Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках

Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи

бухгалтерського обліку в банках.

 

Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 1:

Зміст матеріалу за темою 1 має сприйматися студентами як основа бухгалтерського обліку в банківських установах. По суті – це поглиблення загальнотеоретичних знань з бухгалтерського обліку, отриманих в процесі вивчення нормативної дисципліни «Бухгалтерський облік». Донедавна ця дисципліна вивчалася студентами в межах курсу «Теорія бухгалтерського обліку». Отож студентам пропонується оновити свої знаннєві компетенції з основ обліку. Відмінність полягає в тому, що для прикладу беруться банківські операції (як пам’ятаєте зміст теоретичних положень за дисципліною «Бухгалтерський облік» підкріплювався прикладами господарських операцій за підприємницькою діяльністю).

Весь масив наведених навчальних завдань базується на використанні рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

По завершенню виконання всіх завдань за темою 1, студент повинен знати:

-         сутність економічних термінів стосовно процедур обліку в банках;

-         положення та зміст основних нормативно-інструктивних документів НБУ з питань бухгалтерського обліку;

-         взаємозв’язок між класами, розділами, групами та безпосередньо синтетичними рахунками Плану рахунків;

-         будову балансу та оборотно-сальдового балансу банку та номенклатуру статей активу і пасиву і їх зв'язок із розділами Плану рахунків;

-         механізми застосування в облікових процедурах концептуальних принципів: нарахування, оцінки, переоцінки та їх вплив на формування реальних показників балансу банку;

-         принципи побудови Плану рахунків та економічну характеристику рахунків (активний, пасивний, контррахунок, балансовий, позабалансовий, синтетичний, аналітичний).

Уміти:

-         складати бухгалтерські проведення за змістом банківських операцій;

-         орієнтуватися у структурі класів, розділів, груп Плану рахунків;

-         складати оборотно-сальдовий баланс;

-         формувати фундаментально-облікову модель відповідно до залишків за рахунками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ситуаційні завдання для практичних занять

 

Завдання 1.1. У правій стороні таблиці 1.1. наведені визначення економічних термінів, що використовуються у банківської практиці стосовно чинних методик бухгалтерського обліку банківських операцій. У лівій стороні таблиці ці терміни перелічені.

