Тема 7. Облік вкладних (депозитних) операцій банку

Тема 7. Облік вкладних (депозитних) операцій банку

 

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 7:

 

Значний обсяг лекційного матеріалу за даною темою виноситься на самостійне вивчення. Підтвердженням його опрацювання слугуватиме комплекс запропонованих завдань для виконання на практичних заняттях та в процесі самостійної роботи.

  Облікові положення за депозитними операціями виписані Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних(депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України. Оскільки зазначеною інструкцією визначено правила обліку кредитних операцій, це є свідченням співпадання основних позицій за кредитними і депозитними операціями. Передусім це стосується обліку вкладних (депозитних) операцій на дату укладання договору банківського вкладу (депозиту) на міжбанківському ринку. Ще одним елементом співпадання є те, що і кредитні, і депозитні операції виконуються за схемою як активних (розміщення вкладів на міжбанківському ринку), так і пасивних (залучення вкладів від юридичних, фізичних осіб, інших банків) операцій.

  Новим положенням у процедурі здійснення вкладних (депозитних) операцій є запровадження механізму дисконту (премії), а відтак – і операцій з амортизації зазначених складових вкладної операції.

  Розв’язавши запропонований комплекс завдань, студент повинен знати:

-         рахунки для обліку вкладних (депозитних) операцій;

-         особливості бухгалтерського обліку вкладів (депозитів) овернайт;

-         методику обліку коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами;

-         процедуру врахування простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) та залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку;

-         процедуру формування спеціальних резервів за розміщеними вкладами (депозитами).

Студент повинен вміти:

-         складати бухгалтерські проведення за змістом вкладних (депозитних) операцій;

-         виділяти події, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу;

-         обліковувати кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами;

-         обліковувати операції з амортизації дисконту (премії) за вкладними (депозитними) операціями;

-         нараховувати процентні доходи (витрати) за розміщеними (залученими) вкладами;

-         відображати в обліку використання резервів за розміщеними вкладами (депозитами).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ситуаційні завдання для практичних занять

 

Завдання 7.1. У правій стороні таблиці 7.1. наведені визнання економічних термінів, що використовуються у банківський практиці за обліком депозитних операцій. У лівій стороні таблиці перелічені терміни.

Таблиця 7.1.

