Міжпредметний тренінг у вигляді вирішення комплексних завдань призначений для практичного навчання студентів прийомам і діям, які пов’язані з методикою та організацією ведення бухгалтерського обліку суб’єктів господарювання.
Метою проведення тренінгу є надання можливості студентам:
1) забезпечити практичне застосування теоретичних знань, набутих у процесі вивчення дисциплін “Фінансовий облік – 1”, “Фінансовий облік – 2”, “Управлінський облік”, “Звітність підприємств”, “Інформаційні системи і технології в обліку”;
2) виробити у студентів навички опрацювання та вирішення практичних ситуацій; здійснення необхідних розрахунків; узагальнення інформації в регістрах обліку, складання фінансової звітності підприємства; прийняття обґрунтованих управлінських рішень щодо поліпшення діяльності господарюючого суб’єкта.
Предметом опанування тренінгу є:
1) методичні засади обліку необоротних та оборотних активів, власного капіталу, зобов’язань, доходів, витрат та фінансових результатів діяльності, а також змін, які відбуваються в них в результаті здійснення господарських операцій на підприємстві;
2) організаційні та методичні аспекти складання різних форм фінансової звітності підприємств України у відповідності до норм національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
3) методи обліку витрат і калькулювання повної та неповної собівартості, методи аналізу взаємозв’язку витрат, обсягу діяльності і прибутку, методи оцінювання облікової інформації для прийняття управлінських рішень, бюджетування і контроль витрат, доходів і фінансових результатів за центрами відповідальності.
Об’єктами міжпредметного тренінгу є: необоротні та оборотні активи, власний капітал, зобов’язання, витрати, доходи та фінансові результати діяльності підприємства. Кожен об’єкт має свої складові та відповідну специфіку, які розглядаються в процесі проведення тренінгу.
Міжпредметний тренінг створено для надання практичної допомоги студентам в отриманні професійних навичок з ведення бухгалтерського обліку суб’єкта господарювання. На час проведення тренінгу студент стає бухгалтером та під керівництвом викладача опановує практичні премудрості майбутньої професії.
Навчальний матеріал, цифрові дані, назви підприємств, прізвища посадових осіб та інших працівників, які наведено в навчальних завданнях є умовними.
Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку в національній валюті
Методичні вказівки:
1) Опрацювати виписки банкуТОВ “Либідь”, визначити кореспонденцію рахунків за здійсненими операціями на поточному рахунку.
2) За даними виписок банку скласти Журнал 1.2 та Відомість 1.2. Визначити обороти та залишок на кінець місяця за субрахунком 311 “Поточні рахунки в національній валюті”.
Виписки банку за вересень 20ххр.
Клієнт ТОВ “Либідь”, код ЄДРПОУ – 03030401, АКБ “Правекс – банк”, код банку 321983
Дата проплати: 01/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 31/08
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
25 200,00
2600430012127
114
01/09
Д
1 200,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
322250 МУ “Ощадбанку” у м. Києві
32001124 ТОВ “Перевізник”
Оплата за транспортні послуги з перевезення матеріалів згідно рах. № 206 від 29.08.хх р., в т.ч. ПДВ – 200,00.
260869011
11008
01/09
К
10 000,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
Короткостроковий кредит (терміном 6 місяців) згідно договору № 12/101 від 22.08.ххр.
26006301243144
202
01/09
К
43 000,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
322250 Філія “Київське міське відділення ПІБ”
30181064 ТОВ “Октава”
Оплата (часткова) за меблі згідно рах. №38/01 від 26.08.ххр., в т.ч. ПДВ 7166,67.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
1 200,00
53 000,00
77 000,00
Дата проплати: 04/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 01/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
77 000,00
3570790314516
pay_242
04/09
Д
350,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
За розрахункове обслуговування з 01.08 по 31.08 згідно договору. Без ПДВ
26001069011
115
04/09
Д
3 500,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
Виставлення акредитиву на ВАТ “Корона” (через АКБ “ВТБ-банк”) терміном 10 р.д., згідно договору №345/01 від 02.09.хх р.
33217800800007
116
04/09
Д
6 800,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
820019 УДК у м. Києві
26077922 ВДК Печерського р-ну
*; 31452020;11010100;01. Податок з доходів фізичних осіб за серпень. Сплачено повністю. Термін сплати 07.09.хх р. Без ПДВ
256053122609
117
04/09
Д
18 780,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
322669 ГУ Ощадбанку по м. Києву і області
22870173 Пенсійний фонд Печерського р-ну
*;31452020;50020100; Відрахування до Пенсійного фонду єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за серпень Сплачено повністю. Термін сплати 06.09.хх р. Без ПДВ
100149011
1215831
04/09
Д
34 700,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Готівка згідно чеку № 1215831 на заробітну плату за другу половину серпня 20ххр.
26006301243144
209
04/09
К
23 275,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
322250 Філія “Київське міське відділення ПІБ”
30181064 ТОВ “Октава”
Оплата (кінцева) за меблі згідно рах. №38/01 від 26.08.хх р., в т.ч. ПДВ 3879,17.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
64 130,00
23 275,00
36 145,00
Дата проплати: 06/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 04/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
36 145,00
260011194
118
06/06
Д
480,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
300335 АППБ “Аваль”, м. Київ
24095844 ТОВ “Орієнт”
Попередня оплата за газету “Все про бухгалтерський облік” на 4-й квартал 20ххр., в т.ч. ПДВ 80,00.
100149011
142/02
06/09
К
4 200,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Внесення готівки згідно Заяви №142/02 від 06.09.хх р.
26006301243144
216
06/09
К
20 250,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
322250 Ф-я “Київське міське відділення ПІБ”
30181064 ТОВ “Люкс”
Оплата за меблі згідно рах. №32/002 від 24.08.хх р., в т.ч. ПДВ 3 375,00.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
480,00
24 450,00
60 115,00
Дата проплати: 11/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 06/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
60 115,00
100149011
1215832
11/09
Д
880,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Готівка згідно чеку № 1215832 на витрати по відрядженнях
29002903978
119
11/09
Д
9600,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
320360 Перша Київська ф-я “ВА-БАНК”
31413242 ТОВ “Граніт”
Попередня оплата за матеріали згідно договору № 42/09 від 20.08.ххр., в т.ч. ПДВ 1600,00.
100149011
144/02
11/09
К
200,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Внесення готівки згідно Заяви №144/02 від 11.09.хх р.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
10 480,00
200,00
49 835,00
Дата проплати: 12/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 11/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
49 835,00
26000070931
120
12/09
Д
3 600,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
300175 Акціонерний банк “Ажіо”, м. Київ
23534649 ТОВ “Факел”
Оплата за матеріали згідно рах. 193 від 27.08.хх р., в т.ч. ПДВ – 600,00
2600801285167
121
12/09
Д
4 800,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
322313 ПАТ “Державний експортно-імпортний банк України”
02573148 ТОВ “Віраж”
Оплата за оренду офісного приміщення за серпень п.р. згідно рах. СФ – 0000022 від 16.08.хх р.; в т.ч. ПДВ – 800,00
100149011
147/02
12/09
К
12 150,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Внесення готівки згідно Заяви №147/02 від 12.09.хх р.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
8 400,00
12 150,00
53 585,00
Дата проплати: 15/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 12/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
53 585,00
33211828800007
122
15/09
Д
170,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
За розрахунково-касове обслуговування з 01.09 по 15.09 згідно договору. Без ПДВ
31114015900002
123
15/09
Д
4 000,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
820019 УДК у м. Києві
26077879 ВДК Печерського р-ну
*;03030401;14010100;01. Податок на додану вартість за серпень. Перераховано повністю. Термін сплати 15.09.хх р.
2600500660054
124
15/09
Д
17 400,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс-банк”, м. Київ
23735164 ТОВ “Автозапчастини”
Оплата за комплектуючі вироби згідно рах. № 421/11 від 05.09.хх р., в т.ч. ПДВ 2900,00
26005038220701
333
15/09
К
15 000,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
322012 Київська міська ф-я АКБ “Укрсоцбанк”
31244188 ТОВ “Медіо”
Попередня оплата за меблі згідно договору № 48 від 11.08.хх р., в т.ч. ПДВ – 2 500,00
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
21 570,00
15 000,00
47 015,00
Дата проплати: 18/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 15/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
47 015,00
2600130011917
125
18/09
Д
6 000,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
320360 Перша Київська ф-я “ВА-БАНК”
31413242 ТОВ “Віста”
Попередня оплата за матеріали згідно договору № 51/01 від 22.08.хх р., в т.ч. ПДВ – 1 000,00
26001016110
793
18/09
К
4 500,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
322335 Акціонерний банк “Аркада”, м. Київ
13667585 ТОВ “Алькорд”
Оплата за меблі згідно рах. 28 від 24.08.хх р., в т.ч. ПДВ - 750,00
260019800772
011982
18/09
К
7 800,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
300896 ПАТ “ТММ-БАНК”, м. Київ
14073675 ТОВ “Пласт”
Оплата за меблі згідно рах. 97 від 01.09.хх р., в т.ч. ПДВ – 1 300,00
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
6 000,00
12 300,00
53 315,00
Дата проплати: 20/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 18/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
53 315,00
3570790314516
pay_232
20/09
Д
70,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
За касове обслуговування, згідно договору. Без ПДВ
31133329800002
126
20/09
Д
2 750,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
820019 УДК у м. Києві
26077922 ВДК Печерського р-ну
*;31452020;14010100;01. Податок на прибуток за серпень. Перераховано повністю. Термін сплати 21.09.хх р.
