|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Методические указания и информация \ Основи фінансово-господарського контролю
Основи фінансово-господарського контролюДата публикации: 12.12.2016 13:58
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД “КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ ВАДИМА ГЕТЬМАНА” ОБЛІКОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА АУДИТУ
Самостійна роботаз дисципліни “Основи фінансово-господарського контролю” для студентів ІІІ курсу галузі знань 0305 “Економіка і підприємництво” напряму підготовку 6.030509 “Облік і аудит”
Київ, КНЕУ − 2016 Мета контрольної роботи – закріпити теоретичні знання з проведення фінансово-господарського контролю, набути навичок роботи з різними джерелами інформації, реферативного викладу матеріалу, що вивчається, та вирішення практичних завдань аудиторських перевірок (ревізій) і оформлення робочих і підсумкових документів аудитора (ревізора). Контрольну роботу виконують відповідно до навчального плану за одним з наведених варіантів завдань, який студент обирає за двома останніми цифрами номеру своєї залікової книжки згідно з табл. 1.
Таблиця 1
Номер залікової книжки необхідно вказати на титульній сторінці контрольної роботи. У разі відсутності цих відомостей контрольна робота повертається студенту без рецензування і не зараховується. У процесі виконання контрольної роботи з кожного питання необхідно ознайомитися зі змістом законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, оцінювати спеціальну літературу (підручники, навчальні посібники тощо). На основі отриманої інформації дати стислі відповіді (реферативно) на поставлені питання і вирішити поставлені завдання. Контрольна робота оцінюється у 20 балів і складається із чотирьох завдань – 3 теоретичних питання і 1 ситуаційне завдання. Контрольна робота з дисципліни “Основи фінансово-господарського контролю” складається з: - титульного аркушу; - змісту роботи; - вступу; - теоретичної частини (3 теоретичних питання); - практичної частини (задача); - висновків; - списку використаних джерел.
Завдання для контрольної роботи 1. Завдання теоретичного характеру (10 балів):
2. Завдання практичного характеру (10 балів): Варіант 1.Важливими елементами ревізії є: складання акту ревізії; вивчення характеру діяльності об'єкта перевірки; зняття копій з документів, які свідчать про зловживання; ознайомлення з актами попередніх перевірок; визначення теми і тривалості ревізії; перевірка операцій та правильності складання документів; повторна перевірка достовірності одержаної інформації про усунення недоліків; призначення відповідальних осіб за проведення ревізії; проведення інструктажу ревізорів; затвердження програми ревізії; перевірка виконання заходів з усунення недоліків в роботі, виявлених попередньою ревізією; отримання письмових пояснень від винних у зловживаннях осіб; складання узагальнюючих цифрових довідок. Необхідно: навести основні етапи, з яких складається процес ревізії, та розташувати в логічній послідовності наведені процедури проведення ревізії.
Варіант 2. На підставі Наказу №305 від 06.03.2012 р. та направлення на проведення ревізії №77 від 09.03.2012 р. Державної фінансової інспекції України необхідно провести ревізію на підприємстві “Альтера”. Період, що ревізується − з дати закінчення попередньої ревізії по перше число місяця, у якому розпочинається ревізія. Дата закінчення попередньої ревізії − 15.10.2011 р. Планова тривалість проведення ревізії становить 30 робочих днів. Програма ревізії фінансово-господарської діяльності державного підприємства “Альтера” представлена у таблиці. Таблиця Програма ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства
Відповідно до одержаного завдання, ревізори повинні провести перевірку повноти надходження грошових коштів у касі та на рахунках в банку, законності і правильності їх витрачання суцільним способом. Перевірку будуть проводити головний контролер-ревізор Іван Якович Головко і контролер-ревізор Катерина Михайлівна Сміла.
Необхідно: скласти робочий план ревізії фінансово-господарської діяльності державного підприємства “Альтера” за такою формою (таблиця) (2 бали).
Таблиця Робочий план ревізії фінансово-господарської діяльності державного підприємства “Альтера” за період з року по року
Варіант 3. На підставі Наказу про проведення в організації комплексної документальної ревізії ревізійною групою станом на 05.03. 2012 р. було проведено інвентаризацію каси підприємства в присутності касира та головного бухгалтера. На звернення ревізійної групи були призупинені операції по касі і складений касовий звіт на момент проведення інвентаризації (таблиця). Таблиця Результати інвентаризації каси
Після складання звіту касиром була пред'явлена касова готівка наступного номіналу: 200 грн. – 2 купюри, 100 грн. – 1 купюра, 50 грн. – 5 купюр; 20 грн. – 1 купюра.; 10 грн. – 1 купюра. Також пред'явлено поштові марки вартістю 12 грн. та картки на проїзд в транспорті вартістю 54 грн. Також в результаті ревізії було встановлено що: - документи прикладені до видаткових і прибуткових касових ордерів у ревізуючому періоді штампом або підписом (“Оплачено”, “Одержано”) з вказівкою дати, не погашено. - зобов’язання касира про матеріальну відповідальність не оформлено. Необхідно: - скласти акт інвентаризації касової готівки; - визначити результати інвентаризації і відобразити їх на рахунках бухгалтерського обліку; - встановити, які порушення касової дисципліни мали місце за наслідками інвентаризації.
