Тема 12. Облік окремих внутрішньобанківських операцій

Тема 12. Облік окремих внутрішньобанківських операцій

 

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 12:

 

В процесі ведення фінансово-господарської діяльності банківські установи, як і інші суб’єкти господарювання, виконують низку операцій, пов’язаних із утриманням банку, матеріальною винагородою праці працівників, оплатою витрат на відрядження, виплатами по фонду соціального страхування. Загалом ці операції об’єднані в окрему групу – внутрішньобанківські операції. Відображення їх змісту у системі рахунків відноситься до традиційної бухгалтерської діяльності, фактично її виконують бухгалтери будь-якого суб’єкта господарювання.

Отримані знаннєві компетенції за даною темою допоможуть у майбутній професійній діяльності на посаді бухгалтера суб’єктів господарювання будь-якої форми власності.

Виконавши комплекс завдань, студент повинен знати:

- порядок страхування заробітної плати та розрахунків із працівниками;

- порядок розрахунків за платежами до пенсійного фонду та фонду соціального страхування;

- порядок розрахунків за відрядженнями;

- порядок здійснення господарських операцій із товарно-матеріальними цінностями.

Студент повинен вміти:

- відображати в системі рахунків рахунки з працівниками банку по заробітній платі;

- виконувати контрольні процедури перевірки авансових звітів по відрядженнях;

-              проводити потрібні розрахунки по нарахуванню внесків до пенсійного фонду та фондів соціального страхування.

 

Ситуаційні завдання для практичних занять

 

Завдання 12.1. У правій стороні таблиці 12.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківській практиці стосовно чинних методик бухгалтерського обліку банківських операцій. У лівій стороні таблиці перелічені терміни  :

Таблиця 12.1.

Терміни	Визначення термінів
1.     Заробітна плата	точка перетину інтересів багатьох зацікавлених сторін: керівництва банку, його акціонерів (засновників), працівників, органів державної податкової служби, пенсійного фонду, соціального страхування.
Основна заробітна плата винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки) і встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців. Додаткова заробітна плата винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці і включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій Складський облік
	постійний сортовий, кількісний облік, який здійснюється за допомогою карток складського обліку матеріалів.
Внутрішньобанківські операції операції банку, що не пов'язані з виконанням доручень клієнтів Посадовий оклад норма оплати праці на місяць керівників, спеціалістів, службовців Тарифний оклад норма оплати паці на місяць робітників та молодшого обслуговуючого персоналу Одиниця обліку запасів товарно-матеріальних цінностей окремий інвентарний предмет або група однорідних предметів однакового призначення згідно з відповідною номенклатурою товарно-матеріальних цінностей. Запаси це оборотні активи у матеріальній формі, які належать установі та забезпечують її функціонування (або перебувають у процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг) і будуть використані, як очікується, протягом одного року Метод оцінки запасів за методом ФІФО передбачає, що цінності, які надійшли на склад першими, першими і передаються в експлуатацію Середньозважений метод оцінки запасів Передбачає процедуру перерахунку середньозваженої вартості кожної одиниці товару на складі під час надходження нових матеріальних цінностей на склад Метод ідентифікаційної вартості Передбачає ведення запасів за кожною окремою одиницею запасів, що придбані, передані в експлуатацію або реалізовані

 

Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 1, визначення а).

2. Доповнити таблицю 12.1. термінами, які відносяться до теми 12.

 

Завдання 12.2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

1. Характеристика  операцій, що належать до внутрішньобанківських.

2. Види основної та додаткової заробітної плати працівників банку.

3. Облік особового складу працівників.

4. Види утримань, із заробітної плати працівників банку.

5. Аналітичний та синтетичний облік розрахунків з оплати праці.

6. Порядок справляння страхових внесків до фондів.

7. Облік розрахунків з підзвітними особами.

8. Характеристика запасів банку.

9. Сутність методу оцінки запасів за методом ФІФО.

10. Сутність середньозваженого методу оцінки запасів.

11.Порядок складського обліку запасів у банку.

12.Облік операцій з передавання запасів між установами одного банку.

