5. КОНТРОЛЬНА РОБОТА

 

У другій частині контрольної роботи студент повинен розробити операційний бюджет підприємства на рік (з розбивкою по кварталах) за нижченаведеними даними. Варіант контрольної роботи студент обирає за останньою цифрою залікової книжки студентів. 

Таблиця 5.1

Очікуваний обсяг реалізації, шт.

Прогноз збуту	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Варіанти:       1	10000	30000	40000	20000
2	15000	25000	35000	25000
3	30000	10000	40000	10000
4	12000	22000	33000	24000
5	13000	40000	38000	29200
6	18000	35000	28000	40000
7	25000	28000	27000	35000
8	35000	15000	39500	33000
9	22000	23000	31000	27000
0	16000	24500	45000	15000

 Доля оплати у поточному кварталі: для 1-5 варіантів – 70%; для 6 – 10 варіантів – 75%.

Ціна за одиницю виробу - 20 грн. 00 коп.

Запланований залишок продукції: для 1-5 варіантів – 20% обсягів реалізації наступного періоду; для 6-10 – 15%.

Запаси готової продукції на кінець року –  для 1-5 варіантів – 5000 виробів, для 6-10 варіантів – 3500 виробів.

Витрати на виробництво.

Кількість основної сировини на одиницю продукції – 5кг

Ціна 1 кг сировини – 0,60 грн.

Залишок матеріалів на кінець періоду  – 10% від потреби майбутнього періоду.

Оцінка запасів матеріалів на кінець року    для 1- 5 варіантів – 7500 кг, для 6-10 варіантів  – 6500 кг.

Доля оплати за матеріали у поточному кварталі – 50%.

Витрати праці робітників основного виробництва – 0,8 години на одиницю продукції.

Тарифна ставка – 7 грн 50 коп за 1 годину.

Інші накладні витрати 2 грн на  одиницю виробленої продукції.

Постійні накладні витрати 60600 грн за квартал, у тому числі сума нарахованої амортизації – 15000 грн.

Витрати на реалізацію та управління.

Змінні на одиницю продукції – 1,80 грн.

Таблиця 5.2

Постійні витрати на квартал, грн.

Вид витрат	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	40000	40000	40000	40000
Заробітна плата АУП	35000	35000	35000	35000
Страхові внески		1900	37750

Річний відсоток по позикових коштах 10%.

Ставка податку на прибуток                 25%.

Таблиця 5.3

Вартість обладнання, що планується до придбання, грн

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Варіанти 1 – 5	30000	20000
Варіанти 6 – 10			25000	25000

Запланована сума на виплату дивідендів 40000 грн.

 

Приклад розробки операційного бюджету підприємства на рік

(з розбивкою по кварталах) за наступними даними:

Таблиця 5.4

Вихідні дані

Прогноз збуту	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
По кварталам	10000	20000	30000	40000

 Доля оплати у поточному кварталі:– 70%;

Ціна за одиницю виробу - 20 грн. 00 коп.

Запланований залишок продукції:– 20% обсягів реалізації наступного періоду.

Запаси готової продукції на кінець року –  5000 виробів.

Витрати на виробництво.

Кількість основної сировини на одиницю продукції – 5кг

Ціна 1 кг сировини – 0,60 грн.

Залишок матеріалів на кінець періоду  – 10% від потреби майбутнього періоду.

Оцінка запасів матеріалів на кінець року   - 7500 кг.

Доля оплати за матеріали у поточному кварталі – 50%.

Витрати праці робітників основного виробництва – 0,8 години на одиницю продукції.

Тарифна ставка – 7 грн. 50 коп. за 1 годину.

Інші накладні витрати 2 грн. на  одиницю виробленої продукції.

Постійні накладні витрати 60600 грн. за квартал, у тому числі сума нарахованої амортизації – 15000 грн.

Витрати на реалізацію та управління.

Змінні на одиницю продукції – 1,80 грн.

Таблиця 5.5

Постійні витрати на квартал, грн.