Термін	Визначення
1.                 Депозит Кошти, які передано банку на чітко визначений строк, обумовлений у договорі, які обліковуються на депозитних (вкладних) рахунках Амортизація процентів Процес нарощування депозиту, за якого проценти сплачуються на рахунок депозиту, а наступне нарахування здійснюється на суму депозиту з урахування процентів. У разі капіталізації сума депозиту та процентів повертається депонентові при погашенні депозиту Депозитна операція В. Процес віднесення, нарахованих авансом процентів за депозитами на витрати (доходи) Депозити овернайт d.       Грошові кошти (у готівкової або безготівкової формі), які передані до банку їх власником або третьою особою для зберігання на встановлених договором умовах, з обов’язковим поверненням власникові Депозит на визначений строк (строковий депозит) Залучені або розміщені кошти на визначений угодою термін на умовах повернення з виплатою процентів або на безпроцентній основі, які не забезпечені жодною власністю Депонування коштів Кошти, які нараховуються та сплачуються банком вкладникові за користування депозитом Ліквідність банку Перевірка правильності розрахунків за кожним рахунком та законності здійснення операцій і правильності оформлення документ Поточні рахунки фізичних осіб Рахунки, призначені для обліку коштів унесених на визначений у договорі строк Депозит (вклад) Операція із залучення або розміщення коштів на депозит Депозитні (вкладні) рахунки фізичних осіб И. Рахунок, який відкривається банками юридичним і фізичним особам для зберігання грошових коштів та здійснення розрахунків з іншими юридичними і фізичними особами Проценти (відсотки) Здатність банку вчасно і цілком виконувати свої поточні зобов’язання, задовольняти вимоги вкладників та позичальників Поточний рахунок Рахунки, призначені для обліку коштів за вкладами до запитання і які використовуються для зберігання коштів і проведення розрахунків відповідно до чинного законодавства Обов’язкові резерви банків Кошти банків, які вони зобов’язані зберігати на своїх кореспондентських рахунках у центральному банку відповідно до встановлених законодавством нормативів як забезпечення певних видів діяльності Наступний контроль Депозити, які залучено банком на термін, що не перевищує один операційний день банку (без урахування неробочих днів) Капіталізація процентів Внесення грошових сум, цінних паперів та інших цінностей на збереження в кредитні та інші установи Контокорентний рахунок Рахунок , на якому на підставі угоди між банком і клієнтом допускається певне перевищення суми списання з рахунка над розміром залишку коштів, що означає надання кредиту Поточний рахунок з овердрафтом Активно-пасивний рахунок, який поєднує поточні і кредитні рахунки. Кредитове сальдо цього рахунка означає, що клієнт має власні кошти, дебетове сальдо означає, що кошти необхідно позичити клієнту для розрахунків. Банк одноразово встановлює ліміт на суму кредиту під дебетове сальдо і кредитує клієнта Сертифікат Письмове свідоцтво банку про внесення вкладником грошових коштів, що дає останньому право одержати після встановленого строку депозит і відсотки за ним Витрати на операцію Заборгованість, яка не погашена в термін (строк), установлений договором Довгостроковий вклад (депозит) Додаткові витрати, що безпосередньо пов’язані з придбанням, випуском або вибуттям фінансового активу чи зобов’язання і які не могли виникнути , якщо СГ не випустив, не придбав або не реалізував фінансовий інструмент Короткостроковий вклад (депозит) Розміщені або залучені кошти на строк більше ніж один рік Прострочена заборгованість Надані або отримані кошти на строк, що не перевищує один рік Суб’єкти вкладних (депозитних) операцій Вартість, за якою актив, зобов’язання та власний капітал відображаються в балансі. Балансова вартість для фінансового активу та фінансового зобов’язання складається з основної суми, нарахованих процентів і неамортизованої премії і дисконту, суми переоцінки, суми визнаного зменшення корисності.
Справедлива вартість Юридична чи фізична особа, яка здійснила розміщення готівкових (безготівкових) грошових коштів або банківських металів на рахунок у банку чи придбала ощадний (депозитний) сертифікат банку на договірних умовах. Купонний ощадний (депозитний ) сертифікат
	Вартість, за якою оцінюються фінансовий актив, фінансове зобов’язання та яка складається із собівартості придбання, зменшеної на суму погашення основної суми боргу, збільшеної (зменшеної) на суму накопиченої амортизації, розрахованої з використанням ефективної ставки процента. Вкладник Банки і власники грошових коштів або банківських металів. Амортизована собівартість Сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов’язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. Балансова вартість Ощадний (депозитний) сертифікат, що має окремі купони, на кожному з яких зазначено строк здійснення виплати процентної плати. У разі настання цього строку банк відриває купон і виплачує власнику сертифіката дохід згідно з визначеним процентом.

 

Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 1, визначення «d»)

2. Доповнити таблицю 7.1 термінами, які відносяться до теми 7.

 

Завдання 7.2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

 

1. Економічна характеристика депозиту.
2. Види депозитів (вкладів).
3. Відмінності депозиту від вкладу.
4. Депозитні сертифікати.
5. Характеристика нормативної бази Національного банку України стосовно обліку депозитних операцій банків.
6. Оцінка та класифікація зобов’язань банку.
7. Характеристика рахунків, призначених для обліку вкладних (депозитних) міжбанківських операцій банку.
8. Характеристика рахунків, призначених для обліку вкладних (депозитних) операцій банку із суб’єктами господарювання та фізичними особами.
9. Порядок здійснення банками вкладних (депозитних) операцій
10. Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
11. Облік активних міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
12. Облік пасивних міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
13. Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів.
14. Порядок розрахунку процентних витрат.
15. Поняття ефективної процентної ставки.
16. Облік нарахування і сплати банком процентів за вкладом.
17. Облік сплачених банком процентів за депозитом (вкладом) авансом.
18. Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів.
19. Облік капіталізації депозиту.
20. Облік формування спеціальних резервів на покриття можливих втрат за розміщеними вкладами (депозитами) та нарахованими доходами.
21. Особливості відображення в бухгалтерському обліку простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за вкладними (депозитними) операціями на міжбанківському ринку.
22. Особливості відображення в бухгалтерському обліку доходів та витрат за вкладами (депозитами) суб’єктів господарювання та фізичних осіб.
23. Особливості відображення в бухгалтерському обліку доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями на міжбанківському ринку.
24. Призначення рахунків з обліку неамортизованої премії та неамортизованого дисконту за вкладними (депозитними) операціями.

