Змоделювати порядок відображення обліку активів, капіталу та зобов’язань на підприємствах малого бізнесу.
Завдання № 1.
Визначити необхідні вхідні данні, що характеризують діяльність підприємства. (Загальна характеристика підприємства; штатний розклад; вид діяльності; залишки на рахунках; склад основних засобів, виробничих запасів та інших активів необхідних для діяльності підприємства; інформація про основних контрагентів підприємства; норми витрачання запасів та оприбуткування готової продукції тощо).
Загальні данні:
Крюшаченко Пилип Семенович є засновником ПП “Зернятко”, основна діяльність якого – переробка проса. Адреса: м.Суми, вул. Роменська, 27
Штатний розклад:
|
№ з/п |
Посада |
Кіль-кість |
Оклад, грн. |
П.І.Б. |
|
1 |
Директор |
1 |
4400 |
Крюшаченко Пилип Семенович |
|
2 |
Гол. бухгалтер |
1 |
3300 |
Маркова Світлана Валентинівна |
|
3 |
Маркетолог |
2 |
30 грн. за 1 т закупленої сировини або реалізованої продукції |
1) Світашов Іван Степанович 2) Мороз Микола Андрійович |
|
4 |
Інженер-електрик |
1 |
1500 |
Вольський Антон Павлович |
|
5 |
Комірник |
1 |
1500 |
Самолова Валентина Миколаївна |
|
6 |
Робочий |
6 |
50 грн. за 1 т переробленої сировини |
1) Краснов Степан Михайлович 2) Картишев Михайло Іванович 3) Лобода Іван Сергійович 4) Самсонов Андрій Вікторович 5) Іващук Петро Григорович 6) Степаненко Олексій Іванович |
|
7 |
Вантажник |
2 |
1800 |
1) Маслюков Олексій Іванович 2) Мартиненко Василь Петрович |
|
8 |
Водій |
2 |
2000 |
1) Сіренко Дмитро Васильович 2) Мельник Степан Олексійович |
Всього |
16 |
|
|
|
Статутний капітал підприємства утворено за рахунок внесків засновника.
Всі основні засоби є власністю підприємства, за винятком легкового автомобілю, що взятий у фінансову оренду.
Амортизація на основні засоби нараховувалась у відповідності з ПКУ.
Підприємство розташовано на околиці міста Суми.
Основними постачальниками сировини є:
- Ворожбянський зерносклад (45 км);
- Сумський КХП (5 км);
- Біловодський та Лохвицький зерносклади (170 км).
Сировина доставляється власним автотранспортом.
Середня закупівельна ціна 1 т проса – 4900 грн. (з ПДВ) без транспортно-заготівельних витрат.
ПП “Зернятко” працює у дві зміни по 8 годин. При нормальному завантаженні потужність обладнання дозволяє переробляти 4 т проса на добу.
Вихід готової продукції розподіляється наступним чином:
- Ø 48% - пшоно;
- Ø 47% - висівки;
- Ø 3% - січка;
- Ø 2% - некормові відходи (каміння, пил і т.ін.).
Можлива ціна реалізації (з ПДВ):
- Ø пшона – 4,7 грн. за 1 кг;
- Ø висівок – 2,5 грн. за 1 кг;
- Ø січки – 1 грн. за 1 кг.