Вид витрат	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	40000	40000	40000	40000
Заробітна плата АУП	35000	35000	35000	35000
Страхові внески		1900	37750

Річний відсоток по позикових коштах 10%.

Ставка податку на прибуток                25%.

Таблиця 5.6

Вартість обладнання, що планується до придбання, грн.

Витрати на придбання обладнання	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
	30000	20000

Запланована сума на виплату дивідендів 40000 грн.

Процес бюджетування можна представити наступним чином (рис.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розрахунок бюджету краще оформити у вигляді таблиць.

 

1. Формування бюджету продаж

Очікуваний обсяг реалізації та очікувана ціна – відповідно до варіанту. Виручка від реалізації розраховується як добуток очікуваного обсягу реалізації і ціни. Рахунки дебіторів на початок 1 кварталу  визначаються за умовами прогнозного балансу. Приток грошових коштів від продажу за відповідний квартал розраховується з урахування частки оплати (за варіантом). Так, приток грошових коштів від продаж в першому кварталі буде складатись з оплати 70% в цьому кварталі = 0,7*200000=140000 грн. та з 30% оплати у 2 кварталі = 0,3*200000 = 60000 грн.

Таблиця 5.7

Бюджет продаж

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Очікуваний обсяг реалізації, виробів	10000	20000	30000	40000	100000
Очікувана ціна одиниці продукції, грн.	20	20	20	20	20
Виручка від реалізації, грн.	200000	400000	600000	800000	2000000
Графік надходження грошових коштів
Рахунки дебіторів на початок періоду	90000				90000
Приток грошових коштів від продаж 1 кв.	140000	60000			200000
Приток грошових коштів від продаж 2 кв.		280000	120000		400000
Приток грошових коштів від продаж 3 кв.			420000	180000	600000
Приток грошових коштів від продаж 4 кв.				560000	560000
Разом надходження грошових коштів	230000	340000	540000	740000	1850000

 

2. Формування бюджету виробництва

Бюджет виробництва – це план випуску продукції в натуральних одиницях. Бюджет виробництва складається виходячи з бюджету продаж: він враховує виробничу потужність, збільшення чи зменшення запасів (бюджет виробничих запасів). Необхідний обсяг випуску продукції визначається як очікуваний запас готової продукції на кінець періоду плюс обсяг продажу за даний період мінус запас готової продукції на початок періоду. Залишки готової продукції на кінець періоду за умовою встановлюються на рівні 20% обсягів збуту наступного періоду. Наприклад, залишки ГП на кінець періоду для 1 кварталу = 0,2*20000 = 4000 виробів. Необхідний обсяг продукції - це сума очікуваного обсягу реалізації та залишків ГП на кінець періоду = 10000+4000=14000 виробів. Запаси ГП на початок періоду для 1 кварталу, виходячи із умови – 5000 виробів. Для 2,3,4 кварталів залишки ГП на початок періоду будуть дорівнювати залишкам ГП на кінець попереднього періоду. Обсяг виробництва продукції дорівнює необхідному обсягу продукції мінус запаси на початок періоду. Так, для 1 кварталу обсяг виробництва продукції дорівнює 14000-5000=9000 виробів.

Таблиця 5.8

Бюджет виробництва продукції

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Очікуваний обсяг збуту, виробів	10000	20000	30000	40000	100000
Залишки ГП на кінець періоду, виробів	4000	6000	8000	2000	20000
Необхідний обсяг продукції, виробів	14000	26000	38000	42000	120000
Мінус запаси на початок періоду, виробів	5000	4000	6000	8000	Х
Обсяг виробництва продукції, виробів	9000	22000	32000	34000	97000

 

 

 

3. Формування бюджету прямих витрат на матеріали.

Обсяг закупок сировини і  матеріалів залежить від очікуваного обсягу їх використання, а також від очікуваного рівня запасів. Обсяг закупок = Обсяг використання матеріалів + запаси на початок періоду – запаси на кінець періоду.

