Заказ 6558 (180грн.) 26.07.2014 23:05

Зміст

 

Аудит виробничих запасів. 3

Завдання. 9

 

 

 

На основі даних до виконання завдань:

 

• дати   характеристику майна підприємства на  початок   року   та на  кінець звітного періоду;

 

1. провести оцінку власних і залучених коштів, вкладених у майно підприємства на початок року та на кінець звітного періоду;

2. розрахувати показники платоспроможності та фінансової стійкості підприємства на початку року та кінець звітного періоду;

   • провести аудиторську перевірку достовірності відображення господарських  операцій бухгалтерськими записами;

   • за результатами аудиту відобразити всі господарські операції адекватними бухгалтерськими проведеннями, підрахувати обороти за дебетом і кредитом всіх рахунків і вивести кінцеві сальдо;

3. скласти оборотно-сальдову відомість;

4. за даними оборотно-сальдової відомості і рахунків скласти достовірний бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати, використовуючи діючі форми;

   •   скласти аудиторський висновок за результатами перевірки.

   В аудиторському висновку вказати знайдені помилки та відхилення.

   Вибрати вид аудиторського висновку, врахувавши обсяг та суть знайдених помилок та відхилень. Обґрунтувати вибір аудиторського висновку. Приклади аудиторських висновків наведено у додатку.

   2. На основі даних балансу дати оцінку власних і залучених коштів, вкладених у майно підприємства. Результати аналітичних підрахунків узагальнити з таблиці, приклад якої наведений нижче.

   Таблиця 2

   Оцінка власних і залучених коштів, вкладених у майно підприємства

Показник	На початок року	На звітну дату	Відхилення
1 . Разом майна, тис. грн. У тому числі:	1586880	1779099	192219
2. Власні кошти підприємства, тис. грн.	526792	577663	50871
у відсотках до майна із них:	33,2	32,5	-0,7
2.1.Наявність власних оборотних коштів, тис. грн.	-864538	49809	914347
у відсотках до власних коштів	-164,11	8,62	172,7
3. Залучені кошти, тис. грн.	1060088	1201436	141348
у відсотках до майна	66,8	67,5	0,7
3.1. Довготермінові позики , тис. грн.	0	0	0
у відсотках до залучених коштів	0	0	0
3.3. Кредиторська заборгованість, тис. грн.	1060088	1201436	141348
у відсотках до залучених засобів	66,8	67,5	0,7

 

 

3. Для оцінки платоспроможності підприємств використовується наступна система показників.

 

4.За умов ринкової економіки, коли господарська діяльність підприємства формується за рахунок власних джерел фінансування, а при їх нестачі - за рахунок залучених коштів, важливу характеристику підприємства набуває його фінансова незалежність від зовнішніх джерел. Запас джерел власних коштів - це запас фінансової стійкості підприємства за умови, що його власні кошти перевищують залучені.

 

Фінансова стійкість визначається співвідношенням власних і залучених коштів, темпами нагромадження власних коштів у результаті господарської діяльності, співвідношенням довготермінових і короткотермінових зобов'язань підприємства, достатнім забезпеченням матеріальних оборотних засобів власними джерелами.

 

Перелік господарських операцій та їх відображення в бухгалтерських записах підприємства

 

 

 

Підприємство для виробничих потреб придбало обладнання, яке не потребує монтажу - вартістю 28800 грн., у тому числі ПДВ - 4800 грн. Обладнання придбано на умовах передоплати. Підприємство сплатило за транспортування обладнання сторонній організації 2160 грн., у тому числі ПДВ - 360 грн. У поточному місяці обладнання було введено в експлуатацію. Зазначені господарські операції були відображені на підприємстві такими бухгалтерськими проведеннями:

 

1.  Здійснено передоплату постачальнику за обладнання:

 

Д-т631   К-т311   28800 грн.

 

2.  Здійснено передоплату за транспортні послуги:

 

Д-т685   К-т311   2160 грн.

 

3.  Оприбутковано обладнання:

 

Д-т10   К-т631   28800 грн.

 

4.  Відображено витрати з транспортування обладнання:

 

Д-т91     К-т685   2160 грн.

 

Довідка: Підприємство є платником ПДВ.

 

Підприємство продало будівлю неопалювального складу. Первісна вартість становила 44000 грн. Було нараховано зносу на суму 30800 грн. Продажна вартість об'єкта визначена в сумі 15600 грн. На підприємстві зазначені господарські операції було відображено такими бухгалтерськими записами:

 

1.  Списано знос об'єкта основних засобів:

 

Д-т 131   К-т 103   30800 грн.

 

2.  Списано залишкову вартість об'єкта:

 

Д-т976   К-т 103   13200 грн.

