0	0	0	0	0
6396	П	676453	676453	0	0	0	0	0
6397	П	2633723	2633723	0	0	0	0	0
6399	П	10389047	10389047	0	0	0	0	0
Усього по 639 групі		19877592	19877592	0	0	0	0	0
Усього по 63 розділу		19877592	19877592	0	0	0	0	0
6490	П	963854	963854	0	0	0	0	0
6499	П	8333	8333	0	0	0	0	0
Усього по 649 групі		972187	972187	0	0	0	0	0
Усього по 64 розділу		972187	972187	0	0	0	0	0
6712	П	131635	131635	0	0	0	0	0
6715	П	10360	10360
6717	П	17147113	17147113	0	0	0	0	0
Усього по 671 групі		17289108	17278748	0	0	0	0	0
Усього по 67 розділу		17289108	17278748	0	0	0	0	0
Доходи - Усього
Клас 7
7011	А	613425	613425	0	0	0	0	0
7012	А	5224110	5224110	0	0	0	0	0
7014	А	115462465	115462465	0	0	0	0	0
7016	А	32264937	32264937	0	0	0	0	0
Усього по 701 групі		153564937	153564937	0	0	0	0	0
7020	А	270811368	270811368	0	0	0	0	0
7021	А	31463720	31463720	0	0	0	0	0
Усього по 702 групі		302275088	302275088	0	0	0	0	0
7040	А	3051888	3051888	0	0	0	0	0
7041	А	301368506	301368506	0	0	0	0	0
Усього по 704 групі		304420394	304420394	0	0	0	0	0
7080	А	110123209	110123209	0	0	0	0	0
Усього по 708 групі		110123209	110123209	0	0	0	0	0
7099	А	28982	28982	0	0	0	0	0
Усього по 709 групі		28982	28982	0	0	0	0	0
Усього по 70 групі		870412610	870412610	0	0	0	0	0
7100	А	30557652	30557652	0	0	0	0	0
7103	А	1338678	1338678	0	0	0	0	0
7104	А	1004412	1004412	0	0	0	0	0
7108	А	813836	813836	0	0	0	0	0
1		2	3	4	5	6	7	8
7109	А	6981373	6981373	0	0	0	0	0
Усього по 710 групі		40695951	40695951	0	0	0	0	0
Усього по 71 розділу		40695951	40695951	0	0	0	0	0
7390	А	10617667	10617667	0	0	0	0	0
7394	А	251284	251284	0	0	0	0	0
7395	А	1676462	1676462	0	0	0	0	0
7396	А	2482193	2482193	0	0	0	0	0
7397	А	468537	468537	0	0	0	0	0
7399	А	1357314	1357314	0	0	0	0	0
Усього по 739 групі		16853457	16853457	0	0	0	0	0
Усього по 73 розділу		16853457	16853457	0	0	0	0	0
7400	А	40472903	40472903	0	0	0	0	0
7401	А	15164927	15164927	0	0	0	0	0
7402	А	1330	1330	0	0	0	0	0
7403	А	2005235	2005235	0	0	0	0	0
Усього по 740 групі		57644395	57644395	0	0	0	0	0
7411	А	1342539	1342539	0	0	0	0	0
7419	А	86332845	86332845	0	0	0	0	0
Усього по 741 групі		87675384	87675384	0	0	0	0	0
7420	А	8814371	8814371	0	0	0	0	0
7421	А	413899	413899	0	0	0	0	0
7422	А	333800	333800	0	0	0	0	0
7423	А	25758686	25758686	0	0	0	0	0
Усього по 742 групі		35320756	35320756	0	0	0	0	0
7430	А	4212890	4212890	0	0	0	0	0
7431	А	28650349	28650349	0	0	0	0	0
7432	А	13697592	13697592	0	0	0	0	0
7433	А	10846273	10846273	0	0	0	0	0
Усього по 743 групі		57407104	57407104	0	0	0	0	0
7440	А	4030633	4030633	0	0	0	0	0
7441	А	14367729	14367729	0	0	0	0	0
7442	А	13186973	13186973	0	0	0	0	0
Усього по 744 групі		31585335	31585335	0	0	0	0	0
7450	А	916000	916000	0	0	0	0	0
7451	А	1015923	1015923	0	0	0	0	0
7452	А	4942409	4942409	0	0	0	0	0
7454	А	315420	315420	0	0	0	0	0
7455	А	18642472	18642472	0	0	0	0	0
7456	А	25132976	25132976	0	0	0	0	0
Усього по 745 групі		50965200	50965200	0	0	0	0	0
7497	А	190984	190984	0	0	0	0	0
7499	А	2066750	2066750	0	0	0	0	0
Усього по 749 групі		2257734	2257734	0	0	0	0	0
Усього по 74 розділу		322855908	322855908	0	0	0	0	0
7700	А	3884278	3884278	0	0	0	0	0
7701	А	8596149	8596149	0	0	0	0	0
7701	П	-71636036	-71636036	0	0	0	0	0
7702	А	409612181	409612181	0	0	0	0	0
7705	А	5179945	5179945	0	0	0	0	0
Усього по 770 групі		355636517	355636517	0	0	0	0	0
Усього по 77 розділу		355636517	355636517	0	0	0	0	0
7900	А	107854860	107854860	0	0	0	0	0
Усього по 790 групі		107854860	107854860	0	0	0	0	0