Обсяг виробництва продукції визначається з бюджету виробництва продукції. Витрати матеріалів на одиницю – за умовою. Необхідна кількість матеріалів визначається шляхом множення обсягу виробництва на витрати на одиницю. Запаси і загальна потреба матеріалів визначаються аналогічно з попереднім бюджетом. Вартість закупок матеріалів визначається шляхом множення обсягу необхідних закупок матеріалів на ціну одиниці матеріалів (за умовою).

 

 

Таблиця 5.9

Бюджет прямих витрат на матеріали

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Обсяг виробництва продукції, виробів	9000	22000	32000	34000	97000
Витрати матеріалів на одиницю продукції, кг	5	5	5	5	Х
Необхідна кількість матеріалів на період, кг	45000	110000	160000	170000	485000
Запаси матеріалів на кінець періоду, кг	11000	16000	17000	4500	4500
Загальна потреба в матеріалах, кг	56000	126000	177000	174500	533500
Запаси матеріалів на початок періоду, кг	7500	11000	16000	17000	Х
Необхідні закупки матеріалів, кг	48500	115000	161000	157500	482000
Вартість закупок матеріалів, грн.	29100	69000	96600	94500	289200

Графік платежів за матеріали формується виходячи зі строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали. Так, доля оплати за матеріали в поточному кварталі становить 50% і в наступному – 50% (за умовою). Рахунки кредиторів на початок 1 кварталу береться у вихідному балансі.

Таблиця 5.10

Графік платежів за матеріали, грн

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Рахунки кредиторів на початок року	25800				25800
Оплата матеріалів за 1 кв.	14550	14550			29100
Оплата матеріалів за 2 кв.		34500	34500		69000
Оплата матеріалів за 3 кв.			48300	48300	96600
Оплата матеріалів за 4 кв.				47250	47250
Платежі разом	40350	49050	82800	95550	267750

 

4. Формування бюджету прямих витрат на оплату праці.

Прямі витрати на оплату праці – це витрати на заробітну плату основного виробничого персоналу. Бюджет прямих витрат на оплату праці розробляється виходячи з бюджету виробництва, даних про трудомісткість продукції та годинних тарифних ставок оплати праці основного виробничого персоналу. Витрати праці на одиницю продукції – за умовою. Загальні витрати часу на виробництво продукції визначаються як добуток обсягу виробництва і витрат праці на одиницю продукції. Годинна тарифна ставка – за умовою. Загальні витрати на оплату праці визначаються як добуток загальних витрат часу на виробництво продукції і годинної тарифної ставки.

Таблиця 5.11

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Обсяги виробництва продукції, виробів	9000	22000	32000	34000	97000
Витрати праці основного персоналу на одиницю продукції, годин	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
Загальні витрати часу на виробництво продукції, годин	7200	17600	25600	27200	77600
Годинна тарифна ставка, грн.	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5
Загальні витрати на оплату праці основного персоналу, грн.	54000	132000	192000	204000	582000

 

 

5. Формування бюджету загальновиробничих накладних витрат.

 Бюджет загальновиробничих накладних витрат відображає обсяг всіх витрат, пов’язаних з виробництвом продукції, за вирахуванням витрат на прямі матеріали та прямі витрати на оплату праці. Загальновиробничі витрати включають у себе постійну і змінну частини. Загальна сума змінних витрат розраховується як добуток обсягу виробництва і змінних витрат на одиницю продукції. Загальні накладні витрати дорівнюють сумі загальних змінних витрат і постійних витрат.

Таблиця 5.12

Бюджет загальновиробничих накладних витрат

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Обсяг виробництва продукції, виробів	9000	22000	32000	34000	97000
Змінні витрати на одиницю продукції, грн.	2	2	2	2	2
Загальна сума змінних витрат, грн.	18000	44000	64000	68000	194000
Постійні витрати, грн.	60600	60600	60600	60600	242400
Сума нарахованої амортизації, грн.	15000	15000	15000	15000	60000
Загальні накладні витрати, грн.	78600	104600	124600	128600	436400

 

6. Формування бюджету виробничої собівартості реалізованої продукції.

