Написание контрольных, курсовых, дипломных работ, выполнение задач, тестов, бизнес-планов

Главная \ Методичні вказівки \ Методические указания и информация \ Тема 2: Облік капіталу банку .

Тема 2: Облік капіталу банку .

Дата публикации: 08.12.2016 10:42

Тема 2: Облік капіталу банку .

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 2:

За темою 2 наведено комплекс завдань, які стосуються формування капіталу першого рівня, передусім – власного капіталу. Акцент зроблено на операції, пов’язані із первинною емісією акцій при формуванні обсягу зареєстрованого капіталу, із процедурами викупу банком власних акцій, що належать акціонерам. Значна увага приділена порядку формування економічного результату діяльності банку (прибутку чи збитку) і визначення зборами акціонерів напрямів розподілу прибутку та джерел покриття збитків.

Важливо розуміти, що в процесі діяльності банку діє ще багато інших механізмів, що призводять до зміни обсягу капіталу і фіксуються за рахунками класу 5 «Капітал».

По мірі опанування матеріалу за іншими темами знаннєві компетенції будуть постійно поглиблюватися і врешті студент має зрозуміти, що капітал банку – це досить складана категорія, а його обсяг, що узагальнюється підсумковою сумою залишків за рахунками класу 5 «Капітал» є не чим іншим, а бухгалтерським капіталом, тобто капіталом, визнаним за рахунками бухгалтерського обліку.

Виконавши весь комплекс завдань за темою, студент повинен знати:

- методику обліку зареєстрованого капіталу у розрізі сплаченої та несплаченої зареєстрованої частини;

- облікові процедури за операцією із викупу банком власних акцій в акціонерів із подальшим їх розміщенням чи (або) анулюванням;

- порядок закриття рахунків класу 6 «Доходи» і класу 7 «Витрати» та відображення отриманого результату за рахунками:

5040 П Прибуток звітного року, що очікує затвердження;

5041 А Збиток звітного року, що очікує затвердження.

- методику відображення в обліку напрямів розподілу прибутку та джерел покриття збитків.

Уміти:

- відображати за бухгалтерськими проведеннями зміст банківських операцій стосовно формування статутного капіталу та його коригування;

- використовувати в облікових процедурах контрпасивні рахунки;

- обліковувати економічний результат діяльності банку та його розподіл.

Ситуаційні завдання для практичних занять

Завдання 2.1. У правій стороні таблиці 2.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківській практиці стосовно чинних методик бухгалтерського обліку банківських операцій. У лівій стороні таблиці перелічені терміни :

Таблиця 2.1.

Терміни	Визначення термінів
1. Статутний капітал Частка прибутку банку, що розподіляється між акціонерами у вигляді доходу відповідно до кількості та видів акцій, що їм належать.
Акція Будь-який орган чи організація, банк, компанія, які відповідно до чинного законодавства здійснюють емісію, випускають в обіг гроші, цінні папери (акції, облігації), платіжно-розрахункові документи, а також пластикові картки. Прибуток банку c. Кошти, внесені акціонерами банку шляхом придбання його акцій. Балансовий звіт Складова частина пакету фінансової звітності, яка характеризує фінансовий стан банку й відображає активи, зобов'язання та капітал банківської установи у грошовій формі станом на певну дату Дивіденди Сума грошей, коштів; сукупність ресурсів, які використовуються в підприємництві; початкова сума коштів для підприємницької діяльності; нагромаджені матеріальні ресурси та інші цінності, результат минулої і засіб для майбутньої виробничої, комерційної діяльності. Капітал Перевищення доходів банку над витратами (різниця між ними) до сплати податку на прибуток. Акціонерний банк Банк, статутний капітал якого сформовано способом емісії та продажу певної кількості акцій. Емісійні різниці (емісійний дохід) Власні кошти банку, сукупність різних коштів, фондів, призначених для забезпечення комерційної і господарської, діяльності банку та його фінансової стабільності. Емітент Перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску або продажу власних акцій (інших корпоративних прав), над їх номіналом або перевищення номіналу акцій (інших корпоративних прав) над вартістю їх викупу. Власний капітал







	цінний папір без визначення часу обігу, що засвідчує його власника у статутному фонді АТ та дає право на участь в управлінні та одержанні частини прибутку у вигляді дивіденду.
Капіталізація прибутку	спрямування частини прибутку на збільшення капіталу підприємства, фірми, перетворення прибутку на капітал.

Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 1, визначення с).

2. Доповнити таблицю 2.1. термінами, які відносяться до теми 2.

Завдання 2.2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

Cутність капіталу та рахунків, призначених для його обліку.
Порядок обліку операцій під час формування статутного капіталу банку.
Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку.
Облік операцій з акціями власної емісії в процесі державної реєстрації банку.
Облік операцій щодо розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним капіталом банку.
Визначення емісійних різниць та приклади їх обліку в банку.
Облік розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним капіталом.
Облік внесків за зареєстрованими змінами до статутного капіталу.
Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
Облік операцій викупу власних акцій банку, що перебувають у власності акціонерів (викуп, розміщення, анулювання).
Відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку фінансового результату поточного року та його розподілу.

Завдання 2.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

Дт 1200 Кт 5000,
Дт 5003 Кт 5000
Дт 2600 Кт 5001
Дт 1200 Кт 5010
Дт 5002 Кт 2600
Дт 3541 Кт 1200
Дт 5002 Кт 3541
Дт 5010 Кт 3541
Дт 5000.1 Кт 5000.3
Дт 5000 Кт 5000.3
Дт 5000.2 Кт 5000.3
Дт 1200 Кт 5000
Дт 5001 Кт 5000
Дт 1200 Кт 5002
Дт 5010 Кт 1200
Дт 5100 Кт 4400
Дт 4500 Кт 5100
Дт 5000.3 Кт 5002
Дт 9910 Кт 9819

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п.3.: Отримано внески акціонерів в рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу.

