Тема 5. Облік розрахункових операцій банку

Тема 5. Облік розрахунковихоперацій банку.

 

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 5:

 

Через ведення рахунків і здійснення за ними різних типів розрахунків до банківського бізнесу залучено практично всі суб’єкти господарювання.

Тому всім, хто займається будь-якою діяльністю необхідно володіти знаннєвими компетенціями щодо порядку відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, а також здійснення безготівкових розрахунків в Україні.

Запропонований комплекс практичних завдань якраз і спрямовано на формування зазначених компетенцій.

Студент повинен знати:

-         порядок здійснення міжбанківських розрахунків через СЕП НБУ;

-         форми та зміст розрахункових документів з використанням яких здійснюються безготівкові розрахунки;

-         порядок відкриття рахунків для обліку коштів на вимогу суб’єктів господарювання.

Уміти:

-         надавати практичні рекомендації щодо заповнення реквізитів первинних документів за безготівковими розрахунками;

-         складати схеми документообігу за кожною формою розрахункових документів, з використанням яких здійснюються безготівкові розрахунки;

-         складати бухгалтерські проведення за змістом проведених безготівкових розрахунків відповідно до використаних форм розрахункових документів.

 

 

Ситуаційні завдання для практичних занять

 

Завдання 5.1. У правій стороні таблиці 5.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківській практиці стосовно чинних методик бухгалтерського обліку банківських операцій. У лівій стороні таблиці перелічені терміни:

Таблиця 5.1.

1.  Поточний рахунок	a. Рахунок, на якому відображаються розрахунки банку за дорученням та за рахунок іншого банку на основі укладеного кореспондентського договору.
2. Акредитив	b. Розрахунковий документ, який містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача.
3. Бенефіціар	c. Особа, яка має рахунок у банку або користується його послугами.
4. Безготівкові розрахунки	d. Розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) банку-емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.
5. Платіжне доручення	e. Розрахунки, які проводить банк за допомогою перерахування грошових коштів з рахунка платника на рахунок одержувача, а також перерахування банком за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, внесених ними готівкою в касу банку на рахунки одержувачів коштів.
6. Платіжна вимога	f. Розрахунковий документ, що містить вимогу одержувача коштів до платника про сплату певної суми грошових коштів через банк.
7. Платіжна вимога-доручення	g. Розрахунковий документ, що містить письмову вимогу стягувача банку, що обслуговує платника, перерахувати без погодження з останнім певну суму коштів з рахунка платника на рахунок одержувача.
8. Авізо	h. Вексельне поручництво, гарантія платежу.
9. Кореспондентський рахунок	i. Рахунок, що відкривається банком клієнтові на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства  України.
10. Клієнт	j. Юридична особа, на користь якої виставлений акредитив.
11. Аваль	k. Офіційне повідомлення про здійснення операції зарахування, списання коштів, переказування коштів.
12. Розрахунковий чек	l. Це форма безготівкових розрахунків, за якої клієнт-заявник акредитива доручає банку, що його обслуговує виконати платіж на користь бенефіціара або надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.
13. Акцепт	m. Діяльність банку, яка включає проведення роз­рахунків з підприємствами торгівлі (послуг) за операціями, здійснени­ми власниками платіжних карток, та виконання операцій з видачі їм готівки
14. Банк-е'мітент	n. Юридична або фізична особа, яка здійснює платіж за до­помогою чека та підписує його
15. Еквайрінг	o. Система безготівкових розрахунків між країнами, під­приємствами, банками за товари, цінні папери та послуги, що базується на зарахуванні взаємних вимог і зобов'язань
16. Кліринг	p. Засіб певної форми на паперовому, електронному чи іншому виді но­сія інформації, використання якого ініціює переказ грошей з відповідного рахунку платника.
17. Чекодавець	q. Згода на оплату або зобов'язання оплати платіжних до­кументів у встановлений термін
18. Платіжні інструменти	r. Банк, що відкрив акредитив або здійснив емісію цінних паперів, платіжних карток, або видав розрахунковий чек (розрахункову чекову книжку).
19. Операційний день банку (ОДБ)	s. Загальнодержавна платіжна система, що забезпечує здійснення розрахунків між банківсь­кими установами на території України із застосуванням електронних засобів, приймання, передавання, оброблення та захисту інформації як за дорученнями клієнтів банків, так і за зобов'язаннями банків один пе­ред одним.
20. Система електронних платежів НБУ (СЕП)	t. Складова інформаційної систе­ми банку, що використовується для автоматизації банківської діяльно­сті з метою підвищення ефективності процесу управління банком.

