МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДВНЗ «КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»
ЗАВДАННЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНИХ РОБІТ
ТА МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ЩОДО ЇХ ВИКОНАННЯ
з науки «ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ»
для студентів заочної форми навчання
Київ – 2017
Завдання для контрольних робіт та методичні вказівки щодо їх виконання з науки «Звітність підприємств» для студентів з напряму підготовки 6.030509 “Облік і аудит” заочної форми навчання / Укл. А.В. Озеран, М.О. Вовк, А.С. Літвинчук, Ю. С. Карета – К.: КНЕУ, 2017. - 33 с.
Укладачі: А.В. Озеран, канд.екон.наук, доцент
М.О. Вовк, аспірант
Ю.С. Карета, аспірант
А.С. Літвинчук, здобувач
Рецензент: О.Л. Примаченко, к.е.н., доцент
Відповідальний за випуск: завідувач кафедри обліку підприємницької діяльності д.е.н., професор М.І.Бондар
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДВНЗ «КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА»
ЗАВДАННЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНИХ РОБІТ
ТА МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ЩОДО ЇХ ВИКОНАННЯ
з науки «ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ»
для студентів заочної форми навчання
Студента _________________________________________
(прізвище, ім’я та по-батькові )
факультету _______________________________________
курс, напрям підготовки, група______________________
№ залікової книжки________________________________
Київ – 2017
Загальні методичні вказівки
Завдання для контрольних робіт підготовлені згідно з програмою науки «Звітність підприємств».
Метою вивчення науки «Звітність підприємств» є набуття студентами необхідних знань та практичних навичок з порядку складання і подання фінансової, статистичної та внутрішньогосподарської звітності підприємств. Особлива увага приділяється вивченню складу, структури, змісту і порядку складання й подання фінансової звітності.
Метою контрольної роботи є розширення, поглиблення й деталізація теоретичних знань, отриманих студентами на лекціях та в процесі самостійної роботи, і спрямування їх на підвищення рівня засвоєння навчального матеріалу, набуття практичних навичок щодо складання фінансової звітності.
Перед виконанням кожного завдання контрольної роботи студент має ґрунтовно засвоїти теоретичний матеріал відповідної теми: вивчити законодавчі акти, нормативно-правові документи, підручники, навчальні посібники тощо.
Завдання для контрольних робіт побудовані таким чином, що охоплює всі основні теми науки. Таким чином, передбачається, що виконавши контрольну роботу, студент набуває навичок складання форм фінансової звітності.
Кожен студент повинен виконати всі із 7 запропонованих завдань контрольної роботи за варіантом, наведеним в таблиці.
Таблиця вибору варіанта
|
Останні дві цифри залікової книжки
|
Номер варіанту
|
Останні дві цифри залікової книжки
|
Номер варіанту
|
|
01, 31, 61, 91
|
1
|
16, 46, 76,
|
1
|
|
02, 32, 62, 92
|
2
|
17, 47, 77,
|
2
|
|
03, 33, 63, 93
|
3
|
18, 48, 78,
|
3
|
|
04, 34, 64, 94
|
4
|
19, 49, 79,
|
4
|
|
05, 35, 65, 95
|
5
|
20, 50, 80,
|
5
|
|
06, 36, 66, 96
|
1
|
21, 51, 81,
|
1
|
|
07, 37, 67, 97
|
2
|
22, 52, 82,
|
2
|
|
08, 38, 68, 98
|
3
|
23, 53, 83,
|
3
|
|
09, 39, 69, 99
|
4
|
24, 54, 84,
|
4
|
|
10, 40, 70, 00
|
5
|
25, 55, 85,
|
5
|
|
11, 41, 71,
|
1
|
26, 56, 86,
|
1
|
|
12, 42, 72,
|
2
|
27, 57, 87,
|
2
|
|
13, 43, 73,
|
3
|
28,58, 88,
|
3
|
|
14, 44, 74,
|
4
|
29, 59, 89,
|
4
|
|
15, 45, 75,
|
5
|
30, 60, 90,
|
5
|
Контрольна робота виконується у цьому ж зошиті у спеціально відведених таблицях.
Студент повинен здати виконану контрольну роботу на кафедру не пізніше, ніж за 5 робочих днів до іспиту. Роботи, що не були здані у визначений термін, до розгляду не приймаються.
Бали виставляються в журнал на основі усного захисту контрольної роботи.
Завдання 1.
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
Необхідно:
На підставі наведених нижче статей скласти баланс (звіт про фінансовий стан) (додається)
Статті балансу ПАТ «Світлячок» на 31 грудня
Сума, тис. грн.
|
Назва статті
|
Варіанти
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Витрати майбутніх періодів
|
-
|
4 950
|
-
|
75
|
330
|
|
Готова продукція
|
1 700
|
750
|
550
|
1 550
|
2 400
|
|
Довгострокові кредити банків
|
5 000
|
1 250
|
25
|
875
|
7 000
|
|
Доходи майбутніх періодів
|
|
225
|
100
|
600
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції
|
1 400
|
50
|
-
|
400
|
180
|
|
Земля
|
4 750
|
1 800
|
1 250
|
125
|
-
|
|
Знос нематеріальних активів
|
200
|
90
|
300
|
10
|
80
|
|
Знос основних засобів
|
2 500
|
800
|
1 500
|
2 000
|
3 100
|
|
Інший додатковий капітал
|
150
|
-
|
75
|
-
|
220
|
|
Короткострокові кредити банків
|
1 500
|
17 000
|
-
|
1 600
|
4 300
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
-
|
-
|
60
|
3 400
|
390
|
|
Нерозподілений прибуток
|
100
|
1 550
|
5 250
|
300
|
1 140
|
|
Незавершене виробництво
|
3 100
|
-
|
1 000
|
5 000
|
2 700
|
|
Нематеріальні активи (первісна вартість)
|
4 200
|
1 090
|
1 800
|
60
|
960
|
|
Основні засоби, крім землі (первісна вартість)
|
12 500
|
25 800
|
9 000
|
14 500
|
11 560
|
|
Запаси
|
-
|
2 400
|
450
|
-
|
1 390
|
|
Цільове фінансування
|
250
|
-
|
50
|
250
|
-
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги)
|
1 900
|
11 000
|
140
|
380
|
4 400
|
|
Резерв сумнівних боргів
|
200
|
1 000
|
50
|
80
|
1 200
|
|
Поточний рахунок в національній валюті
|
5 050
|
4 050
|
2 660
|
-
|
3 100
|
|
Статутний (зареєстрований) капітал
|
21 700
|
25 000
|
7 500
|
10 000
|
7 000
|
|
Резервний капітал
|
-
|
2 000
|
1 750
|
-
|
-
|
|
Розрахунки з бюджетом
|
275
|
1 725
|
-
|
-
|
580
|
|
Розрахунки з оплати праці
|
2 250
|
200
|
125
|
2 250
|
1 130
|
|
Розрахунки з учасниками
|
300
|
-
|
-
|
225
|
160
|
Розрахунки зі страхування
|
175
|
1 050
|
65
|
500
|
720
|
Баланс (звіт про фінансовий стан) заповнити у формі, наведеній нижче:
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.
