|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Аудит
Аудит« Назад
Аудит 08.02.2015 07:25
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ АКАДЕМІЯ МУНІЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛІННЯ КАФЕДРА ОБЛІКУ І АУДИТУ
«ЗАТВЕРДЖУЮ» Проректор з науково-педагогічної роботи_______________ проф. Т.В. Іванова
“____” ____________20___ р. .
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ ЗА НАВЧАЛЬНОЮ ДИСЦИПЛІНОЮ "ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА АУДИТУ"
спеціальність 8.03050901 “Облік і аудит”
факультет економічний
Київ – 2014 рік
ЗМІСТ
ВСТУП
Одним із елементів ринкової економіки України є система національного фінансово - економічного контролю. Важливе місце у цій системі належить незалежному аудиту. Його формування, розробка теорії і узагальнення практики аудиту, підготовка фахівців потребує величезної роботи. Завданням освітньо - професійного навчання і має слугувати навчальна дисципліна "Організація і методика аудиту". Метою даного курсу є формування сучасної системи знань про аудит, вивчення основ з організації і методики аудиту в Україні, а також уміння розрахувати суттєвість та ідентифікувати аудиторський ризик при перевірці; виконати окремі аудиторські процедури з використанням різних методів (прийомів) аудиту.Зміст дисципліни розкривається в темах: 1.Виникнення та розвиток аудиту в умовах ринкової економіки. 2.Організація аудиту, загальні принципи аудиту, структура аудиторської діяльності. 3.Діяльність по укладанню угоди на проведення аудиту та планування процесу аудиту. 4.Організація та методика аудиту активів підприємства. 5.Організація та методика аудиту довгострокових та короткострокових зобов'язань підприємства. 6.Організація та методика аудиту власного капіталу підприємства. 7.Організація та методика аудиту фінансової звітності підприємства
У результаті вивчення дисципліни студенти мають бути компетентними в: - навичках володіння професійною термінологією аудиторської діяльності; - засвоєних теоретичних основ функціонування аудиту як інституту незалежної фінансової експертизи; - практичних навичках з організації та плануванні аудиту, оцінювання та ідентифікуваня аудиторського ризику, виконання комплексу окремих аудиторських процедур; - розумінні професійної етики аудиторів. Питання й завдання контрольної роботи складені відповідно до програми курсу "Організація і методика аудиту". В результаті виконання контрольної роботи студенти мають засвоїти теоретичний матеріал і виробити навички у вирішенні практичних завдань з процесу організації аудиту та методики проведення аудиторських перевірок та надання аудиторських послуг. Виконуючи контрольну роботу з дисципліни "Організація і методика аудиту", студенти мають користуватися літературою з наведеного переліку, але враховуючи те, що в правовому полі функціонування аудиту постійно відбуваються зміни, вони повинні самостійно добирати та вивчати літературні джерела та нормативно - правові документи. За необхідності у викладача кафедри можна одержати додатковий матеріал, що сприяє розширеному тлумаченню поставленої мети. І. ПОРЯДОК ВИКОНАННЯ ТА ЗМІСТ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ Контрольна робота для студентів заочної форми навчання спеціальності "Облік і аудит" складається з двох теоретичних питань та практичного завдання. Для якісного виконання контрольної роботи необхідно: 1. Обрати номери теоретичних питань та практичного завдання. 2. Скласти бібліографію з обраних питань (завдань) контрольної роботи. 3. Вивчити матеріал за відповідними питаннями у: навчальних посібниках; законодавчих та нормативних актах України (з питань обліку та аудиту); Міжнародних стандартах контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг; Кодексу етики професійних бухгалтерів; статтях та публікаціях періодичних видань (в т.ч. наукових); збірниках тез та доповідей науково – практичних конференцій та ін. 4. Складання плану контрольної роботи. 5. Викладення теоретичних питань. 6. Виконання практичного завдання на підставі умови, наведеної в Додатках 1 та формах фінансової звітності: Баланс (Звіт про фінансовий стан) (Додаток 2); Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)(Додаток 3); Звіт про рух грошових коштів (Додаток 4); Звіт про власний капітал (Додаток 5); примітки до річної фінансової звітності (Додаток 6).
Номери теоретичних питань і практичного завдання кожної контрольної роботи визначаються за наведеною нижче таблицею згідно з першими літерами прізвища студента. У клітинці таблиці, що перебуває на перетинанні зазначеного рядку й стовпця вказані номери завдань контрольної роботи студента:
ІІ. ВИМОГИ ДО ОФОРМЛЕННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ
Перш ніж приступати до виконання контрольної роботи, необхідно вивчити відповідну літературу, а саме законодавчі та нормативні акти, підручники, статті провідних науковців та фахівців в періодичних виданнях. Контрольна робота друкується на комп'ютері з одного боку аркуша білого паперу формату А4 (210х297 мм) через 1,5 міжрядкових інтервали, використовуючи шрифт Times New Roman текстового редактора Word розміру 14. Абзацний відступ має бути однаковим по всьому тексту в межах 12-20 мм. Відступи полів: верхнє, нижнє та ліве – не менше ніж 20 мм, праве - не менше ніж 10 мм. Першою сторінкою контрольної роботи є титульна (титульний аркуш), яку включають до загальної нумерації сторінок, але не нумерують. Наступні сторінки нумерують у правому верхньому куті сторінки арабськими цифрами без крапки в кінці.