 

Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 9, визначення a).

2. Доповнити таблицю 5.1. термінами, які відносяться до теми 5.

 

 

5.2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

1.  Характеристика міжбанківських розрахунків.

2.  Облік операцій за міжбанківськими розрахунками, які здійснюються через систему електронних платежів (СЕП).

3. Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспондентськими угодами.

4. Визначення понять «лоро» та «ностро» рахунки.

5. Відкриття банками рахунків клієнтів та порядок використання коштів за ними.

6. Особливості відкриття рахунків у національній валюті фізичним особам.

7. Правила використання платіжних інструментів при здійсненні розрахункових операцій.

8. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.

9. Облік безготівкових розрахунків чеками.

10. Облік розрахунків акредитивами.

11. Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

12. Облік розрахунків платіжними вимогами.

13. Облік розрахунків за допомогою систем дистанційного обслуговування.

14. Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки.

15. Внесення коштів на карткові рахунки юридичних та фізичних осіб.

16. Бухгалтерський облік операцій з видачі готівкових коштів із використанням платіжних карток.

17. Загальні правила документообороту при проведенні розрахунків у системі електронних платежів «клієнт-банк».

18. Загальні положення Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті.

 

 

 5.3. Визначити економічний зміст господарських  операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

1. Дт 1200 Кт 2600

2. Дт 2600 Кт 2600

3. Дт 2600 Кт 1200

4. Дт 2600 Кт 2602

5. Дт 1200 Кт 1600

6. Дт 1500  Кт 1200

7. Дт 1600 Кт 1200

8. Дт 2602 Кт 2600

9. Дт 1200 Кт 2650

10. Дт 2600 Кт 6110

11. Дт 9910 Кт 9821

12. Дт 9830 Кт 9910

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведення п. 2: Проведені розрахунки між клієнами, які обслуговуються в одному банку.

 

 5.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених  господарських операцій банку:

1. Надходження коштів на користь клієнта банку – суб'єкта господарювання   від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку.

2. Проведення міжбанківських розрахунків за платіжним дорученням клієнта.

3. Надходження коштів на користь клієнта банку - суб'єкта господарювання  від покупця, рахунок якого обслуговується в цьому самому банку.

4. Поповнення банком А  рахунку «ностро», відкритого в іншому банку.

5. Проведення оплати за розрахунковим чеком, емітованим банком, який пред'явлено до оплати клієнтом цього банку.

6. Списання з позабалансового рахунку  бланку виданої чекової книжки.

7.  Надходження розрахункових чеків від іногородніх чекодержателів у банк-емітент.

8. Відображення комісійних доходів за розрахунково-касове обслуговування клієнтів.

 

Приклад виконання бухгалтерського проведення за змістом господарської операції п. 3: Дт 2600  Кт 2600.

 

 

5.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

 

 5.5.1. Вказати, які з наведених рахунків, використовуються в обліковій процедурі за розрахунковими операціями:

1001, 1200,  2600,  3570,  1500, 1600,  1490,  2602,  5000, 5001, 6026, 5040, 7401, 2062 ,  2902, 6110, 1005, 1007,  9802, 7720, 9122, 1911, 3550, 3800, 3801, 2900, 9830, 9910,  9821,  2622, 6110.

 

5.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи відносяться перелічені рахунки:

1200,  2600,  2605,  2625,  2610,  2602,  2650,  6110,   2552, 2526,  2554,  9802, 9122,  2622,   9830,  9821.