 

Завдання 12.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

1.	Дт 7400	Кт 3652
2.	Дт 3500	Кт 3654
3.	Дт 3652	Кт 3653
4.	Дт 3652	Кт 2625
5.	Дт 7454	Кт 3400
6.	Дт 7431	Кт 3658
7.	Дт 3902	Кт 3402
8.	Дт 3400	Кт 3903
9.	Дт 3402	Кт 3800
10.	Дт 7431	Кт 3402
11.	Дт 7401	Кт 3622
12.	Дт 7403	Кт 3659
13.	Дт 7400	Кт 3654
14.	Дт 3402	Кт 3651
15.	Дт 3400	Кт 3610
16.	Дт 3610	Кт 1200, 1001
17.	Дт  3402	Кт 3400
18.	Дт 7499	Кт 3400 Кт 4430
19.	Дт 9900	Кт 9510
20.	Дт 9900	Кт 9500

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п.4.: Нараховано суму відпускних, яка підлягає виплаті працівникові банку.

.

Завдання 12.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій:

1. Нараховано заробітну плату працівникам банку .
2. Належну до отримання суму заробітної плати працівника банка перечислено на його картковий рахунок.
3. Нараховано відпускні працівникам банку, які відносяться:

- до поточного місяця;

- до наступних періодів.

1. Утримано із суми відпускних податок з доходу.
2. Видано зі складу господарські матеріали на представницькі цілі.
3. Видано зі складу господарські матеріали на господарські витрати.
4. Банком передано господарські матеріали іншому банку (за первісною вартістю).
5. Банком  отримано господарські матеріали.
6. Видано зі складу банку інкасаторські сумки у підзвіт начальникові дільниці інкасації.
7. Списано інкасаторські сумки, непридатні для використання.
8. Відображено в обліку внески, збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування
9. Нараховано матеріальну допомогу працівникам банку
10. Нараховано суму відпускних працівникам банку
11.  Прийнято до оплати авансовий звіт бухгалтера
12. Відображено кредиторську заборгованість з придбання запасів 
13. Погашено кредиторську заборгованість з придбання активів
14. Використано матеріальні цінності, видані зі складу
15. Списано з балансу пошкоджених, застарілих та зіпсованих матеріальних цінностей
16. Надано  заставу під матеріальні цінності
17.  Отримано заставу під матеріальні цінності

 

Приклад виконання завдання за змістом господарської операції п.1.:

Дт 7400

Кт 3652

 

Завдання 12.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

 

12.5.1.  Вказати, які із наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі окремих внутрішньобанківських операцій :

3622, 4430, 3652, 3653, 4409, 4321, 7400, 3928, 9510, 4431, 6030, 3659, 3550, 3400, 3654, 7041, 4300, 7054, 9900, 3552, 4309, 4530, 7401, 7936, 7452, 4300, 3402, 5510, 3408, 3658, 3409, 3402, 7403, 3403, 3580 , 9500, 7491,

 

12.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи відносяться перелічені рахунки:

1001, 2620, 3522, 3559, 3652, 3622, 3658, 7401, 3550, 3400, 3800, 3610, 4530, 6499, 9510, 9615, 3402, 7400, 3510, 3401,  7454, 2525, 7433, 3610, 3801, 9617, 3552, 6715, 3902, 7431.

 

12.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і пояснити їх економічну характеристику.

-         Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами.

-         Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами.

-         Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток.

-         Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

-          Утримання з працівників банку на користь третіх осіб.

-          Нараховані відпускні до сплати.

-          Забезпечення оплати відпусток.

-          Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами .

-          Запаси матеріальних цінностей на складі.

-           Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб.

-          Дорогоцінні метали в банку.

-          Дорогоцінні метали в дорозі.

-          Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя.

 

12.5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків  :

	Дт 3652	Кт 2625
	7431	3654
	3510	3652
	3403	3653
	7454	7400
	3500	3404
	7431	3409
	3902	3400
	3407	3903
	3402	3400
	7403	3622
	7452	3559
	3522	1001
	3559	3510
	3654	2620
	7401	1200
	2600	7499
	9910	7455
	7705	9617

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: Утримано із суми нарахованої заробітної плати  податок з доходу.