Усього по 79 розділу		107854860	107854860	0	0	0	0	0
Витрати - Усього
Результат діяльності
Клас 9
9020	А	4147882	0	4147882	0	0	0	0
Усього по 902 групі		4147882	0	4147882	0	0	0	0
Усього по 90 розділу		4147882	0	4147882	0	0	0	0
9129	А	1238521199	388380648	850140551	0	0	0	0
Усього по 912 групі		1238521199	388380648	850140551	0	0	0	0
Усього по 91 розділу		1238521199	388380648	850140551	0	0	0	0
9201	А	223485000	0	223485000	0	0	0	0
Усього по 920 групі		223485000	0	223485000	0	0	0	0
Усього по 92 розділу		223485000	0	223485000	0	0	0	0
9352	А	40349040	40349040	0	0	0	0	0
Усього по 935 групі		40349040	40349040	0	0	0	0	0
Усього по 93 розділу		40349040	40349040	0	0	0	0	0
9601	А	90740832	73012142	17728690	0	0	0	0
Усього по 960 групі		90740832	73012142	17728690	0	0	0	0
9611	А	29205773	29205773	0	0	0	0	0
Усього по 961 групі		29205773	29205773	0	0	0	0	0
Усього по 96 розділу		119946605	102217915	17728690	0	0	0	0
9702	А	836765000	836765000	0	0	0	0	0
Усього по 970 групі		836765000	836765000	0	0	0	0	0
9752	А	171245000	171245000	0	0	0	0	0
9754	А	332691000	332691000	0	0	0	0	0
Усього по 975 групі		503936000	503936000	0	0	0	0	0
9770	А	237500	237500	0	0	0	0	0
Усього по 977 групі		237500	237500	0	0	0	0	0
Усього по 97 розділу		1340938500	1340938500	0	0	0	0	0
9803	А	2780304027	2780304027	0	0	0	0	0
Усього по 980 групі		2780304027	2780304027	0	0	0	0	0
9811	А	1410151800	1410151800	0	0	0	0	0
9819	А	817330967	817330967	0	0	0	0	0
Усього по 981 групі		2227482767	2227482767	0	0	0	0	0
9821	А	363800	363800	0	0	0	0	0
Усього по 982 групі		363800	363800	0	0	0	0	0
9840	А	41687180	41687180	0	0	0	0	0
Усього по 984 групі		41687180	41687180	0	0	0	0	0
9850	А	328560	328560	0	0	0	0	0
Усього по 985 групі		328560	328560	0	0	0	0	0
9890	А	1000	1000	0	0	0	0	0
9892	А	208400	208400	0	0	0	0	0
9898	А	3800	3800	0	0	0	0	0
9899	А	7600	7600	0	0	0	0	0
Усього по 989 групі		220800	220800	0	0	0	0	0
Усього по 98 розділу		5050387134	5050387134	0	0	0	0	0
Позабалансовi 90-98А		8017775360	6922273237	1095502123	0	0	0	0
9211	П	220000000	220000000	0	0	0	0	0
Усього по 921 групі		220000000	220000000	0	0	0	0	0
Усього по 92 розділу		220000000	220000000	0	0	0	0	0
9362	П	611223151	611223151	0	0	0	0	0
Усього по 936 групі		611223151	611223151	0	0	0	0	0
Усього по 93 розділу		611223151	611223151	0	0	0	0	0
9500	П	10543403193	6664597573	3878805620	0	0	0	0
9501	П	43904184	43904184	0	0	0	0	0
Усього по 950 групі		10587307377	6708501757	3878805620	0	0	0	0
Усього по 95 розділу		10587307377	6708501757	3878805620	0	0	0	0
Позабалансовi 90-98П		11418530528	7539724908	3878805620	0	0	0	0
9900	А	10184915568	7160398381	3024517187	0	0	0	0
Усього по 990 групі		10184915568	7160398381	3024517187	0	0	0	0
9920	А	223485000	223485000	0	0	0	0	0
Усього по 992 групі		223485000	223485000	0	0	0	0	0
Усього по 99 розділу		10408400568	7383883381	3024517187	0	0	0	0
Позабал.контррах.	А	10408400568	7383883381	3024517187	0	0	0	0
9900	П	420400787	420400787	0	0	0	0	0
Усього по 990 групі		420400787	420400787	0	0	0	0	0
9910	П	6360274613	6342545923	17728690	0	0	0	0
Усього по 991 групі		6360274613	6342545923	17728690	0	0	0	0
9920	П	226970000	3485000	223485000	0	0	0	0
Усього по 992 групі		226970000	3485000	223485000	0	0	0	0
Усього по 99 розділу		7007645400	6766431710	241213690	0	0	0	0
Позабал.контррах.	П	7007645400	6766431710	241213690	0	0	0	0
Позабалансовi активи		18426175928	14306156618	4120019310	0	0	0	0
Позабалансовi пасиви		18426175928	14306156618	4120019310	0	0	0	0