Тема 4: Облік касових операцій

Тема 4: Облік касових операцій.

 

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 4:

 

Положення інструкції про касові операції в банках України (затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003р. №337) включають детальний опис порядку здійснення цих операцій. Загалом вони визначають організаційні процедури щодо виконання приходних та видаткових  касових операцій, операцій з інкасування готівки, документообігу, повноважень відповідальних виконавців та розподілу їх функціональних обов’язків. По суті йдеться про організацію обліку касових операцій. Лекційний матеріал за даною темою виноситься на самостійне опрацювання, оскільки на магістерському рівні за програмою «Облік і аудит в управлінні банками» передбачено вивчення навчальної дисципліни «Організація бухгалтерського обліку в банках».

Втім, для практичних занять розроблено відповідні завдання, що їх належить виконати на підтвердження знаннєвих компетенцій, сформованих в процесі самостійної роботи над змістом інструктивно-нормативних документів НБУ за даною темою.

У підсумку, студент повинен знати:

                           зміст інструктивних документів за касовими операціями та чинні положення щодо організації роботи з готівкового обігу установами банків України;

                           порядок здійснення контрольних процедур за касовими операціями;

                           функції відповідальних виконавців в процесі документообігу за касовими операціями;

                           порядок виконання операцій прибутковою, видатковою, вечірньою  касами банку;

                           порядок інкасації готівки;

                           порядок підкріплення операційних кас готівкою.

Уміти:

-         складати бухгалтерські проведення за касовими операціями;

-         заповнювати та перевіряти первинні документи;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ситуаційні завдання для практичних занять

 

Завдання 4.1. У правій стороні таблиці 4.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківській практиці стосовно чинних методик бухгалтерського обліку банківських операцій. У лівій стороні таблиці перелічені терміни:

Таблиця 4.1.

1.     Банкноти	a. Готівка національної та іноземної валют, сумнівні банкноти, зразки банкнот, ювілейні, пам'ятні монети, банківські метали, дорогоцінні каміння, цінні папери та інші цінності, які мають вартість.
Готівка	b. Рахунок, який відкривається банками  юридичним і фізичним особам для зберігання грошових коштів та здійснення розрахунків з іншими юридичними і фізичними особами.
Депозитна система	c. Поповнення залишків готівки в оборотних касах територіальних управлінь НБУ та операційних касах банків для забезпечення безперебійної видачі готівки з кас банків.
Інкасація	d. Плата, яка стягується банком із клієнта за виконання певних банківських операцій за його дорученням.
Касові операції	e. Прибуткові та видаткові документи, за допомогою яких оформляються касові операції.
Касові документи	f. Збір і транспортування спеціалізованими державними і недержавними структурами готівки і цінностей, доставляння їх від кас підприємств, організацій, установ до кас банків та кас інших організацій, і навпаки.
Комісійна винагорода	g. Операції, які здійснює банк, а саме: видача готівки, приймання її та обмін не придатних до обміну банкнот на придатні до обігу банкноти, банкнот - на монети, монет – на банкноти, та ін.
Підкріплення касове	h. Система з обладнанням для внесення на зберігання цінностей до приймального блоку, яка відповідає вимогам Державного стандарту України 4012.2.-2001.
Поточний рахунок	i. Грошові кошти  у вигляді встановлених у законодавчому порядку грошових знаків, що перебувають в обігу на території конкретної країни та використовуються для здійснення розрахунків юридичних і фізичних осіб між собою за товари, роботи, послуги.
Цінності грошові	j. Паперові грошові знаки різного номіналу.
Депонування коштів	k. Граничний залишок грошей в операційній касі комерцій­ного банку.
Ліміт каси	l. Письмове розпоря­дження платника, власника розрахункового чи іншого рахунка банкові, що його обслуговує, про списання з його рахунка зазначеної суми і пере­рахування її на рахунок одержувача коштів.
Платіжне доручення, доручення на оплату	m. Це комплекс робіт, що включає сортування готівки, її перерахування та упакування відповідно до вимог нормативно-правових актів.
Оброблення готівки	n. Кошти банків, які вони зобов'язані зберігати на своїх кореспондентських рахунках у центральному банку відповідно до встановлених законодавством нормативів як забезпечен­ня певних видів діяльності.
Обов'язкові резерви банків	o. Внесення грошових сум, цінних паперів та інших цінностей на збереження в кредитні та інші установи
Виписка з банківського рахунка	p. Готівка (випущені в обіг гроші мінус залишки грошей у касах банку) плюс депозити до запитання (у національній та іноземній валюті) плюс строкові депозити (у національні та іноземній валюті)
Грошова маса	q. Вартість, зазначена на банкнотах (монетах)
Касове обслуговування	r. Приміщення банку (філії, відділення), у яких здійснюються касові операції
Операційна каса	s. Надання послуг з приймання, видачі та обміну готівки
Номінал банкнот (монет)	t. Документ, який видається банком його клієнтові та відображає стан рахунку клієнта.

