Варіанти завдання розподіляються викладачем таким чином:
варіант №1 - варіант кошторису № 1.1
варіант №2 - варіант кошторису №1.2;
варіант №3 - варіант кошторису №2.1
варіант №4 - варіант кошторису №2.2.
Крім того, за кожним із чотирьох варіантів студент вибирає вихідні дані залежно від свого номера у списку групи.
Методичні вказівки до виконання розрахункового завдання “Складання балансу доходів і витрат промислового підприємства”
При складанні балансу доходів і витрат необхідно:
- Обчислити амортизаційні відрахування (табл. 2.1).
- Розрахувати кошторис витрат на виробництво продукції (табл. 1.1 або 1.2 - відповідно до варіантів кошторису). При визначенні виробничої собівартості товарної продукції потрібно звернути увагу на особливості обліку зміни залишків незавершеного виробництва при їх збільшенні або зменшенні і залишків витрат майбутніх періодів.
- Визначити обсяг реалізованої товарної продукції і валового прибутку (табл. 2.2). Залишки річної продукції на складах і товарів, відвантажених на кінець року розраховуються виходячи з норм запасу в днях (за умовами завдання) і даних кошторисів витрат на виробництво у IV кварталі (користуючись даними про товарну продукцію в оптових цінах і за виробничою собівартістю потрібно обчислити одноденний оборот).
- Розрахувати податок на прибуток (табл. 2.3).
- Розрахувати потребу у власних оборотних коштах па кінець планового року та їх приріст (табл. 2.4).
Потреба в оборотних коштах за статтями "Виробничі запаси", "Незавершене виробництво", "Готова продукція" визначається виходячи з норми запасу в днях і одноденного (планового) обороту за відповідними статтями витрат на виробництво у IV кварталі. При цьому величина одноденного (планового) обороту з незавершеного виробництва обчислюється виходячи з собівартості валової продукції, а готової - виходячи з виробничої собівартості товарної продукції (використовуючи дані табл. 1.4, 1.5)
Джерелами фінансування приросту оборотних коштів с приріст-сталих пасивів, а у відсутній частині - коштгпіерозподіленого прибу тку ( табл 2.5).
- Визначити джерела капітальних вкладень на виробниче і невиробниче будівництво (табл. 2.6).
Джерелами витрат на невиробниче будівництво є кошти, які надходять у порядку пайової участі від інших підприємств, прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, а у випадку, якщо їх не вистачає, використовується довгостроковий кредит банку. Якщо після цього розподілу залишається нерозподілений прибуток, то він спрямовується на виробничі капітальні вкладення
- Скласти баланс доходів і витрат підприємства (табл. 2.7).
Розділи балансу доходів і витрат підприємства заповнюються на основі вихідних даних завдання і зроблених розрахунків.
Усі розрахунки слід здійснювати з точністю до цілих чисел.
8. Скласти стислу пояснювальну записку до фінансового плану, у якій необхідно
а) дати характеристики, величини і структури доходів, витрат, взаємин із кредитною системою і бюджетом, джерел фінансування капітальних вкладень, розподілу прибутку.
б) зробити висновки про забезпеченість підприємства фінансовими ресурсами, структуру джерел їх формування.
в) зробити докладні пояснення до розрахунків фінансового плану.
