АУДИТ

 ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ ІМЕНІ МИХАЙЛА ТУГАН-БАРАНОВСЬКОГО

 

Інститут обліку і фінансів

 

Кафедра контролю і аналізу господарської діяльності

 

 

 

 

                                                                                                   ЗАТВЕРДЖУЮ

                                                                                      Голова навчально - методичної Ради

________Л. О. Омелянович

«_____»_______2015 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

АУДИТ

 

Методичні вказівки по виконанню курсової роботи для студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит»

заочної форми навчання

 

 

 

 

 

 

 

Донецьк 2015

 

Міністерство освіти і науки  України

Донецький національний університет економіки і торгівлі

імені Михайла Туган-Барановського

Кафедра контролю і аналізу господарської діяльності

 

 

 

 

АУДИТ

 

Методичні вказівки по виконанню курсової роботи для студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» заочної форми навчання

 

 

 

                   Затверджено:

на засіданні кафедри контролю та АГД

   Протокол №__ от «___»________2015 р.

 

 

 

 

                                                        Рекомендовано:

                                            Учбово-методичною радою ДонНУЕТ

                                                 Протокол №____от «_____»______2015г.

 

 

 

 

Донецьк  2015

Меточні вказівки розробили: зав. кафедри, к.е.н., професор Сухарева Л. О., к.е.н., доцент Дмитренко І.М., к.е.н., ст. викладач Борисенко М.В., к.е.н., доцент Глущенко Я.І., к.е.н., доцент Закалінська К.О., к.е.н., доцент Садекова А.М.

 

 

 

          Методичні вказівки розглянуто і обговорено на засіданні кафедри контролю і АГД

 

( протокол №  від « __» _____________ 2015 р. )

         

         Зав. кафедри,  к.е.н., професор                                    Сіменко І.В.                                  

«__» ____________ 2015 р.

 

 

 

 

 

 

 

         Методичні вказівки  схвалено  та  затверджено на засіданні експертної комісії  ІОФ             ( протокол № __ від «__» _____________ 2015 р.  )

 

      Голова експертної комісії ІОФ

      к.е.н., доцент                                                                            Сіменко І.В.                                                                                                                                                  

 

«___» ___________ 2015 р.

 

 

 

 

 

     Програму  затверджено  на засіданні  навчально-методичної ради університету

 

(протокол № __  від «____» _____________ 2015 р.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ББК

С

УДК

Рецензент:

д.е.н., доцент Петренко С.М.

 

 

Сухарева Л.О.

С   Аудит:  Методичні вказівки по виконанню курсової роботи для студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит»  заочної форми навчання / Л.О. Сухарева, І.М. Дмитренко, М.В. Борисенко Я.І. Глущенко, К.О. Закалінська, А.М. Садекова,. – Донецьк: ДонНУЕТ, 2015. –     с.

 

 

Методичні вказівки  містять рекомендовані тематику та плани курсових робіт, інформаційне забезпечення і методичні вказівки для виконання студентами курсової роботи з дисципліни «Аудит».

Зміст методичних вказівок зумовлений переходом до системно-орієнтованого аудиту, а також вимогами Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики,  як основи саморегулювання аудиторської діяльності.  

Структура методичних вказівок відображає логіку вивчення теоретичних та організаційно-методичних  питань аудиту.

Призначено для студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» заочної форми навчання.

 

 

 

                                            

 ББК

©  Коллектив авторов, 2015

© Донецкий национальный

    университет экономики и торговли                           

     им. М. Туган-Барановского, 2015-01-01

 

 

ЗМіст

 

 

	Вступ...........................................................................................................	3
1	Ціль  і завдання виконання курсової роботи ………………………….
2	Вибір теми курсової роботи та її закріплення ………………………
3	Структура курсової роботи і вимоги  до змісту кожного структурного елемента роботи…………….............................................
4	Основні етапи та методика виконання курсової роботи ……………..
5	Вимоги до обсягу, оформлення текстової частини  курсової роботи і термінів її надання на рецензування …………………………………...
6	Вимоги до якості виконання курсової роботи…………………………
7	Вимоги до рецензування курсової роботи і організація її захисту ….
	Список літератури
	Додатки: Додаток А – Рекомендована тематика курсових робіт…………......... Додаток Б – Плани курсових робіт…………………………………….. Додаток В – Приклад організаційної моделі аудиту ………………… Додаток Д – Аналіз економічної сутності операцій формування доходів і витрат від операційної діяльності як основа формування об’єктів аудиту…………………………………………………………..  Додаток Ж –Фрагмент інформаційної моделі методики аудиту……. Додаток З – Кодифікація Міжнародних стандартів аудиту (2009)… Додаток К – Порівняльна характеристика завдань з надання впевненості та супутніх послуг………………………………………… Додаток Л – Логічна структура етапів процесу аудиту……………… Додаток  М – Класифікація процедур аудиту за суттю для отримання аудиторських доказів……………………………………… Додаток Н – Перелік рекомендованих літературних джерел………

