Заказ 1519 (50 грн.)

Заказ 1519 (50 грн.) 26.08.2013 00:39

Індивідуальна робота № 2

 

Підприємство ВАТ «Метінвестпром»

 

Аудитор Іванов І.І. група_____

Властивий ризик.

№№	Питання	Бал
Галузь, нормативна база та інші зовнішні фактори, в тому числі застосовна концептуальна основа фінансової звітності
1.	Галузь, в якій працює емітент, розвивається, чи занепадає?
2.	Чи страждає підприємство від скорочення платоспроможного попиту на свою продукцію?
3.	Чи відчуває підприємство негативний вплив інфляції?
4.	Чи приймалися закони і підзаконні акти, що негативно впливають на бізнес клієнта?
5.	Як впливає на підприємство курс іноземних валют?
6.	Чи має галузь клієнта сезонний або циклічний характер?
7	Чи є галузь високо конкурентною?
8.	Чи має підприємство тривалий операційний цикл?
9.	Чи є продукція підприємства швидко старіючою?
Характер суб'єкта господарювання
10	Яку кількість видів діяльності здійснює підприємство?
11.	Чи має підприємство широку номенклатуру продукції?
12	Чи є у підприємства власна торгівельна мережа?
13.	Чи має підприємство складну організаційну структуру (основні, допоміжні цехи, відокремлені підрозділи)?
14	Чи має підприємство дочірні підприємства або філії?
15	Чи є підприємство учасником або засновником інших СГД?
16	Чи залежить підприємство від незначного числа постачальників?
17	Чи залежить підприємство від незначного числа споживачів?
18.	Чи здійснює підприємство значний обсяг реалізації за готівку?
19	Чи має підприємство проблеми з постачанням сировини і матеріалів?
20	Чи здійснює підприємство операції з пов’язаними сторонами?
21	Чи здійснює підприємство бартерні операції?
22	Чи здійснює підприємство експортно-імпортні операції?
23	Чи здійснює підприємство вексельні операції?
24	Чи здійснює підприємство інтенсивне капітальне будівництво?
25	Чи здійснює підприємство переоцінку матеріальних цінностей?
26	Чи має підприємство значну питому вагу інших операційних витрат, які не розкриті в фінансовій звітності?
27	Чи має підприємство довгострокові або короткострокові фінансові інвестиції?
28	Чи становить інший додатковий капітал значну частку у власному капіталі підприємства?
29	Чи створює підприємство резерви (забезпечення)?
30	Чи присутні в балансі підприємства внутрішні розрахунки?
Мета, стратегія та пов'язані з ними ризики бізнесу
31	Чи є підстави сподіватися різких змін на ринку галузі внаслідок появлення нових продуктів-субститутів, виходу на ринок потужних конкурентів (в тому числі закордонних), технологічних змін і т.п.?
32	Наскільки кваліфікований керівний персонал підприємства, чи має він достатній досвід роботи (крім облікових працівників)?
33	Наскільки адекватно керівництво підприємства оцінює основні проблеми галузі?
34	Чи передбачені у планах підприємства капітальні інвестиції? Наскільки їх обсяг адекватний ринковій ситуації?
35	Чи передбачені у планах підприємства заходи з виходу на нові ринки, розширення своєї присутності на вже освоєних ринках, або виходу з певних ринків? Наскільки ці плани реалістичні і обґрунтовані?
Оцінка і огляд результатів фінансової діяльності
36	Чи є підприємство збитковим в поточних періодах?
37	Чи має підприємство в балансі непокриті збитки у складі власного капіталу?
38	Чи збільшується обсяг реалізації підприємства?
39	Чи збільшується валюта балансу підприємства?
40	Чи є підприємство платоспроможним (Кпокриття = II р. активу/IV розділ пасиву. Нормативне значення 1,5-2)
41	Чи є підприємство фінансово стійким? (Кавтономії = (I+II р. пасиву/ВБ > 0,5)
42	Чи має підприємство високі накладні витрати (більше 30% від виробничої собівартості)?
43	Наскільки підприємство залежить від кредитних ресурсів?
44	Чи має підприємство достатній обсяг обігових коштів?

