КОНТРОЛІНГ

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Національний авіаційний університет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛІНГ

Методичні рекомендації

до практичних занять та виконання домашнього завдання

для студентів напряму підготовки

6.030601 «Менеджмент»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Київ 2012

УДК 658(076.5)

ББК У052.201.2р

 К 651

 

Укладачі: О. В. Позняк, О. В. Карпунь

Рецензент: М. Ю. Григорак

Затверджено методично-редакційною радою Національного авіаційного університету (протокол №___від ________р.).

 

 

К 651   Контролінг: методичні рекомендації до практичних занять та виконання домашнього завдання /уклад.: О. В. Позняк, О. В. Карпунь. – К. : НАУ, 2012. – 40 с.

 

Наведено методичні рекомендації до практичних занять та виконання домашнього завдання, вимоги до структури та змісту, правила оформлення, рекомендації щодо написання основних структурних частин домашнього завдання, опис процедури захисту та критеріїв оцінювання виконаної роботи, а також список рекомендованої літератури.

Для студентів напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент» усіх форм навчання.

ВСТУП

Контролінг є необхідною дисципліною для підготовки менеджерів, оскільки за сучасних умов господарювання підвищуються вимоги до гнучкості управління, застосування нових концепцій управління, якою є контролінг.

З одного боку контролінг – це управлінська концепція, орієнтована на ефективне використання ресурсів підприємства і на його розвиток у довгостроковій перспективі. З іншого, – це інтегрована система інформаційно-аналітичної і методичної підтримки керівників у процесі планування, контролю, аналізу і прийняття управлінських рішень із усіх функціональних сфер діяльності підприємства. Контролінг приводить не скільки до оптимізації витрат, стільки до загального підвищення ефективності діяльності підприємства.

Метою викладання дисципліни є створення необхідних умов для підвищення професійного рівня підготовки менеджерів в управлінні ресурсами підприємства в умовах нестабільності як внутрішніх, так і зовнішніх факторів. Сучасним менеджерам необхідне комплексне бачення системи управління і, зокрема, такого важливого її блока, як формування інформації про витрати і ресурси підприємства з метою розробки альтернативних варіантів різних управлінських рішень і, передусім, із оптимізації прибутку, комплексного використання наявних ресурсів, формування оптимальної виробничої програми тощо.

Вивчення дисципліни допомагає студентам систематизувати знання з концептуальних основ управління сучасним підприємством на основі інтегрування, координування та спрямування діяльності різних служб та підрозділів підприємства на досягнення оперативних і стратегічних цілей.

Завдання дисципліни – це набуття студентами необхідних теоретичних знань та практичних навичок із питань внутрішньогосподарського обліку – контролінгу, без якого неможлива робота сучасних фахівців із економіки. Знання дисципліни надає можливість підвищити якість менеджменту і, як наслідок, забезпечити стабільний розвиток підприємства.

 

ЗМІСТ НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

МОДУЛЬ I

 КОНТРОЛІНГ: СУТНІСТЬ, ФУНКЦІЇ, ВИДИ ТА ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ

 

Тема 1

 Контролінг: сутність, функції, види та основні завдання

Мета: закріпити знання із визначення сутності поняття контролінгу, функцій та завдань, місця контролінгу в системі управління підприємством, ознайомитись із перспективами контролінгу в Україні.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати:

– передумови формування та розвитку контролінгу;

– визначення контролінгу, його мету, завдання та функції,

– виділяти специфічні функції контролінгу;

– види інформації для управління.

Студент повинен уміти:

– розбиратися в термінології;

– аналізувати визначення контролінгу, надані різними авторами;

– обґрунтувати концепції контролінгу;

– розрізняти цілі та завдання оперативного та стратегічного контролінгу.

Контрольні питання.

1. Сутність контролінгу як функціонально відокремленого напрямку економічної роботи на підприємстві. Основна мета та функції контролінгу.
2. Етапи розвитку контролінгу. Основні концепції контролінгу.
3. Місце контролінгу в системі управління підприємством. Взаємозв`язок контролінгу з функціями управління підприємством.
4. Види контролінгу. Сутність стратегічного контролінгу. Сутність оперативного контролінгу.
   1. Досвід і перспективи контролінгу в Україні.

Література: [1], [5], [10], [11].

 

Тема 2

Об`єкти та суб`єкти контролінгу

Мета: розглянути сутність витрат як основного об`єкта управління в системі контролінгу, класифікацію управління, ознайомитися із моделями функціонування центрів відповідальності на конкретних прикладах.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати:

– предмет та об’єкти контролінгу;

– значення поняття «витрати», «затрати», «собівартість»;

– необхідність класифікації та підходи до класифікації витрат;

– цілі, для досягнення яких необхідна інформація про витрати;

– визначення понять та чинники класифікації центрів відповідальності.

Студент повинен уміти:

– визначати та обґрунтовувати об’єкти контролінгу;

– розробляти альтернативні варіанти класифікації витрат;

– класифікувати витрати за центрами відповідальності.

Контрольні питання.

1. Витрати підприємства як основний об`єкт управління в системі контролінгу. Чинники класифікації витрат: в залежно від зміни обсягів діяльності, способу віднесення до об`єкта калькулювання, ступеня можливості регулювання і тощо.
2. Класифікація суб`єктів управління контролінгу.
3. Собівартість продукції, її види.
4. Поняття про центри відповідальності та їх класифікація.

Література: [2], [3], [5], [11].

Тема 3

 Організація управлінського обліку в системі

контролінгу

Мета: закріпити знання із визначення основних функцій і методів управлінського обліку, досвіду та перспектив застосування управлінського обліку в Україні.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати:

– причини трансформації бухгалтерського обліку;

– варіанти взаємозв’язку фінансового та управлінського обліку;

– підходи до обліку витрат в системі управлінського обліку;

– можливості застосування синтезованої системи обліку витрат.