Контрольна робота складається з наступних структурних елементів: 1.Титульна сторінка (Додаток 7). 2.Рецензія на контрольну роботу. 3.План (Додаток 8). 4.Вступ. 5.Відповідь на перше питання плану. 6.Відповідь на друге питання плану. 7.Виконання практичного завдання. 8.Висновки. 9.Список використаної літератури (Додаток 9).
Усі структурні елементи роботи повинні починатися з нової сторінки. Заголовки структурних частин контрольної роботи "ПЛАН", "ВСТУП", "РОЗДІЛ 1", "ВИСНОВКИ", "СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ" друкують великими літерами симетрично до тексту, без крапок в кінці, не підкреслюючи. Загальний обсяг контрольної роботи складає 25 - 35 сторінок. Контрольна робота виконується українською мовою. Контрольна робота подається на кафедру обліку і аудиту не пізніше, чим за 10 днів до початку сесії.
Додаток 1
Умови практичного завдання
ТОВ "Прогрес-аудит" (Свідоцтво про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги № 0007, виданого за рішенням АПУ від 28.02.2001 р. № 18; м. Київ, вул.Українська,17; код ЄДРПОУ12345678) та ПАТ "Тавричанка" (м. Київ, пр. Перемоги, 38; код ЄДРПОУ 02822297) укладено договір від 04.01.2014 р. №13/07 на проведення обов'язкового аудиту повного пакету фінансової звітності за 2013 р. ПАТ здійснює проектну та виробничу діяльність у сфері металообробки. Посадові особи ПрАТ: голова правління – Їжаков Віктор Петрович;головний бухгалтер – Жучкова Тамара Гаврилівна. Для проведення аудиторської перевірки була створена робоча група у складі: директора аудиторської фірми (Правдіна Олеся Антонівна), юриста (Громушко П.В.), економіста по бухгалтерському обліку (Врахувало А.Р.), економіста по фінансовому аналізу (Факторов Г.У.), бухгалтера-експерта (Кремойло О.Н.) Перевірка проводилася з 27.02.2014 р. по 19.03.2014 р. за місцем знаходження ПАТ. Аудит виконувався за допомогою власного методу, який є системою методичних прийомів та конкретних методик, які ґрунтуються на принципах незалежності, професійної етики, об’єктивності та компетентності, конфіденційності та доброзичливості. Під час аудиторської перевірки були застосовані наступні розрахунково-аналітичні та документальні процедури: документальна перевірка, аудиторська вибірка, опитування, підтвердження, обчислення, підрахунок, аналітичне та систематизоване групування; аналіз. Бухгалтерський облік в ПАТ ведеться з використанням програмного забезпечення "1С:Підриємство" бухгалтерською службою у кількості 5 осіб. Облікова політика обумовлена в Наказі по ПАТ "Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику підприємства" від 04.01.2010р. №1. Первинні документи складено на типових формах. Перед складанням річної фінансової звітності проведено інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків (Наказ по ПАТ від 24.09.2013р. №214) У відповідності з наданою для перевірки "Відомістю результатів інвентаризації на 02.01.2014р." недостач та надлишків матеріальних цінностей не встановлено.
Незавершені капітальні інвестиції
За даними Головної книги: станом на 01.01.2013 р. капітальні інвестиції враховані в сумі 48503,63 грн.; за рік здійснено капіталовкладень на 255571,72 грн. та освоєно (введено в експлуатацію) – 258169,72 грн.; залишок на 31.12.2013 р. складає 45905,63 грн. Рух капітальних інвестицій за рахунками аналітичного обліку представлений в нижченаведеній таблиці:
(грн.)
Нематеріальні активи
Строк використання нематеріальних активів згідно Наказу № 1 визначається по кожному об'єкту окремо в момент його зарахування на баланс. До складу нематеріальних активів відносяться права на об’єкти промисловості (ноу-хау), програмне забезпечення та ліцензії на право використання програмного забезпечення. За даними Головної книгинематеріальні активина 01.01.2013 р. враховані в сумі 48619,91 грн. Протягом 2013 р. було придбано програмне забезпечення на 1489,60 грн. Операцій стосовно вибуття нематеріальних активів протягом року не проводилося. Рух нематеріальних активів за рахунками аналітичного обліку представлений в нижченаведеній таблиці: (грн.)
Амортизація нематеріальних активів здійснюється із застосуванням прямолінійного методу. Знос за даними Головної книги на 01.01.2013 р. складає 37252,45 грн. Загальна сума нарахованої амортизації за рік – 6844,79 грн.
