|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Методические указания и информация \ Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті
Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валютіДата публикации: 08.12.2016 10:44
Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті
Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 9:
Серед головних принципів побудови плану рахунків бухгалтерського обліку банків України – принцип мультивалютності. Він означає, що зміст кожної банківської операції, незалежно від валюти розрахунку за нею (національна чи іноземна) відображається на одних і тих самих рахунках. При цьому, валюта розрахунку за операцією відноситься до параметрів аналітичного обліку і проставляється у номері рахунку у вигляді тризначного коду валюти відповідно до Класифікатора валют світу. При відображенні в системі рахунків змісту операцій, здійснених в іноземній валюті, важливо зрозуміти підходи до їх поділу на дві групи. До першої включаються операції, які не впливають на зміну валютної позиції (операції з готівковою та безготівковою іноземною валютою, що виконуються за дорученням клієнтів банку та за їх кошти). Другу групу об’єднують операції, що призводять до зміни валютної позиції банку (придбання (продаж) готівкової та безготівкової іноземної валюти за кошти банку, нарахування процентних доходів (витрат) в іноземній валюті, придбання основних засобів, цінних паперів за іноземну валюту, формування резервів за фінансовими інструментами). Ураховуючи зміни курсів іноземних валют до гривні в обліку (за фактом зміни) фіксуються результати переоцінки монетарних статей балансу, які заведено вважати нереалізованим фінансовим результатом за операцією в іноземній валюті. Водночас банк може отримувати і реалізований фінансовий результат у випадках, коли операція виконується за ринковим курсом, відмінним від офіційного. Виконавши комплекс завдань за даною темою, студент повинен знати: - класифікаційні групи операцій в іноземній валюті; - методику обліку операцій за рахунками валютних позицій (3800 та 3801); - порядок розрахунку та відображення в обліку реалізованого та нереалізованого фінансового результату за операціями в іноземній валюті; - правила здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку; - процедурні питання щодо нарахування доходів (витрат) в іноземній валюті; - порядок побудови аналітичних рахунків за операціями в іноземній валюті. Студент повинен вміти: - відображати зміст банківських операцій в іноземній валюті через бухгалтерські проведення; - визначати реалізований та нереалізований фінансовий результат за операціями в іноземній валюті; - коригувати залишок за рахунком 3801 «Еквівалент позиції банку в іноземній валюті» на результат за операцією в іноземній валюті; - визначати монетарні статті балансу та відображати в системі рахунків результати їх переоцінки при зміні офіційного курсу іноземних валют до гривні; - визначати операції, які впливають на зміну валютної позиції банку.
Ситуаційні завдання для практичних занять
Завдання 9.1. У правій стороні таблиці 9.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківській практиці за обліком операцій банку в іноземній валюті. У лівій стороні таблиці перелічені терміни. Таблиця 9.1.
Необхідно: 1. Стосовно кожної терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 23, визначення z) 2. Доповнити таблицю 9.1. термінами, які відносяться до теми 9.
Завдання 9.2. Взяти участь в обговоренні таких питань
Завдання 9.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:
17. Дт 7041. 980 Кт 3801. 980 та Дт 3800. 978 Кт 2638. 978 18. Дт 1518. 840 Кт 3800. 840 та Дт 3801. 980 Кт 6011. 980 19. Дт 1500. 643 Кт 2600. 643 20. Дт 2620. 643 Кт 1001. 643 Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п. 1: Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані фізичним особам в іноземній валюті.
Завдання 9.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій банку:
Приклад виконання завдання за змістом господарської операції п. 5: Дт 3570.978 Кт 3800.978 та одночасно Дт 3801.980 Кт 6100.980
Завдання 9.5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків: Завдання 9.5.1. Вказати, які із наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі за операціями банку з іноземною валютою. 1001, 1003, 1200, 1308, 1322, 1582, 1627, 2071, 2401, 2513,2620, 3002, 3010, 3400, 3620,3652, 7400, 3670, 4400, 5000, 5020, 6003, 6014, 6042, 6203, 6204, 6711, 7040, 9200, 9204, 9920, 9910, 9900, 3800, 3801, 2900, 2800, 2909.
Завдання 9.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи відносяться ці рахунки: 1003, 1007, 1200, 1500, 1600, 1911, 1919, 1811, 1819, 2800, 2900, 2909, 3800, 3801, 6108, 6114, 6118, 6204, 7104, 7108, 7391, 7705, 9200, 9201, 9202, 9203, 9200, 9210, 9211, 9212, 9213, 9214, 9217, 9830, 9831, 9899, 9900, 9910, 9920.