|
Актив
|
Код рядка
|
На 31 грудня
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи
|
1000
|
|
|
первісна вартість
|
1001
|
|
|
накопичена амортизація
|
1002
|
|
|
Основні засоби
|
1010
|
|
|
первісна вартість
|
1011
|
|
|
знос
|
1012
|
|
|
Інвестиційна нерухомість
|
1015
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
1030
|
|
|
інші фінансові інвестиції
|
1035
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
1040
|
|
|
Інші необоротні активи
|
1090
|
|
|
Усього за розділом I
|
1095
|
|
|
II. Оборотні активи
Запаси
|
1100
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
|
1125
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами
|
1130
|
|
|
з бюджетом
|
1135
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
1155
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції
|
1160
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
1165
|
|
|
Витрати майбутніх періодів
|
1170
|
|
|
Інші оборотні активи
|
1190
|
|
|
Усього за розділом II
|
1195
|
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
|
1200
|
|
|
Баланс
|
1300
|
|
|
Пасив
|
Код рядка
|
На 31 грудня
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. Власний капітал
Зареєстрований капітал
|
1400
|
|
|
Додатковий капітал
|
1410
|
|
|
Резервний капітал
|
1415
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
1420
|
|
|
Неоплачений капітал
|
1425
|
( )
|
|
Усього за розділом I
|
1495
|
|
|
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання
|
1500
|
|
|
Довгострокові кредити банків
|
1510
|
|
|
Цільове фінансування
|
1525
|
|
|
Усього за розділом II
|
1595
|
|
|
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків
|
1600
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями
|
1610
|
|
|
товари, роботи, послуги
|
1615
|
|
|
розрахунками з бюджетом
|
1620
|
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
1621
|
|
|
розрахунками зі страхування
|
1625
|
|
|
розрахунками з оплати праці
|
1630
|
|
|
Поточні забезпечення
|
1660
|
|
|
Доходи майбутніх періодів
|
1665
|
|
|
Інші поточні зобов’язання
|
1690
|
|
|
Усього за розділом IІІ
|
1695
|
|
|
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами,
утримуваними для продажу, та групами вибуття
|
1700
|
|
|
Баланс
|
1900
|
|
Завдання 2.
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
-
- Сформувати бухгалтерські проведення за кожною господарською операцією (Журнал господарських операцій додається);
- Визначити фінансовий результат за звітний період та скласти Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за звітний період (форма звіту додається).
Примітка. Підприємство не здійснює розрахунку відстрочених активів і зобов’язань.
При вирішенні завдання використовувати ставку податку на прибуток, що діє на момент виконання завдання.
Варіант 1
|
ПАТ “Троянда”, яке є платником ПДВ, протягом звітного періоду було здійснено наступні господарські операції:
|
|
1.
|
Здійснено реалізацію готової продукції в межах України на суму 300 000 грн., у т.ч. ПДВ.
|
|
2.
|
Собівартість реалізованої продукції включає:
2.1. витрати на електроенергію виробничого приміщення – 44 260грн;
2.2. витрати на паливо виробничого призначення - 65 000 грн.;
2.3. знос (амортизацію) основних засобів та нематеріальних активів:
- виробничого призначення - 55 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 2 000 грн.;
2.4. заробітну плату працівникам:
- основного виробництва - 75 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 65 000 грн.;
2.5. нарахування на заробітну плату єдиного соціального внеску:
- основного виробництва - (розрахунок) грн;
- загальновиробничого призначення – (розрахунок) грн.;
|
|
3.
|
Витрати на збут продукції за звітний період включають:
3.1. витрати на ПММ - 30 000 грн.;
3.2. заробітну плату - 32 500 грн.;
3.3. нараховано єдиний соціальний внесок (зробити розрахунок) грн.;
3.4. знос основних засобів та інших необоротних матеріальних активів торговельного призначення - 2 600 грн.;
3.5. витрати на рекламу - 58 855 грн.
|
|
4.
|
Адміністративні витрати підприємства за звітний період включають:
4.1. заробітна плата - 40 250 грн.;
4.2. нарахування на заробітну плату – єдиний соціальний внесок (розрахунок) грн.;
4.3. витрати на канцелярські товари – 60 100,00 грн;
4.4. знос основних засобів на нематеріальних активів - 12 075 грн.;
4.5. витрати на послуги зв'язку - 4 588,50 грн.
|
|
5.
|
Надійшли кошти від покупця за реалізовану готову продукцію в сумі 300 000 грн.
|
|
6.
|
Протягом звітного періоду підприємством було отримано дохід від здійснених інвестицій в асоційоване підприємство, які обліковують методом участі в капіталі, в сумі 100 000 грн.
|
|
7.
|
1 січня підприємство уклало договір строкового банківського вкладу на суму 20 000 грн. терміном на 1 рік під 10% річних. Нарахування процентів здійснюється після закінчення строку вкладу.
|
|
8.
|
1 січня звітного року підприємство отримало кредит в банку терміном на 1 рік під 18% річних в розмірі 2 500 000 грн. (при нарахуванні відсотків застосовуються проста процентна ставка).
|
|
9.
|
Нараховано податок на прибуток підприємства за звітний період
|
|
10.
|
Підприємством вперше було здійснено переоцінку основних засобів:
справедлива вартість активів - 1 700 000 грн.;
первісна вартість активів - 1 500 000 грн.;
знос - 300 000 грн.
|
|
|
|
Варіант 2
|
ПАТ “Піон”, яке є платником ПДВ, протягом звітного періоду було здійснено наступні господарські операції:
|
|
1.
|
Здійснено реалізацію готової продукції в межах України на суму 300 000 грн., в т.ч. ПДВ.
|
|
2.