 Таблиця 1.1

Термін	Визначення
1.Управлінській облік у банках	a. Особлива грошово-кредитна установа, яка діє на фінансовому ринку, акумулює тимчасово вільні грошові кошти і заощадження, надає кредити, здійснює грошові розрахунки, операції з іноземною валютою, випускає в обіг грошові цінності та цінні папери, надає різні послуги фінансово-економічного характеру
2. Стандарт бухгалтерського обліку	b. Ресурси, що контролюються банком як результат минулих подій, котрі згодом дадуть економічну вигоду – приплив економічних коштів до цього банку
3. Фінансовий облік у банках	c. Згода на оплату або зобов’язання оплати платіжних документів у встановлений термін
4. Банк	d. Банк, який здійснює випуск в обіг грошових знаків і цінних паперів, платіжних карток
5. Баланс банку консолідований	e. Складова банківського капіталу, призначена для компенсації кредитів, повернення яких є сумнівним, та збитків від інших активних операцій банку, а також для страхування вкладів фізичних осіб
6. Активи	f. Нормативний документ, який визначає правила й процедури ведення бухгалтерського обліку та складання звітності
7. Акцепт	g. Офіційне повідомлення про здійснення операцій зарахування коштів, переказу грошей
8.Банк-емітент	h. Сукупність правил та процедур, що забезпечують підготовку й оприлюднення інформації про результати діяльності банку та його фінансовий стан згідно з вимогами законодавчих актів і стандартів бухгалтерського обліку
9. Авізо	i. Сукупність методів та процедур, що забезпечують підготовку й надання інформації для планування, контролю та прийняття рішень на різних рівнях управління банком
10. Банківські резерви	j. Складова інформаційної системи банку, що використовується для автоматизації банківської діяльності з метою підвищення ефективності процесу управління банком
11. Рефінансування	k. Бухгалтерський звіт, який включає операції не тільки банку як юридичної особи (зведений баланс), а й операції асоційованих дочірніх компаній та спільних підприємств банку
12. Бухгалтерський облік	l. Рахунки бухгалтерського обліку, на яких у банках обліковуються: вимоги та зобов’язання банку, які можуть виникнути у майбутні періоди та за якими він мусить брати на себе ризики; документи і цінності, які не належать ні до активів, ні до пасивів банку; операції з приватизації
13. Операційний день банку (ОДБ)	m. Рахунок, який відкривається банками юридичним і фізичним особам для зберігання грошових коштів та здійснення розрахунків з іншими юридичними і фізичними особами
14. Принципи бухгалтерського обліку	n. Сукупність витрат банку, пов’язаних із проведенням операції чи наданням послуги. Витрати розраховуються на одиницю продукції, тобто на здійснення однієї операції чи надання послуги одному клієнтові на період, коли реалізувались певні банківські продукти
15. Поточний рахунок	o. Погашення давнішої державної заборгованості новою способом заміни короткострокових зобов’язань довгостроковими за допомогою випуску нових позик (нових цінних паперів)
16. Система електронних платежів НБУ (СЕП)	p. Система збирання, вимірювання, обробки, тлумачення та передавання інформації про господарську діяльність банку внутрішнім і зовнішнім користувачам для прийняття управлінських рішень
17.Позабалансові рахунки	q. Облік, що ведеться з метою накопичення даних про валові доходи та валові витрати відповідно до законодавства і використовується для складання податкової звітності
18. Собівартість банківського продукту	r. Базові концепції, покладені в основу відображення засобами обліку та звітності господарської діяльності банку, його активів, витрат, фінансових результатів
19. Податковий облік	s. Загальнодержавна платіжна система, що забезпечує здійснення розрахунків між банківськими установами на території України із застосуванням електронних засобів приймання, передавання, обробки та захисту інформації як за дорученням клієнтів банку, так і за зобов’язаннями банків один перед одним
20. Банківські інвестиції	t. Здатність банку вчасно і повністю виконувати свої поточні зобов’язання, задовольняти вимоги вкладників та попит позичальників
21. Ліквідність банку	u. Перевищення доходів банку над витратами (різниця між ними) до сплати податку на прибуток
22. Прибуток банку	v. Норма позичкового процента, яка відображає співвідношення між позичковим процентом і позичковим капіталом у процентах
23. Процентна ставка	w. Вкладання коштів у рухоме і нерухоме майно, інтелектуальні цінності та цінні папери, що здійснюються комерційними, універсальними та спеціалізованими банками з метою одержання прибутку
24. План рахунків бухгалтерського обліку банків	x. сукупність технологічних процесів, пов’язаних із документуванням інформації за операціями банку, проведенням їх реєстрації у відповідних регістрах, перевірянням, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками, що можуть виникати унаслідок як зовнішніх причин, так і помилок працівників банку.
25. Зобов’язання	y. Облік, де фіксується детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію на підставі первинних документів банку.
26. Капітал	z.Система, яка дозволяє відображати зміст операцій, розрахунки за якими проводяться в іноземній валюті, на тих самих рахунках, що й за операціями в національній валюті.
27.Облікова політика банку	aa. Рахунки, призначені для регулювання показників активних рахунків, передусім для обліку резервів та неамортизованого дисконту за наданими активами, які відображаються в активі балансу банку зі знаком (-).
28. Аналітичний облік	bb. Рахунки призначені для регулювання показників пасивних рахунків: несплаченого зареєстрованого статутного капіталу та неамортизованого дисконту за активами отриманими, які відображаються в пасиві балансу зі знаком (-).
29. Мультивалютність плану рахунків	cc. Рахунки, на яких обліковуються власні кошти, вимоги, зобов’язання банку стосовно його клієнтів і контрагентів та які дають можливість здійснювати переказ коштів за допомогою банківських платіжних інструментів.
30. Контрактивні рахунки	dd. Облік, що дає змогу отримати агреговану і систематизовану бухгалтерську інформацію щодо фінансового стану банку і контролювати правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку.
31. Контр пасивні рахунки	ee. Сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються установою для складання та подання фінансової звітності.
32. Банківські рахунки	ff. Залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов’язань.
33. Синтетичний облік	gg. Зобов’язання банку, які виникли в результаті минулих подій і згодом призведуть до відпливу ресурсів. Характеризують джерела формування грошових коштів банкую
34. Операційна діяльність банку	hh. Систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації банківських операцій

 

Необхідно:

1. Стосовно кожного терміну обрати правильне трактування його економічного змісту. Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом (термін 1, визначення і).

