Аудит. Ревізія. Контроль. Судово-бухгалтерська експертиза

Перелік інформаційного матеріалу за даними базового підприємства для виконання завдання.

Інформаційний матеріал за даними базового підприємства: реквізити підприємства, статут підприємства, ліцензійні згоди на всі види діяльності підприємства, наказ про облікову політику підприємства, первинні облікові документи, всі форми звітності (фінансова, статистична, управлінська, податкова), звіти незалежних аудиторів попередніх аудиторських перевірок.

Перелік конкретних завдань.

Підприємство запросило аудиторську фірму для проведення незалежного аудиту фінансової звітності. Процес аудиту включає в себе послідовне здійснення аудиторських процедур, які поділяються на певні етапи. Використовуючи дані базового підприємства виконати процедури аудиторської перевірки фінансової звітності підприємства за етапами, викладеними в завданнях, та надати звіт  і рекомендації управлінському персоналу.

Завдання 1.1

Для розуміння характеру суб’єкта господарювання, в тому числі його діяльності, структури його власності та корпоративного управління, видів інвестицій та структури його фінансування необхідно дослідити доступну інформацію базового підприємства за такими напрямами:

• опис бізнесу;
• інформація про обсяги виробництва та реалізації основних видів продукції, чисельність персоналу, основних покупців і постачальників, джерела фінансування діяльності;
• інформація про стан корпоративного управління, загальну кількість та капітал власників;
• організація облікової системи на базовому підприємстві (форма обліку та оподаткування, наявність консолідованої фінансової звітності, ступінь комп’ютеризації обліку та розрахунків, кількість облікового персоналу);
• система внутрішнього контролю (в т. ч. наявність служби внутрішнього аудиту).

Завдання 1.2.

На основі інформації, отриманої із фінансової звітності базового підприємства, підготувати  лист-зобов’язання відповідно МСА 210 «Узгодження умов завдань з аудиту». В листі-зобов’язанні необхідно обов’язково узгодити такі питання:

• мету та обсяг аудиту фінансової звітності;
• відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність;
• відповідальність аудитора за висловлення аудиторської думки;
• ідентифікацію застосованої концептуальної основи для складання фінансової звітності;
• перелік документів, які необхідно надати для проведення аудиторської перевірки;
• перелік підсумкових документів, що будуть надані аудитором замовнику аудиту.

Завдання 1.3.

Відповідно МСА 300 «Планування аудиту фінансової звітності» розробити загальну стратегію аудиту. Для цього необхідно визначити:

• характеристики завдання з аудиту, що визначатимуть його обсяг;
• ресурси для конкретних аспектів аудиту (загальну кількість членів аудиторської групи, використання експертів і фахівців базового підприємства та ін.);
• час проведення аудиту;
• можливі зони високого ризику за фінансовою звітністю базового підприємства;
• звітність аудитора за наслідками аудиту.

Завдання1.4.

Скласти деталізований план проведення аудиту, де вказати: напрямки перевірки (сегменти фінансової звітності); аудиторські процедури; терміни виконання; відповідних виконавців; методи; джерела інформації; осіб, що здійснюють контроль за якістю проведення аудиту. Приймаючи до уваги, що підприємство в звітному році закупило обладнання високої вартості, начебто для збільшення обсягів виробництва. визначити об’єкти перевірки, що вимагають на думку аудитора особливої уваги.

Завдання 1.5.

Проаналізувати фінансову звітність базового підприємства (установчі документи підприємства, річну та проміжну фінансову звітність, Наказ (Положення) про облікову політику підприємства, первинні облікові документи, акти результатів інвентаризації, що передувала формуванню річної фінансової звітності) необхідно:

• скласти перелік виявлених помилок та порушень, оцінити суттєвість їх загального впливу на показники доходів і фінансових результатів у фінансовій звітності;
• відповідно до положень МСА 700 «Формування думки та складання звіту щодо фінансової звітності» та МСА 705 «Модифікація думки у звіті незалежного аудитора» скласти аудиторський звіт незалежного аудитора в якому висловити думку щодо фінансової звітності.