 

Виставляються бали від 0 до 4: 0 – ризик відсутній, 4 – ризик максимальний. Уважно проаналізуйте вплив відповіді на кожне запитання на рівень ризику: не завжди позитивна відповідь означає максимальний ризик. Наприклад, при відповіді на запитання № 10 наявність достатнього власного оборотного капіталу (що перевищує вартість запасів) означає мінімальний властивий ризик і оцінюється в 0 балів, а від’ємне значення цього показника, навпаки, свідчить про високий рівень ризику і оцінюється в 3 бали.

Коментарі до заповнення таблиці:

Галузь, нормативна база та інші зовнішні фактори, в тому числі застосовна концептуальна основа фінансової звітності

Питання 1-5 стосуються макроекономічних факторів. Прочитайте огляд ринку галузі, скористайтеся статистичними показниками. Вивчіть Опис бізнесу підприємства, зокрема, розділи “Основні види товарів або послуг, що їх виробляє чи надає емітент”, “Істотні проблеми, які впливають на діяльність ”, “Прогнози та плани”, “Інша інформація”, а також всі Таблиці, що наводяться наприкінці опису бізнесу. Треба мати на увазі, що не завжди потрібна інформація наводиться у відведених для неї розділах, тому рекомендується уважно прочитати весь опис бізнесу клієнта. Впевніться, що Ваше підприємство відчуває вплив тих чи інших макроекономічних факторів, наприклад, що підприємство веде операції з валютою, бо інакше фактор валюти не буде на нього впливати незалежно від динаміки її курсу.

Питання 6-9 стосуються галузевих факторів. Див. Рекомендації до питань 1-5.

Питання 10-17. Вивчіть опис бізнесу. Зокрема, розділи “Основні види товарів або послуг, що їх виробляє чи надає емітент”, “Інша інформація, що може бути істотною для оцінки інвестором фінансового стану та результатів діяльності емітента”,“ Стисла історія підприємства, важливі події його розвитку”  “Інформація про організаційну структуру емітента”. Щоб з’ясувати, чи є підприємство засновником інших СГД (питання 15), подивіться статтю “Довгострокові фінансові інвестиції” в Балансі. Якщо, там є значні суми, то так. Врахуйте також дані з огляду ринку і іншу зовнішню інформацію. Якщо певної відповіді знайти ніде не вдалося, ставте прочерк і не враховуйте це запитання при підрахунку балів. Зробіть зауваження про це під таблицею.

Питання 18. Вивчіть опис бізнесу: інформацію про організаційну структуру і основні види товарів, що виробляє емітент. Якщо є власна торгівельна мережа, то так.

Питання 19. Опис бізнесу. Огляд ринку.

Питання 20-21. Додаткові рядки до таблиці “Доходи і витрати” в Примітках до фінансової звітності.

Питання 22. Розділ “Основні види товарів або послуг, що їх виробляє чи надає емітент”, таблиця “Сировинна база та основні характеристики споживачів”, залишки по валютних рахунках в балансі.

Питання 23. Баланс, 2 розділ активу і 4 розділ пасиву.

Питання 24. Баланс, Примітки до фінансової звітності (Таблиця Капітальні інвестиції)

Питання 25. Баланс, Примітки до фінансової звітності (Таблиця Запаси)

Питання 26. Звіт про фінансові результати, Таблиця Доходи і витрати.

Питання 27. Баланс 1 та 2 розділи активу, Таблиця Фінансові інвестиції.

Питання 28. Баланс. 1 розділ пасиву. Значна частка – більше 50%

Питання 29. Баланс, 2 розділ пасиву.

Питання 30. Баланс, 2 розділ активу і 4 розділ пасиву.     

Мета, стратегія та пов'язані з ними ризики бізнесу

Питання 31-35. Вивчіть такі розділи опису бізнесу, як “Плани і прогнози”, “Джерела фінансування”, “Істотні проблеми”. Врахуйте матеріали огляду ринку. Наскільки співпадає те, що викладено у фінансовій звітності з думками експертів? Як Ви вважаєте, плани, про які пише підприємство, є реальними з огляду на його фінансовий стан?