100149011
1215833
20/09
Д
6 810,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Готівка згідно чеку № 1215833 на виплату дивідендів (6450,00) та аліментів (360,00)
100149011
152/02
20/09
К
98,00
Банк платника
Платник
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 Операційна каса комерційного банку у гривнях
Внесення готівки згідно Заяви №152/02 від 20.09.хх р.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
9 630,00
98,00
43 783,00
Дата проплати: 29/09
Особовий рахунок: 2600000390082
Дата попереднього руху: 20/09
Вхідний залишок в грн. еквіваленті:
43 783,00
26008164716001
127
29/09
Д
1 200,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321842 Київське ГРУ “Приватбанку”
21673832 ТОВ “Сервіс – ТУР”
Оплата путівок до санаторно-курортних установ м. Львова згідно рах. 1322 від 15.09.хх р., в т.ч. ПДВ – 200,00
3570790314516
pay_266
29/09
Д
1 113,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
За проведення платіжних документів, згідно договору. Без ПДВ
260869011
128
29/09
Д
10 000,00
Банк одержувача
Одержувач
Призначення платежу
321983 АКБ “Правекс – банк”
09322254 АКБ “Правекс – банк”
Погашення короткострокової позики згідно договору № 12/101 від 12.08.хх р.
Обіг в грн. еквіваленті:
Вихідний залишок в грн. еквіваленті:
12 313,00
0,00
31 470,00
___ТОВ “Либідь”_____
(підприємство, організація)
Журнал 1.2
за кредитом субрахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
Облік операцій на поточному рахунку в банку в іноземній валюті
Методичні вказівки:
1) Відобразити операції з продажу та придбання іноземної валюти в системі рахунків бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми (табл. 1.1).
2) Скласти Журнал 1.2 та Відомість 1.2. Визначити обороти та сальдо на кінець місяця. за субрахунком 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”.
Примітка:Залишок коштів на поточному рахунку в банку в іноземній валюті ТОВ “Либідь” станом на 31.08.хх р. – $ 23 100 (курс НБУ на дату надходження валюти – 28.08.хх р. – 12,65 грн. за $ 1).
Таблиця 1.1
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
1. 03.09.ххр. підприємство подало до банку заявку на продаж $ 7 500. Банк, згідно платіжного доручення підприємства, перерахував цю суму з поточного рахунку в іноземній валюті на МВРУ.
05.09.ххр. зараховано на поточний рахунок в банку в національній валюті гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за мінусом комісійної винагороди банку (1,2 % від вартості проданої валюти).
Курси НБУ:1) на дату списання коштів з рахунку (03.09.хх р.) – 12,65 грн. за $ 1; 2) на дату продажу (05.09.хх р.) – зарахування гривневого еквіваленту на рахунок – 12,53 грн. за $ 1.
Комерційний курс (курс продажу на МВРУ) – 12,82 грн. за $ 1.
1
03.09
Відображено курсову різницю по залишку валютних коштів на поточному рахунку в банку в іноземній валюті (на дату здійснення операції) _______________________________
2.11.09.ххр. підприємство подало до банку заявку на продаж $ 12 400. Банк, згідно платіжного доручення підприємства, перерахував цю суму з поточного рахунку в іноземній валюті на МВРУ. 13.09.ххр. зараховано на поточний рахунок в банку в національній валюті гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за мінусом комісійної винагороди банку (1,2 % від вартості проданої валюти).
Курси НБУ:1) на дату списання коштів з рахунку (11.09.хх р.) – 12,53 грн. за $ 1; 2) на дату продажу (13.09.хх р.) – зарахування гривневого еквіваленту на рахунок – 12,68 грн. за $ 1.
Комерційний курс (курс продажу на МВРУ) – 12,85 грн. за $ 1.
1
2
3
4
5
6
1
11.09
Відображено курсову різницю по залишку валютних коштів на поточному рахунку в банку в іноземній валюті (на дату здійснення операції) _______________________________
3.22.09.хх р. підприємство подало до банку заявку на придбання $ 5 000 для розрахунків з іноземним постачальником (згідно зовнішньоекономічного контракту № 131/09 від 20.09.хх р.). Для придбання іноземної валюти підприємством перераховано з поточного рахунку в банку в національній валюті 66 200 грн. на МВРУ.
24.09.хх р. зараховано на поточний рахунок в банку в іноземній валюті придбані $ 5 000, а на рахунок в банку в національній валюті зараховано залишок коштів, які не використано для придбання іноземної валюти. Комісійна винагорода банку – 1,2 %, збір до Пенсійного фонду – згідно діючого законодавства.
Курси НБУ: на дату зарахування іноземної валюти на рахунок в банку (24.09.хх р.) – 12,68 грн. за $ 1.Комерційний курс (курс придбання на МВРУ) – 12,90 грн. за $ 1.
1
22.09
Перераховано з поточного рахунку в банку в національній валюті гривневий еквівалент на придбання іноземної валюти
2
24.09
Відображено курсову різницю по залишку валютних коштів на поточному рахунку в банку в іноземній валюті (на дату здійснення операції) _______________________________
1
2
3
4
5
6
4.26.09.хх р. перераховано з поточного рахунку в банку в іноземній валюті попередню оплату іноземному постачальнику (згідно зовнішньоекономічного контракту № 131/09 від 20.09.хх р.) в рахунок майбутнього постачання матеріалів в сумі $ 8 000.
Курс НБУ – 12,70 грн. за $ 1.
1
26.09
Відображено курсову різницю по залишку валютних коштів на поточному рахунку в банку в іноземній валюті (на дату здійснення операції) _______________________________
2
26.09
Перераховано з поточного рахунку в банку попередню оплату іноземному постачальнику
_______________________________________
___ТОВ “Либідь”_____
(підприємство, організація)
Журнал 1.2
за кредитом субрахунку 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”
Облік дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги)
Методичні вказівки:
1) Відобразити операції з реалізації готової продукції ТОВ “Либідь” на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми (табл. 1.2).
3) Скласти облікові регістри: Відомість 3.1 – за субрахунком 361;Відомість 3.4 – за субрахунком 341;Відомість 3.5.1 – за субрахунком 681. Визначити обороти та сальдо на кінець звітного періоду за зазначеними субрахунками.
Примітка:
1) Сальдо субрахунків 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”, 341 “Короткострокові векселі одержані в національній валюті”, 681 “Розрахунки за авансами одержаними” станом на 01.10.хх р. дорівнює нулю.
Таблиця 3.1
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1.03.10.хх р. згідно договору купівлі-продажу № 131/09, на умовах наступної оплати, ТОВ “Октава” реалізовано дверні блоки “Престиж” з натурального дерева (без встановлення) в кількості 13 шт. за ціною 3612,00 грн. за одиницю + ПДВ. Собівартість реалізованих дверних блоків – 30 521,00 грн.(відображено в день реалізації).
07.10.хх р. на поточний рахунок в банку отримано оплату (повну) від ТОВ “Октава” за реалізовані дверні блоки.
1
03.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Октава”дверні блоки “Престиж” з натурального дерева
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
03.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі вартості реалізованої готової продукції
Отримано на поточний рахунок в банку оплату від ТОВ “Октава” за реалізовані дверні блоки
2.06.10хх р. згідно договору купівлі-продажу № 132/09 від ТОВ “Медіо-центр” отримано на поточний рахунок в банку попередню оплату в сумі 90 240,00 грн. (в т.ч. ПДВ) в рахунок майбутньої реалізації дверних блоків “Ялта” із шпону екзотичних порід дерева (без встановлення).
10.10.хх р. реалізовано покупцеві дверні блоки “Ялта” в кількості 20 шт. за ціною 3760,00 грн. за одиницю + ПДВ.Собівартість реалізованих дверних блоків – 48 880,00 грн.(відображено в день реалізації).
1
06.10
Виписка банку
Отримано на поточний рахунок в банку попередню оплату від ТОВ “Медіо-центр” в рахунок майбутнього постачання дверних блоків
2
06.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі отриманої попередньої оплати
3
10.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Медіо-центр”дверні блоки “Ялта” із шпону екзотичних порід дерева
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
4
10.10
Податкова накладна, Накладна
Списано податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованих дверних блоків
Здійснено залік заборгованості з ТОВ “Медіо-центр”
3.10.10ххр. згідно договору купівлі-продажу № 133/09, на умовах наступної оплати, реалізовано ТОВ “Едем”декоративні подушки власного виробництва в кількості 145 шт. за ціною 217,35 грн. за одиницю + ПДВ.Собівартість реалізованих подушок – 20 485,24 грн.(відображено в день реалізації).
11.10.ххр. в рахунок оплати від ТОВ “Едем” отримано вексель на суму реалізованої продукції. 17.10.хх р. вексель оплачено в повній сумі, кошти отримано на поточний рахунок в банку.
1
10.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Едем”декоративні подушки
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ ___________________________грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
10.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованої готової продукції
Отримано від ТОВ “Едем” вексель в рахунок оплати за реалізовану продукцію
5
17.10
Виписка банку
Погашено вексель в повній сумі коштами на рахунок в банку
4.11.10хх р. згідно договору купівлі-продажу № 134/10, на умовах наступної оплати, реалізовано ТОВ “Альфа-декор”декоративні ковдри власного виробництва в кількості 53 шт. за ціною 215,50 грн. за одиницю + ПДВ.Собівартість реалізованих ковдр – 6 771,83 грн.(відображено в день реалізації).