Варіант 4. Визначити джерела та способи отримання аудиторських доказів, необхідних для оцінки аудитом стратегії функціонування підприємства, передбачивши такі напрями перевірки: статутна діяльність; конкурентоспроможність; оновлюваність продукції; взаємовідносини з покупцями та постачальниками; оцінка окремих економічних показників; ступінь довіри до підприємства; перспективність функціонування підприємства. Варіант 5. Здійснюючи перевірку правильності оцінки залишку виробничих запасів (труби водогазопровідні) за методом FIFO, аудитор виявив наступне (таблиця): Таблиця Результати інвентаризації виробничих запасів
Списання водогазопровідних труб в даному місяці на потреби будівельного виробництва на суму 11700,00 грн. було відображено таким чином: Дт 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів” Кт 20 “Виробничі запаси”. Необхідно: - перевірити достовірність наведеного розрахунку; - правильність здійсненої кореспонденції рахунків; - при потребі внести необхідні коригування у наведений розрахунок.
Варіант 6. 6 березня 2012 р. відповідно до наказу № 305 від 3 березня 2012 р. була проведена ревізія каси ПАТ “Сатурн” ревізором Дацко О.М. у присутності головного бухгалтера Писаря М.В. і касира Свистуна Г.К. Вихідні дані наведені в таблиці. Таблиця Ревізія каси ПАТ “Сатурн”
Необхідно: 1)Скласти відомість встановлених ревізією фактів порушень, з’ясувати причини порушень. 2) Скласти висновки та пропозиції за результатами ревізії каси для включення в акт ревізії.
Варіант 7. 6 березня 20__ року відповідно до наказу № 305 від 3 березня 20__ р. була проведена ревізія каси ТОВ “Прінт-Екс” ревізором Димко Р.В. у присутності головного бухгалтера Власенко О.Т. і касира Смичка Л.Б. Вихідні дані наведені в таблиці. Таблиця Ревізія каси ТОВ “Прінт-Екс”
Необхідно: 1)Скласти відомість встановлених ревізією фактів порушень, з’ясувати причини порушень. 2) Скласти висновки та пропозиції за результатами ревізії каси для включення в акт ревізії.
Варіант 8. 6 березня 20__ року відповідно до наказу № 305 від 3 березня 20__ р. була проведена ревізія каси ТОВ “Парус” ревізором Димко Р.В. у присутності головного бухгалтера Власенко О.Т. і касира Смичка Л.Б. Вихідні дані наведені в таблиці. Таблиця Ревізія каси ТОВ “Парус”
Необхідно: 1)Скласти відомість встановлених ревізією фактів порушень, з’ясувати причини порушень. 2) Скласти висновки та пропозиції за результатами ревізії каси для включення в акт ревізії.
Варіант 9. 6 березня 20__ року відповідно до наказу № 305 від 3 березня 20__ р. була проведена ревізія каси ТОВ “Промінь” ревізором Димко Р.В. у присутності головного бухгалтера Власенко О.Т. і касира Смичка Л.Б. Вихідні дані наведені в таблиці. Таблиця Ревізія каси ТОВ “Промінь”
Необхідно: 1)Скласти відомість встановлених ревізією фактів порушень, з’ясувати причини порушень. 2) Скласти висновки та пропозиції за результатами ревізії каси для включення в акт ревізії.
Варіант 10. Ревізіяоперацій по розрахунковому рахунку в банкупроводиться 31.03.2012 р. за даними, що наведені в таблицях 1, 2 та 3: Таблиця Відомість 1.2 по Дт 311 рахунку за березень 2012 р. Сальдо на 1.03.2012 р. − 10250 грн.
Сальдо на 31.03 2012 р. – Таблиця Журнал 1.2 з Кт 311 рахунку за березень 2012 р.
Таблиця Виписка з розрахункового рахунку Сальдо на 1 березня 2012 р. − 10250 грн.