 

5.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери та дати  їх економічну характеристику:

¾         Кореспондентський рахунок банку в Національному банку                   України.

¾         Кошти на вимогу суб'єктів господарювання.

¾         Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання.

¾         Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

¾         Кошти на вимогу небанківських фінансових установ.

¾         Кошти на вимогу фізичних осіб.

¾         Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України.

¾         Акредитиви до виконання.

¾         Непокриті акредитиви.

¾         Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

¾         Документи і цінності, прийняті на інкасо.

¾         Бланки суворого обліку.

¾         Кошти в розрахунках фізичних осіб.

 

 

5.5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених назв рахунків за можливими операціями банків:

Дт	Кт
2600	1200
1200	2600
2602	2650
2610	6110
9802	2602
9122	9910
9910	9900
9900	9802
2622 2600 99910	9122 6110 9821

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: На користь клієнта банку - суб'єкта господарювання - надійшли кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в цьому самому банку.

 

 

Завдання 5.6. Ситуаційні завдання :

 

Завдання 5.6.1.

Банк «Форум» прийняв до оплати від ПП «Схід» платіжне доручення на суму 5600 грн. за матеріали, отримані від торгівельної фірми «Олді».

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Завдання 5.6.2.

Від торговельної фірми «Олді» до відділення банку «Форум» надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунку з АТ «Сяйво» за будівельні матеріали на суму 80 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Завдання 5.6.3.

АКБ «Антарес» зарахував на рахунок бенефіціара платіж у сумі 1500 грн. з відкритого в нього непокритого акредитива.

Необхідно: 1. Скласти  бухгалтерські записи за операцією відкриття непокритого акредитива в даному банку.

                  2. Дати схему облікової процедури щодо поверненням заявником суми за непокритим акредитивом.

 

Завдання 5.6.4.

 Банк «Форум» зарахував на поточний рахунок клієнта МП «Схід» платіж за виконані будівельні роботи від АТ «Будівельник» - клієнта банку «Індекс» на суму 90 000 грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Завдання 5.6.5.

 Для фізичної особи в банку «Індекс» відкривається картковий рахунок і видається платіжна картка на суму 6000 грн. Гроші вносяться готівкою через банк-агент «Форум». Фізична особа зняла в одному з банкоматів з карткового рахунка 1800 грн.

Необхідно:  відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Завдання 5.6.6.

Київська швейна фабрика отримала від Чернігівського текстильного комбінату платіжну вимогу-доручення на суму 550 000 грн, хоча з’ясувалось, що договором передбачалось відвантаження продукції на суму 350000 грн. Коштів на розрахунковому  рахунку фабрики в «Приватбанку» достатньо.

Необхідно: дати відповідь на питання:

1. Якими можуть бути дії фабрики щодо платіжної вимоги-доручення, отриманої від комбінату?

2. Якщо даний розрахунковий документ банк погодиться оплатити, то як відобразити цю операцію в бухгалтерському обліку?

 

Завдання 5.6.7.

До відділення банку звернувся представник АТ «Тиса» з проханням про додаткове лімітування книжки на 600 грн. у зв'язку з наявністю у чековій книжці невикористаних бланків.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

 

Завдання 5.6.8.

Завод «Більшовик» подав до банку заяву на отримання чекової книжки (ліміт 80 000 грн.) для розрахунку з постачальниками сировини.  Коштів на розрахунковому рахунку достатньо. 05.10.20..р власник чекової книжки пред'явив до оплати чек на суму 5300 грн.

Необхідно: дати відповіді на питання:

1. Який термін дії чекової книжки?

2. Який термін дії чека?

3. Чи існує гарантія платежу при розрахунках чеками?

4. Які дії  банку щодо заяви заводу «Більшовик» на придбання чекової книжки?

5. Яка облікова процедура за операцією з видачі чекової книжки?

 

Завдання 5.6.9.