28.10.хх р. отримано відомості про неплатоспроможність покупця, в зв’язку з цим, частину суми безнадійної дебіторської заборгованості списано за рахунок резерву сумнівних боргів.
Решту суми безнадійної дебіторської заборгованості відображено в складі інших витрат операційної діяльності.
(Сальдо рахунку 38 “Резерв сумнівних боргів” на початок звітного періоду складає 8 356,20 грн.).
1
11.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Альфа-декор” декоративні ковдри
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ ________________ грн.
2
11.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованої готової продукції
Списано частину безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів
5
28.10
Бухгалтерська довідка
Списано безнадійну дебіторську заборгованість, яка перевищує величину сформованого резерву
5.14.10хх р. згідно договору купівлі-продажу № 135/10, на умовах наступної оплати, реалізовано ТОВ “Євро-клуб”дверні блоки “Едельвейс” з натурального дерева в кількості 15 шт. за ціною 5864,00 грн. за одиницю + ПДВ.
За умовами договору передбачено додаткові послуги щодо встановлення дверних блоків. Монтаж одного дверного блоку складає 350,00 грн. + ПДВ.
Собівартість реалізованих дверних блоків – 57 174,00 грн., собівартість виконаних робіт зі встановлення – 3 412,50 грн.( відображено 31.10хх р.)
20.10хх р. на поточний рахунок в банку отримано оплату (повну) від ТОВ “Євро-клуб” за реалізовані дверні блоки та виконані роботи по їх встановленню.
1
14.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Євро-клуб” дверні блоки
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
14.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованої готової продукції
3
14.10
Акт приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг)
Відображено вартість виконаних робіт по встановленню дверних блоків
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
4
14.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованих виконаних робіт
5
20.10
Виписка банку
Отримано на поточний рахунок в банку оплату від ТОВ “Євро-клуб” за реалізовані та встановлені дверні блоки
Відображено собівартість реалізації виконаних робіт по встановленню дверних блоків
6.17.10.хх р.згідно договору купівлі-продажу № 136/10 від ТОВ “Атлантик” отримано попередню оплату в сумі 150 984,00 (в т.ч. ПДВ) в рахунок майбутньої реалізації та встановленнядверних блоків “Беверлі” із шпону екзотичних порід дерева.
23.10.хх р. реалізовано покупцеві дверні блоки в кількості 27 шт. за ціною 4240,00 грн. за одиницю + ПДВ. Крім того, надано послуги по встановленню дверних блоків, монтаж одного блоку складає 420,00 грн. + ПДВ.
Собівартість реалізованих дверних блоків – 74 412,00 грн.,собівартість виконаних робіт із встановлення – 7 371,00 грн.(Собівартість реалізації відображено 31.10хх р.)
1
17.10
Виписка банку
Отримано на поточний рахунок в банку попередню оплату від ТОВ “Атлантик” в рахунок майбутнього постачання дверних блоків та їх встановлення
2
17.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі отриманої попередньої оплати
3
23.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Атлантик” дверні блоки
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
4
23.10
Податкова накладна, Накладна
Списано податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованих дверних блоків
5
23.10
Акт приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг)
Відображено вартість виконаних робіт по встановленню дверних блоків
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
6
23.10
Податкова накладна, Акт приймання-передачі виконаних робіт
Списано податкові зобов’язання з ПДВ в складі виконаних робіт по встановленню дверних блоків
Відображено собівартість реалізації виконаних робіт по встановленню дверних блоків
7.26.10.хх р. згідно договору купівлі-продажу № 137/10 від ТОВ “Сантан” отримано попередню оплату в сумі 71 100,00 (в т.ч. ПДВ) в рахунок майбутньої реалізації столів комп’ютерних “Класика”.
Реалізацію столів комп’ютерних ТОВ “Сантан” буде здійснено в наступному календарному місяці.
1
26.10
Виписка банку
Отримано на поточний рахунок в банку попередню оплату від ТОВ “Сантан” в рахунок майбутньої реалізації столів комп’ютерних
2
26.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі отриманої попередньої оплати
8.29.10хх р. згідно договору купівлі-продажу № 138/10, на умовах наступної оплати, реалізовано ТОВ “Дім меблів”столові комплекти “Прага”(стіл + 6 стільців) в кількості 12 комплектів за ціною 8115,00 грн. за один комплект + ПДВ.
Собівартість реалізованих столових комплектів – 63 297,00 грн.(Собівартість реалізації відображено 31.10хх р.)
Оплату покупцем за реалізовану готову продукцію буде здійснено в наступному календарному місяці.
1
29.10
Накладна
Реалізовано ТОВ “Дім меблів” столові комплекти “Прага”
Вартість без ПДВ ________________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
29.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованої готової продукції
1) Опрацювати Звіт про використання коштів наданих у відрядження або в підзвіт за підзвітною особою Петренком М.В.
2) Відобразити операції по розрахунках з підзвітними особами на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми (табл. 1.3).
3) Скласти обліковий регістр – Відомість 3.2.2 за субрахунком 372. Визначити обороти та сальдо на кінець звітного періоду за субрахунком 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.
Примітка:
1) Сальдо субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” станом на 01.10.хх р. – 2600,00 грн. (обліковується заборгованість за комерційним директором Бойко А.І., яка виникла 30.09.хх р. – видано кошти на відрядження до м. Чернівці).
2) Згідно наказу керівника підприємства встановлено норми добових для працівників, які направляються у відрядження, в сумі 110,00 грн. на добу.
Таблиця 1.3
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1.02.10.ххр. фінансовому директору Кириленку В.П., згідно з наказом керівника підприємства, виданокошти в підзвіт на відрядження до м. Донецька в сумі 2 950,00 грн.
10.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштів Кириленка В.П., згідно якого:
вартість проїзду до м. Донецька – 182,40 грн. (в т.ч. ПДВ);
вартість проживання – 1 836,00 грн. (в т.ч. ПДВ);
вартість проїзду до м. Києва – 182,40 (в т.ч. ПДВ);
добові (за 6-ть днів) – визначити самостійно
Залишок невикористаної підзвітної суми 10.10.хх р.повернуто в касу підприємства.
1
02.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Кириленку В.П.
2
10.10
Звіт про використання коштів
Відображено витрати по відрядженню Кириленка В.П.
__________________________________
3
10.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
_________________________________
4
10.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
2.03.10.ххр. видано в підзвіт Покотило В.В. кошти на придбання поштових марок та маркованих конвертів, в сумі 150,00 грн.
04.10.ххр. затверджено Звіт про використання коштівПокотило В.В., згідно якого: вартість придбаних поштових марок і маркованих конвертів – 150,00 грн. (в т.ч. ПДВ).
1
03.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Покотило В.В.
2
04.10
Звіт про використання коштів
Відображено вартість придбаних поштових марок і конвертів
3
04.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
3.05.10.хх р. видано в підзвіт Совенку С.О. кошти на придбання офісного паперу, в сумі 750,00 грн.
06.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштівСовенка С.О., згідно якого: вартість придбаного офісного паперу – 744,00 грн. (в т.ч. ПДВ). Залишок невикористаної підзвітної суми 06.10.хх р.повернуто в касу підприємства.
1
05.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Совенку С.О.
2
06.10
Звіт про використання коштів
Відображено вартість придбаного офісного паперу
3
06.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
4
06.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
4. Замісника фінансового директора Петренка М.В., згідно наказу керівника підприємства, направлено у відрядження до м. Львова. 06.10.хх р. видано в підзвіт Петренку М.В. 1 750,00 грн.
11.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштів(відображення операцій зробити на основі складеного Звіту) та повернуто залишок невикористаних підзвітних коштів в касу.
1
06.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Петренку М.В.
2
11.10
Звіт про використання коштів
Відображено витрати по відрядженню Петренка М.В. ___________________
3
11.10
Звіт про використання коштів
Відображено вартість придбаних зразків матеріалів _________________
4
11.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
_________________________________
5
11.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
5.08.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштів комерційного директора Бойка А.І., який з 01.10.хх р. перебував у відрядженні в м. Чернівці (дивитись примітку). Згідно Звіту про використання коштів Бойка А.І.:
вартість проїзду до м. Чернівці – 100,80 грн.(в т.ч. ПДВ);
вартість проживання – 1 584,00 (в т.ч. ПДВ);
вартість проїзду до м. Києва – 100,80 грн.(в т.ч. ПДВ);
добові (за 6-ть днів) – визначити самостійно.
Залишок невикористаної підзвітної суми 08.10.хх р. повернуто в касу підприємства.
1
08.10
Звіт про використання коштів
Відображено витрати по відрядженню Бойка А.І._______________________
2
08.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
_________________________________
3
08.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
6.13.10.хх р. видано в підзвіт Моргунову А.В. кошти на придбання канцелярського приладдя, в сумі 500,00 грн.
14.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштівМоргунова А.В., згідно якого: вартість придбаного канцелярського приладдя – 420,00 грн. (в т.ч. ПДВ). Залишок невикористаної підзвітної суми 14.10.хх р. повернуто в касу підприємства.
1
13.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Моргунову А.В.
2
14.10
Звіт про використання коштів
Відображено вартість придбаного канцелярського приладдя
3
14.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
4
14.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
7.17.10.хх р. видано в підзвіт Макарчуку М.К. кошти на придбання спецодягу, в сумі 1300,00 грн.
18.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштівМакарчука М.К., згідно якого: вартість придбаного спецодягу – 1 296,00 грн. (в т.ч. ПДВ). Залишок невикористаної підзвітної суми 18.10.хх р. повернуто в касу підприємства.