Завдання 2.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій банку:

Збільшено обсяг статутного капіталу банку за рахунок капіталізованих дивідендів, після проходження процедури перереєстрації обсягу статутного капіталу.
Відображено в обліку обсяг зареєстрованого статутного капіталу банку.
Відображено в обліку суму емісійних різниць від розміщення акцій за ціною вищою від номіналу.
Отримано внески акціонерів в рахунок погашення несплаченої зареєстрованої частини статутного капіталу.
Здійснено попередню оплату за власні акції, що викуповуються в акціонерів.
Одержано емісійну різницю від повторно розміщених акцій, які раніше були викуплені банком в акціонерів.
Зменшено статутний капіталу банку на вартість анульованих простих акцій, викуплених у акціонерів (аналітичний облік), які не вдалося повторно розмістити.
Відображено в обліку несплачену частину зареєстрованого статутного капіталу.
Відображено в обліку сплачену частину зареєстрованого статутного капіталу після реєстрації в НБУ.
Викуплено власні прості акції за ціною вищою номіналу.
Розміщено серед нових акціонерів, раніше викуплені власні акції за номіналом.
Відображено результати переоцінки (дооцінки) необоротних матеріальних активів.
Відображено результати переоцінки (уцінки) основних засобів.
Банком проведено списання бланків проданих акцій.

Приклад виконання завдання за змістом господарської операції п.3.: Дт 1200 Кт 5010

Завдання 2.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

2.5.1. Вказати, які із наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі за операціями, пов’язаними з капіталом банку :

1200, 4430, 2909, 5000.2, 3928, 5003, 3017, 6030, 5000, 6014, 4400, 2600, 7041, 5001, 7054, 3310, 9920, 3541, 6099, 9770, 5002, 7020, 4300, 5010, 5000.1, 5000.3., 9910, 9819, 9000.

2.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи відносяться перелічені рахунки:

4430, 5100, 5003, 2600, 4400, 5040, 3620, 5002, 4500, 3010, 5010, 9910, 5000, 9819, 3040, 5030, 1200, 4208, 6300, 2600, 7061, 5103, 5001, 1001, 7401, 5020, 5103, 5041, 5102, 9110.

2.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику.

- Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу.

- Прибуток звітного року, що очікує затвердження.

- Зареєстрований статутний капітал банку.

- Нерозподілені прибутки минулих років.

- Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж.

- Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників).

- Результати переоцінки нематеріальних активів.

- Емісійні різниці.

- Загальні резерви.

- Результати переоцінки основних засобів.

- Несплачений зареєстрований статутний капітал банку.

- Резервні фонди.

- Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії.

- Збиток звітного року, що очікує на затвердження.

2.5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків :

	Дт		Кт
	1200		4400
	5002		3541
	5100		5000
	5010		5002
	3541		2600
	5000.3		1200
	5010		5000.3
	9910		1200
	5000.1		5010
	5001		5000.2
	4500		5001
	5000		5100
	2600		5000
	1001		9819
	5003		5101
	5020		5030
	3641		5031

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: Відображено в обліку обсяг сплаченого зареєстрованого статутного капітал банку.

Завдання 2.5.5. Використовуючи План рахунків дати відповіді на завдання:

Клас Плану рахунків, призначений для обліку статутного капіталу та інших фондів банку.
Порядок відображення змін до статутного капіталу, після його реєстрації.
Правила здійснення процедури викупу акцій, вказати потрібні рахунки.
Відображення у бухгалтерському обліку процедури повторного розміщення акцій, викуплених в акціонерів.
5. Вказати номер рахунка для обліку емісійних різниць.

Завдання 2.6. Ситуаційні завдання :

Завдання 2.6.1.

Відобразити в бухгалтерському обліку операцію за оголошеним і незареєстрованим статутним капіталом у розмірі 100 000 грн., в частині:

- сплачених акціонерами коштів – 40 000;

- несплаченої частини статутного капіталу;

- погашення акціонерами несплаченої частини статутного капіталу.

Завдання 2.6.2.

Банком “Bigбанк” 7 вересня 20.. р. оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 700 000 простих акцій номіналом 10 гривен за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку.

Банк зареєстровано як закрите акціонерне товариство.

Необхідно: відобразити в обліку наведені операції, пов’язані із статутним капіталом банку.

Завдання 2.6.3.

Відобразити в бухгалтерському обліку процедуру викупу акцій (часток, паїв) за такими умовами:

1. Викуплені акції за номінальною вартістю;

2. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, що перевищує їх номінальну вартість.

3. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, що нижче їх номінальної вартості.

4. Покриття різниці викупу власних акцій в акціонерів банку за ціною, що перевищує їх номінальну вартість.

5. Загальна вартість анульованих акцій.

Завдання 2.6.4.

Банком “Bigбанк” оголошено та зареєстровано статутний капітал за первинною емісією 400000 простих акцій номіналом 7 гривен за акцію. На момент державної реєстрації сума підписного капіталу, сплаченого акціонерами склала 1000000 грн.

Необхідно: виконати бухгалтерські записи за наведеними операціями.

Завдання 2.6.5.

Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями :

1. Банком оголошений, але ще незареєстрований статутний капітал з 1 850 000 акцій номінальною вартістю 10 грн. за акцію.

2. Отримано внесків за статутним капіталом 2 250 000 грн.

3.Банком зареєстрований статутний капітал 7 500 000 грн.

4. Акціонерами погашено несплачену частину статутного капіталу (10 000 акцій розміщено по 15 грн. за акцію, решта — за номінальною вартістю).

5.Викуплено 5 500 власних простих акцій, що перебували в обігу, по 8 грн. за акцію, і 500 акцій по 12 грн. за акцію.

Необхідно: відобразити в обліку зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Завдання 2.6.6.

Банк “Bigбанк” потворно розмістив серед акціонерів 2000 власних простих акцій, попередньо викуплених в акціонерів за ціною 12 грн. за акцію (номінал – 11 грн.).

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку

Завдання 2.6.7.

За даними таблиці 1.1. необхідно підрахувати пропущені суми та скласти потрібні бухгалтерські проведення за змістом наведених операцій.

Таблиця 1.1.

№з/п	Зміст операції	Сума, грн.
1.	Банком оголошений, але незареєстрований статутний капітал обсягом 1000000 акцій номінальною вартістю 11 грн. за акцію.
2.	Від акціонерів, які підписалися на акції отримано грошові кошти (Сума, що надійшла, акумульована на тимчасовому рахунку в НБУ)	5 750 000
3.	Зареєстрований статутний капітал банку	15 700 000
4.	Акціонерами погашено несплачену частину статутного капіталу (30 000 акцій реалізовано по 15 грн. за акцію, решта — за номінальною вартістю).

Завдання 2.6.8.

Банком "Bigбанк" 9 вересня 20.. р. оголошений та незареєстрований статутний капітал: 900000 акцій, (номінал - 10 грн.). Отримано внески в розмірі 55% від загального обсягу Статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб. НБУ зареєстрував банк із оголошеним обсягом статутного капіталу. Через два місяці акціонер банку "Miniбанк" сплатив несплачену частину статутного капіталу. По завершенню звітного року в процесі розподілу прибутку зборами акціонерів прийнято рішення 40% суми оголошених дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту - виплатити акціонерам.