 

 Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 1, визначення j).

2. Доповнити таблицю 4.1. термінами, які відносяться до теми 4.

 

 

Завдання 4.2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

1. Рахунки, що використовуються для обліку касових операцій, їх призначення.

2. Облік операцій каси із приймання готівки.

3. Облік операцій, що виконуються в післяопераційний час.

4. Облік операцій видаткових кас.

5. Облік операцій з підкріплення операційної каси банку.

6. Облік інкасації грошової виручки інкасаторами банків.

7. Організація і нормативно-правове забезпечення ведення касових операцій у банках України.

8. Облік внутрішньобанківських операцій банків з використанням готівки.

9. Принципи організації касової роботи.

10. Порядок організації вечірніх кас та інкасації грошової виручки.

11. Порядок зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах.

12. Методика і техніка ревізії цінностей та документів у грошових сховищах.

 

 

Завдання 4.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

1. Дт 1001 Кт 2600,
2. Дт 1001 Кт 2620,
3. Дт 1001 Кт 6110,
4. Дт 3550 Кт 1001
5. Дт 1001 Кт 1811
6. Дт 1007 Кт 1001
7. Дт 1001 Кт 2520
8. Дт1001 Кт 2902
9. Дт 1005 Кт 2600
10.  Дт 1001 Кт 1005
11.  Дт 1001 Кт 2205
12.  Дт  2650 Кт 1001
13.  Дт  2620 Кт 1001
14.  Дт 2625  Кт 1001
15.  Дт 2638 Кт 1001
16.  Дт  2202 Кт 1001

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням за пунктом 3: Отримані комісійні доходи  за послуги банку, що сплачені клієнтом готівкою.

 

Завдання 4.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій банку:

1. Клієнтом - фізичною особою внесено кошти на власний поточний рахунок.

2. Банком прийнято комунальні платежі від фізичної особи.

3. Клієнтом сплачено комісію за послуги банку готівкою.

4. Видано заробітну плату працівникам банку.

5. Погашено готівкою довгостроковий кредит в інвестиційну діяльність, що був наданий ПП «МИР».

6. Видано кошти фізичній особі з депозитного рахунка.

7. Видано фізичній особі проценти за депозитом.

8. Отримано готівку від НБУ до операційної каси банку.

9. Видано гроші з каси банку інкасаторам для перевезення на відділення.

10. Прийнято гроші від інкасатора та оприбутковано їх у відділенні.

11. Клієнтом – фізичною особою отримано короткостроковий кредит.

12. Клієнтом – фізичною особою сплачено проценти за кредитом.

13. Підприємством здано виручку в касу банку  для зарахування її на свій поточний рахунок.

14. Підприємством отримано кошти на виплату заробітної плати.

15. Одержано надлишки готівки у сховище установи банку від підзвітних філій.

 

Приклад виконання бухгалтерського проведення за змістом господарської операції за п. 3: Дт 1001  Кт 6110.

 

 

Завдання 4.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

 

 4.5.1. Вказати, які з наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі за касовими операціями:

1001, 1200, 2600, 3652, 2606, 1500,  1600, 1490, 1811, 5000, 5001, 6026, 3008, 5040, 7401, 1919, 2902, 6110, 1005, 1007, 1322, 7720, 1911, 3550, 3800, 3801, 2900.