1
17.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Макарчуку М.К.
2
18.10
Звіт про використання коштів
Відображено вартість придбаного спецодягу
3
18.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
4
18.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
8.26.10.хх р. фінансовому директору Кириленку В.П., згідно з наказом керівника підприємства, виданокошти в підзвіт на відрядження до м. Одеси в сумі 3 500,00 грн.(термін відрядження – з 27.10хх р. по 05.11.хх р.)
1
26.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Кириленку В.П.
9.29.10.хх р. комерційному директору Бойку А.І., згідно з наказом керівника підприємства, виданокошти в підзвіт на відрядження до м. Ялта в сумі 3 650,00 грн.(термін відрядження – з 30.10хх р. по 08.11.хх р.)
1
29.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Бойку А.І.
Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт
№ _68_ від “_11_”__ жовтня____ 20хх року
Найменування податкового
агента ТОВ “Либідь”
Звіт затверджено в сумі
РОЗПИСКА. Прийнятий на перевірку від ____ Петренка М.В.___ авансовий звіт
11 жовтня 20хх року На суму ________ грн. Документів_6_ ПідписЗінченко
Код за ЄДРПОУ
0
3
0
3
0
4
0
1
Відділ адміністративний Посадазамісник фінансового директора_
Цех Професія
(прописом)
П.І.Б. Петренко Микола Васильович
Керівник_____Назаренко_____________
(підпис)
Податковий номер (або серія і номер паспорта)
“11” __жовтня_____ 20хх р.
4
2
5
3
5
6
1
1
0
1
Звіт перевірено _______________ грн.
Призначення авансу
відрядження до м. Львова
“11” __жовтня_____ 20хх р.
Сума
Бухгалтер___Зінченко____________
(підпис)
Залишок попереднього авансу
---
Перевитрати
---
Дебет
Кредит
Сума
Одержано (від кого, № та дата документа)
1. Касир Потапенко А.А. за ВКО № 279 від 06.10.хх р.
1750,00
2.
---
Усього отримано
1750,00
Витрачено
Залишок
Перевитрати
---
Додаток ____6____ документів
Залишок унесений у сумі _______грн. за касовим ордером № __285__ від “11” жовтня _20 ___ року
Перевитрата видана платіжним дорученням
“_11_”___жовтня___ 20хх р. ПідписЗінченко Перелік документів наведено на звороті
При неповерненні суми надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення:
Сума податку = не повернена сума х ставка оподаткування (пункт 167.1 статті 167 Податкового кодексу України) : 100.
Сума податку _______ (грн.) = не повернена сума ________________ (грн.) х 15 : 100.
Підпис особи, що склала розрахунок ___________. Дата складання розрахунку ____________ 20___року
Сума податку _______ (грн.) = не повернена сума ________________ (грн.) х 17 : 100.
Підпис особи, що склала розрахунок ___________. Дата складання розрахунку ____________ 20___року
З розрахунком ознайомлений: підпис __________ ________________________ Дата ______________
(прізвище, ім’я, по батькові)
Зворотній бік
Пор. № док.
Дата документа
Кому, за що й на підставі якого документа заплачено
Сума
Дебет рахунка
1
07.10
АТ “Укрзалізниця” квиток ЗВ № 250632 Київ – Львів (Вартість з ПДВ – 163,20 грн.)
АТ “Укрзалізниця” квиток ЗВ № 250633 Львів – Київ (Вартість з ПДВ – 163,20 грн.)
ПДВ
6
07-10.10
Посвідчення про відрядження (добові)(110,00 х 4 дні)
Усього
Підпис підзвітної особи / Петренко Дата _ 11.10.хх р._
_____ТОВ “Либідь”_______
(підприємство, організація)
Відомість 3.2.2
аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами
(до субрахунку 372“Розрахунки з підзвітними особами”)
за жовтень 20хх р.
№ з/п
Назва дебітора (підзвітна особа, назва організації тощо)
Сальдо на початок місяця
У дебет рахунку 37 з кредита рахунків10,11,14,15,16,19,20,22,23,24,25,26,28,30,31,33,36,39,50,60,64,68, 69,70,71,73,74,75
З кредиту рахунку 37 у дебет рахунків 10,11,12,14,15,16,20,22,23,25,26,28,30,31,33,34,35,48,50,51,60,61,62,63,64,65,66,67,68,80,84,85,91,92,93,94,99
Сальдо на кінець місяця (Дебет)
Дата вин-ня заб-ті
Дебет
Дата
301
Всього за дебетом
Дата
201
22
301
331
641/ПДВ
92
Всього за кредитом
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
1
Бойко А.І.
30.09
2600,00
---
---
08.10
2
Кириленко В.П.
---
---
02.10
10.10
3
Покотило В.В.
---
---
03.10
04.10
4
Совенко С.О.
---
---
05.10
06.10
5
Петренко М.В.
---
---
06.10
11.10
6
Моргунов А.В.
---
---
13.10
14.10
7
Макарчук М.К.
---
---
17.10
18.10
8
Кириленко В.П.
---
---
26.10
---
---
9
Бойко А.І.
---
---
29.10
---
---
Всього за субрахунком 372
х
х
х
Тема 2
Облік наявності та руху необоротних активів
Завдання 2.1
Облік надходження основних засобів
Методичні вказівки:
За даними нижченаведених ситуацій 1–3 (табл. 2.1) відобразити операції з надходження основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми.
Таблиця 2.1
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1.03.09.ххр. на умовах наступної оплати у АТ “Радар” придбано фрезерний верстат за договірною вартістю 6 600,00 грн. (в т.ч. ПДВ), який потребує монтажу.
03.09.ххр. Отримано від транспортної організації ТОВ “Перевізник” рахунок на оплату транспортних послуг з перевезення верстату на суму 120,00 грн. (в т.ч. ПДВ).
05.09.ххр. Оплачено з поточного рахунку в банку заборгованість постачальнику та транспортній організації.
Для підготовки верстата до використання здійснені монтажні роботи на які були використані запасні частини вартістю 30,00 грн. і нарахована заробітна плата робітникам, що виконали монтаж верстата в сумі 200,00 грн. Згідно з чинним законодавством проведене нарахування на заробітну плату робітників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування(ставка єдиного внеску 38,45 %).
Після виконання монтажу 08.09.хх р. фрезерний верстат введено в експлуатацію
1
03.09
Договір купівлі-продажу,
Накладна
АТ “Радар”
Отримано від постачальника (АТ “Радар”) фрезерний верстат
(в обліку класифікується як об’єкт основних засобів)
2
03.09
Податкова накладна
АТ “Радар”
Податковий кредит з ПДВ в складі отриманого верстату
3
03.09
Акт приймання-здачі виконаних робіт, ТТН
ТОВ “Перевізник”
Відображено транспортні послуги з перевезення верстату
4
03.09
Податкова накладна ТОВ “Перевізник”
Податковий кредит з ПДВ в складі отриманих транспортних послуг
5
05.09
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату АТ “Радар” за отриманий верстат
6
05.09
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату ТОВ “Перевізник” за перевезення верстату
7
07.09
Накладна-вимога, Матеріальний звіт
Відображено вартість використаних запасних частин на встановлення верстату
8
07.09
Наряд на відрядну роботу, РПВ
Нараховано заробітну плату робітникам за виконану роботу по встановленню верстату
9
07.09
Бухгалтерська довідка
Нараховано Єдиний соціальний внесок на заробітну плату робітників, які встановлювали верстат
10
08.09
Акт приймання-передачі основних засобів
Введено в експлуатацію придбаний об’єкт основних засобів (верстат)
2.05.09.ххр. перераховано з поточного рахунку в банку попередню оплату ТОВ “Спецмеблі” в сумі 5 400,00 грн.(в т.ч. ПДВ).(за майбутнє постачання офісних меблів, їх транспортування та виконання робіт по встановленню)
08.09.ххр. отримано від постачальника офісні меблі вартістю 4800,00 грн.(в т.ч. ПДВ). Вартість транспортних послуг з перевезення меблів склала 360,00 грн. (в т.ч. ПДВ).
10.09.ххр. роботи зі встановлення меблів були завершені (вартість встановлення меблів – 240,00 грн. (в т.ч. ПДВ)), а офісні меблі введені в експлуатацію.
1
05.09
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку попередню оплату ТОВ “Спецмеблі”
2
05.09
Податкова накладна ТОВ “Спецмеблі”
Податковий кредит з ПДВ в складі здійсненої попередньої оплати
3
08.09
Накладна ТОВ “Спецмеблі”
Отримано від постачальника офісні меблі (в обліку класифікуються як об’єкти основних засобів)
4
08.09
Накладна, Податкова накладна ТОВ “Спецмеблі”
Списано податковий кредит з ПДВ в складі отриманих меблів
5
08.09
Акт виконаних робіт, ТТН ТОВ “Спецмеблі”
Відображено вартість транспортних послуг з перевезення меблів
6
08.09
Акт виконаних робіт, Податкова накладна ТОВ “Спецмеблі”
Списано податковий кредит з ПДВ в складі отриманих транспортних послуг
7
10.09
Акт виконаних робіт
Відображено вартість послуг по встановленню офісних меблів
8
10.09
Акт виконаних робіт, Податкова накладна ТОВ “Спецмеблі”
Списано податковий кредит з ПДВ в складі отриманих послуг по встановленню меблів
9
10.09
Бухгалтерська довідка
Відображено залік заборгованостей з постачальником (ТОВ “Спецмеблі”)
10
10.09
Акт приймання-передачі основних засобів
Введено в експлуатацію придбані офісні меблі
3.11.09.ххр. одержано безоплатно від АТ “Сонет” факс, справедлива вартість якого (згідно акту експертної оцінки), становить 2 600,00 грн.