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Завдання 2.6.9.

У статутному капіталі банку обліковується 20000 простих акцій, загальна номінальна вартість яких 400000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 4000 акцій по 25 грн. за кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 “Емісійні різниці” складає 9000 грн. Протягом року банку вдалося розмістити серед акціонерів 3000 акцій за ціною 20 грн. за акцію. Решта акцій залишилася нерозміщеною, що змушує банк виконати процедуру зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після перереєстрації обсягу статутного капіталу).

Необхідно: відобразити в обліку необхідні проведення й суми за змістом наведених операцій.

Завдання 2.6.10.

Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями :

Відображено в обліку фінансовий результат діяльності банку “Bigбанк” прибуток на 1 січня 20.. року у сумі 9000000 грн.
Нараховано податок на прибуток за даними податкового обліку, оподаткований прибуток за даними податкового обліку перевищує економічний прибуток «Bigбанк» на 40000 грн.
За рішенням зборів акціонерів проведено розподіл прибутку за такими напрямами:

а) поповнення загального резерву 50 %;

б) поповнення резервного фонду 30%;

в) нарахування дивідендів акціонерам 20 %

г) капіталізація 95% суми нарахованих дивідендів;

д) виплата акціонерам дивідендів (5% від оголошеної суми).

е) надалі обліковуватиметься у складі капіталу банку як нерозподілений прибуток минулих років (суму визначити самостійно).

Завдання 2.6.11.

У статутному капіталі банку обліковується 20000 простих акцій. Їх загальна номінальна вартість 400000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 5000 акцій по 25 грн. за кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 “Емісійні різниці” складає 16000 грн. Через певний період часу банку вдалося розмістити серед акціонерів 4000 акцій за ціною 18 грн. за акцію. Решта акцій залишається нереалізованими і банк йде на списання їх вартості через здійснення процедури зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після держаної перереєстрації банку).

Необхідно: відобразити в обліку зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Приклад 1. Виконання завдання з обліку капіталу банку.

Завдання:

Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 100 000 000 грн. На момент державної реєстрації, акціонери, які підписалися на акції сплатили 40 % обсягу підписного капіталу (40 000 000 грн.).

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Виконання:

1. В обліку відображаємо процедуру реєстрації та сплати статутного капіталу банку:

а) на сплачену зареєстровану частину:

Дебет рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 40 000 000 грн.

б) на несплачену зареєстровану частину:

Дебет рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 60 000 000 грн.

в) сплата несплаченої частини зареєстрованого капіталу:

Дебет рахунку 1200 КП «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Кредит рахунку 5001 П «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 60 000 000 грн.

Приклад 2. Виконання завдання з обліку капіталу банку.

Завдання:

Відобразити в бухгалтерському обліку процедуру викупу акцій (часток, паїв) згідно з правилами:

1. Викуплені акції за номінальною вартістю;

2. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, що перевищує їх номінальну вартість.

3. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, що нижче їх номінальної вартості.

4. Покриття різниці викупу власних акцій в акціонерів банку за ціною, що перевищує їх номінальну вартість за відсутності залишку на рахунку «Емісійні різниці».

5. Списано вартість анульованих акцій.

Виконання:

Дебет рахунку 5002 КП Власні акції (частки, паї), до викуплені в

акціонерів (учасників);

Кредит рахунків 1200 КП «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

2. · на номінальну вартість викуплених акцій:

Дебет рахунку 5002 КП Власні акції (частки, паї), що викуплені в

акціонерів (учасників);

· на суму перевищення ціни викупу номінальну вартість:

Дебет рахунку 5010 П Емісійні різниці

· на суму коштів, сплачених за викуплені акції:

Кредит рахунків 1200 КП «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

3. · на номінальну вартість викуплених акцій:

Дебет рахунку 5002 КП Власні акції (частки, паї), що викуплені в

акціонерів (учасників)

· на суму перевищення номінальної вартості всіх викуплених акцій їх ціну викупу:

Кредит рахунку 5010 П Емісійні різниці

· на суму сплачених грошових коштів:

Кредит рахунків 1200 КП «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

4. · на номінальну вартість викуплених акцій:

Дебет рахунку 5002 КП Власні акції (частки, паї), що викуплені в

акціонерів (учасників);

· на суму перевищення ціни викупу акцій їх номінальну вартість за умови відсутності залишку покриття різниці за рахунком 5010 «Емісійні різниці»:

Дебет рахунку 5030 П Нерозподілені прибутки минулих років або

5022 П Інші фонди банку.

· на суму коштів, сплачених за викуплені акції

Кредит рахунків 1200 КП Кореспондентський рахунок банку в НБУ

5. Дебет рахунку 5000 П Зареєстрований статутний капітал

Кредит рахунку 5002 КП Власні акції (частки, паї), що викуплені в

акціонерів (учасників).

Приклад 3. Виконання завдання з обліку капіталу банку.

Завдання:

Банком "Славутич" 20.02.20.. р. оголошений та незареєстрований статутний капітал 850000 акцій, (номінал 16 грн.). Отримано внески в розмірі 51% від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб. Банк зареєстрував статутний капітал. Через два місяці акціонери банку "Славутич" сплатили несплачену частину статутного капіталу. Після року роботи 25.01.20.. р. оголошено дивіденди в сумі 350000 грн. Збори акціонерів вирішили 30% суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту - виплатити акціонерам.

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Виконання:

а)Оголошено статутний капітал 13 600 000 грн. (850 000*16 грн)

б) Отримано внески в розмірі 51% від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів - юридичних осіб.

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 6936000 грн

в) Відображена несплачена частина зареєстрованого статутного капіталу :

Дебет рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 6664000 грн

г) Сплачена несплачена частина зареєстрованого статутного капіталу :

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунку 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 6664000 грн

д) Спрямовання прибутку звітного року, що очікує на затвердження на збільшення статутного капіталу (30% від оголошеної суми дивідендів)

Дебет рахунку 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кредит рахунку 5003 П «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

Сума проведення 105000 грн.

е) Збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів

Дебет рахунку 5003 П «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

Кредит рахунку 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»

Сума проведення 105000 грн.

ж) ) Спрямовання прибутку звітного року, що очікує на затвердження на виплату акціонерам (70% від оголошеної суми дивідендів)

Дебет рахунку 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кредит рахунку 3631 П «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Сума проведення 245000 грн.