І. ВИХІДНІ ДАНІ І РОЗРАХУНКОВІ ТАБЛИЧНІ ФОРМИ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ
Таблиця 1.1 – Кошторис витрат па виробництво продукції акціонерним товариством (варіанти кошторису № 1.1 і 1.2)
|
№ |
Стаття витрат |
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ |
|||
|
1.1 |
1.2 |
||||
|
Усього за рік |
У т.ч. на 4 кв |
Усього за рік |
У т.ч. на 4 кв |
||
|
1 |
Сировина і матеріали |
116600 |
34980 |
140000 |
42000 |
|
2 |
Допоміжні матеріали |
7920 |
2380 |
9500 |
2850 |
|
3 |
Паливо |
7370 |
2800 |
8800 |
2650 |
|
4 |
Енергія |
4980 |
1500 |
5900 |
1800 |
|
5 |
Витрати, пов'язані з використанням природної сировини |
1450 |
430 |
1740 |
520 |
|
6 |
Амортизація основних засобів* |
|
|
|
|
|
7 |
Витрати на оплату праці |
26180 |
8120 |
31400 |
9450 |
|
8 |
Нарахування на фонд оплати праці |
10210 |
3165 |
12250 |
3690 |
|
9 |
Інші витрати |
9732 |
3000 |
10932 |
3560 |
|
10 |
Разом витрат * |
|
|
|
|
|
11 |
Списано на невиробничі рахунки |
2100 |
585 |
2500 |
730 |
|
12 |
Витрати на валову продукцію |
|
|
|
|
|
13 |
Зміна залишків незавершеного виробництва |
Зміна |
-450 |
-1800 |
-540 |
|
14 |
Зміна залишків витрат майбутніх періодів |
28 |
7 |
24 |
6 |
|
15 |
Виробнича собівартість товарної продукції * |
|
|
|
|
|
16 |
Позавиробничі витрати |
900 |
280 |
1100 |
340 |
|
17 |
Повна собівартість товарної продукції* |
|
|
|
|
|
18 |
Товарна продукція у еідпускних цінах (без ПДВ та акцизу) |
256960+ 100п |
74070+ 25п |
304100+ 100п |
90450+ 25п |
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.2 – Кошторис витрат па виробництво продукції акціонерним товариством (варіанти кошторису № 2.1 і 2.2)
|
№ |
Стаття витрат |
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ |
|||
|
1.1 |
1.2 |
||||
|
Усього за рік |
У т.ч. на 4 кв |
Усього за рік |
У т.ч. на 4 кв |
||
|
1 |
Сировина і матеріали |
12000 |
3850 |
15350 |
4600 |
|
2 |
Допоміжні матеріали |
1300 |
400 |
1500 |
460 |
|
3 |
Паливо |
600 |
180 |
720 |
210 |
|
4 |
Енергія |
450 |
120 |
540 |
160 |
|
5 |
Витрати, пов'язані з використанням природної сировини |
|
|
|
|
|
6 |
Амортизація основних засобів* |
|
|
|
|
|
7 |
Витрати на оплату праці |
3200 |
950 |
3850 |
1160 |
|
8 |
Нарахування на фонд оплати праці |
1250 |
370 |
1540 |
450 |
|
9 |
Інші витрати |
1432 |
400 |
1522 |
430 |
|
10 |
Разом витрат * |
|
|
|
|
|
11 |
Списано на невиробничі рахунки |
1000 |
280 |
1200 |
350 |
|
12 |
Витрати на валову продукцію |
|
|
|
|
|
13 |
Зміна залишків незавершеного виробництва |
560 |
180 |
320 |
90 |
|
14 |
Зміна залишків витрат майбутніх періодів |
16 |
4 |
12 |
3 |
|
15 |
Виробнича собівартість товарної продукції * |
|
|
|
|
|
16 |
Позавиробничі витрати |
800 |
270 |
800 |
270 |
|
17 |
Повна собівартість товарної продукції* |
|
|
|
|
|
18 |
Товарна продукція у еідпускних цінах (без ПДВ та акцизу) |
38000+ 100п |
3090+ 25п |
41400+ 100п |
12530+ 25п |
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.3 – Дані для розрахунку обсягу реалізації і валового прибутку (тис.грн.)
|
№ |
Показник |
Номер варіанта кошторису |
|
|
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
||
|
1 |
Залишок готової продукції на складі: відвантаженої і на відповідальному зберіганні на початок року: |
|
|
|
а) за виробничою собівартістю |
6600 |
700 |
|
|
6} за відпускними цінами підприємства |
9000 |
1000 |
|
|
2 |
Залишок готової продукції на складі, відвантаженої на кінець року (у днях запасу) |
12 |
12 |
|
3 |
Доходи від позареалізаційних операцій |
500 |
100 |
|
4 |
Прибуток від іншої реалізації |
500 |
100 |
Таблиця 1.4 – Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань на основні виробничі фонди (прямолінійний метод).