4.5.2. Визначити до  якого класу, розділу  та групи відносяться перелічені рахунки:

1001, 1200, 2600, 1500,  1600, 1005, 1007, 2650, 2620, 2630, 6110, 2205, 2902, 1002,  2635, 2638, 2605,  2202, 2208, 2902.

 

4.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику.

- Банкноти та монети в касі.

- Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України.

- Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою.

- Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою.

- Кошти на вимогу суб’єктів господарювання.

- Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб.

- Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.

- Банкноти та монети, інкасовані до перерахування.

- Банкноти та монети в дорозі.

- Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам.

 

4.5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків:

    Дт                       Кт

 1001                1811

 2600                1001

 2571               1200

 2202               7399

 1200               2635

 2630               1911

1002                6110

 3550               1002

 7399               2600

 2620               3552

 1005              2620

 2638              2902

 2205              2205

 2902              2630

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: Видано кошти фізичній особі з депозитного рахунку.

 

 

Завдання 4.6. Ситуаційні завдання :

Завдання 4.6.1.

Банк «РТБ» купив готівку у банку «Форум».

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій, а саме:

-   проведення розрахунків за готівку,

-    доставка готівки здійснюється власними засобами банку, що купує готівку.

 

Завдання 4.6.2.

10.09 20..р. ПП «МИР» внесено до каси банку торговельну виручку 25000 грн., яка підлягає зарахуванню на поточний рахунок в банку.

11.09 20..р. бухгалтером підприємства отримано 16000 грн. на заробітну плату та господарські потреби.

14.09 20.. р.внесено залишок невиплаченої заробітної плати до каси банку – 6000 грн.

Необхідно: 1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

2. Визначити залишок за поточним рахунком ПП «МИР» на 14.09.20..р.

 

Завдання 4.6.3.

03.05.20.. р. касою «Правексбанку» виконано такі операції:

• § Одержано лишки готівки в касу установи банку від підзвітних філій.
• § Одержано готівкове підкріплення від установи зв’язку.
• § Повернено до каси невикористаний аванс працівником банку.
• § Внесено до каси готівкові кошти для зарахування на рахунки фізичних осіб (поточні, для розрахунків платіжними картками, строкові кошти).
• § Внесено до каси готівкові кошти для зарахування на рахунки юридичних осіб - СГД (поточні, для розрахунків платіжними картками).
• § Погашено фізичною особою кредит готівкою.
• § Внесено до каси готівкові кошти у погашення нарахованих процентних доходів за наданими кредитами в поточну діяльність фізичним особам.
• § Внесено до каси готівкові кошти, що підлягають зарахуванню на рахунки одержувачів коштів (податкових служб, комунальних платежів, виручки торговельних організацій, сум держмита).
• § Внесено до каси готівкові кошти за рахунково-касове обслуговування клієнтів банку (відкриття, ведення та закриття рахунків клієнтів, переказ коштів, видача чекових книжок, інкасація готівки, вкладні операції).
• § Видано аванс працівнику банку на господарські витрати.
• § Видано готівкові кошти з рахунків клієнтів, що утримуються з бюджету.
• § Видано готівку клієнтам за грошовим чеком.
• § Виплачено заробітна плата, премії працівникам банку.
• § Списано виявлені в касі нестачі готівки: а) на винну особу, б)винна особа не виявлена.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Завдання 4.6.4.

Необхідно:

1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій (табл.4.1).

2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня (залишок на початок дня 60 000 грн.)

Таблиця 4.1.

ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ, ПРОВЕДЕНИХ КАСОЮ БАНКУ

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
1.	До каси банку за заявою на переказ готівки оприбутковано торгову виручку, що здана клієнтом ПП «МИР»	8000
2.	Із каси банку за чеком видано готівку клієнту ПП «МИР» для зарплати працівникам	20 000
3.	Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном 6 місяців, б) терміном 2 роки	1500 1000
4.	Видано готівку: а) заробітну плату працівникам банку, б) аванс на відрядження	30 000 800
5.	Сплачено банку-кореспонденту з рахунка ностро за придбання в нього готівки	16 000
6.	Отриману готівку оприбутковано до каси банку	16 000
7.	Із каси виданий готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби	21 000
8.	За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки	50

 

 

Завдання 4.6.5.

