Заказ 28471 (200 грн.) 06.07.2018 04:46
ВАРІАНТ 3
Дати відповіді на запитання :
1. Методи консолідації фінансових звітів.
1.1. Теорії консолідації фінансової звітності: теорія права власності; теорія господарської одиниці. 1.2.Методи консолідації фінансової звітності: метод собівартості (cost method); метод участі в капіталі (Equity accounting); метод обліку придбання (acquisition method); метод пропорційного обліку (proportional method); метод зведеного (сукупного) обліку (aggregate accounting); метод об’єднання інтересів (merger accounting); метод зростання (push up method); метод «свіжого старту» (fresh start method).
Необхідно виконати:
- Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.
- За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 1 та 2 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 7 та 8 ).
- За даними завдання 3 та таблиць 3 та 4 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 9 ).
- За даними завдання 4 та таблиць 5 та 6 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 10 ).
Завдання 1. 31.12.2014 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій компанії “Д” за 3 450 000 грн. На дату придбання материнська корпорація придбала в кредит обладнання у дочірньої компанії вартістю 60000 грн. Необхідно скласти консолідований Баланс (Звіт про фінансовий стан) корпорації «М»
Таблиця 1
Баланс компанії «Д» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Інші необоротні активи
|
2700
|
|
Усього за розділом І
|
2700
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
900
|
|
Усього за розділом ІІ
|
900
|
|
Баланс
|
3600
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
3000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
450
|
|
Усього за розділом І
|
3450
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
150
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
150
|
|
Баланс
|
3600
|
Таблиця 2
Баланс компанії «М» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
3450
|
|
Інші необоротні активи
|
3000
|
|
Усього за розділом І
|
6450
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги
|
120
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
2430
|
|
Усього за розділом ІІ
|
2550
|
|
Баланс
|
9000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
6000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
2100
|
|
Усього за розділом І
|
8100
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
900
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
900
|
|
Баланс
|
9000
|
Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 1та 2 , припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” інші умови залишаються. Крім того, балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.
Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки, виходячи з умов, наведених в таблицях 3 та 4 .
Таблиця 3
Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
324
|
354
|
|
Інші необоротні активи
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом І
|
384
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
132
|
132
|
|
Усього за розділом ІІ
|
132
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
336
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
-
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
120
|
|
|
Усього за розділом І
|
456
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
60
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
Таблиця 4
Баланс компанії «М-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
3000
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
516
|
|
Інші необоротні активи
|
1140
|
|
Усього за розділом І
|
4656
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
132
|
|
Усього за розділом ІІ
|
132
|
|
Баланс
|
4788
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
3600
|
|
Нерозподілений прибуток
|
600
|
|
Усього за розділом І
|
4200
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
588
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
588
|
|
Баланс
|
4788
|
Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» за 540 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», виходячи з даних таблиці 5 та 6 , зробивши необхідні розрахунки.
Таблиця 5
Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
324
|
360
|
|
Інші необоротні активи
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом І
|
384
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
132
|
132
|
|
Усього за розділом ІІ
|
132
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
360
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
120
|
|
|
Усього за розділом І
|
480
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
36
|
36
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
36
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
Таблиця 6
Баланс компанії «М-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
2760
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
540
|
|
Інші необоротні активи
|
1140
|
|
Усього за розділом І
|
4440
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
372
|
|
Усього за розділом ІІ
|
372
|
|
Баланс
|
4812
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
3600
|
|
Нерозподілений прибуток
|
600
|
|
Усього за розділом І
|
4200
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
612
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
612
|
|
Баланс
|
4812
|