2. Доповнити таблицю 1.1 термінами, які відносяться до теми 1

 

 

Завдання 1. 2. Взяти участь в обговоренні таких питань:

 

1. Предмет і метод бухгалтерського обліку в банках.
2. Характеристика банківської системи України.
3. Передумови та необхідність поділу бухгалтерського обліку на фінансовий і управлінський.
4. Особливості функціонування підсистеми податкових розрахунків, як складової системи бухгалтерського обліку в банках.
5. Необхідність та зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках
6. Організація та забезпечення операційної діяльності в банках.
7. Поділ операцій банку на клієнтські та внутрішньобанківські.
8. Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
9. Дотримання принципів МСБО при формуванні номенклатури Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках України.
10. Структурна побудова Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках України.
11.  Мультивалютність Плану рахунків.
12.  Характеристика технічних рахунків Плану рахунків.
13.  Ведення синтетичного обліку за балансовими рахунками.
14.  Первинні документи, регістри синтетичного та аналітичного обліку.
15.  Характеристика аналітичного обліку як підсистеми бухгалтерського обліку.
16.  Побудова балансу банку.
17.  Поняття контррахунків, їх характеристика та використання під час обліку операції.
18.  Характеристика позабалансових рахунків та особливості обліку операцій за системою подвійного запису.

 

Завдання 1.3. Визначити економічний зміст господарських операцій, узагальнених бухгалтерськими проведеннями:

1. Дт 1001 Кт 2630

2. Дт 1200 Кт 5000

3. Дт 1200 Кт 2600

4. Дт 2600 Кт 1200

5. Дт 2600 Кт 1001

6. Дт 7702 Кт 2400

7. Дт 1590 Кт 7701

8. Дт 7702 Кт 2401

9. Дт 7720 Кт 3599

10. Дт 2600 Кт 2600

11. Дт 1001 Кт 2600

12. Дт 1600 Кт 1200

13. Дт 1500 Кт 1200

14. Дт 2600 Кт 6110

15. Дт 7400 Кт 3652

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням п.3: На поточний рахунок клієнта зараховано кошти, що йому надійшли за схемою міжбанківських розрахунків.

 

Завдання 1.4. Скласти бухгалтерські проведення за змістом наведених господарських операцій банку:

 

1. 1.           Нараховано заробітна плата працівникам банку.
2. Сплачено клієнтом комісійні доходи банку за розрахунково-касове обслуговування.
3. Банком «Кредо» поповнено власний рахунок “Ностро”, відкритий в банку «Надра», перерахувавши кошти зі свого коррахунка в НБУ.
4. За дорученням банка «Кредо» списано кошти з його рахунка, відкритого у банку «Надра».
5. Клієнтом банку – суб’єктом господарювання – здано до каси банку торгову виручку, яка підлягає зарахуванню на його поточний рахунок.
6. Зараховано на рахунок клієнта банку – суб’єкта господарювання кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в цьому самому банку.
7. Сформовано резерв під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами.
8. Сторновано (зменшено) суму резерву під заборгованість інших банків за кредитними операціями.
9. Сформовано резерв під заборгованість за кредитами, що оцінюються на індивідуальній основі, що надані суб’єктам господарювання.
10. Сформовано резерв під заборгованість за кредитами, що оцінюються на портфельній основі, що надані фізичним особам.
11. Суб’єкту господарювання видано готівку з каси банку за грошовим чеком суб’єкта господарювання.
12. Проведено міжбанківські розрахунки за платіжним дорученням клієнта.
13.  Зараховано на кореспондентський рахунок банку в НБУ кошти від акціонерів в сумі несплаченого зареєстрованого статутного капіталу.
14. Зараховано на користь клієнта банку - суб’єкта господарювання кошти які надійшли від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку.
15.  Внесено короткостроковий вклад (депозит) від фізичної особи в касу банку.