 

3.  Відображено продажну вартість об'єкта:

 

Д-т 377 К-т  719   15600 грн.

 

Д-т 719 К-т 641   2600 грн.

 

4.  Відображено фінансовий результат продажу:

 

Д-т 791 К-т 976   13200 грн.

 

Д-т 719 К-т 791   13000 грн.

 

5. Надійшла оплата за договором купівлі-продажу:

 

Д-т 311 К-т 377   15600 грн.

 

Підприємство списало комп'ютер непридатний до експлуатації: первісна вартість комп'ютера -7200 грн., сума зносу - 6000 грн. Згідно з актом ліквідаційної комісії оприбутковано запчастини на суму 880 грн. Запчастини були продані за 1800 грн. Зазначені господарські операції знайшли своє відображення у таких бухгалтерських записах:

 

1.  Списано знос комп'ютера:

 

Д-т 131   К-т 106     6000 грн.

 

2.  Оприбутковано запчастини:

 

Д-т 207   К-т 106    880 грн.

 

3.  Відображено продажну вартість запчастин:

 

Д-т 361   К-т 719   1800 грн.

 

Д-т 719   К-т 641   300 грн.

 

4.  Відображено фінансовий результат:

 

Д-т 793   К-т 207   880 грн.

 

Д-т 719   К-т 793   1500 грн.

 

На балансі підприємства на початок кварталу знаходились такі основні засоби: будівля офісу первісною вартістю - 340000 грн., знос - 272000 грн.; будівля виробничого цеху первісною вартістю 500000 грн., знос - 328000 грн.; будівля неопалювального складу первісною вартістю 44000 грн., знос -30800 грн.; машини та обладнання загальною первісною вартістю 152000 грн., знос - 62000 грн.; інструменти, прилади та устаткування загальною вартістю 61200 грн., знос - 34600 грн.; вантажний автомобіль первісною вартістю 140000 грн., знос - 64000 грн.; легковий автомобіль первісною вартістю 100000 грн., знос - 40000 грн.; електронно-обчислювальні машини, телефони та ін. первісною вартістю 35800 грн., знос - 23270 грн. Нарахування зносу здійснено на підприємстві такими бухгалтерськими записами:

 

1. Нараховано знос будівлі офісу:

 

Д-т 92   К-т 131/3    453 грн.

 

2.  Нараховано знос будівлі цеху:

 

Д-т23   К-т 131/3    1147 грн.

 

3.  Нараховано знос машин і обладнання:

 

Д-т 23   К-т 131/4    1800 грн.

 

4.  Нараховано знос інструментів, приладів та устаткування:

 

Д-т 23   К-т 131/6    532 грн.

 

5.  Нараховано знос вантажного автомобіля:

 

Д-т   23    К-т 131/5    2533 грн.

 

6.  Нараховано знос легкового автомобіля:

 

Д-т 23   К-т 131/5    2000 грн.

 

7.  Нараховано знос електронно-обчислювальних машин, телефонів:

 

Д-т 23   К-т 131/6    567 грн.

 

На умовах передоплати підприємство придбало комп'ютерну програму вартістю 4800 грн., у тому числі ПДВ. Строк корисного використання встановлений підприємством на 2 роки. Бухгалтерські проведення:

 

1.   Перераховано кошти на придбання комп'ютерної програми:

 

Д-т 631   К-т 311    4800 грн.

 

2.  Отримано комп'ютерну програму:

 

Д-т 125 К-т 631      4000 грн.

 

Д-т 644 К-т 631       800 грн.

 

3.  Нараховано знос нематеріальних активів:

 

Д-т 23 К-т 133      167 грн.

 

Без передоплати підприємство одержало матеріали на загальну суму 120000 грн., у тому числі ПДВ. У поточному місяці оплата матеріалів не була здійснена. На підприємстві це знайшло своє відображення такими бухгалтерськими записами:

 

1. Оприбутковано матеріали:

 

Д-т 201   К-т 631    120000 грн.

 

В рахунок оплати праці робітнику підприємства були продані матеріали за купівельною вартістю на суму 1920 грн., у тому числі ПДВ. Бухгалтерські записи:

 

1.   Продані робітнику матеріали за ціною придбання:

 

Д-т377   К-т746   1920 грн.

 

2.  Відображено фінансовий результат від реалізації виробничих запасів:

 

Д-т793   К-т201 1600 грн.

 

Д-т746   К-т793   1920 грн.

 

3.  Вартість матеріалів утримано із заробітної плати робітника:

 

Д-т661   К-т377    1920 грн.

 

Інвентаризацією, що була проведена на підприємстві, виявлена нестача матеріалів в межах норм природних втрат на суму 128 грн. Відображено це такими бухгалтерськими записами:

 

1.  Списано нестачу матеріалів в межах норм природних втрат:

 

Д-т 947 К-т 201    128 грн.