Даний бюджет необхідний для визначення планової виробничої собівартості виробленої і реалізованої продукції, а також залишків продукції на кінець періоду.

Витрати на матеріальні ресурси беруться із бюджету прямих витрат на матеріали (необхідна сума матеріалів для виробництва продукції помножена на ціну матеріалу). Але в першому кварталі витрати на матеріали будуть становити залишок матеріалів на початок періоду у вартісному виразі (з балансу) + необхідна кількість матеріалів за 1 квартал, зменшена на кількість матеріалів на початок періоду і помножена на ціну одиниці матеріалу. Наприклад, за перший квартал: 4200 грн. +(45000-7500)*0,6 грн. = 26700 грн., за 2 квартал: 110000*0,6грн = 66000 грн.

Витрати на оплату праці формуються з бюджету оплати праці, накладні витрати з бюджету накладних витрат. Сума витрат за період – це сума матеріальних витрат, оплати праці та накладних витрат. Витрати на одиницю продукції дорівнюють сумі витрат за період поділеній на обсяг виробництва продукції за відповідний період. Наприклад, для 1 кварталу сума витрат – 159300 грн. Виробництво продукції за цей період – 9000шт. Витрати на одиницю продукції - 17,70 грн. (159300:9000).

Вартість готової продукції на початок 1 кварталу – з балансу, на початок 2, 3, 4 кварталів: вартість готової продукції на кінець 1, 2, 3 періоду.

Собівартість готової продукції на кінець періоду розраховується як добуток залишків готової продукції на кінець періоду (з бюджету виробництва) та витрат на одиницю продукції. Для 1 кварталу собівартість готової продукції на кінець періоду  4000*17,7=70800 грн., для другого кварталу – 6000*13,75455 = 82527 грн. Собівартість реалізованої продукції розраховується за формулою: (обсяг продажу в натуральному виразі – запаси ГП на початок періоду)*собівартість одиниці продукції + собівартість запасів ГП на початок періоду. Наприклад, собівартість реалізованої продукції для 1 кварталу: (10000-5000)*17,700 + 26000 = 114500 грн. Собівартість реалізованої продукції для другого кварталу: (20000-4000)*13,75455 + 70800 = 290873 грн. Собівартість запасів на кінець періоду розраховується як добуток залишків готової продукції на кінець періоду і собівартості одиниці продукції.

Таблиця 5.13

Бюджет виробничої собівартості реалізованої продукції

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Сума витрат за період, грн.:	159300	302600	412600	434600	1309100
матеріальні ресурси	26700	66000	96000	102000	290700
оплата праці	54000	132000	192000	204000	582000
накладні витрати	78600	104600	124600	128600	436400
Витрати на одиницю продукції	17,70000	13,75455	12,89375	12,78235	Х
Собівартість запасів ГП на початок періоду	26000	70800	82527	103150	Х
Собівартість реалізованої продукції	114500	290873	391977	512185	1309535
Собівартість запасів ГП на кінець періоду	70800	82527	103150	25565	25565

 

 

7. Формування бюджету витрат на управління і збут.

Бюджет формується з урахуванням змінної і постійної частини витрат. Очікуваний обсяг реалізації формується виходячи з бюджету продаж. Загальна сума змінних витрат – це добуток очікуваного обсягу реалізації і змінних витрат на одиницю продукції. Постійні витрати визначаються виходячи із умов.