Необхідно:

1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій (табл.4.2).

2. Виконати потрібні розрахунки.

Таблиця 4.2.

ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ, ПРОВЕДЕНИХ КАСОЮ БАНКУ

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
1.	Касиром видаткової каси одержано під звіт для здійснення видаткових операцій готівку в сумі	180 000
2.	З каси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату його працівникам	30 000
3.	З каси видано позики фізичним особам: а) короткострокову - під платіжні картки, б) довгострокову – на будівництво будинку	5 000 100 000
4.	Нараховані проценти за  позиками фізичних осіб: а) під платіжні картки за ставкою 24% річних, метод нарахування процентів 30/360, б) на будівництво будинку за ставкою 12% річних, метод нарахування процентів 30/360	?   ?
5.	За заявою клієнта готівкою з каси виплачено фізичній особі: а) короткостроковий депозит б) проценти за депозитом	18 000 2000
6.	З каси видано зарплату, нараховану працівникам банку	20 000
7.	З каси видано готівку під звіт працівникові банку для придбання канцтоварів	1000
8.	Залишок готівки в касира на кінець дня	?

 

 

Завдання 4.6.6.

Необхідно:

1. Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій (табл.4.3).

2. Виконати потрібні розрахунки.

Таблиця 4.3.

ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ,  ПРОВЕДЕНИХ КАСОЮ БАНКУ

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
1.	До каси банку здано клієнтом (торговельним АТ) виручку, яку належить зарахувати на його поточний рахунок	50 000
2.	Згідно з депозитним договором фізичною особою здійснено внесок на депозит строком 6 місяців під 15% річних	1000
3.	Готівкою до каси клієнтом сплачено на користь банку комісійну винагороду за розрахунково-касове обслуговування його рахунка	150
4.	До каси банку оприбутковано готівку обмінних пунктів	900
5.	Нараховані проценти за депозитним вкладом, оформленим за умовою операції № 2, метод нарахування 30/360	?
6.	Інкасовану грошову виручку зараховано на рахунок клієнта (торговельне АТ) з інкасаторських сумок, без попереднього перерахунку
7.	Готівкою до каси банку  фізичною особою погашено заборгованість: а) за короткостроковою позичкою на поточні потреби, б) за процентами, нарахованими за цим кредитом	600 100

 

 

Завдання 4.6.7.

Видано і списано готівку з каси банку протягом операційного дня:
— юридичним особам на господарські потреби 4700 грн.
— у підзвіт працівникам банку 300 грн.
— на позичку фізичній особі 3500 грн.
— для здачі на Коррахунок 70 000 грн.
— обмінному валютному пункту 2000 грн.
— як повернення фізичній особі депозиту 4000 грн.
— списано недостачу каси за результатами ревізії 15 грн.
Необхіно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій з видачі та списання грошей з каси банку.

 

Завдання 4.6.8.

Протягом операційного дня в прибуткову касу надійшла готівка грошей:
— виручка з реалізації продукції від юридичних осіб 5000 грн.
— з коррахунку на поповнення каси 1 30 000 грн.
— невикористаний залишок від підзвітної особи 50 грн.
— як погашення позички працівником банку 1000 грн.
— на вклади від громадян 1300 грн.
— як оприбуткування надлишку каси за результатами ревізії 35 грн.
Необхідно: відобразити в обліку (на бухгалтерських рахунках) операції щодо надходження готівки в касу банку.

 

Завдання 4.6.9.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку проведення за прибутковими касовими операціями

Таблиця 4.4.

Операція	Бухгалтерські проведення
Внесок коштів підприємством на власний поточний рахунок
Внесок коштів фізичною особою на власний поточний рахунок
Внесок коштів фізичною особою на депозит
Повернення кредиту фізичною особою
Приймання комунальних та інших платежів від фізичних осіб
Сплата клієнтом комісії за послуги банку

 

Завдання 4.6.10.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку проведення за видатковими касовими операціями:

Таблиця 4.5.