 

Завдання 12.5.5. Використовуючи План рахунків дати відповіді на запитання:

1.  Рахунки для обліку розрахунків із працівниками банку.
2. Рахунки для обліку розрахунків з підзвітними особами .
3. Група рахунків для обліку запасів матеріальних цінностей.
4. Порядок відображення в бухгалтерському обліку видачі предметів форменого одягу, взуття і спорядження зі складу працівникам апарату інкасації і відомчої охорони.
5. Порядок складського обліку запасів у банку.
6. Група рахунків для обліку операцій з передавання запасів між установами одного  банку.
7. Порядок відображання в бухгалтерському обліку операцій з придбання матеріальних цінностей.
8. Бухгалтерські проведення при закритті витрат майбутніх періодів щодо виплаченої в минулому місяці суми відпускних, яка належить до поточного місяця.
9. Група рахунків для обліку форменого, спеціального одягу, взуття та спорядження.
10.  Рахунки для обліку інкасаторських сумок та мішків для перевезення цінностей.

 

Завдання 12.6. Ситуаційні завдання :

 

Завдання 12.6.1.

Начальникові відділу кредитування юридичних осіб надають чергову відпустку на 20 днів. За розрахунком визначено такі суми: заробітна плата 5 000 грн.; відпускні 6200 грн. (відносяться  до наступного місяця).

 Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст зазначених операцій.

 

Завдання 12.6.2.

Працівникові банку видано аванс 10000грн. на придбання канцелярських матеріалів. Вартість придбаних матеріалів відповідно до авансового звіту пред’явлено до бухгалтерії в сумі 80000грн..

Необхідно: пояснити порядок оприбуткування канцелярських матеріалів, видачі їх у користування працівникам; відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст здійснених операцій.

 

Завдання 12.6.3.

Банк проводить внутрішньобанківський семінар з питань удосконалення операційної роботи в банку. Заступником головного бухгалтера придбано за готівку канцелярських товарів на 200 грн., про що складено авансовий звіт, до якого додано рахунок «Сільпо»  на суму 200 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

 

Завдання 12.6.4.

 Банк зі складу видав в експлуатацію на різні потреби господарські матеріали:

- на представницькі цілі – 50 грн.;

- на господарські потреби  20 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

 

Завдання 12.6.5.

Банк реалізовує зі складу запаси господарських матеріалів. Первісна їх вартість 20000 грн. Ціна реалізації господарських матеріалів - 20500 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

 

Завдання 12.6.6.

Головний банк передає господарські матеріали установі банку.  Первісна вартість господарських матеріалів 1000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

 

Завдання 12.6.7.

Працівникові банку надається відпустка з 1.07.20..р. по 1.08.200..р.

Посадовий оклад за штатним розкладом – 5000 грн. заробіток, що береться до розрахунку відпускних – 7000 грн.

Необхідно: провести розрахунок заробітної плати та відпускних; провести всі необхідні утримання із нарахованих сум; відобразити в обліку суми: нарахування, утримання, належні до видачі працівникові грошові кошти.

 

Приклад 1. Розрахунку  по заробітній платі в кінці місяця

 

 

1. I.                       Нарахування заробітної плати, матеріальної допомоги, інших соціальних виплат:

-   основна та додаткова заробітна плата

Дебет рахунку 7400 А Основна і додаткова заробітна плата

Кредит рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

-   матеріальна допомога та інші соціальні виплати

Дебет рахунку 7403 А Матеріальна допомога та інші соціальні виплати

Кредит рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

-   нарахування по ЧАЕС

Дебет рахунку 3522 А Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток   

Кредит рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

-   нарахування за листками тимчасової непрацездатності, фонду соціального страхування

Дебет рахунку 7403 А Матеріальна допомога та інші соціальні виплати

                         3522 А Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток   

Кредит рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

Сума відпускних, що відноситься до наступних місяців

Дебет рахунку  3500 А Витрати майбутніх періодів 

Кредит рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

1. II.                    Утримання з працівників:

-   утримання профспілкових внесків

Дебет рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

 

Кредит рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

-   утримання внесків на соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, безробіття; на обов'язкове державне пенсійне страхування

Дебет рахунку  3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

Кредит рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

-   утримання прибуткового податку з громадян

Дебет рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

Кредит рахунку  3620 П Кредиторська заборгованість за податком на прибуток.