1
11.09
Акт експертної оцінки, Акт приймання-передачі основних засобів
Відображено вартість безоплатно отриманого об’єкту основних засобів (факсу)
Завдання 2.2
Облік вибуття основних засобів
Методичні вказівки:
За даними нижченаведених ситуацій 4 – 7 (табл. 2.2) відобразити операції з реалізації, списання, безоплатної передачі та внеску до статутного капіталу іншого підприємства об’єктів основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми.
Таблиця 2.2
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
4. Підприємство 09.09.ххр. прийняло рішення реалізувати ТОВ “Вимпел” протягом кварталу верстат за договірною вартістю 10 200 грн. (в т.ч. ПДВ).
Первісна вартість верстата становить9300 грн., накопичений знос – 4800 грн.
Верстат було відвантажено покупцю 02.10.ххр. Грошові кошти за реалізований верстат надійшли на поточний рахунок 06.10.ххр.
1
09.09
Договір купівлі-продажу, Акт приймання-передачі основних засобів
Прийнято рішення про продаж об’єкту основних засобів та переведено його до складу активів, які утримуються для продажу
2
09.09
Акт приймання-передачі основних засобів
Списано нарахований знос по об’єкту основних засобів, який утримується для продажу
3
02.10
Накладна
Реалізовано покупцеві об’єкт основних засобів та визнано дохід від реалізації
4
02.10
Податкова накладна
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованого об’єкту
5
02.10
Бухгалтерська довідка
Списано собівартість реалізованого об’єкту основних засобів
6
06.10
Виписка банку
Отримано на поточний рахунок в банку оплату від покупця (ТОВ “Вимпел”) за реалізований об’єкт
5. Підприємством було прийнято рішення про списання з балансу верстату, який зіпсувався у результаті аварії.
Первісна вартість об’єкта 9300,00 грн., сума накопиченого зносу – 4800,00 грн.
Витрати на демонтаж склали 415,35 грн., із них: заробітна плата – 300,00 грн. та відрахування на соціальні заходи (38,45 %) – 115,35 грн. Після демонтажу залишилися деталі, що можуть бути ще використані в подальшій господарській діяльності підприємства, на суму 210,00 грн. та брухт – 37,00 грн.
1
Акт на списання основних засобів
Списано нарахований знос по об’єкту основних засобів, який зіпсувався
2
Акт на списання основних засобів, Бухгалтерська довідка
Списано залишкову вартість по об’єкту основних засобів, який зіпсувався
3
Акт на списання основних засобів, Бухгалтерська довідка, Накладна
Оприбутковано деталіпісля демонтажу об’єкта основних засобів (верстату)
4
Акт на списання основних засобів, Бухгалтерська довідка, Накладна
Оприбутковано брухт після демонтажу об’єкта основних засобів (верстату)
1
2,3
4
5
6
7
5
Наряд на відрядну роботу, РПВ
Нараховано заробітну плату робітникам за виконаний демонтаж верстату
6
Бухгалтерська довідка
Нараховано Єдиний соціальний внесок на заробітну плату робітників, які виконували роботи з демонтажу верстату
6. Підприємство прийняло рішення про безоплатну передачу технічному училищу(для навчальних цілей) верстат первісною вартістю9300,00 грн. та з сумою накопиченого зносу – 4800,00 грн.
1
Акт на списання основних засобів, Накладна
Списано накопичений знос за об’єктом основних засобів, який передається безоплатно технічному училищу
2
Акт на списання основних засобів, Бухгалтерська довідка
Списано залишкову вартість по об’єкту основних засобів, який передається безоплатно технічному училищу
3
Податкова накладна
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (від суми залишкової вартості об’єкта)
7. Підприємство виступило засновником ТОВ “Промінь”. У відповідності до установчих документів було внесено до статутного капіталу ТОВ “Промінь” верстат в обмін на корпоративні права.
Первісна вартість верстату – 9300,00 грн., сума накопиченого зносу – 4800,00 грн. Згідно акту експертної оцінки справедлива вартість верстата визначена в сумі 8000,00 грн.
1
Акт експертної оцінки, Акт приймання-передачі основних засобів
Списано накопичений знос за об’єктом основних засобів, який передається безоплатно як внесок до статутного капіталу ТОВ “Промінь”
2
Засновницькі документи об’єкта інвестування, Бухгалтерська довідка
Списано залишкову вартість переданого безоплатно об’єкту основних засобів (верстату) в обмін на корпоративні права
(в обліку визнана фінансова інвестиція)
3
Бухгалтерська довідка
Відображено різницю між залишковою вартістю переданого об’єкту основних засобів (верстату) і справедливою вартістю корпоративних прав (фінансовою інвестицією)
Завдання 2.3
Облік поліпшення об’єктів основних засобів
Облік переоцінки основних засобів
Методичні вказівки:
1) За даними нижченаведених ситуацій 8, 9 (табл. 2.3) відобразити операції з ремонту та модернізації об’єктів основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми.
2) За даними ситуації 10 (табл. 2.3) визначити індекс переоцінки об’єкта основних засобів, його переоцінену вартість та відобразити операції з переоцінки основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку.
Таблиця 2.3
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
8. Підприємство для поточного ремонту автомобіля директора здійснило такі витрати:
матеріали – 230,00 грн.; паливо – 60,00 грн. За проведення ремонтних робіт нараховано заробітну плату робітникам – 120,00 грн. Згідно з чинним законодавством проведене нарахування на заробітну плату робітників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (38,45 %).
1
Накладна на внутрішнє переміщення
Відображено вартість матеріалів, використаних для ремонту автомобіля
2
Накладна на внутрішнє переміщення
Відображено вартість палива, використаного для ремонту автомобіля
3
Наряд на відрядну роботу, РПВ
Нараховано заробітну плату робітникам за виконані ремонтні роботи
4
Бухгалтерська довідка
Нараховано Єдиний соціальний внесок на заробітну плату робітників, які виконували ремонтні роботи автомобіля
9. Відповідно розробленого кошторису підприємство здійснило роботи з модернізації обладнання цеху основного виробництва господарським способом.
Для цього були використано: матеріалів на суму 12 000 грн.,запасних частин на суму 18 000 грн.,будівельних матеріалів – 10 000 грн.
За виконані роботи з модернізації обладнання робітникам було нараховано заробітну плату в сумі 20 000 грн. Згідно з чинним законодавством проведено нарахування на заробітну плату робітників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування(38,45 %).
Після закінчення робіт фактичні витрати з модернізації цеху основного виробництва (згідно акту приймання – здачі модернізованого об’єкта) було включено на збільшення балансової вартості об’єктів основних засобів.
1
Накладна на внутрішнє переміщення
Відображено вартість виробничих запасів, використаних на модернізацію об’єкта основних засобів (цеху):
матеріалів
запасних частин
будівельних матеріалів
2
Наряд на відрядну роботу, РПВ
Нараховано заробітну плату робітникам за виконані роботи при модернізації цеху
3
Відомість нарахування ЄСВ,
Бухгалтерська довідка
Нараховано Єдиний соціальний внесок на заробітну плату робітників, які виконували роботи з модернізації цеху
4
Акт приймання-здачі модернізованого об’єкту ОЗ
Включено фактичні витрати з модернізації на збільшення балансової вартості об’єкта основних засобів
10. З метою відповідності залишкової вартості об’єкта основних засобів ринковій вартості аналогічних об’єктів підприємство прийняло рішення здійснити його переоцінку.
Станом на 31.12.хх р. (минулий рік)первісна вартість об’єкта основних засобів склала 200 000 грн., накопичений знос – 140 000 грн.Термін корисного використання – 5 років. Справедлива вартість об’єкта на 31.12.ххр. (поточний рік) – 72 000 грн.
1
31.12.хх р.
(поточний рік)
Акт експертної оцінки, Акт переоцінки
Відображено суму дооцінки первісної вартості об’єкта основних засобів
2
31.12.хх р.
(поточний рік)
Акт експертної оцінки, Акт переоцінки
Відображено суму дооцінки зносу об’єкта основних засобів
Завдання 2.4
Облік інших необоротних матеріальних активів
Методичні вказівки:
За даними нижченаведених ситуацій 11, 12, 13 (табл. 2.4) відобразити операції з надходження та вибуття інших необоротних матеріальних активів на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми.
Таблиця 2.4
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
11.14.09.х р. отримано від ТОВ “Світанок” наступні види матеріальних цінностей (в обліку класифікуються як інші необоротні матеріальні активи):
шафи для заготівельного цеху – 6 шт. за ціною 150 грн. за одиницю + ПДВ;
інвентарні контейнери у відділ збуту для вивезення продукції – 2 шт. за ціною 530 грн. за одиницю + ПДВ;
стіл для офісу – 1 шт. за ціною 250 грн. за одиницю + ПДВ;
шафа для офісу – 1 шт. за ціною 400 грн. за одиницю + ПДВ;
настільні лампи для офісу – 2 шт. за ціною 75 грн. за одиницю + ПДВ;
довідник з комп’ютерної техніки для технічного відділу – 1 шт. за ціною 280 грн. за одиницю (без ПДВ).
14.09.х р. отримані цінності передані в експлуатацію.
15.09.х р. перераховано з поточного рахунку в банку оплату (повну) ТОВ “Світанок” за отримані матеріальні цінності.