Необхідно: 1) Встановити тотожність залишків і оборотів на розрахунковому рахунку в банку на основі даних виписки з розрахункового рахунку та реєстрів бухгалтерського обліку. 2) Визначити реєстри бухгалтерського обліку з якими можна звірити кожну суму із виписки банку. 3) Скласти пропозиції за результатами перевірки операцій по розрахунковому рахунку в банку для включення в акт ревізії.
Варіант 11. Ревізіяоперацій по розрахунковому рахунку в банкупроводиться 31.03.2012 р. за даними, що наведені в таблицях 1, 2 та 3: Таблиця Відомість 1.2 по Дт 311 рахунку за березень 2012 р. Сальдо на 1.03.2012 р. − 10250 грн.
Сальдо на 31.03 2012 р. – Таблиця Журнал 1.2 з Кт 311 рахунку за березень 2012 р.
Таблиця Виписка з розрахункового рахунку Сальдо на 1 березня 2012 р. − 10250 грн.
Необхідно: 1) Встановити тотожність залишків і оборотів на розрахунковому рахунку в банку на основі даних виписки з розрахункового рахунку та реєстрів бухгалтерського обліку. 2) Визначити реєстри бухгалтерського обліку з якими можна звірити кожну суму із виписки банку. 3) Скласти пропозиції за результатами перевірки операцій по розрахунковому рахунку в банку для включення в акт ревізії.
Варіант 12. Ревізіяоперацій по розрахунковому рахунку в банкупроводиться 31.03.2012 р. за даними, що наведені в таблицях 1, 2 та 3: Таблиця 1 Відомість 1.2 по Дт 311 рахунку за березень 2012 р. Сальдо на 1.03.2012 р. − 10250 грн.
Сальдо на 31.03 2012 р. – Таблиця Журнал 1.2 з Кт 311 рахунку за березень 2012 р.
Таблиця Виписка з розрахункового рахунку Сальдо на 1 березня 2012 р. − 10250 грн.
Необхідно: 1) Встановити тотожність залишків і оборотів на розрахунковому рахунку в банку на основі даних виписки з розрахункового рахунку та реєстрів бухгалтерського обліку. 2) Визначити реєстри бухгалтерського обліку з якими можна звірити кожну суму із виписки банку. 3) Скласти пропозиції за результатами перевірки операцій по розрахунковому рахунку в банку для включення в акт ревізії.
Варіант 13. Ревізіяоперацій по розрахунковому рахунку в банкупроводиться 31.03.2012 р. за даними, що наведені в таблицях 1, 2 та 3: Таблиця Відомість 1.2 по Дт 311 рахунку за березень 2012 р. Сальдо на 1.03.2012 р. − 10250 грн.
Сальдо на 31.03 2012 р. –
Таблиця Журнал 1.2 з Кт 311 рахунку за березень 2012 р.
Таблиця Виписка з розрахункового рахунку Сальдо на 1 березня 2012 р. − 10250 грн.
Необхідно: 1) Встановити тотожність залишків і оборотів на розрахунковому рахунку в банку на основі даних виписки з розрахункового рахунку та реєстрів бухгалтерського обліку. 2) Визначити реєстри бухгалтерського обліку з якими можна звірити кожну суму із виписки банку. 3) Скласти пропозиції за результатами перевірки операцій по розрахунковому рахунку в банку для включення в акт ревізії.
Варіант 14. Ревізіяоперацій по розрахунковому рахунку в банкупроводиться 31.03.2012 р. за даними, що наведені в таблицях 1, 2 та 3: Таблиця Відомість 1.2 по Дт 311 рахунку за березень 2012 р. Сальдо на 1.03.2012 р. − 10250 грн.
Сальдо на 31.03 2012 р. – Таблиця Журнал 1.2 з Кт 311 рахунку за березень 2012 р.
Таблиця Виписка з розрахункового рахунку Сальдо на 1 березня 2012 р. − 10250 грн.
Необхідно: 1) Встановити тотожність залишків і оборотів на розрахунковому рахунку в банку на основі даних виписки з розрахункового рахунку та реєстрів бухгалтерського обліку. 2) Визначити реєстри бухгалтерського обліку з якими можна звірити кожну суму із виписки банку. 3) Скласти пропозиції за результатами перевірки операцій по розрахунковому рахунку в банку для включення в акт ревізії.