Вступ

 

Сьогодні в Україні відбуваються глибокі економічні перетворення. Становлення ринкового механізму господарювання  привело до змін в  управлінні, як на рівні самих підприємств, так і на рівні держави. В нових умовах переосмислюється реалізація усіх функцій управління, в тому числі і функції контролю. Плюралізм форм власності, розвиток вторинного ринку цінних паперів, поява внаслідок цього реальних власників, що не можуть безпосередньо брати участь у процесі управління вкладеним капіталом, приводить до необхідності існування компетентного незалежного гаранта, експерта з питань об'єктивності показників фінансової звітності. Таким експертом і одночасно захисником інтересів громадськості в сучасних умовах господарювання виступає аудитор.

Проте й на ринку аудиторських послуг безперервно відбуваються зміни та перетворення. Постійно удосконалюються Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики.   

На користь того, що аудит досить складне суспільно-економічне явище свідчить і класифікація аудиту за багатьма ознаками, еволюційні етапи розвитку аудиту, що традиційно виділяють, або підходи до його здійснення.

Нагальною потребою сьогодення є формування професіонала спроможного не тільки управляти підприємствами зі складною організаційною структурою управління (що базується на знаннях з внутрішнього аудиту), але й такого, що вміє оцінювати стан облікової  та контрольно-аналітичної роботи на підприємстві, а отже і виступати в ролі експерта щодо фінансового стану підприємства та реальності показників його фінансової звітності. 

Соціальна значущість такого фахівця, який повинний мати довіру від суспільства та реалізувати захисну функцію інтересів власника в таких умовах значно зростає. Треба пам’ятати, що захист інтересів власника (або сукупності власників) повинен бути без порушення інтересів всіх ділових партнерів.

Професійні та соціальні компетенції формуються  з урахуванням того, аудит за фактом це не тільки фінансовий контроль, а багатофункціональна діяльність фахівців, які формують неупереджену професійну думку стосовно якості фінансової звітності та надають комплекс супутніх послуг. Виходячи з цього вони реалізують окрім контрольної насамперед і аналітичну функцію.  Неупереджена професійна думка формується підчас аудиторської оцінки об’єкта відповідно до отриманого завдання та згідно з вимогами Міжнародної Концептуальної основи завдань з надання впевненості. Критерії аудиторської оцінки певного об’єкта повинні мати наступні характеристики: значущість, повнота, надійність, нейтральність, зрозумілість. 

За таких умов необхідна орієнтація навчального процесу на придбання навичок у самостійному вивченні законодавчих та нормативних актів, спеціальної літератури, необхідних в подальшому для формування власної обґрунтованої думки з приводу питань професійного кола.

Виконання  курсової роботи з дисципліни «Аудит» – один із найважливіших елементів розширення меж теоретичних  пізнань в області незалежного фінансового контролю шляхом самостійного поглибленого опрацювання тексту Міжнародних стандартів аудиту надання впевненості та етики, законодавчої бази та спеціальних літературних джерел з питань аудиту.

За допомогою виконання даної роботи  за однією з тем  дисципліни «Аудит» студент набуває досвіду реалізації всіх елементів теорії контролю щодо незалежного зовнішнього та внутрішнього аудиту.

Тематика курсових робіт подана чотирма розділами, що відповідає  робочій навчальній програмі дисципліни «Аудит»: 

Розділ 1 «Теоретичні основи аудиту».

Розділ 2 «Організаційні основи та організація процесу аудиту».

Розділ 3 «Методичні основи аудиту». 

Розділ 4 «Методики аудиту вірності статей фінансової звітності (за основними формами звітності)»

 

 

1. 1.     Ціль  і завдання виконання курсової роботи

 

 

Ціль виконання курсової роботи полягає в розширенні меж теоретичних пізнань в галузі незалежного фінансового контролю, придбанні практичних навичок у здійсненні контрольних процедур, умінні систематизувати і формувати контрольну інформацію.

Виконання роботи передбачає рішення наступних завдань:

-         детальне вивчення методичних вказівок з виконання курсової роботи, обрання теми;

-         складання бібліографії, інформаційного забезпечення, опрацювання літературних джерел для виконання роботи;

-         одержання необхідної консультації у викладача – керівника;

-         виконання основних етапів написання курсової роботи відповідно до встановленої методики;

-         оформлення роботи і надання її у встановлений термін на рецензування. Захист курсової роботи.

 

 

 

 

2. Вибір теми курсової роботи та її закріплення

 

 

Тема курсової роботи обирається студентом самостійно з числа  тем рекомендованої тематики (додаток А). Основними критеріями обрання теми є її актуальність, новизна, перспективність і практична значущість.

В окремих випадках, з огляду на досвід практичної роботи студента (заочна форма навчання), або наявності в нього практичних матеріалів, які можна використовувати в контрольному процесі, завідувач кафедрою може дозволити студентові виконувати курсову роботу з теми, яку він обрав самостійно.