Завдання 9.5.3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику. - Кореспондентські рахунки інших банків. - Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках. - Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку. - Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку. - Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів. - Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів. - Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування. - Банкноти та монети в касі відділень банку. - Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів. - Кредиторська заборгованість за операціями купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку. - Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами. - Переоцінка фінансових інструментів в іноземній валюті та банківських металах, що обліковуються за позабалансовими рахунками. - Валюта та банківські метали, що куплені за умовами спот. - Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами з метою хеджування.
Завдання 9 5.4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків :
Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом: Сплачено клієнтом – суб’єктом господарювання суму комісійної винагороди для банку за виконання операції на валютному ринку за дорученням клієнта
Завдання 9.5.5. Використовуючи План рахунків дати відповіді на запитання: - Принципи побудови Плану рахунків за операціями в іноземній валюті. - Клас плану рахунків у якому передбачено рахунки для обліку позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів. - Порядок аналітичного обліку операцій в іноземній валюті. - Рахунок, призначений для відображення результатів від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами. - Порядок здійснення облікових записів на позабалансових рахунках за операціями в іноземній валюті. - Призначення активно-пасивних рахунків за бухгалтерськими процедурами з обліку операцій в іноземній валюті.
Завдання 9.6. Ситуаційні завдання Завдання 9.6.1. За дорученням клієнта банк продає на міжбанківському валютному ринку 100000 $. Сума зарахована на поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс дол. /грн. – 8.5 Продаж проводиться на підставі угоди, підписаної з іншим банком. Курс угоди 8.4. Розрахунки виконуються зустрічними платежами. Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми з урахуванням комісійної винагороди банку-продавцеві 0,2 % відповідно від гривневого еквівалента проданої валюти. Завдання 9.6.2. Визначити: валютну позицію банку за доларами та євро, використовуючи дані, наведені у таблиці; вплив на прибуток зниження курсу долара з 8.5 до 8.4 гривні за долар та зміни курсу євро з 11.0 до 10.5 гривні. Скласти потрібні бухгалтерські проведення. БАЛАНС млн. грн.
Завдання 9.6.3. Банк отримав заявку клієнта на придбання 20000 доларів США для розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом, Банком прийнято рішення задовольнити заявку клієнта за рахунок власної валютної позиції на таких умовах: - офіційний курс дол. /грн. На дату розрахунку 8.4. - курс угоди 8.45 - комісійні доходи банку 0,2% від обсягу проданої валюти (в гривні) Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.
Завдання 9.6.4. Клієнт отримав виручку за реалізовану продукцію. Сума виручки 10000 євро зарахована на його розподільчий рахунок. Клієнт подає заявку до обслуговуючого банку на продаж всієї суми виручки. Банк виконує операцію за рахунок власної валютної позиції на таких умовах: - офіційний курс дол. /грн. 8,74 - курс угоди 8,7 - комісійна плата банку за виконану операцію 0,3% від обсягу проданої валюти (в грн. ) Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.
Завдання 9.6.5. Для задоволення заявки клієнта на придбання 40000 доларів США банк заключив угоду із іншим банком на таких умовах: - офіційний курс попереднього дня дол. /грн. 8.45 - курс угоди 8.4 - комісійна плата обслуговуючому банку, що її сплачує клієнт 0,3% від обсягу валюти (в грн. ) - комісійна плата обслуговуючого банку-виконуючому банку 0,2% від суми угоди - відрахування до Пенсійного фонду 1,5%. Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.
Завдання 9.6.6. Клієнти банку „Кредо” подали такі заявки:
Банк спочатку виконує взаємний залік можливої суми за заявками клієнтів, а решту валюти продає на міжбанківському валютному ринку. Умови операції: - офіційний валютний курс дол. /грн. 8.5 - курс угоди з клієнтами 8.55 - курс угоди з виконуючим банком 8.43 - комісійна плата клієнтові – банкові 0,3% - комісійна плата банку – обслуговуючому банку 0,2% Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.
Завдання 9.6.7. 8 вересня пунктом обміну валют банку „Кредо” виконано такі операції:
На цю дату офіційний валютний курс, встановлений НБУ: - за доларами США 8.4 - за євро 10.6 Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми враховуючи реалізований фінансовий результат.