 

 

 

Завдання 7.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

 

1. Дт 1212 Кт 1200
2. Дт 1218 Кт 6003
3. Дт 1200 Кт 1332
4. Дт 1510 Кт 1500
5. Дт 1517 Кт 1513
6. Дт 1518 Кт 6014
7. 7.           Дт 1519 Кт 1518
8. Дт 1517.1 Кт 1517
9. Дт 1200 Кт 1612
10. Дт 1612 Кт 1617
11. Дт 7012 Кт 1618
12. Дт 2600 Кт 2525
13. Дт 7030 Кт 2528
14. Дт 1200 Кт 2600
15. Дт 2600 Кт 1001
16. Дт 2600 Кт 2610
17. Дт 7021 Кт 2618
18. Дт 2620 Кт 1001
19. Дт 1001 Кт 2635
20. Дт 7041 Кт 2638
21. Дт 7041 Кт 2636
22. Дт 2636 Кт 2630
23. Дт 7021 Кт 2616
24. Дт 2616 Кт 2615
25. Дт 7020 Кт 2608
26. Дт 7040 Кт 2628
27. Дт 9350 Кт 9900
28. Дт 9900 Кт 9360
29. Дт 7701 Кт 1592
30. Дт 1200 Кт 7701
31. Дт 1617 Кт 1200
32. Дт 1212 Кт 1200
33. Дт 1218 Кт 6003
34. Дт 1338 Кт 1200
35. Дт 1332 Кт 1200
36. Дт 9820 Кт 9910
37. Дт 1200 Кт 3320
38. Дт 3326 Кт 3320
39. Дт 7054 Кт 3348
40. Дт 7052 Кт 3326
41. Дт 3337 Кт 7053
42. Дт 3328 Кт 1200

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п. 7: Нараховані доходи за строковими вкладами , що розміщені в інших банках визнано простроченими нарахованими доходами. .

 

Завдання 7.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій банку:

 

1. Закриваючи депозитний рахунок банку, Національний банк України погашає основну суму вкладу та нараховані процентні доходи.
2. Банк-боржник погашає прострочену заборгованість за строковим вкладом.
3. Списано за рахунок резерву безнадійну заборгованість за розміщеними вкладами в поточному році.
4. Погашено безнадійну заборгованість за розміщеними вкладами, списану за рахунок резерву у минулих звітних роках.
5. Списана у збиток заборгованість за коштами на кореспондентських рахунках банків.
6. Списано заборгованість за розміщеними вкладами (депозитами) як безнадійну за рахунок резерву.
7. Проведено формування спеціальних резервів під заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках.
8. Банк, у якому розміщується депозит іншого банку, відображає суму цього депозиту, як вимогу.
9. Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.
10. Нараховані витрати за коштами на вимогу суб’єкту господарювання.
11. Залучено довгостроковий вклад суб’єкта господарювання з дисконтом.
12. Нараховано амортизацію дисконту за строковими коштами суб’єктів господарювання.
13. Залучено короткостроковий вклад фізичних осіб з дисконтом.
14. Нараховано амортизацію дисконту за строковими коштами фізичних осіб.
15. Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.
16. Залучено довгостроковий вклад від фізичної особи готівкою.
17. Видано готівку клієнту банку – фізичній особі з його поточного рахунку «Кошти на вимогу».
18. Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб.
19. Залучено короткостроковий вклад (депозит) від суб’єкта господарювання.
20. Видано готівку з каси банку за грошовим чеком суб’єкта господарювання.
21. На користь клієнта банку – суб’єкта господарювання надійшли кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку.
22. Нараховані витрати за коштами клієнтів банку, які утримуються за рахунок Державного бюджету України.
23. Залучено вклад (депозит) клієнта який утримується за рахунок Державного бюджету України.
24. Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків.
25. Визнано простроченою заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків.
26. Залучено короткостроковий вклад (депозит) від іншого банку
27. Визнано простроченими нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках.
28. Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках.
29. Визнано простроченою заборгованістю довгостроковий вклад (депозит), що розміщений в інших банках.
30. Банк розмістив депозит овернайт в іншому банку.
31. Нараховані витрати за короткостроковими вкладами (депозитами), що отримані від НБУ.
32. Залучено короткостроковий вклад (депозит) від Національного банку України.
33. 33.      Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України.
34. Банк розмістив короткостроковий вклад (депозит) у Національному банку України.
35. Виконано операцію з амортизації дисконту за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком.
36. Виконано операцію з амортизації премії за довгостроковими ощадним (депозитними) сертифікатами, емітованими банком.
37. Погашено нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком.
38. Нараховані процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком.
39. Облік бланків ощадних (депозитних) сертифікатів у банку.

