РОЗРАХУНКОВА РОБОТА
Варіанти завдання розподіляються викладачем таким чином:
варіант №1 - варіант кошторису № 1.1
варіант №2 - варіант кошторису №1.2;
варіант №3 - варіант кошторису №2.1
варіант №4 - варіант кошторису №2.2.
Крім того, за кожним із чотирьох варіантів студент вибирає вихідні дані залежно від свого номера у списку групи.
Методичні вказівки до виконання розрахункового завдання “Складання балансу доходів і витрат промислового підприємства”
При складанні балансу доходів і витрат необхідно:
- Обчислити амортизаційні відрахування (табл. 2.1).
- Розрахувати кошторис витрат на виробництво продукції (табл. 1.1 або 1.2 - відповідно до варіантів кошторису). При визначенні виробничої собівартості товарної продукції потрібно звернути увагу на особливості обліку зміни залишків незавершеного виробництва при їх збільшенні або зменшенні і залишків витрат майбутніх періодів.
- Визначити обсяг реалізованої товарної продукції і валового прибутку (табл. 2.2). Залишки річної продукції на складах і товарів, відвантажених на кінець року розраховуються виходячи з норм запасу в днях (за умовами завдання) і даних кошторисів витрат на виробництво у IV кварталі (користуючись даними про товарну продукцію в оптових цінах і за виробничою собівартістю потрібно обчислити одноденний оборот).
- Розрахувати податок на прибуток (табл. 2.3).
- Розрахувати потребу у власних оборотних коштах па кінець планового року та їх приріст (табл. 2.4).
Потреба в оборотних коштах за статтями "Виробничі запаси", "Незавершене виробництво", "Готова продукція" визначається виходячи з норми запасу в днях і одноденного (планового) обороту за відповідними статтями витрат на виробництво у IV кварталі. При цьому величина одноденного (планового) обороту з незавершеного виробництва обчислюється виходячи з собівартості валової продукції, а готової - виходячи з виробничої собівартості товарної продукції (використовуючи дані табл. 1.4, 1.5)
Джерелами фінансування приросту оборотних коштів с приріст-сталих пасивів, а у відсутній частині - коштгпіерозподіленого прибу тку ( табл 2.5).
- Визначити джерела капітальних вкладень на виробниче і невиробниче будівництво (табл. 2.6).
Джерелами витрат на невиробниче будівництво є кошти, які надходять у порядку пайової участі від інших підприємств, прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, а у випадку, якщо їх не вистачає, використовується довгостроковий кредит банку. Якщо після цього розподілу залишається нерозподілений прибуток, то він спрямовується на виробничі капітальні вкладення
- Скласти баланс доходів і витрат підприємства (табл. 2.7).
Розділи балансу доходів і витрат підприємства заповнюються на основі вихідних даних завдання і зроблених розрахунків.
Усі розрахунки слід здійснювати з точністю до цілих чисел.
8. Скласти стислу пояснювальну записку до фінансового плану, у якій необхідно
а) дати характеристики, величини і структури доходів, витрат, взаємин із кредитною системою і бюджетом, джерел фінансування капітальних вкладень, розподілу прибутку.
б) зробити висновки про забезпеченість підприємства фінансовими ресурсами, структуру джерел їх формування.
в) зробити докладні пояснення до розрахунків фінансового плану.