Основні засоби
Відповідно до Наказу №1 до основних засобів відносять матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він більше року) та первісна вартість більше 2500,00 грн. Матеріальні активи зі строком корисного використання (експлуатації) більше одного року та вартістю менше 2500,00 грн. враховані як малоцінні необоротні матеріальні активи. Основні засоби в балансі на 01.01.2013 р. враховано за первісною вартістю у сумі 14435665,91 грн. Протягом 2013 р. в обліку відображено введення в експлуатацію основних засобів на загальну суму 279741,92 грн. на підставі актів за встановленою формою ОЗ – 1, при цьому в акти, наведені в таблиці нижче не затверджені головою правління: (грн.)
В 2013 р. проводився ремонт та модернізація об’єктів основних засобів.В актах (ф. ОЗ-2) на введення в експлуатацію відремонтованих та модернізованих об'єктів основних засобів не вказано кошторисну вартість ремонту, реконструкції, модернізації. Первісна вартість вибувших (списаних, реалізованих) основних засобів складає 52357,86 грн. У виробничій діяльності використовується установка плазмової різки, залишкова вартість якої, в наслідок нарахування амортизації в повному обсязі, дорівнює нулю. ПАТ не проводило переоцінку основних засобів. На підставі розпорядження по ПАТ від 22.01.2013 р. №237 на консервацію було переведено станок вертикально-фрезерний, первісна вартість якого становить 59,82 тис. грн. За даним об'єктом основних засобів протягом року амортизація не нараховувалася. ПАТ використовувало основні засоби взяті в оренду (автокари, гаражі, лісопильний станок) та здійснювало операції з передачі основних засобів в оренду (легкові автомобілі, СТО). На підставі договору застави від 26.06.2013 р. ПАТ були передані в заставу основні засоби на виконання умов короткострокового кредиту шляхом відкриття відновлювальної кредитної лінії. Рух основних засобів за рік за рахунками аналітичного обліку представлений в нижченаведеній таблиці: (грн.)
Амортизація основних засобів здійснюється із застосуванням методу, передбаченого Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Запаси
При оприбуткуванні запасів застосовується метод оцінки за цінами придбання. Оцінка матеріалів, палива, малоцінні та швидкозношувані предмети, запасних частин при їх вибутті здійснюється за методом ідентифікованої собівартості. Списання інструментів, що прийшли у непридатність під час їх використання здійснюється за актами власної форми, в яких зазначається сума, яку працівник має відшкодувати. Пальне списується як за нормами Наказу МТУ № 43 так за власними розрахунками, тому, що в Наказі не за усіма марками автомобілів встановлені норми. Списання палива проводиться за подорожніми листами (ф.№3), які складаються один на декілька днів; без зазначення ПІП водіїв, якщо машиною керують декілька водіїв в один день та підпису диспетчера у гр.. "посвідчення водія перевірив, завдання видав". В більшості подорожніх листах відсутній підпис медичного працівника, який виконує передрейсовий медичний огляд та підпис механіка у ряд. "Автомобіль прийняв" та заправника у розд. "Рух пального". Оцінка незавершеного виробництва здійснюється за фактичними витратами. Дооцінка та уцінка залишків запасів в Товаристві протягом 2013 р. не проводилася. Рух запасів за рік за рахунками аналітичного обліку представлений в нижченаведеній таблиці: (грн.)
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств та інші фінансові інвестиції
ПАТ має внесок до Зареєстрованого капіталу ТОВ "ВКР" (32% в Зареєстрованому капіталі). Згідно рішення суду розпочата ліквідаційна процедура ТОВ "ВКР". Фінансові інвестиції на дату балансу повинні оцінені за собівартістю придбання.
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
Оцінка ступеня завершеності операцій за надані послуги здійснюється шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображаються у звітному періоді після оформлення акту про надання послуг. Протягом 2013р. було реалізовано готової продукції (послуг) вітчизняним покупцям на 7268055,23 грн., в т.ч.: готової продукції – 7177143,00 грн. та інших оборотних активів – 47119,50 грн.; надано послуг – 43792,73 грн. Розрахунки з покупцями здійснюються як в готівковій (55561,30 грн.), так і безготівковій формі (5870328,14 грн.). Відвантаження готової продукції на адресу іноземних покупців здійснено на 4094438,77 грн. та отримано грошових коштів на 4982558,65 грн. Накладна на відвантаження готової продукції від 28.12.2007р. на адресу ПП "Акрил" відображена в журналі–ордері за січень 2008 р в сумі 297984,00 грн. За рік відбулося збільшення залишку дебіторської заборгованості у порівнянні з початком року перед найбільш вагомими покупцями на 874211,09 грн. До складу дебіторської заборгованості входить заборгованість в сумі 315256 грн., яка більше 12 місяців не була погашена покупцями. За рахунок резерву сумнівних боргів в 2013 р. було списано 6819,23 грн. дебіторської заборгованості, визнаної як безнадійна та за якою минув строк позивної давності в сумі 2251,72 грн. на підставі "Акту списання дебіторської-кредиторської заборгованості" від 31.10.2013р. Питома вага авансів, отриманих від іноземних покупців в загальному обсязі авансів дорівнює 81,5 %. До складу доходів від операційної діяльності в обліку віднесено кредиторську заборгованість за одержаними авансами, визнану як безнадійна, в сумі 629,00 грн. на підставі "Акту на списання дебіторської-кредиторської заборгованості" від 31.12.2013 р.