Операція	Бухгалтерські проведення
Видача коштів підприємству з його поточного рахунку
Видача коштів фізичній особі з її поточного рахунку
Видача коштів фізичній особі з депозитного рахунку
Видача коштів фізичній особі з карткового рахунку
Видача фізичній особі процентів за депозитом
Видача кредиту фізичній особі

 

Завдання 4.6.11.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку проведення за касовими операціями:

Таблиця 4.6.

Операція	Бухгалтерські проведення
Видані гроші з каси банку інкасаторам для перевезення на відділення
Гроші прийняті від інкасатора та оприбутковані у відділенні
Прийнято комунальні платежі від населення
Отримано готівку від НБУ в касу банку
Підприємством здано виручку для зарахування її на свій поточний рахунок
Підприємством отримано кошти на виплату заробітної плати
Клієнтом- фізичною особою отримано коротко строк                 овий кредит
Клієнтом - фізичною особою сплачено проценти за кредитом
Клієнтом - фізичною особою погашено кредит
Клієнтом - фізичною особою зроблено внесок  коштів на депозитний рахунок

 

Завдання 4.6.12.

 

Скласти  відповідні бухгалтерські проведення  за такими банківськими операціями:

1. Придбано банком бланки платіжних карток:

1.1.на вартість бланків у національній валюті;

1.2. на вартість бланків у іноземній валюті;

1.3. на суму гривневого еквівалента вартості бланків.

2. Віднесено вартість отриманих бланків на витрати.

3. Оприбутковано отримані бланки.

4. Видані під звіт бланки платіжних карток.

5. Списано бланки з підзвіту.

 

Завдання 4.6.13.

Скласти  відповідні бухгалтерські проведення  за такими банківськими операціями:

1. Фізичною особою внесено готівкові кошти в касу банку.

2. Фізичною особою переказано кошти з її поточного рахунку.

3. Зараховано грошові кошти на коррахунки банку.

 

Завдання 4.6.14.

Скласти  відповідні бухгалтерські проведення  за такими банківськими операціями:

1. Суб’єкт господарювання сплатив грошові кошти в касу банку в національній валюті.

2. Перераховані грошові кошти з поточного рахунка клієнта.

3. Поповнено картрахунки юридичних осіб, які відкриті в бан­ку-емітенті, через банк-агент.

4. Переказано кошти банку-емітенту.

 

 

Завдання 4.6.15.

Скласти відповідні бухгалтерські проведення  за такими банківськими операціями:

1. Видача готівкових коштів у національній валюті через банкомат власнику платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі:

• видача коштів у національній валюті,

• надходження відшкодування з карткових рахунків в інозем­ній валюті,

• на суму гривневого еквівалента іноземної валюти.

2. Закриття транзитного рахунка за операціями з видачі готівки через банкомат

• за здійснення переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром

• за здійснення переказу з карткових рахунків власників пла­тіжних карток, відкритих в інших банках:

- у банку-емітенті

- у банку-еквайрі

3. Банк видав готівку через банкомат власнику платіжної картки на суму заявленої готівки за ви­рахуванням комісійної винагороди

4. Занесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахуванняна рахунки власників платіжних карток

• у банку-еквайрі на суму внесеної готівки

• зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі

5. Перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках:

 • у банку-еквайрі  - на суму внесеної готівки

• у банку-емітенті, іншому банку - на суму одержаних коштів

6. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг:

• зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:

7. Перерахування за призначенням внесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача:

 • у банку-еквайрі -  на суму сплачених комунальних та інших послуг

• у банку, що обслуговує одержувача -  на суму отриманих ко­мунальних та інших послуг

 

Приклад 1.  Виконання завдання з відображення в бухгалтерському обліку операцій проведення розрахунків

через касу банку .

Завдання

У «Приватбанку»  проведено  операції з підкріплення операційної каси готівкою з іншого банку - «Вабанку»:

• § Проведення розрахунків за готівку.
• § Доставка готівки власними засобами банку.
• § Доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Виконання:

Передавання готівки здійснюється за попередньою оплатою.