з) Відображено в обліку кредиторську заборгованість акціонерів за податками та обов’язковими платежами

Дебет рахунку 3631 П «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Кредит рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток»

Сума проведення 36750 грн. (15%* 245000 грн).

к) Відображено в обліку виплату акціонерам дивідендів

Дебет рахунку 3631 П «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами»

Кредит рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Сума проведення 208250 грн (245000 грн.-36750 грн.)

Завдання 2.7. Тести

Обрати правильний варіант відповіді:

2.7.1. При реєстрації статутного капіталу банку в обліку відображається проведення:

a) Дт 1200 Кт 5000;

b) Дт 5000 Кт 1200;

c) Дт 1200 Кт 5001;

d) Дт 5002 Кт 1200.

2.7.2. Мінімальний розмір статутного капіталу банку на момент реєстрації не може бути менший ніж::

a) 10000000 євро;

b) 5000000 євро;

c) 7000000 євро.

2.7.3. Перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску власних акцій на їх номіналом – це:

a) емісійний дохід;

b) емісійні різниці;

c) дивіденди;

d) прибуток банку.

2.7.4. При внесенні змін до статутного капіталу на суму попередніх внесків у бухгалтерському обліку здійснюється проведення :

a) Дт 1200 Кт 3630;

b) Дт 3630 Кт 5000;

c) Дт 3630 Кт 1200;

d) Дт 5001 Кт 5000.

2.7.5. У системі бухгалтерського обліку викуплені акції в акціонерів обліковуються за рахунком: :

a) 5000;

b) 5001;

c) 5002.

2.7.6. Дивіденди - це:

a) дохід, отриманий емітентом від випуску в обіг грошових знаків та цінних паперів;

b) частка прибутку банку, що розподіляється між акціонерами у вигляді доходу відповідно до кількості та видів акцій, що їм належать;

c) сума грошей, коштів; сукупність ресурсів, які використовуються в банку.

2.7.7. У системі бухгалтерського обліку відображено результати переоцінки (дооцінки) необоротних матеріальних активів:

a) Дт 5100 Кт 4500;

b) Дт 4500 Кт 5100;

c) Дт 5000 Кт 5100.

2.7.8. При списанні банком бланків проданих акцій здійснюється проведення:

a) Дт 5002 Кт 9910;

b) Дт 9910 Кт 9819;

c) Дт 9819 Кт 9910;

d) Дт 9819 Кт 5002.

2.7.9. В Плані рахунків бухгалтерського обліку банків загальні резерви та фонди банку відображені в групі:

a) 502;

b) 503;

c) 504;

d) 505.

2.7.10. Для обліковування вартості простих акцій призначений рахунок:

a) 5000.1;

b) 5000.2;

c) 5000.3.

2.7.11. Кошти, що отримані філією за реалізовані акції зараховуються на рахунок:

a) 3640;

b) 3641;

c) 3648.

2.7.12. Банк викупив акції за ціною, нижчою від їх номінальної вартості::

a) Дт 5002 Кт 5010 Кт 1200;

b) Дт 5010 Дт 1200 Кт 5002;

c) Дт 5000 Кт 5010 Кт 1200.

2.7.13. Банк викупив акції за ціною, вищою від їх номінальної вартості::

a) Дт 5000 Кт 5010 Кт 1200;

b) Дт 5002 Дт 5010 Кт 1200;

c) Дт 5010 Кт 1200 Кт 5002.

2.7.14. Регулятивний капітал банку складається з:

a) основного;

b) посереднього;

c) додаткового;

d) загального.

2.7.15. Акція - це:

a) цінний папір, що засвідчує його власника у статутному капіталі та дає право на участь в управлінні та одержанні частини прибутку у вигляді дивіденду;

b) цінний папір, що засвідчує його власника у статутному капіталі і зобов’язує його сплачувати процентні витрати за користування;

c) борговий цінний папір, що засвідчує його власника у статутному капіталі та дає право отримувати прибуток у вигляді дивіденду.

Завдання 2.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

1) Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 31.08.2001 р. № 375.) (з урахуванням останніх змін);

2) Інструкцію про порядок регулювання діяльності банків в Україні (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 28. 08. 2001р. №368) (з урахуванням останніх змін).

Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків та таблиць.

Тема 3: Облік доходів і витрат банку .

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 3:

Загальна спрямованість банківської діяльності – отримання прибутку. Складовими елементами прибутку є доходи і витрати.

Загалом облікові процедури за доходами і витратами досить складні. Передусім це пов’язано із методикою обліку доходів (витрат) за правилами фінансового обліку відповідно до передбаченої планом рахунків номенклатури рахунків доходів і витрат та методикою обліку валових доходів і валових витрат за нормами податкового законодавства.

Зміст інструктивних актів НБУ, щодо правил бухгалтерського обліку постійно змінюються. В даний час залишається багато невирішених питань щодо відображення в обліку доходів (витрат), пов’язаних з амортизацією дисконту (премії) за кредитними операціями, операціями з цінними паперами.

Потребує уточнення механізм розрахунку доходів з використанням ефективної ставки відсотка.

Змінено порядок формування резервів під нараховані доходи.

Суттєві зміни пов’язані із набуттям чинності МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка».

З урахуванням переліченого, сформовано облікові вправи за темою.

Виконавши запропонований комплекс завдань, студент повинен знати:

- правила бухгалтерського обліку доходів (витрат);

- правила застосування справедливої вартості у процедурі визнання фінансового інструмента в обліку;

- порядок врахування принципу нарахування за операціями з нарахування доходів (витрат);

- перелік операцій, зміст яких відображається за активно-пасивними рахунками груп 601, 602, 603, 605, 701, 702, 705.

- порядок формування та використання резервів під нараховані доходи.

Уміти:

- формувати кореспонденцію рахунків за операціями з нарахування доходів (витрат);

- нараховувати процентні доходи за обраним методом: факт/факт; факт/360; 30/360;

- ув’язувати рахунки нарахованих доходів (витрат) із рахунками класу 6 «Доходи» та класу 7 «Витрати»;

- формувати бухгалтерські проведення за податковим обліком валових доходів (витрат).

Ситуаційні завдання для практичних занять

Завдання 3.1. У правій стороні таблиці 3.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківській практиці стосовно чинних методик бухгалтерського обліку банківських операцій. У лівій стороні таблиці перелічені терміни :

Таблиця 3.1.