         Тема курсової роботи повинна узгоджуватися з тематикою раніше виконуваних студентом робіт із профілюючих дисциплін, що створює необхідні передумови для вибору в майбутньому теми дипломної роботи.

В основу формування тематики курсових робіт з дисципліни  «Аудит» покладено визнаний методологічний підхід, коли аудит – це багатофункціональна діяльність аудитора, який повинен мати довіру у суспільства і має за мету дослідити (оцінити) якість інформації фінансової звітності та висловити своє неупереджене (незалежно від волі клієнта) професійне судження стосовно якості інформації, яка відображена у фінансовій звітності.

Аудит починається з оцінки стану обліку і внутрішнього контролю на етапі планування і виявлення факторів і ризиків, які знижують якість інформації у фінансовій звітності. А вже від неї іде до регістрів, зведених документів, інших документів договорів та інших форм звітності і оцінки фінансового стану, і знову до стану функціонування підсистем обліку і внутрішнього бухгалтерського контролю, дотримання обліково-економічної політики і законодавства.

         Для затвердження теми студент має представити на кафедру заяву, в якій вказується назва й обґрунтування теми, яку він обрав (при відсутності її в затвердженій тематиці).

         Обрана тема курсової роботи затверджується розпорядженням по відповідному директорату Інституту обліку і фінансів за поданням відомостей кафедри контролю й АГД.

Заміна теми курсової роботи можлива у виняткових випадках протягом перших двох тижнів після виходу розпорядження про закріплення тем. Рішення про заміну приймає завідувач кафедрою при узгодженні з керівником курсу. Своє прохання про заміну теми курсової роботи студент повинен обґрунтувати в письмовій заяві на ім'я завідувача профілюючої кафедри.

         З метою надання методичної допомоги і управління процесом виконання курсової роботи кожному студентові призначається керівник, що зобов'язаний проводити індивідуальне консультування відповідно до встановленого на кафедрі графіка консультацій.

Для посилення контролю за ходом виконання курсової роботи з боку керівника, кожному студентові видається індивідуальне завдання, у якому встановлені терміни проміжного (якщо це необхідно) і підсумкового надання курсової роботи для перевірки.

 

 

3. Структура курсової роботи і вимоги  до змісту кожного структурного елемента роботи

 

 

 

Для розкриття сутності обраної теми курсової роботи пропонується наступна її структура:

1. Вступ (2-3 стор.).
2. Основна частина (20- 25 стор.  тобто до 90% загального обсягу роботи).
3. Висновки (2-3 стор.).
4. Список використаних джерел.
5. Додатки.

Наведені в Додатку Б плани курсових робіт є орієнтовними. Коло питань може бути замінено або розширено за умови обов'язкового узгодження з викладачем – консультантом.

Структура основної частини курсових робіт з тем, що розкривають теоретичні основи аудиту, повинна відбивати розгляд сутності аудиту:  поняття, мета, задачі, структура, класифікація, види, суб'єкти, об'єкти, параметри. Крім цього, частково можуть висвітлюватися питання організаційного забезпечення робіт з аудиту, правове, регламентне забезпечення.

Організаційне, інформаційне, методичне забезпечення, питання систематизації та узагальнення результатів аудиту повинні бути розкриті з урахуванням вимог Міжнародних стандартів аудиту (МСА) та особливостей обумовлених комп'ютеризацією обліково-контрольного процесу.

Курсові роботи прикладного характеру умовно підрозділяються на дві групи:

1 – Аудит інформації фінансової звітності (певні статті звітності)…

2 – Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку (певних операцій)…

Структура таких робіт дещо відрізняється. В роботах першої групи увагу сфокусовано на другому – дослідницькому - етапі аудиту підчас якого реалізується безпосередньо методика аудиту і відбувається реалізація процедур за суттю.

В роботах другої групи акцентовано увагу на етапі планування при реалізації системно-орієнтованого підходу до проведення аудиту. Бо, як відомо, саме на цьому етапі підчас планування згідно до МСА 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень на основі розуміння суб’єкта господарювання та його середовища» відбувається вивчення суб’єкта господарювання та оцінка надійності функціонування систем внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку. Це є принциповим моментом при системно-орієнтованому підході до проведення аудиту. Отже, в таких роботах в першому питанні слід наголосити на цілі оцінки систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку  підприємства спираючись на вимоги МСА 315. Об’єктом дослідження в таких курсових роботах є не інформація про певні операції чи господарські засоби, а стан внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку певних операцій. Тобто при визначенні об’єктів слід виходити  з того, наскільки засоби внутрішнього контролю підприємства сприяють, наприклад, збереженню товарно-матеріальних цінностей, чи сприяють дотриманню платіжної дисципліни і т.ін.  