І. ВИХІДНІ ДАНІ І РОЗРАХУНКОВІ ТАБЛИЧНІ ФОРМИ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ
Таблиця 1.1 – Кошторис витрат па виробництво продукції акціонерним товариством (варіанти кошторису № 1.1 і 1.2)
|
№
|
Стаття витрат
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ
|
|
1.1
|
1.2
|
|
Усього за рік
|
У т.ч. на 4 кв
|
Усього за рік
|
У т.ч. на 4 кв
|
|
1
|
Сировина і матеріали
|
116600
|
34980
|
140000
|
42000
|
|
2
|
Допоміжні матеріали
|
7920
|
2380
|
9500
|
2850
|
|
3
|
Паливо
|
7370
|
2800
|
8800
|
2650
|
|
4
|
Енергія
|
4980
|
1500
|
5900
|
1800
|
|
5
|
Витрати, пов'язані з використанням природної сировини
|
1450
|
430
|
1740
|
520
|
|
6
|
Амортизація основних засобів*
|
|
|
|
|
|
7
|
Витрати на оплату праці
|
26180
|
8120
|
31400
|
9450
|
|
8
|
Нарахування на фонд оплати праці
|
10210
|
3165
|
12250
|
3690
|
|
9
|
Інші витрати
|
9732
|
3000
|
10932
|
3560
|
|
10
|
Разом витрат *
|
|
|
|
|
|
11
|
Списано на невиробничі рахунки
|
2100
|
585
|
2500
|
730
|
|
12
|
Витрати на валову продукцію
|
|
|
|
|
|
13
|
Зміна залишків незавершеного виробництва
|
Зміна
|
-450
|
-1800
|
-540
|
|
14
|
Зміна залишків витрат майбутніх періодів
|
28
|
7
|
24
|
6
|
|
15
|
Виробнича собівартість товарної продукції *
|
|
|
|
|
|
16
|
Позавиробничі витрати
|
900
|
280
|
1100
|
340
|
|
17
|
Повна собівартість товарної продукції*
|
|
|
|
|
|
18
|
Товарна продукція у еідпускних цінах (без ПДВ та акцизу)
|
256960+
100п
|
74070+
25п
|
304100+
100п
|
90450+
25п
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.2 – Кошторис витрат па виробництво продукції акціонерним товариством (варіанти кошторису № 2.1 і 2.2)
|
№
|
Стаття витрат
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ
|
|
1.1
|
1.2
|
|
Усього за рік
|
У т.ч. на 4 кв
|
Усього за рік
|
У т.ч. на 4 кв
|
|
1
|
Сировина і матеріали
|
12000
|
3850
|
15350
|
4600
|
|
2
|
Допоміжні матеріали
|
1300
|
400
|
1500
|
460
|
|
3
|
Паливо
|
600
|
180
|
720
|
210
|
|
4
|
Енергія
|
450
|
120
|
540
|
160
|
|
5
|
Витрати, пов'язані з використанням природної сировини
|
|
|
|
|
|
6
|
Амортизація основних засобів*
|
|
|
|
|
|
7
|
Витрати на оплату праці
|
3200
|
950
|
3850
|
1160
|
|
8
|
Нарахування на фонд оплати праці
|
1250
|
370
|
1540
|
450
|
|
9
|
Інші витрати
|
1432
|
400
|
1522
|
430
|
|
10
|
Разом витрат *
|
|
|
|
|
|
11
|
Списано на невиробничі рахунки
|
1000
|
280
|
1200
|
350
|
|
12
|
Витрати на валову продукцію
|
|
|
|
|
|
13
|
Зміна залишків незавершеного виробництва
|
560
|
180
|
320
|
90
|
|
14
|
Зміна залишків витрат майбутніх періодів
|
16
|
4
|
12
|
3
|
|
15
|
Виробнича собівартість товарної продукції *
|
|
|
|
|
|
16
|
Позавиробничі витрати
|
800
|
270
|
800
|
270
|
|
17
|
Повна собівартість товарної продукції*
|
|
|
|
|
|
18
|
Товарна продукція у еідпускних цінах (без ПДВ та акцизу)
|
38000+
100п
|
3090+
25п
|
41400+
100п
|
12530+
25п
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.3 – Дані для розрахунку обсягу реалізації і валового прибутку (тис.грн.)
|
№
|
Показник
|
Номер варіанта кошторису
|
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
|
1
|
Залишок готової продукції на складі: відвантаженої і на відповідальному зберіганні на початок року:
|
|
|
|
а) за виробничою собівартістю
|
6600
|
700
|
|
6} за відпускними цінами підприємства
|
9000
|
1000
|
|
2
|
Залишок готової продукції на складі, відвантаженої на кінець року (у днях запасу)
|
12
|
12
|
|
3
|
Доходи від позареалізаційних операцій
|
500
|
100
|
|
4
|
Прибуток від іншої реалізації
|
500
|
100
|
Таблиця 1.4 – Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань на основні виробничі фонди (прямолінійний метод).
