|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Методические указания и информация \ Звітність підприємства та її значення
Звітність підприємства та її значенняДата публикации: 14.03.2017 21:29
Модуль №1 "Фінансова звітність підприємства"Лекція №1.1Тема: Звітність підприємства та її значенняПлан 1. Суть і значення звітності 2. Види звітності, їх характеристика 3. Принципи організації звітності в Україні 4. Якісні характеристики фінансової звітності
Література:
Зміст лекції 1. Суть і значення звітності Реєстрація господарських операцій за допомогою первинних документів дає підприємству можливість здійснювати повсякденний контроль за достовірністю та обґрунтованістю витрат господарських засобів. Підсумкові дані про господарську діяльність підприємства за визначений відрізок часу складають періодично. Систему цих даних (показників), що характеризує роботу підприємства за певний період, називають звітністю. Бухгалтерський облік є сполучною ланкою між господарською діяльністю і людьми, які приймають рішення. Основні завдання бухгалтерського обліку такі: • вимірювання господарської діяльності, шляхом реєстрації даних про неї для подальшого використання; • обробка даних, збереження до потрібного моменту, а потім переробка їх таким чином, щоб вони стали корисною інформацією; • передача шляхом звітності інформації тим, хто її використовує для прийняття рішень. Отже, саме завдання бухгалтерської звітності виходить із завдань бухгалтерського обліку, тобто основне завдання звітності - передача інформації тим, хто її використовує для прийняття рішень. Бухгалтерська звітність переважно ґрунтується на даних первинного, аналітичного та синтетичного обліку. Законом «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено склад та елементи фінансової звітності. Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначається відповідними положеннями (стандартами). Стаття — це елемент фінансового звіту, який відповідає установленим положеннями (стандартами). Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо вона відповідає двом критеріям: - існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею; - оцінка статті може бути достовірно визначена.
2. Види звітності, їх характеристика. Загалом звітність підприємств можна класифікувати за такими ознаками. 1. За порядком регулювання та роллю в управлінні звітність поділяється на державну і внутрішньогосподарську. Державна звітність встановлюється органами державного управління України, Міністерством фінансів, Держкомстатом, Державною податковою адміністрацією. Вона включає в себе фінансову, податкову і статистичну звітність. Ця звітність містить показники економічного і соціального розвитку підприємств, регіонів, галузей, країни. Звітність підприємства – це звітність окремих підприємств про їхню фінансово-господарську діяльність за встановленими для них показниками на підставі яких приймаються управлінські рішення. 2. За місцем використання розрізняють звітність зовнішню і внутрішню. Зовнішня звітність – використовується за межами підприємства та на підприємстві Внутрішня звітність – використовується лише в межах конкретного підприємства менеджерами різних рівнів. 3. За змістом звітних даних виділяють типову і спеціалізовану звітність. У типовій звітності відображаються однакового змісту показники, що характерні для усіх підприємств незалежно від виду діяльності та форми власності. До спеціалізованої звітності відносять звітність, що характеризує діяльність підприємств і організацій окремої галузі економіки або її підгалузей. 4. За обсягом показників звітність поділяється на коротку і повну. Коротка звітність подається із скороченим числом показників за звітний місяць або квартал. Повна звітність подається за всіма показниками, затвердженими в установленому порядку, включаючи й ті, за якими спочатку були подані короткі звіти. 5. За періодом складання звітність поділяється на періодичну і річну. Періодична звітність — це місячна і квартальна звітність. Вона відображає фінансовий стан і результати діяльності підприємства наростаючим підсумком з початку року за відповідний місяць, квартал. Річна звітність містить показники діяльності підприємства за звітний (календарний) рік. 6. За ступенем узагальнення даних звітність поділяється на первинну і зведену. Під первинною звітністю розуміють звітність окремих підприємств. Зведену звітність одержують шляхом підсумовування даних первинної звітності. За відомчою приналежністю така звітність складається всіма міністерствами, відомствами, у вищих органах управління, а за територіальним принципом і галузями економіки - органами статистики. 7. За термінами подання розрізняють звітність термінову і звичайну. Термінова звітність - подасться протягом чотирьох днів після закінчення звітного періоду. Звичайна звітність подається в термін встановлений органом управління, до сфери управління якого належить підприємство. 8. За способом відправлення звітність поділяється на телеграфну, поштову і ту, яка подається власноруч