Студент повинен уміти:

– формалізувати фактори, що визначають вибір підсистеми управлінського обліку;

– розробляти варіанти впровадження змішаних методів обліку витрат;

– формувати рух інформаційних потоків всередині підприємства;

– здійснювати калькулювання собівартості за системою директ-кост.

Контрольні питання.

1. Сутність управлінського обліку, функції, основні завдання.
2. Основні відмінності управлінського обліку від фінансового обліку на підприємстві.
3. Характеристика основних методів управлінського обліку.
4. Оцінка методів управлінського обліку для вирішення завдань контролінгу.
5. Досвід і перспективи застосування управлінського обліку в Україні.

Література: [4], [8], [9], [10].

Тема 4

 Системи планування та бюджетування

на підприємстві

Мета: розглянути процеси планування та бюджетування на конкретному прикладі із складанням ієрархії планів та системи бюджетів на підприємстві.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати:

– основні поняття теми: планування, бюджет, бюджетування;

– основні принципи процесу планування та їх загальну характеристику;

– структуру системи бюджетів на підприємстві.

Студент повинен уміти:

– складати операційні бюджети підприємства;

– складати фінансові бюджети підприємства.

 

Контрольні запитання.

1. Планування, цілі, види ієрархії планів на підприємстві.
2. Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу.
3. Етапи бюджетного циклу.
4. Система бюджетів на підприємстві, зміст та взаємозв`язок.
5. Роль гнучких бюджетів у розрахунку відхилень.

Література: [2], [5], [9], [10].

 

МОДУЛЬ II

 КОНТРОЛІНГ У СИСТЕМІ ПРИЙНЯТТЯ УПРАВЛІНСЬКИХ РІШЕНЬ

 

Тема 5

 Методичний інструментарій оперативного контролінгу

Мета: вирішення задач для закріплення знань з використання методичного інструментарію оперативного контролінгу, основним завданням якого є засоби активного управління прибутком на підприємстві.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати основні поняття теми:

– CVP-аналіз, маржинальний аналіз (сум покриття), маржинальний дохід, АВС-аналіз, XYZ-аналіз, аналіз «вузьких» місць.

Студент повинен уміти:

– розраховувати та аналізувати точку беззбитковості;

– розраховувати суми покриття;

– визначати маржинальний дохід;

– визначати операційний важіль;

– визначати запас фінансової міцності;

– аналізувати «вузькі» місця;

– аналізувати відхилення.

 

Контрольні запитання.

1.  Сутність методу аналізу беззбитковості.
2. Основні методи диференціації витрат підприємства.
3. Сутність поняття «маржинальний дохід» та методика розрахунку коефіцієнта маржинального доходу.
4. Шляхи визначення результату впливу зміни витрат, ціни та обсягу реалізації на прибуток.
5. Методика розрахунку АВС- та XYZ-аналізу та сфера їх застосування.
6. Характеристика показника, що використовується для оптимізації виробничої програми за умови наявності «вузького» місця на підприємстві.

Література: [2], [5], [9], [10].

Тема 6

 Експертна діагностика фінансово-господарського

 стану підприємства

Мета: закріпити знання з проведення експертної діагностики фінансово-господарського стану на конкретному підприємства – підготовка до написання домашнього завдання.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати основні групи показників, що використовуються при проведенні експертної діагностики підприємства: показники ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості, майнового стану .

Студент повинен уміти проводити, згідно з методичними рекомендаціями, експертну діагностику фінансово-господарського стану конкретного підприємства, що відображається в написанні та захисті домашнього завдання.

 

Контрольні питання.

1. Охарактеризувати джерела інформації, що використовуються для експертної діагностики фінансово-господарського стану підприємства.
2. Головні завдання, які слід вирішити при проведенні експертної діагностики фінансово-господарського стану підприємства.
3. Які методи стратегічної діагностики застосовуються при експертній оцінці експертної діагностики фінансово-господарського стану підприємства?
4. Групи показників, за якими проводиться оперативна діагностика фінансово-господарського стану підприємства.
5. Найбільш поширені спеціальні методи, за допомогою яких можна проаналізувати стратегічну позицію підприємства на ринку.

Література: [6], [7], [9], [11].

Тема 7

Контролінг інвестиційних проектів

Мета: показати процес реалізації контролінгу інвестиційних проектів на основі будь-якого інвестиційного проекту.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати:

– основні поняття теми: інвестиції, інвестиційний проект, коефіцієнт дисконтування;

– основні критерії оцінки інвестиційних проектів.

Студент повинен уміти розраховувати показники, що характеризують ефективність інвестиційного проекту з урахуванням дисконтування:

– чистий приведений дохід;

– внутрішня ставка рентабельності;

– період окупності;

– індекс (коефіцієнт) рентабельності.

 

Контрольні питання.

1. Поняття, мета, завдання та функції контролінгу інвестиційних проектів.
2. Критерії оцінки інвестиційних проектів.
3. Процес створення системи контролінгу інвестицій та його етапи.
4. Процес реалізації контролінгу інвестиційних проектів.
5. Види бюджетів реалізації інвестиційних проектів.

Література: [1], [2], [5], [10].

 

Тема 8

Організаційно-методичні основи формування та функціонування системи контролінгу на підприємстві

Мета: закріпити теоретичні знання з визначення місця служби контролінгу в організаційній структурі підприємства.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати основні поняття: структура контролінгу, фінансово-економічна служба, служба контролінгу.

Студент повинен уміти:

– визначати основну структуру та склад служби контролінгу на підприємстві;

– розробляти посадову інструкцію контролера на підприємстві;

– розробляти професіограму контролера на підприємстві.

 

Контрольні питання.

1. Структура служби контролінгу на підприємстві.
2. Формування цільових функцій та елементів системи контролінгу.
3. Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу.
4. Механізм впровадження системи контролінгу в структуру управління підприємством.
5. Методика організації впровадження служби контролінгу на вітчизняних підприємствах.

