29.10.2016 13:16 Судова бухгалтерська експертиза

державнА СЛУЖБА статистики україни

НАЦІОНАЛЬНА академія статистики обліку та аудиту

Кафедра аудиту

ЗАТВЕРДЖУЮ

Завідувач кафедри аудиту

________ Корінько М.Д.

(підпис) (прізвище та ініціали)

«___» _________ 201__ року

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНИХ РОБІТ

з дисципліни

Судова бухгалтерська експертиза

(назва дисципліни)

спеціальності 7.03050901, 8.03050901 «Облік і аудит»

(шифр і назва спеціальності)

факультету «Облік та аудит»

(назва факультету)

Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри аудиту,

протокол від «09» лютого 2016 № 2

Київ

2016 рік

Предмет, мета та завдання вивчення дисципліни

Предмет навчальної дисципліни - фактичні дані, які можливо отримати за допомогою досліджень експертів – представників різних прикладних галузей науки і техніки. Природа спеціальних пізнань експерта визначається властивостями досліджуваних об’єктів і методами, які використовуються для успішного вирішення поставлених перед експертами питань.

Мета дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» полягає у з’ясуванні сутності та призначення бухгалтерської експертизи; ознайомленні з історією її розвитку, працями вчених, які здійснили найвагоміший внесок у становлення бухгалтерської експертизи як специфічного методу розслідування злочинів і як окремої навчальної дисципліни; визначенні процесуального та економічного аспектів бухгалтерської експертизи, взаємозв’язку; етапах та особливостях призначення і методики проведення бухгалтерської експертизи; застосування студентами набутих у процесі навчання знань при дослідженні на предмет виявлення злочинних дій.

Завданням викладання навчальної дисципліни є визначення місця даної дисципліни в системі науки про контроль, наближення теоретичних знань студентів з бухгалтерського обліку до його практичного застосування у нерозривному поєднанні з вимогами діючого законодавства

Теоретичні і практичні результати вивчення дисципліни

У результаті вивчення навчальної дисципліни студент повинен

знати:

порядок призначення бухгалтерської експертизи;
знати особливості роботи бухгалтера-експерта;
права та обов’язки бухгалтера-експерта;
методичні прийоми дослідження наданих бухгалтеру-експерту документів;
призначення і роль висновку бухгалтера-експерта при розслідуванні кримінальної справи слідчим чи розгляді справи в судових органах;

вміти:

обирати методи дослідження необхідних для вирішення справи джерел інформації;
досліджувати первинні документи, облікові регістри, звітність підприємства;

узагальнювати результати бухгалтерсько-експертного.

Зміст тем дисципліни

Змістовий модуль І.

Тема 1. Сутність судово-бухгалтерської експертизи.

Умови функціонування господарюючого суб’єкта, необхідність контролю як однієї із складових управління підприємством, сутність господарського контролю, принципи господарського контролю, складові його забезпечення, сутність бухгалтерської експертизи, місце дисципліни “Бухгалтерська експертиза” в науці про господарський контроль, економічний, правовий аспект бухгалтерської експертизи, історія розвитку та становлення бухгалтерської експертизи.

Тема 2. Предмет і об’єкт судово-бухгалтерської експертизи та етапи її проведення.

Предмет судово-бухгалтерської експертизи, об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, характеристика предмету та класифікація об’єктів судово-бухгалтерської експертизи, залежність предмету судово–бухгалтерської експертизи від змісту тих питань, які вона вирішує в правоохоронній діяльності, завдання судово-бухгалтерської експертизи, її функції та принципи проведення, ознаки класифікації судово-бухгалтерських експертиз, види судово-бухгалтерських експертиз, їх призначення, організаційний етап проведення бухгалтерської експертизи – призначення бухгалтерської експертизи, дослідження об’єктів бухгалтерської експертизи, заключний етап – узагальнення результатів бухгалтерської експертизи.

Тема 3. Правове регулювання судово-експертної діяльності.

Ієрархія нормативних документів в Україні, Конституція України як основний закон з регулювання будь-якого виду діяльності; закони України, підзаконні акти державних органів влади, внутрішні нормативні документи господарюючого суб’єкта та їх види; нормативне регулювання експертної діяльності, нормативні документи, що регулюють порядок здійснення господарської діяльності, ведення бухгалтерського обліку та складання звітності.

