Заказ 14783 (20 грн./задача)

Заказ 14783 (20 грн./задача) 05.03.2014 09:53

ТЕМА 2. Правове регулювання аудиту

 

1. Новий штатний аудитор був призначений перевірити діяльність великої компанії, що спеціалізується на наданні послуг та має запропонувати новий випуск акцій. Під час обіду у ресторані він та інші працівники фірми, також призначені провести аудит цієї компанії, обговорювали плани клієнта щодо випуску акцій.

Визначити, чи порушується кодекс етики аудитора, сутність порушення та шляхи його усунення.

1. Аудитор, відповідно до договору на довгострокове обслуговування, не отримав платню за перевірку, проведену минулого року. Клієнт зобов'язується оплатити послуги за два роки після проведення аудиту за звітний рік, наголошуючи, що його результати мають вирішальне значення для отримання додаткової винагороди.

Визначити, чи порушується кодекс етики аудитора, сутність порушення та шляхи його усунення.

1. Аудиторська фірма обговорює гонорар за майбутню перевірку. Досягнуто згоди, що рахунок виставлятиметься клієнту на основі виконаної роботи за погодинною ставкою. Клієнт планує додатковий випуск акцій. Він погоджується сплатити аудиторам додатковий гонорар, який дорівнюватиме 10% від суми виявленого перевищення чистого прибутку.

Визначити, чи порушується кодекс етики аудитора, сутність порушення і шляхи його усунення.

ТЕМА 3. Організація аудиту

 

1. Аудиторська фірма «Альфа» уклала з ТОВ «Бета» договір на довгострокове обслуговування. Упродовж дії договору ТОВ «Бета» побудувало новий офіс і запропонувало фірмі зайняти в ньому приміщення (безкоштовно).

Визначити, чи порушується принцип незалежності, сутність порушення і шляхи його усунення.

1. Фірма «X» уклала з аудиторською фірмою «А» договір на проведення аудиту. Під час перевірки керівництво фірми «X» звернулося до фірми «А» з проханням організувати комп'ютеризовану форму обліку.

Визначити, чи порушується принцип незалежності, сутність порушення і шляхи його усунення.

1. Аудиторська фірма «А» в 200А р. надала фірмі «У» консультативні послуги з відновлення аналітичного обліку за 200А р У січні 200Б р. фірма «У» звернулася до фірми «А» з проханням укласти договір на перевірку фінансової звітності за 200А р.

Визначити, чи порушується принцип незалежності, сутність порушення і шляхи його усунення.

ТЕМА 4. Планування аудиту

 

1. Нижче наведено 6 ситуацій, в яких аудитор використав модель аудиторського ризику для визначення рівня ризику невиявлення і запланованих доказів.

Показники	Ситуація
	А	В	С	D	Е	F
Бажаний рівень аудиторського ризику	2%	3%	5%	5%	10%	10%
Оцінений властивий ризик	80%	50%	20%	80%	50%	20%
Запланований рівень ризику контролю	40%	20% '	100%	100%	40%	20%

Розрахувати ризик невиявлення і зробити градацію ситуацій у такій послідовності: від найбільшої кількості необхідних доказів (1) до найменшої кількості необхідних доказів (б).

2. Фірма «XXI» 10 листопада 200А р. звернулася до аудиторської фірми з пропозицією укласти договір щодо надання послуг із підтвердження фінансової звітності за 200А р. Фірма «XXI» була створена 3 роки тому. Частки у статутному капіталі розподілені таким чином: генеральний директор-резидент - 55%, іноземна компанія - 45%. Фірма здійснює підприємницьку діяльність у сфері оптової торгівлі імпортними непродовольчими товарами: 10-15% становить торгівля комісійними товарами, 85-90% - оптовий товарообіг.

Оптовими покупцями є 16 підприємств, на 4 з яких припадає 60% товарообігу. Чисельність персоналу бухгалтерії - 3 чол., відділу внутрішнього аудиту немає.

Визначити зони максимального ризику.

ТЕМА 5. Система внутрішнього контролю на підприємстві

 

1. Вас призначили аудитором ЗАТ «Меркурій», яке реалізовує будівельні матеріали. Процес реалізації за готівку здійснюється таким чином:

-       покупці замовляють товари у головному офісі компанії або її філіалі через відділ продажу, який через комп'ютерну мережу визначає залишок товарів на складі і складає дві копії пронумерованих повідомлень, одночасно на суму замовлення зменшується залишок товарів на складі;

-       товар можна отримати тільки на складі компанії, в офісі представлені лише зразки продукції;

-       відділ продажу складає замовлення і надає його покупцю разом із копією повідомлення;

-       покупець віддає одне повідомлення касиру, який складає рахунок- фактуру на реалізацію;

-       покупець сплачує касиру чеком або готівкою зазначену суму;

-       касир заповнює Касову книгу і вносить грошові кошти у банк;

-       касир звітує за отримані чеки і грошові кошти відділу обліку реалізації, який переносить усі записи у Книгу продажу;

-       покупець віддає останнє повідомлення і замовлення' на склад і отримує товар;

-       корінець замовлення з підписом покупця про отримання відповідного товару залишається на складі, відривна частина віддається покупцю;

-       корінці замовлень і повідомлення прикріплюються до звіту комірника, який складається щодня.