 

2.  Нестачу матеріалів відшкодовано за рахунок використання прибутку:

 

Д-т 443 К-т 947    128 грн.

 

У виробництво списано матеріалів на суму 94000 грн.:

 

Д-т 23 К-т 201    94000 грн.

 

Для потреб виробництва списано МШП на суму 256 грн., бухгалтерський запис:

 

Д-т 23 К-т 22    256 грн.

 

З поточного рахунку в касу одержано кошти на відрядження в сумі 2000 грн. Начальнику цеха видано аванс на відрядження в сумі 2000 грн. Бухгалтерські записи цих операцій:

 

1. З поточного рахунку надійшли в касу кошти на відрядження: Д-т 301   К-т 311   2000 грн.

 

2.  Видано під звіт аванс на відрядження:

 

Д-т371 К-т301    2000 грн.

 

3.  Витрати з відрядження списано на витрати виробництва:

 

Д-т 23    К-т 371     2000 грн.

 

У звітному місяці була нарахована така заробітна плата: директору підприємства - 4800 грн., головному бухгалтеру - 3280 грн., менеджеру з продажу - 2680 грн., головному інженеру - 3400 грн., начальнику цеха - 3120 грн., сторожу - 960 грн., касиру - 1000 грн., та восьми робітникам підприємства по 1820 грн. Були зроблені такі бухгалтерські записи:

 

1.   Нараховано заробітної плати:

 

Д-т 23 К-т 661 33800 грн.

 

2.  Нараховано прибуткового податку:

 

Д-т 661 К-т 641 4394 грн.

 

3.  Нараховано відрахувань до пенсійного фонду:

 

Д-т 661 К-т 651    588 грн.

 

4.  Нараховано відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування:

 

Д-т 661 К-т 652    294 грн.

 

5.  Нараховано   відрахувань   на   загальнообов'язкове   державне соціальне   страхування   на   випадок безробіття:

 

Д-т 661 К-т 653    147 грн.

 

6.  Нараховано нарахувань на заробітну плату до пенсійного фонду:

 

Д-т 23 К-т 651    11222 грн.

 

7.  Нараховано нарахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування:

 

Д-т 23 К-т 652    507 грн.

 

8.  Нараховано   нарахувань   на   загальнообов'язкове   державне   соціальне   страхування   на   випадок безробіття:

 

Д-т 23 К-т 653    439 грн.

 

З поточного рахунку в касу одержані кошти на виплату заборгованості з заробітної плати в сумі 27020 грн. Сплачена заробітна плата працівникам підприємства 21 числа поточного місяця в сумі 26185 грн. Того ж дня були сплачені належні податки з заробітної плати за винятком прибуткового податку, який підприємство сплатило 29 числа поточного місяця. Було зроблено такі бухгалтерські записи:

 

1.   З поточного рахунку в касу одержані кошти на виплату заборгованості з заробітної плати:

 

Д-т301 К-тЗ11    27020 грн.

 

2.  Виплачена заборгованість по заробітній платі:

 

Д-т661 К-тЗ01   26185 грн.

 

3.  Депонована сума неодержаної заробітної плати:

 

Д-т661 К-т662    835 грн.

 

4.  Сплачено відрахувань із заробітної плати до пенсійного фонду:

 

Д-т651 К-тЗ11    548 грн.

 

5.  Сплачено відрахувань із заробітної плати на загальнообов'язкове державне соціальне страхування:

 

Д-т652 К-тЗ11    274грн.

 

6.  Сплачено відрахувань із заробітної плати на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття:

 

Д-т653 К-тЗ11    137грн.

 

7.  Сплачено нарахувань до пенсійного фонду:

 

Д-т651   К-тЗ11    10450 грн.

 

8.  Сплачено нарахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування:

 

Д-т652 К-тЗ11    472 грн.

 

9.  Сплачено нарахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття:

 

Д-т653 К-тЗ11    409 грн.

 

10. Сплачено прибуткового податку:

 

Д-т 641 К-тЗ11    4092 грн.

 

У звітному місяці підприємство здійснило такі витрати: витрати електроенергії - 4360 грн., у тому числі ПДВ, витрати на послуги «Теплокомуненерго» на загальну суму 1464 грн., у тому числі ПДВ, витрати на послуги телефонної мережі на суму 984 грн., у тому числі ПДВ. Зазначені витрати були відображені такими бухгалтерськими проведеннями:

 

1.   Акцептовано рахунок за електроенергію:

 

Д-т 23 К-т 685    4360 грн.

 

2.  Акцептовано рахунок за послуги «ТКЕ»:

 

Д-т 23 К-т 685    1464 грн.