Приклад виконання завдання зазмістом господарської операції п. 33:Дт 1218 Кт 6003

 

Завдання 7.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

 

Завдання 7.5.1. Вказати, які із наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі за депозитними операціям;

 

7390, 1216, 1315, 1001, 2636, 1208, 1200, 1336, 1332, 1514, 1515, 5010, 5020, 5021,3800, 3801, 3670, 2618, 3521, 3340, 3326, 3290, 3010, 2652, 2620, 2617, 2518, 2290, 2093, 2600, 2630, 7040, 2099, 1610, 1617, 1593, 2635,1580, 1512, 2546, 1446, 1335, 1323, 6398, 1211, 1212, 1218, 1001, 9350, 2652, 9360, 2638, 9617, 9610, 9800, 9792, 6711, 7701, 6003, 3320, 6012, 6028, 6110, 7005, 7013, 7021, 7053, 7397, 2615, 1215, 1338, 1513, 1516, 1592, 2525, 2610, 2616, 2630, 2637, 2651, 9820, 7398, 6390

 

Завдання 7.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи ці рахунки відносяться;

1332, 1334, 1335, 1336, 1510, 1512, 1513, 1514, 1515, 1516, 1517, 1518, 1519, 1610, 1612, 1613, 1615, 1616, 1617, 1618, 2526, 2546, 2610, 2615, 2616, 2617, 2618, 2630, 2635, 2636, 2637, 2638, 2651, 2652, 2653, 2656, 3320, 3326, 3327, 3328, 3330, 3336, 3337, 3338, 3340, 3346, 3347, 3348, 6003, 6012, 6013, 6390, 6398, 7005, 7006, 7012, 7013, 7050. 7051, 7052. 7053. 7054, 7390. 7398.

 

Завдання 7.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику;

- Процентні витрати за строковими коштами небанківських фінансових установ.

- Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб.

- Процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами), що отримані від НБУ.

- Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках.

- Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком.

- Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком.

- Кошти на вимогу фізичних осіб.

- Довгострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання.

- Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків.

- Депозити овернайт, що розміщені в інших банках.

- Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у НБУ.

- Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України.

- Довгострокові вклади (депозити) Національного банку України.

- Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами).

- Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках.

- Депозити овернайт інших банків.

- Вклади (депозити) клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України.

- Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання.

- Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб.

- Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком.

- Дохід від наданих кредитів, розміщених депозитів за ставкою вищою ніж ринкова.

- Витрати від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова.

- Нараховані витрати за ощадними(депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком.

- Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) у НБУ.

- Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в НБУ.

- Витрати від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча ринкової.

- Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

- Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком.

- Процентні витрати за довгостроковими вкладами (депозитами) інших банків.

- Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) в НБУ.

- Дохід від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова.

 

 

Завдання 7.5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків;

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: Банк в якому розміщується депозит іншого банку, суму цього депозиту відображує як вимогу.

 

Завдання 7. 5. 5. Використовуючи План рахунків дати відповіді на запитання;

- Класи Плану рахунків, призначені для обліку депозитних операцій.

- Позабалансові рахунки, які використовуються в обліковій процедурі за депозитними операціями.

- Клас Плану рахунків, призначений для обліку міжбанківських депозитних операцій.

- Клас Плану рахунків, призначений для обліку вкладів (депозитів) фізичних осіб.

- Призначення активно-пасивних рахунків, які використовуються в обліковій процедурі за вкладними (депозитними) операціями.