Побудувати блок-схему реалізації товарів. Визначити «слабкі місця» системи внутрішнього контролю та тести, які слід провести для перевірки відсутності викривлень у системі продажу.

2. Вас призначено для проведення аудиту малого підприємства «А», яке реалізовує лікарські трави через аптеки. Фінансова звітність підприємства - скорочена, тобто містить баланс і звіт про прибутки та збитки у скороченій формі. Працівників - сім: директор, головний бухгалтер, комірник, три менеджери зі збуту, експерт. Обов'язки касира виконує головний бухгалтер. Підприємство має один склад. Продаж здійснюється через менеджерів або безпосередньо зі складу. Бухгалтерський облік не автоматизований. Обороти досить значні, діяльність підприємства - прибуткова і стабільна.

Описати особливості аудиту малих підприємств, аудиторські процедури, які застосовуються для перевірки системи контролю і бухгалтерського обліку. Визначити «слабкі місця» у системі контролю підприємства, вид аудиторського висновку та Ваші дії, якщо виявилося, що 5% від продажу продукції менеджерами і 3% від продажу продукції зі складу - не оприбутковуються, при цьому керівництво не знає про ці зловживання.

ТЕМА 6. Аудиторські докази

 

1. Під час аудиторської перевірки фірми «В» аудитором було зібрано такі докази:

• аналіз фактичних витрат, підготовлений співробітником аудиторсь­кої фірми;
• витяг із реєстру акціонерів, що підтверджує наявність акцій у власності фірми «В»;
• акт інвентаризації матеріальних цінностей за результатами інвен­таризації, проведеної за участю аудитора.

Розподілити докази за ступенем їх важливості.

1. Аудитором було проведено перевірку:

• документів про реєстрацію транспортних засобів;
• документів на їх придбання;
• фактичної наявності транспортних засобів;

та отримано усні підтвердження від продавця транспортних засобів.

Визначити, які з наведених процедур можуть надати дані про право власності компанії на транспортні засоби.

1. Проведено аудиторські процедури:

• перевірку віднесення на рахунок 28 «Товари» товарів, які знаходяться на зберіганні в іншому місці;
• порівняння даних аналітичного обліку по рахунку 28 «Товари» та інвентаризаційної відомості;
• перевірку правильності обліку залежалих та застарілих товарів;

• перевірку повноти кодування всіх товарно-матеріальних цінностей згідно з даними інвентаризаційної відомості та поточного обліку.

Визначити, за допомогою яких процедур будуть отримані найбільш точні дані з уцінки товарів.

ТЕМА 7. Робочі документи аудитора

 

1. Під час перевірки робочих документів, складених за резуль­татами аудиторського завдання, з'ясувалися деякі обставини які можуть вплинути на Ваш аудиторський висновок, а саме: звітний період компанії «А» закінчується 30 листопада 200Х р прибуток до оподаткування - 150 тис. дол. США. Компанія 5 грудня 200Х р. отримала лист, в якому зазначалося, що клієнт, який станом на кінець звітного періоду заборгував їй 30 тис. дол. США, 30 листопада був оголошений банкрутом. Вважали, що такі кредитори як компанія «А» ніколи не отримають цей борг. Директори відмовилися внести зміни у звіт, щоб врахувати цей збиток. Загальний борг у фінансову звіті становив 300 тис. дол. США.

Оцінити випадок щодо суттєвості, обгрунтувати форму аудиторського висновку та причини його модифікації, враховуючи, що в іншому стан справ компанії нормальний.

ТЕМА 8. Аудит активів, капіталу та зобов'язань підприємства

 

1. Аудитор перевіряє кредиторську заборгованість компанії «У». Показники фінансової звітності клієнта на кінець звітного періоду:

Показник	Сума, тис. грн
Нематеріальні активи (залишкова вартість)	120 0
Основні засоби (залишкова мртістьї	300,0
Запаси	120,0
Дебіторська заборгованість за товари (первісна вартість)	480,0
Грошові кошти в національній валюті	360,0
Статутний капітал	900,0
Додатковий вкладений капітал	60,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи послуги	660,0
Валюта балансу	1800,0
Дохід (виручка) від реалізації продукції	360,0
Собівартість реалізованої продукції	52,0
Адміністративні цитрати	66,0
Витрати на збут	12,0
Чистий прибуток	9,0