1
14.09
Накладна ТОВ “Світанок”
Отримано від постачальника матеріальні цінності
(в обліку класифікуються як об’єкти необоротних матеріальних активів)
2
14.09
Накладна Податкова накладна ТОВ “Світанок”
Податковий кредит з ПДВ в складі отриманих матеріальних цінностей
3
14.09
Накладна
Оприбутковано та передано в експлуатацію шафи для заготівельного цеху
4
14.09
Накладна
Оприбутковано та передано в експлуатацію інвентарні контейнеридля відділу збуту
5
14.09
Накладна
Оприбутковано та передано в експлуатацію стіл для офісного приміщення
6
14.09
Накладна
Оприбутковано та передано в експлуатацію шафу для офісного приміщення
7
14.09
Накладна
Оприбутковано та передано в експлуатацію настільні лампи для офісного приміщення
8
14.09
Накладна
Оприбутковано довідник з комп’ютерної техніки
9
15.09
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату (повну) ТОВ “Світанок” за отримані матеріальні цінності
12. Відповідно обраної облікової політики, у наступному місяці (жовтні) нараховано знос інших необоротних матеріальних активів з урахуванням таких умов:
шафи заготівельного цеху (встановлений термін експлуатації – 10 років, ліквідаційна вартість – 30,00 грн., амортизація нараховується прямолінійним методом);
інвентарні контейнери (встановлений термін експлуатації – 5 років, ліквідаційна вартість – 30,00 грн.,амортизація нараховується прямолінійним методом);
офісне майно(амортизація нараховується в розмірі 100% у першому місяці використання);
довідник з комп’ютерної техніки(амортизація нараховується у першому місяці в розмірі 50% амортизаційної вартості, ліквідаційна вартість бібліотечних фондів – 3,00 грн.).
1
30.10
Відомість нарахування амортизації
Нараховано амортизацію на шафи заготівельного цеху
2
30.10
Відомість нарахування амортизації
Нараховано амортизацію на інвентарні контейнери
3
30.10
Відомість нарахування амортизації
Нараховано амортизацію на офісне майно:
столи
шафи
настільні лампи
4
30.10
Відомість нарахування амортизації
Нараховано амортизацію на довідник з комп’ютерної техніки (бібліотечні фонди)
13. Підприємство 18.09.ххр. списало полицю, що стала непридатною для користування:
первісна вартість – 200,00 грн., сума зносу – 200,00 грн., термін корисного використання10 років). А також прийняло рішення про реалізацію калькулятора за 90,00 грн. (в т.ч. ПДВ):
первісна вартість – 100,00 грн., сума зносу – 20,00 грн.). Грошові кошти за калькулятор одержано на поточний рахунок 20.09.хх р.
1
18.09
Акт на списання, Бухгалтерська довідка
Списання полиці, яка стала непридатна для подальшого використання
2
18.09
Акт приймання-передачі ІНМА, Бухгалтерська довідка
Прийнято рішення про продаж об’єкта інших необоротних матеріальних активів (калькулятора) та переведено його до складу активів, які утримуються для продажу
3
18.09
Акт приймання-передачі ІНМА, Бухгалтерська довідка
Списано нарахований знос по об’єкту інших необоротних матеріальних активів, який утримується для продажу
4
18.09
Накладна
Реалізовано покупцеві об’єкт ІНМА (калькулятор) та визнано дохід від реалізації
5
18.09
Податкова накладна
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованого об’єкту
Отримано на поточний рахунок в банку оплату від покупця за реалізований об’єкт ІНМА (калькулятор)
Завдання 2.5
Облік наявності та руху нематеріальних активів
Методичні вказівки:
За даними нижченаведених ситуацій (табл. 2.5) відобразити операції з надходження та вибуття нематеріальних активів на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми.
Таблиця 2.5
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1.01.10.ххр. перераховано з поточного рахунку в банку ТОВ “Сервіс” попередню оплату в сумі 3 900,00 грн. (в т.ч. ПДВ) в рахунок майбутнього отримання, підключення та тестування бухгалтерської комп’ютерної програми “Галактика”.
03.10.ххр. отримано від ТОВ “Сервіс” комп’ютерну програму, вартість якої складає 2 850,00 грн. + ПДВ.
03.10.ххр. представником постачальника здійснено підключення та тестування комп’ютерної програми. Вартість отриманих послуг складає 400,00 грн. + ПДВ.
04.10.ххр. введено в експлуатацію придбану комп’ютерну програму (в обліку класифікується як нематеріальний актив).
30.11.ххр. Нараховано амортизацію на придбаний об’єкт нематеріальних активів (метод нарахування амортизації – прямолінійний;термін корисного використання – 7 років; ліквідаційна вартість – 0,00 грн.) (суму нарахованої амортизації відображено в складі адміністративних витрат).
1
01.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку попередню оплату ТОВ “Сервіс”
2
01.10
Податкова накладна ТОВ “Сервіс”
Податковий кредит з ПДВ в складі здійсненої попередньої оплати
3
03.10
Накладна ТОВ “Сервіс”
Отримано від ТОВ “Сервіс” бухгалтерську комп’ютерну програму “Галактика”
4
03.10
Податкова накладна, Накладна ТОВ “Сервіс”
Списано податковий кредит з ПДВ в складі отриманої комп’ютерної програми
5
03.10
Акт приймання-здачі виконаних робіт
Відображено вартість послуг по встановленню та тестуванню бухгалтерської комп’ютерної програми
6
03.10
Податкова накладна, Акт приймання-здачі виконаних робіт
Списано податковий кредит з ПДВ в складі отриманих послуг зі встановлення та тестування комп’ютерної програми
7
04.10
Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуаль-ної власності
Введено в експлуатацію придбану бухгалтерську комп’ютерну програму “Галактика”
8
30.11
Відомість нарахування амортизації НА
Нараховано амортизацію на об’єкт нематеріальних активів (бухгалтерську комп’ютерну програму)
2. Фахівцями підприємствау жовтні 20хх р.виконана розробка комп’ютерної програми для розрахунку ціни виробу(в обліку класифікується як нематеріальний актив). В процесі розробки підприємство понесло такі витрати:
витрати на курси підвищення кваліфікації працівників, які займатимуться розробкою програми – 1 680,00 грн. (в т.ч. ПДВ);
витрати на оплату праці працівників, які займалися розробкою програми – 4 500,00 грн.;
відрахування на соціальні заходи (Єдиний соціальний внесок) на заробітну плату працівників, які займалися розробкою (ставка ЄСВ 38,45 %);
витрати на реєстрацію авторських прав на комп’ютерну програму – 350,00 грн. (оплату здійснено з поточного рахунку в банку). Вартість послуг з реєстрації включено до складу капітальних інвестицій;
амортизація комп’ютерів, які використовувались для роботи по створенню програми – 180,00 грн.
По закінченню робіт з розробки комп’ютерної програми об’єкт введено в експлуатацію як нематеріальний актив.
30.11.ххр. нараховано амортизацію на створений об’єкт нематеріальних активів (метод нарахування амортизації – прямолінійний; термін корисного використання – 9 років; ліквідаційна вартість – 0,00 грн.) (суму нарахованої амортизації відображено в складі адміністративних витрат).
1
05.10
Акт приймання-здачі виконаних робіт
Відображено вартість курсів підвищення кваліфікації працівників (витрати на курси підвищення кваліфікації відображено в складі інших витрат операційної діяльності)
2
05.10
Податкова накладна
Податковий кредит з ПДВ в складі вартості навчання на курсах підвищення кваліфікації
3
15.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату навчальному центру за надані послуги курсів підвищення кваліфікації
4
25.10
Наряд на відрядну роботу, РПВ
Нараховано заробітну плату працівникам, які займалися розробкою програми
5
25.10
Відомість нарахування ЄСВ, Бухгалтерська довідка
Нарахування Єдиного соціального внеску на заробітну плату працівників
6
27.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату за реєстрацію авторських прав на комп’ютерну програму
7
27.10
Бухгалтерська довідка, Свідоцтво про реєстрацію
Включено вартість послуг з реєстрації авторських прав до складу капітальних інвестицій
8
30.10
Відомість нарахування амортизації ОЗ
Нараховано амортизацію на комп’ютери, які використовувались для створення програми
9
31.10
Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуал-ьної власності
Введено в експлуатацію створену комп’ютерну програму для розрахунку ціни виробу
10
30.11
Відомість нарахування амортизації НА
Нараховано амортизацію на об’єкт нематеріальних активів (комп’ютерну програму для розрахунку ціни виробу)
3.15.10.ххр. від ТОВ “Граніт” отримано безоплатно право на використання торговельної марки(в обліку класифікується як нематеріальний актив). Справедлива вартість отриманого об’єкту (згідно акту експертної оцінки) складає 13 000,00 грн.
30.11ххр. Нараховано амортизацію на отриманий об’єкт нематеріальних активів та визнано суму доходу від безоплатно одержаних активів (суму нарахованої амортизації відображено в складі адміністративних витрат).
Метод нарахування амортизації – прямолінійний; термін корисного використання – 12 років; ліквідаційна вартість – 0,00 грн.)
1
15.10
Акт експертної оцінки,
Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуал-ьної власності
Відображено вартість безоплатно отриманого об’єкту нематеріальних активів (право на використання торговельної марки)
2
30.11
Відомість нарахування амортизації НА
Нараховано амортизацію на отриманий об’єкт нематеріальних активів
3
30.11
Бухгалтерська довідка
Визнано суму доходу від безоплатно одержаного активу (дохід визнається в сумі нарахованої амортизації)
4.18.10.ххр. підприємство прийняло рішення про продаж об’єкта нематеріальних активів (право на використання промислового зразку). У зв’язку з цим даний об’єкт переведено до складу активів, які утримуються для продажу.