Варіант 15. Умова. На ДП “Будівельник” 28.01.2012 р. надійшов бітум для виробничих потреб згідно залізничної накладної № 5 у кількості 5860 т. Норма природного убутку при транспортуванні бітуму залізницею складає 0,15 %. Бітум розвантажений і завезений на склад. Завскладом цей матеріал був оприбуткований, виключаючи природний убуток, в кількості 5853 т. На 01.02.2012 р. залишок бітуму згідно даних складського обліку склав 380 т. Завскладом було відпущено за вимогами № 1-3 на об’єкти 05.02.2012 р. − 2050 т, 10.02.2012 р. − 2480 т, 20.02.2012 р. − 1280 т. Бітум знову надійшов 22.02.2012 р. згідно залізничної накладної № 6 в кількості 5920 т. Він був оприбуткований завскладом в кількості 5913 т (за виключенням природного убутку). Згідно вимоги №4 від 23.02.2012 р. завскладом було відпущено для потреб основного виробництва 2460 т. Залишок бітуму у його підзвіті на 01.03.2012 р. згідно даних складського обліку склав 3867 т. Відпускна ціна бітуму складає 980 грн. за 1 т, транспортні витрати на 01.03.2012 р. в середньому склали 5 % відпускної ціни. Бухгалтерією за цими операціями складені наступні записи за лютий 2012 р.: Дт 205 “Будівельні матеріали” Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 80702800 грн. на оприбуткування бітуму; Дт 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей” Кт 205 “Будівельні матеріали” − 144060 грн. на суму природного убутку. Необхідно: перевірити повноту оприбуткування і правильність відображення руху бітуму згідно даних складського обліку у підзвіті/завскладом за лютий 2012 р.; визначити обґрунтованість кореспонденції рахунків; підготувати запис для включення в акт ревізії.
Варіант 16. Здійснюючи перевірку витрат на виконання будівельно-монтажних робіт, ревізор виявив наступне. До складу собівартості будівельно-монтажних робіт у липні 2012 р. були включені такі витрати: 1) Попередня оплата за оренду автокрана. 2) Втрати від браку. 3) Проценти за користування банківський кредитами. 4) Вартість використаних матеріалів на виконання БМР. 5) Плата банку за обслуговування. 6) Вартість списаних канцтоварів. 7) Сума орендної плати за експлуатацію автобуса. 8) Заробітна плата працівників апарату управління будівельної організації. 9) Вартість закуплених канцтоварів. 10) Амортизація будівельних машин і механізмів. 11) Сума виданої заробітної плати робітникам у звітному місяці. 12) Обов'язкові нарахування на заробітну плату працівників апарату управління. 13) Відрахування в резерв на покриття сумнівних боргів. 14) Сума коштів, перерахованих постачальникам за одержані матеріальні цінності. Необхідно: вказати правомірність дій бухгалтерії; дослідити наведені витрати на предмет можливості їх включення у собівартість; вказати дії ревізора.
Варіант 17. За січень 2012 р. підприємство здійснило такі витрати: - зарплата за час простою робітників – 14250,00 грн. - премія за скорочення часу перебування вагонів під завантаженням і розвантаженням – 500,00 грн. - орендна плата за користування автонавантажувачем – 2900,00 грн. - проценти по короткотермінових позиках банку для поповнення обігових коштів - 1800 грн. - штраф і пеня за несвоєчасне перерахування в бюджет ПДВ -1100 грн. - податок на прибуток — 2410,00 грн. - плата за розрахункове обслуговування банком - 500 грн. - заробітна плата адміністрації і службовців ДП “Майстер” - 16200 грн. - вартість матеріалів використаних на будівельно-монтажних роботах -180000,00 грн. - зарплата робітників за розвантаження будматеріалів на приоб'єктному складі – 27000,00 грн. - зарплата робітників за виконання БМР – 16800,00 грн. - плата телефонній станції за встановлення телефону - 1300 грн. - плата телефонній станції за телефонні переговори - 1200 грн. - єдиний соціальний внесок (% − ?) - ? При цьому була складена кореспонденція рахунків: Дт 903, 91, 92, 93, 94, 95, 97, 98 Кт 20,30,31,64, 65, 66, 67. Необхідно: встановити достовірність записів та розрахунок сум, віднесених на конкретні види витрат, попередньо згрупувавши ці витрати за їх видами. Вказати дії ревізора, сформулювати запис для включення його в акт ревізії.
Варіант 18. Згідно з випискою банку за платіжним дорученням № 180 від 10.01.2012 р. з поточного рахунку ТОВ “Люкс” перераховані на поточний рахунок відділення зв’язку № 3 м. Тернопіль утримання за виконавчими листами на суму 1100 грн. При зустрічній перевірці внутрішнім аудитором виявлено, що прізвища, які вказані у поштових переказах, не відповідають прізвищам кредиторів (списки складав касир). Необхідно: - вказати зміст порушень, виявлених внутрішнім аудитором; - недоліки системи внутрішнього контролю ТОВ “Люкс”; - вказати можливі способи усунення виявлених недоліків; - підготувати запис для включення його в аудиторський звіт щодо перевірки операцій з грошовими коштами.