- Призначення контрпасивних рахунків, які використовуються в обліковій процедурі за вкладними (депозитними) операціями.

- Призначення контрактивних рахунків, які використовуються в обліковій процедурі за вкладними (депозитними) операціями.

- Відмінності в економічній характеристиці рахунків за активними та пасивними депозитними операціями банків.

- Клас Плану рахунків, призначений для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком.

- Підходи до формування номенклатури рахунків за депозитними операціями у чинному плані рахунків.

- Відмінності між рахунками синтетичного та аналітичного обліку за депозитними операціями.

 

 

Завдання 7.6. Ситуаційні завдання

Завдання 7.6.1.

Банк „Кредо” 4. 01. 20.. р. залучив строковий депозит від фізичної особи готівкою в сумі 10000 гривень на 5 років під 18% річних. Проценти нараховуються наприкінці кожного місяця, методом 30/360., а сплачуються наприкінці строку дії договору.

Необхідно: Відобразити необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.2.

Банк „Кредо” 4. 01. 20.. р. залучив строковий депозит ТОВ „Мрія” у сумі 50000 гривень строком на 3 роки під 17% річних із капіталізацією процентів кожного місяця. Нарахування процентів відбувається наприкінці місяця за методом факт/360.

Необхідно: Відобразити в обліку всі необхідні дати, проведення і суми

 

Завдання 7.6.3.

Банк „Кредо” 04. 01. 20.. р. залучив строковий депозит іншого банку у сумі 1000000 гривень строком на 1 рік під 19% річних. Проценти нараховуються наприкінці кожного місяця за методом факт/факт, сплачуються наприкінці строку дії договору.

Необхідно: Відобразити в обліку необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.4.

Банк „Кредо” 04. 01. 20.. р. розмістив у банку „Світ” короткостроковий депозит на 9 місяців у сумі 300000 гривень під 15% річних. Метод нарахування факт/факт.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.5.

Банк „Кредо” 01. 06. 20.. р. розмістив у банку „Світ” строковий вклад (депозит) строком на 1 рік у сумі 800000 гривень під 17% річних. Згідно договору проценти нараховуються та сплачуються щомісячно. Метод нарахування 30/360. Банк „Світ” своєчасно проценти не сплатив, але розрахувався за депозитом і процентами 01. 12. наступного року. Банк „Кредо” сформував резерв під заборгованість банку „Світ”.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.6

01. 02. 20.. р. банк „Кредо” залучив строковий вклад (депозит) фізичної особи у сумі 40000 грн. строком на 10 місяців за ставкою 12,5% річних з виплатою процентів одночасно з поверненням депозиту. Згідно договору при достроковому вилученні депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 8% річних, як за депозитом на вимогу. Депонент закрив депозит 01. 11. цього ж року.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.7.

01. 03. 20.. р. банк „Кредо” залучив строковий вклад (депозит) АТ „Нафтогаз” у сумі 5000000 гривень строком на 2 роки під 10% річних. Проценти сплачуються авансом одночасно із внесенням коштів на депозит. Амортизація сплачених авансом процентів нараховується не рідше одного разу на місяць протягом строку дії договору за депозитним вкладом.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.8.

04. 01. 20.. р. банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 3 місяця, у сумі 50000000 грн. за номінальною ставкою 16% річних. Проценти сплачуються авансом одночасно із внесенням коштів на депозит. Амортизація сплачених авансом процентів нараховується не рідше одного разу на місяць протягом строку дії депозитної угоди Метод розрахунку процентів факт/факт.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.9.

04. 01. 20.. р. банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у сумі 100000 грн. за номінальною ставкою 12% річних, ринкова ставка 18%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.10.

04. 01. 20.. р. банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у сумі 100000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.11.

04. 01. 20.. р. банк „Кредо” залучив строковий депозитний вклад від банку „Надра” на строк 1 рік, у сумі 100000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

Завдання 7.6.12.