Інша поточна дебіторська заборгованість
Протягом 2013р. (ІІ квартал) було видано позик на 1500,00 грн. та відбулося погашення довгострокових позик працівниками ПАТ на 4500,00 грн., в т. ч. в І кварталі – 750,00 грн., в ІІ кварталі – 1250,00 грн., в ІІІ кварталі – 1500,00 грн., в ІV кварталі – 1000,00 грн. За б/р 375 в обліку за 2013р. відображено нарахування завданих збитків на 6736,28 грн., які були погашені шляхом утримання із заробітної плати працівників в сумі 6736,28 грн. Залишку за цим рахунком на кінець року немає. За розрахунками з підзвітними особами – за авансовим звітом від 07.05.2013р. (п/о Гачук С.І.) сума за б/р 203 складає 498,91 грн., сума ПДВ – 73,20 грн. (враховуючи виправлення, завірені бухгалтером ). У журналі-ордері за б/р 3721 сума за б/р 203 становить 485,92 грн., а сума ПДВ – 86,19 грн. У вересні 2013р. згідно авансового звіту від 14.09.2007р. № 306 (п/о Рябний О.В.) на б/р 203 було віднесено суму 249,99 грн., на б/р 641 – 49,99 грн., а згідно журналу-ордеру за б/р 3721 на б/р 203 віднесено 251,65 грн., на б/р 641 – 48,33 грн. Протягом 2013р. ПАТ направляло працівників у відрядження з випискою посвідчення на відрядження. В деяких посвідченнях працівників адміністративно–управлінського персоналу на титульній стороні посвідчення не зазначено серію та номер паспорта працівника, направленого у відрядження; відсутній підпис голови правління та посадової особи підприємства, куди було направлено працівника у відрядження. До авансового звіту від 06.03.2013р. № 71 (п/о Рябний О.В., який був направлений у відрядження 06.03.2013р. на один день) на 159,98 грн. додане посвідчення про відрядження, у якому відсутні відмітки приймаючої сторони. В посвідченні про відрядження (від 03.05.2013 № 119, п/о Палій К.Е.- сума за звітом -2897,49 грн.) не проставлено дату прибуття у місце призначення та вибуття звідти, а також відсутній підпис посадової особи підприємства, куди було направлено працівника у відрядження. У червні 2013р. Сокирку Т.М. було направлено у відрядження до м. Донецьк на період з 16.06.2013р. по 23.06.2013р. з нарахуванням добових 175,00 грн. З каси 19.10.2013р. Рубану Г.В. у підзвіт було видано 350,00 грн. на господарські потреби (купівля бензину), за які він відзвітувався - 23.10.2013р. У жовтні 2013р. згідно авансового звіту від 15.10.13р. № 364 (п/о – Манивічра Ш.В.) сума за б/р 92 складає 13404,85 рос. рубль (або 2709,79 грн.); в бухгалтерському обліку відображено – 2716,49 грн. Авансові звіти працівників відділу збуту не завжди підписуються підзвітною особою та дата складання звіту, яка вказана на його титульній стороні, не відповідає даті його підписання підзвітною особою, вказаною на зворотній стороні.
Дебіторська заборгованість за розрахунками:за виданими авансами з бюджетом Величина дебіторської заборгованості за виданими авансами у порівнянні з початком року перед найбільш вагомими дебіторами збільшилася на 73020,51 грн. На підставі "Актів списання дебіторської-кредиторської заборгованості" від 31.12.2013р. списано 6839,48 грн. за сплаченими авансами, строк позовної давності за якими закінчився. Залишок за дебетом б/р 643 "Податкові зобов'язання" складає 16222,70 грн., як нараховані податкові зобов'язання з ПДВ. За даними Головної книги залишок отриманих від покупців авансів складає – 97336,14 грн.
Гроші та їх еквіваленти
Грошові кошти в касі в національній валюті
За даними Головної книги залишок грошових коштів в касі ПАТ на 01.01.2013 р. в національній валюті - 42,44 грн., а в іноземній – відсутній. Надходження готівки в касу ВАТ проводиться за прибутковими касовими ордерами (далі – ПКО). Структурний склад надходжень грошових коштів до каси представлений в нижченаведеній таблиці: (грн.)
ПКО від 21.12.2013 р. № 287 (повернення невикористаних підзвітних сум Нечетом В.А.) на суму 39,26 грн. не підписаний касиром, на квитанції до ПКО не проставлено відбиток печатки ПАТ. У ПКО за період з січні по липень 2013 р. (включно) при отриманні готівкових коштів з банку заповнюється гр. "Прийнято" ; від 04.06.2013р. № 6 (185,00 євро або 1255,25 грн.) здійснено виправлення суми, від 07.03.2013 р. №1 на 1500,00 дол. США (7575 грн.) здійснено виправлення номера ПКО.