Терміни	Визначення термінів
1. Актив	сукупність витрат, пов'язаних з усіма видами діяльності банківської установи.
Доходи банку збільшення економічної вигоди за сукупністю господарських операцій, крім операцій з реалізації додаткової кількості акцій, які призводять до одного з двох наслідків: 1) збільшення суми активів банківської установи без відповідного збільшення суми її зобов'язань; 2) зменшення суми зобов'язань банку без відповідного зменшення суми її активів. Роялті доходи і витрати, які обчислюються пропорційно до суми активу чи зобов'язання незалежно від часу або є фіксованими. Справедлива вартість d. будь-який об'єкт бухгалтерського обліку, право контролю якого закріплене за банком і який відповідає одній із вимог: 1) дає дохід банківській установі або 2) може бути обмінений на інший об'єкт, який у свою чергу, даватиме дохід банківській установі. Собівартість банківського продукту метод, згідно з яким облік доходів та витрат здійснюється у момент їх надходження (сплати), а не у момент їх виникнення. Витрати банку



	надходження від проведення активних операцій, не пов'язаних з нарахуванням процентів, за надання послуг клієнтам та за здійснення операцій, безпосередньо не пов'язаних з банківською діяльністю. Ризик банківський різниця між середньозваженою ставкою доходу, що її банківська установа отримує від підпроцентних активів, та середньозваженою ставкою витрат, виплачуваною за власними підпроцентними зобов'язаннями. Прибуток банку доходи і витрати, які обчислюються пропорційно до часу і суми активу чи зобов'язання. Непроцентні доходи банків платежі за використання нематеріальних активів банку (патентів, авторського права, програмних продуктів). Касовий метод можливість зазнати втрат у разі виникнення несприятливих для банку обставин. Комісійні доходи і витрати перевищення доходів над витратами. Процентні доходи і витрати сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. Маржа банківська сукупність витрат банку, пов'язаних із проведенням операції чи наданням послуги. Витрати розраховуються на одиницю продукту, тобто на здійснення однієї операції чи надання послуги одному клієнтові за період часу, коли реалізувались певні банківські продукти.

Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 1, визначення d).

2. Доповнити таблицю 3.1. термінами, які відносяться до теми 3.

Завдання 3.2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

Класифікація доходів і витрат банку.
Структура класів 6 і 7 Плану рахунків банку.
Правила обліку доходів банку (облік їх нарахування, облік прострочених нарахованих доходів).
Правила обліку витрат банку за методом нарахування та відображення результатів у системі фінансового обліку.
Відображення доходів та витрат банку у фінансової звітності банку.
Облік процентних доходів та витрат банку.
Облік простроченої заборгованості за нарахованими доходами.
Облік формування спеціальних резервів під заборгованість за нарахованими доходами.
Порядок визнання витрат банку у системі фінансового обліку.
Зміст податкового обліку.
Способи й організація ведення обліку валових доходів та валових витрат банку.
Відображення в системі рахунків фінансового результату діяльності банку.
Облік нарахування та сплати податку на прибуток.

Завдання 3.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

1	Дт 1528	Кт 6017
2	Дт 3600	Кт 6026
3	Дт 7900	Кт 3620
4	Дт 7100	Кт 3670
5	Дт 7392	Кт3678
6	Дт 2600, 1001	Кт 6111
7	Дт 7395	Кт 3678
8	Дт 7410	Кт 3668
9	Дт 3008	Кт 6300
10	Дт 1200	Кт 3118
11	Дт 3218	Кт 6053
12	Дт 7051	Кт 3318
13	Дт 7400	Кт 3652
14	Дт 7403	Кт 3659
15	Дт 3500	Кт 3400
16	Дт 7401	Кт 3622
17	Дт 7400	Кт 3658
18	Дт 3658	Кт 3622
19	Дт 7452	Кт 3650
20	Дт 7103	Кт 1200
21	Дт 5040	Кт 5030
23	Дт 5041	Кт 5040
25	Дт 5020	Кт 5003
26	Дт 5031	Кт 5041

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п.1.: нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам.

Завдання 3.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій:

Нараховано доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які попередньо обліковувались як доходи майбутніх періодів.
Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам.
Нараховано витрати за розрахунково-касове обслуговування.
Нараховано податок на прибуток банку.
Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів.
Нараховано витрати за проведену у банку аудиторську перевірку .
Нараховано витрати на податок на додану вартість.
Нараховано лізингові платежі за угодою з оперативного лізингу.
Отримано банком нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж.
Нараховано дивідендний дохід за акціями з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
Нараховано витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком.
Нараховано доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення.
Нараховано матеріальну допомогу та інші соціальні виплати працівникам банку (що не оподатковуються).
Нараховано заробітну плату працівникам банку.
Нараховано внески до Пенсійного фонду, фонду соціального страхування.
Надано працівникам банку формений одяг, взуття, спорядження.
Віднесено витрати майбутніх періодів на витрати поточного місяця за розрахунками з працівниками банку з оплати відпускних.
Створено резерв на оплату відпускних працівникам банку.
Сплачено комісійні витрати за операціями з цінними паперами.
Прийнято до оплати авансовий звіт працівника банку по відрядженню.
Проведено відрахування до загального резерву за рахунок прибутку звітного року.
Проведено відрахування до резервного фонду за рахунок прибутку минулих років в процесі його розподілу.
Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (прибуток).
Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (збиток).
Спрямовано частину прибутку минулого року, на капіталізацію дивідендів (реінвестиція дивідендів).
Відображено в обліку нерозподілений прибуток минулого року.

Завдання 3.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

3.5.1. Вказати, які із наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі за доходами і витратами банку :

6000, 4430, 6010, 7000, 5003, 6030, 7004, 6014, 2600, 7041, 5001, 7054, 7028, 6366, 9770, 5002, 6380, 5010, 6114, 3811, 6116, 9200, 3300, 7016, 6030, 3116, 7014, 6042, 2920, 7050, 6056, 2888, 7061, 6100, 7311, 2630, 6109, 7410, 2560, 6118, 7420, 6311, 2102, 7452, 6490, 1327, 7706, 6710, 1332, 7900.

3.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи відносяться перелічені рахунки:

7028, 6366, 9770, 5002, 6380, 5010, 6114, 7004, 6014, 2600, 7041, 5001, 7054, 3811, 6000, 4430, 6311, 2102, 7452, 6490, 1327, 7706, 6010, 7000, 5003, 6030, 6116, 9200, 3300, 7016, 6100, 7311, 2630, 6109, 7410, 2560, 6118, 7420, 6710, 6030, 3116, 7014, 6042, 2920, 7050, 6056, 2888, 7061, 1332, 7900

3.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику.

- Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України.

- Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках.

- Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках.

- Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання.

- Процентні доходи за операціями з факторингу із суб'єктами господарювання.

- Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади.

- Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам.

- Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам.

- Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж.

- Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків.

- Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

- Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку.

- Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами.

- Дохід у вигляді дивідендів.

- Дохід від інвестицій в асоційовані компанії.

- Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж.

- Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів.

- Повернення раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості за операціями з банками.

- Процентні витрати за коштами на вимогу, що отримані від Національного банку України.

- Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України за операціями репо.

- Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків.

- Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків.

- Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання.

- Процентні витрати за фінансовим лізингом (орендою).

- Процентні витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондів України.

- Процентні витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу.

- Процентні витрати за коштами на вимогу небанківських фінансових установ.

- Процентні витрати за субординованим боргом.

- Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування.

- Комісійні витрати на кредитне обслуговування.

- Втрати від інвестицій в асоційовані компанії.

- Витрати на інкасацію та перевезення цінностей.

- Основна і додаткова заробітна плата.

- Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів.

- Витрати на комунальні послуги.

- Витрати на СЕП.

- Витрати на відрядження.

- Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів.

- Відрахування в резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками.

- Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами.

3.5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків :

1528	6111
3600	3678
7410	3620
7100	3670
2600	6017
7395	3118
7900	1200
1001	3318
1200	3678
3218	5020
7051	6300
7400	6053
7103	6026
5040	5030
5031	5003
5041	1328
5040	3652
3008	5041
7440	6033
2600	6055
3570	1318
2620	6046
7021	2627
3108	3670

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: Дт 1528 Кт 6017 Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам.

Завдання 3.5.5. Використовуючи План рахунків дати відповіді на завдання:

Класи рахунків, призначені для обліку доходів та витрат банку.
Рахунки, призначені для обліку прибутку чи збитку, що очікують на затвердження.
Порядок обліку доходів (витрат) майбутніх періодів.
Бухгалтерська процедура визнання заборгованість за нарахованими доходами простроченою.
Рахунки призначені для обліку відстрочених податкових зобов’язань та відстрочених податкових активів.
Порядок розподілу фінансових результатів діяльності банку.

Завдання 3.6. Ситуаційні завдання :

Завдання 3.6.1.

У вересні 20.. року банком “Bigбанк” виконано такі операції:

Нараховано процентні доходи за кредитами в поточну

діяльність, що надані суб’єктам господарювання 7000 грн.

Нараховано процентні доходи за коштами на вимогу,

що розміщені в інших банках 4000 грн.

Нараховано процентні доходи за фінансовим лізингом,

що наданий фізичним особам 3500 грн.

Нараховано процентні доходи за довгостроковими

кредитами, що надані іншим банкам 6000 грн.

Нараховано процентні доходи за цінними паперами

в торговому портфелі банку 15000 грн.

Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування

клієнтів 4000 грн.

Отримано комісійні доходи від

розрахунково-касового обслуговування банків 15000 грн.

Відображено результат від торгових операцій з цінними

паперами в торговому портфелі банку 30000 грн.

Отримано доходи від оперативного лізингу 20000 грн.
Отримано штрафи, пені 6000 грн.
Відображено позитивний результат від продажу

основних фондів 15000 грн.

Отримано кошти в погашення раніше списаних

безнадійних доходів минулих років 5000 грн.

Отримано кошти в погашення безнадійної заборгованості

за кредитами, що надані клієнтам 5000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведення зміст операцій з нарахування та отримання доходів

Завдання 3.6.2.

Банком «Bigбанк» виконано такі операції:

Сплачено за користування мережею Інтернет 5000 грн.
Проведено передоплату за книги та журнали 1000 грн.
Сплачено вартість проведеного для

працівників банку семінару 40000 грн.

Сплачено штрафні санкції ДПА 10000 грн.
Нараховано проценти за отриманий довгостроковий

кредит від НБУ 5000 грн.

Нараховано проценти за кредитом овернайт,

отриманим від іншого банку 600 грн.

Нараховано проценти за строковими коштами

суб’єктів господарювання 5000 грн.

Нараховано проценти за коштами на вимогу фізичних осіб 3000 грн.
Сплачено комісійні за операціями на валютному ринку 400 грн.
Сплачено витрати на інкасацію 800 грн.
Сплачено витрати на аудит 3000 грн.
Нараховано податок на додану вартість 500 грн.
Сплачено витрати на охорону 3000 грн.
Сплачено комунальні послуги 1000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст операцій з нарахування та сплати витрат.

Завдання 3.6.3.

За кредитом, наданим суб'єкту господарської діяльності на поточні потреби в сумі 10 млн. грн., строком на один рік за ставкою 25% річних, проценти сплачуються щоквартально. В кінці кварталу процентні доходи за кредитом отримано.

Необхідно:

- розрахувати суму щомісячно нарахованих процентних доходів за кредитом за методом 30/360;

- відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст операції з надання кредиту, нарахування та отримання процентних доходів .

Завдання 3.6.4.

За кредитом, наданим суб’єкту господарської діяльності в інвестиційну діяльність на один рік під 28% річних в сумі 5 млн. грн. Сплата процентних доходів за кредит здійснюється щоквартально, а погашення відповідно до угоди – наприкінці терміну її дії.

Необхідно:

- визначити суму щомісячно нарахованих процентних доходів (метод 30/360).

- відобразити у системі бухгалтерського обліку операції з нарахування та сплати нарахованих процентних доходів за квартал

- вказати суми за всіма проведеннями.

Завдання 3.6.5.

В банку “Bigбанк” за результатами поточного року обсяг доходів становить 9000000 грн., обсяг витрат 7000000 грн. У підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 9100000 грн. та валові витрати в сумі 7900000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік за даними фінансового та податкового обліку.

Завдання 3.6.6.

За результатами поточного року обсяг доходів банку “Bigбанк” становить 700000 грн., обсяг витрат 750000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку фінансовий результат діяльності банку та покриття збитків за рахунок загальних резервів, резервних фондів, інших фондів банку та нерозподіленого прибутку минулих років у рівних частинах.

Завдання 3.6.7.

До банку “Bigбанк” 10 вересня 20.. р. надійшов рахунок на оплату комунальних послуг в сумі 2000 грн., наданих у серпні місяці. Оскільки, послуга надана у серпні, то витрати на комунальні послуги було нараховано також у серпні місяці.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані та сплачені суми за комунальні послуги відповідно до отриманого рахунка.