Тема 4. Суб’єкти судово-бухгалтерської експертизи.

Поняття “суб’єкта” у судово-бухгалтерській експертизі, роль суб’єктів судово-бухгалтерської експертизи у процесі розслідування економічних злочинів; перелік органів, уповноважених призначати судово-бухгалтерську експертизу, їх права та обов’язки; експерт-бухгалтер як суб’єкт проведення бухгалтерської експертизи, організація роботи експерта-бухгалтера, його посадові обов’язки, права, відповідальність. Процесуальні уповноваження і компетенція експерта-бухгалтера, залучення спеціаліста з бухгалтерського обліку до процесу розслідування.

Тема 5. Призначення та планування судово-бухгалтерської експертизи.

Процесуально-правовий зміст експертизи, випадки призначення судово-бухгалтерської експертизи, порядок її призначення, органи, уповноважені призначати судово-бухгалтерську експертизу, документальне забезпечення призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Змістовний модуль IІ

Тема 6. Методичне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи

Суть методу судово – бухгалтерської експертизи як сукупність окремих і часткових прийомів, які використовуються в процесі дослідження бухгалтерських документів та інших матеріалів для справи, загальнонаукові та специфічні методи вивчення об’єктів бухгалтерської експертизи; конкретно-наукові методичні прийоми та методи пізнання окремих наук; методичні прийоми дослідження документів і їх групування; особливості загальнонаукових та спеціальних методів судово-бухгалтерської експертизи.

Тема 7. Дослідження первинних документів експертом-бухгалтером

Поняття документу в бухгалтерському обліку, призначення, порядок обробки та зберігання. Особливості дослідження документів, записів в облікових регістрах, методика вивчення показників звітності підприємства під час розслідування економічних злочинів. Характеристика і дослідження ознак, які містяться в бухгалтерських документах і, які можуть бути приховані шляхом складання безпідставних і викривлених документів.

Тема 8. Експертне дослідження регістрів обліку та звітності

Поняття і призначення облікових регістрів. Методи та способи дослідження облікових регістрів. Поняття та види звітності. Дослідження звітності експертом-бухгалтером. Поняття методики та методів експертного дослідження. Методи експертного дослідження звітності. Дослідження відповідності показників звітності.

Тема 9. Використання інших матеріалів справи в дослідженні експерта-бухгалтера

Роль спеціальних об’єктів при проведенні судово-бухгалтерської експертизи. Методи, способи та прийоми дослідження. Особливості методики дослідження спеціальних об’єктів судово-бухгалтерської експертизи.

Тема 10. Висновок експерта-бухгалтера: поняття, призначення та оцінка.

Структура і зміст висновку. Вимоги слідчої і судової практики до складання висновку експерта-бухгалтера за формою і змістом за всіма складовими частинами (вступна, дослідницька частина і заключна), характеристика кожної із частин. Коротка характеристика змісту додатків до висновку експерта-бухгалтера. оцінка висновку бухгалтера-експерта слідчими органами МВС, ДПА, судом під час розгляду справи, використання висновку бухгалтера-експерта при винесені вироку, формування думки щодо винуватців, захист положень висновку експертом-бухгалтером.

Рекомендації до виконання контрольних робіт

Контрольна робота виконується студентом самостійно за результатами опанування всіх тем навчальної дисципліни «Судова бухгалтерська експертиза».

У процесі виконання контрольної роботи використовуються:

- знання отримані у процесі вивчення базових та інших навчальних дисциплін відповідно до структурно-логічної схеми вивчення навчальної дисципліни «Судова бухгалтерська експертиза»;

- рекомендовані для вивчення навчальної дисципліни «Судова бухгалтерська експертиза» наукові та літературні джерела згідно списку наявному у навчально-методичному комплексі;

- допускається використання інтернет ресурсів за умови наявності у них даних щодо автора та видавництва.