Оцінка і огляд результатів фінансової діяльності

Питання 36. Звіт про фінансові результати – проаналізуйте показники чистого і операційного прибутку за два роки. Якщо підприємство прибуткове – 0 балів, якщо один рік - прибуток, а інший – збиток, то 1-2 бали, якщо має чистий збиток, але операційний прибуток – 2 бали, якщо має операційний збиток – 3 бали.

Питання 37. 1 розділ пасиву балансу. Врахуйте динаміку збитків при визначенні кількості балів.

Питання 38. Рядок 10, Звіту про фінансові результати. Показник за поточний рік поділити на показник за попередній рік.

Питання 39. Рядок Загалом (Валюта балансу), в Балансі підприємства. Показник на кінець року поділити на показник на початок року.

Питання 42. Звіт про фінансові результати (адміністративні + збутові витрати).

Питання 44. Розрахуйте власний оборотний капітал: Власний оборотний капітал = Власний капітал і Довгострокові кредити (1+2+3 розділи пасиву балансу) — Необоротні активи (1 розділ активу балансу). Отриманий показник повинен бути, по-перше, позитивним, а по-друге, покривати вартість запасів в 2 розділі активу балансу.

Індивідуальна робота  №3.

 

1. Проаналізувати структуру аудиторського висновку обраного підприємства  за наступною схемою:

Назва компоненту аудиторського висновку згідно з МСА 700	Відповідний фрагмент з аудиторського висновку.

 

Визначити вид аудиторського висновку  і обґрунтувати свою думку посиланням на виявлені викривлення у фінансовій звітності

 Аудиторською фірмою «Аудит» (код ЄДРПОУ: 23273456, зареєстрована виконавчим комітетом Житомирської міської ради 30.08.1995р.), яка здійснює свою діяльність на підставі свідоцтва про внесення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності № 1287, виданого за рішенням Аудиторської палати України № 100 від 30.03.2001 р., сертифікат аудитора серія А № 000420 від 30.11.1995р., дію сертифіката продовжено: 28.01.2000р.; 27.01.2005р.; реєстраційний № 3282, згідно договору №1 від 1.05.2009 р. проведено аудиторську перевірку достовірності, повноти та відповідності чинному законодавству та нормативним документам фінансової звітності ВАТ «Метінвестпром» станом на 1.06.2009 р.

Відповідальними особами за фінансово-господарську діяльність за звітний період були :

Голова правління - п.Хорошун В.М.

головний бухгалтер - п.Устяк Я.Я.

Аудиторська перевірка проводилась з 01.05.2009р. по 1.06.2009р. з використанням всіх діючих у 2009 році нормативних і законодавчих актів з питань формування фінансових результатів діяльності підприємства, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Поставлені цілі до аудиторської перевірки:

- висловити професійну думку незалежного аудитора щодо достовірності фінансових звітів ВАТ «Метінвестпром» за 2009р. та її відповідності встановленим нормам складання фінансової звітності.

До перевірки надані:

- установчі документи ВАТ «Метінвестпром»;

- первинна документація та регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками;

- податкова звітність розрахунків з постачальниками та підрядниками;

- баланс підприємства станом на 31.12.2009 року (форма № 1), звіт про фінансові результати за 2009 рік (форма № 2).

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності до Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку.

Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки, вибір та застосування відповідної політики, облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Аудитор несе відповідальність за висловлення думки щодо фінансових звітів товариства на підставі аудиторської перевірки.

Аудиторська перевірка була спланована і виконана з метою збору достовірних даних про те, що фінансові звіти товариства не містять суттєвих помилок.

Аудиторська перевірка підприємства проведена у відповідності до Закону України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993р. № 3125-ХП, національних нормативів аудиту, відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, зокрема Міжнародних стандартів аудиту 700, 701, 720.

Мета аудиторської перевірки – формування та висловлення незалежним аудитором думки про те, що фінансова звітність ВАТ «Метінвестпром» станом на 31.12.2009 р. відповідає вимогам діючих національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та прийнятій обліковій політиці та відповідності обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Аудиторський висновок наданий для подання до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку згідно «Положення про порядок реєстрації випуску акцій», затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку №942 від 26.04.2007р., яке зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12.06.2007р. за №619/13886.