|
№ п/п |
Групи основних засобів
|
Балансова вартість |
Ліквідаційна вартість
|
Термін корисної експлуатації |
||
|
Початкова вартість на 1.10
|
Вартіть ввдених ОФ |
Вартість виведених ОФ |
||||
|
Варіант кошторису № 1.1 |
||||||
|
1 |
Будівлі і споруди |
65630-10п |
0 |
1430 |
5000 |
20 |
|
2 |
Транспорт |
24510-10п |
1250 |
0 |
1000 |
7 |
|
3 |
Машини і обладнання |
73510-10п |
0 |
0 |
1000 |
5 |
|
Варіант кошторису № 1.2 |
||||||
|
1 |
Будівлі і споруди |
65630-10п |
0 |
270 |
5000 |
15 |
|
2 |
Транспорт |
24510-10п |
1250 |
0 |
1000 |
8 |
|
3 |
Машини і обладнання |
73510-10п |
0 |
115 |
1000 |
4 |
|
Варіант кошторису № 2.1 |
||||||
|
1 |
Будівлі і споруди |
17888-10п |
1040 |
0 |
4000 |
20 |
|
2 |
Транспорт |
7020-10п |
832 |
572 |
3000 |
7 |
|
3 |
Машини і обладнання |
19110-10п |
2054 |
0 |
2000 |
5 |
|
Варіант кошторису № 2.2 |
||||||
|
1 |
Будівлі і споруди |
17888-10п |
0 |
400 |
6000 |
15 |
|
2 |
Транспорт |
7020-10п |
214 |
0 |
5000 |
8 |
|
3 |
Машини і обладнання |
19110-10п |
0 |
160 |
2000 |
4 |
Таблиця 1.5 – Дані до розрахунку потреби підприємств у оборотних коштах
|
№ |
Стаття витрат |
Потреба в оборотних коштах на початок року, тис.грн. |
Норми запасів, дні |
||
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ |
|||||
|
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
||
|
1 |
Виробничі запаси |
22000 |
1850 |
55 |
48 |
|
2 |
Незавершене виробництво |
1800 |
675 |
3 |
9 |
|
3 |
Витрати майбутніх періодів |
80 |
20 |
- |
- |
|
4 |
Готові вироби |
2900 |
400 |
5 |
6 |
|
|
Разом |
26780 |
2945 |
|
|
Таблиця 1.6 – Дані про витрати оборотних коштів у IV кварталі
|
№ |
Стаття витрат |
Потреба в оборотних коштах на початок року, тис.грн. |
Норми запасів, дні |
||
|
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ |
|||||
|
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
||
|
1 |
Виробничі запаси |
22000 |
1850 |
55 |
48 |
|
2 |
Приріст витрат майбутніх періодів на кінець року, тис. грн. |
20 |
10 |
||
|
3 |
Приріст сталих пасивів, тис. грн. |
480 |
100 |
||
Таблиця 1.7 – Дані для розрахунку розподілу прибутку, тис.грн
|
№ |
Показник |
НОМЕР ВАРІАНТА КОШТОРИСУ |
|||
|
1.1 |
1.2 |
2.1 |
2.2 |
||
|
1 |
Відрахування в резервний фонд |
5500+10п |
5500+10п |
1300+10п |
1300+10п |
|
2 |
Податок на прибуток * |
|
|
|
|
|
3 |
Реконструкція цеху |
3000+10п |
3000+10п |
1000+10п |
1000+10п |
|
4 |
Будівництво житлового будинку |
5000+10п |
5000+10п |
500+10п |
500+10п |
|
5 |
Приріст оборотних коштів* |
|
|
|
|
|
6 |
Виплати премій працівникам підприємства |
3000+10п |
3000+10п |
700+10п |
3700+10п |
|
7 |
Здешевлення харчування в їдальні |
3624+10п |
4792+10п |
1263+10п |
600+10п |
|
8 |
Утримування об'єктів соціальної сфери |
10000+10п |
10000+10п |
|
|
|
9 |
Науково-дослідні і дослідно- конструкторські роботи * |
|
|
|
|
|
10 |
Утримування дітей у дошкільних установах * |
|
|
|
|
|
11 |
Місцеві податки, виплачувані з прибутку, що залишається в розпорядженні |
500+10п |
500+10п |
350+10п |
350+10п |
|
|
Разом * |
|
|
|
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.8 – Витрати на науково-дослідні і дослідно- конструкторські роботи (тис.грн.)