Видача готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами (далі – ВКО) або видатковими відомостями. У ВКО від 22.01.2013 р. № 20 на 788,00 грн., від 12.03.2013 р. №91 на 556,32 грн., від 23.03.2013 р. №114 на 334,90 грн. не заповнена гр. "Назва, номер, дата та місце видачі документу, який засвідчує особу одержувача". В довіреностях на отримання заробітної платі не зазначено суму та ПІБ довіреної особи. В деяких ВКО є виправлення реквізитів та суми. У ВКО від 12.06.2013р. № 265 на 24000,00 грн. зазначено, що отримання грошових коштів працівником відбулось 11.06.2013р.; У всіх ВКО в іноземній валюті за період з січня по липень 2013 р. (включно) на здавання грошових коштів до банку заповнена гр. "Одержав"; у ВКО від 22.05.2013р. № 4 (900,00 євро або 6110,30 грн.) не заповнена гр. "Назва, номер, дата та місце видачі документу, який засвідчує особу одержувача; до ВКО від 13.02.2013р. № 56 (повернення невикористаних підзвітних сум у розмірі 1000,00 доларів США або 5050,00 грн.) додано прибуткову квитанцію банку № 1, на які проставлено штамп від 13.02.2013р., а датою складання зазначено 13.01.2013р. У період з січня по вересень 2013р. до ВКО від 10.07.2013р. № 329 – 2782,40 грн.; від 10.08.2013р. № 385 – 1198,49 грн.; від 10.09.2013р. № 444 – 1061,60 грн. на здійснення виплати грошових коштів додані "Відомості виплати заробітної плати сумісникам та працівникам, що працюють за ДЦПХ", затверджені головою правління, без підпису головного бухгалтера. В відомостях не зазначено строків видачі готівки і суми (гривень – словами, копійок – цифрами). З 01.01.2013р. обов'язки касира виконувала Бурова О.Р. Касові документи за період з 14.05.2013р. по 25.05.2013р. підписані бухгалтером по заробітній платі Дарекою М.П. Структурний склад виданих грошових коштів з каси представлений в нижченаведеній таблиці: (грн.)
Наприкінці кожного місяця проводиться інвентаризація грошових коштів в касі, результати якої оформлюються "Актом інвентаризації наявності грошових коштів". Для проведення інвентаризації створено комісію у складі фінансового директора,касира та головного бухгалтера. В акті інвентаризації від 30.03.2013 р. № 3 відсутній підпис бухгалтера. За даними Головної книги залишок грошових коштів в касі ПАТ на 31.12.2013 р. в національній валюті - 62,34 грн., а в іноземній – відсутній.
Грошові кошти на поточних рахунках в національній та іноземній валютах, відкритих в установах банків
Обслуговування поточних рахунків ПАТ в установах банків здійснюється на підставі укладених договорів на розрахунково-касове обслуговування. в гривні, доларах США, євро, російських рублях. Залишок грошових коштів за даними Головної книги на 01.01.2013 р. становить в національній валюті - 149394,20 грн.; в іноземній валюті – 757959,22 грн. Загальна сума надходження грошових коштів на поточні рахунки ПАТ в установах банків за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р. в національній валюті становить 11369453,61 грн., а в іноземній валюті - 5261907,77 грн., в т. ч. у розрізі рахунків обліку: (грн.)
Загальна сума здійснених перерахувань грошових коштів з поточних рахунків ПАТ в установах банків за період з 01.01.2013р. по 31.12.2013 р. становить в національній валюті – 11296283,24 грн., а в іноземній валюті - 5230035,60 грн., в т. ч. у розрізі рахунків обліку: (грн.)
Залишок грошових коштів за даними Головної книги на 31.12.2013 р. становить в національній валюті - 222564,57 грн.; в іноземній валюті – 789831,39 грн.
Витрати майбутніх періодів
До складу витрат майбутніх періодів входить підписка на періодичні видання на 2013р.