|
Собівартість реалізованої продукції включає:
2.1. витрати на електроенергію виробничого приміщення – 13 800грн;
2.2. витрати на паливо виробничого призначення - 50 000 грн.;
2.3. знос (амортизацію) основних засобів та нематеріальних активів:
- виробничого призначення - 50 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 62 000 грн.;
2.4. заробітну плату працівникам:
- основного виробництва - 50 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 50 000 грн.;
2.5. нарахування на заробітну плату - єдиний соціальний внесок:
- основного виробництва – (розрахунок) грн;
- загальновиробничого призначення - (розрахунок) грн.;
2.6. витрати на рукавиці працівникам загальновиробничого призначення - 3 000 грн.
|
|
3.
|
Витрати на збут продукції за звітний період включають:
3.1. витрати на ПММ - 30 000 грн.;
3.2. заробітну плату - 32 500 грн.;
3.3. нараховано єдиний соціальний внесок (зробити розрахунок) грн.;
3.4. знос основних засобів та інших необоротних матеріальних активів торговельного призначення - 2 600 грн.;
3.5. витрати на рекламу товару - 8 855 грн.
|
|
4.
|
Адміністративні витрати підприємства за звітний період включають.:
4.1. заробітна плата - 40 250 грн.;
4.2. нарахування на заробітну плату- єдиний соціальний внесок (розрахунок) грн.;
4.3. витрати на канцелярські товари – 60 100,00 грн;
4.4. знос основних засобів на нематеріальних активів - 12 075 грн.;
4.5. витрати на послуги зв'язку - 4 588,50 грн.
|
|
5.
|
Надійшли кошти від покупця за реалізовану готову продукцію в сумі 300 000 грн.
|
|
6.
|
Протягом звітного періоду підприємством отримано дохід від здійснених інвестицій в асоційоване підприємство, які обліковуються методом участі в капіталі, в сумі 100 000 грн.
|
|
7.
|
1 січня підприємство уклало договір строкового банківського вкладу на суму 20 000 грн. терміном на 1 рік під 10% річних. Нарахування процентів здійснюється після закінчення строку вкладу.
|
|
8.
|
1 січня звітного року підприємство отримало кредит в банку терміном на 1 рік під 18% річних в розмірі 2 500 000 грн. (при нарахуванні відсотків застосовуються проста процентна ставка).
|
|
9.
|
Нараховано податок на прибуток підприємства за звітний період
|
|
10.
|
Підприємством вперше було здійснено переоцінку основних засобів:
справедлива вартість активів - 1 700 000 грн.;
первісна вартість активів - 1 500 000 грн.;
знос - 300 000 грн..
|
|
|
|
Варіант 3
|
ПАТ “Нарцис”, яке є платником ПДВ, протягом звітного періоду було здійснено наступні господарські операції:
|
|
1.
|
Здійснено реалізацію готової продукції в межах України на суму 600 000 грн., у т.ч. ПДВ.
|
|
2.
|
Собівартість реалізованої продукції включає:
2.1. витрати на електроенергію виробничого приміщення – 44 260грн;
2.2. витрати на паливо виробничого призначення - 65 000 грн.;
2.3. знос (амортизацію) основних засобів та нематеріальних активів:
- виробничого призначення - 55 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 62 000 грн.;
2.4 витрати на рукавиці працівникам загальновиробничого призначення - 3 100 грн.
|
|
3.
|
Витрати на збут продукції за звітний період включають:
3.1. витрати на ПММ - 30 000 грн.;
3.2. знос основних засобів та інших необоротних матеріальних активів торговельного призначення - 2 000 грн.;
3.5. витрати на рекламу товару –38 350 грн.
|
|
4.
|
Адміністративні витрати підприємства за звітний період включають:
4.1. заробітна плата - 40 250 грн.;
4.2. нарахування на заробітну плату - єдиний соціальний внесок (розрахунок) грн.;
4.3. витрати на канцелярські товари – 60 100,00 грн;
4.4. знос основних засобів на нематеріальних активів - 12 075 грн.;
4.5. витрати на послуги зв'язку - 4 588,50 грн.
|
|
5.
|
Надійшли кошти від покупця за реалізовану готову продукцію в сумі 600 000 грн.
|
|
6.
|
Протягом звітного періоду підприємством було отримано дохід від здійснених інвестицій в асоційоване підприємство, які обліковують методом участі в капіталі, в сумі 100 000 грн.
|
|
7.
|
1 січня підприємство уклало договір строкового банківського вкладу на суму 20 000 грн. терміном на 1 рік під 10% річних. Нарахування процентів здійснюється після закінчення строку вкладу.
|
|
8.
|
1 січня звітного року підприємство отримало кредит в банку терміном на 1 рік під 18% річних в розмірі 2 500 000 грн. (при нарахуванні відсотків застосовуються проста процентна ставка).
|
|
9.
|
Нараховано податок на прибуток підприємства за звітний період
|
|
10.
|
Підприємством вперше було здійснено переоцінку основних засобів:
справедлива вартість активів - 1 700 000 грн.;
первісна вартість активів - 1 500 000 грн.;
знос - 300 000 грн..
|
|
|
|
Варіант 4
|
ПАТ “Ромашка”, яке є платником ПДВ, протягом звітного періоду було здійснено наступні господарські операції:
|
|
1.
|
Здійснено реалізацію готової продукції в межах України на суму 600 000 грн., у т.ч. ПДВ.
|
|
2.
|
Собівартість реалізованої продукції включає:
2.1. витрати на електроенергію виробничого приміщення – 44 260грн;
2.2. витрати на паливо виробничого призначення - 65 000 грн.;
2.3. знос (амортизацію) основних засобів та нематеріальних активів:
- виробничого призначення - 55 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 42 000 грн.;
2.4 витрати на рукавиці працівникам загальновиробничого призначення - 3 100 грн.
|
|
3.
|
Витрати на збут продукції за звітний період включають.:
3.1. витрати на ПММ - 30 000 грн.;
3.2. знос основних засобів та інших необоротних матеріальних активів торговельного призначення - 2 600 грн.;
3.5. витрати на рекламу товару - 18 855 грн.
|
|
4.
|
Адміністративні витрати підприємства за звітний період включають:
4.1. заробітна плата – 30 000,00 грн.;
4.2. нарахування на заробітну плату – єдиний соціальний внесок (розрахунок) грн.;
4.3. витрати на канцелярські товари - 10 000,00 грн;
4.4. знос основних засобів на нематеріальних активів – 15 000,00 грн.;
4.5. витрати на послуги зв'язку – 2 700,00 грн.
