|
|
Заказ 35935 (200 грн.)« Назад
Заказ 35935 (200 грн.) 28.07.2020 09:14
Тема СУТНІСТЬ ТА ПРИЗНАЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Необхідно виконати:
І. Інформація про підприємство «Українські ласощі» та головні аспекти його облікової політики.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Українські ласощі» (далі – підприємство) розпочало свою діяльність у 2013 році. Реквізити ТОВ «Українські ласощі» надано в таблиці 1. Таблиця 1 Реквізити підприємства
Підприємство займається виробництвом і реалізацією кондитерських виробів. Свою продукцію підприємство реалізує як в Україні, так у в країни СНД. Розрахунки з іноземними покупцями здійснюються у доларах США. Обмінний курс гривні Національного банку України до 1 долара США у 2014 році надано в таблиці 2. Таблиця 2 Обмінний курс гривні
Для нарахування амортизації для всіх основних засобів підприємство використовує прямолінійних метод. Ліквідаційна вартість всіх основних засобів за оцінками підприємства дорівнює 0. Для обліку об’єктів інвестиційної нерухомості підприємство використовує модель оцінки, аналогічний оцінці інших основних засобів, тобто за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигод від її відновлення. Вихідні та цифрові дані в завданні є умовними. Сальдо за синтетичними рахунками підприємства «Українські ласощі» на 01 січня 2014 року наведено в таблиці 3. Таблиця 3 Сальдо за синтетичними рахунками підприємства «Українські ласощі» на 01 січня 2014 року
ІІ. Перелік господарських операцій, які здійснювались ТОВ «Українські ласощі» протягом 2014 року. 1. Для поліпшення організації і ведення бухгалтерського обліку у січні 2014 року підприємство придбало нову версію програми «1-С Бухгалтерія», вартість якої складає 4 500 грн. (у т.ч. ПДВ). Для того, щоб ввести програму в експлуатацію, підприємство замовило послуги з її встановлення та налаштування, вартість яких склала 1200 грн. (у т.ч. ПДВ). Термін корисного використання даної програми становить 5 років. Нова версія була введена в експлуатацію у січні 2014 року, і підприємство прийняло рішення про нарахування амортизації на неї за термін її експлуатації. Підприємство повністю оплатило вартість програми та послуги по її встановленню та налаштування. 2. З метою оновлення виробничого устаткування у березні 2014 року підприємство придбало кондитерську піч вартістю 54 000 грн. (у т.ч. ПДВ). Вартість доставки кондитерської печі до підприємства та її монтажу склала 3 600 грн. (у т.ч. ПДВ). В наступному місяці виробниче устаткування було введено в дію та проведена оплата постачальнику за устаткування та його доставку і монтаж. Термін корисного використання даного обладнання – 10 років. 3. У червні 2014 року підприємство вирішило передати в операційну оренду одне із складських приміщень, яке на даний час не використовувалося за призначенням. Місячна орендна плата відповідно до договору складає 7 200 грн., у т.ч. ПДВ. Згідно з умовами договору орендар повинен сплачувати орендну плату авансом на один місяць наперед. Договір оренди набув чинності з 01 липня 2014 року. Первісна вартість даного приміщення становить 264 000 грн., накопичений знос на дату передачі – 15 840 грн.
Інформація про призначення, термін корисного використання та нарахований за минулий рік знос основних засобів ТОВ «Українські ласощі» наведено у таблиці 4. Таблиця 4
5. Впродовж 2014 року працівникам підприємства було нараховано заробітну плату та відрахування єдиного соціального внеску. Інформація із штатного розкладу наведена у табл. 5. Таблиця 5 Інформація про річний фонд оплати праці ТОВ «Українські ласощі»
Нарахований ПДФО за 2013 рік становить 88 182,86 грн.
- виробничому персоналу – 61 920 грн. - адміністративному персоналу – 27 600 грн. - персоналу відділу збуту – 44 200 грн. У ході проведення інвентаризації перед складанням фінансової звітності на рахунку «Забезпечення виплат відпусток» визначено суму забезпечень у розмірі 126 230 грн. Було встановлено, що надлишкове нарахування суми забезпечення було проведено виробничому персоналу.