Завдання 9.6.8. Банк „Кредо” 01. 06. 20.. р. залучив строковий вклад (депозит) НБУ у сумі 10000 доларів США під 20% річних. Проценти сплачуються кожен місяць. Метод нарахування факт/факт. Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.
Завдання 9.6.9. 1. 06. 20.. р. банк „Кредо” надав іпотечний довгостроковий кредит фізичній особі строком на 10 років у сумі 150000 доларів США курс 8.4 під 11,5% річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/факт). Сплата відсотків за кредит здійснюється щомісячно Застава - трикімнатна квартира у м. Києві оцінена в 170000 доларів США. Суму кредиту клієнт погасив з затримкою у три місяці. Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми . Завдання 9.6.10. 04. 01. 20.. р. банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 3 місяця у розмірі 50000 євро за ставкою 10% річних. Проценти сплачуються авансом одночасно із внесенням коштів на депозит. Амортизація сплачених авансом процентів нараховується не рідше одного разу на місяць протягом строку дії депозитної угоди. Курс євро змінився щодо національної валюти 01.02.20.. р. з 11.0 грн./євро до 11.5 грн./євро. Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.
Приклад 1. Виконання завдання з обліку операцій банку в іноземної валюті Завдання: 10 вересня 20.. р. пунктом обміну валют банку «Кредо» виконано такі операції по купівлі та продажу іноземної валюти: 1. Куплено 300 доларів США (курс 8,03) 2. Продано 150 доларів США (курс 8,05) 3. Куплено 100 доларів США (курс 8,03) 4. Продано 100 доларів США (курс 8,05) 5. Куплено 200 доларів США (курс 8,03)_ Станом на 10.09.20.. р. офіційний валютний курс, встановлений НБУ за доларами США 8,02. Необхідно: Відобразити потрібні бухгалтерські проведення та розрахувати і відобразити реалізований фінансовий результат за операціям и банку в іноземній валюті Виконання: 1.Обмінним пунктом банку куплено 300 доларів США Дебет рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Кредит рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Сума проведення 300 доларів Одночасно відображено гривневий еквівалент Дебет рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кредит рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Сума проведення 2409 грн. (300 х 8,03) 2.Обміним пунктом банку продано 150 доларів США Дебет рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кредит рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Сума проведення 150 доларів Одночасно відображено гривневий еквівалент Дебет рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Кредит рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Сума проведення 1207,5 грн.( 150 х 8,05) 3.Обмінним пунктом банку куплено 100 доларів США Дебет рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Кредит рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Сума проведення 100 доларів. Одночасно відображено гривневий еквівалент Дебет рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кредит рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Сума проведення 803 грн. (100 х 8,03) 4.Обмінним пунктом банку продано 100 доларів США Дебет рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кредит рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Сума проведення 100 доларів Одночасно відображено гривневий еквівалент Дебет рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Кредит рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Сума проведення 805 грн. (100 х 8.05) 5.Обмінним пунктом банку куплено 200 доларів США Дебет рахунка 1003.840 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Кредит рахунка 3800.840 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Сума проведення 200 доларів Одночасно відображено гривневий еквівалент Дебет рахунка 3801.980 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кредит рахунка 1003.980 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах » Сума проведення 1606 грн. (200 х 8.03) Таким чином всього за день куплено 600 доларів , а продано 250 доларів. Отже, вартість 350 доларів за офіційним курсом ( кредит рахунка 3800) = 350 $ х 8,02 = 2807 грн. За цю ж кількість доларів, в результаті виконаних операцій, банк сплатив (дебет рахунку 3801) 2805,5 грн. ( 2409 + 803 + 1606 – 1207,5 – 805) Фінансовий результат від здійснення обмінним пунктом операцій в іноземної валюті буде відображено бухгалтерським проведенням: Дебет рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кредит рахунка 6204 „Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами” Сума проведення 1.5 грн. Висновок: банк отримав доход 1,5 грн.
Приклад 2. Виконання завдання з обліку кредитів, які надані суб’єктам господарювання в іноземної валюті Завдання: Кредитний комітет банку «Кредо» дав дозвіл на поточне кредитування ВАТ «Електрон» в іноземній валюті на таких умовах: - дата підписання кредитного договору 1.04.20.. р.; - сума кредиту 2000 доларів США; - процентна ставка 10% річних ; - термін дії угоди 1місяць ; - офіційний курс гривні/дол США – 8,0. Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку: 1. Нарахування доходів за кредитом, наданим суб’єкту господарювання на поточні потреби в сумі 2000 дол. США; 2. Формування резерву під можливі втрати банку від здійснення кредитної операції в іноземній валюті 1%.