 

Примітка: Зміст операцій 3, 4 відобразити стосовно балансу банків «Кредо» і «Надра».

 

Приклад виконання завдання за змістом господарської операції п. 1:Дт 7400 Кт 3652

 

Завдання 1. 5. Виконати завдання, використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку банків:

 

Завдання 1.5.1. Вказати, які із наведених рахунків використовуються в обліковій процедурі при розрахункових та міжбанківських операціях

1001, 1423, 1200, 1435, 1500, 1600, 2027,2030, 2198, 2211, 2226, 2526, 2552, 2600, 2601, 2602, 2603, 2610, 2620, 2622, 2650, 3600, 4530, 5010, 5020, 5021, 5022, 6002, 6018, 6023, 6044, 6101, 6110, 6399, 6712, 6717, 7060, 9802, 9821, 9830.

 

Завдання 1.5.2. Визначити до якого класу, розділу та групи відносяться перелічені рахунки:

1001, 1200, 1300, 1500, 1600, 2600, 2620, 2601, 2622, 6100, 6110, 7100, 7109, 9771, 9821, 9830, 7398, 6390.

Завдання 1. 5. 3. За назвами наведених рахунків, відповідно до Плану рахунків, вказати їх номери і дати їх економічну характеристику:

- Банкноти та монети в касі банку.

- Кореспондентський рахунок банку в НБУ.

- Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках.

- Кореспондентські рахунки інших банків.

- Кошти на вимогу суб’єктів господарювання.

- Кошти на вимогу фізичних осіб.

- Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків.

- Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування.

- Неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України.

- Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими НБУ, у портфелі банку до погашення.

- Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання”.

- Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам.

- Накопичена амортизація нематеріальних активів.

- Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншім банкам.

- Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами.

- Процентні витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від інших банків.

- Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами.

 

 

 

Завдання 1.5. 4. Скласти як можна більше бухгалтерських проведень з використанням наведених рахунків за можливими операціями банків :

 

Приклад виконання завдання за бухгалтерським проведенням виділено жирним шрифтом. Прийнято короткостроковий депозитний вклад від фізичної особи (на визначений строк зі сплатою процентів після закінчення дії депозитної угоди)

 

Завдання 1.5.5. Використовуючи План рахунків дати відповіді на запитання:

1. Визначення поняття «План рахунків».
2. Основні підходи до побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
3. Поділ рахунків Плану рахунків на класи, розділи, групи, синтетичні рахунки.
4. Класифікація рахунків у Плані рахунків за видами контрагентів, характером операції і ступенем зниження ліквідності.
5. Розкрити економічний зміст мультивалютного принципу побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
6. Принципи МСБО, враховані при побудові Плану рахунків.
7. Особливості побудови Плану рахунків.
8. Рахунки чинного Плану рахунків, залишки за якими формують статті активу балансу банку.
9. Рахунки чинного Плану рахунків, залишки за якими формують статті пасиву балансу банку.
10.  Характеристика технічних рахунків Плану рахунків.
11. Характеристика позабалансових рахунків Плану рахунків.
12. Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
13.  Необхідність запровадження контррахунків та їх використання в обліку за принципами оцінки та обачності.
14.  Формування номера синтетичного рахунку в банках.
15.  Формування номера аналітичного рахунку в банках.
16.  Економічна сутність операцій з визнання зменшення корисності активів.
17.  Врахування у Плані рахунків правил відображення доходів та витрат за принципом нарахування.

 

 

Завдання 1.6. Ситуаційні завдання

Завдання 1.6.1. Використовуючи облікові формули звіту про фінансові результати і бухгалтерського балансу, розрахуйте в кожному окремому випадку величин, які було пропущено при складані таблиці.