04. 01. 20.. р. банк „Кредо” залучив строковий депозитний вклад від банку „Надра” на строк 1 рік, у сумі 100000 грн. за номінальною ставкою 12% річних, ринкова ставка 18%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

 

 

 

 

Приклад 1. Виконання завдання з обліку депозитних операцій банку

(залучення депозиту)

Завдання:

Банк «Крок» 4.01.20.. р. залучив строковий депозитний вклад клієнта банку МП «Електрон» у сумі 50000 грн. строком на 1 рік під ставку 10% річних. Нарахування процентів відбувається в останній день місяця, кількість днів згідно з угодою розраховується за методом 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Виконання:

1). 4.01.20.. р. банк «Крок» залучив строковий вклад (депозит) МП «Електрон»:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунка 2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання»

Сума проведення 50000 грн.

2). 31.01.20.. р. банк нараховує проценти за строковим депозитним вкладом:

Дебет рахунка7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кредит рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

За розрахунком 50000 х 30/360 х 0,1 = 416,66 грн.

Примітка Далі на протязі року розрахунок та облікові записи за процентами не змінюються.

3). 4.01.наступного року сплата процентів депоненту:

Дебет рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

За розрахунком 416,66 х 12 = 4999,92 грн.

4). 4.01.20..наступного року повернення суми строкового вкладу (депозиту) МП «Електрон»:

Дебет рахунка 2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання»

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Сума проведення 50000 грн.

 

Приклад 2. Виконання завдання з обліку депозитних операцій банку

(розміщення депозиту)

Завдання:

1.03.20.. р. банк «Крок» розмістив вільні грошові кошти на строковий вклад (депозит) у банку «Кредо» на строк 2 місяця у сумі 74000000 грн. за номінальною ставкою 12% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/факт. Проценти нараховуються щомісяця, термін сплати – наприкінці строку депозитної угоди.

Наприкінці дії депозитної угоди банк «Кредо» не зміг повернути депозит та нараховані проценти. Банк - депонент прийняв рішення сформувати резерв на всю суму заборгованості. Банк «Кредо» погасив заборгованість за депозитом на повну суму 10.08.20.. р.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Виконання:

1). 1.03.20.. р. банк «Крок» розмістив строковий депозит у сумі 74000000 грн.:

Дебет рахунка 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Сума проведення 74000000 грн.

2). 31.03.20.. р. «Крок» нараховує проценти за депозитом за березень:

Дебет рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

За розрахунком 74000000 х 31/365 х 0,12 = 754191,78 грн.

3). 30.04. 20.. р. банк «Крок» нараховує проценти за депозитом за квітень:

Дебет рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

За розрахунком 74000000 х 30/365 х 0,12 = 729863,01 грн.

4). 2.05.20.. р. банк «Крок» визнає заборгованість за строковим вкладом (депозитом) простроченою:

Дебет рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

5). 2.05.20..р. банк «Крок» визнає заборгованість за нарахованими процентами за строковим вкладом (депозитом) простроченими:

Дебет рахунка 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

За розрахунком 754191,78 + 729863,01 = 1484054,79 грн.

6). 2.08.20.. р. банк «Крок» визнає прострочену заборгованість за строковим вкладом (депозитом) сумнівною заборгованістю:

Дебет рахунка 1517.1 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках» (для сумнівної заборгованості відкривається аналітичний рахунок)

Кредит рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

7). 2.08.20.. р. банк «Крок» визнає прострочену заборгованість за нарахованими процентами за строковим вкладом (депозитом) сумнівною заборгованістю:

Дебет рахунка 1519.1 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках» (для сумнівної заборгованості відкривається аналітичний рахунок)

Кредит рахунка 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

Сума проведення 1484054,79 грн.

8). 2.08.20.. р. банк «Крок» формує резерв під сумнівну заборгованість на суму вкладу:

Дебет рахунка 7701 АП «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»

Кредит рахунка 1592 КА « Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

9). 2.08.20.. р. банк «Крок» формує резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами:

Дебет рахунка 7720 АП «Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами»

Кредит рахунка 3599 КА «Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами»

Сума проведення 1484054,79 грн.

10). 3.08.20.. р. банк «Крок» списує заборгованість за строковим вкладом (депозитом) за рахунок сформованого резерву:

Дебет рахунка 1592 КА « Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»

Кредит рахунка 1517.1 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках» (для сумнівної заборгованості відкривається аналітичний рахунок)

Одночасно списана сума відображається на поза балансі проведенням

Дебет рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»

Кредит рахунка 9910 «Контррахунок»

 

Сума проведення 74000000 грн.