Залишки на рахунках:
|
№ з/п |
Назва рахунку |
Сума, грн. |
|
1 |
Дебіторська заборгованість |
12650 |
|
2 |
Поточний рахунок |
110000 |
|
3 |
Каса |
1190 |
|
4 |
Статутний капітал |
172230 |
|
5 |
Кредиторська заборгованість за товари |
12000 |
|
6 |
Нерозподілений прибуток |
|
|
7 |
Кредиторська заборгованість з оплати праці |
10000 |
|
8 |
Кредиторська заборгованість перед соц. органами |
2800 |
|
9 |
Короткострокові кредити |
|
|
10 |
|
|
На балансі підприємства знаходяться наступні основні засоби
|
№ з/п |
Найменування |
Юридична форма |
Первісна вартість |
Знос |
|
1 |
Ангар |
Внесок засновника |
78000 |
3828 |
|
2 |
Складське приміщення |
― |
15000 |
735 |
|
3 |
Адміністративна будівля |
― |
13400 |
656 |
|
4 |
Автомобіль “ЗИЛ” |
― |
17300 |
3937 |
|
5 |
Автомобіль “ЕРАЗ” |
― |
8700 |
1980 |
|
6 |
Легковий автомобіль |
Фінансова оренда |
28000 |
6388 |
Всього |
160400 |
17524 |
||
|
Виробниче обладнання |
||||
|
7 |
Агрегат зернолущення АЗШ-450 |
Внесок засновника |
8250 |
720 |
|
8 |
Сепаратор 300Г |
― |
6200 |
650 |
|
9 |
Агрегат просіювання АП5 |
― |
3500 |
925 |
|
10 |
Агрегат просіювання АП3 |
― |
2400 |
530 |
|
11 |
Зашивальна машина |
― |
1200 |
320 |
|
12 |
Пневмотранспорт |
― |
3700 |
434 |
Всього |
25250 |
3579 |
||
Офісне обладнання
|
13 |
Столи офісні |
Придбано за виручку |
10шт*160=1600 |
185 |
|
14 |
Стільці |
― |
10шт*120=1200 |
125 |
|
15 |
Комп’ютер |
― |
1шт-3000 |
370 |
|
16 |
Телефони |
― |
4шт*140=560 |
225 |
|
17 |
Ксерокс |
― |
1шт-1800 |
200 |
|
18 |
Сейф |
― |
3шт*300=900 |
350 |
|
19 |
Шафи |
― |
5шт*200=1000 |
150 |
Всього |
10060 |
1605 |
||
Всього за всіма видами основних засобів |
195710 |
22708 |
||
Залишки запасів та готової продукції:
|
№ з/п |
Найменування |
Одиниці виміру |
Кількість |
Ціна (без ПДВ), грн. |
Вартість, грн. |
|
1 |
Просо |
т |
30 |
4080 |
122400 |
|
2 |
Мішки |
шт. |
2000 |
1,9 |
3800 |
|
3 |
Каміння до АЗШ-450 (зміна через кожні 20 т проса) |
шт. |
10 |
2 |
20 |
|
4 |
Пшоно |
т |
5 |
3917 |
19585 |
|
5 |
Січка |
т |
1 |
833 |
833 |
|
6 |
Висівки |
т |
4 |
2083 |
8332 |
|
7 |
МШП |
― |
― |
― |
― |
Перелік залишків за рахунками
на 1 березня згідно з Головною книгою
|
Шифр рахунку |
Назва рахунку |
Сума, грн. |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
10 |
Основні засоби |
195710 |
|
|
13 |
Знос основних засобів |
|
22708 |
|
20 |
Виробничі запаси |
126220 |
|
|
26 |
Готова продукція |
28750 |
|
|
30 |
Каса |
1190 |
|
|
31 |
Поточний рахунок |
110000 |
|
|
37 |
Дебіторська заборгованість |
12650 |
|
|
40 |
Статутний капітал |
|
172230 |
|
63 |
Кредиторська заборгованість за товари |
|
12000 |
|
44 |
Нерозподілений прибуток |
|
174782 |
|
66 |
Кредиторська заборгованість з оплати праці |
|
10000 |
|
65 |
Кредиторська заборгованість перед соц. Органами |
|
2800 |
|
60 |
Короткострокові кредити |
|
80000 |
|
|
Разом |
474520 |
474520 |
Завдання № 2.
Відповідно до вихідних даних скласти наказ “Про облікову політику підприємства”.
Наказ «Про облікову політику підприємства» наведено в Додатку А.
Завдання №3.