Розв’язання 1. 30. 04. 20.. р. банк нараховує процентні доходи за наданим кредитом в іноземної валюті:
Дебет рахунку 2068. 840 А „Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання” Кредит рахунку 3800.840 АП „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” Сума проведення 16,6 доларів США = (2000 х 0,1 : 12) Паралельно виконується проведення на гривневий еквівалент 16,6 доларів США за офіційним курсом гривні/дол. –8,0: Дебет рахунку 3801 АП „Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.”
Кредит рахунку 6026 П „Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що продані суб’єктам господарювання” Сума проведення 133.3 грн. = (16,6 х 8)
Далі необхідно відобразити в бухгалтерському обліку операцію в іноземній валюті з використанням рахунків витрат. Це стосується формування резерву під можливі витрати банку від здійснення кредитної операції в іноземній валюті. Сума нарахованого резерву в іноземної валюті склала 20 дол. США (2000 х 0,01), що в перерахунку в гривневий еквівалент дорівнює 160 грн. (2000 х 8,0 х 0,01): Дебет рахунку 7702 АП „Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам” Кредит рахунку 3801 АП „Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”. Сума проведення 160 грн. Паралельно виконується проведення в іноземній валюті за офіційним курсом гривні/долю США –8,0:
Дебет рахунку 3800.840 АП „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”
Кредит рахунка 2400.840 КА „Резерви під кредитами, що оцінюються на індивідуальній основі”
Сума проведення 20 дол. США
Внаслідок операції зменшується обсяг активів в іноземній валюті на 20 дол. США, тобто на суму сформованого резерву.
Приклад 3. Виконання завдання з обліку операцій роботи обмінного пункту банку з іноземною валютою Завдання:
На початок роботи обмінного пункту банку оголошено: курс купівлі дол. США 8.05 грн/дол.. США курс продажу дол. США 8.15 грн/дол.. США офіційний курс грн/дол.. США 8.1 грн/дол.. США. Обмінним пунктом банку за день придбано 17000 дол. США і продано 15000 дол. США. Залишок здано до операційної каси. Необхідно: Відобразити потрібні бухгалтерські проведення та розрахувати і відобразити реалізований фінансовий результат за операціям и банку в іноземній валюті Виконання:
За підсумком дня в обліку складається записи:
Дебет рахунку 1003. 840 А „Банкноти та монети в обмінних пунктах” Кредит рахунку 3800.840 АП „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” Сума проведення: 17000 дол. США. Одночасно на суму національної валюти, сплаченої за придбання 17000 дол. США за ринковим курсом гривні/дол.. США 8,05. Дебет рахунку 3801 АП „Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів” Кредит рахунку 1003 А „Банкноти та монети в обмінних пунктах”. Сума проведення: 136850 грн.
Дебет рахунку 3800.840 АП „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” Кредит рахунку 1003 А „Банкноти та монети в обмінних пунктах”. Одночасно а суму отриманої національної валюти (8,15 х 15000 дол. США) Дебет рахунку 1003 А „Банкноти та монети в обмінних пунктах” Кредит рахунку 3801 АП „Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів” Сума проведення 122250 грн.
1. За результатами операції кредитове сальдо за рахунком 3800 „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” складає 2000 дол. США. 2. Вартості цієї валюти в гривнах відповідає дебетове сальдо за рахунком 3801 „Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів” – 14600 грн. 3. З урахуванням облікового правила, 2000 дол. США за офіційним курсом гривні/дол.. США 8.1 відповідає гривневий еквівалент – 16200 грн. 4. Як видно, залишки у гривневому еквіваленті за рахунками 3800 і 3801 не тотожні, що зумовлює потребу у коригуванні через визначення реалізованого результату: Дебет рахунку 3801 АП „Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів” Кредит рахунку 6204 АП „Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами” Сума проведення 1600 грн.
Завдання 9.7.Тести Обрати правильний варіант відповіді: 9.7.1. Рахунок, відкритий вітчизняним банком в іноземному банку-кореспонденті - це рахунок: а) лоро; в) ностро; с) востро; d) валютний; е) поточний.