Таблиця 5.14

Бюджет витрат на управління і збут

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Очікуваний обсяг реалізації, виробів	10000	20000	30000	40000	100000
Змінні витрати на одиницю продукції, грн.	1,8	1,8	1,8	1,8
Загальна сума змінних витрат, грн.	18000	36000	54000	72000	180000
Постійні  витрати, грн
Реклама	40000	40000	40000	40000	160000
Заробітна плата фахівців і спеціалістів	35000	35000	35000	35000	140000
Страхові внески		1900	37750		39650
Разом постійних витрат	75000	76900	112750	75000	339650
Разом витрат	93000	112900	166750	147000	519650

 

8. Основні бюджетні документи

Звіт про фінансові результати (прогноз)

Виручка від реалізації визначається з бюджету продаж. Собівартість реалізованої продукції – із бюджету виробничої собівартості реалізованої продукції. Валовий прибуток: виручка від реалізації – собівартість реалізованої продукції. Витрати на управління і збут визначаються з бюджету витрат на управління і збут.

Прибуток до оподаткування: валовий прибуток – витрати на управління і збут – відсотки по позиковим коштам.

Податок на прибуток – 25% від суми прибутку до оподаткування. Податок на прибуток береться з урахуванням накопичених збитків попередніх періодів. У 3 кварталі податок на прибуток стягується після погашення збитків 1 та 2 кварталів (41273-7500-3773)*0,25 = 7500 грн.

Чистий прибуток розраховується як різниця між прибутком до оподаткування і податком на прибуток.

Таблиця 5.15

Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Виручка від реалізації	200000	400000	600000	800000	2000000
Собівартість реалізованої продукції	114500	290873	391977	512185	1309535
Валовий прибуток	85500	109127	208023	287815	690465
Витрати на управління і збут	93000	112900	166750	147000	519650
Відсоток по позикових коштах	0	0	0	0	0
Прибуток до оподаткування	-7500	-3773	41273	140815	170815
Податок на прибуток	0	0	7500	44579	52079
Чистий прибуток	-7500	-3773	33773	96236	118736

 

Бюджет грошових коштів

Бюджет грошових коштів – це плановий документ, що відображає майбутні платежі та надходження грошей. Залишок грошових коштів на початок 1 кварталу береться з балансу, на початок 2, 3, та 4 кварталу – це залишок грошових коштів на кінець відповідно 1, 2, та 3 кварталу. Надходження грошових коштів за реалізовану продукцію проставляється з урахуванням графіку надходжень грошових коштів. Сума витрат грошових коштів на основні матеріали береться відповідно до графіку платежів за матеріали. Інші витрати визначаються за відповідними бюджетами. Нарахована сума амортизації вираховується із накладних виробничих витрат.

Надлишок або нестача грошових коштів розраховується за формулою: грошові кошти на початок періоду + надходження грошових коштів – витрати грошових коштів.

Таблиця 5.16

Бюджет грошових коштів, грн.

Показник	1 квартал	2   квартал	3 квартал	4   квартал	За рік
Грошові кошти на початок періоду	42500	-18450	-92000	-120650
Надходження грошових коштів
За реалізовану продукцію	230000	340000	540000	740000	1850000
Грошові кошти разом	230000	340000	540000	740000	1850000
Витрати грошових коштів
На основні матеріали	40350	49050	82800	95550	267750
На оплату праці основного персоналу	54000	132000	192000	204000	582000
Виробничі накладні витрати	63600	89600	109600	113600	376400
Витрати на збут та управління	93000	112900	166750	147000	519650
Податок на прибуток	0	0	7500	44579	52079
Придбання обладнання	30000	20000			50000
Нарахування дивідендів	10000	10000	10000	10000	40000
Разом витрат грошових коштів	290950	413550	568650	614729	1887879
Надлишок (нестача) грошових коштів	-18450	-92000	-120650	4621	-226479
Фінансування
Одержання позики					0
Погашення позики					0
Виплата відсотків					0
Разом фінансування					0
Грошові кошти на кінець періоду	-18450	-92000	-120650	4621	4621

Як видно з бюджету грошових коштів у підприємства нестача грошових коштів у 1, 2 та 3 кварталі. Для компенсації цієї нестачі необхідно передбачити отримання короткострокового кредиту. Під річну ставку – 10% (з умови).Кредит береться на 1 рік і погашається рівними частинами. Наприклад, 140000/4 = 35000 грн. за квартал. Відсотки нараховуються на залишок кредиту, для 2 кварталу: 140000*0,1:4 = 3500 грн. Для третього кварталу: (140000-35000)*0,1:4 = 2625 грн.