Розрахувати потребу підприємства в запасах палива, матеріалів, сировини, запасних частинах та інших запасів на березень поточного року з метою забезпечення безперервної діяльності підприємства.
Розрахунок потреби в паливі на березень
Вантажопідйомність автомобіля ЗІЛ складає 5 т, розхід палива – 40 л/100 км.
|
Постачальник |
Відстань в обидві сторони, км |
Кількість поїздок для закупівлі сировини, разів |
Розхід палива, л/км |
|
Ворожбянський зерносклад |
45 |
1 |
18 |
|
Сумський КХП |
5 |
15 |
30 |
|
Біловодський зерносклад |
170 |
1 |
68 |
|
Лохвицький зерносклад |
170 |
1 |
68 |
|
Всього: |
184 |
||
Потреба в паливі становить 184 л за березень поточного року.
Розрахунок потреби у сировині та матеріалах за березень
ПП “Зернятко” працює у дві зміни по 8 годин. При нормальному завантаженні потужність обладнання дозволяє переробляти 4 т проса на добу.
За березень поточного року підприємство працює 22 робочих днів. Потреба в просі за місяць складає 88 т (22*4).
Потреба в камінні до АЗШ-450 (зміна через кожні 20 т проса) складає 70 шт.
Завдання №4.
А) Здійснити нарахування амортизації на основні засоби та нематеріальні активи підприємства. Зробити відповідну кореспонденцію.
Б) Заповнити Відомість 4-м Розділ 1. Облік необоротних активів і зносу (рахунки 10 і 13).
Журнал реєстрації господарських операцій
|
№ |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн |
|
1 |
Нарахування амортизації: |
|
|
|
|
|
- Ангар |
91 |
13 |
216,67 |
|
|
- Складське приміщення |
91 |
13 |
62,50 |
|
|
- Адміністративна будівля |
92 |
13 |
37,22 |
|
|
- Автомобіль “ЗИЛ” |
91 |
13 |
144,17 |
|
|
- Автомобіль “ЕРАЗ” |
91 |
13 |
72,50 |
|
|
- Легковий автомобіль |
92 |
13 |
333,33 |
|
|
- Агрегат зернолущення АЗШ-450 |
91 |
13 |
98,21 |
|
|
- Сепаратор 300Г |
91 |
13 |
103,33 |
|
|
- Агрегат просіювання АП5 |
91 |
13 |
36,46 |
|
|
- Агрегат просіювання АП3 |
91 |
13 |
25,00 |
|
|
- Зашивальна машина |
91 |
13 |
11,11 |
|
|
- Пневмотранспорт |
91 |
13 |
30,83 |
|
|
- Столи офісні |
92 |
13 |
148,15 |
|
|
- Стільці |
92 |
13 |
142,86 |
|
|
- Комп’ютер |
92 |
13 |
50,00 |
|
|
- Телефони |
92 |
13 |
37,33 |
|
|
- Ксерокс |
92 |
13 |
30,00 |
|
|
- Сейф |
92 |
13 |
22,50 |
|
|
- Шафи |
92 |
13 |
59,52 |
Завдання №5.
Здійснити необхідну закупку запасів за рахунок власних або запозичених коштів, результати господарських операцій відобразити на рахунках синтетичного обліку та у відповідних відомостях.
Завдання №6.
А) Реалізувати всі залишки готової продукції.
Б) Операції, що здійснювалися потягом місяця на підприємстві відобразити на рахунках синтетичного обліку та у відповідних відомостях.
Завдання №7.
А) Списати сировину та інші запаси на виробництво.
Б) Операції відобразити на рахунках синтетичного обліку та у відповідних відомостях.
Завдання №8.
А) Визначити фонд оплати праці підприємства за місяць поточного року (нарахувати заробітну плату), розрахувати зобов’язання за розрахунками зі страхування та прибуткового податку з робітників.
Б) Заповнити Відомість 3-м. Розділ 2. Облік розрахунків з оплати праці.
Завдання №9.