11). 3.08.20.. р. банк «Крок» закриває заборгованість за нарахованими процентами за рахунок сформованого резерву:

Дебет рахунка 3599 КА «Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами»

 

Кредит рахунка 1519.1 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках» (для сумнівної заборгованості відкривається аналітичний рахунок)

Одночасно списана сума відображається на позабалансі

Дебет рахунка 9600 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками»

Кредит рахунка 9910 «Контр рахунок»

 

Сума проведення 1484054,79 грн.

12). 10.08.20.. р. банк «Кредо» повернув депозитний вклад та проценти банку «Крок»:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Кредит рахунка 7720 АП «Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами»

Кредит рахунка 7701 АП «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»

Одночасно отримана сума відображена на позабалансі

Дебет рахунка 9910 «Контр рахунок»

Кредит рахунка 9600 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками»

 

За розрахунком 74000000 + 1484054,79 = 75484054,79 грн.

 

Приклад 3. Виконання завдання з обліку депозитних операцій банку (залучення депозиту)

Завдання:

Банк «Крок» 1.03.20.. р. залучив строковий депозитний вклад від Кохан Л.П. у сумі 1000 грн., строком на 1 рік під процентну ставку 10% річних, ринкова ставка 15%. Нарахування процентів відбувається за методом 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Виконання:

1). 1.03.20..р. банк «Крок» залучив строковий вклад (депозит) від фізичної особи:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

Кредит рахунка 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»

Сума проведення 1000 грн.

На суму різниці у процентних ставках:

Дебет рахунка 2636 КП «Неамортизована ДИСКОНТ за строковими коштами фізичних осіб»

Кредит рахунка 6398 П «Дохід від отриманих кредитів, залучених вкладів   (депозитів) за ставкою, яка нижча ніж ринкова»

Сума проведення 50 грн. (15%-10%)х1000грн.

 

2). 31.03.20..р. банк нараховує проценти за строковим депозитним вкладом та амортизує рівномірним методом неамортизований дисконт:

Дебет рахунка 7041 АП «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб»

Кредит рахунка 2638 П «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб»

За розрахунком 1000 х 30/360 х 0,1 = 8,33 грн.

На суму амортизації дисконта 50 грн./ 12 міс.

Дебет рахунка 7041 АП «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб»

Кредит рахунка 2636 КП «Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб»

 

Примітка Далі на протязі року розрахунок та облікові записи за процентами та дисконтами не змінюються

3). 1.03.20.. наступного року сума строкового депозитного вкладу та нараховані проценти повертаються фізичній особі

Дебет рахунка 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»

Дебет рахунка 2638 П «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб»

 

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

 

Сума проведення 1000 грн.+ 100 грн.

 

Приклад 4. Виконання завдання з обліку депозитних операцій банку (залучення депозиту)

Завдання:

Банк «Крок» 1.03.20.. р. залучив строковий депозитний вклад від банку «Мрія» в сумі 1000000 грн., строком на 1 місяць під процентну ставку 15% річних, ринкова ставка 10%. Нарахування процентів відбувається за методом факт/факт. Депозитний вклад повернуто банку «Мрія» відповідно до угоди.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Виконання:

1). 1.03.20..р. банк «Крок» залучив строковий вклад (депозит) від банку «Мрія» (дата угоди та дата розрахунку співпадають):

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Кредит рахунка 1612 П «Короткострокові вклади (депозити) інших банків»

Сума проведення 1000000 грн.

На суму різниці у процентних ставках:

      Дебет рахунка 7398 А «Витрати від отриманих кредитів, залучених вкладів   (депозитів) за ставкою, яка вища ніж ринкова»

Кредит рахунка 1615 П «Неамортизована премія за строковими коштами інших банків»

Сума проведення 50000 грн. = (15% -10%)х 1000000

2). 31.03.20..р. банк нараховує проценти за строковим депозитним вкладом та амортизує рівномірним методом неамортизовану премію:

На суму нарахованих процентних витрат.

Дебет рахунка 7012 АП «Процентні витрати за короткостроковими  вкладами (депозитами) інших банків»

Кредит рахунка 1618 П «Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків»

За розрахунком 1000000 х 31/365 х 0,15 = 12740 грн.