Таблиця 5.17

Рух грошових коштів за позикою, грн.

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Одержання позики	140000		60000		200000
Погашення позики		35000	35000	65000	135000
Виплата відсотків		3500	2625	3250	9375
Залишок кредиту до погашення	140000	105000	130000	65000	65000

З урахування нових даних про отримання кредиту сформуємо прогнозний звіт про фінансові результати.

Таблиця 5.18

Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Виручка від реалізації	200000	400000	600000	800000	2000000
Собівартість реалізованої продукції	114500	290873	391977	512185	1309535
Валовий прибуток	85500	109127	208023	287815	690465
Витрати на управління і збут	93000	112900	166750	147000	519650
Відсоток по позикових коштах	0	3500	2625	3250	9375
Прибуток до оподаткування	-7500	-7273	38648	137565	161440
Податок на прибуток	0	0	5969	42235	48204
Чистий прибуток	-7500	-7273	32679	95330	113236

За одержаними даними розраховується бюджет грошових коштів (табл. 5.19)

Таблиця 5.19

Бюджет грошових коштів, грн.

Показник	1 квартал	2   квартал	3 квартал	4 квартал	За рік
Грошові кошти на початок періоду	42500	121550	9500	4756
Надходження грошових коштів
За реалізовану продукцію	230000	340000	540000	740000	1850000
Грошові кошти разом	230000	340000	540000	740000	1850000
Витрати грошових коштів
На основні матеріали	40350	49050	82800	95550	267750
На оплату праці основного персоналу	54000	132000	192000	204000	582000
Виробничі накладні витрати	63600	89600	109600	113600	376400
Витрати на збут та управління	93000	112900	166750	147000	519650
Податок на прибуток	0	0	5969	42235	48204
Придбання обладнання	30000	20000			50000
Нарахування дивідендів	10000	10000	10000	10000	40000
Разом витрат грошових коштів	290950	413550	567119	612385	1884004
Надлишок (нестача) грошових коштів	-18450	48000	-17619	132371	144302
Фінансування
Одержання позики	140000		60000		200000
Погашення позики		35000	35000	65000	135000
Виплата відсотків		3500	2625	3250	9375
Разом фінансування	140000		60000		200000
Грошові кошти на кінець періоду	121550	9500	4756	64121	64121

 

Враховуючи всі складені бюджети, прогнозний звіт про фінансові результати, бюджет грошових коштів складемо прогнозний баланс (табл. 5.20)

 

 

 

 

 

 

Таблиця 5.20

Прогнозний баланс, грн.

Активи	1 січня	31 грудня
Основні засоби
Будівлі і споруди	700000	=700000+50000(вартість придбаного обладнання) =750000
Амортизація	(292000)	=292000+60000(нарахована амортизація)  =352000
Залишкова вартість	408000	=750000-352000=398000
Оборотні активи
Грошові кошти	42500	Бюджет грошових коштів = 64121
Рахунки дебіторів	90000	Рахунки дебіторів на початок періоду + виручка від реалізації – надходження грошових коштів = 90000+200000-1850000 =240000
Запаси сировини	4200	Запаси матеріалів на кінець періоду * ціну = 4500*0,6=2700
Запаси готової продукції	26000	З бюджету собівартості продукції = 25565
Разом оборотні активи	162700	332386
БАЛАНС	570700	730386
Пасиви
Власний капітал
Статутний фонд	175000	175000
Нерозподілений прибуток	369900	=369900+113236(прогнозний прибуток) – 40000 (дивіденди)  =  443136
Разом власний капітал	544900	618136
Поточні зобов’язання
Рахунки до сплати	25800	=25800+289200 (річні закупки матеріалів) – 267750 (річна оплата  за матеріали)  = 47250
Банківський кредит	0	65000
Разом поточних зобов’язань	25800	112250
БАЛАНС	570700	730386