Література: [1], [2], [5], [10].

Тема 9

Контролінг у системі прийняття управлінських рішень

Мета: розглянути процес прийняття управлінських рішень у системі контролінгу.

У результаті вивчення даної теми студент повинен знати основні поняття: управлінське рішення, критерії прийняття управлінських рішень.

Студент повинен уміти формувати управлінські рішення залежно від їх класифікації та різноманітних критеріїв прийняття управлінських рішень.

Контрольні питання.

1. Характеристика підходів до прийняття управлінських рішень: класичного, принципу обмеженої раціональності, принципу ефективного управління, принципу соціального підходу.
2. Фактори, що впливають на прийняття управлінських рішень. Вимоги до критеріїв прийняття управлінських рішень.
3. Критерії прийняття управлінських рішень за обсягом та структурою.
4. Критерії прийняття рішень «виробляти чи купувати».
5. Критерії прийняття рішень в управлінні матеріальними потоками на підприємстві.

Література: [1], [2], [5], [10], [11].

 

1. 1.      ОРГАНІЗАЦІЯ ВИКОНАННЯ

ДОМАШНЬОГО ЗАВДАННЯ

 

1.1. Мета та завдання

Домашнє завдання (ДЗ) з дисципліни «Контролінг» передбачене навчальним планом підготовки фахівців освітньо-кваліфікаційного рівня «Бакалавр» за напрямом 6.030601 «Менеджмент» (спеціальностей «Менеджмент зовнішньоекономічної діяльності» та «Менеджмент організацій і адміністрування»).

Домашнє завдання виконується студентами в восьмому семестрі відповідно до затверджених в установленому порядку методичних рекомендацій з метою закріплення та поглиблення теоретичних знань та вмінь студентів і є важливим етапом у засвоєнні навчального матеріалу.

Мета виконання домашнього завдання – закріплення й поглиблення теоретичних знань та вмінь, набутих студентом у процесі засвоєння всього навчального матеріалу дисципліни та отримання практичних навичок у галузі контролінгу.

Домашнє завдання є складовою модуля II «Контролінг у системі прийняття управлінських рішень».

У результаті виконання домашнього завдання студент повинен уміти:

- проводити стратегічний аналіз, з урахуванням факторів зовнішнього та внутрішнього середовища;

- проводити експертну діагностику на основі коефіцієнтного аналізу;

- проводити аналіз загрози банкрутства підприємства;

- застосовувати дані фінансової звітності в практичній діяльності підприємства;

- розробляти пропозиції щодо усунення «вузьких місць» в стратегічній та оперативній діяльності підприємства.

Домашнє завдання студент виконує і оформлює відповідно до методичних рекомендацій.

 

 

 

1. 2.      ВИМОГИ ДО ЗМІСТУ

ДОМАШНЬОГО ЗАВДАННЯ

 

2.1.Загальні вимоги до змісту та захисту

домашнього завдання

 

За своїм змістом домашнє завдання повинне відповідати профілю підготовки та вимогам освітньо-кваліфікаційної характеристики напряму підготовки «Менеджмент». Домашнє завдання повинне мати внутрішню єдність та свідчити про підготовленість виконавця до самостійної роботи зі спеціальності з використанням теоретичних знань і практичних навичок у сфері контролінгу на підприємстві.

Робота повинна мати чітку  логічну структуру. ЇЇ складові частини такі:

-  титульний лист (додаток А);

-  зміст роботи (додаток Б);

-  вступ;

-  основна частина, у розділах якої розкривається зміст ДЗ;

-  висновки та пропозиції;

-  список використаних джерел;

-  додатки (у разі потреби).

Завершене домашнє завдання студент подає провідному викладачеві для перевірки та одержання допуску до захисту. Захист складається з доповіді студента та відповіді його на запитання викладача.

У доповіді студент повинен вказати мету роботи, її актуальність, коротко висвітлити зміст домашнього завдання з дисципліни, результати виконання, а також подати висновки про виконану роботу та пропозиції щодо усунення виявлених недоліків у роботі підприємства.

 

2.2.Вимоги до оформлення домашнього завдання

 

Домашнє завдання потрібно друкувати на аркушах паперу формату А4 (210х297) на одному боці сторінки з дотриманням таких вимог до тексту: комп’ютерний набір – кегель 14, інтервал 1,5, шрифт Times New Roman, вирівнювання – по ширині аркуша, абзац – 10 мм. Щільність тексту повинна бути однаковою в усій роботі.

Текст домашнього завдання виконується з дотриманням таких розмірів полів: з лівого боку – 20 мм, з правого – 10 мм, зверху – 20 мм, знизу – 20 мм.

Заголовки структурних частин роботи друкуються великими літерами симетрично до тексту (наприклад, ЗМІСТ, ВСТУП).

Кожну структурну частину роботи починають із нової сторінки. Крапку в кінці заголовка не ставлять.

Нумерація сторінок тексту, розділів, рисунків, таблиць, формул подається арабськими цифрами без знака «№».

Нумерація сторінок тексту ДЗ починається з титульного аркуша, на якому номер не ставиться. Номер сторінки ставиться у правому нижньому куті, починаючи з другої сторінки.

 

2.3. Короткі рекомендації щодо написання

основних структурних частин домашнього завдання

 

Структурні елементи роботи мають своє певне призначення. У вступі студент повинен відобразити об’єкт дослідження, мету та завдання ДЗ, значимість роботи та актуальність теми для конкретного підприємства. Обсяг вступу 1–2 с.

Основна частина тексту ДЗ розподіляється за такими розділами:

1. Аналіз діяльності підприємства.
2. Діагностика стратегічної позиції підприємства.
3. Оперативна діагностика фінансово-господарського стану підприємства.
4. Аналіз загрози банкрутства.
5. Розробка рекомендації з удосконалення стратегічного та оперативного контурів управління підприємством.

