Заказ 2057 (50 грн.)

(41) Облік інвестицій в облігації. Порядок амортизації премії та дисконту за придбаними облігаціями

(44) Методи та техніка складання консолідованої фінансової звітності

Завдання 33

Аналіз можливих помилок при визначенні кінцевого сальдо рахунку товарно-матеріальних запасів.

Monroe Company тільки що завершила інвентаризацію залишків товарно-матеріальних запасів, наявних на кінець року, 31 грудня 200Б року. Тільки товари, що знаходилися на складі підприємства, були інвентаризовані і оцінені за методом ФІФО. Вартість залишків товарно-матеріальних запасів була визнана рівною 90000 дол. Під час аудиту незалежний аудитор виявив додаткову інформацію:

А. Товари вартістю 400 дол., які були взяті клієнтом для випробування, не були включені до складу товарно-матеріальних запасів за станом на 31 грудня 200Б року.

Б. Товари, вартістю 700 дол., які за станом на 31 грудня 200Б року знаходилися в дорозі (відправлені постачальником на умовах ФОБ-місце призначення, але ще не отримані підприємством), не були враховані при інвентаризації.

В. Станом на 31 грудня 200Б року товари вартістю 900 дол. знаходилися в дорозі до замовника (приблизна дата їхнього отримання замовником – 10 січня 200В року). Умови поставки – ФОБ-місце відвантаження. Оскільки ці товари були вже відвантажені замовнику, вони не були включені до складу товарно-матеріальних запасів підприємства станом на 31 грудня 200Б року.

Г. 28 грудня 200Б року покупець придбав товари за 1500 дол. і оплатив їх готівкою, але залишив їх на підприємстві до 3 січня 200В року. Підприємству ці товари коштували 800 дол. Оскільки ці товари станом на 31 грудня 200Б року знаходилися ще в розпорядженні підприємства, то їх включили до складу товарно-матеріальних запасів підприємства на цю дату за вартістю придбання.

Д. Підприємство в день проведення інвентаризації отримало телеграму від постачальника, що товари, які були раніше замовлені підприємством на умовах ФОБ-місце відвантаження (загальною вартістю 2400 дол.), 27 грудня 200Б року були передані транспортній компанії. Оскільки ці товари на 31 грудня ще не були доставлені до підприємства-замовника, то вони не були включені до складу товарно-матеріальних запасів підприємства станом на 31 грудня 200Б року.

Е. 31 грудня 200Б року підприємство відвантажило замовнику на умовах ФОБ-місце призначення товари загальною вартістю (собівартістю) 750 доларів. Товари будуть доставлені замовнику не раніше ніж 8 січня 200В року. Оскільки ці товари вже не знаходилися в розпорядженні підприємства станом на 31 грудня 200Б року, то вони не були включені до складу товарно-матеріальних запасів підприємства на цю дату.

Є. Один із видів товарів, що продавався компанією, реалізовувався у таких незначних кількостях, що керівництво компанії вирішило припинити його закупки. Тоді підприємство-виробник цього товару запропонувало компанії надавати цей товар на консигнаційній основі. Компанія згодилася з цією пропозицію. Наприкінці кожного місяця компанія надає підприємству-виробнику, яке постачає ці товари на консигнацію, звіт про кількість цього товару, проданого протягом місяця, ї перераховує гроші, отримані від продажу цих товарів. Станом на кінець грудня 200Б року в розпорядженні компанії знаходилося п’ять одиниць цього товару, наданих на консигнаційній основі. Ці товари були включені до складу товарно-матеріальних запасів підприємства станом на 31 грудня 200Б року і оцінені, відповідно, по 2000 дол. кожний.

Необхідно:

Починаючи з величини кінцевого сальдо рахунку товарно-матеріальних запасів, яка була визначена компанією (90000 дол.), зробити всі необхідні поправки і визначити правильну величину кінцевого сальдо рахунку товарно-матеріальних запасів. Пояснити Ваше поводження з кожним пунктом додаткової інформації (А-Є). (Підказка: правильна величина кінцевого сальдо рахунка товарно-матерільних запасів становить 82750 дол.).