Завдання 3.6.8.

Вищим керівництвом банку “Bigбанк” прийнято рішення про виплату бонусів персоналу за вислугу років. Загальна сума премії складає 1 млн. грн.

Необхідно: відобразити зміст операції у фінансовому обліку.

Завдання 3.6.9.

В банку “Bigбанк” нараховано відпускні працівнику банку за період з 15 червня по 10 липня 20.. р. Сума нарахованих відпускних до сплати за червень місяць складає - 750 грн., за липень - 500 грн. Оплата здійснена травні.

Необхідно: відобразити в бухгалтерському обліку суму нарахованих відпускних.

Завдання 3.6.10.

Банком “Bigбанк” орендоване приміщення та укладено договір оренди строком на 3 роки. Орендна плата за рік складає 800 000 грн. Оплата здійснюється згідно рахунків орендодавця через кожне півріччя.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями щомісячні суми нарахованих витрат та сплату орендної плати за приміщення у встановлені терміни.

Завдання 3.6.11.

Банком “Bigбанк” укладено угоду із суб'єктом господарської діяльності за користування програмою "Liga". Щомісячна сума за користування програмою зв'язку складає 1 000 грн., в т.ч. сума ПДВ грн. Оплата за червень місяць здійснена банком у липні місяці 20.. р.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію з нарахування витрат за користування мережею зв'язку та сплату витрат згідно рахунку, отриманого від клієнта.

Завдання 3.6.12.

В результаті проведеної перевірки Державною податковою службою України банку “Bigбанк” нараховано штрафні санкції в сумі 50 000 грн. Акт перевірки господарської діяльності банку наданий 15 березня 20.. р.

Штрафні санкції сплачено банком 25 березня 20.. р.

Необхідно: відобразити в обліку бухгалтерські проведення за операціями з нарахування та сплату штрафних санкцій.

Завдання 3.6.13.

Банк “Bigбанк” січня 20.. р. заключає договір на купівлю комп'ютерного програмного забезпечення. Згідно договору передплата за послуги з технічного супроводження програмного забезпечення складає 480 000 грн. за рік.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями операції з передоплати за послуги та щомісячного визнання витрат банку з технічного супроводження.

Завдання 3.6.14.

За депозитом юридичної особи в сумі 12 000 грн. терміном на один рік, встановлено ставку 15% річних із виплатою нарахованих сум наприкінці дії депозитної угоди.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію з нарахування процентних витрат за депозитом зі сплати процентних витрат, щомісячного нарахування і закриття депозитного рахунку.

Завдання 3.6.15.

Банком “Bigбанк” укладено угоду із суб'єктом господарської діяльності на обслуговування нового комп'ютерного обладнання. Строк договору 1 рік. Через три місяці обслуговування, банком сплачені витрати в сумі 900 000 грн. Витрати нараховуються щомісячно, а сплачуються за кожні три місяці.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію з нарахування та сплати витрат за обслуговування обладнання.

Завдання 3.6.16.

01 червня 20.. р. укладено угоду між установою банку та суб'єктом господарської діяльності про надання послуг з проведення тренінгу для підвищення кваліфікації персоналу підприємства. 01 вересня 20.. р. суб'єктом господарської діяльності сплачено вартість отриманих послуг в сумі 50.000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку операцію з щомісячного нарахування доходів та їх отримання.

Завдання 3.6.17.

Банком “Bigбанк” нараховано доходи за розрахунково-касове обслуговування суб'єкта господарської діяльності за червень 20.. р. в сумі 800 грн. та виставлено рахунок для оплати клієнту. Оплата рахунку клієнтом здійснена в липні 20.. р.

Необхідно: відобразити в обліку зміст потрібних операцій.

Завдання 3.6.18.

За результатами поточного року обсяг доходів банку, що обліковуються за рахунками класу 6 “Доходи” становить 1500000 грн., обсяг витрат (залишок за рахунками класу 7 “Витрати”) – 800000 грн. В підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 1600000 грн. та валові витрати в сумі 850000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік та розрахувати суми.

Приклад 1. Виконання завдання з обліку доходів банку.

Завдання:

Банком “Bigбанк” нараховані процентні доходи за перший місяць у сумі 200 грн. за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 6 місяців. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 600 грн., тобто авансом ще за 2 місяці. Сума нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашена.

Необхідно: відобразити в обліку бухгалтерські проведення за змістом наведених операцій.

Виконання:

Нараховані процентні доходи за перший місяць:

Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »

Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Сума проведення 200 грн.

Отримано кошти від клієнта за перший місяць:

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кредит рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »

Сума проведення 200 грн.

Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів:

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кредит рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів »

Сума проведення 400 грн.

Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду:

Дебет рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів »

Сума проведення 200 грн.

Нараховані процентні доходи за останній місяць:

Сума проведення 200 грн.

Кошти за нарахованими доходами не сплачено на наступний день визнаються простроченими:

Дебет рахунку 2079 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Сума проведення 200 грн.

Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100% від суми боргу:

Дебет рахунку 7720 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»

Кредит рахунку 2400.1 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Сума проведення 200 грн.

У разі непогашення суму сформованого резерву під заборгованість за простроченими нарахованими доходами списують:

Дебет рахунку 2400.1 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Сума проведення 200 грн.

Одночасно банк здійснює на суму списаної за рахунок резервів заборгованості як безнадійної щодо отримання такі бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:

Дебет рахунку 9601 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Кредит рахунку 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»

Сума проведення 200 грн.

Приклад 2. Виконання завдання з обліку витрат банку.

Завдання:

Працівникам банку нарахована заробітна плата у сумі 70000 грн. з відповідними податковими платежами, нарахуваннями та утриманнями. Необхідно: відобразити в обліку зміст зазначених операцій.

Виконання:

Нарахована заробітна плата працівникам банку:

Дебет рахунку 7400 А «Основна і додаткова заробітна плата »

Кредит рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Сума проведення 70000 грн.

Нараховано внески та збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування на заробітну плату (32% + 4% + 1,5%) у сумі 26250 грн. (70000 х 0,375):

Дебет рахунку 7401 А «Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та соціальне страхування »

Кредит рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток»

Сума проведення 26250 грн.

Утримано із заробітної плати до Пенсійного фонду 2%, фонду сприяння зайнятості 0,5% та фонду соціального страхування 1% у сумі 2450 грн. (70000 х 0,035):

Дебет рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Сума проведення 2450 грн.