|
№ |
Показник |
Номер варіанта кошторису |
|
|
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
||
|
1 |
Усього витрат |
2300 |
1100 |
|
у тому числі за рахунок: |
|
|
|
|
2 |
надходження за договорами |
1400 |
300 |
|
3 |
прибуток * |
|
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.9 – Витрати на утримання, дитячих дошкільних (тис.грн.)
|
№ |
Показник |
Номер варіанта кошторису |
|
|
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
||
|
1 |
Усього витрат |
1200 |
900 |
|
у тому числі за рахунок: |
|
|
|
|
2 |
Коштів батьків |
200 |
150 |
|
3 |
прибутку * |
|
|
*- необхідно розрахувати;
п- номер за списком групи.
Таблиця 1.10– Показники па капітальне будівництво (тис.грн.)
|
№ |
Показник |
Номер варіанта кошторису |
|
|
1.1; 1.2 |
2.1; 2.2 |
||
|
1 |
Обсяг капітальних вкладень, у тому числі: |
53000+10п |
10000+10п |
|
втрати на технічно переозброєння і реконструкцію |
35000+10п |
8000+5п |
|
|
втрати но невиробниче будівництво |
18000+10п |
2000+5п |
|
|
2 |
Із загального обсягу будівельно-монгамних робіт (БМР), роботи виконувані господарським способом |
10000+10п |
1000+10п |
|
3 |
Планові накопичення за кошторисом на БМР, виконувані господарським способом, % |
10 |
10 |
|
4 |
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку участі на паях |
5000 |
1000 |
2. РОЗРАХУНКОВІ ФОРМИ ДЛЯ СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ
Таблиця 2.1 – Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань та її розподіл
|
№ |
Показник |
Сума, тис.грн |
|
1 |
Річна сума амортизаційних відрахувань, |
|
|
у тому числі |
|
|
|
у першому кварталі |
4900 |
|
|
у другому кварталі |
4700 |
|
|
у третьому кварталі |
4500 |
|
|
у четвертому кварталі* |
|
Таблиця 2.2 – Розрахунок обсягів реалізації і прибутку підприємств
|
№ |
Показник |
Сума, тис.грн |
|
1 |
Залишок нереалізованої продукції (на складі, у товарах, відвантажених та на вiдповідальному збеpirанні) на початок року: |
|
|
а) за виробничою собівартістю |
6600 |
|
|
б) у відпускних цінах |
9000 |
|
|
в) прибуток |
? |
|
|
2 |
Товарна продукція на плановий рік |
|
|
а) за повною собівартістю |
201795 |
|
|
б) у відпускних цінах |
259060 |
|
|
в) прибуток |
? |
|
|
3 |
Залишок нереалізованої продукції (на складі, у товарах,відван- |
|
|
а) за виробничою собівартістю |
7997 |
|
|
б) у відпускних цінах |
9946 |
|
|
в) прибуток |
? |
|
|
4 |
Реалізація продукціі в плановому році: |
|
|
а) за повною собівартістю |
200398 |
|
|
б) у відпускних цінах |
258114 |
|
|
в) прибуток |
? |
|
|
5 |
Прибуток від іншої реалізації |
500 |
|
6 |
Доходи (витрати) від позареалізаційних операцій |
500 |
|
7 |
Валовий прибуток |
? |
Таблиця 2.3 – Розрахунок податку на прибуток
|
№ |
Показник |
Сума, тис.грн |
|
1 |
Валовий прибуток, усього |
|
|
2 |
Пільги за податком на прибуток |
|
|
3 |
Оподатковуваний прибуток |
|
|
4 |
Ставка податку, % |
|
|
5 |
Сума податку на прибуток |
|
|
6 |
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства |
|
Таблиця 2.4 – Розрахунок планової потреби в оборотних коштах
|
№ |
Стаття витрат |
Потреба в оборот-них коштах на кінець року, тис.грн. |
Витрати на 4 квартал |
Норма запасу, дні |
Потреба в оборот-них коштах на кінець року, тис.грн. |
Приріст потреби в оборотних коштах на кінець року, тис.грн. |
|
|
усього |
за день |
||||||
|
1 |
Виробничі запаси |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Незавершене виробництво |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Витрати майбутніх періодів |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Готова продукція |
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.5– Визначення джерел фінансування приросту нормативу оборотних коштів.