3. Принципи організації звітності в Україні Фінансову звітність складають усі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правової форми та форми власності, а також представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік. Підприємства, які мають дочірні підприємства, крім фінансових звітів про власні господарські операції, складають і подають консолідовану фінансову звітність. Об'єднання підприємств, крім власної звітності, складають і подають зведену фінансову звітність щодо всіх підприємств, які входять до їх складу, якщо це передбачено установчими документами об'єднань підприємств відповідно до законодавства. З переліком адресатів подання фінансової звітності нас знайомить Закон № 996-XIV від 16.07.99 р. Він виглядає таким чином: 1) органи, до сфери управління яких належать підприємства; 2) трудові колективи (на їх вимогу); 3) власники (засновники) відповідно до установчих документів; 4) органи виконавчої влади та інші користувачі фінансової звітності. Хочемо деталізувати останню групу, адже в її числі: - органи держстатистики; - податкова служба; - держреєстратор, якому подається звітність у складі річного Балансу та Звіту про фінансові результати . Згідно з п. 46.2 ст. 46 ПКУ, платники податку на прибуток (крім малих підприємств) подають разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для її подання. Платники податку на прибуток — малі підприємства подають річну фінансову звітність. Підприємства, що не є платниками податку на прибуток (платники єдиного та фіксованого сільськогосподарського податку), звільнені від подання фінансової звітності до органів ДПС. Крім того, всі підприємства зобов'язані за підсумками року подавати (надсилати рекомендованим листом) фінансову звітність у складі Балансу та Звіту про фінансові результати державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи не пізніше 1 червня року, наступного за звітним періодом (п. 3 ст. 14 Закону № 996). Чинним законодавством України також чітко встановлено які форми звітності необхідно подавати. З цією метою потрібно виділити дві групи суб’єктів господарювання: І. Підприємства, крім суб’єктів малого підприємництва, подають: - Баланс (звіт про фінансовий стан) (форма №1); - Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) (форма №2). - Звіт про рух грошових коштів (форма №3); - Звіт про власний капітал (форма №4); - Примітки до річної фінансової звітності (форма №5); - Додаток до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" (форма №6). ІІ. Суб’єкти малого підприємництва: 1. Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва (форми №1-м, 2-м) подають: 1) юрособи-суб’єкти малого підприємництва, крім: - довірчих товариств, страхових компаній, банків, ломбардів, інших фінансово-кредитних та небанківських фінансових установ; - суб’єктів підприємницької діяльності, які здійснюють обмін іноземної валюти; - виробників та імпортерів підакцизних товарів; - підприємств, у статутному капіталі яких частка вкладів, що належить юрособам-засновникам та їх учасникам, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищує 25%; 2) представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності. 2. Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва (форми №1-мс, 2-мс): 1) суб'єкти малого підприємництва, що відповідають критеріям п. 154.6 ПКУ; 2) платники єдиного податку 4 групи. Звітним періодом при складанні фінансової звітності є календарний рік (п. 1 ст. 13 Закону № 996). Виняток становлять новостворені підприємства, для яких перший звітний період може бути менше 12 місяців, але не може перевищувати 15 місяців (п. 2 ст. 13 3акону № 996). Таким чином, підприємства, які було зареєстровано в період з 1 жовтня по 31 грудня 2015 року, річну фінансову звітність за цей період не складають. Перший звітний період для них буде з дати реєстрації до 31 грудня 2016 року.