|
|
5.
|
Надійшли кошти від покупця за реалізовану готову продукцію в сумі 600 000 грн.
|
|
6.
|
Протягом звітного періоду підприємством було отримано дохід від здійснених інвестицій в асоційоване підприємство, які обліковують методом участі в капіталі, в сумі 200 000 грн.
|
|
7.
|
1 січня підприємство уклало договір строкового банківського вкладу на суму 20 000 грн. терміном на 1 рік під 10% річних. Нарахування процентів здійснюється після закінчення строку вкладу.
|
|
8.
|
1 січня звітного року підприємство отримало кредит в банку терміном на 1 рік під 18% річних в розмірі 2 500 000 грн. (при нарахуванні відсотків застосовуються проста процентна ставка).
|
|
9.
|
Нараховано податок на прибуток підприємства за звітний період
|
|
10.
|
Підприємством вперше було здійснено переоцінку основних засобів:
справедлива вартість активів - 1 900 000 грн.;
первісна вартість активів - 1 500 000 грн.;
знос - 300 000 грн.
|
|
|
|
Варіант 5
|
ПАТ “Гладіолус”, яке є платником ПДВ, протягом звітного періоду було здійснено наступні господарські операції:
|
|
1.
|
Здійснено реалізацію готової продукції в межах України на суму 480 000 грн., у т.ч. ПДВ.
|
|
2.
|
Собівартість реалізованої продукції включає:
2.1. витрати на електроенергію виробничого приміщення – 61 500 грн;
2.2. витрати на паливо виробничого призначення - 75 000 грн.;
2.3. знос (амортизацію) основних засобів та нематеріальних активів:
- виробничого призначення - 25 000 грн;
- загальновиробничого призначення - 20 000 грн.;
- загальновиробничого призначення – 19 750 грн.;
2.4 витрати на рукавиці працівникам загальновиробничого призначення – 2 500 грн.
|
|
3.
|
Витрати на збут продукції за звітний період включають:
3.1. витрати на ПММ - 30 000 грн.;
3.2. знос основних засобів та інших необоротних матеріальних активів торговельного призначення - 2 600 грн.;
3.5. витрати на рекламу товару - 8 855 грн.
|
|
4.
|
Адміністративні витрати підприємства за звітний період включають:
4.1. заробітна плата - 40 250 грн.;
4.2. нарахування на заробітну плату – єдиний соціальний внесок (розрахунок) грн.;
4.3. витрати на канцелярські товари – 6 100,00 грн;
4.4. знос основних засобів на нематеріальних активів - 12 075 грн.;
4.5. витрати на послуги зв'язку - 4 588,50 грн.
|
|
5.
|
Надійшли кошти від покупця за реалізовану готову продукцію.
|
|
6.
|
Протягом звітного періоду підприємством було отримано дохід від здійснених інвестицій в асоційоване підприємство, які обліковують методом участі в капіталі, в сумі 50 000 грн.
|
|
7.
|
1 січня підприємство уклало договір строкового банківського вкладу на суму 30 000 грн. терміном на 1 рік під 10% річних. Нарахування процентів здійснюється після закінчення строку вкладу.
|
|
8.
|
1 січня звітного року підприємство отримало кредит в банку терміном на 1 рік під 18% річних в розмірі 2 500 000 грн. (при нарахуванні відсотків застосовуються проста процентна ставка).
|
|
9.
|
Нараховано податок на прибуток підприємства за звітний період
|
|
10.
|
Підприємством вперше було здійснено переоцінку основних засобів:
справедлива вартість активів - 1 700 000 грн.;
первісна вартість активів - 1 500 000 грн.;
знос - 300 000 грн.
|
|
|
|
Журнал господарських операцій
|
№ з/п
|
Господарські операції
|
Розрахунок
|
Сума, грн.
|
Кореспонденція рахунків
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
за __________________ 20__ р.
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
|
Стаття
|
Код
рядка
|
За звітний
період
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
2000
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
|
2050
|
( )
|
|
Валовий:
прибуток
|
2090
|
|
|
збиток
|
2095
|
( )
|
|
Інші операційні доходи
|
2120
|
|
|
Адміністративні витрати
|
2130
|
( )
|
|
Витрати на збут
|
2150
|
( )
|
|
Інші операційні витрати
|
2180
|
( )
|
|
Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток
|
2190
|
|
|
збиток
|
2195
|
( )
|
|
Дохід від участі в капіталі
|
2200
|
|
|
Інші фінансові доходи
|
2220
|
|
|
Інші доходи
|
2240
|
|
|
Фінансові витрати
|
2250
|
( )
|
|
Втрати від участі в капіталі
|
2255
|
( )
|
|
Інші витрати
|
2270
|
( )
|
|
Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток
|
2290
|
|
|
збиток
|
2295
|
( )
|
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток
|
2300
|
|
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування
|
2305
|
|
|
Чистий фінансовий результат:
прибуток
|
2350
|
|
|
збиток
|
2355
|
( )
|
II. СУКУПНИЙ ДОХІД
|
Стаття
|
Код
рядка
|
За звітний
період
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Дооцінка (уцінка) необоротних активів
|
2400
|
|
|
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів
|
2405
|
|
|
Накопичені курсові різниці
|
2410
|
|
|
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств
|
2415
|
|
|
Інший сукупний дохід
|
2445
|
|
|
Інший сукупний дохід до оподаткування
|
2450
|
|
|
Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом
|
2455
|
|
|
Інший сукупний дохід після оподаткування
|
2460
|
|
|
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460)
|
2465
|
|
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
|
Назва статті
|
Код
рядка
|
За звітний
період
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Матеріальні затрати
|
2500
|
|
|
Витрати на оплату праці
|
2505
|
|
|
Відрахування на соціальні заходи
|
2510
|
|
|
Амортизація
|
2515
|
|
|
Інші операційні витрати
|
2520
|
|
|
Разом
|
2550
|
|
ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
|
Назва статті
|
Код
рядка
|
За звітний
період
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Середньорічна кількість простих акцій
|
2600
|
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
|
2605
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію
|
2610
|
|
|
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію
|
2615
|
|
|
Дивіденди на одну просту акцію
|
2650
|
|
ЗАВДАННЯ 3.
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
-
-
- основі витягу з фінансової звітності підприємства за рік (табл. 1), а також додаткової інформації про здійснені господарські операції, скласти звіт про рух грошових коштів, використовуючи непрямий метод.