-   утримання до інших фондів – на суму нарахувань на зарплату (аліменти)

Дебет рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

Кредит рахунку 3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

1. III.                Нарахування на фонд оплати праці:

-   нарахування внесків на соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, безробіття, від нещасних випадків; на обов'язкове державне пенсійне страхування

Дебет рахунку 7401 А Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та соціальне страхування

Кредит рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

-   нарахування на суму внесків на соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, безробіття, від нещасних випадків; на обов'язкове державне пенсійне страхування (на суми відпускних майбутнього періоду

Дебет рахунку   3500 А Витрати майбутніх періодів  

Кредит рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

-   нарахування по ЧАЕС

Дебет рахунку 3522 А Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток   

Кредит рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

1. IV.                Закриття дебіторської заборгованості за виплаченими авансами:

-   закриття проміжних виплат

Дебет рахунку  3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

1. V.                    Закриття дебіторської заборгованості за податками та обов”язковими платежами:

-   авансові перерахування до фондів

Дебет рахунку  3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

Кредит рахунку 3522 П Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

-   перерахування прибуткового податку

Дебет рахунку  3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

Кредит рахунку 3522 П Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

-   погашення лікарняних листків

Дебет рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

Кредит рахунку 3522 П Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

VI. Перерахування утриманих сум до бюджету, інших фондів та організацій:

-   перерахування податків і зборів

Дебет  рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

Кредит рахунку 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України

 3900 АП Рахунки філій, що відкриті в банку

-   перерахування утриманих профспілкових внесків

Дебет рахунку 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток 

Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання            

1. VII.             Виплата заробітної плати:

-   зарахування заробітної плати після всіх відрахувань на карткові рахунки працівників банку або виплати через касу банку

Дебет рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунку 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток                    

                            2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток  

                            1001 А Банкноти та монети в касі банку

1. VIII.         Дебіторська заборгованість, що виникає після всіх розрахунків із працівником (борг за працівником:

-   на суму боргу за працівником

Дебет рахунку 3559 А Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами                

Кредит рахунку 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

1. IX.                Закриття витрат майбутніх періодів щодо виплаченої в минулому місяці суми відпускних, яка належить до поточного місяця:

-   на суму відпускних, яка виплачена у попередньому місяці, але відноситься до поточного місяця

  Дебет рахунку  7400 А Основна і додаткова заробітна плата

Кредит рахунку 3500 А Витрати майбутніх періодів 

-   на суму внесків на соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, безробіття, від нещасних випадків; на обов»язкове державне пенсійне страхування

Дебет рахунку  7401 А Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та соціальне страхування

Кредит рахунку 3500 А Витрати майбутніх періодів 

 

Приклад 2. Виконання завдання з обліку окремих внутрішньобанківських операцій

Завдання:

Банк проводить внутрішньобанківський семінар з питань удосконалення операційної роботи в банку. Заступником головного бухгалтера придбано за готівку канцелярських товарів на 200 грн., про що складено авансовий звіт, до якого додано рахунок «Сільпо»  на суму 200 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

 

Виконання:

1. Прийняти до оплати авансовий звіт заступника головного бухгалтера:

Дебет рахунку 3402 А Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб

Кредит рахунку 3651 П Заборгованість працівникам банку на господарські витрати

Сума проведення 200 грн.

2. Списання матеріальних цінностей на витрати відповідно до відомості видачі матеріалів на господарські потреби:

Дебет рахунку 7431 А Господарські витрати

Кредит рахунку 3402 А Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб

Сума проведення 200 грн.

3. Погашення заборгованості перед заступником головного бухгалтера за придбані канцелярські матеріали:

Дебет рахунку 3651 П Заборгованість працівникам банку на господарські витрати

Кредит рахунку 1001 А Банкноти та монеті в касі банку

Сума проведення 200 грн.

Приклад 3. Виконання завдання з обліку окремих внутрішньобанківських операцій

Завдання

Відповідно до наказу від 25.05.20.. р. 150-ОС, началь­никові відділу кредитування фізичних осіб надається чергова відпустка за період з 01.05.20.. р. — 1.05.20.. р. терміном 30 днів — з 25.06.20.. р. до 24.07.20.. р. За розрахунком визначено та­кі нарахування:

—  заробітна плата з 01.06. до 24.06.20.. р. 5250 грн;^:

—  відпускні з 25.06 до 30.06.20.. р.          960 грн;

—  відпускні з 01.07 до 24.07.20.. р.          6750 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст господарських операцій.