Інші оборотні активи
До складу інших оборотних активівна 31.12.2013 р входять податковий кредит в сумі 13163,30 грн. та податкові зобов’язання за отриманими авансами від покупців в сумі 28359,49 грн. В обліку відображено списання інших оборотних активів на загальну суму 13612,00 грн. на підставі "Акту списання дебіторської-кредиторської заборгованості" від 30.11.2013 р.та від 31.12.2013 р. ПАТ має незначну кількість податкових накладних, не отриманих від постачальників. Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги Заборгованість перед вітчизняними постачальниками на 01.01.213р. становить 130150,85 грн., а на 31.12.2013р. – 139462,08 грн. Протягом 2013р. відбулось збільшення залишку кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги у порівнянні з початком року перед найбільш вагомими постачальниками на суму 10837,35 грн. В актах здачі-прийому робіт від ЗАТ "ЗАЗ" та ТОВ "Автомашлитво" за період з жовтня по грудень 2013р. проставлено відбиток печатки "для довідок". Не відображено в обліку акт ТОВ "Медіум - плюс" від 27.03.2013р. в сумі 6319,32 грн. на здійснені рекламні послуги, оплата за які в повному обсягу здійснено 22.03.2013р. В обліку за листопад 2013р. відображено оприбуткування 4шт. мобільних телефонів від ТОВ ТД "Мобітрек" на 12800,00 грн. без наявності первинних документів. Акт ПАТ "Київенерго" від 31.12.2012р. на 19548,75 грн. відображений в обліку у березні 2013 р .на рахунках витрат поточного періоду. ПП "РА "Реіз" на підставі прибуткової накладної №РН 165 від 21.09.2013р. на 1364,79 грн. передало послуги з виготовлення візиток (до прибуткової накладної не додані зразки візиток). На 31.12.2013р. в обліку існує кредиторська заборгованість, сума якої на початок та кінець року залишалася незмінною і в загальній сумі заборгованості за товари, роботи (послуги) складає 0,15 %. До складу доходів від операційної діяльності в обліку віднесено кредиторську заборгованість, визнану як безнадійна, в сумі 2625,00 грн. на підставі "Актів на списання дебіторської-кредиторської заборгованості" від 31.10.2013р. та від 31.12.2013р. В 2013 р.контрагентами ПАТ були іноземні постачальники розрахунки з якими проводились в рос. рублях та євро. Кредиторська заборгованість за двома контрактами з польським постачальником підтверджена актами звіряння, а за контрактом з російською компанією – ні. У складі одержаних авансів за такими покупцями, як: ПрАТ "Автоелектроапаратура", ТОВ "АМФ Меблі", ЗПІ ЗАТ "ЗАЗ", ТОВ "Корт", ТОВ "Талко", залишок протягом 2013р. не змінився. Загальна сума таких авансів дорівнює 17836,14 грн.
Поточна кредиторська заборгованість зарозрахунками з бюджетом
За даними Головної книги на 31.12.2013 р. ПАТ має як переплату до бюджету за окремими податками (зборами) в сумі 885,59 грн., так і заборгованість перед бюджетом у сумі 63529,43 грн., у т. ч.: (грн.)
Згідно рішення виконавчого комітету міської ради від 05.06.2012р. № 126 та від 20.04.2013р. № 31 "Про комунальний податок" ПАТ є платником комунального податку. Працюючі в ПАТ інваліди враховуються під час розрахунку середньоспискової кількості штатних працівників. За 2013р. нараховано комунального податку - 1891,60 грн. та сплачено до бюджету-1948,20 грн.
Згідно Закону України № 75/97-ВР ПАТ є платником податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. На балансі утримуються як легкові, так і вантажні автотранспортні засоби. За 2013р. нараховано податку - 1164,64 грн., сума сплаченого податку (березень 2013р.) -1165,00 грн.
Загальна сума утриманого із заробітної плати працівників податку з доходів фізичних осіб за 2007р.- 517111,37 грн., а перераховано до бюджету -508902,80 грн.
В обліку відображено нарахування збору на користування радіочастотами України на суму 395,00 грн., в тому числі 340,00 грн. штрафу за прострочення платежу, який до бюджету сплачено в повному обсязі.
В 2013р. проводилось нараховування збору за забруднення навколишнього середовища в частині викидів стаціонарними джерелами забруднення, а саме за викиди твердих речовин, речовин 4-го класу небезпечності, окису вуглецю, свинцю та сполук, заліза та сполук, марганцю та сполук та в частині викидів пересувними джерелами забруднення, використання бензину і дизельного палива. Загальна сума нарахованого збору складає 304,13 грн., а перераховано - 297,65 грн. ПАТ в своїй господарській діяльності використовує земельну ділянку загальною площею 6128 кв. м. на підставі договору оренди від 12.05.2009р. № 1256. Орендодавець – виконавчий комітет Запорізької міської ради. Термін дії договору оренди – до 12.05.2013р. На 31.12.2013р. триває пролонгація договору. Нараховування орендну плату за землю в розмірі 451,69 грн. За рік до бюджету було перераховано орендної плати за землю у сумі 5420,64 грн.
Товариство є платником ПДВ на підставі свідоцтва про реєстрацію № 13245678 НБ 654321, виданого ДПІ у Шевченковському районі м. Київ 12.09.2011р. з присвоєнням індивідуального податкового номера 111122223333. Виписка податкових накладних та ведення Реєстру покладено на головного бухгалтера ПАТ. В обліку відображені податкові накладні виписані постачальниками з порушенням вимог їх заповнення. Загальна сума ПДВ за такими накладними складає 154380,98 грн. Сума податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008р., відображена в деклараціях з ПДВ - 65778 грн., а в Головній книзі - 46835 грн. Відображення коригувань в "Податковій декларації з податку на додану вартість" відбулося шляхом заповнення "Розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість".
Товариство протягом 2013р. було платником податку на прибуток на загальних підставах у відповідності з нормами Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. За даними декларації поданої до органів ДПІ загальна сума нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток за 2013 р. – 353178 грн.