Варіант 1
|
Стаття фінансової звітності
|
Сальдо статті станом на
31 грудня , тис. грн.
|
Сальдо статті станом на
01 січня, тис. грн.
|
|
Грошові кошти
|
110
|
38
|
|
Основні засоби
(первісна вартість)
|
400
|
200
|
|
Основні засоби
(накопичена амортизація)
|
20
|
45
|
|
Запаси
|
750
|
380
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги (за номінальною вартістю)
|
620
|
980
|
|
Резерв сумнівних боргів
|
30
|
45
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
500
|
620
|
|
Короткостроковий вексель
|
25
|
0
|
|
Дивіденди, нараховані до виплати
|
80
|
100
|
|
Акціонерний капітал
|
800
|
700
|
|
Нерозподілений прибуток
|
690
|
440
|
Додаткова інформація:
-
- Дивіденди, виплачені у звітному році грошовими коштами, склали 70 тис. грн.
- Устаткування первісною вартістю 20 тис. грн., амортизоване на момент продажу на 40%, продано за 5 тис. грн.
- Короткостроковий вексель компанія передала постачальнику в обмін на партію меблів. Нараховані за векселем відсотки у звітному році склали 4 тис. грн., виплачені за векселем відсотки у звітному році склали 2 тис. грн.
- Нарахований податок на прибуток у звітному році склав 60 тис. грн., виплачений податок склав – 20 тис. грн.
Варіант 2
|
Стаття фінансової звітності
|
Сальдо статті станом на
31 грудня , тис. грн.
|
Сальдо статті станом на
01 січня, тис. грн.
|
|
Грошові кошти
|
130
|
38
|
|
Основні засоби
(первісна вартість)
|
400
|
200
|
|
Основні засоби
(накопичена амортизація)
|
20
|
45
|
|
Запаси
|
750
|
380
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги (за номінальною вартістю)
|
620
|
980
|
|
Резерв сумнівних боргів
|
30
|
45
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
500
|
620
|
|
Короткостроковий вексель
|
25
|
0
|
|
Дивіденди, нараховані до виплати
|
80
|
100
|
|
Акціонерний капітал
|
800
|
700
|
|
Нерозподілений прибуток
|
690
|
440
|
Додаткова інформація:
- Дивіденди, виплачені у звітному році грошовими коштами, склали 50 тис. грн.
- Устаткування первісною вартістю 20 тис. грн., амортизоване на момент продажу на 40%, продано за 5 тис. грн.
- Короткостроковий вексель компанія передала постачальнику в обмін на партію меблів. Нараховані за векселем відсотки у звітному році склали 4 тис. грн., виплачені за векселем відсотки у звітному році склали 2 тис. грн.
- Нарахований податок на прибуток у звітному році склав 60 тис. грн., виплачений податок склав – 20 тис. грн.
Варіант 3
|
Стаття фінансової звітності
|
Сальдо статті станом на
31 грудня , тис. грн.
|
Сальдо статті станом на
01 січня, тис. грн.
|
|
Грошові кошти
|
210
|
38
|
|
Основні засоби
(первісна вартість)
|
400
|
200
|
|
Основні засоби
(накопичена амортизація)
|
20
|
45
|
|
Запаси
|
750
|
380
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги (за номінальною вартістю)
|
620
|
980
|
|
Резерв сумнівних боргів
|
30
|
45
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
500
|
620
|
|
Короткостроковий вексель
|
25
|
0
|
|
Дивіденди, нараховані до виплати
|
80
|
100
|
|
Акціонерний капітал
|
900
|
700
|
|
Нерозподілений прибуток
|
690
|
440
|
Додаткова інформація:
- Дивіденди, виплачені у звітному році грошовими коштами, склали 70 тис. грн.
- Устаткування первісною вартістю 20 тис. грн., амортизоване на момент продажу на 40%, продано за 5 тис. грн.
- Короткостроковий вексель компанія передала постачальнику в обмін на партію меблів. Нараховані за векселем відсотки у звітному році склали 4 тис. грн., виплачені за векселем відсотки у звітному році склали 2 тис. грн.
- Нарахований податок на прибуток у звітному році склав 60 тис. грн., виплачений податок склав – 20 тис. грн.
Варіант 4
|
Стаття фінансової звітності
|
Сальдо статті станом на
31 грудня , тис. грн.
|
Сальдо статті станом на
01 січня, тис. грн.
|
|
Грошові кошти
|
120
|
38
|
|
Основні засоби
(первісна вартість)
|
400
|
200
|
|
Основні засоби
(накопичена амортизація)
|
20
|
45
|
|
Запаси
|
750
|
380
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги (за номінальною вартістю)
|
620
|
980
|
|
Резерв сумнівних боргів
|
30
|
45
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
500
|
620
|
|
Короткостроковий вексель
|
25
|
0
|
|
Дивіденди, нараховані до виплати
|
100
|
100
|
|
Акціонерний капітал
|
800
|
700
|
|
Нерозподілений прибуток
|
690
|
440
|
Додаткова інформація:
- Дивіденди, виплачені у звітному році грошовими коштами, склали 70 тис. грн.
- Устаткування первісною вартістю 20 тис. грн., амортизоване на момент продажу на 40%, продано за 5 тис. грн.
- Короткостроковий вексель компанія передала постачальнику в обмін на партію меблів. Нараховані за векселем відсотки у звітному році склали 4 тис. грн., виплачені за векселем відсотки у звітному році склали 2 тис. грн.
- Нарахований податок на прибуток у звітному році склав 50 тис. грн., виплачений податок склав – 20 тис. грн.
Варіант 5
|
Стаття фінансової звітності
|
Сальдо статті станом на
31 грудня, тис. грн.
|
Сальдо статті станом на
01 січня, тис. грн.
|
|
Грошові кошти
|
100
|
38
|
|
Основні засоби
(первісна вартість)
|
400
|
200
|
|
Основні засоби
(накопичена амортизація)
|
20
|
45
|
|
Запаси
|
750
|
380
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги (за номінальною вартістю)
|
620
|
980
|
|
Резерв сумнівних боргів
|
30
|
45
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
500
|
620
|
|
Короткостроковий вексель
|
25
|
0
|
|
Дивіденди, нараховані до виплати
|
90
|
100
|
|
Акціонерний капітал
|
800
|
700
|
|
Нерозподілений прибуток
|
690
|
440
|
Додаткова інформація:
- Дивіденди, виплачені у звітному році грошовими коштами, склали 70 тис. грн.