|
№ |
Показник |
Сума, тис.грн |
|
1 |
Приріст сталих пасивів |
|
|
2 |
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства |
|
|
|
Разом |
|
Таблиця 2.6– Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень, тис.грн.
|
№ |
Джерело |
Капітальні вкладення |
|
|
Виробничого призначення |
Невиробничого призначення |
||
|
1 |
Асиг нування з бюджету |
|
|
|
2 |
Прибуток підприємства |
|
|
|
3 |
Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди |
|
|
|
4 |
Планові накопичення за кошторисом на будівельно-монтажні роботи, що виконуються господарським способом |
|
|
|
5 |
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі |
|
|
|
6 |
Інші джерела |
|
|
|
7 |
Довгострокові кредит и банку |
|
|
|
|
Разом |
|
|
Таблиця 2.7– Баланс доходів і витрат на плановий рік
|
Джерело |
Код рядка |
Сума, тис.грн. |
|
1 Доходи і надходження коштів |
|
|
|
Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), у тому числі: |
001 |
|
|
амортизаційні відрахування |
002 |
|
|
Прибуток від реалізації товарної продукції |
003 |
|
|
Прибуток від іншої реалізації |
004 |
|
|
Доходи (витрати) від іншої діяльності |
005 |
|
|
Планові накопичення за кошторисом на будівельно-монтажні роботи, що виконуються господарським способом |
006 |
|
|
|
007 |
|
|
Кошти на житлове будівництво, що надходять у порядку в порядку пайової участі |
008 |
|
|
|
009 |
|
|
Приріст сталих пасивів |
010 |
|
|
Надходження за договорами на НДР |
011 |
|
|
Надходження від батьків на утримання дітей у дитячих дошкільних закладах |
012 |
|
|
Довгостроковий кредит банку на капітальні вкладення, у тому числі: на виробниче будівницво; |
013 |
|
|
на невиробниче будівництво |
014 |
|
|
|
015 |
|
|
|
016 |
|
|
|
017 |
|
|
РАЗОМ доходів та надходжень |
020 |
|
|
2. Витрати та відрахування коштів |
|
|
|
Витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг ) за винятком амортизаційних відрахувань |
021 |
|
|
Капітальні вкладення, у тому числі: |
022 |
|
|
на виробниче будівницво; |
023 |
|
|
на невиробниче будівництво |
024 |
|
|
Приріст нормативу оборотних коштів |
025 |
|
|
Витрати на НДР |
026 |
|
|
Витрати на утримання дитячих дошкільних закладів |
027 |
|
|
Прибуток, що спрямовується на виробництво і соціальний розвиток |
028 |
|
|
Позареалізаційні збитки (без податків, які відносять на фінансові результати) |
029 |
|
|
Інші витрати |
030 |
|
|
Збитки і втрати |
031 |
|
|
РАЗОМ витрати і відрахування |
032 |
|
|
Перевищення доходів над витратами(+) або витрат над доходами (-) |
033 |
|
|
3. Платежі в бюджет |
|
|
|
Податок на прибуток |
034 |
|
|
Інші платежі в бюджет |
036 |
|
|
РАЗОМ платежів у бюджет |
037 |
|
|
4. Асигнування з бюджету |
|
|
|
|
038 |
|
|
|
039 |
|
|
РАЗОМ асигнувань з бюджеіу |
040 |
|
|
Перевищення платежів у бюджет над асигнуваннями з бюджету (+) або перевищення асигнувань з бюджету над платежами у бюджет (-) |
041 |
|
|
Усього доходів, надходжень і асигнувань з бюджету (р.020+040) |
042 |
|
|
Усього витрат, відрахувань і платежів у бюджет (р.032+037) |
043 |
|