Висновки до роботи повинні містити головні результати, отримані при виконанні ДЗ, вказувати на практичне значення, обґрунтованість та доцільність розроблених пропозицій щодо вдосконалення стратегічного та оперативного контурів управління на конкретному підприємстві. Обсяг висновків до 2–3 с.

Список використаних джерел повинен містити весь перелік використаних джерел – електронні джерела, літературні праці та форми фінансової звітності, не менше 10 назв. Кожне використане джерело повинно бути оформлено правильно згідно з вимогами, поданими на стор. 28. Посилання в тексті на джерело є обов’язковим і у квадратних дужках зазначається номер джерела й сторінки (наприклад, [2, с. 10]).

Додаток чи додатки (у разі потреби) – це довідковий або допоміжний матеріал, який безпосередньо стосується домашнього завдання. Додаток може містити форми фінансової звітності, результати розрахунків, виконаних студентом із застосуванням комп’ютерної техніки та електронних таблиць, нормативні документи підприємства та іншу інформацію, що має цінність в рамках виконання домашнього завдання.

 

3. ЗАВДАННЯ ДО ДОМАШНЬОГО ЗАВДАННЯ

Розділ 1. Аналіз діяльності підприємства

Студент самостійно має вибрати будь-яке існуюче на ринку підприємство та дати коротку характеристику його діяльності, яка повинна включати назву підприємства, рік заснування, види діяльності, організаційну структуру підприємства, визначити основних постачальників, споживачів та інших бізнес-партнерів, а також основних конкурентів на ринку.

 

Розділ 2. Діагностика стратегічної позиції підприємства

Студент повинен провести стратегічну діагностику підприємства на основі встановлення зв'язків між найхарактернішими для підприємства можливостями, загрозами, сильними сторонами (перевагами), слабкостями, скласти матрицю SWOT-аналізу та розробити пропозиції, які в подальшому можуть бути використані для формулювання і вибору стратегій підприємства. Далі необхідно провести аналіз зовнішнього мікрооточення за допомогою моделі «П'ять сил» (або «П'ять загроз») М. Портера та зробити висновки щодо впливу ключових п'ять сил на діяльність підприємства.

 

Розділ 3. Оперативна діагностика фінансово-господарського стану підприємства

На основі вихідних даних, наведених в дод. В та Г, студент повинен провести оперативну діагностику фінансово-господарського стану підприємства шляхом розрахунку груп показників. При цьому аналізується майновий стан, ліквідність, фінансова стійкість, ділова активність та рентабельність підприємства. Необхідно порівняти отримані результати з рекомендованими нормативними значеннями та визначити основні чинники, що вплинули на виникнення відхилень.

Варто вказати, на які аспекти діяльності підприємства слід звернути увагу для покращення отриманих результатів.

 

Розділ 4. Аналіз загрози банкрутства

На основі вихідних даних, наведених в дод. В та Г, студент повинен розрахувати ймовірність настання банкрутства підприємства. Для цього використовується п’ятифакторна модель Z-рахунку Альтмана. Залежно від значення Z-рахунку оцінюється ймовірність банкрутства підприємства за окремою шкалою.

 

Розділ 5. Розробка рекомендації з удосконалення стратегічного та оперативного контурів управління підприємством

На основі проведення стратегічної та оперативної діагностики підприємства студент повинен виявити недоліки в роботі підприємства та, спираючись на виявлені «вузькі місця», розробити рекомендації щодо їх усунення та покращення ефективності діяльності підприємства.

4.МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ДО ВИКОНАННЯДОМАШНЬОГО ЗАВДАННЯ

4.1. Діагностика стратегічної позиції підприємства

 

Стратегічна діагностика підприємства полягає в проведенні двох видів стратегічного аналізу: SWOT-аналізу та «П’яти сил» Портера, кожний із яких надає вичерпну інформацію для корегування стратегії підприємства.

Методика проведення SWOT-аналізу передбачає здійснення декількох етапів:

1. Визначення власних сильних і слабких сторін підприємства.
2. Визначення ринкових можливостей і загроз.
3. Зіставлення сильних і слабких сторін підприємства з можливостями і загрозами ринку.

В підсумку формується матриця SWOT-аналізу, яка має такий вигляд (рис. 1).

 

 

 

Рис.1. Матриця SWOT-аналізу

 

На перетинах окремих складових груп факторів формуються поля, для яких характерні певні сполучення, що їх треба враховувати надалі в ході розробки стратегій певного типу:

- поле СіМпередбачає розробку стратегій підтримки та розвитку сильних сторін підприємства щодо реалізації можливостей зовнішнього середовища;

- поле СіЗ орієнтує стратегію на боротьбу із загрозами за допомогою використання внутрішніх резервів;

- поле СлМ спрямовує дії підприємства на використання можливостей для подолання слабких сторін його внутрішнього потенціалу;

- поле СлЗ передбачає розробку такої стратегії, яка б дала змогу підприємству не лише зміцнити свій потенціал, а й відвернути можливі загрози у зовнішньому середовищі.

Проведення SWOT-аналізу дозволяє систематизувати проблемні ситуації; краще зрозуміти структуру ресурсів, на які слід опиратися в удосконаленні діяльності та розвитку компанії на перспективу; відстежувати загальний стан зовнішнього бізнес-середовища; виділяти і використовувати нові потенційні можливості швидше, ніж конкуренти; вибрати оптимальний шлях розвитку і уникнути небезпек; приймати зважені рішення, що стосуються розвитку бізнесу. Правильно і вчасно прийняті стратегічні рішення відіграють сьогодні ключову роль в успішній діяльності організації.

Методика проведення аналізу за допомогою моделі «П'ять сил» (або «П'яти загроз») Портера дозволяє оцінити ключові п'ять сил, які можуть вплинути на роботу підприємства:

- покупці і клієнти;

- постачальники;

- можливість появи нових конкурентів;

- існування товарів-субститутів;

- дії конкурентів всередині галузі.