|
№ п/п
|
Групи основних засобів
|
Балансова вартість
|
Ліквідаційна вартість
|
Термін корисної експлуатації
|
|
Початкова вартість на 1.10
|
Вартіть ввдених ОФ
|
Вартість виведених ОФ
|
|
Варіант кошторису № 1.1
|
|
1
|
Будівлі і споруди
|
65630-10п
|
0
|
1430
|
5000
|
20
|
|
2
|
Транспорт
|
24510-10п
|
1250
|
0
|
1000
|
7
|
|
3
|
Машини і обладнання
|
73510-10п
|
0
|
0
|
1000
|
5
|
|
Варіант кошторису № 1.2
|
|
1
|
Будівлі і споруди
|
65630-10п
|
0
|
270
|
5000
|
15
|
|
2
|
Транспорт
|
24510-10п
|
1250
|
0
|
1000
|
8
|
|
3
|
Машини і обладнання
|
73510-10п
|
0
|
115
|
1000
|
4
|
|
Варіант кошторису № 2.1
|
|
1
|
Будівлі і споруди
|
17888-10п
|
1040
|
0
|
4000
|
20
|
|
2
|
Транспорт
|
7020-10п
|
832
|
572
|
3000
|
7
|
|
3
|
Машини і обладнання
|
19110-10п
|
2054
|
0
|
2000
|
5
|
|
Варіант кошторису № 2.2
|
|
1
|
Будівлі і споруди
|
17888-10п
|
0
|
400
|
6000
|
15
|
|
2
|
Транспорт
|
7020-10п
|
214
|
0
|
5000
|
8
|
|
3
|
Машини і обладнання
|
19110-10п
|
0
|
160
|
2000
|
4
|
Таблиця 1.5 – Дані до розрахунку потреби підприємств у оборотних коштах
|
№
|
Стаття витрат
|
Потреба в оборотних коштах на початок року, тис.грн.
|
Норми запасів, дні
|
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ
|
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
|
1
|
Виробничі запаси
|
22000
|
1850
|
55
|
48
|
|
2
|
Незавершене виробництво
|
1800
|
675
|
3
|
9
|
|
3
|
Витрати майбутніх періодів
|
80
|
20
|
-
|
-
|
|
4
|
Готові вироби
|
2900
|
400
|
5
|
6
|
|
|
Разом
|
26780
|
2945
|
|
|
Таблиця 1.6 – Дані про витрати оборотних коштів у IV кварталі
|
№
|
Стаття витрат
|
Потреба в оборотних коштах на початок року, тис.грн.
|
Норми запасів, дні
|
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ
|
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
|
1
|
Виробничі запаси
|
22000
|
1850
|
55
|
48
|
|
2
|
Приріст витрат майбутніх періодів на кінець року, тис. грн.
|
20
|
10
|
|
3
|
Приріст сталих пасивів, тис. грн.
|
480
|
100
|
Таблиця 1.7 – Дані для розрахунку розподілу прибутку, тис.грн
|
№
|
Показник
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ
|
|
1.1
|
1.2
|
2.1
|
2.2
|
|
1
|
Відрахування в резервний фонд
|
5500+10п
|
5500+10п
|
1300+10п
|
1300+10п
|
|
2
|
Податок на прибуток *
|
|
|
|
|
|
3
|
Реконструкція цеху
|
3000+10п
|
3000+10п
|
1000+10п
|
1000+10п
|
|
4
|
Будівництво житлового будинку
|
5000+10п
|
5000+10п
|
500+10п
|
500+10п
|
|
5
|
Приріст оборотних коштів*
|
|
|
|
|
|
6
|
Виплати премій працівникам підприємства
|
3000+10п
|
3000+10п
|
700+10п
|
3700+10п
|
|
7
|
Здешевлення харчування в їдальні
|
3624+10п
|
4792+10п
|
1263+10п
|
600+10п
|
|
8
|
Утримування об'єктів соціальної сфери
|
10000+10п
|
10000+10п
|
|
|
|
9
|
Науково-дослідні і дослідно- конструкторські роботи *
|
|
|
|
|
|
10
|
Утримування дітей у дошкільних установах *
|
|
|
|
|
|
11
|
Місцеві податки, виплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні
|
500+10п
|
500+10п
|
350+10п
|
350+10п
|
|
|
Разом *
|
|
|
|
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.8 – Витрати на науково-дослідні і дослідно- конструкторські роботи (тис.грн.)