Під час аудиторської перевірки застосовувались методи тестування правильності даних, відображених у фінансовій звітності, шляхом здійснення аналізу доказів, які підтверджують суми, відображені у фінансовій звітності, в т.ч. аналізу принципів бухгалтерського обліку, які застосовувались при підготовці звітності, відповідності даних, наданих у фінансовій звітності даним бухгалтерського обліку та первинної документації, аналізу облікової політики товариства.

При застосуванні процедур перевірки використовувався принцип суттєвості, відповідно до якого виявленню підлягають суттєві помилки, що можуть вплинути на показники фінансової звітності.

Аудитором перевірено наступні форми фінансової звітності товариства: баланс станом на 31.12.2009 р.; звіт про фінансові результати за 2009 р. На думку аудитора, перевірка проведена з достатнім рівнем впевненості в тому, що масштаб аудиторських робіт надає можливість виявлення всіх суттєвих відхилень від діючих на момент перевірки вимог діючого законодавства.

Аудиторський висновок підготовлений відповідно до «Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку», затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006р. №1528, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 23.01.2007р. за №53/13320.

На підставі вищезазначених нормативних документів аудитор здійснив перевірку відповідності розкриття інформації за видами активів, зобов’язань та власного капіталу встановленим нормативам бухгалтерського обліку.

Аудитор при проведенні аудиторської перевірки виходив з того, що дані та інформація, які надані в первинних документах, є достовірними та відповідають суті здійснених господарських операцій.

Аудитор підтверджує, що в цілому активи відображені на балансі товариства за достовірно визначеною оцінкою.

На підставі проведеної перевірки аудитор робить висновок про відповідність розкриття товариством інформації за видами активів національним Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку.

На підставі проведеної перевірки аудитор робить висновок про відповідність розкриття товариством інформації за видами зобов’язань національним Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку.

Розмір статутного капіталу товариства відповідає вимогам до розміру статутного капіталу акціонерного товариства, передбаченими ст.155 «Цивільного кодексу України». Неоплачений капітал на підприємстві відсутній. Вилучений капітал на підприємстві відсутній.

Дохід від реалізації продукції на підприємстві протягом 2008 року визначався у відповідності до вимог П(с)БО 15 «Дохід», що затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99р. № 290 зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2000р. №131.

Визнання, оцінка та класифікація доходів підприємством здійснюються у відповідності до вимог П(с)БО 15 «Дохід».

У ВАТ «Метінвестпром» не було істотних дій.

Фінансова звітність товариства за 2009р. складається з Балансу, Звіту про фінансові результати за 2009 рік.

Результати перевірки відповідності розкриття інформації за видами активів, зобов’язань та власного капіталу за даними Балансу товариства станом на 31.12.2009р. встановленим нормативам бухгалтерського обліку наведено відповідно в розділах 4,5,6 даного аудиторського висновку. На підставі проведеної перевірки аудитор робить висновок про відповідність розкриття інформації в Балансі товариства станом на 31.12.2009 р. вимогам П(С) БО №2 «Баланс».

Результати перевірки відповідності розкриття інформації у Звіті про фінансові результати за 2009 р. встановленим нормативам бухгалтерського обліку наведено в розділі 7 даного аудиторського висновку. На підставі проведеної перевірки аудитор робить висновок про відповідність розкриття інформації у Звіті про фінансові результати за 2009 р. товариства вимогам П(С)БО №3 «Звіт про фінансові результати».

Аудиторська перевірка підтверджує відповідність даних фінансової звітності товариства даним обліку та відповідність даних окремих форм звітності один одному.

Організація та ведення бухгалтерського обліку господарської діяльності товариства здійснюється у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № №996-ХІV від 16.07.99р.

Бухгалтерський облік ведеться з дотриманням вимог затверджених національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативних документів з питань організації та ведення бухгалтерського обліку. Товариство використовує для бухгалтерського обліку господарської діяльності План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцію до його використання, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.