Розрахунки з оплати праці
Середньооблікова кількість осіб штатних працівників облікового складу в ПАТ складає 95 осіб, з них п’ятеро – інваліди. Дні видачі заробітної плати, пенсій та інших соціальних виплат встановлені наказом по ПАТ в період з 5 по 10 та з 20 по 25 число поточного місяця. Нарахування заробітної плати проводиться на підставі відповідних положень, наказів та зведених регістрів по обліку робочого часу (в т.ч. за договорами цивільно-правового характеру). Нарахування та утримання заробітної плати відображається у розрахункових відомостях за кожний місяць. Нарахування заробітної плати в бухгалтерському обліку відображається за б/р 81 "Витрати на оплату праці" у розрізі субрахунків. Загальний фонд заробітної плати (Дт 81 Кт 661) за 2013 р. дорівнює 3427149,28 грн., сума медичного страхування (Дт 812 Кт 663) – 79829,41 грн. Загальна сум складає 3506978,69 грн. Нарахована заробітна плата розподіляється в обліку за витратами поточного періоду(б/р 23, 91, 92, 94). Наказом №1 не передбачено проведення резервування коштів на забезпечення оплати відпусток. Протягом 2013 р. обліку відображалося утримання із заробітної плати профвнесків за Дт б/р 6856 "Розрахунки з позабюджетними організаціями". Станом на 01.01.2013 р. заборгованість за внескам складала 2310,40 грн. За рік було утримано 24968,68 грн. професійних внесків із заробітної плати працівників та здійснено їх перерахування в сумі 24579,39 грн.
Розрахунки зі страхування
За даними Головної книги на 01.01.2013 р. заборгованість за ЄСВ становить 36769,28 грн. та відповідає звітності, наданої до органів ПФУ та соціального страхування. Загальна сума нарахувань склала 1053221,60 грн. (грн.)
Фонд оплати праці, з якого здійснювалися утримання ЄСВ за 2013 р., складає 3294452,90 грн.; здійснено утримань на загальну суму 56033,64 грн. За 2013 р. перераховано ЄСВ до ПФУ - 1092994,11грн. На 31.12.2013 р. заборгованість перед ПФУ складає 53030,44 грн.
За даними Головної книги заборгованість за ЄСВ перед Фондом соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами обумовленими народженням і похованням перед ПАТ на 01.01.2013 р. складає 629,59 грн. Загальна сума нарахувань – 48146,72 грн. У період з січня по червень 2013 р. (включно) при визначенні бази для здійснення утримань ЄСВ до ФСС у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народженням та похованням бухгалтерія виходила з того, що ФОП слід поділити так, щоб здійснювати утримання у розмірі 0,5% із заробітної плати або частини заробітної плати, що не перевищує розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб; 1% з частини заробітної плати в розмірі зверх прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що не відповідає вимогам діючого законодавства. За рік здійснило перерахувань ЄСВ до Фонду на 37722,91 грн. Заборгованість Фонду перед ПАТ на 31.12.2013 р. складає 2095,58 грн.
За даними Головної книги заборгованість ЄСВ перед Фондом загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття станом на 01.01.2013 р. становить 1191,17 грн., а за звітністю наданою до Фонду – 1182,20 грн. Утримання із заробітної плати працівників-інвалідів до Фонду не здійснюються. За 2013р. здійснено перерахування до Фонду у сумі 56102,98 грн. Заборгованість на кінець року перед Фондом складає 2140,12 грн.
За даними обліку заборгованість ПАТ перед Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України на 01.01.2013р. становить 2221,02 грн. За 2013р. проведено нарахувань ЄСВ до Фонду на 76071,79 грн. Перераховано до Фонду 74553,49 грн. Заборгованість Фонду перед ПАТ на 31.12.2013р. – 3739,32 грн.
Поточні забезпечення
До складу заборгованості за розрахунками з учасниками входить заборгованість перед акціонерами за нарахованими дивідендами минулих періодів. Протягом 2013 р. відбулося зменшення заборгованості на 262185,00 грн. за рахунок переведення частини невиплачених дивідендів (за 2010 р., 2011 р.) до складу іншого додаткового капіталу. Підставою для зменшення залишку заборгованості за нарахованими дивідендами було рішення зборів акціонерів (Протокол від 12.04.2013р. № 9).
Інші поточні зобов'язання
За даними обліку на 31.12.2013р. до складу даних зобов'язань входить: (грн.)
В обліку за б/р 3775 відображається утримання із заробітної плати працівників сум заборгованості перед ПАТ, вартості пропусків, розрахунки корпоративною карткою, перерахування допомоги при народженні дитини та допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, аліменти. Протягом 2013 р. ПАТ надало позик своїм працівникам на 21543,29 грн., які на кінець року були погашені в сумі 21619,61 грн.
В обліку за б/р 6852 відображається послуги надані як вітчизняними так і іноземними контрагентами . За рік було отримано послуг 1307443,25 грн., а сплачено – 1522481,98 грн. На підставі факсової копії рахунку – фактури від 12.02.2014р. № СЗ-000081 (ТОВ "Альфа") на оплату транспортно - експедиційних послуг та простою автомобілю на митниці 1 доба в розмірі 100 дол. США за курсом на 21.02.2013р. (505,00 грн.) в обліку відображено 7575,00грн. Акти відображаються в обліку пізніше дати, зазначеної в документі, як витрати поточного періоду: (грн.)