 

Кількість кредиторів на кінець звітного періоду:

№ пор.кредитора	Період погашення	Сума, тис. грн
2	Прострочений	13,0
4	Прострочений	10,0
6	Прострочений	8,0
12	Прострочений	12,0
15	1 місяць	16,0
16	1 місяць	2,5
17	1 місяць	8,0
18	1 місяць	6,0
19	1 місяць	7,5
20	1 місяць	10,0
21	3 місяці	32,0
22	Прострочений	12,0
26	1 місяць	8,0
27	3 місяці	14,0
28	3 місяці	8,0
29	3 місяці	7,0
30	3 місяці	9,0
31	3 місяці	19,0
32	1 місяць	10,0
33	1 місяць	12,0
34	1 місяць	1,8
36	3 місяці	21,0
37	Прострочений	45,0
39	1 місяць	2,0
40	1 місяць	15,0
41	3 місяці	65,0
42	3 місяці	42,0
45	Прострочений	170,0
47	Прострочений	70,0
49	1 місяць	4,2
Усього - 30		660,0

За результатами перевірки виявлено: заниження простроченої кредиторської заборгованості за № 37 у сумі 1 тис. грн, № 32 - 4,5, № 19 - 2,5 тис. грн, завищення кредиторської заборгованості за № 41 у сумі 8 тис. грн.

Визначити суттєвість для фінансової звітності і для статті, що перевіряється. Провести стратифікацію сукупності. Визначити аудиторські процедури для кожної страти. Розрахувати обсяг вибірки. Оцінити генеральну сукупність за результатами вибірки.

2. Торговельно-закупівельна фірма здійснює оптові поставки верхнього одягу. На початку звітного періоду рада директорів прийняла рішення про викуп пакета акцій АТ «Ексклюзив», що реалізовує верхній ексклюзивний одяг. Підставою для такого рішення стала оприлюднена фінансова звітність товариства та безумовний аудиторський висновок.

Після придбання АТ «Ексклюзив» і детального аналізу фінансової звітності було виявлено збиток у розмірі 50 тис. грн (через недостатньо кваліфіковане проведення аудитором та працівниками товариства інвентаризації складу) та заниження кредиторської заборгованості (товари, що надійшли наприкінці звітного року, не були відображені в обліку).

Проаналізувати ситуацію, що склалася, міру відповідальності аудитора і можливі наслідки.

ТЕМА 9. Аудит обліку, звітності та фінансового стану господарюючих суб'єктів

 

1. Аудитор виявив завищення статті «Основні засоби» на суму 11 тис. грн, обумовлене оприбуткуванням на баланс у грудні позаминулого року основних засобів виробничого призначення, отриманих за договором оперативної оренди. З дати оприбуткування за два роки на ці основні засоби було нараховано знос на суму 2 тис. грн.

Показники фінансової звітності клієнта на кінець звітного періоду:

Показник	Сума, тис. грн
Нематеріальні активи (залишкова вартість)	20,0
Основні засоби (залишкова вартість)	50,0
Запаси	20,0
Дебіторська заборгованість за товари (первісна вартість)	80,0
Грошові кошти в національній валюті	60,0
Статутиний капітал	150,0
Додатковий вкладений капітал	10,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	110,0
Валюта балансу	300,0
Дохід (виручка) від реалізації продукції	600,0
Собівартість реалізованої продукції	120,0
Адміністративні витрати	110,0
Витрати на збут	20,0
Чистий прибуток	150,0

Розрахувати суттєвість для фінансової звітності клієнта та обґрунтувати її. Визначити суттєвість виявленого відхилення. Оцінити його вплив на відповідні статті фінансової звітності.

2. Аудитор встановив, що кількість запасів на кінець звітного періоду становить 35 тис. грн. До складу запасів віднесено товари, одержані на комісію, сумарна залишкова вартість цих товарів становить 25 тис. грн.

Показники фінансової звітності клієнта на кінець звітного періоду:

Показник	Сума, тис. грн
Нематеріальні активи (залишкова вартість)	60,0
Основні засоби (залишкова вартість)	150,0
Запаси	60,0
Дебіторська заборгованість за товари (первісна вартість)	240,0
Грошові кошти в національній валюті	180,0
Статутний капітал	450,0
Додатковий вкладений капітал	30,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	330,0
Валюта балансу	900,0
Дохід (виручка) від реалізації продукції	1800,0
Собівартість реалізованої продукції	260,0
Адміністративні витрати	330,0
Витрати на збут	60,0
Чистий прибуток	450,0

Розрахувати суттєвість для фінансової звітності клієнта та обґрунтувати її. Визначити суттєвість виявленого відхилення. Оцінити його вплив на відповідні статті фінансової звітності.