Структура курсових робіт прикладного характеру (тем, пов’язані з аудитом обґрунтованості інформації певної статті фінансової звітності) в обов'язковому порядку повинна включати аналіз економічної сутності  господарської операції, інформація про наслідки якої є об’єктом аудиту, що дозволить визначити детальні об'єкти і параметри аудиту, побудувати організаційну модель аудиту, визначити інформаційне забезпечення і процедури аудиту.

Побудова Організаційної моделі аудиту (Додаток В) є необхідним елементом і дозволяє судити про ступіть освоєння студентом опрацьованого матеріалу, оскільки в формалізованому вигляді подає всі елементи аудиторського процесу: об’єкти і параметри аудиту, джерела інформації, способи та прийоми аудиту, способи систематизації та узагальнення результатів аудиту. 

При цьому необхідно усвідомлювати, що об’єктом аудиту є (!) не сама господарська операція, яку аудитор не в змозі проконтролювати( бо він фізично не є присутнім при цих операціях), а лише інформація про наслідки господарських операцій, які призводять до того чи іншого стану активів, капіталу та зобов’язань, що мають вартісну оцінку і відображуються в фінансовій звітності.  Також слід виходити з того, що аудитор лише надає обґрунтовану впевненість в тому, що інформація, яка  міститься у фінансовій звітності, у всіх суттєвих аспектах відповідає фактичному стану справ на підприємстві.

 

 

 

 

 

 

Вимоги до змісту кожного

структурного елемента курсової роботи

 

 

У вступі обґрунтовуєтьсяактуальність теми, її наукове і практичне значення в умовах розвитку нового економічного ладу в державі в умовах функціонування сучасної системи фінансово-господарського контролю.

Варто вказати основні роботи вчених, професіоналів, у яких питання теорії і практики контролю, зокрема аудиту, розглядаються досить глибоко і системно; вказати ступінь нерозв'язаності окремих питань; сформулювати мету курсової роботи.

Логіка постановки мети виконання роботи визначається необхідністю розширення теоретичних пізнань щодо аудиту, придбання практичних навичок у здійсненні робіт з аудиту й  уміння формувати контрольну інформацію.

 

Основна частина і висновки

по курсових роботах

 

 

Основна частина і висновки по курсових роботах, що відбивають теоретичні  та  організаційно-методичні основи аудиту, повинна розкривати окремі сторони системного підходу до сутнісного аналізу такого явища як «аудит» .

Виклад змісту кожного з теоретичних питань тем повинно ґрунтуватися на думках, міркуваннях як зарубіжних, так і українських  науковців, що студент пізнає з літературних джерел, точки зору представників наукової школи ДонНУЕТ імені Михайла Туган-Барановського з дисципліни «Аудит». У підсумку студент формує власний підхід і висновки за кожним з вивчених питань плану основної частини роботи.

Зважаючи на зміни, що відбулися з удосконаленням Міжнародних стандартів аудиту, аудиторська діяльність поділяється на три групи послуг:

               виконання завдань з надання впевненості (таких як аудит фінансової  звітності та огляд історичної фінансової інформації);

               виконання завдань  з надання впевненості (власне завдання з надання впевненості інші ніж аудит та обзір, а також перевірка прогнозної фінансової  інформації);

               супутні аудиту послуги.

Якщо в курсовій роботі йдеться про завдання з надання впевненості, то слід пам’ятати про два рівня впевненості (обґрунтовану та обмежену), які задекларовані Міжнародною концептуальною основою завдань з надання впевненості (див. збірник «Міжнародні стандарти аудиту» в редакції починаючи з 2006 року). Це обов’язково впливатиме на вибір об’єктів та параметрів аудиту, які в темах прикладного характеру є підсумком виконання першого питання  (таблиця з Доданка Д).

 

Доцільно уникати вживання словосполучення «аудит операцій …» бо це є некоректним, оскільки аудит здійснюється в формі наступного контролю і фізично неможливо здійснити аудит підчас операцій, результати яких і сформували показники фінансової звітності. А формування неупередженої думки саме про ці показники фінансової звітності і є метою аудиту згідно до МСА.

 

Висновки по роботах, що носять чисто теоретичний характер, є сукупністю висновків, сформульованих по кожному з вивчених питань теми.

З метою більш системного представлення особливостей організації і методики проведення аудиту в сучасних умовах господарювання, студентам необхідно ознайомитися з еволюцією аудиту як суспільно-економічного явища.

Логіка дослідження в роботах, що пов’язані з аудиторською оцінкою стану внутрішнього контролю чи бухгалтерського обліку, дещо відрізняється. На початку виконання роботи слід усвідомити, що об’єктом дослідження в таких роботах є стан внутрішнього контролю та \ або бухгалтерського обліку. Отже в першому питанні слід торкнутися питань еволюції аудиту (підтверджуючий, системно-орієнтований та ризик-орієнтований), обґрунтувати необхідність переходу до системно-орієнтованого аудиту в Україні та наголосити на цілях оцінки систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку підчас етапу планування.  До того ж, в першому питанні таких робіт слід розібрати, що стан систем внутрішнього контролю (та\або бухгалтерського обліку) є складним (сукупним) об’єктом аудиту, який має різні аспекти. Всі можливі характеристики такої системи внутрішнього контролю і будуть становити певні об’єкти аудиторської оцінки. При викладенні цього питання доцільно детально вивчити текст МСА 315 «Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень»,  а також публікації в періодичній та науковій літературі, присвяченій оцінці систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку.     