- Устаткування первісною вартістю 20 тис. грн., амортизоване на момент продажу на 40%, продано за 5 тис. грн.
- Короткостроковий вексель компанія передала постачальнику в обмін на партію меблів. Нараховані за векселем відсотки у звітному році склали 4 тис. грн., виплачені за векселем відсотки у звітному році склали 2 тис. грн.
- Нарахований податок на прибуток у звітному році склав 40 тис. грн., виплачений податок склав – 20 тис. грн.
Для виконання завдання заповнити наведені нижче таблиці:
1. Розрахувати прибуток (збиток) від звичайної діяльності від оподаткування:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
|
|
|
2. Розрахувати суму корегування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на амортизацію необоротних активів:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Коригування на амортизацію необоротних активів
|
|
|
3. Розрахувати суму коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на зменшення (збільшення) оборотних активів:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Зменшення (збільшення) запасів
|
|
|
|
Зменшення (збільшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги
|
|
|
|
Коригування на резерв сумнівних боргів
|
|
|
|
Разом корегування на зменшення (збільшення) оборотних активів
|
|
|
4. Розрахувати суму корегування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на збільшення (зменшення) поточних зобов’язань:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товарами, роботами, послугами
|
|
|
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за векселем
|
|
|
|
Разом корегування на збільшення (зменшення) поточних зобов’язань
|
|
|
5. Розрахувати суму корегування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на збиток (прибуток) від не операційної діяльності та інших не грошових операцій:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Корегування за процентами
|
|
|
|
Збиток (прибуток) від продажу основних засобів
|
|
|
|
Разом корегування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на збиток (прибуток) від не операційної діяльності та інших не грошових операцій
|
|
|
* рух грошових коштів при виплаті відсотків визнається рухом від операційної діяльності
6. Розрахувати чистий рух коштів від операційної діяльності:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності
|
|
|
7. Розрахувати чистий Рух коштів від інвестиційної діяльності:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
|
|
|
8. Розрахувати чистий Рух коштів від фінансової діяльності:
|
Показник
|
Значення
|
Розрахунок
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
|
|
|
9. Заповнити звітну форму (додається).
Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
за 20___ р.
|
Стаття
|
Код
рядка
|
надходження
|
видаток
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
|
3500
|
|
|
|
Коригування на:
амортизацію необоротних активів
|
3505
|
|
Х
|
|
збільшення (зменшення) забезпечень
|
3510
|
|
|
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць
|
3515
|
|
|
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій
|
3520
|
|
|
|
Зменшення (збільшення) оборотних активів
|
3550
|
|
|
|
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань
|
3560
|
|
|
|
Грошові кошти від операційної діяльності
|
3570
|
|
|
|
Сплачений податок на прибуток
|
3580
|
Х
|
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності
|
3195
|
|
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій
|
3200
|
|
Х
|
|
необоротних активів
|
3205
|
|
Х
|
|
Надходження від отриманих:
відсотків
|
3215
|
|
Х
|
|
дивідендів
|
3220
|
|
Х
|
|
Надходження від деривативів
|
3225
|
|
Х
|
|
Інші надходження
|
3250
|
|
Х
|
|
Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій
|
3255
|
Х
|
|
|
необоротних активів
|
3260
|
Х
|
|
|
Виплати за деривативами
|
3270
|
Х
|
|
|
Інші платежі
|
3290
|
Х
|
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
|
3295
|
|
|
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від:
Власного капіталу
|
3300
|
|
Х
|
|
Отримання позик
|
3305
|
|
Х
|
|
Інші надходження
|
3340
|
|
Х
|
|
Витрачання на:
Викуп власних акцій
|
3345
|
Х
|
|
|
Погашення позик
|
3350
|
Х
|
|
|
Сплату дивідендів
|
3355
|
Х
|
|
|
Інші платежі
|
3390
|
Х
|
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
|
3395
|
|
|
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період
|
3400
|
|
|
|
Залишок коштів на початок року
|
3405
|
|
Х
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
|
3410
|
|
|
|
Залишок коштів на кінець року
|
3415
|
|
|
Завдання 4.
Звіт про власний капітал
На основі наведених нижче даних про власний капітал ПАТ «Екосвіт» скласти звіт про власний капітал (додається).
Дані про власний капітал ПАТ «Екосвіт» на 01 січня
|
Рахунок в бухгалтерському обліку
|
Сума, грн. за варіантами
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
40 «Зареєстрований (пайовий) капітал»
|
1 000 000
|
1 500 000
|
1 200 000
|
1 000 000
|
1 100 000
|
|
421 «Емісійний дохід»
|
300 000
|
600 000
|
350 000
|
200 000
|
300 000
|
|
412 «Дооцінка(уцінка) нематеріальниї активів»
|
500 000
|
500 000
|
400 000
|
400 000
|
300 000
|
|
43 «Резервний капітал»
|
100 000
|
100 000
|
100 000
|
150 000
|
150 000
|
|
441 «Прибуток нерозподілений»
|
1 300 000
|
1 200 000
|
1 100 000
|
1 100 000
|
1 200 000
|
Господарські операції за звітний рік
|
Господарські операції
|
Варіанти
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. У звітному році ПАТ «Екосвіт» отримало чистий прибуток, грн.
|
700 000
|
800 000
|
600 000
|
700 000
|
900 000
|
|
2. 5% з чистого прибутку звітного року було спрямовано на збільшення резервного капіталу, грн.
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
3. Підприємство оголосило і виплатило дивіденди, грн.
|
250 000
|
300 000
|
200 000
|
300 000
|
350 000
|
|
4. У звітному періоді було проведено додаткову емісію акцій за номінальною ціною 10 грн.
- кількість випущених акції, шт.