У «Приватбанку» (одержувач готівки):

1) Проведення розрахунків за готівку:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

2) Отримання готівки:                           

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»

     У «Вабанку» (продавець готівки):

  а) доставка готівки здійснюється власними засобами:

1) Отримання коштів за готівку:                          

  Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

2) Видача готівки банку, який здійснює її доставку: 

 Дебет  рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

 Кредит рахунка  1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

б) доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку – «Вабанку»:

1) Отримання коштів за готівку:                             

Дебет рахунка  1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

2) Відправлення готівки через інкасаторів банку:  

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»

Кредит рахунка  1001 А « Банкноти та монети в касі банку»

3) Отримання підтвердження від «Приватбанку» про отримання готівки:                                                                     Дебет  рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

 Кредит  рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»

 

Приклад 2 . Виконання завдання з відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними

картками через банкомат.

Завдання

Скласти відповідні бухгалтерські проведення  за такими банківськими операціями:

1. Видача банком готівкі через банкомат власнику платіжної картки на суму заявленої готівки за ви­рахуванням комісійної винагороди

2. Закриття транзитного рахунка за операціями з видачі готівки через банкомат

• за здійснення переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром;

• за здійснення переказу з карткових рахунків власників пла­тіжних карток, відкритих в інших банках:

- у банку-емітенті

- у банку-еквайрі.

3. Для видачі готівкових коштів у національній валюті через банкомат власнику платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі:

• видача коштів у національній валюті,

• надходження відшкодування з карткових рахунків у інозем­ній валюті,

• на суму гривневого еквівалента іноземної валюти.

4. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки власників платіжних карток

• у банку-еквайрі -  на суму внесеної готівки,

• зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі

5. Перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках:

 • у банку-еквайрі - на суму внесеної готівки,

• у банку-емітенті, іншому банку - на суму одержаних коштів.

6. Занесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг:

• зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі.

7. Перерахування за призначенням внесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача:

 • у банку-еквайрі -  на суму сплачених комунальних та інших послуг,

• у банку, що обслуговує одержувача -  на суму отриманих ко­мунальних та інших послуг.

 

Виконання:

1. Видача банком готівкі через банкомат власнику платіжної картки на суму заявленої готівки за ви­рахуванням комісійної винагороди:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операція­ми, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах».

2. Закриття транзитного рахунка за операціями з видачі готівки через банкомат:

• за здійснення переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операці­ями, здійсненими через банкомат»;

 здійснення переказу з карткових рахунків власників пла­тіжних карток, відкритих в інших банках:

у банку-емітенті:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1500 АП «Кореспон­дентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

у банку-еквайрі:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Націо­нальному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»,

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операці­ями, здійсненими через банкомат»

1. Видача готівкових коштів у національній валюті через банкомат власнику платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі:

• видача коштів у національній валюті:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

• надходження відшкодування з карткових рахунків в інозем­ній валюті:

Дебет рахунків 2605 АП «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використан­ням платіжних карток»;

Кредит рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Дебет рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операці­ями, здійсненими через банкомат».

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.                  

4. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки власників платіжних карток:

• у банку-еквайрі - на суму внесеної готівки:

Дебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операці­ями, здійсненими через банкомат»;

• зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операція­ми, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійс­нення операцій з використанням платіжних карток».

5. Перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках:

 • у банку-еквайрі - на суму внесеної готівки:

 Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операція­ми, здійсненими через банкомат»; Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспон­дентські рахунки інших банків» або

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операція­ми, здійсненими через банкомат»

Кредит рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

Дебет рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в Національному банку України», 1600 АП «Кореспон­дентські рахунки інших банків»;

• у банку-емітенті, іншому банку-  на суму одержаних коштів:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок в На­ціональному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійс­нення операцій з використанням платіжних карток».

6. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг:

Дебет рахунка 1004 А «Банкноти та монети в банкоматах»;

Кредит рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операці­ями, здійсненими через банкомат»;

• зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операція­ми, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання».