Висвітлення відповідей на питання здійснюється у вигляді тексту. Структура формування відповідей на питання повинна включати:

сутність об’єкту дослідження для формування висновку судово-бухгалтерської експертизи (експертного дослідження);
місце об’єкта дослідження у процесі проведення судово-бухгалтерської експертизи (експертного дослідження);
вплив об’єкта на результати формування висновку судово-бухгалтерської експертизи (експертного дослідження);
методика, методи, способи, прийоми пропоновані для застосування по вивченню даного об’єкта дослідження у процесі судово-бухгалтерської експертизи (експертного дослідження);
пропозиції студента щодо удосконалення організації та методики судово-бухгалтерської експертизи (експертного дослідження);
короткі узагальнюючі висновки за результатами дослідження по питанню.

Вимоги до оформлення контрольної роботи

Обсяг на висвітлення відповіді одного питання повинно бути використано не менше 5-7 сторінок друкованого тексту виконаного комп’ютерним способом: шрифт Times New Roman, кегль 14, міжрядковий інтервал 1,5.

Зразок оформлення титульного аркуша наведено нижче.

У процесі виконання завдання обов’язковим є посилання на автора наукового чи літературного джерела у виді за прикладом.

Приклад: [3, с. 123], де:

- 3 – порядковий номер джерела у списку джерел:

- с. 123 – номер сторінки джерела, звідки запозичено зміст.

Висвітлення відповідей на питання з використанням літературних, законодавчих та нормативних акитів повинно завершуватися власним узагальненням опрацьованого матеріалу по суті питання.

Після висвітлення відповідей на питання наводиться список використаних джерел у алфавітному порядку.

Зразок титульного листа

Державна служба статистики України

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

Відділення заочного та дистанційного навчання

Кафедра аудиту

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з навчальної дисципліни "Судова бухгалтерська експертиза"

галузь знань0305 “Економіка і підприємництво”,

спеціальність 8.03050901 (7.03050901) “Облік і аудит”

Варіант № __

Контрольну роботу виконав (ла):

студент (ка) __ курсу групи (шифр)

(П.І.Б. студента)

______________________

(підпис)

Контрольну роботу перевірив:

д.е.н.,проф., завідувач кафедри аудиту

Корінько М.Д.

______________________

(підпис)

Київ 201__р.

Тематика та завдання контрольних робіт

Загальні положення

Контрольна робота призначена для закріплення знань студентів заочно-дистанційної форми навчання за галуззю знань 0305 “Економіка і підприємництво”, спеціальність 8.03050901 “Облік і аудит” з навчальної дисципліни " Судова бухгалтерська експертиза".

Контрольна робота має 10 варіантів. Кожний студент обирає свій варіант роботи відповідно до першої літери свого прізвища:

1 варіант - А-В, 2 варіант - Г-Е,

З варіант - Ж-Й, 4 варіант - К-М,

5 варіант - Н-О, 6 варіант - П-Р,

7 варіант - С-У, 8 варіант - Ф-Ц,

9 варіант - Ч-Щ, 10 варіант - Ю-Я.

Завдання контрольної роботи

Варіант 1.

1. Предмет, метод і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи.

2. Методика експертного дослідження операцій з грошовими коштами.

3.Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій з основними засобами.

Варіант 2.

1. Методичні прийоми судово-бухгалтерської експертизи.

2. Методика експертного дослідження операцій з виробничими запасами.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій з грошовими коштами у касі підприємства.

Варіант 3.

1. Права і обов'язки судового експерта.

2. Методика експертного дослідження операцій з нематеріальними активами.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій грошовими коштами у підзвітних осіб.

Варіант 4.

1. Вимоги до оформлення Висновку судового експерта.

2. Методика експертного дослідження операцій з праці та її оплати.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій з готовою продукцією.

Варіант 5.

1. Використання первинних документів бухгалтерського обліку у процесі судово-бухгалтерської експертизи.

2. Методика експертного дослідження операцій з іноземною валютою.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій з нарахування заробітної плати та утримань з неї.

Варіант 6.

1. Порядок проведення судової експертизи.

2. Методика експертного Експертне дослідження операцій з дебіторами.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій із запасами у процесі виробництва продукції.

Варіант 7.

1. Суб'єкти судово-бухгалтерської діяльності.

2. Методика експертного дослідження операцій із зобов'язаннями.

3.Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій з витратами на управління підприємством.

Варіант 8.