Ринкова ціна акцій – 15 грн. Оплата за акції в поточному році склала 50%:
|
20 000
|
30 000
|
10 000
|
30 000
|
40 000
|
|
5. у звітному році було виявлено помилку у нарахуванні суми амортизації в попередньому році, що зменшило суму чистого прибутку на
|
20 000
|
15 000
|
10 000
|
25 000
|
8 000
|
Відобразити господарські операції у наступних таблицях
- Відрахування прибутку в резервний капітал:
|
|
№ рахунку
|
Назва рахунку
|
Сума, грн.
|
Розрахунок
|
|
Д-т
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ рахунку
|
Назва рахунку
|
Сума, грн.
|
Розрахунок
|
|
Д-т
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ рахунку
|
Назва рахунку
|
Сума, грн.
|
Розрахунок
|
|
Д-т
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
- Погашення заборгованості з капіталу
|
|
№ рахунку
|
Назва рахунку
|
Сума, грн.
|
Розрахунок
|
|
Д-т
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
- Виправлення помилки минулого року
|
|
№ рахунку
|
Назва рахунку
|
Сума, грн.
|
Розрахунок
|
|
Д-т
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т
|
|
|
|
|
|
|
Звіт про власний капітал ПАТ «Екосвіт»
за __________ 20 р.
|
Стаття
|
Код рядка
|
Зареєстро-ваний капітал
|
Капітал у дооцін-ках
|
Додатко-вий капітал
|
Резер-вний капітал
|
Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)
|
Неопла-чений капітал
|
Вилу-чений капітал
|
Всього
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Залишок
на початок року
|
4000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коригування:
Зміна облікової політики
|
4005
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виправлення помилок
|
4010
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни
|
4090
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скоригований залишок на початок року
|
4095
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
|
4100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інший сукупний дохід за звітний період
|
4110
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)
|
4200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу
|
4205
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відрахування до резервного капіталу
|
4210
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внески учасників:
Внески до капіталу
|
4240
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашення заборгованості з капіталу
|
4245
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)
|
4260
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перепродаж викуплених акцій (часток)
|
4265
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анулювання викуплених акцій (часток)
|
4270
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення частки в капіталі
|
4275
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни в капіталі
|
4290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом змін у капіталі
|
4295
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок
на кінець року
|
4300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 5
ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК У ФІНАНСОВІЙ ЗВІТНОСТІ ТА ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО ЇЇ ПОКАЗНИКІВ
Необхідно:
Виправити помилку в обліку за минулий період, яка виявлена у звітному періоді та зазначити, як слід відобразити результат виправлення у відповідних формах фінансової звітності.
Варіант 1.
Підприємство у січні 2015 року виявило, що протягом 2014 року було помилково віднесено до складу МШП вартість принтерів у кількості 10 шт. по 5000 грн без ПДВ кожен. Принтери здано в експлуатацію. Загальна сума помилки становить 50000 грн. Предмети слід було віднести на субрахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». На підприємстві затверджено такий порядок нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів: 50% вартості, що амортизується, нараховується при передачі об`єкта в експлуатацію та решта 50% вартості, що амортизується, - у місяці списання їх з балансу.
Варіант 2.
Підприємство у січні 2015 року виявило, що протягом 2014 року було помилково віднесено до складу МШП вартість принтерів у кількості 10 шт. по 5000 грн без ПДВ кожен. Принтери здано в експлуатацію. Загальна сума помилки становить 50000 грн. Предмети слід було віднести на субрахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». На підприємстві затверджено такий порядок нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів: 100% вартості нараховується в першому місяці використання об’єкта.
Варіант 3.
Підприємство у січні 2015 року виявило, що протягом 2014 року було помилково віднесено до складу МШП вартість принтерів у кількості 20 шт. по 3500 грн без ПДВ кожен. Принтери здано в експлуатацію. Загальна сума помилки становить 70000 грн. Предмети слід було віднести на субрахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». На підприємстві затверджено такий порядок нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів: 50% вартості, що амортизується, нараховується при передачі об`єкта в експлуатацію та решта 50% вартості, що амортизується, - у місяці списання їх з балансу.
Варіант 4.
Підприємство у січні 2015 року виявило, що протягом 2014 року було помилково віднесено до складу МШП вартість принтерів у кількості 20 шт. по 4000 грн без ПДВ кожен. Принтери здано в експлуатацію. Загальна сума помилки становить 80000 грн. Предмети слід було віднести на субрахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». На підприємстві затверджено такий порядок нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів: 100% вартості нараховується в першому місяці використання об’єкта.
Варіант 5.
Підприємство у січні 2015 року виявило, що протягом 2014 року було помилково віднесено до складу МШП вартість копіювальних машин у кількості 5 шт. по 6000 грн без ПДВ кожна. Копіювальні машини здано в експлуатацію. Загальна сума помилки становить 30000 грн. Предмети слід було віднести на субрахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». На підприємстві затверджено такий порядок нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів: 50% вартості, що амортизується, нараховується при передачі об`єкта в експлуатацію та решта 50% вартості, що амортизується, - у місяці списання їх з балансу.
Місце для відповіді
Завдання 6
Звітність за сегментами
Необхідно:
Визначити господарські сегменти. Серед господарських сегментів визначити звітні сегменти та назвати критерії за якими вони можуть бути виділені. Відповідь обґрунтувати з посиланнями на П(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами»
Варіант 1
ТОВ «Сад» є імпортером та оптовим продавцем квітів в Україні. Компанія має чотири торгівельних представництва в Україні. Товарний ряд компанії складає голландські тюльпани, орхідеї, гербери, іриси, рози та ін.
Дохід від реалізації квітів зовнішнім покупцям за наступними видами складає:
|
Статті
|
Сума, грн.
|
|
Дохід від продажу голландських тюльпанів
|
200 000
|
|
Дохід від продажу орхідей
|
150 000
|
|
Дохід від продажу ірисів
|
60 000
|
|
Дохід від продажу роз
|
250 000
|
|
Дохід від продажу інших квітів
|
20 000
|
Варіант 2
ТОВ «Шоколад» є одним з найбільших оптових продавців ласощів в Україні. Товарний ряд компанії складають цукерки, печиво, вафлі, торти та ін..