Варіант 19. Основні засоби, що надійшли ТОВ “Парнас”, оприбутковано на підставі первинних документів (рахунків постачальників, накладних) на суму 60000 грн (у т.ч. ПДВ). По окремих з них відсутні акти приймання-передачі основних засобів (типової форми ОЗ-1). Необхідно: перевірити правильність документального оформлення оприбуткування основних засобів; відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку; вказати нормативно-правові документи, які регулюють ці операції.
Варіант 20. Норми матеріальних і трудових затрат на поточний та капітальний ремонт основних засобів ТОВ “Сонечко” часто не дотримувались. У результаті допускались перевитрати засобів порівняно із затвердженими в кошторисі. Крім цього, згідно первинних документів виявлено, що у серпні 2012 р. витрати на капітальний ремонт будівель і споруд у сумі 250 000 грн, що перевищувала 10 % від сукупної балансової вартості груп основних засобів на початок звітного року, списано на витрати періоду. Необхідно: виявити конкретних винуватців; відновити здійснені записи на рахунках бухгалтерського обліку; вказати дії ревізора.
Варіант 21. З поточного рахунку ТОВ “Промінь” 02.02.2012 р. згідно з платіжним дорученням № 193 перерахована ПП “Ардо” кредиторська заборгованість в сумі 8000 грн. При зустрічній перевірці встановлено, що вказане підприємство зняте з державного реєстру підприємств. Необхідно: - визначити на основі наведених господарських операцій зміст порушень; - вказати можливі способи усунення виявлених недоліків; - підготувати запис для включення його в акт ревізії.
Варіант 22. Внаслідок передчасного зносу з балансу підприємства списано два комп’ютери, первісна вартість кожного з яких − 4050 грн. По одному комп’ютеру нарахована амортизацію в сумі 3540 грн., а по іншому − 3600 грн. В акті на ліквідацію комп’ютерів не вказані причини їх списання. Списання відображено такими записами: Дт 131 “Знос основних засобів” Кт 104 “Машини та обладнання” − 8100 грн. Необхідно: визначити правильність документального оформлення наведеної господарської операції; встановити повноту і достовірність записів на рахунках бухгалтерського обліку; вказати дії ревізора.
Варіант 23. При проведенні 15.01.2012 р. контрольної інвентаризації на складі виявлена нестача фарби на суму 250 грн., крім того, податок на додану вартість 50 грн. Перевірка документів, проведена ревізором, показала, що підприємство 10.10.2011 р. закупило фарбу на суму 1200 грн. в т.ч. ПДВ − 400 грн. Індекс інфляції (умовно) становив 1,9. Фактична вартість робіт з відновлення (витрати на доставку матеріалів) становить 85 грн. Необхідно: визначити розмір збитків від нестачі (розкрадання) матеріалів; вказати дії ревізора; скласти кореспонденцію рахунків; зробити запис для включення його в акт ревізії.
Варіант 24. Під час інвентаризації будівельних матеріалів виявлена нестача червоної цегли в кількості 8000 шт. за ціною 1000 грн. за 1 тис. шт. і надлишок вогнетривкої цегли 6000 шт. за ціною 1200 грн. за 1 тис. шт. У зв’язку з тим, що ці будівельні матеріали у підзвіті у однієї матеріально-відповідальної особи − завскладом будівельних матеріалів Кучера В.С., прийнято рішення про зарахування пересортиці. Необхідно: оцінити ситуацію та вказати, в яких випадках може зараховуватись пересортиця; визначити суму нестачі цегли; скласти кореспонденцію рахунків.
Варіант 25. Під час перевірки використання матеріалів ревізор виявив, що у жовтні на виробництво бетонних блоків було витрачено 206 тонн цементу. Такий показник кількості викликав у нього сумнів, адже у вересні було витрачено 187 тонн цементу. При тому обсяг виготовленої продукції не змінився. Зіставляючи дані первинних документів, облікових реєстрів, письмові свідчення посадових осіб, ревізор дійшов висновку, що частина цементу списана незаконно. Необхідно: з’ясувати, на основі яких первинних документів і зведених реєстрів можна встановити незаконне списання матеріалів; обґрунтувати дії бухгалтера-ревізора; навести можливі записи на рахунках бухгалтерського обліку.
Список літератури
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||