1. Правове положення судового експерта

2. Методика експертного дослідження операцій з капіталом і розрахунків з учасниками.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження експортно-імпортних операцій.

Варіант 9.

1. Структура та зміст Висновку за результатами експертного дослідження.

2. Методика експертного дослідження операцій з податку на додану вартість.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження операцій з доходами підприємства.

Варіант 10.

1. Загально-наукові методи, які застосовуються у процесі судово-бухгалтерської експертизи.

2. Методика експертного дослідження операцій з цінними паперами.

3. Наведіть джерела інформації для експертного дослідження з податку на прибуток.

Рекомендована література

Базова

Судова бухгалтерська експертиза: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / За редакцією д.е.н. М.Д. Корінька. – Київ, Видавництво ТОВ «Типографія «Клякса», 2012р. – 432с.
Атанесян Г.А., Голубятников СП. Судебная бухгалтерия: Учебник - М.: Юридическая литература, 1989.
Бандурка А.М. и др. Основы судебной бухгалтерии: Учебник. – Харьков: Изд-во национального университета внутренних дел, 2001. – 336 с.
Білуха М.Т. Основи наукових досліджень: Підручник. - К.: Вища школа, 1997.
Білуха М.Т., Микитенко Т.В. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит. Підручник. - К.: Українська академія оригінальних ідей. – 2005. – 888 с.
Дудоров О.О., Мельник М.І., Хавринюк М.І. Злочини у сфері підприємництва. -К.: Атіка, 2001.
Камлик М.І. Судова бухгалтерія: Настільна книга для працівників кримінальної міліції та слідчих. - К.: Фірма "Синтез", 1995.
Лысенко В.В. Расследование уклонений от уплати налогов, совершенных должностными лицами предприятий, организаций, учреждений. -X.: Фирма "Коназм", 1997.
Мельник П., Новиков С, Самилык Г. Расследование преступлений в сфере экономики: Учебно-практ. пособие. - К.: Фирма "ДНЯ" ЛТД, 1998.
Поникаров В Д. Судебно-учетная экспертиза. - Харьков: ХГЭУ, 1998. - 112с.
Савченко Л.І. Судово-бухгалтерська експертиза. Опорний конспект лекцій: Навчально-методичне видання. - КНТЕУ, 2001.
Савченко Л.1. Судово-бухгалтерська експертиза. Практикум для студентів освітньо-кваліфікаційного рівня «магістр» напрямку підготовки «Економіка і підприємництво» спеціальності "Облік і аудит", спеціалізації "Державний фінансовий контроль". - КНТЕУ, 2009. – с. 86.
Усач Б. Ф. та ін. Аудит і судово-бухгалтерська експертиза. – Львів. Каменяр, 1998. – 134 с.