В обліку за листопад 2013 р. без наявності первинних документів відображено 89251,28грн. за контрагентом ТОВ "Гурман - Люкс".
Зареєстрований капітал
Величина Зареєстрованого капіталу протягом 2013 р. залишалася незмінною і складає 0,1 тис. грн. Відповідно витягу з реєстру на 01.01.2013 р. акціонерами ПАТ є ТОВ "Автокара"(65%), ПП" Роковина" (15 %) та фізичні особи (20%). На підставі договору купівлі – продажу від 29.09.2007 р. відбувся продаж акцій (25%), які належали ТОВ "Автокара" на адресу фізичній особі – Гламуренко А. Є. На 31.12.2013 р. не зареєстровані зміни до Статуту ПАТ. До складу залишку іншого додаткового капіталу входить сума проведеної індексації основних засобів. Резервний капітал створений за рахунок прибутку в минулих звітних періодах у сумі 90,1 тис. грн. Протягом 2013 р. сума резервного капіталу не змінювалася. За даними обліку за 2013р. ПАТ отримано дохід (без ПДВ) у сумі 14218,9 тис. грн. До складу доходів входить дохід від: реалізації готової продукції – 10031,6 тис. грн., реалізації робіт (послуг) – 36,8 тис. грн., реалізації іноземної валюти – 3772,8 тис. грн., реалізації інших оборотних активів – 45,3 тис. грн., операційної курсової різниці – 47,3 тис. грн., одержаних штрафів, пені, неустойок – 5,9 тис. грн., відшкодування раніше списаних активів – 1,0 тис. грн., списання кредиторської заборгованості – 3,2 тис. грн., реалізації необоротних активів – 0,6 тис. грн., не операційної курсової різниці – 203,5 тис. грн., безоплатно одержаних активів –7,6 тис. грн., від іншої звичайної діяльності – 0,7 тис. грн., здійснення фінансових операцій – 62,6 тис. грн. Загальна сума витрат за даними обліку за 2013 р. склала 13867,1 тис. грн., у т.ч.: собівартість реалізованої готової продукції – 7427,1 тис. грн., утримання адміністративного персоналу – 1660,4 тис. грн., витрати на збут – 205,4 тис. грн., собівартість реалізованої іноземної валюти – 3823,9 тис. грн., собівартість реалізованих виробничих запасів – 45,4 тис. грн., списанні сумнівні та безнадійні борги – 24,1 тис. грн., операційна курсова різниця – 26,1 тис. грн., визнані штрафи, пені, неустойки – 14,5 тис. грн., інші витрати від операційної діяльності – 156,8 тис. грн., сплата відсотків за кредит – 16,3 тис. грн., собівартість реалізованих необоротних активів – 0,6 тис. грн., неопераційна курсова різниця – 81,7 тис. грн., списання необоротних активів – 3,7 тис. грн., інші витрати звичайної діяльності – 13,9 тис. грн., податок на прибуток – 367,2 тис. грн.
В Головній книзі відображено залишок відрахувань до фонду охорони праці робітників, який створювався у відповідності до нормативних актів України в минулих періодах (до 2007 р.). ІІІ. ЛІТЕРАТУРА
Основна:
Додаткова:
Додаток 2
Адреса: 69050м. Київ, пр. Перемоги, 38 Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 31 грудня 2013 р.
Керівник Їжаков В.П. Головний бухгалтер Жучкова Т.Г. Додаток 3
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 2013 р.
1. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
II. СУКУПНИЙ ДОХІД
ІІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
Керівник Їжаков В.П.
Головний бухгалтер Жучкова Т.Г.
Додаток 4
Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) за 2013 р.
Керівник Їжаков В.П. Головний бухгалтер Жучкова Т.Г. Додаток 5
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ за 2013 р.
Керівник Їжаков В.П.
Головний бухгалтер Жучкова Т.Г.
Додаток 6
ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 2013 рік
I. Нематеріальні активи
II. Основні засоби
VII. Забезпечення і резерви
Додаток 7
Зразок оформлення титульної сторінки
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ АКАДЕМІЯ МУНІЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛІННЯ
Кафедра обліку і аудиту
КОНТРОЛЬНА РОБОТА
з дисципліни: "_____________________________"
Виконав: студент (ка) гр. _____ курс _________ спеціальність "___________________" ________________________________ (ПІБ студента)
Адреса студента (ки): ______________ _________________________________ _________________________________
Телефон студента (ки): _____________
Перевірив: д.е.н., проф._______ (вчене звання, посада викладача) _________Царенко О.В.._________ (ПІБ викладача)
Реєстраційний №__________________ Дата _____________________________ Підпис ___________________________
Київ–2014
Додаток 8
Зразок оформлення змісту контрольної роботи на тему: "Організація і методика аудиту"
ЗМІСТ
Додаток 9
Зразок оформлення списку використаної літератури
КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||