Київська меблева фабрика виставила покритий акредитив у банку м. Луцька для розрахунків з Волинським ліспромгоспом на суму 95 000 грн. Дата закриття акредитива 30 березня 20..р. 25 березня 20..р. ліспромгосп подав до свого банку в м. Луцьку  реєстр рахунків про відвантаження фабриці лісоматеріалів на суму 85 000 грн.

Необхідно: дати відповіді на питання:

1. Який термін дії акредитива?

2. Які дії банка постачальника, при одержанні  реєстрів рахунків на оплату?

3. Які дії виконує банк щодо невикористаної суми акредитива 30 березня 20..р.?

4. Як у бухгалтерському обліку відобразити  операції за  акредитивом у банку заявника і у виконуючому банку?

 

Завдання 5.6.10.  Відобразити факт відкриття основного поточного рахунка АТ «Тиса» у книзі реєстрації відкритих рахунків банку. Поточний рахунок відкрито 12.11.20..р., номер договору про відкриття рахунка - 49, форма власності -  колективна, резидент, валюта рахунку – гривня.

 

 

Завдання 5.6.11. На підставі схеми документообороту за допомогою платіжних вимог-доручень (рис. 5.1)  навести приклад обліку розрахунків із застосуванням платіжних вимог-доручень.

 

Рис. 5.1. Схема документообороту за допомогою платіжної вимоги-доручення.

 

 

Завдання 5.6.12. На підставі схеми добументообороту за рахунок платіжних доручень (рис.  5.2)  навести приклад обліку розрахунків із застосуванням платіжних  доручень.

 

Рис. 5.2. Схема документообороту за рахунок платіжних доручень

 

Завдання 5.6.13. На підставі  схеми документообороту при чековій формі розрахунку ( рис. 5.3 ) навести приклад обліку операцій  при розрахунках розрахунковими чеками.

 

 

Рис. 5.3. Схема документообороту при чековій формі розрахунків.

 

Приклад1.  Виконання завдання із процедурами розрахунку акредитива. 

 

Завдання

Від АТ «Тиса» до відділення банку надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунків із заводом «Торгаш» (м. Вінниця) за обладнання на суму 58 680 грн.

Необхідно:

1. Скласти бухгалтерські проведення за операцією з відкриття акредитива в банку-емітенті, перерахунку коштів до виконуючого банку.
2. Пояснити процедуру розрахунку акредитивами.

 

Виконання:

При відкритті покритого  акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заявку та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» на аналітичний рахунок 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті:

Дебет рахунка  2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» - перерахування    коштів з заявника - підприємства АТ «Тиса»

Кредит рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за акредитивами» - зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у банку-емітенті

Сума проведення  56 680 грн.

Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів – 9802  А «Акредитив до виконання»:

Дебет  рахунка 9802 А «Акредитив до виконання»

Кредит  рахунка 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»  Сума проведення  56 680 грн.

При оплаті документів за акредитивом банк-емітент списує суму із позабалансового рахунка:

Дебет рахунка  991 «Контр рахунки для рахунків розділів 96 – 98»

Кредит рахунка 9802 А «Акредитив до виконання» - 58 680 грн.

Сума проведення  56 680 грн.

Банк-емітент, перевіривши виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивом» і перераховує їх на рахунок бенефіціара – заводу «Торгаш» (м. Вінниця):

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за  акредитивами» - рахунок з депонування коштів на оплату акредитива  в банку-емітенті .

Кредит  рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» - рахунок банку-емітента або банку АТ «Тиса» .

Сума проведення  56 680 грн.

Відповідно на балансі банку у м.Вінниці викнується запис:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку  України» -  рахунок виконуючого банку в м. Вінниці .

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»–  рахунок  бенефіціара – заводу «Торгаш» .

Сума проведення  56 680 грн.

 

Приклад 2. Виконання завдання із внесення,  перерахування  коштів   на   картрахунки фізичної особи

1. При проведенні  операції  з  поповнення  коштів   на картковий рахунок в банку-емітенті здійснюються такі проведення:

·  при внесенні готівкових коштів через касу:

     Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку;

Кредит  рахунку 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

·  при переказуванні коштів з поточних та інших рахунків:

     Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб, інші рахунки

    Кредит рахунку 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Унесення (поповнення) коштів на картрахунки може здійснюватися   через  банк-агент  як  у  національній,  так  і  в іноземній валюті.