Оцінити рівень ефективності функціонування системи внутрішнього контролю означає виявити, наскільки ця система спроможна попереджати (або своєчасно виявляти) різного роду порушення та відхилення від запланованого рівня. Так, наприклад, є декілька аспектів існування внутрішнього контролю: організаційний, методичний, функціональний. В кожному з них система внутрішнього контролю має різні характеристики. Ці характеристики і складатимуть параметри оцінки такої системи зовнішніми аудиторами. Наприклад, оцінити організаційний аспект системи внутрішнього контролю означає звернути увагу на рівень організації на підприємстві, що перевіряється, внутрішнього контролю. Цей рівень залежатиме від:

- наявності організаційних регламентів та розпорядчої документації (наказів, розпоряджень, посадових інструкцій, Положень про службу внутрішнього аудиту і т.ін.) щодо діяльності суб’єктів внутрішнього контролю;

- складності організаційної структури внутрішнього контролю (наявність підсистеми внутрішнього аудиту, наявність лише внутрішнього бухгалтерського контролю, внутрішній контроль, що здійснюється лише керівниками відділів та структурних підрозділів);

-   проникнення контрольних принципів в розподіл обов’язків з контролю  і т. ін.

Таким чином, наприкінці викладення першого питання тем, пов’язаних з аудиторською оцінкою внутрішнього контролю або бухгалтерського обліку повинне бути окреслено коло об’єктів аудиторської оцінки. Для подальшої їх деталізації та освоєння методики аудиту необхідно вивчити ту ділянку господарської діяльності (певні види операцій), стан внутрішнього контролю якої буде оцінювати аудитор. Отже у другому питанні необхідно проаналізувати економічну сутність операцій, які є об’єктом внутрішнього контролю або бухгалтерського обліку.  На даному етапі виконання роботи будуть остаточно сформовані об’єкти аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю (або бухгалтерського обліку) певних операцій. При дослідженні економічної сутності фактів господарського життя підприємства слід виконати реконструкцію фактів господарського життя і її результати оформити у вигляді таблиці (Додаток Д).

Такого ж підходу до дослідження економічної сутності операцій слід дотримуватися і при виконанні тем в яких об’єктом дослідження є інформація певної форми фінансової звітності або певні операції.  

Наступний етап виконання курсової роботи передбачає побудову організаційної моделі аудиту (Додаток В). 

Вона являє собою представлену у формалізованому виді сукупність основних елементів, необхідних для проведення аудиту конкретного об'єкта. В організаційній моделі аудиту визначаються чотири основні елементи: об'єкти і параметри аудиту; джерела інформаційного забезпечення; способи і прийоми аудиту; порядок узагальнення і подання результатів аудиту.

Сукупний об'єкт аудиту визначається темою курсової роботи і деталізується підчас виконання першого (а іноді й другого) питання курсової роботи. Параметрами аудиювання виступають той чи інший стан об'єкта: повнота, своєчасність, доцільність, законність, реальність, правильність і т.д.

Джерела інформаційного забезпечення варто групувати в трьох напрямках: нормативно-правове забезпечення; нормативно-довідкове забезпечення; джерела фактографічної інформації.

Наступні питання передбачають вивчення методик аудиту конкретного об’єкта.

Методичне забезпечення аудиту є сукупністю реалізованих часткових і загальних методик проведення робіт з аудиту. Методика аудиту – це сукупність способів і прийомів виконання робіт з контролю, пов'язаних спільністю розв'язуваної задачі.

З огляду на те, що контроль - це певний вид діяльності, то способи і прийоми не повинні розглядатися як сама діяльність і її цілі, а лише як способи досягнення таких цілей.

При розробці методик аудиту виникає необхідність чіткого з'ясування самого поняття "методика", тому що найчастіше цей термін змішується з поняттям "технологія аудиту", що являє собою сукупність відомостей про організацію збору й обробки інформації про відхилення, описання цих відомостей у вигляді нормативних актів, що регламентують технологічний процес обробки інформації аудиту. На відміну від цього тлумачення методика аудиту є сукупністю реалізації процедур аудиту виконання робіт з аудиту, пов'язаних спільністю розв'язуваної задачі, що виконує роль методичної інструкції (організаційного документу, юридична чинність якого настає з моменту його затвердження). Методична інструкція визначає порядок і техніку дій працівника. Такі методичні інструкції прийнято називати методичними вказівками, або просто методиками, що можуть бути як загальними, що відбивають стан і поведінку об'єкта аудиту в цілому, так і частками, що вивчають окремі сторони, окремі характеристики об'єкта аудиювання. Процес розробки методик аудиту складається з декількох найважливіших етапів. До  них відносяться:

1.      Уточнення змісту процедур аудиту і їхньої мети.