Результат реалізації солодощів зовнішнім покупцям за наступними видами складає:
|
Статті
|
Сума, грн.
|
|
Прибуток від продажу цукерок
|
300 000
|
|
Прибуток від продажу печива
|
100 000
|
|
Прибуток від продажу вафель
|
45 000
|
|
Збиток від продажу тортів
|
(26 000)
|
|
Прибуток від продажу ін. товарів
|
10 000
|
Варіант 3
ТОВ «Мотор» є виробником автомобільного обладнання. Виробничий ряд компанії складають шини, диски, чохли, фарба та ін. Балансова вартість активів за видами виробництва складає:
|
Статті
|
Сума, грн.
|
|
Балансова вартість активів виробництва шин
|
100 000
|
|
Балансова вартість активів виробництва дисків
|
55 000
|
|
Балансова вартість активів виробництва чохлів
|
65 000
|
|
Балансова вартість активів виробництва фарби
|
125 000
|
|
Прибуток від продажу ін. товарів
|
70 000
|
Варіант 4
ТОВ «Техніка» є одним імпортером та оптовим продавцем техніки в Україні. Компанія має чотири торгівельних представництва в Україні. Товарний ряд компанії складають телевізори, холодильники, миючі машини, пилососи та ін. Дохід від реалізації квітів зовнішнім покупцям за наступними видами складає:
|
Статті
|
Сума, грн.
|
|
Дохід від продажу телевізорів
|
45 000
|
|
Дохід від продажу холодильників
|
175 000
|
|
Дохід від продажу пральних машин
|
200 000
|
|
Дохід від продажу пилососів
|
36 000
|
|
Дохід від продажу інших квітів
|
250 000
|
Варіант 5
ТОВ «Оселя» є одним з найбільших оптових продавців товарів для дому. Результат реалізації товарів зовнішнім покупцям за наступними видами складає:
|
Статті
|
Сума, грн.
|
|
Прибуток від продажу столів
|
380 000
|
|
Прибуток від продажу стільців
|
200 000
|
|
Прибуток від продажу крісел
|
(45 000)
|
|
Збиток від продажу диванів
|
26 000
|
|
Прибуток від продажу ін. товарів
|
10 000
|
Відповіді заносити у таблицю
|
№
|
Господарський сегмент
|
Показник, грн.
|
Порівняння з критерієм (відповідає/не відповідає)
|
Визнання звітним сегментом (так/ні)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
|
4
|
|
|
|
|
|
5
|
|
|
|
|
|
6
|
Разом
|
|
Х
|
Х
|
Місце для приміток
Завдання 7
ОСНОВИ СКЛАДАННЯ ЗВЕДЕНОЇ ТА КОНСОЛІДОВАНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Необхідно виконати: на основі наведених нижче даних підготувати консолідований баланс групи підприємств на дату придбання
Підприємство «Шоколад» придбало
|
Варіант 1
|
Варіант 2
|
Варіант 3
|
Варіант 4
|
Варіант 5
|
|
90%
|
75%
|
85%
|
80%
|
60%
|
акцій підприємства «Цукерка», витративши на це
|
Варіант 1
|
Варіант 2
|
Варіант 3
|
Варіант 4
|
Варіант 5
|
|
165 млн. грн.
|
100 млн. грн.
|
135 млн. грн.
|
150 млн. грн.
|
110 млн. грн.
|
При ідентифікації придбаних активів та зобов`язань було встановлено, що справедлива вартість основних засобів підприємства «Цукерка» на дату придбання дорівнює 127 млн. грн.
На дату придбання в балансі придбаного підприємства міститься інформація про заборгованість перед підприємством «Шоколад» за раніше надані йому послуги у сумі 10 тис. грн. В результаті об`єднання підприємство «Шоколад» та підприємство «Цукерка» набувають статусу материнського та дочірнього підприємства відповідно.
Баланси учасників операції об`єднання на дату придбання з врахуванням здійснених підприємством «Шоколад» фінансових інвестицій наведено в табл.
|
Баланси підприємств, тис. грн.
|
|
Стаття
|
Материнське підприємство
«Шоколад»
|
Дочірнє підприємство
«Цукерка»
|
Активи
|
|
|
|
Основні засоби (залишкова вартість)
|
165 000
|
117 000
|
|
Довгострокові фінансові інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
(фінансові інвестиції в дочірнє підприємство)
|
140 000
|
-
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
20 000
|
-
|
|
Запаси
|
5 000
|
13 000
|
|
Дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) (чиста реалізаційна вартість)
|
130 000
|
135 000
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
12 000
|
-
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти
|
115 000
|
15 000
|
|
Баланс
|
587 000
|
280 000
|
Власний капітал та зобов`язання
|
|
|
|
Акціонерний капітал
|
322 000
|
125 000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
120 000
|
15 000
|
|
Забезпечення виплат персоналу
|
10 000
|
5 000
|
|
Кредиторська заборгованість за товари (роботи, послуги)
|
135 000
|
108 000
|
|
Інші поточні зобов`язання
|
-
|
27 000
|
|
Баланс
|
587 000
|
280 000
|
Результати розрахунків занести в робочу таблицю
Робоча таблиця із консолідації балансу товариств «Шоколад» та «Цукерка» на дату придбання
Тис. грн.
|
Назва статті
|
Підприємство «Шоколад»
|
Підприємство «Цукерка»
|
Коригувальні записи
|
Консолідований баланс
|
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Актив
|
|
|
|
|
|
|
|
Основні засоби (залишкова вартість)
|
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції
|
|
|
|
|
|
|
|
Гудвіл при придбанні
|
|
|
|
|
|
|
|
Запаси
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість)
|
|
|
|
|
|
|
|
Інша дебіторська заборгованість
|
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
|
|
|
|
Пасив
|
|
|
|
|
|
|
|
Акціонерний капітал
|
|
|
|
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка активів
|
|
|
|
|
|
-
|
|
Частка меншості
|
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
|
|
|
РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА
- Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”. Затверджений Верховною Радою України 16.07.1999 № 996-XIV: зі змінами та доповненнями.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року № 291, зі змінами та доповненнями.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року № 291, зі змінами та доповненнями.
- Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”. Затверджене наказом Мінфіну України 07.02.2013. № 73.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 „Об’єднання підприємств” Затверджене наказом Мінфіну України 07.07.99. № 163.
- Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Консолідована фінансова звітність”.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 29 „Фінансова звітність за сегментами”. Затверджене наказом Мінфіну України 19.05.05. № 412.
- Крупельницька І.Г. Звітність підприємств. Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 232с.
- Давидов Г.М., Шалімова Н.С. Звітність підприємств: Навчальний посібник/ Г.М. Давидов, Н.С. Шалімова. – Київ: „Знання”, 2010. – 623с.
- Коцупатрий М.М. Облікова політика підприємства: навч.- метод. посібник для самост. вивчення дисципліни /М.М. Коцупатрий, О.Г. Бирюк; М-во освіти і науки України, ДВНЗ „Київський нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана” - К.: КНЕУ, 2010. – 273с.
- Бухгалтерський фінансовий облік в Україні: Навчальний посібник. /В.М. Домбровський / Є.І. Свідерській, М.І. Бондар та ін. – К.А.С.К., 2009. – 976 с.
- Періодичні видання («Бухгалтерія», «Все про бухгалтерський облік», «Податки і бухгалтерський облік» тощо)