|
№
|
Показник
|
Номер варіанта кошторису
|
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
|
1
|
Усього витрат
|
2300
|
1100
|
|
у тому числі за рахунок:
|
|
|
|
2
|
надходження за договорами
|
1400
|
300
|
|
3
|
прибуток *
|
|
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.9 – Витрати на утримання, дитячих дошкільних (тис.грн.)
|
№
|
Показник
|
Номер варіанта кошторису
|
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
|
1
|
Усього витрат
|
1200
|
900
|
|
у тому числі за рахунок:
|
|
|
|
2
|
Коштів батьків
|
200
|
150
|
|
3
|
прибутку *
|
|
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.10– Показники па капітальне будівництво (тис.грн.)
|
№
|
Показник
|
Номер варіанта кошторису
|
|
1.1; 1.2
|
2.1; 2.2
|
|
1
|
Обсяг капітальних вкладень, у тому числі:
|
53000+10п
|
10000+10п
|
|
втрати на технічно переозброєння і реконструкцію
|
35000+10п
|
8000+5п
|
|
втрати но невиробниче будівництво
|
18000+10п
|
2000+5п
|
|
2
|
Із загального обсягу будівельно-монгамних робіт (БМР), роботи виконувані господарським способом
|
10000+10п
|
1000+10п
|
|
3
|
Планові накопичення за кошторисом на БМР, виконувані господарським способом, %
|
10
|
10
|
|
4
|
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку участі на паях
|
5000
|
1000
|
2. РОЗРАХУНКОВІ ФОРМИ ДЛЯ СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ
Таблиця 2.1 – Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань та її розподіл
|
№
|
Показник
|
Сума, тис.грн
|
|
1
|
Річна сума амортизаційних відрахувань,
|
|
|
у тому числі
|
|
|
у першому кварталі
|
4900
|
|
у другому кварталі
|
4700
|
|
у третьому кварталі
|
4500
|
|
у четвертому кварталі*
|
|
Таблиця 2.2 – Розрахунок обсягів реалізації і прибутку підприємств
|
№
|
Показник
|
Сума, тис.грн
|
|
1
|
Залишок нереалізованої продукції (на складі, у товарах, відвантажених та на вiдповідальному збеpirанні) на початок року:
|
|
|
а) за виробничою собівартістю
|
6600
|
|
б) у відпускних цінах
|
9000
|
|
в) прибуток
|
?
|
|
2
|
Товарна продукція на плановий рік
|
|
|
а) за повною собівартістю
|
201795
|
|
б) у відпускних цінах
|
259060
|
|
в) прибуток
|
?
|
|
3
|
Залишок нереалізованої продукції (на складі, у товарах,відван-
тажених) на кінець року
|
|
|
а) за виробничою собівартістю
|
7997
|
|
б) у відпускних цінах
|
9946
|
|
в) прибуток
|
?
|
|
4
|
Реалізація продукціі в плановому році:
|
|
|
а) за повною собівартістю
|
200398
|
|
б) у відпускних цінах
|
258114
|
|
в) прибуток
|
?
|
|
5
|
Прибуток від іншої реалізації
|
500
|
|
6
|
Доходи (витрати) від позареалізаційних операцій
|
500
|
|
7
|
Валовий прибуток
|
?
|
Таблиця 2.3 – Розрахунок податку на прибуток
|
№
|
Показник
|
Сума, тис.грн
|
|
1
|
Валовий прибуток, усього
|
|
|
2
|
Пільги за податком на прибуток
|
|
|
3
|
Оподатковуваний прибуток
|
|
|
4
|
Ставка податку, %
|
|
|
5
|
Сума податку на прибуток
|
|
|
6
|
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства
|
|
Таблиця 2.4 – Розрахунок планової потреби в оборотних коштах
|
№
|
Стаття витрат
|
Потреба в оборот-них коштах на кінець року, тис.грн.
|
Витрати на 4 квартал
|
Норма запасу, дні
|
Потреба в оборот-них коштах на кінець року, тис.грн.