21.10.ххр. реалізовано ТОВ “Люкс” об’єкт нематеріальних активів за договірною вартістю 15 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ). Цього ж дня списано собівартість реалізованого об’єкту.
24.10.ххр. отримано на поточний рахунок в банку оплату від ТОВ “Люкс” за реалізований об’єкт нематеріальних активів.
1
18.10
Акт вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуаль-ної власності
Прийнято рішення про продаж об’єкту нематеріальних активів та переведено його до складу активів, які утримуються для продажу
2
18.10
Акт вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуаль-ної власності
Списано нарахований знос по об’єкту нематеріальних активів, який утримується для продажу
3
21.10
Договір купівлі-продажу, Накладна
Реалізовано ТОВ “Люкс” об’єкт нематеріальних активів
4
21.10
Податкова накладна
Податкові зобов’язання з ПДВ в складі реалізованого об’єкту нематеріальних активів
Отримано на поточний рахунок в банку оплату від ТОВ “Люкс” за реалізований об’єкт нематеріальних активів
5. Підприємство 26.10.ххр. прийняло рішення про списання з балансу старої бухгалтерської програми “1С: Бухгалтерія 7.7”(в обліку класифікується як нематеріальний актив).
Акт вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуаль-ної власності
Списано накопичену амортизацію по об’єкту нематеріальних активів, який ліквідується
2
26.10
Акт вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуаль-ної власності
Списано залишкову вартість по об’єкту нематеріальних активів, який ліквідується
Тема 3
Облік фінансових інвестицій
Завдання 3.1
Облік поточних та довгострокових фінансових інвестицій
Методичні вказівки:
1) Відобразити операції з руху поточних та довгострокових фінансових інвестицій в системі рахунків бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми (табл. 3.1).
2) Здійснити розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації (табл. 3.2).
3) Здійснити розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації (табл. 3.3).
Таблиця 3.1
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
№ з/п
Дата,
первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
Облік поточних фінансових інвестицій
1
15.09
(поточний рік)
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату Ощадбанку за придбаний ощадний сертифікат
10 000,00
2
15.09
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Нараховано відсотки за ощадним сертифікатом (сертифікат придбано на 3-и місяці під 30 % річних)
_____________________________________
3
15.12
(поточний рік)
Виписка банку
Зараховано на поточний рахунок в банку суму погашення сертифікату Ощадбанком
10 000,00
4
15.12
(поточний рік)
Виписка банку
Зараховано на поточний рахунок в банку суму нарахованих відсотків за ощадним сертифікатом
5
20.09
(поточний рік)
Платіжне доручення Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату за придбані 20 акцій номінальною вартістю 150,00 грн. за купюру.
Акції придбано з метою подальшого перепродажу
3 000,00
6
30.10
(поточний рік)
Виписка банку
Отримано на поточний рахунок кошти від перепродажу акцій.
(Акції реалізовано за ціною 220,00 грн. за купюру)
4 400,00
7
30.10
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Списано на фінансовий результат дохід від реалізації акцій
4 400,00
8
30.10
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Відображено собівартість реалізованих акцій
3 000,00
9
30.10
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих акцій
3 000,00
10
30.10
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Фінансовий результат від продажу акцій включено до складу нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
11
20.10
(поточний рік)
Платіжне доручення Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату за облігації
Вартість придбання – 16 600,00 грн.
Номінальна вартість – 17 000,00 грн.
16 600,00
12
20.10
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Нараховано відсотки за придбаними облігаціями
Номінальна ставка відсотка – 12 % річних
Термін погашення облігацій настає через 3-и місяці____________________________
13
Щомісячно
Бухгалтерська довідка
Відображено суму амортизації дисконту (400,00 грн.) визначену за методом ефективної ставки відсотка:
(розрахунок амортизації дисконту зробити в табл. 9.2)
за 1-й місяць
за 2-й місяць
за 3-й місяць
14
Виписка банку
На поточний рахунок в банку отримано відсотки за придбаними облігаціями
510,00
15
Січень
(наступний рік)
Виписка банку
На поточний рахунок в банку зараховано вартість погашених облігацій
17 000,00
16
Бухгалтерська довідка
Списано на фінансовий результат визнаний дохід за відсотками одержаними
510,00
17
Бухгалтерська довідка
Списано на фінансовий результат суму дисконту за облігаціями
400,00
18
Бухгалтерська довідка
Фінансовий результат за придбаними облігаціями включено до складу нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
19
20.11
(поточний рік)
Платіжне доручення Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату за облігації
Вартість придбання – 10 320,00 грн.
Номінальна вартість – 10 000,00 грн.
10 320,00
20
20.11
(поточний рік)
Бухгалтерська довідка
Нараховано відсотки за придбаними облігаціями
Номінальна ставка відсотка – 15 % річних
Термін погашення облігацій настає через 3-и місяці
______________________________________
21
Щомісячно
Бухгалтерська довідка
Відображено суму амортизації премії визначену за методом ефективної ставки відсотка:
(розрахунок амортизації премії зробити в табл. 9.3)
за 1-й місяць
за 2-й місяць
за 3-й місяць
22
Виписка банку
На поточний рахунок в банку отримано відсотки за придбаними облігаціями
375,00
23
Лютий
(наступний рік)
Виписка банку
На поточний рахунок в банку зараховано вартість погашених облігацій
10 000,00
24
20.02
(наступний рік)
Бухгалтерська довідка
Списано на фінансовий результат визнаний дохід за відсотками одержаними
375,00
25
20.02
(наступний рік)
Бухгалтерська довідка
Списано на фінансовий результат суму премії за облігаціями
320,00
26
20.02
(наступний рік)
Бухгалтерська довідка
Фінансовий результат за придбаними облігаціями включено до складу нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
Облік довгострокових фінансових інвестицій
1
ВКО
Здійснена фінансова інвестиція:
шляхом внеску готівкових коштів в касу підприємства
1 000,00
Платіжне доручення, Виписка банку
шляхом перерахування грошових коштів з поточного рахунку в банку
2 000,00
Акт передачі векселів
шляхом передачі довгострокових векселів
4 000,00
Акт приймання-передачі
шляхом передачі поточних фінансових інвестицій
2 000,00
Кредитна угода
за рахунок довгострокового кредиту
3 000,00
Кредитна угода
за рахунок короткострокового кредиту
1 000,00
Бухгалтерська довідка
шляхом внеску до статутного капіталу готової продукції
5 000,00
Бухгалтерська довідка
шляхом внеску до статутного капіталу товарів
2 000,00
2
Бухгалтерська довідка
Відображено переведення поточної фінансової інвестиції до складу довгострокової
2 000,00
3
Бухгалтерська довідка
Відображено зміну балансової вартості інвестиції на суму визначених дивідендів від об’єкта інвестування, облік якого здійснюється за методом участі в капіталі
40,00
20,00
24,00
4
Бухгалтерська довідка
Відображено переведення довгострокової фінансової інвестиції до складу поточної
3 000,00
5
Бухгалтерська довідка
Відображено суму отриманих збитків від фінансової інвестиції
1) Відобразити операції з надходження виробничих запасів на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми (табл. 4.1).
2) Зробити розподіл транспортно-заготівельних витрат (за даними ситуації 4 нижченаведеної таблиці). Розрахунок розподілу ТЗВ оформити в табл. 4.2.
3) Скласти облікові регістри – Відомість 3.2.1 за рахунком 371; Відомість 3.3. за рахунком 631; Відомість 3.5.3 за рахунком 685. Визначити обороти та сальдо на кінець звітного періоду за рахунками: 371 “Розрахунки за виданими авансами”; 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”; 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”.
Примітка:Сальдо рахунків 371 “Розрахунки за виданими авансами”, 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”; 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” станом на 01.10.хх р. дорівнює нулю.
Таблиця 4.1
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
за жовтень 20хх р.
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1. Згідно договору купівлі-продажу № 147/09 02.10.хх р. з поточного рахунку в банку перераховано попередню оплату (часткову) ТОВ “Рось” в сумі 30 600 грн. (в т.ч. ПДВ).
05.10.хх р.за накладною отримано від ТОВ “Рось”: шовк (номенклатурний номер 201001) – 800 м. за ціною 45,50 грн. за 1 м. + ПДВ.
06.10.хх р. за накладною отримано від ТОВ “Рось”: фланель (номенклатурний номер 201002) – 650 м. за ціною 15,00 грн. за 1 м. + ПДВ.
09.10.хх р. перераховано з поточного рахунку в банку оплату (кінцеву) ТОВ “Рось” за отриманий шовк та фланель (суму визначити самостійно).
1
02.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку попередню оплату (часткову) ТОВ “Рось”
2
02.10
Податкова накладна ТОВ “Рось”
Відображено податковий кредит з ПДВ
3
05.10
Накладна ТОВ “Рось”, Прибутковий ордер
Оприбутковано на склад отриманий від ТОВ “Рось” шовк
Вартість без ПДВ ______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ ________________ грн.