 

Виконання:

 

В обліку нараховані суми відображаються бухгалтерськими проведеннями за червень:

—        нарахована заробітна плата за період 01.06 — 24.06:

Дебет рахунка 7400 А Основна і додаткова заробітна плата

Кредит рахунка 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

Сума проведення 5250 грн

—        нарахована сума відпускних за період 25.06 — 30.06.20.. р.:
^:    Дебет рахунка 7400 А Основна і додаткова заробітна плата

Кредит рахунка 3654 П Нараховані відпускні до сплати.

Сума проведення 960 грн

—        нарахована сума відпускних за період 1.07 — 24.07.20.. р.
       Дебет рахунка 3500 А Витрати майбутніх періодів

 Кредит рахунка 3654 П Нараховані відпускні до сплати.

Сума проведення 6750 грн

Подальші облікові записи стосуються двох процедур:

1)відображення утримань із нарахованих працівникові сум у вигляді податку з доходу та внесків до соціальних фондів;

2)нарахування внесків, зборів на обов'язкове державне пен­сійне та соціальне страхування.

Відобразимо в обліку проведені вирахування. Сукупний заробіток працівника за червень місяць (5250 + 960) становить 6210 грн. Однак утриман­ня будемо проводити за встановленими ставками, виходячи із 4960 грн.

—        Вирахування 2 % внесків на загальнообов'язкове державне
пенсійне страхування (2 % від 4960):

Дебет рахунка 3652 П  Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунка 3653 П  Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

Сума проведення 99,20 грн

Утримання 0,5 % внесків на загальнообов'язкове держа­вне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і по­хованням:

Дебет рахунка 3652 П   Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунка 3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб.

Сума проведення 24,80 грн

Утримання 1 % внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття:

 Дебет рахунка 3652 П  Нарахування працівникам банку за  заробітною платою

 Кредит рахунка 3653 П Нараховані утримання з працівників банку на користь третіх осіб.

Сума проведення 49,60 грн

Утримання податку з доходу працівника проводиться за ставкою 13 % із нарахованої суми (помісячно) заробітку, змен­шеної на суми проведених вирахувань.

У нашому прикладі за червень сукупний заробіток працівника у розмірі 6210 грн підлягає зменшенню на такі суми: 99,20 грн + 24,80 грн + 49,60 грн. Тобто базовою для оподатку­вання є сума 6036,40 грн.

Сума податку за червень становить 784,73 грн.

Відповідно із суми відпускних за липень у розмірі 6750 грн утримується податок з доходу на момент повного розрахунку за наданою відпусткою. Отже, сума податку за ставкою 13 % стано­вить 877,50 грн. Загальна сума утриманого податку — 1662,23 грн, що відповідає бухгалтерському проведенню:

Дебет рахунка 3652 П   Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунка 3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб.

Сума проведення 1662,23 грн

Решта нарахованої суми підлягає виплаті працівникові. Належить до виплати, грн: 5250 + 960 + 6750 - 99,20 - 24,80 --49,60-1662,23 = 11 124,17 грн

В обліку виконується запис:

 Дебет рахунка 3652 П   Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Кредит рахунка 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток.

Сума проведення 11 124,17 грн

Далі за такою самою схемою виконаємо другу процедуру. Усі нарахування виконуємо на базову суму 4960 грн.

Нарахування 2,9 % внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (база розрахунку — 4960 грн) у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням:

Дебет рахунка 7401 А Внески на загальнообов'язкове пен­сійне та соціальне страхування

Кредит рахунка 3622 П Кредиторська заборгованість за по­датками та обов'язковими платежами.

Сума проведення 143,84 грн

Внески 1,3 % на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття:

Дебет рахунка 7401 А Внески на загальнообов'язкове пен­сійне та соціальне страхування

Кредит рахунка 3622 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами.

Сума проведення 64,48 грн

Внески 0,7 % на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професій­ного захворювання, які спричинили втрату працездатності:

Дебет рахунка 7401 А Внески на загальнообов'язкове пен­сійне та соціальне страхування

Кредит рахунка 3622 П Кредиторська заборгованість за по­датками та обов'язковими платежами

Сума проведення 34,72 грн

• Внески 31,8% на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування:

Дебет рахунка 7401 А Внески на загальнообов'язкове пен­сійне та соціальне страхування

Кредит рахунка 3622 П Кредиторська заборгованість за по­датками та обов'язковими платежами

Сума проведення 1577,28 грн

Нараховані суми переказуються на рахунки зазначених суб'єктів у день виплати заробітної плати, що відповідає проце­дурі погашення кредиторської заборгованості:

Дебет рахунка 3622 П Кредиторська заборгованість за по­датками та обов'язковими платежами

Кредит рахунка 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України.