30 грудня 2014 грн. один із покупців повернув продукцію на суму 6 600 грн., у т.ч. ПДВ, у зв’язку із виявленням дефекту. Собівартість повернутої продукції становить 4 290 грн. 13. На поточний рахунок протягом звітного періоду поступила оплата від покупців у сумі 1 284 970 грн. Крім того, протягом року було погашено 90% дебіторської заборгованості на початок звітного року. 14. У листопаді 2014 року підприємство отримало на поточний рахунок в банку попередню оплату від ТОВ «Приватком» в рахунок майбутнього відвантаження готової продукції – 42 000 грн., у т.ч. ПДВ – 7 000 грн.
16. Один із учасників товариства у зв’язку із початком власної справи прийняв рішення щодо виходу із засновників підприємства. Його частка від оголошеного статутного капіталу (2 950 630 грн.) підприємства становила 5%. На дату звітності підприємство виплатило учаснику тільки 30% належної йому суми. 17. 1 липня 2013 року підприємству було надано довгостроковий кредит від АБ «Централь» у сумі 200 000 грн. на 4 роки під 18% річних. За умовами договору основна сума кредиту (тіло кредиту) погашається рівними частинами протягом всього терміну дії кредиту за таким графіком:
Відсотки нараховуються і сплачуються щомісяця.
18. У жовтні 2013 року підприємство отримало короткостроковий кредит від АБ «Фінком» в розмірі 55000 грн. терміном на 1 рік під 25,2% річних. За умовою договору відсотки повинні нараховуватися раз на квартал і сплачуватися у наступному за останнім днем кварталу місяці. У 2014 році підприємство повністю погасило кредит і сплатило всі належні відсотки. 19. У грудні 2014 року підприємство прийняло рішення про продаж у наступному звітному періоді вантажного автомобіля. Керівництво очікує, що транспортний засіб буде проданий протягом 3 місяців з дати прийняття рішення за договірною вартістю 108 000 грн. (в т.ч. ПДВ). Первісна вартість автомобіля – 109 320 грн., накопичений знос – 21 860 грн. 20. 2 січня звітного року ТОВ «Українські ласощі» придбало 90% акцій ПАТ «Шоколад» за 1 млн. грн. З підписанням контракту про купівлю підприємство набуло право більшості голосів, право контролю над Радою директорів та право призначення Ради директорів. У звітному році ПАТ «Шоколад» у своїй фінансовій звітності відобразило чистий прибуток у розмірі 50 тис. грн. ПАТ «Шоколад» оголосило дивіденди підприємству «Українські ласощі» на суму 10 тис. грн. На кінець звітного періоду дивіденди виплачені не були. 21. Згідно з обліковою політикою підприємство здійснює нарахування резерву сумнівних боргів у розмірі 3,5% від залишку дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) на кінець періоду. 22. У липні 2014 року підприємство здійснило короткострокові вкладення терміном на 6 місяців під 16% річних. Сума депозиту – 40 000 грн. За умовами договору депозит має бути повернений у січні наступного року. Відсотки нараховуються щомісячно, але будуть виплачені разом з сумою депозиту. 23. Підприємство провело щорічну інвентаризацію своїх активів та зобов’язань перед складанням річної фінансової звітності. За результатами інвентаризації виявлено: - не оприбутковані надлишки готівки у сумі 700 грн.; - нестача сировини і матеріалів на суму 1 300 грн. (в межах встановлених норм). При з’ясуванні причин нестачі винних не встановлено. 24. У 2014 році, крім зазначених у попередніх операціях, були здійснені такі оплати з поточного рахунку в банку: - виплата заробітної плати працівникам – 499702,9 грн.; - погашення заборгованості за єдиним соціальним внеском (утримано 3,6%) - 21954,24 грн.; - погашення заборгованості за єдиним соціальним внеском (нараховано 36,76% на ФЗП) – 224177,18 грн; - погашення заборгованості з податку на доходи фізичних осіб – 88182,86 грн.; - погашення заборгованості з податку на додану вартість – 23 000 грн.; - погашення заборгованості з податку на прибуток - 12 400 грн. 25. При розрахунку податків не приймаються у розрахунок відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання, тобто витрати у бухгалтерському обліку дорівнюють нарахованому податку на прибуток згідно з податковим законодавством. Ставка податку на прибуток у 2014 році згідно з чинним законодавством. 26. У кінці періоду підприємство здійснило бухгалтерські проведення із закриття рахунків доходів і витрат і формування фінансового результату. |