На суму амортизації премії.

Дебет рахунка 1615 П «Неамортизована премія за строковими коштами інших банків».

Дебет рахунка 7012 АП «Процентні витрати за короткостроковими  вкладами (депозитами) інших банків»

Сума проведення 50000 грн

          3). 1.04.20..року сума строкового депозитного вкладу та нараховані проценти сплачуються (повертаються) банку «Мрія»

       Дебет рахунка 1612 П «Короткострокові вклади (депозити) інших банків»

      Дебет рахунка 1618 П «Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків»

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в         Національному банку України»

 Сума проведення 1012740 грн. = (1000000 +12740)

Завдання 7.7. Тести

Обрати правильний варіант відповіді:

7.7.1. Рахунок, за яким банк обліковує кошти на вимогу суб’єктів господарювання:

а) 1200;

в) 2620;

с) 2600;

d) 1600.

 

7.7.2. Принцип МСБО, за яким статті доходів та видатків ураховуються та обліковуються в період здійснення операцій, незалежно від факту отримання коштів:

а) відкритості;

в) обачливості;

с) консолідації;

d) нарахування;

e) оцінки.

 

7.7.3. До пасивів банку належать:

а) кошти на вимогу суб’єктів господарювання;

в) банкноти і монети в касі банку;

с) довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках;

d) короткострокові стабілізаційні кредити, що отримані від національного банку України;

е) депозити овернайт, що розміщені в інших банках.

 

7.7.4. Інсайдер – це:

а) фізична або юридична особа – резидент;

в) фізична або юридична особа – нерезидент;

с) фізична або юридична особа, споріднена стосовно банку;

d) банк з низькою рейтинговою позицією;

е) банк з високою рейтинговою позицією.

 

7.7.5. До строкових депозитів належать:

а) цільові рахунки фізичних осіб;

в) короткострокові депозити юридичних осіб;

с) рахунки з обліку коштів за операціями репо юридичних осіб;

d) довгострокові депозити юридичних осіб;

е) депозити овернайт, що розміщені в інших банках.

 

7.7.6. До загальної облікової процедури при залученні вкладу відноситься:

а) первісне оцінювання;

в) подальше оцінювання;

с) визнання витрат;

d) визнання доходів;

е) припинення визнання після погашення вкладу.

 

7.7.7. У договорі про відкриття вкладного рахунка фізичної особі:

а) указується ідентифікаційний номер банку;

в) указується ідентифікаційний номер фізичної особи;

с) обумовлюється сума нарахованих доходів банку;

d) обумовлюється сума нарахованих витрат фізичної особи;

е) обумовлюється сума, що вноситься або перераховується на вкладний рахунок.

 

7.7.8. Вкладні рахунки в національної валюті відкриваються:

а) нерезидентам –громадянам України, які постійно проживають за межами України;

в) нерезидентам –іноземцям та особам без громадянства, які отримали посвідку на проживання в Україні;

с) резидентам – громадянам України;

d) нерезидентам – іноземцям та особам без громадянства, які проживають в Україні відповідно до візи, відкритої строком до одного року. за наявності підтвердження джерел походження готівкових коштів у грошовій одиниці України;

е) резидентам – не громадянам України.

 

7.7.9. Облік доходів від залучених вкладів (депозитів) за ставкою яка нижча ніж ринкова відображається за рахунком:

а) 6390;

в) 7398;

с) 6398;

d) 7390.

 

7.7.10. Формування резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках відображається проведенням:

а) Дт 7701 Кт 1590;

в) Дт 1592 Кт 7701;

с) Дт 7701 Кт 1592.

 

Завдання 7.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

1. Інструкцію з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резерву під кредитні ризики в банках України: (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 р. №481).
2. Постанова про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів НБУ (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 р. №482).
3. Постанова про затвердження змін до правил бухгалтерського обліку доходів витрат (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 р. №483).
4. Інструкцію про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 12.12.2003 року №492.)
5. Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 р. №516.
6. Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб: Закон України: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 20.12.2001 р. № 2740-ІІІ)
7. Положення про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб: (Затверджено постановою Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 30.08.2002 р.№ 1301/ 268 )

 

Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків та таблиць.