 

Завдання 12.7. Тести

 

Обрати  правильний варіант відповіді:

 

12.7.1. Податок з доходу працівників за місцем основної роботи розраховується за ставкою :

a)      10%;

b)    13%;

c)     15%.

 

12.7.2. Нараховано заробітну плату працівнику банку::

a)     Дт 7400 Кт 3652;

b)    Дт 3652 Кт 7402;

c)     Дт 3500 Кт 3654.

 

12.7.3. Запаси матеріальних цінностей обліковуються за групою: 

a)     350;

b)    340;

c)     320.

 

12.7.4. Складський облік - це :

a)     оцінка об’єктів обліку описується обліковою політикою банку, що узагальнює методи визнання вартості об’єктів, яку фіксують за статтями фінансової звітності або визнають у звіті про прибутки та збитки;

b)     постійний сортовий, кількісний облік, який здійснюється за допомогою карток складського обліку матеріалів;

c)     сума, яку можна отримати від продажу активу на складі

 

12.7.5. Відображено в обліку вартість виданих зі складу банку інкасаторських сумок у підзвіт начальникові дільниці інкасації:

a)     Дт 3402    Кт 3400;

b)    Дт 3400     Кт 1200;

c)     Дт 4310     Кт 3402.

 

Завдання 10.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

1. Про оплату праці: Закон України (Затверджений  Верховною Радою України від 24 березня 1995 року № 108/95-ВР) (з урахуванням останніх змін).

2. Інструкцію зі статистики заробітної плати (Затверджена наказом Держкомстату від 13 січня 2004 року № 5) (з урахуванням останніх змін).

3. Порядок обчислення середньої заробітної плати (Затверджено постановою КМУ від 8 лютого 1995 року № 100) (з урахуванням останніх змін).

4. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням: Закон України (Затверджений Верховною Радою України від 18.01.2001 р. № 2240-III) (з урахуванням останніх змін).

5. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності: Закон України (Затверджений Верховною Радою України від 23.09.1999 р. № 1105-Х IV) (з урахуванням останніх змін).

6. Про максимальну величину фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати (доходу), з яких справляються страхові внески (збори) до соціальних фондів: (Затверджена постанова Кабінетом міністрів України від 07.03.2001 р. № 225) (з урахуванням останніх змін).

7. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття: Закон України (Затверджений Верховною Радою України від 02.03.2000 р. № 1533- III) (з урахуванням останніх змін).

Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків та таблиць.

 

 