 

 

Банк	Дохід разом	Активи разом	Витрати разом	Зобов’язання разом	Економічний результат	Акціонерний капітал
Мир	100000	200000	92000	137500
Кредо		350000	152000		42000	75000
Весна	835400		570000	473800		65000
Альфа	84000		90000	73000		89000

 

Завдання 1.6.2. Скласти фундаментально-облікову модель на основі залишків за статтями балансу та вказати номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених операцій:

1. Кошти на поточних рахунках клієнтів –

суб’єктів господарювання                                              1000000 грн.

1. Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб           500000 грн.
2. Операційні основні засоби                                             1300000 грн.
3. Банкноти та монети в касі банку                                    2000000 грн.
4. Банківські метали в дорозі                                             500000 грн.
5. Короткострокові кредити, що отримані від НБУ                   7700000 грн.
6. Боргові цінні папери, випущені банками,

у портфелі банку на продаж                                          160000 грн.

1. Прострочена заборгованість за кредитами,

що отримані від інших банків                                        200000 грн.

1. Короткострокові кредити в поточну діяльність,

що надані суб’єктам господарювання                           4000000 грн.

1.  Нараховані витрати за отриманими кредитами

овердрафт від інших банків                                           30000 грн.

1.  Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну

діяльність, що надані фізичним особам                         270000 грн.

1.  Резерви під кредити, що надані клієнтам та                                              оцінюються на індивідуальній основі 800000 грн.
2.  Статутний капітал                                                          1900000 грн.
3.  Кошти на рахунку в НБУ                                              2100000 грн.
   1. Неамортизований дисконт за кредитами,

що отримані від інших банків                                               1800000 грн.

 

Завдання 1.6.3. Погодьте визначення принципів МСБО з їх термінами, проставляючи біля них відповідні літери.

Терміни

 1. Автономність

 2. Окреме відображення активів і пасивів

 3. Оцінка (історична, фактична собівартість)

 4. Обережність (обачність)

 5. Безперервність діяльності

 6. Нарахування і відповідність доходів і витрат

 7. Повне висвітлення

 8. Дата операції

 9. Превалювання сутності над формою

 10. Прийнятність вхідного балансу

 11. Суттєвість

 12. Консолідація

 13. Послідовність (постійність)

 14. Відкритість

Визначення      

А. Усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею.

Б.    Операції відображаються у бухгалтерському обліку у день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов’язань (пасивів)незалежно від руху коштів за ними.

В. Операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою.

Г. Активи та зобов’язання банку мають бути відокремлені від активів і зобов’язань власників цього банку та інших банків (підприємств), тому особисте майно та зобов’язання власників не мають відображатися у фінансової звітності банку.

Д. Усі рахунки активів і пасивів оцінюються окремо і відображаються у розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком клірингових, транзитних та технічних рахунків.

Е. Активи і пасиви обліковуються, здебільшого, за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов’язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату.

Є.        Застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов’язання та/або витрати - не занижуватимуться.

Ж. Активи банку оцінюються, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах.

З. Для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в моменти їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

И. Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.

І. У фінансових звітах має відображатися вся суттєва інформація, необхідна для прийняття рішень керівниками банку або інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або викривлення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.

К. Фінансові звіти мають бути достатньо зрозумілими і деталізованими для уникнення двозначності, правдиво відображати операції банку з необхідними поясненнями у додаток до правил оцінки активів і зобов’язань. Операції мають відповідати змісту статей звітів, Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла користувачам.

Л. Фінансова звітність складається по банку загалом з урахуванням дочірніх банків і підприємств як єдиної економічної одиниці.

М. Постійне (із року у рік) застосування банком обраної облікової політики. Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнародними стандартами та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах.

                    

Приклад виконання завдання виділено жирним шрифтом. Визначення принципу МСБО Обережність (обачність) відповідає літері Є

 

Завдання 1.6.4. Виконати кейс-завдання з операційного дня банку:

1. Скласти оборотний баланс банку «Кредо» за 31 грудня 20.. р. з урахуванням змісту операцій. Відповідні бухгалтерські проведення внести до таблиці 1.2.
2. Дані про обороти за рахунками за 31 грудня 20.. р. (оборотний баланс) внести до оборотно-сальдового балансу «Кредо» (додаток 2) і визначити сальдо за рахунками станом на 01.01.. наступного року.
3. Роздрукувати оборотно-сальдовий баланс банку «Кредо» на 01.01 за підсумковими даними класів.