2. При відкритті картрахунків у банку-емітенті,  банк-агент на суму коштів,  яка може включати суму поповнення, комісійні  та вартість платіжної картки, здійснює такі проведення:

·  внесення  в  касу  готівкових  коштів  у  відповідній валюті:

     Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку 

     Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

·  за безготівкового переказу:

     Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб

     Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

·  за переказу коштів банку-емітенту:

     Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

3. Банк-емітент  при  внесенні  (поповненні)  коштів  на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення:

·  при зарахуванні коштів на коррахунки банку:

     Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках

     Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

·  при зарахуванні коштів на картрахунки:

     Дебет  рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

     Кредит рахунку 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

     4. При внесенні коштів  на  картрахунки,  які  відкриті  в банку-емітенті,  через  касу  іншого  банку  або  перерахування  з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі записи:

·  у банку,  що  обслуговує  ініціатора  переказу коштів під час унесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

     Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

     Кредит рахунків 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі, 2909 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

     Дебет рахунків 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі, 2909 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

·  за безготівкового переказу:

     Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

5. У банку-емітенті  при   зарахуванні суми поповнення здійснюється такий запис:

     Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

     Кредит рахунку 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Приклад 3. Виконання завдання із внесення,   перерахування  коштів  на  картрахунки юридичних осіб

1. Процедура поповнення картрахунків  у банку-емітенті супроводжується відображенням в обліку таких операцій:

·   внесення готівки у відповідній валюті до каси банку:

     Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

     Кредит рахунку 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

·   перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів:

     Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

     Кредит рахунку 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

2. Поповнення  картрахунків  юридичних осіб, які відкриті в  банку-емітенті,  через  банк-агент  передбачає такі облікові записи:

     Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

     Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

·   переказування коштів  банку-емітенту відображається проведенням:

     Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

3. У банку-емітенті  при  зарахуванні  суми  поповнення  на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення:

·  на суму коштів, що надійшли для зарахування на картрахунок:

     Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках

     Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

·  на суму коштів, що зараховані на картрахунки:

     Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

     Кредит рахунку 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Приклад 4. Виконання завдання із відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат

     1. При видачі готівки через банкомат  держателю  платіжної картки здійснюється таке проведення:

    - на суму  заявленої   готівки   за   вирахуванням   комісійної винагороди:

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах

     2. Закриття транзитного рахунку 2920 за  операціями  з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:

·   при здійсненні  переказу   з карткових рахунків,  відкритих   у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

     Дебет  рахунків 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток, 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

     Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

·  при здійсненні переказу з  карткових рахунків держателів  платіжних карток, відкритих в інших банках:

    - у банку-емітенті:

     Дебет рахунків 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток, 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

   -  у банку-еквайрі:

     Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

     Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     3. При  видачі  готівкових  коштів  у національній валюті через банкомат держателю платіжної картки,  рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі проведення:

·  видача коштів у національній валюті:

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах

·  надходження  відшкодування  з  карткових  рахунків  в іноземній валюті:

     Дебет рахунків 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток, 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

     Кредит рахунку 3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

   -  на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

     Дебет рахунку 3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

     Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Курсові різниці,  що виникають під час здійснення  зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.

     4. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки держателів  платіжних  карток оформлюються такими записами:

·  у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

     Дебет рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах

     Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

·  зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

5. Перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках оформлюються такими бухгалтерськими записами:

·  у банку-еквайрі на суму внесеної  готівки:

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

або

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунку 2902  П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі

     Дебет рахунку 2902  П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

·  у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:

     Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках

     Кредит рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2625 АП  Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

     6. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг оформлюються записами:

     Дебет рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах

     Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

·  зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

7.  При перерахуванні за  призначенням  унесених  готівкових коштів за послуги в банк,  що обслуговує отримувача,  здійснюються такі проведення:

·  у банку-еквайрі  на  суму  сплачених  комунальних  та   інших послуг:

     Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат

     Кредит рахунку 2902  П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі

     Дебет рахунку 2902  П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі

     Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

·  у банку, що  обслуговує отримувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг:

     Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті  в інших банках

     Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

 

 

Завдання 5.7. Тести

 

Обрати правильний варіант відповіді:

 

5.7.1.  Авізуючим банком як учасником акредитивної операції в іноземній валюті може бути:

a) банк, який відкриває акредитив на прохання клієнта або просить інший банк відкрити акредитив за його рахунок;

b) банк, який бере на себе зобов'язання в доповнення до обов'язків банку-емітента здійснити платіж бенефіціару;

c) банк, який повідомляє бенефіціара про відкриття на його ім'я акредитива;

d) банк, вказаний в акредитиві як виконуючий платіж бенефіціару проти документів.

 

5.7.2. Відповідно до Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах № 492 банки відкривають такі види рахунків:

a) кредитні рахунки;

b) поточні рахунки юридичним особам;

c) карткові рахунки;

d) поточні рахунки типу «н»;

e) поточні рахунки типу «р»;

f) депозитні рахунки;

g) транзитні рахунки.

 

5.7.3. До поточних торговельних операцій за поточними рахунками в іноземній валюті відносяться:

a) розрахунки між юридичними особами-резидентами і юридичними особами-нерезидентами під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності за торговельними операціями;

b) оплата витрат за лікування громадян у медично-профілактичних закладах іншої держави;

c) перерахування на утримання дипломатичних, офіційних представництв та інших представництв юридичних осіб-нерезидентів, які не ведуть підприємницької діяльності;

d) розрахунки між юридичними особами-нерезидентами та юридичними особами-резидентами через юридичних осіб-резидентів (посередників) відповідно до договорів (контрактів, угод);

f) обмінні операції з іноземною валютою (купівля-продаж готівки іноземної валюти за готівку в гривнях).

 

5.7.4. Визначить черговість виконання платежів за платіжними документи за недостатності коштів на рахунку платника:

a) платіжне доручення клієнта банку на перерахування коштів постачальнику борошна;

b) платіжне доручення на перерахування аліментів;

c) платіжне доручення на перерахування комунального податку;

d) платіжна вимога на відшкодування матеріальної шкоди, завданої обладнанню клієнтом банку ;

e) платіжна вимогa-доручення на сплату електроенергії;

f) платіжне доручення на сплату банку процентів за кредит.

 

5.7.5. Строк дії акредитива:

a) 10 днів;

b) 20 днів;

c) 35 днів;

d) строк дії акредитива визначається в заяві заявником акредитива.

 

5.7.6. З рахунка лоро списано кошти за розрахунково-касове обслуговування банкa-кореспондента:

a) дт 1600 кт 6101;

b) дт 1500 кт 6100;

c) дт 1600 кт 6100;

d) дт 7100 кт 1500.

 

5.7.7.Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів:

a) дт 2600 кт 3570;

b) дт 3570 кт 6110;

c) дт 2600 кт 6110;

d) дт 1001 Кт 6110.

 

5.7.8. Банк-емітент списує кошти з рахунка чекодавця та перераховує на рахунок утримувача чека, що обслуговується в іншому банку:

a) Дт 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/аналітичний рахунок «Розрахунки чеками» 

  Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» - рахунок утримувача чека;

b) Дт 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/аналітичний рахунок «Розрахунки чеками» 

    Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку                   України»;

c) Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» - рахунок чекодавця

     Кт 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»  .

 

Завдання 5.8.  Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

 

1. Інструкцію про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 17.03.2004 р. № 110),

2. Інструкцію про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 р. № 492),

3. Інструкцію про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (Затверджена постановою Правління Національного  банку України від 21.01.2004 р. № 22 (зі змінами 15.04.2005 р. № 132)

4. Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 17.12.2002 р. № 524,

5. Правила бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 р. № 54)

Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків  і  таблиць.