Список рекомендованої літератури

1. Банківське право України : Навчальний посібник / ред. А. О. Селіванов. - К. : Ін Юре, 2000. - 384 с.
2. Банківський менеджмент : Навчальний посібник / ред. О. А. Кириченко. - 3-тє вид., переробл. і допов. - К. : Знання-Прес, 2002. - 434 с.
3. Банківські операції : навч. посібник для дистанційного навчання / І. М. Лазепко; наук. ред. А. М. Мороз. - К. : Ун-т "Україна", 2007. - 327 с.
4. Боровський, В. Н.  Діловодство в банківських установах : навч. посібник  для студ. вищих навч. закладів / В. Н. Боровський, В. П. Прадун, Р. В. Друзін ; М-во освіти і науки України, Таврійський нац. ун-т ім. В. І. Вернадського. - К. : Центр навчальної літератури, 2006. - 224 с.
5. Бухгалтерський облік у банках України : Підручник / Л. М. Кіндрацька. - 2-ге вид., доповн. і переробл. - К. : КНЕУ, 2001. - 636 с.
6. Васюренко О.В.        Банківські операції : навч. посібник / О. В. Васюренко. - 6-те вид., переробл. і доповн. - К. : Знання, 2008. - 318 с.
7. Вексельні, акредитивні та карткові операції комерційних банків України : Практичний посібник / Уклад. В. В. Фещенко. - К. : Укр. агентство фін. розвитку, 2004. - 326 с.
8. Вігуру, Жан-Клод. Банк очима економіста й бухгалтера : пер. с фр. / Ж.-К. Вігуру, П. Блан, А. Прост. - К. : Основи, 1997. - 293 с.
9. Волкова І. А.    Бухгалтерський облік у банках : навч. посіб. / І. А. Волкова, О. Ю. Калініна ; М-во освіти і науки України, Волинський ін-т економіки та менеджменту. - К. : Центр учбової літератури, 2009. - 520 с.
10. Губенко, С. М. Посібник для внутрішніх аудиторів банківських установ України : монографія / С. М. Губенко, О. П. Мозгова. - Х. : Штріх, 2000. - 359 с.
11. Ділова гра на тему "Система банківського нагляду" для студ. спец. 0106 "Облік і аудит" / уклад.   Л. О. Примостка. - К. : КДЕУ, 1996. - 36 с.
12. Збірник завдань для практичних занять з курсу "Основи обліку в банках" для студентів бакалаврського рівня підготовки денної форм навчання / Укл.: Л. М. Кіндрацька та ін. - К. : КНЕУ, 2000. - 20 с.
13. Кириленко, В. Б. Облік доходів і витрат у комерційних банках : монографія / В. Б. Кириленко, М. С. Демкович. - К. : Вісник фондового ринку, 2001. - 192 с.
14. Кириленко В.Б. Організація обліку, контролю та аналізу депозитних операцій банку : монографія / В. Б. Кириленко ; М-во освіти і науки України, Держ. вищ. навч. заклад "Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана". - К. : КНЕУ, 2008. - 257 с.
15. Кіндрацька Л.М. . Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках : Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Л. М. Кіндрацька. - К. : КНЕУ, 2000. - 404 с.
16. Кіндрацька, Л. М. Бухгалтерський облік у банках: методологія і практика : Монографія / Л. М. Кіндрацька. - К. : КНЕУ, 2002. - 286 с.
17. Кіндрацька, Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України : Навч. посібник / Л. М. Кіндрацька. - К. : КНЕУ, 1999. - 432 с.
18. Кіндрацька Л.М. Облік у банках : навч.-метод. посібник для самостійного вивчення дисципліни / Л. М.  Кіндрацька, Ю. К. Семеніченко, М. Ю. Тюхляєва. - К. : КНЕУ, 2006. - 404 с.
19. Кіндрацька Л.М. Фінансовий та управлінський облік у банках : підручник / Л. М. Кіндрацька ; М-во освіти і науки України, Держ. вищ. навч. заклад "Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана". - К. : КНЕУ, 2008. - 816 с.
20. Кривов’яз Т.В.     Фінансовий облік у банках : навч.-метод. посібник для самост. вивчення дисципліни / Т. В. Кривов’яз, Я. М. Остапчук ; М-во освіти і науки України, Держ. вищ. навч. заклад "Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана". - К. : КНЕУ, 2008. - 312 с.
21. Кузьмінська, О. Е. Організація обліку в банках : Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисципліни / О. Е. Кузьмінська, В. Б. Кириленко. - К. : КНЕУ, 2002. - 282 с.
22. Литвин Н.Б.          Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності комерційних банків : Навчальний посібник / Н. Б. Литвин. - Тернопіль : Карт-бланш, 2003. - 362 с.
23. Лобозинська С.М.         Облік і аудит у банку : навч. посібник / С. М. Лобозинська ; М-во освіти і науки України, Львівський нац. ун-т ім. Івана Франка, Економічний ф-т. - К. : Знання, 2007. - 630 с.