3. Фірма «П», щоб розширити свою діяльність, звернулася до банку з проханням надати у січні 2004 р. кредит. Банк затребував фінансову звітність фірми за 2003 р. та аудиторський висновок про її достовірність. Фірма «П» не підлягає обов'язковому аудиту, проте у вересні 2003 р. була проведена документальна перевірка Державною податковою службою. Акт цієї перевірки фірма пропонує використати як підтвердження достовірності фінансової звітності.

Обґрунтувати позицію банку щодо надання фірмі кредиту.

Тема 10. Аудит у компютерному середовищі

 

1. Компанія Х , яка має великий відділ із компютерної обробки даних, розробила нову систему контролю та реєстрації продажів, оскільки стара система не дозволяла зберігати та обробляти дані, а також не запезпечувала склдадання фінансової звітності. Ваша аудиторська фірма обговорила з клієнтом процедуру розроблення системи, що передбачає ткі етапи:

1) техніко-економічне обгрунутввання;

2) специфікація системи – детальний опис параметрів;

3) розрахунок часу розроблення, собівартсоті і прибутків;

4) тестування системи і прогшрами з метою перевірки її надійності та правильності функціонування;

5) підготовка файлів до роботи з системою – використання тестових файлів зі внесення даних з первинних документів;

6) конверсія файлів – переведення файлів зі старої системив нову, створеня нових файлів;

7) затвердження нової системи – перевірка старшим менеджмером надйіності її розробки і правильності складання докуменнтації.

Ви вирішили провести аудит пунктів 4, 6 і 7, оскільки, на Ваш погляд, вони є найважливішими, при цьому є можливість застсоування методу аудитосрької перевірки з використанням ПЕОМ.

Описати для кожного з обраних пунктів необхідні контрольні процедури та аудитосрькі тести, що мають застососуватися для перевірки правильності проведення процедур. Описати основні методи аудиторської перевірки з використанням ПЕОМ, а також компютерні аудитосрькі тести, які б ви застосували для перевірки файла реєстру продажу компанії наприкінці року.

Тема 11. Узагальнення результатів аудиту

 

1. Фірма «Дім»» реалізує частину будівельних матеріалів за готівку. Із загальної суми виторгу (700 тис. грн.) це становить 70 тис. грн. Незалежний контроль за реалізацією за готівку не ведеться Під час аудиту не було проведено процедур, які б дозволили отримати достатні аудиторські докази щодо правильності обліку реалізації за готівку.

Визначити і обгрунутвати вид аудиторського висновку.

 2. Рада директорів фірми «Літо» 1 грудня 200А . прийняла рішення видати директору безпроцентну позичку для придбання путівки в санаторій. Борг було повернуто 19 січня 200Б р. Через те, що звітний періодж фірми закінчується 1 січня, рада директорів прийняла рішення не відображати цю операцію в бухгалтрському обліку.

Визначитиі обгрунтувати вид аудиторського висновку.

3. У звіті керівництва ВАТ «Ліс» необхідність розширення діяльності обгрунтовується постійним зростанням рентабельності. Аудитор визначив наявність подальших дій, які можуть суттєво вплинути на результати діяльності і, відповідно, рівень рентабельності. Керівництво фірми прийняло рішення не включати відомості про це до фіннсової звітності, оскільки вважало цю інформацію не суттєвою.

Визначитиі обгрунтувати вид аудиторського висновку.

4. ЗАТ «Доля» 5 грудня 200А р. отрмиало лист, в якому зазначалося, що клієнт, який станом на кінець звітного періоду заборгував компанії 70 тис. грн. , 30 листопада був оголошений банкрутом. Аудитор попереджав, що політика реалізації і стягування боргу ніколи не дозволить товариству повернути його, він рекомендував створити резерв сумнівних боргів. Директори відмовилися внести зміниу звіт, щоб врахувати цей збиток. Загальний борг у фінансовому звіті становив 300 тис. грн., чистий прибуток – 140 тис грн.

Визначте і обгрунтуйте вид аудиторського висновку.

. Ви проводите аудит компанії Х за рік, що закінчився 30 дистопада 200У р. Компанія здійснює складання комп'ютерів і реалізовує їх роздрібним торговцям. У поточному році унаслідок економічного спаду і тиску конкурентів зменшився обсяг продажів, що призвело до збитків. Крім того, до компанії було висунуто пртензії в обсязі 5% віл обсягу продажу за місяць через брак реалізованих комютерів. Резерв на гарантійний ремонт відсутній.

Визначте вид аудиторського висновку, який Ви надасте компнаії, якщо:

А) фінансова звітність компанії розкриває фінансові труднощі повною мірою;

Б) у фінансовій звітності компанії не достатньо розкриті проблеми зхабезпечення безперерності функціонування і, на Ваш погляд, компанія може збанкрутувати у наступному році.