|
Приріст потреби в оборотних коштах на кінець року, тис.грн.
|
|
усього
|
за день
|
|
1
|
Виробничі запаси
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Незавершене виробництво
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Витрати майбутніх періодів
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Готова продукція
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.5– Визначення джерел фінансування приросту нормативу оборотних коштів.
|
№
|
Показник
|
Сума, тис.грн
|
|
1
|
Приріст сталих пасивів
|
|
|
2
|
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства
|
|
|
|
Разом
|
|
Таблиця 2.6– Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис.грн.
|
№
|
Джерело
|
Капітальні вкладення
|
|
Виробничого призначення
|
Невиробничого призначення
|
|
1
|
Асиг нування з бюджету
|
|
|
|
2
|
Прибуток підприємства
|
|
|
|
3
|
Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди
|
|
|
|
4
|
Планові накопичення за кошторисом на будівельно-монтажні роботи, що виконуються господарським способом
|
|
|
|
5
|
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі
|
|
|
|
6
|
Інші джерела
|
|
|
|
7
|
Довгострокові кредит и банку
|
|
|
|
|
Разом
|
|
|
Таблиця 2.7– Баланс доходів і витрат на плановий рік
|
Джерело
|
Код рядка
|
Сума, тис.грн.
|
|
1 Доходи і надходження коштів
|
|
|
|
Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), у тому числі:
|
001
|
|
|
амортизаційні відрахування
|
002
|
|
|
Прибуток від реалізації товарної продукції
|
003
|
|
|
Прибуток від іншої реалізації
|
004
|
|
|
Доходи (витрати) від іншої діяльності
|
005
|
|
|
Планові накопичення за кошторисом на будівельно-монтажні роботи, що виконуються господарським способом
|
006
|
|
|
|
007
|
|
|
Кошти на житлове будівництво, що надходять у порядку в порядку пайової участі
|
008
|
|
|
|
009
|
|
|
Приріст сталих пасивів
|
010
|
|
|
Надходження за договорами на НДР
|
011
|
|
|
Надходження від батьків на утримання дітей у дитячих дошкільних закладах
|
012
|
|
|
Довгостроковий кредит банку на капітальні вкладення, у тому числі:
на виробниче будівницво;
|
013
|
|
|
на невиробниче будівництво
|
014
|
|
|
|
015
|
|
|
|
016
|
|
|
|
017
|
|
|
РАЗОМ доходів та надходжень
|
020
|
|
|
2. Витрати та відрахування коштів
|
|
|
|
Витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг ) за винятком амортизаційних відрахувань
|
021
|
|
|
Капітальні вкладення, у тому числі:
|
022
|
|
|
на виробниче будівницво;
|
023
|
|
|
на невиробниче будівництво
|
024
|
|
|
Приріст нормативу оборотних коштів
|
025
|
|
|
Витрати на НДР
|
026
|
|
|
Витрати на утримання дитячих дошкільних закладів
|
027
|
|
|
Прибуток, що спрямовується на виробництво і соціальний розвиток
|
028
|
|
|
Позареалізаційні збитки (без податків, які відносять на фінансові результати)
|
029
|
|
|
Інші витрати
|
030
|
|
|
Збитки і втрати
|
031
|
|
|
РАЗОМ витрати і відрахування
|
032
|
|
|
Перевищення доходів над витратами(+) або витрат над доходами (-)
|
033
|
|
|
3. Платежі в бюджет
|
|
|
|
Податок на прибуток
|
034
|
|
|
Інші платежі в бюджет
|
036
|
|
|
РАЗОМ платежів у бюджет
|
037
|
|
|
4. Асигнування з бюджету
|
|
|
|
|
038
|
|
|
|
039
|
|
|
РАЗОМ асигнувань з бюджеіу
|
040
|
|
|
Перевищення платежів у бюджет над асигнуваннями з бюджету (+) або перевищення асигнувань з бюджету над платежами у бюджет (-)
|
041
|
|
|
Усього доходів, надходжень і асигнувань з бюджету (р.020+040)
|
042
|
|
|
Усього витрат, відрахувань і платежів у бюджет (р.032+037)
|
043
|
|