7. Перерахування за призначенням внесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує одержувача:

 • у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг:

Дебет рахунка 2920 АП «Транзитний рахунок за операція­ми, здійсненими через банкомат»;

Кредит рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»

Дебет рахунка 2902 П «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», 1600 АП «Кореспон­дентські рахунки інших банків»;

• у банку, що обслуговує одержувача, на суму отриманих ко­мунальних та інших послуг:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок у На­ціональному банку України», 1500 АП «Кореспондент­ські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання».

 

Завдання 4.7. Тести

Обрати  правильний варіант відповіді:

 

4.7.1. Здійснюючи касові операції, банки мають забезпечувати:

а) приймання, видачу, зберігання готівки операційної каси та інших цінностей;

b) своєчасне повне оприбуткування готівки, що надійшла до каси банку;

c) своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;

d) цілісність та конфіденційність інформації;

e) своєчасне завершення щоденного оброблення платежів.

 

4.7.2. До касових операцій належать:

а) приймання готівкової національної та іноземної валют від клієнтів для зарахування на їхні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

b) залучення або розміщення коштів на визначений угодою термін на умовах повернення з виплатою процентів або на безпроцентній основі, які не забезпечені жодною власністю;

c) видача готівкової національної та іноземної валют клієнтам з їхніх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їхніх рахунків чи відповідного рахунка банку через його касу або банкомат;

d) приймання від фізичних та юридичних осіб готівкової національної та іноземної валют для переказу і виплати одержувачу суми переказу в готівковій формі;

e) вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження.

 

4.7.3. Зарахування готівки, що надійшла від працівника банку як залишок невикористаного авансу на відрядження, буде оформлено:

а) заявою на переказ готівки;

b) повідомленням;

c) прибутковим касовим ордером;

d) грошовим чеком;

e) квитанцією за формою № 377-А.

 

4.7.4. У касі банку виявлено нестачу банкнот (грошей) з вини матеріально відповідальних осіб:

a) Дт 3552  Кт 1001;

b) Дт 3552  Кт 6399,

     Дт 991    Кт 9617;

c) Дт 1001  Кт 3552;

d) Дт 7399  Кт 1001,

     Дт 9617  Кт 991.

 

4.7.5. Видано аванс на витрати за відрядженням працівникам банку:

а) Дт 2630 Кт 1002;

b) Дт 3550 Кт 1001;

с) Дт 3551 Кт 1001.

 

4.7.6. Банк вивозить готівку до територіального управління НБУ власними силами:

а) Дт 1911 Кт 1007;

b) Дт 1200 Кт 1911;

c) Дт 1007 Кт 1001;

d) ДТ 1811 КТ 1001.

 

4.7.7. Банк видав кошти підприємству з його поточного рахунку:

а) Дт 2600, 2650  Кт 1001;

b) Дт 1001, 2650  Кт 2600;

c) Дт 1200, 2650  Кт 1001;

d) Дт 1001, 2650  Кт 1200.

 

4.7.8. Банк видав кошти фізичній особі з її поточного рахунку:

а) Дт 1200  Кт 1001;

b) Дт 1001  Кт 2620;

c) Дт 2600  Кт 1200;

d) Дт 2620  Кт 1001.

 

4.7.9. Внесено кошти фізичною особою на власний поточний рахунок:

а) Дт 2620  Кт 1001;

b) Дт 1200  Кт 2620;

c) Дт 1001  Кт 2620;

d) Дт 1001  Кт 1200.

 

4.7.10. Банк видав кошти фізичній особі з депозитного рахунку:

а) Дт 1200 Кт 1001;

b) Дт 1001  Кт 2630;

c) Дт 2630 Кт 1001;

d) Дт 1001 Кт 1200.

 

Завдання 4.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

1. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 (зі змінами від 10.08.2005р. № 277)).

2. Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України (Затверджена постановою Правління Національного банку України від від 20.10.2004 р. № 495).

3. Інструкцію про касові операції в банках України (Затверджена постановою Правління Національного банку України  від 14.08.2003 р.№ 337).

 Результати оформити у вигляді графічних блок-схеми, графіків та таблиць.