9.7.2. Якщо поставка валюти відбувається у термін, що перевищує два банківські робочі дні – це умова: а) спот; в) своп; с) тод; d) форвард е) том.
9.7.3. Якщо обсяг вимог за купленою валютою перевищує обсяг зобов’язань то це: а) відкрита довга валютна позиція; в) відкрита коротка валютна позиція; с) закрита валютна позиція.
9.7.4. До операцій банку, що не впливають на розмір відкритої валютної позиції, належить: а) купівля, продаж готівкової та безготівкової іноземної валюти; в) нарахування, отримання, сплата доходів, витрат в іноземній валюті; с) надходження коштів у іноземній валюті до статутного капіталу; d)погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті; е) формування резервів у іноземній валюті за рахунок витрат.
9.7.5. Сформовано резерв під заборгованість за кредитом наданим іншому банку в іноземної валюті: а) Дт 3801 Кт 7701 та Дт 1590 Кт 3800; в) Дт 7702 Кт 3800 та Дт 3801 Кт 2400; с) Дт 7701 Кт 3801 та Дт 3800 Кт 1590; d) Дт 7701 Кт 3801 та Дт 1590 Кт 3800.
9.7.6. В аналітичному обліку фіксується інформація про: а) залишки коштів в іноземній валюті за кожною статтею балансу; в) залишки коштів на рахунках на вимогу у розрізі клієнтів; с) вхідні і вихідні залишки за кожною банківською операцією.
9.7.7. До монетарних статей балансу відносяться: а) банкноти та монети в касі банку в іноземній валюті; в) нараховані доходи в іноземній валюті; с) кредиторська заборгованість в іноземній валюті за придбаними основними засобами.
9.7.8. Кореспондентський рахунок лоро – це: а) рахунок іншого банку, відкритий у даному банку; в) рахунок даного банку , відкритий в іншому банку; с) накопичувальний рахунок банку в національному банку України; d) поточний рахунок суб’єкта господарювання.
9.7.9. Мультивалютність Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України передбачає: а) ведення обліку операцій в іноземній валюті на окремих балансових рахунках; в) ведення обліку операцій в іноземній валюті на позабалансових рахунках; с) ведення обліку операцій в іноземній валюті за тими самими рахунками, що й операцій в гривні; d) забезпечення зв’язку між операціями в іноземній і національній валютах за допомогою технічних рахунків; е) ведення обліку операцій в іноземній валюті за субрахунками.
9.7.10. Нараховані проценти за строковими коштами суб’єктів господарювання в іноземній валюті: а) Дт 3801 Кт 2638 та Дт 7041 Кт 3800; в) Дт 2638 Кт 3800 та Дт 7041 Кт 3801; с) Дт 3800 Кт 2638 та Дт 7401 Кт 3801; d) Дт 3800 Кт 2628 та Дт 7041 Кт 3801; е) Дт 3800 Кт 2638 та Дт 7041 Кт 3801.
9.7.11. Нараховані проценти за кредитом наданим суб’єкту господарювання в іноземній валюті: а) Дт 2068 Кт 3801 та Дт 3800 Кт 6026; в) Дт 2068 Кт 3800 та Дт 6026 Кт 3801; с) Дт 2068 Кт 3800 та Дт 3801 Кт 6026.
9.7.12. Операції в іноземній валюті та банківських металах під час первісного визнання відображаються у: a) балансової валюті; в) валюті звітності; c) валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції.
9.7.13. У бухгалтерському обліку операцій в іноземної валюті на кожну дату після визнання дати балансу здійснюється операція: a) усі монетарні статті в іноземної валюті та банківських металах відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів на дату балансу; в) немонетарні статті в іноземній валюті та банківських металах, що обліковуються за собівартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів на дату визнання (дату здійснення операції); c) немонетарні статті в іноземній валюті та банківських металів, що обліковуються за справедливою вартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів на дату визнання їх справедливої вартості.
9.7.14 Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за: a) рахунками класу 9 «Позабалансові рахунки» у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визначення з використанням технічних рахунків розділу 99; в) рахунками класів 6 «Доходи» і 7 «Витрати» у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визначення з використанням технічних рахунків групи 380 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» ; c) рахунками класів 6 «Доходи» і 7 «Витрати» у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визначення з використанням технічного рахунку 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» ; d) рахунками класів 6 «Доходи» і 7 «Витрати» у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визначення з використанням технічного рахунку 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Завдання 9.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:
Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків та таблиць.
|