Кожне «поле сили» (рис. 2) має певну групу факторів впливу на конкурентоспроможність підприємства. Необхідно проаналізувати даний вплив із урахуванням факторів впливу кожної групи, на котрі варто впливати і їх стан слід постійно відстежувати. Спираючись на отриману інформацію підприємство може скорегувати стратегію, або обрати нову.

 

 

 

Рис. 2. Стратегічна діагностика  «П’ять сил» Портера

4.2. Оперативна діагностика фінансово-господарського стану підприємства

 

Оперативна діагностика фінансово-господарського стану підприємства проводиться із використанням коефіцієнтів, що дозволяє встановити зв'язок одного показника з іншим. У світовій практиці для аналізу фінансово-господарської діяльності виділяють такі групи показників, що описують:

– майновий стан підприємства;

– ліквідність підприємства;

– фінансову стійкість (платоспроможність) підприємства;

– ділову активність підприємства;

– рентабельність фінансово-господарської діяльності.

Майновий стан підприємства оцінюється задля визначення стану активів, які характеризують виробничий потенціал підприємства. Для аналізу розраховуються такі показники:

-          коефіцієнт зносу основних засобів;

-          коефіцієнт оновлення основних засобів;

-          коефіцієнт вибуття основних засобів.

Методику розрахунку та рекомендоване значення показників наведено в табл. 1.

Таблиця 1

Методика розрахунку показників майнового стану

Показники	Характеристики показника	Методика розрахунку	Рекомендоване значення коефіцієнта
Коефіцієнт зносу основних засобів	Характеризує частку зношених основних засобів у загальній їхній вартості		Зменшення, ≤0,5
Коефіцієнт оновлення основних засобів	Характеризує інтенсивність уведення в дію нових основних засобів		Збільшення
Коефіцієнт вибуття	Показує інтенсивність вибуття основних засобів		Повинен бути меншим коефіцієнта оновлення

Ліквідність підприємства оцінюється для виявлення його здатності швидко реалізувати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов’язань. Методику розрахунку та рекомендоване значення показників наведено в табл. 2.

Таблиця 2

Методика розрахунку показників ліквідності

Показники	Характеристики показника	Методика розрахунку	Рекомендоване значення коефіцієнта
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Відображає, яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена за рахунок найбільш ліквідних активів на дату складання балансу	= ф.1(р. 220 + р. 230 + р. 240+ р.150)/ р. 620(ф.1)	0,2–0,35
Коефіцієнт швидкої ліквідності	Відображає, яка частина короткострокових зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів та короткострокових фінансових вкладень, але й за рахунок очікуваних надходжень від дебіторів	= ф.1(р.260- (р.100 + р.140) + р.270)/ф.1( р. 620 + р.630)	0,6–0,8
Коефіцієнт загальної ліквідності	В якій частині оборотні активи покриваються короткостроковими зобов’язаннями	= (ф.1) р. 260 / (ф.1) р. 620	1 – 2
Чистий оборотний капітал (ЧОК)	Свідчить про перевищення обігових активів над поточними пасивами	= (ф.1) р. 260 – (ф.1) р. 620	Не менше 10% загального обсягу оборотних активів

 

Платоспроможність та фінансова стійкість підприємства оцінюється для виявлення спроможності підприємства своєчасно й цілком виконати свої платіжні зобов’язання, які випливають із кредитних та інших операцій грошового характеру, що мають певні терміни сплати. Методику розрахунку та рекомендоване значення показників наведено в табл. 3.

Таблиця 3

Методика розрахунку показників платоспроможності  та фінансової стійкості підприємства

Показники	Характеристики показника	Методика розрахунку	Рекомендоване значення коефіцієнта
Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)	Відображає питому вагу власного капіталу в валюті балансу	= (ф.1)(р. 380 + р. 430)/ р. 640(ф.1)	>0,5 (чи 50 %)
Коефіцієнт маневреності	Відображає питому вагу вільних грошових коштів у власному капіталі підприємства	= (ф.1)(р. 380 - р. 080)/ р. 380(ф.1)	0,3–0,4
Коефіцієнт заборгованості	Характеризує частку залучених засобів у загальній сумі активів	= (ф.1)(р. 480 + р. 620)(/р. 380 + р. 430)(ф.1)	0,5–0,7
Коефіцієнт фінансування	Відображає співвідношення між  власними та запозиченими коштами	=(ф.1)(р.430 + р.480 + р.620 + р.630)/р.380(ф.1)	>1,0
Коефіцієнт фінансової напруги	Показує питому вагу запозичених коштів в валюті балансу позичальника	= (ф.1) (р.430 + р. 480 + р. 620)/р. 640(ф.1)	< 0,5
Коефіцієнт загальної фінансової стійкості	Показує питому вагу засобів, які має в своєму розпорядженні підприємство в валюті балансу	= (ф.1) (р.380 + р.430) / (р.480 + р.620)(ф.1)	0,8–0,9

 

Ділова активність підприємства визначається рівнем ефективності використання ресурсів підприємства. Для оцінки рівня ефективності використання ресурсів підприємства використовують різні показники оборотності. Методику розрахунку та рекомендоване значення показників наведено в табл. 4.

 

Таблиця 4

Методика розрахунку показників ділової активності

Показники	Характеристики показника	Методика розрахунку	Рекомендо-ване значення коефіцієнта
Коефіцієнт оборотності активів	Виражає ефективність використання всіх активів	= р. 035 (ф.2)/	Збільшення
Коефіцієнт  оборотності запасів	Виражає ефективність використання запасів	= р. 040 (ф.2)/	Збільшення
Тривалість одного обороту запасів			Зменшення
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	Відображає швидкість погашення дебіторської заборгованості	= р.035(ф.2)/	Збільшення
Тривалість одного обороту дебіторської заборгованості			Зменшення
Коефіцієнт  оборотності кредиторської заборгованості	Відображає швидкість погашення кредиторської заборгованості	= р.040(ф.2)/	Зменшення
Тривалість обороту кредиторської заборгованості			Збільшення
Тривалість операційного циклу			Зменшення

 

Рентабельність підприємства оцінюється для визначення ступеня ефективності використання ресурсів. Методику розрахунку та рекомендоване значення показників наведено в табл. 5.