4
05.10
Бухгалтерська довідка (порівняння ПДВ в ПН та Накладній)
Списано податковий кредит з ПДВ в складі оплаченого шовку
5
05.10
Податкова накладна ТОВ “Рось”
Відображено податковий кредит з ПДВ в частині вартості неоплаченого шовку
_________________________________
6
05.10
Бухгалтерська довідка
Відображено залік заборгованості з ТОВ “Рось”
7
06.10
Накладна ТОВ “Рось”, Прибутковий ордер
Оприбутковано на склад отриману від ТОВ “Рось” фланель
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
8
06.10
Податкова накладна ТОВ “Рось”
Відображено податковий кредит з ПДВ
9
09.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку в банку оплату (кінцеву) ТОВ “Рось”
2. Згідно договору купівлі-продажу № 172/10 (на умовах наступної оплати) від ТОВ “Перемога”07.10.хх р. отримано 50 шт. котушок ниток (номенклатурний номер 201003) за ціною 5,60 грн. за 1 котушку + ПДВ.
12.10.хх р. перераховано з поточного рахунку в банку оплату ТОВ “Перемога”.
1
07.10
Накладна ТОВ “Перемога”, Прибутковий ордер
Оприбутковано на склад отримані від ТОВ “Перемога” котушки ниток
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
07.10
Податкова накладна ТОВ “Перемога”
Відображено податковий кредит з ПДВ
3
12.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Оплачено ТОВ “Перемога” з поточного рахунку в банку за отримані нитки
3. Згідно договору купівлі-продажу № 181/10 (на умовах наступної оплати) від ТОВ “Весна” за накладною 08.10.хх р. отримано тарні матеріали (номенклатурний номер 204001) в кількості 470 м. за ціною 9,50 грн. за 1 м. + ПДВ.
13.10.хх р. перераховано з поточного рахунку в банку оплату ТОВ “Весна”.
1
08.10
Накладна ТОВ “Весна”, Прибутковий ордер
Оприбутковано на склад отримані від ТОВ “Весна” тарні матеріали
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
08.10
Податкова накладна ТОВ “Весна”
Відображено податковий кредит з ПДВ
3
13.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Оплачено ТОВ “Весна” з поточного рахунку в банку за отримані тарні матеріали
4. Згідно договору купівлі-продажу № 201/10 (на умовах наступної оплати) від ТОВ “ТНК-Україна” за накладною 09.10.хх р. отримано 350 л. палива (номенклатурний номер 203001) за ціною 9,15 грн. за 1 л. + ПДВ.
Доставку палива на підприємство здійснювало автотранспортне підприємство (АТП № 4) на умовах наступної оплати.
09.10.хх р. отримано від АТП № 4Акт виконаних робіт (наданих послуг) щодо транспортування палива (від ТОВ “ТНК-Україна”) на суму 750 грн. + ПДВ.
Оплату (повну) ТОВ “ТНК-Україна” та АТП № 4 здійснено з поточного рахунку в банку 15.10.хх р.
За місяць відпущено: 85 л. палива для адміністративних потреб; 145 л. палива для загальновиробничих потреб.
ПРИМІТКА: Залишок палива на початок місяця склав 55 л.(за ціною 9,15 грн. за 1 л.), транспортно-заготівельні витрати – 325 грн.
1
09.10
Накладна ТОВ “ТНК-Україна”, Прибутковий ордер
Оприбутковано паливо, яке надійшло від ТОВ “ТНК-Україна”
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
09.10
Податкова накладна ТОВ “ТНК-Україна”
Відображено податковий кредит з ПДВ в складі отриманого палива
3
09.10
Акт виконаних робіт (наданих послуг)
Відображено вартість отриманих послуг від АТП № 4 з перевезення палива
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ ________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
4
09.10
Податкова накладна АТП № 4
Відображено податковий кредит з ПДВ в складі отриманих транспортних послуг
5
15.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Оплачено ТОВ “ТНК-Україна” з поточного рахунку в банку за отримане паливо
6
15.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Сплачено АТП № 4 з поточного рахунку в банку за транспортування палива
7
31.10
Шляхові листи, Бухгалтерська довідка
Відпущено та списано паливо на:
адміністративні потреби
загальновиробничі потреби
8
31.10
Бухгалтерська довідка-розрахунок ТЗВ
Списано розподілені транспортно-заготівельні витрати (згідно зробленого розрахунку – табл. 4.2), що відносяться до палива витраченого на:
адміністративні потреби
загальновиробничі потреби
Таблиця 4.2
Розрахунок РОЗПОДІЛу
ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТІВЕЛЬНИХ ВИТРАТ
Показники
Вартість запасів
(паливо), грн.
Транспортно-заготівельні витрати, грн.
1. Залишок на початок місяця
2. Надійшло за місяць
3. Витрачено за місяць:
на адміністративні потреби
на загальновиробничі потреби
4. Залишок на кінець місяця
________ТОВ “Либідь”_____
(підприємство, організація)
Відомість 3.2.1
аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами
(до субрахунку 371“Розрахунки за виданими авансами”)
за жовтень 20хх р.
№ з/п
Назва дебітора (підзвітна особа, назва організації тощо)
Сальдо на початок місяця
У дебет рахунку 37 з кредита рахунків10,11,14,15,16,19,20,22,23,24,25,26,28,30,31,33,36,39,50,60,64,68, 69,70,71,73,74,75
З кредиту рахунку 37 у дебет рахунків 10,11,12,14,15,16,20,22,23,25,26,28,30,31,33,34,35,48,50,51,60,61,62,63,64,65,66,67,68,80,84,85,91,92,93,94,99
Сальдо на кінець місяця (Дебет)
Дата вин-ня заб-ті
Дебет
Дата
311
Всього за дебетом
Дата
631
Всього за кредитом
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1
ТОВ “Рось”
---
---
02.10
05.10
2
Всього за
субрахунком 371
х
х
х
_______ТОВ “Либідь”_____
(підприємство, організація)
Відомість 3.3
аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками
(до субрахунку 631“Розрахунки з вітчизняними постачальниками”)
1) Відобразити операції з руху малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП) на рахунках бухгалтерського обліку, визначити необхідні суми (табл. 4.3).
Таблиця 4.3
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ТОВ “Либідь”
за жовтень 20хх р.
№ з/п
Дата
Первинний документ
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1. Згідно договору купівлі-продажу № 1533/10 (на умовах наступної оплати) від ТОВ “Граніт”04.10.хх р. отримано: 45 шт. халатів (спецодяг) (в обліку класифікуються як МШП)за ціною 85,50 грн. за 1 одиницю + ПДВ.
06.10.ххр. Передано в експлуатацію 30 шт. халатів (спецодяг) для забезпечення збуту готової продукції. (метод оцінки МШП при їх вибутті – ідентифікованої собівартості).
11.10.хх р. перераховано з поточного рахунку в банку оплату ТОВ “Граніт”.
1
04.10
Накладна ТОВ “Граніт”, Прибутковий ордер
Оприбутковано на склад отримані від ТОВ “Граніт” халати (спецодяг)
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
04.10
Податкова накладна ТОВ “Граніт”
Відображено податковий кредит з ПДВ
3
06.10
Накладна на внутрішнє переміщення
Передано в експлуатацію халати для забезпечення збуту продукції
4
11.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Оплачено ТОВ “Граніт” з поточного рахунку в банку за отримані халати
2. Згідно договору купівлі-продажу № 1122/10 (на умовах наступної оплати) від ТОВ “Спецодяг”09.10.хх р. отримано: 50 шт. фартухів (спецодяг) (в обліку класифікуються як МШП)за ціною 36,55 грн. за 1 одиницю + ПДВ.
10.10.ххр. Передано в експлуатацію 23 шт.фартухів (спецодяг) виробничому персоналу підприємства (метод оцінки МШП при їх вибутті – ідентифікованої собівартості).
13.10.хх р. перераховано з поточного рахунку в банку 50 % оплати ТОВ “Спецодяг”.
1
09.10
Накладна ТОВ “Спецодяг”, Прибутковий ордер
Оприбутковано на склад отримані від ТОВ “Спецодяг” фартухи (спецодяг)
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
2
09.10
Податкова накладна ТОВ “Спецодяг”
Відображено податковий кредит з ПДВ
3
10.10
Накладна на внутрішнє переміщення
Передано виробничому персоналу в експлуатацію фартухи (спецодяг)
4
13.10
Платіжне доручення, Виписка банку
Оплачено (частково) ТОВ “Спецодяг” з поточного рахунку в банку за отримані фартухи (спецодяг)
3.11.10.хх р. видано в підзвіт Соващенку А.А. кошти на придбання офісного паперу та кулькових ручок в сумі 350,00 грн.
12.10.хх р. затверджено Звіт про використання коштівСоващенка А.А., згідно якого придбано: 3-и пачки офісного паперу за ціною 32,00 грн. за одну пачку + ПДВ; 20 шт. кулькових ручок за ціною 7,15 грн. за одиницю + ПДВ.
Залишок невикористаної підзвітної суми 12.10.хх р. повернуто в касу підприємства.
14.10.ххр. передано працівникам офісу 2 пачки паперу та 13 кулькових ручок (метод оцінки МШП при їх вибутті – ідентифікованої собівартості)
1
11.10
ВКО
Видано кошти в підзвіт Соващенку А.А.
2
12.10
Звіт про використання коштів
Відображено вартість придбаного офісного паперу та кулькових ручок
Вартість без ПДВ _______________ грн.
ПДВ _________________________ грн.
Вартість з ПДВ _________________ грн.
3
12.10
Звіт про використання коштів
Відображено податковий кредит з ПДВ
4
12.10
ПКО
Невикористану підзвітну суму внесено в касу
5
14.10
Накладна на внутрішнє переміщення
Передано працівникам офісу папір та кулькові ручки