24. Мещеряков А.А. Організація діяльності комерційного банку : навч. посібник / А. А. Мещеряков. - К. : Центр учбової літератури, 2007. - 608 с.
25. Міжнародна система обліку та статистики в банках україни: Російсько-український словник фінансово-банківських термінів / Укл. В. М. Копоруліна. - Х. : Прапор, 1998. - 160 с
26. Міщенко В.І.         Банківські операції : підручник / В. І. Міщенко, Н. Г. Слав’янська, О. Г. Коренєва. - 2-ге вид., переробл. і доповн. - К. : Знання, 2007. - 797 с.
27. Національний банк і грошово-кредитна політика : Підручник / ред. А. М. Мороз. - К. : КНЕУ, 1999. - 368 с.
28. Облік і аудит у банках : навч. посібник / за ред. О. В. Васюренка. - 2-ге вид., переробл. і доповн. - К. : Знання, 2008. - 623 с.
29. Облік і аудит у банках : Навчальний посібник / Л. В. Сердюк, О. М. Сидоренко; ред. О. В. Васюренко. - К. : Знання, 2006. - 596 с.
30. Облік і аудит у банках : підручник / [А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька,Т. В. Кривов’яз, О. В. Боришкевич та ін.] ; за заг. ред. А. М. Герасимовича. - Вид. 2-ге, без змін. - К. : КНЕУ, 2006. - 536 с.
31. Облік і аудит у банках : підручник / Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов’яз та ін. ; ред. А. М. Герасимович. - К. : КНЕУ, 2005. - 537 с.
32. Облік і аудит у банках : підручник / ред. А. М. Герасимович. - К. : КНЕУ, 2004. - 535 с.
33. Облік та аналіз діяльності комерційного  банку : навч. посібник: У 2 кн. / Т. О. Плісак, С. А. Гагаріна, Л. В. Недеря. - К. : КНТЕУ Кн.1 : Ч.I. - 2004. - 515 с.
34. Облік та аналіз діяльності комерційного банку : навч. посібник: У 2 кн. / Т. О. Плісак, С. А. Гагаріна , Л. В. Недеря. - К. : КНТЕУ         Кн.2. - 2003. - 308 с.
35. Облік та аудит у комерційних банках : Навчальний посібник / ред. А. М. Герасимович. - Львів : Фенiкс, 1999. - 512 с.
36. Облік у банках / ред. Г. П. Табачук та ін. - Львів : Національний банк України, 1998. - 162 с.
37. Облік у банках : Підручник. Ч. 2 / ред. Г. П. Табачук. - Львів : Національний банк України : Львів. банк. коледж, 1998. - 308 с.
38. Облік у банках : Підручник. Ч. 3 / ред. Г. П. Табачук. - Львів : Національний банк України : Львів. банк. коледж, 1998. - 154 с.
39. Олійник, А. В.      Інформаційні системи і технології у фінансових установах : навч. посібник / О. В. Олійник, В. М. Шацька. - Львів : Новий Світ-2000, 2007. - 436 с.
40. Парасій-Вергуненко І.М.        Стратегічний аналіз у банках: теорія, методологія, практика : монографія / І. М. Парасій-Вергуненко ; М-во освіти і науки України, Держ. вищ. навч. заклад "Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана". - К. : КНЕУ, 2007. - 358 с.
41. Попович, В. М. Правові основи банківської справи та її захист від злочинних посягань : Настольна книга з питань банківської та підприємницької економічної безпеки: Монографія / В. М. Попович. - К. : Дiя-плюс, 1994. - 340 с.
42. Рибай О.Й. Операції Ощадного банку України : Навчальний посібник / О. Й. Рибай, Г. П. Табачук, Л. М. Хміль. - 2-е вид., переробл. і доп. - К. : Знання, 1998. - 153 с.
43. Снігурська Л.П. Облік у банках : (у схемах і таблицях) : навч. посібник / Л. П. Снігурська ; М-во освіти і науки України, ДВНЗ "Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана". - К. : КНЕУ, 2009. - 519 с.
44. Спяк Г.І.      Облік і аудит у банках : Навчальний посібник / Г. І. Спяк, Т. І. Фаріон. - К. : Атіка, 2004. - 328 с.
45. Стасишен М.С.     Облік у банках : навч.-метод. посібник / М. С. Стасишен, В. Г. Жила. - К. : Каравела, 2009. - 228 с.
46. Тим, хто не нехтує законом : Контроль, ревізія та аудит у комерційних банках України / ред. Г. Г. Мумінова-Савіна. - К. : Факт, 2001. - 448 с.
47. Управлінський облік у банках : навч. посібник / Національний банк України ; за заг. ред. Г. П. Табачук. - К. : НБУ, 2007. - 180 с.
48. Фінансовий облік та фінансова звітність у банках : навч. посібник / Національний банк України ; за заг. ред. Г. П. Табачук, О. М. Сарахман. - К. : Національний банк України, 2007. - 430 с.