Таблиця 5

Методика розрахунку показників рентабельності

Показники	Характеристики показника	Методика розрахунку	Рекомендо-ване значення коефіцієнта
Економічна рентабельність активів	Відображає питому вагу валового прибутку, що припадає на 1 грн активів	= р. 050 (ф.2)/	Збільшення
Економічна рентабельність оборотних активів	Відображає питому вагу валового прибутку, що припадає на 1 грн оборотних активів	= р.050 (ф.2)/	Збільшення
Чиста рентабельність власного капіталу	Відображає питому вагу чистого прибутку, що припадає на 1 грн власного капіталу	= р. 220 (ф.2)/	Збільшення
Операційна рентабельність продажу	Відображає питому вагу чистого  прибутку в чистій виручці від реалізації	= р.220 (ф.2) /р.035 (ф.2)	Збільшення

 

При проведенні розрахунків використовуються форми фінансової звітності підприємства:

- форма № 1 (ф.1) – Баланс підприємства;

- форма № 2 (ф.2) – Звіт про фінансові результати;

- форма № 5 (ф.5) – Додаток до бухгалтерського балансу.

Для проведення розрахунків вищезазначених груп показників використовуються вихідні дані, наведенні в дод. В та Г.

У дод. В у якості вихідних даних (коду рядка) використовуються букви, що відповідають значенню номера залікової книжки студента:

k – останні чотири цифри залікової книжки студента;

l – останні три цифри залікової книжки студента;

m – останні дві цифри залікової книжки;

n – остання цифра залікової книжки.

 

Для проведення аналізу необхідно два періоди (базовий і звітний). В якості даних, які приймаються для розрахунку значення показників по базовому періоді, береться значення номера варіанта, що відповідає двом останнім цифрам залікової книжки. Якщо це значення більше 30, то для вибору варіанту використовується сума цих чисел. В якості даних, які приймаються для розрахунку значення показників по звітному періоду, необхідно від варіанту базисного періоду відняти першу цифру залікової книжки.

 

Для більшого розуміння студентами змісту та сутності основних форм фінансової звітності (кодів рядків), які використовуються для розрахунку груп показників, що визначаються для проведення експертної діагностики в дод. Д наведено основні облікові джерела інформації: форма № 1 – «Баланс підприємства»; форма № 2 (ф.2) – «Звіт про фінансові результати».

Підсумкова таблиця, що формується після проведення відповідних розрахунків груп показників, має такий вигляд (табл. 6).

Таблиця 6

Підсумкова таблиця розрахункових показників, що характеризують фінансово-господарський стан підприємства

Показники	Нормативне (рекомендоване) значення	Значення показника за базовий період	Значення показника за звітний період	Динаміка
Група показників

 

 

 

4.3. Аналіз загрози банкрутства

Для проведення аналізу загрози банкрутства в практиці фінансового-господарської діяльності широко використовується п`ятифакторна модель, яка називається моделлю Z-рахунку Альтмана.

 

Z-рахунок = 1,2×К1  +  1,4×К2  +  3,3×К3  + 0,6×К4 + К5,        (4.1)

 

де К1 – питома вага оборотного капіталу в активах підприємства;

К2 – рівень рентабельності власного капіталу;

К3 – рівень доходності активів;

К4 – коефіцієнт співвідношення власного капіталу;

К5 – оборотність активів.

 

Залежно від значення Z-рахунку оцінюється ймовірність банкрутства підприємства за окремою шкалою (табл. 7):

 

Таблиця 7

Шкала оцінювання ймовірності настання банкрутства підприємства

Значення Z-рахунку	Ймовірність настання банкрутства
Z <  1,8	Дуже висока
1,8   <  Z  <   2,7	Висока
2,7    < Z  <  2,9	Ймовірна
Z   >  2,9	Дуже низька

 

Базуючись на чинних формах фінансової звітності України, формулу розрахунку інтегрального показника рівня загрози банкрутства можна подати так:

 

4.4. Розробка рекомендації з удосконалення стратегічного та оперативного контурів управління підприємством

 

Після проведення всіх розрахунків необхідно зробити висновок про відповідність обраної економічної стратегії існуючій реальній ситуації на підприємстві – об’єкті дослідження. На основі цього висновку необхідно розробити управлінське рішення з удосконалення стратегічного та оперативного контурів управління підприємством.

Процес розробки управлінського рішення складається з таких етапів:

1. Виявлення пріоритетного стратегічного напряму розвитку підприємства, виходячи з проведеної стратегічної діагностики.
2. З’ясування реальних можливостей підприємства з точки зору поточного стану середовища та розрахованого майбутнього стану.
3. Встановлення конкретних показників стратегічного плану, що визначають обрану стратегію та відповідають основному зацікавленню підприємства в умовах конкурентного середовища.
4. Виявлення «вузьких місць» в стратегічному плані та розробка конкретних заходів щодо їх усунення відповідно до обраної стратегії.
5. З’ясування відповідностей між стратегічними та оперативними контурами управління на основі експертної діагностики підприємства.
6. Виявлення «вузьких місць» в кожній розрахованій групі показників, тобто встановлення різниці між розрахованими та рекомендованими значеннями показників.
7. Розробка спеціальних програм та способів дій, необхідних для ліквідації виявлених «вузьких місць».

Необхідно розуміти, що обрана стратегія повинна бути підкріплена необхідними можливостями підприємства в оперативному контурі управління. Якщо немає відповідності, то необхідно розробити детальний план заходів щодо досягнення встановленої стратегічної мети.