2.      Вибір джерел інформації, що характеризують об'єкт аудиту.

3.      Вибір засобів досягнення поставлених цілей (визначення змісту процедур аудиту).

4.      Визначення послідовності реалізації процедур аудиту.

5.      Отримання аудиторських доказів.

У додатку Ж   представлений приклад  інформаційної моделі аудиту.

Надалі  логіка міркувань переходить до типових викривлень, що можуть бути виявлені підчас аудиту певного ділянки. Насправді, ці характерні помилки чи порушення відомі вже тоді, коли в процесі формування інформаційної моделі методики аудиту підбирається техніка реалізації процедур аудиту – техніка аудиту. Але в даному питанні всі типові помилки щодо досліджуваного об’єкта подаються в систематизованому вигляді за ознакою, яку обере студент.

Серед викривлень фінансової звітності за характером виникнення  виділяють помилки і шахрайство (Згідно до МСА 240 «Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства та помилок підчас аудиту фінансової звітності»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Згідно до цього МСА помилка – це ненавмисне викривлення в фінансовій звітності, включаючи пропуск суми або розкриття:

-         помилка при збиранні або обробці даних, на основі яких готуються фінансові звіти;

-          невірне облікове твердження, зроблене внаслідок пропуску або невірної інтерпретації фактів;

-         Помилка в застосуванні облікових принципів щодо вимірювання, визнання, класифікації, подання або розкриття.

Термін «шахрайство» в контексті МСА означає навмисні дії однієї особи або декількох осіб серед управлінського та найвищого управлінського персоналу , найманих працівників або третьої сторони, при яких застосовується омана для отримання нечесної або незаконної переваги. 

 

 

 

Перелік використаних

джерел

 

 

Перелік використаних джерел нормативно-правової інформації, спеціальної літератури, статей періодичної преси, наукових праць може бути скорочений за рахунок законодавчих і нормативних актів, систематизованих в окремому додатку до роботи. У списку літератури можливе посилання на даний додаток.

 

 

 

 

 

 

Додатки до курсової

роботи

 

Додатки повинні включати: фінансову звітність, регістри синтетичного й аналітичного обліку, зведені документи, організаційні моделі аудиту, інформаційну модель методики аудиту, фрагменти проміжної і підсумкової контрольної інформації тощо.

 

 

4. Основні етапи та методика виконання курсової роботи

 

 

 

 

Першим етапом виконання курсової роботи є складання бібліографії і вивчення законодавчих, нормативних актів і літературних джерел. Перелік основних з них приведений у Додатку З.

Бібліографічний опис джерел, використаних у курсовій роботі, приводиться  відповідно до ДСТУ.

Основним принципом при вивченні джерела даних є комплексність, тобто максимальне використання одного джерела одночасно для всіх питань теми (однократність замовлення джерела).

Записи варто вести на вільних аркушах на одній  стороні з залишенням полів. У записах коротко викладаються основні положення, думки, судження. Робочі записи періодично проглядаються керівником курсової роботи (терміни зазначені в індивідуальному завданні), уточнюються і після необхідних доповнень кладуться в основу викладу суті питання теми курсової роботи.

Таким чином, методика роботи над літературними джерелами включає бібліографічний пошук літератури за темою курсової роботи, її вивчення, фіксацію первинних даних і їхнє використання в процесі, у даному випадку, курсової роботи і формування нових знань.

 

 

 

 

 

 

На другому етапі необхідно дослідити з літературних джерел та фактографічної інформації реальних підприємств господарський процес чи операцію, які впливають на формування досліджуваного показника фінансової звітності, який є об’єктом аудиту. Формалізувати отриману інформацію у вигляді таблиці, представленої в Додатку Д Методичних вказівок.

 

 

 

 

 

 

 

На третьому  етапі розробляються організаційні моделі аудиту, інформаційні моделі методик аудиту (додатки В, Ж), складаються відомості відхилень, аналітичні розрахунки.

Опис суті методик аудиту припускає обов'язкове з'ясування способів і прийомів виконання процедур по контролю і послідовності їхнього здійснення конкретним суб'єктом контролю щодо визначеного об'єкта і його структурних елементів (див. п. 3 Методичних вказівок).

Приклад:

Логічна побудова міркувань при викладі методики аудиту обґрунтованості  інформації щодо статті балансу «Товари» (р. 140).

Економічна сутність операцій, що впливають на вартість товарів, які відображаються у відповідній статті ф.№1 Баланс виражається в:

-       зростанні частини обігових активів, що представляються товарними запасами;

-       особливостях товарів, що надійшли, як частини собівартості реалізованих товарів у наслідку;

-       поточних зобов'язаннях, зокрема кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги. Як відомо, це такі зобов'язання, що будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. А у свою чергу операційний цикл – це проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності й одержання коштів від реалізації товарів (див. загальні положення НП(с)БО 1).