4. Якісні характеристики фінансової звітності Фінансова звітність підприємства є основним джерелом інформації про його майно і фінансовий стан. Тому звітність повинна відповідати певним якісним характеристикам. Державне регламентування звітності полягає в тому, що для усіх галузей економіки і підприємств встановлюються єдині показники і єдині форми звітності, принципи складання і терміни подання. Це необхідно для узагальнення показників звітності окремих підприємств в межах галузей економіки за загальним класифікатором галузей народного господарства Держкомстату України (ЗКГНГ). Обов'язковість подання звітності випливає із самої природи функціонування ринкової економіки. Будь-яке підприємство займається діяльністю, яка не заборонена чинним законодавством і зобов'язане подавати звітність до відповідних органів у встановлений термін і у визначеному обсязі та складі. Це необхідно для формування загальнодержавних показників розвитку економіки регіонів і України в цілому та контролю розрахунків з державною податковою системою. Дохідливість звітності розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації. Доречність інформації є однією із головних вимог. Звітна інформація вважається доречною (корисною), якщо вона здатна вплинути на вартісну оцінку або на рішення, яке приймається в даний час або на майбутній період, підтвердити та скоригувати їхні оцінки, зроблені в минулому. Достовірність інформації забезпечується тим, що в бухгалтерському обліку всі записи здійснюються на підставі належно оформлених документів, а перед складанням річної звітності проводиться інвентаризація майна, грошових коштів і розрахунків. Достовірність інформації може підтверджуватися аудиторським висновком. Точність звітності забезпечується правильним відображенням даних на рахунках синтетичного та аналітичного обліку і у відповідних звітних формах та взаємоузгодженістю показників, відображених у формах звітності. Повнота звітності це необхідність і обов'язковість заповнення всіх реквізитів та показників форм звітності. У випадках не заповнення окремих рядків (граф) через відсутність активів, пасивів або операцій у цій статті (рядку, графі) — вона прокреслюється. Своєчасність подання звітності необхідна для прийняття правильних управлінських рішень. Своєчасність одержання власником (засновником) звітних даних в умовах ринкової економіки набуває особливої актуальності. Адже звітність забезпечує власника інформацією про фінансовий стан підприємства, про величину прибутку та дивідендів. Несвоєчасне подання звітності може призвести до необґрунтованих або неправильних рішень. Методологічна єдність розрахунку показників звітності регламентується державою і обов'язкова для всіх підприємствах, незалежно від виду діяльності і форми власності. Так методи оцінки активів залишаються постійними протягом фінансового року, що забезпечує порівняння показників звітності всіх галузей народного господарства держави. Це дозволяє їх узагальнювати, групувати, аналізувати і одержувані достовірну інформацію для оцінки роботи підприємств або галузей. ІІорівнянність показників звітності забезпечується єдиною методологією планування, обліку господарської діяльності та звітності. Звітність повинна бути порівнянною з показниками попередніх звітних періодів, років, оскільки без цього неможливі узагальнення це має суттєве значення при проведенні аналізу та розробці перспектив розвитку галузей, підприємств, складанні бізнес-планів. Простота і ясність звітності полягає в створенні таких форм звітів, які б не мали надмірної інформації і були зрозумілими працівникам підприємств, акціонерам, інвесторам. Доступність і гласність звітності полягає в тому, що з показниками фінансової звітності ознайомлюється весь трудовий колектив підприємств. Фінансова звітність підприємств підлягає оприлюдненню, а звітність акціонерних товариств відкритого ти¬пу публікації у друкованих засобах масової інформації. Гласність звітності в Україні забезпечується також систематичною публікацією статистичних даних про економічний і соціальний розвиток народного господарства в державі, регіонах, галузях тощо. Неперервність полягає в тому, що зберігаються одні і ті ж форми і структура звітності протягом періоду діяльності підприємства. Раціональність звітності передбачає розумний, мінімальний обсяг необхідних звітних показників для управління. Економічність звітності полягає в тому, що затрати праці і коштів на складання звітності повинні бути мінімальними, при одночасній оперативності її складання і своєчасності подання. Дієвість звітності передбачає необхідність проведення наукового економічного аналізу звітних даних, виявлення недоліків у діяльності підприємств, а також внутрішніх резервів виробництва. Працівники бухгалтерських служб повинні знати і розуміти вимоги до звітності підприємств, тільки при цій умові вони можуть задовольнити відповідних користувачів інформацією для прийняття управлінських рішень. |