 

 

 

 Таблиця 1.2.

ОБОРОТНИЙ БАЛАНС БАНКУ «КРЕДО» за 31.12.20.. року

№	Зміст операцій	Дебет	Кредит	Сума, грн.(коп.)
1	2	3	4	5
1.	Прийнято готівкові кошти від суб’єкта господарювання на довгостроковий вклад			1000000,00
2.	Отримано короткостроковий кредит від іншого банку			1500000,00
3.	Нараховано відсотки за короткостроковим кредитом отриманим від іншого банку			150000,00
4.	За міжбанківськими розрахунками на рахунок суб’єкта господарювання надійшли кошти за оренду приміщення			14800,00
5.	Видано готівку з каси банку фізичній особі по закінченню дії депозитної угоди			70000,00
6.	Нараховано відсотки за кредитом в інвестиційну діяльність, наданим суб’єкту господарювання			170000,00
7.	Отримано відсотки за кредитом (п. 6)			170000,00
8.	Нараховано заробітну плату працівникам банку			200000,00
9.	Утримано податки та обов’язкові платежі із заробітної плати працівників банку(18,5%)			37000,00
10.	Нараховано внески та збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування (33,2%)			66400,00
11.	Сплачено податки та внески на нараховану заробітну плату			103400,00
12.	Видано заробітну плату працівникам банку з каси			163000,00
13.	Видано грошові кошти працівнику банку під звіт на придбання господарських матеріалів			1200,00
14.	Оприбутковано господарські матеріали, придбані підзвітною особою			1200,00
15.	Нараховано відсотки за кредитом, наданим органу державної влади			130000,00
16.	Отримано відсотки за кредитом (п. 15)			130000,00
17.	Видано короткострокову позику фізичній особі на поточні потреби			10000,00
18.	Сформовано резерв під кредитну заборгованість клієнта, що оцінюється на портфельній основі (1%)			100,00
19.	Нараховано проценти за даною позикою (п.17)			1200,00
20.	Погашено фізичною особою позику та нараховані відсотки (п.17, п.19)			11200,00
21.	Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів			115000,00
	Валюта балансу за 31 грудня 20.. року

 

 

Приклад виконання завдання по формуванню балансу банку

Завдання:Скласти баланс банку на основі залишків за статтями балансу та вказати номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених операцій:

1. Банкноти та монети в касі банку                                       489000 грн.

2. Кореспондентський рахунок банку в НБУ                       1050000 грн.

3. Короткострокові стабілізаційні кредити, що

 отримані від НБУ                                                                            188000 грн.

4. Нараховані витрати за короткостроковими кредитами,

 що отримані від НБУ                                                             15000 грн.

5. Процентні витрати за короткостроковими кредитами,

 що отримані від НБУ                                                            15000 грн.

6. Довгострокові кредити, що надані іншим банкам           63000 грн.

7. Прострочені нараховані доходи за кредитами,

 що надані іншим банкам                                                      26000 грн.

8. Резерви під кредити , що оцінюються на індивідуальній

 основі                                                                                            13000 грн.

9. Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність,

 що надані суб’єктам господарювання                                 100000 грн.

10. Зараховані кошти на рахунку суб’єкта

 господарювання на вимогу                                                   50000 грн.

11. Боргові цінні папери органів державної влади

 в портфелі банку на продаж                                               78000 грн.

12. Неамортизований дисконт за борговими

 цінними паперами в портфелі банку на продаж                          18000 грн.

13. Короткострокові прості векселі, емітовані банком                 94000 грн.

14. Неамортизований дисконт за короткостроковими

 цінними паперами власного боргу, емітованими банком       24000 грн.

15. Запаси матеріальних цінностей на складі                       49000 грн.

16. Основні засоби                                                                 200000 грн.

17. Знос основних засобів                                                     30000 грн.