 

Д-т 644 К-т 685    244 грн.

 

3.  Акцептовано рахунок на послуги телефонної мережі:

 

Д-т 23 К-т 685    984 грн.

 

Д-т 644 К-т 685    164 грн.

 

Підприємство нарахувало комунального податку, здійснивши при цьому проведення:

 

Д-т 91 К-т 641    24 грн.

 

Підприємство у звітному періоді виконало план з виробничої потужності на 85% . У цьому зв'язку постійні загальновиробничі витрати у сумі 2184 грн. були списані на такі рахунки:

 

Д-т 23 К-т 91 2184 *85% = 1856 грн.

 

Д-т 901 К-т 91 2184 *15% = 328 грн.

 

Д-т 791 К-т 901    328грн.

 

Підприємство списало фактичну собівартість готової продукції:

 

Д-т 26 К-т 23    159634 грн.

 

27 числа звітного місяця було реалізовано готову продукцію на експорт. Договірна вартість відвантаженої продукції 24000 доларів США (курс НБУ на дату відвантаження становить 5.05 грн. за 1 долар). Вартість продукції в національній валюті становить 121200 грн. ($24000 * 5.05). Кошти за відвантажену продукцію надійшли 31 числа звітного місяця в сумі 24000 доларів США за курсом НБУ 5.06 грн. за 1 долар, тобто на суму 121440 грн. При цьому витрати з експорту становили 5000 грн. Фактична собівартість готової продукції - 76200 грн. Бухгалтерські записи такі:

 

1. Вартість відвантаженої продукції відображена як дебіторська заборгованість ($24000 * 5.05):

 

Д-т 361 К-т 701    121200 грн. ($24000)

 

2 Нараховано ПДВ:

 

Д-т 701 К-т 641    20200 грн.

 

3.  Нараховані витрати з експорту (транспортні, страхові, банківські, митні тощо):

 

Д-т 92 К-т 685    5000 грн.

 

4.  Сплачено витрати з експорту:

 

Д-т 685 К-т 311    5000 грн.

 

5.  Визначено фінансовий результат від реалізації продукції:

 

Д-т 791 К-т 901    76200 грн.

 

Д-т901 К-т26     76200 грн.

 

Д-т701 К-т791    101000 грн.

 

6 Надійшли кошти за відвантажену продукцію:

 

Д-тЗ11 К-тЗ6бі    121440 грн. ($24000)

 

7.  Відображено курсову різницю:

 

Д-тЗ61 К-т744    240 грн.

 

8.  Списано на фінансовий результат доход від курсової різниці:

 

Д-т 744 К-т 791    240 грн.

 

Підприємство відвантажило готову продукцію без попередньої оплати на суму 104000 грн. Виробнича собівартість становила 59600 грн.. Одержано вексель на суму 117200 грн. (договірна вартість продукції плюс відсотки за векселем). Зроблені такі проведення:

 

1.  Відвантажено готову продукцію:

 

Д-т 361 К-т 701    104000 грн.

 

2.  Списано виробничу собівартість готової продукції:

 

Д-т 901 К-т 26     59600 грн.

 

3.  Відображено фінансовий результат:

 

Д-т 791 К-т 901    59600 грн.

 

Д-т 701 К-т 791    104000 грн.

 

4.  Одержано вексель за реалізовану продукцію:

 

Д-т 341 К-т 361    104000 грн.

 

Підприємство одержало передоплату за готову продукцію в сумі 7200 грн., фактична собівартістю готової продукції становила 3600 грн. Підприємство відвантажило продукцію згідно з передоплатою Проведення:

 

1.  Надійшли кошти як передоплата за продукцію:

 

Д-т 311 К-т 681    7200 грн.

 

2.  Відвантажено готову продукцію:

 

Д-т 361 К-т 701    7200 грн.

 

Д-т 611 К-т 701    1200 грн.

 

3.  Списано фактичну собівартість готової продукції:

 

Д-т 901 К-т 26    3600 грн.

 

4.  Визначено фінансовий результат:

 

Д-т791 К-т901    3600 грн.

 

Д-т701 К-т791    6000 грн.

 

5.  Зараховано суму авансу:

 

Д-т681 К-тЗ61   7200 грн.

 

Підприємство внесло з каси на поточний рахунок 1315 грн.:

 

Д-тЗ11 К-т301    1315 грн.

 

Списано на рахунок фінансових результатів адміністративні витрати на суму 5453грн.:

 

Д-т791 К-т92    5453грн.

 

Нараховано податок на прибуток:

 

Д-т981 К-т641    17000 грн.

 

Д-т791 К-т981    17000 грн.

 

Визначення чистого фінансового результату:

 

Д-т791, 793 К-т441    50999 грн.

 

Список використаної літератури. 35