Стратегічний та оперативний контури управління тісно взаємопов’язані. Удосконалення одного з них рідко приводить до бажаних результатів. Студент повинен запропонувати найкращі, на його погляд, заходи, способи дій щодо удосконалення стратегії та тактики для вибраного підприємства та обґрунтувати свій вибір.

 

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1. Давидович І .Є. Контролінг: навч. посіб. / І .Є.Давидович. – К. : Центр учбової літератури, 2008. – 552 с.
2. Контроллинг как инструмент управления предприятием / под ред. Н. Г. Данилочкиной. – М. : Аудит, Юнити, 2002. – 297 с.
3. Косарев О. Й. Контролінг: конспект лекцій / О. Й. Косарев, В. М. Парій. – К. : НАУ, 2006. – 72 с.
4. Ореховский П. А. Контроллинг: учебное пособие / П. А. Ореховский. — Обнинск: МАСЗ, 2000. – 300 с.
5. Петренко С. Н. Контроллинг: учебн. пособ. / С. Н. Петренко. – К. :Ника-Центр, Эльга, 2003. – 328 с.
6. Попович П. Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання / П. Я. Попович. – Тернопіль: Економічна думка, 2001. – 454 с.
7. Пушкар М. С. Контролінг – інформаційна підсистема стратегічного менеджменту: Монографія/ М. С. Пушкар, Р. М. Пушкар. – Тернопіль: Картбланш, 2004. – 370 с.
8. Сухарева Л. А. Контроллинг – основа управления бизнесом / Л. А. Сухарева, С. Н. Петренко. – К. : Эльга, Ника-Центр, 2002. – 208 с.
9. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: пер. с нем. / под ред. А. А. Туркача, Л. Г. Головача, М. Л. Лукашевича. – М. : Финансы и статистика, 1997. – 739 с.
10. Цигилик І .І. Контролінг: навч. посіб. у схемах і таблицях / І. І. Цигилик. – К .: Центр навчальної літератури, 2004. – 76 с.
11. Шепітко Г. Ф. Контролінг: посіб. для студентів економічних спеціальностей усіх форм навчання. - К. : Вид-во Європ. ун-ту, 2004. – 136 с.

Додаток А

Зразок оформлення титульного аркуша

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ АВІАЦІЙНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Навчально - науковий інститут Економіки та менеджменту

Факультет менеджменту та логістики

Кафедра логістики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОМАШНЄ ЗАВДАННЯ

 

з дисципліни «Контролінг»

 

 

 

 

Виконав: студент____________

група, факультет

______________

ПІБ студента

_________________

№ зал. книжки

Перевірив:_________________

ПІБ викладача

 

 

Оцінка____________________

 

Київ 20_

Додаток Б

 

Зразок оформлення змісту домашнього завдання

 

ЗМІСТ

 

ВСТУП………………………………………………………………..3

Основна частина……………………………………………………..4

1. Аналіз діяльності підприємства……………………………4
2. Діагностика стратегічної позиції підприємства…………..7
3. Оперативна діагностика фінансово-господарського

стану підприємства……………………………………………..12

1. Аналіз загрози банкрутства………………………………...20
2. Розробка рекомендації з удосконалення стратегічного та оперативного контурів управління підприємством………………23

ВИСНОВКИ…………………………………………………………..25

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………….27

ДОДАТКИ…………………………………………………………….28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток В

Вихідні дані для розрахунку показників згідно з формою № 1 – Баланс підприємства

Код рядка	Варіант
		1	2	3	4	5	6
	031	175000	175005	175006	175007	175008	175009
	032	96605	95645	95670	95700	95635	95610
	080	97105,1	97105,2	97105,3	97105,4	97105,5	97105,6
	100	k	k	k	k	k	k
	140	589	1328	1904	624	769	560
	150	l	l	l	l	l	l
	160	14003	14006	14009	14012	14015	14018
	210	82	95	73	30	41	81
	220	m	m	m	m	m	m
	230	598	1000	650	522	1265	790
	240	337	400	1900	691	100	231
	260	42144	44311	42150	44317	42156	44323
	270	29	150	127	13	76	23
	275	n	n	n	n	n	n
	280/ 640	139278	149671	139288	149661	139298	149651
	380	121155	121056	121163	121046	121171	121036
	350	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k
	430	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l
	480	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20
	620	25841	17487	25835	17481	25829	17475
		43025	43050	43075	43100	43125	43150
		17000	17010	17020	17030	17040	17050
		7000	7012	7024	7036	7048	7050
		10000	10035	10070	10105	10140	10175
		145000	145111	145222	145333	145444	145555
		62+l	62+l	62+l	62+l	62+l	62+l

Продовження дод. В

Код рядка	Варіант
		7	8	9	10	11	12
	031	175010	175011	175012	175013	175014	175015
	032	96640	95675	95695	95700	95630	95650
	080	97105,7	97105,8	97105,9	97106,0	97106,1	97106,2
	100	k	k	k	k	k	k
	140	1302	1907	621	764	569	1318
	150	l	l	l	l	l	l
	160	14021	14024	14027	14030	14033	14036
	210	94	72	33	45	80	93
	220	m	m	m	m	m	m
	230	431	287	332	165	502	816
	240	832	654	679	1923	402	54
	260	42162	44329	42168	44335	42174	44341
	270	21	47	89	92	105	14
	275	n	n	n	n	n	n
	280/ 640	140308	149641	140318	149631	140328	149621
	380	121179	121026	121186	121016	121194	121006
	350	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k
	430	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l
	480	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20
	620	25823	17399	25817	17393	25808	17387
		43175	43200	43225	43250	43275	43300
		17060	17070	17080	17090	17100	17110
		7062	7074	7086	7098	7110	7122
		10210	10245	10280	10315	10350	10385
		145666	145777	145888	145999	144889	144778
		62+l	62+l	62+l	62+l	62+l	62+l