18. Результати переоцінки основних засобів                        70000 грн.

19. Емісійні різниці                                                                29000 грн.

20. Комісійні доходи від розрахунково-касового

 обслуговування клієнтів                                                       51000 грн.

21. Інші доходи                                                                      36000 грн.

22. Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб                 1500000 грн.

Виконання:

1.Баланс банку формується за фундаментально-обліковою моделлю Актив = Капітал + Зобов’язання  при цьому у складі капіталу відображається фінансовий результат діяльності банку за день

2. Фінансовий результат діяльності банку за день дорівнює сумі всіх доходів за мінусом суми всіх витрат, а саме:

51000 грн.(рахунок 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового

 обслуговування клієнтів») + 36000 грн. (рахунок 6499 «Інші доходи») - 15000 грн. (рахунок 7003 «Процентні витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від НБУ») = 72 000 грн. доходу (відображається в пасиві балансу в складі рахунків капіталу зі знаком  +).

 

До активних статей балансу відносяться:

1. Банкноти та монети в касі банку                     489000 грн. ( 1001)

2. Кореспондентський рахунок банку в НБУ            1050000 грн. (1200)

3. Довгострокові кредити, що надані іншим банкам    63000 грн. (1524)

4. Прострочені нараховані доходи за кредитами,

 що надані іншим банкам                                             26000 грн. (1529)

5. Резерви під кредити , що оцінюються на індивідуальній

основі                                                                                    13000 грн. (2400) КА  

контрактивний рахунок показується зі знаком (-)

6. Короткострокові кредити в інвестиційну

 діяльність, що надані суб’єктам господарювання        100000 грн. (2072)

7. Боргові цінні папери органів державної влади в

 портфелі банку на продаж                                          78000 грн. (3110)

8. Неамортизований дисконт за борговими цінними

паперами в портфелі банку на продаж                             18000 грн. (3116) КА рахунок показується зі знаком (-)

9.Запаси матеріальних цінностей на складі                 49000 грн. (3400)

10. Основні засоби                                                        200000 грн. (4400)

11. Знос основних засобів                                            30000 грн. (4409) КА рахунок показується зі знаком (-).

Сума активу балансу дорівнює 1994000 грн.

 

До пасивних статей балансу відносяться:

1. Короткострокові стабілізаційні кредити,

 що отримані від НБУ                                                  188000 грн.(1313)

2. Нараховані витрати за короткостроковими

 кредитами, що отримані від НБУ                                 15000 грн. (1318)

3. Зараховані кошти на рахунку суб’єкта

 господарювання на вимогу                                         50000 грн. (2600)

4. Короткострокові прості векселі, емітовані банком     94000 грн. (3300).

5.Неамортизований дисконт за короткостроковими цінними

паперами власного боргу, емітованими банком     24000 грн. (3306) КП рахунок показується зі знаком (-).

6. Результати переоцінки основних засобів                70000 грн. (5100)

7. Емісійні різниці                                                                  29000 грн.(5010)

8. Короткострокові вклади (депозити)

 фізичних осіб                                                                1500000 грн.(2630)

9. Фінансові результати діяльності банку за день           72000 грн.

(у складі рахунків класу 5)

 Сума пасиву балансу дорівнює 1994000 грн.

 

Завдання 1.7. Тести

Обрати правильний варіант відповіді:

1.7.1. Принцип МСБО, за яким статті доходів та витрат враховуються та обліковуються в період здійснення економічних операцій незалежно від факту отримання коштів:

а) відкритості;

b) суттєвості;

c) нарахування;

d) оцінки.

 

1.7.2. До статей пасиву балансу банку належать:

а) банкноти і монети в касі банку;

b) прострочені нараховані доходи за фінансовим лізингом, що наданий фізичним особам;

c) вклади (депозити) місцевих бюджетів;

d) резерви під кредити, що оцінюються на портфельній основі.