Допоміжна

Конституція України, ухвалена Верховною Радою України 28.06.1996 р. № 254 К / 96-ВР.
Господарський кодекс. Затверджений постановою Верховної Ради України від 16.01.2003 року № 435.
Господарський процесуальний кодекс України. Затверджений постановою Верховної Ради України від 06.11.1991 р. № 1798-ХІІ (у редакції Закону України «Про внесення змін до арбітражного процесуального кодексу України» від 21.06.2001 р. № 2539-ІІІ).
Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р., що набув чинності з 01.09.2001 р.
Кримінальний процесуальний кодекс України, прийнятий Верховною Радою України 13.04.2012 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2013. – № 9–10.
Кримінально-процесуальний кодекс України. Затверджений постановою Верховної Ради УРСР від 28.12.1960 р.(втратив чинність).
Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
Цивільний кодекс України
Цивільний процесуальний кодекс України. Затверджений постановою Верховної Ради УРСР від 18.07.1963 р. (зі змінами і доповненнями).
Закон України «Про банки і банківську діяльність». Затверджений постановою Верховної Ради України від 07.12.2000 р. № 2121-III (зі змінами і доповненнями).
Закон України «Про боротьбу з корупцією». Затверджений постановою Верховної Ради України від 05.10.1995 р. № 356/95-ВР.
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Затверджений постановою Верховної Ради України від 16.07.1999 р. № 996-XIV.
Закон України «Про відпустки». Затверджений постановою Верховної Ради України від 15.11.1996 р. № 505/96 (набув чинності з 01.01.1997 р.).
Закон України «Про виконавче провадження». Затверджений постановою Верховної Ради України від 21.04.1999 р. № 606-ХІV (зі змінами і доповненнями).З
Закон України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні». Затверджений постановою Верховної Ради України від 26.01.1993 р. № 2939-ХІІ (зі змінами і доповненнями).
Закон України «Про судову експертизу». Затверджений постановою Верховної Ради України від 25.02.1994 р. № 4038-XII.
Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» від 23.02.2006р. № 3480-IV, із змінами та доповненнями.
Постанова Пленуму Верховного Суду України «Про судову експертизу в кримінальних і цивільних справах» від 30.05.1997 р. № 8 (зі змінами, внесеними згідно з постановою Пленуму ВСУ від 25.05.1998 р. № 15).
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Мінфіну України №73 від 07.02.2013, реєстрація в МЮУ 28.02.2013 за №336/22868 // Комп’ютерна система «Ліга: Закон»//. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.05.1999 р. № 137. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 р. № 246. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. № 20. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. № 318. (зі змінами та доповненнями).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 р. № 353. (зі змінами та доповненнями).
Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. Затверджено наказом Мінфіну України від 24.05.1995 р. № 88 (зі змінами і доповненнями). (зі змінами та доповненнями).
Порядок присвоєння кваліфікаційних класів судових експертів працівникам науково-дослідних установ судових експертиз Міністерства юстиції України. Затверджено наказом Міністерства юстиції № 360/5 від 30.12.2011 р.
Порядок ведення державного Реєстру атестованих судових експертів. Затверджено наказом Міністерства юстиції № 492/5 від 29.03.2012 р.
Положення про експертно-кваліфікаційні комісії та атестацію судових експертів. Затверджено наказом Міністерства юстиції від 03.03.2015 № 301/5.
Положення про Міністерство юстиції України. Затверджено Постановою Кабінету міністрів України від 02.07.2014 р. № 228 (зі змінами і доповненнями).
Положення «Про державну фіскальну службу України». Затверджено Постановою Кабінету міністрів України від 21.05.2014 р. № 236 (зі змінами і доповненнями)
Інструкція про порядок призначення та проведення судових експертиз. Затверджено наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5 (зі змінами і доповненнями) , із змінами та доповненнями.
Інструкція про особливості здійснення судово-експертної діяльності атестованими судовими експертами, що не працюють у державних спеціалізованих експертних установах. Затверджено Наказом Міністерства юстиції України 12.12.2011 № 3505/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України від 07.09.2015 № 1659/5)
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291, із змінами та доповненнями.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291, із змінами та доповненнями.
Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань. Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 р. № 879 (зі змінами і доповненнями).
Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356.

Інформаційні ресурси

Інтернет ресурси ЗМІ, періодичні видання: Бухгалтерський облік і аудит, Бухгалтерія в сільському господарстві, Економіка АПК; Бухгалтерія, Державний фінансовий контроль, Фінанси АПК.

Критерії оцінки контрольних робіт

№ за пор.	Критерії оцінювання	Кількість балів	Оцінка за національною шкалою
1.	У тексті модульної контрольної роботі повністю розкрито сутність питання відповідно до структури формування відповідей.	*66-70*	*Відмінно*
2.	У тексті модульної контрольної роботі повністю розкрито сутність питання відповідно до структури формування відповідей, але мають місце окремі неточності.	*60-65*	*Відмінно*
3.	У тексті модульної контрольної роботі у цілому розкрито сутність питання відповідно до структури формування відповідей.	*52-59*	*Добре*
4.	У тексті модульної контрольної роботі у цілому розкрито сутність питання відповідно до структури формування відповідей, але мають місце окремі неточності.	*44-51*	*Добре*
5.	У тексті модульної контрольної роботі розкрито сутність питання за більшістю складових структури формування відповідей.	*34-43*	*Задовільно*
6.	У тексті модульної контрольної роботі розкрито сутність питання за більшістю складових структури формування відповідей, але мають місце окремі неточності.	*30-33*	*Задовільно*
7.	Робота повертається студенту для усунення зазначених викладачем недоліків та розкриття питань відповідно до визначеної структури.	*0-29*	*Не задовільно*