Крім цього, контроль надходження товарів і тари має безпосереднє відношення до забезпечення збереження власності.

До операції надходження товарів, тари і розрахунків з постачальниками має відношення досить широке коло структурних підрозділів і посадових осіб. Доцільно цю інформацію систематизувати наступним чином (Додаток Д).

У даній таблиці відбитий загальний методологічний підхід до визначення об'єктів і параметрів аудиту.

Зміст інформації про об'єкти і параметри аудиту може бути розширений в залежності від глибини вивчення економічного змісту операцій і особливостей їх здійснення.

 

При написанні курсової роботи варто уникати таких недоліків:

• Ø низького теоретичного рівня викладу змісту окремих питань;
• Ø посилань на помилкові і застарілі положення;
• Ø наявності текстового матеріалу, частково або цілком списаного з підручників, посібників, журнальних статей і ін.;
• Ø відсутність посилань на джерела використаної літератури;
• Ø неакуратного написання тексту, неприйнятих скорочень, граматичних помилок;
• Ø відсутності однієї із складових частин роботи;
• Ø недотримання вимог до оформлення роботи.

Перераховані вище недоліки, а також недоліки організаційного і методичного характеру можуть бути причиною для повернення роботи на доопрацювання.

 

 

 

 

 

 

На заключному етапі виконанні курсової роботи формуються висновки, що повинні безпосередньо випливати з дослідження питань теми і відбивати мету вивчення. При цьому варто уникати загальних міркувань, неконкретних пропозицій на кшталт «необхідно підвищувати ефективність контролю» або «необхідно розробляти нові методики аудиту» і т.п.

Підводячи підсумки вивченню питання «Економічна сутність ...», студент повинний акцентувати увагу на вплив економічної сутності операцій, інформація про які підлягає аудиту, на різноманіття об'єктів і параметрів аудиювання.

Виклад питань, що розкривають методики аудиту об'єктів, як правило, завершуються систематизацією типових порушень. Отже, необхідно сформулювати основні рекомендації з їхньої профілактики і попередження.

У висновках до курсової роботи повинні бути також систематизовані результати виконання тих задач, що повинен був вирішити студент, виконуючи курсову роботу, тобто визначити ступінь досягнення поставленої мети роботи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Вимоги до обсягу, оформленню текстової частини курсової роботи і термінам її представлення на рецензування

 

 

Обсяг курсової роботи не повинний перевищувати 25-30 аркушів машинописного тексту.

Курсова робота може бути написана державною або російською мовою; друкованим способом.  Формат паперу А4, шрифт 14, інтервал 1,5, поля: верхнє, нижнє, ліве – 20 мм, праве – 10 мм.

Робота пишеться на одній стороні листа.

Кожен новий параграф роботи повинен починатися з нової сторінки.

Заголовки розділів друкують симетрично тексту жирними літерами. Перенесення слів у заголовках не допускається. Крапка у кінці заголовку не ставиться. Якщо заголовок складається з двох речень, їх розділяють крапкою.

Сторінки нумеруються суцільним порядком, арабськими цифрами в правому верхньому куті. Нумерація починається проставлятися з вступу. При наявності в роботі рисунків або таблиць, розташованих на окремих аркушах, вони включаються в загальну нумерацію.

Друкарські помилки, описки та графічні неточності, які виявлені у процесі виконання роботи, допускається виправляти коректором з нанесенням на те ж місце виправленого тексту рукописним способом, але не більше двох виправлень на сторінку.

 

Рисунки

 

Ілюстрації (рисунки, креслення, схеми, графіки), які розташовані на окремій сторінці звіту, включають у загальну нумерацію сторінок. Таблиці, рисунки або креслення, розмір яких перевищує формат А4, враховують як одну сторінку.

Ілюстрації (крім таблиць) позначають словом «рис.» и нумерують послідовно арабськими цифрами у межах розділу, наприклад, «рис. 1.2 –» (другий рисунок першого розділу). Ілюстрації повинні бути розташовані безпосередньо після тексту, в якому вони згадуються вперше, або на наступній сторінці. При посиланнях на ілюстрацію слід писати «...у відповідності з рис. 1.2».

Назва рисунків указується внизу, жирно. Наприклад:

 

 

Рис. 1.2. - Організаційна модель аудиту  обґрунтованості інформації  фінансової звітності щодо нарахування амортизації та зносу основних засобів

 

 

 

Таблиці

 

Цифровий матеріал в звіті оформлюють у вигляді таблиць. На всі таблиці повинні бути посилання в тексті.

Таблиці нумерують послідовно арабськими цифрами у межах розділу. Праворуч у верхньому куті над таблицею вміщують напис «Таблиця» з вказівкою номеру таблиці. Нижче друкують змістовий заголовок. Номер таблиці повинний складатися з номеру розділу и порядкового номеру таблиці, розділений точкою, наприклад: «Таблиця 1.2» (друга таблиця першого розділу).