Продовження дод. В

Код рядка	Варіант
		13	14	15	16	17	18
	031	175016	175017	175018	175019	175020	175021
	032	96665	95680	95705	95620	95655	95660
	080	97106,3	97106,4	97106,5	97106,6	97106,7	97106,8
	100	k	k	k	k	k	k
	140	1900	623	768	567	1275	234
	150	l	l	l	l	l	l
	160	14039	14042	14045	14048	14051	14054
	210	71	34	42	85	92	74
	220	m	m	m	m	m	m
	230	1001	965	634	705	912	1380
	240	12	118	290	45	17	8
	260	42180	44347	42186	44352	42192	44358
	270	52	37	22	45	88	38
	275	n	n	n	n	n	n
	280/ 640	140338	149611	140348	149601	140358	149591
	380	121202	120996	121210	120986	121218	120976
	350	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k
	430	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l
	480	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20
	620	25999	17381	25993	17375	25987	17369
		43325	43350	43375	43400	43425	43450
		17120	17130	17140	17150	17160	17170
		7134	7146	7158	7170	7182	7194
		10420	10455	10490	10525	10560	10595
		144667	144556	144445	144334	144223	144112
		62+l	62+l	62+l	62+l	62+l	62+l

Продовження дод. В

Код рядка	Варіант
		19	20	21	22	23	24
	031	175022	175023	175024	175025	175026	175027
	032	95685	95710	95625	95690	95715	95730
	080	97106,9	97107,0	97107,1	97107,2	97107,3	97107,4
	100	k	k	k	k	k	k
	140	178	420	674	1298	1896	619
	150	l	l	l	l	l	l
	160	14057	14060	14063	14066	14069	14072
	210	31	43	83	91	75	32
	220	m	m	m	m	m	m
	230	543	198	281	371	429	843
	240	10	588	290	55	678	345
	260	42198	42138	44215	42132	44119	42126
	270	100	12	53	60	50	49
	275	n	n	n	n	n	n
	280/ 640	140368	139268	149581	139258	149571	139248
	380	121226	120966	121232	120956	121240	120946
	350	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k
	430	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l
	480	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20
	620	25981	17363	25975	17357	25969	17351
		43475	43000	42975	42950	42925	42900
		17180	17190	17200	17210	17220	17230
		7202	7214	7226	7238	7250	7262
		10630	9965	9930	9895	9860	9825
		144001	143890	143779	143668	143557	143446
		62+l	62+l	62+l	62+l	62+l	62+l

Закінчення дод. В

Код рядка	Варіант
		25	26	27	28	29	30
	031	175028	175029	175030	175031	175032	175033
	032	95745	95720	95750	95735	95740	95725
	080	97107,5	97107,6	97107,7	97107,8	97107,9	97108,0
	100	k	k	k	k	k	k
	140	756	644	1200	189	219	856
	150	l	l	l	l	l	l
	160	14075	14078	14081	14084	14087	14091
	210	44	84	90	70	35	40
	220	m	m	m	m	m	m
	230	1007	1010	1013	991	820	1034
	240	76	58	29	13	222	11
	260	44113	42120	44107	42114	44101	42108
	270	36	16	28	107	87	64
	275	n	n	n	n	n	n
	280/ 640	149561	139238	149551	139228	149541	139218
	380	121248	120936	121256	120926	121266	120916
	350	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k	2000+ k
	430	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l	10+l
	480	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20	k–20
	620	25963	17345	25957	17339	25951	17333
		42875	42850	42825	42800	42775	42750
		17240	17250	17260	17270	17280	17290
		7274	7286	7298	7310	7322	7334
		9790	9755	9720	9685	9650	9615
		143335	143224	143113	143002	142891	142780
		62+l	62+l	62+l	62+l	62+l	62+l

Додаток Г

Вихідні дані для розрахунку показників згідно з формою

№ 2 – Звіт про фінансові результати

Номер студента за списком	Код рядка
		035	040	050	220
	1	67212	62195	7335	6401
	2	81444	69219	10229	1684
	3	67335	62332	7177	6659
	4	81567	69356	10296	1972
	5	67458	62469	7019	6917
	6	81690	69493	10363	2230
	7	67581	62606	6861	7175
	8	81813	69630	10430	2488
	9	67704	62743	6703	7433
	10	81936	69767	10497	2746
	11	67827	62880	6545	7691
	12	82059	69904	10564	3004
	13	67950	63017	6387	7949
	14	82182	70041	10631	3262
	15	68073	63154	6229	8207
	16	83166	70178	10698	3520
	17	68196	63291	6071	8465
	18	83043	70315	10765	3778
	19	68319	63428	5913	8723
	20	82920	70452	10832	4036
	21	68442	63565	5755	8981
	22	82797	70589	10899	5326
	23	86565	63702	5597	9239
	24	82674	70726	10966	5068
	25	68688	63839	5012	9497
	26	82551	70863	11033	4810
	27	68811	63976	4887	9755
	28	82428	71000	11100	4552
	29	68934	64113	4820	10013
	30	82305	71137	11167	4294

 

 

 

Продовження дод. Г

Вихідні дані для розрахунку показників згідно з формою № 5– Додаток до бухгалтерського балансу

Номер студента за списком	Код рядка
		200 (гр.5)	200 (гр.8)
	1	128320	122295
	2	128440	122440
	3	128560	122730
	4	128680	122585
	5	128800	122875
	6	128920	123020
	7	129040	123165
	8	129160	123310
	9	129280	123455
	10	129400	123600
	11	129520	123745
	12	129640	123890
	13	12960	124035
	14	129880	124180
	15	130000	124325
	16	130120	124470
	17	130240	124615
	18	130360	124760
	19	130480	124905
	20	130600	125050
	21	130720	125195
	22	130840	125340
	23	130960	125485
	24	131080	125630
	25	131200	125775
	26	131420	125920
	27	131540	126065
	28	131660	126210
	29	131780	126355
	30	131900	126500