Утримано прибутковий податок з працівників 15 % у сумі 10132,5 грн. (70000-2450) х 0,15:

Дебет рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Сума проведення 10132,5 грн.

Сплата нарахованих податків та зборів до позабюджетних фондів у сумі 38832,5 грн. (26250 + 2450 +10132,5):

Дебет рахунку 3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток»

Кредит рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Сума проведення 38832,5 грн.

Виплата належної працівникам банку заробітної плати у сумі 57417,5 грн. (70000 – 2450 – 10132,5):

Дебет рахунку 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою »

Кредит рахунку 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

або

Кредит рахунку 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб »

або

Кредит рахунку 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»

Сума проведення 57417,5 грн.

Приклад 3. Виконання завдання за розрахунком та сплатою податку на прибуток

Завдання:

За результатами поточного року підсумок доходів, що обліковуються за рахунками класу 6 “Доходи” становить 1400000 грн., обсяг витрат (залишок за рахунками 7 класу “Витрати”) – 800000 грн. В підсистемі податкового обліку відображено валові доходи у сумі 1300000 грн. та валові витрати у сумі 750000 грн.

Необхідно: відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

Виконання:

Економічний результат діяльності банку – це сума перевищення доходів над витратами за даними фінансового обліку, тобто 600000 грн. (1400000 – 800000).
Податок на прибуток за позитивним економічним результатом діяльності обчислюється за базовою ставкою 25% і складає 150000 грн. (600000 х 0,25).
Прибуток, як база оподаткування є різницею між валовими доходами та валовими витратами і складає 550000 грн. (1300000 – 750000).
Відповідно до сплати в бюджет підлягає 25 % від бази оподаткування тобто 137500 грн. (550000 х 0,25).
Відстрочені податкові зобов’язання складають 12500 грн.

(150000 – 137500).

Відображення бухгалтерських проведень за наведеними операціями:

Нараховано податкове зобов’язання за податком на прибуток:

Дебет рахунку 7900 АП «Податок на прибуток»

Кредит рахунку 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »

Сума проведення 137500 грн.

Відображено відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток:

Дебет рахунку 7900 АП «Податок на прибуток»

Кредит рахунку 3621 П «Відстрочені податкові зобов'язання »

Сума проведення 12500 грн.

Сплачено податок на прибуток:

Дебет рахунку 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »

Кредит рахунку 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Сума проведення 137500 грн.

Відстрочені податкові зобов’язання будуть включені до розрахунку платежів в бюджет у наступному звітному періоді через запис:

Дебет рахунку 3621 П «Відстрочені податкові зобов'язання »

Кредит рахунку 3620 П «Кредиторська заборгованість за податком на прибуток »

Сума проведення 12500 грн.

Завдання 3.7. Тести

Обрати правильний варіант відповіді:

3.7.1. Доходи, витрати банку обліковуються за класами:

a) 7;

b) 2;

c) 6;

d) 4;

e) 1.

3.7.2. При відображенні в обліку доходів і витрат банку застосовуються принципи:

a) нарахування;

b) періодичності;

c) відповідності;

d) автономності.

3.7.3. Операція з нарахування доходів за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання відображається записом:

a) Дт 6026 Кт 2600;

b) Дт 2068 Кт 6026;

c) Дт 1780 Кт 3589;

d) Дт 6026 Кт 2068.

3.7.4. При непогашенні заборгованості за нарахованими доходами у терміни, визначені угодами, наступного банківського робочого дня виконується запис:

a) Дт 2600 Кт 6026;

b) Дт 2068 Кт 2069;

c) Дт 2066 Кт 2480;

d) Дт 2069 Кт 2068.

3.7.5. Сплата позичальником процентів за кредит, наданий на поточні потреби за поточний місяць у цьому ж місяці відображається записом:

a) Дт 2600 Кт 6026;

b) Дт 2069 Кт 2068;

c) Дт 1200 Кт 2069;

d) Дт 6026 Кт 2000.

3.7.6. Роялті - це:

a) платежі за використання нематеріальних активів банку (патентів, авторського права, програмних продуктів);

b) платежі за використання кредитів банку;

c) платежі за використання депозитів банку.

3.7.7. Облік валових доходів та валових витрат банку ведеться на:

a) рахунках управлінського обліку;

b) синтетичних рахунках 6-го та 7-го класів;

c) аналітичних рахунках.

3.7.8. Операції із покриття збитків за рахунок коштів загального фонду відповідає запис:

a) Дт 5041 Кт 5020;

b) Дт 5021 Кт 5030;

c) Дт 5020 Кт 5041;

d) Дт 5022 Кт 5041.

3.7.9. Створення резерву на оплату відпускних працівникам банку відображається проведенням:

a) Дт 7400 Кт 1790;

b) Дт 7400 Кт 3658;

c) Дт 7702 Кт 1790.

3.7.10. В бухгалтерську обліку відрахування до резервних фондів за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років відображається проведенням:

a) Дт 5041 Кт 5131;

b) Дт 5030 Кт 5040;

c) Дт 5030 Кт 5021;

d) Дт 5040 Кт 5030.

3.7.11. Нараховані доходи, за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання відображені на рахунку:

a) 2067;

b) 2068;

c) 2069;

d) 2062.

3.7.12. На нетто – основі обліковуються доходи (витрати), що виникають внаслідок здійснення торговельних операцій:

a) група 620;

b) група 610;

c) група 630.

3.7.13. Базова ставка оподаткування банків податком на прибуток:

a) 10%;

b) 15%;

c) 20%;

d) 25%.

3.7.14. Авансові платежі до бюджету за податком на прибуток обліковуються за рахунком:

a) 3622;

b) 3520;

c) 3521;

d) 3620.

3.7.15. При перевищенні облікового прибутку в банку над податковим прибутком виникають:

a) відстрочені податкові активи;

b) кредиторська заборгованість перед бюджетом;

c) відстрочені податкові зобов’язання .

3.7.16. Фінансовий інструмент – це:

a) контракт, який одночасно приводить до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного суб’єкта підприємницької діяльності і фінансового зобов’язання або інструмента власного капіталу в іншого;

b) фінансові операції з розміщення коштів з метою отримання доходу;

c) сертифікат, який одночасно приводить до зменшення фінансового активу в одного суб’єкта підприємницької діяльності і фінансового зобов’язання або інструмента власного капіталу в іншого .

Завдання 3.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

1) Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 р. № 255 )(з урахуванням останніх змін);

2) Інструкцію про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових активів та податкових зобов'язань (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 17.03.2009 N 140) (з урахуванням останніх змін).Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків та таблиць