 

1.7.3. До статей активу балансу банку належать:

а) нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків;

b) фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам;

c) дебіторська заборгованість за операціями з готівкою;

d) кошти на вимогу фізичних осіб/

 

 

1.7.4. В синтетичному обліку фіксується інформація про:

а) вхідні і вихідні залишки за кожною банківською операцією;

b) залишки коштів на рахунках на вимогу у розрізі клієнтів банку;

c) залишки коштів в іноземній валюті за кожною статтею балансу.

 

1.7.5. За яким принципом розташовано статті активу у балансі банку:

а) фінансової стійкості;

b) зростання ліквідності;

c) зниження ліквідності.

 

1.7.6. Рахунок «ЛОРО» це:

а) рахунок даного банку, відкритий в іншому банку;

b) рахунок банку в НБУ;

c) рахунок іншого банку, відкритий у даному банку.

 

1.7.7. Рахунок «НОСТРО» це:

а) рахунок даного банку, відкритий в іншому банку;

b) рахунок банку в НБУ;

c) рахунок іншого банку, відкритий у даному банку.

 

1.7.8. Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб обліковується на:

а) контрпасивних рахунках;

b) контрактивних рахунках;

c) активних рахунках;

d) активно-пасивних рахунках;

e) пасивних рахунках.

 

1.7.9. Неамортизована премія за врахованими векселями фізичних осіб обліковується на:

а) контрпасивних рахунках;

b) контрактивних рахунках;

c) активних рахунках;

d) активно-пасивних рахунках;

e) пасивних рахунках.

 

1.7.10. Принцип МСБО, за яким залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду:

a) оцінки;

b) прийнятності вхідного балансу;

c) нарахування;

d) мультивалютності.

 

1.7.11. Принцип МСБО, за яким установа банку повинна складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з урахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями:

а) відкритості;

в) консолідації;

с) переваги змісту над формою;

d) обачності.

1.7.12. Принцип МСБО, за яким активи і зобов’язання повинні оцінюватися і відображатися в обліку так, щоб не переносити на наступні звітні періоди наявні фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому стану банку:

а) відкритості;

в) консолідації;

с) переваги змісту над формою;

d) оцінки.

 

.1.7.13. Фінансовий облік в банках:

а) формує інформацію керівництву для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання ресурсів банку;

в) відображає стан додержання обов’язкових нормативів, установлених НБУ;

с) відображає реальний фінансовий стан банку відповідно до вимог законодавчих актів МСБО;

d) відображає стан розрахунків з бюджетом і позабюджетними фондами за податками, зборами та обов’язковими платежами.

 

1.7.14. Принцип МСБО, за яким операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми:

а) відкритості;

в) консолідації;

с) переваги змісту над формою;

d) оцінки.

 

1.7.15. Принцип МСБО, за яким активи і пасиви обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення, а активи і зобов’язання в іноземній валюті мають переоцінюватися на звітну дату:

а) обачливості;

в) безперервність діяльності;

с) нарахування;

d) оцінки.

 

 

Завдання 1.8. Опрацювати нормативні документи Національного банку України:

1.  Про банки і банківську діяльність: Закон України (Затверджений постановою Верховної Ради України від 07.12.2000 р. №2121-111 (зі змінами від 22.06.2004 р. №1828-1У та від 29.11.2005 р. №3127-1У).
2. Положення про організацію операційної діяльності в банках України: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 р. №254 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. – 2003.- Вип..8.
3. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998 р. №566 (зі змінами від 18.12.2004 р. №56)// Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.-1999.- Вип. 9.
4. План рахунків бухгалтерського обліку банків України: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 р. №280 (зі змінами від 03.10.2005 р. №359 та від 01.12.2005 р. №457)// Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності - 2004.- Вип.9.
5. Інструкцію про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: (Затверджена постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 р. №280 (зі змінами від 03.10.2005 р. №359 та від 01.12.2005 р. №457 та від 06.03.2006 р. №76)// Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності.-2004.-Вип.9 (зі змінами).
6. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку: Затв. Наказами Міністерства фінансів України // http: // audit.w3.kiev.ua.
7. Правила ведення аналітичного обліку в банках України: (Затверджено постановою Правління Національного банку України від 16.06.2005 р. № 221)

Результати оформити у вигляді графічних блок-схем, графіків та таблиць.