А) Списати всі витрати пов’язані з виробництвом продукції та його організацією. Б) Визначити собівартість готової продукції.
В) Операції відобразити на рахунках синтетичного обліку та у відповідних відомостях.
Завдання №10.
А) здійснити бухгалтерські записи, якщо відомо: реалізувати 75 % виготовленої продукції.
Б)Операції відобразити на рахунках синтетичного обліку та у відповідних відомостях.
Завдання №11.
А) Визначити фінансовий результат діяльності підприємства за поточний місяць.
Б) Узагальнити інформацію у відповідних регістрах синтетичного обліку.
Завдання №12.
А) Розрахувати зобов’язання перед бюджетом, якщо підприємство обрало одну із систем оподаткування (єдиний податок 3 група).
Б) Здійснити аналіз розрахунків.
В) Заповнити: податкову декларацію платника єдиного податку.
Завдання №13.
Скласти баланс та звіт про фінансові результати підприємства за березень поточного року.
ДОДАТОК А
ПП «Зернятко»
НАКАЗ № 1
про облікову політику підприємства
м. Суми від «28» травня 2010 року
На підставі Закону України від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Положень (стандартів) бухгалтерського обліку наказую:
1.1. Дозволяю змінити облікову політику, якщо:
- зміняться вимоги Міністерства фінансів України;
- зміняться статутні вимоги підприємства;
- нові (запропоновані й обґрунтовані фахівцями підприємства) положення облікової політики забезпечують більш достовірне відображення господарських операцій.
1.2. При складанні фінансової звітності встановити кордон істотності в розмірі 500 грн.
1.3. Основним засобом визнавати актив, якщо очікуваний термін його корисного використання (експлуатації), установлений засіданням виробничої комісії, більше року (або операційного циклу, якщо він більше року), а вартісна оцінка якого дорівнює сумі, що перевищує 2 500 грн.
1.4. До малоцінних необоротних матеріальних активів відносити активи, відмінні від основних засобів (на підставі класифікації, поданої в пункті 5 П(С)БО 7 «Основні засоби» і пункті 4 цього наказу), вартісна оцінка яких дорівнює сумі, що не перевищує 2 500 грн.
1.5. Застосовувати при нарахуванні амортизації основних засобів методи амортизації, строк корисного використання та ліквідаційну вартість, установлені і затверджені наказом по підприємству, за результатами місяця в якому такий необоротний актив введений в експлуатацію.
1.6. Установити такі методи нарахування амортизації для інших необоротних матеріальних активів – прямолінійний метод.
1.7. Термін корисного використання нематеріальних активів встановлюється наказом по підприємству, за результатами місяця в якому такий нематеріальний актив введений в експлуатацію.
1.8. Застосовувати прямолінійний метод амортизації нематеріальних активів.
1.9. Установити такі методи оцінки вибуття запасів:
- при відпусканні запасів у виробництво – метод середньозваженої собівартості;
- при відпусканні запасів у реалізацію – метод середньозваженої собівартості.
1.10. З метою недопущення розкрадань (недостач) малоцінних і швидкозношуваних предметів, переданих в експлуатацію і вилучених зі складу активів, головному бухгалтерові посилити контроль за видачею таких МШП за місцями експлуатації шляхом забезпечення проставлення в облікових картках підписів працівників в отриманні МШП, відміток про переміщення МШП між структурними підрозділами, а також складання актів на їх списання у разі непридатності до експлуатації.
1.11. Суму резерву сумнівних боргів установлювати на підставі класифікації дебіторської заборгованості за продукцію, товари, послуги за термінами її непогашення.
1.12. Створити забезпечення з оплати відпусток згідно з розрахунком, складеним економічним відділом (економістом); з гарантійних зобов’язань для здійснення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції відповідно до кошторису, складеного службою головного механіка й узгодженого з економічним відділом (економістом).
Генеральний директор _______________ П.С.Крюшаченко
З наказом ознайомлений:
Головний бухгалтер ________________ С.В.Маркова