 

Додатки

 

Додатки розміщують після текстової частини, як продовження курсової роботи на наступних її сторінках. Кожний додаток починають з нової сторінки: в правому верхньому куті друкують слово «Додаток» з великої літери, а потім слід позначати код додатку великими літерами української абетки, за винятком літер Г, Є, І, Ї, Й, О, Ч, Ь.  Додатки повинні бути розташованими так, щоб їх було зручно розглядати без повороту звіту або з поворотом по годинній стрілці. Додатки розташовують в порядку першого посилання на них.

Наприкінці текстової частини курсової роботи має бути дата і підпис виконавця.

Виконана курсова робота брошурується у швидкозшивачі і надається у встановлений термін (не пізніше чим за два тижні до початку сесії) науковому керівникові на рецензію.

 

1. 6.     Вимоги до якості виконання курсової роботи

 

До основних факторів, що визначають якість виконання роботи можливо віднести наступне:

• відповідність тексту курсової роботи затвердженій тематиці;
• відповідність змісту курсової роботи плану;
• глибина і повнота вивчення НПІ і спеціальної літератури;
• повнота висвітлення основних питань теми і логічність міркувань;
• стислість викладу суті питань теми і ступінь можливої формалізації текстової частини за допомогою інформаційного моделювання;
• ступінь самостійності й ініціативи, виявленої студентом при дослідженні питань теми;
• реальність висновків і рекомендацій, сформульованих студентом;
• рівномірність виконання курсової роботи і своєчасність надання її на рецензію керівникові;
• дотримання установлених вимог до оформлення роботи.

При написанні курсової роботи варто уникати таких недоліків, як:

• низький теоретичний рівень викладу змісту питань теми (знання сутності теми тільки по фрагментах лекцій; наявність помилкових і застарілих положень; наявність текстів, частково або цілком переписаних з навчальних посібників, монографій, журнальних статей, лекцій);
• відсутність зв'язку текстової частини курсової роботи з джерелами використання нормативно-правової і спеціальної літератури;
• відсутність будь-якої зі складових частин роботи, невідповідність вимогам до змісту структурних елементів курсової роботи (див. розділ 3 дійсних вказівок);
• неакуратне написання текстів, неправильні скорочення слів, граматичні помилки і порушення інших вимог до оформлення роботи (див. розділ 5 дійсних вказівок).

Зазначені вище недоліки і ряд інших можуть бути підставою для повернення роботи на доопрацювання.

 

Критерії оцінки курсової роботи

 

Результати виконання курсової роботи з дисципліни «Аудит» оцінюються по чотирьохбальній шкалі: «відмінно», «добре», «задовільно», «незадовільно».

Оцінка «відмінно» визначається в тому випадку, якщо студент виконав усі вимоги до якості роботи, зазначені в даному розділі дійсних указівок, а головне, у процесі захисту курсової роботи показав знання:

-       ступеня вивченості існуючих проблем організаційного і методичного характеру ведучих вчених-теоретиків і практикуючих фахівців в області аудиту;

-       предмета вивчення; нормативно-правової інформації;

-       виконання робіт такого характеру з елементами наукових досліджень.

Крім цього, підтвердив уміння:

-       системного підходу до вивчення суті питань теми, конкретного викладу матеріалу, формалізації текстової частини роботи за допомогою побудови моделей методик, малюнків, таблиць;

-       самостійного й ініціативного підходу до узагальнення вивченого матеріалу, формулюванню висновків і виробленню рекомендацій;

-       логічності міркувань і побудови доповіді під час захисту курсової роботи.

Оцінка «добре» визначається в тому випадку, якщо студент виконав усі вимоги до якості роботи, зазначені в даному розділі дійсних положень, а головне в процесі захисту курсової роботи показав знання:

-       ступеня вивчення існуючих проблем організаційного і методичного характеру провідних науковців-теоретиків і практикуючих фахівців в області аудиту; предмета вивчення; нормативно-правової інформації, однак допустив незначні відхилення в оцінці думок, суджень щодо розуміння теоретичних основ аудиту;

-       виконання робіт такого характеру з елементами наукових досліджень, однак частка таких елементів невисока, що позначилося на ступені самостійності висновків.

Крім цього підтвердив уміння:

-       системного підходу до вивчення суті питань теми, конкретного викладу матеріалу, однак ступінь формалізації текстової частини роботи підтверджується тільки фрагментами організаційних моделей аудиту;

-       самостійного, але не зовсім, та ініціативного підходу до узагальнення вивченого матеріалу, формулюванню висновків і пропозицій;

-       логічності міркувань, але не зовсім чіткої доповіді під час захисту курсової роботи.

Оцінка «задовільно» визначається в тому випадку, якщо студент виконав не всі вимоги до якості роботи, зазначені в даному розділі дійсних вказівок, а головне, у процесі захисту курсової роботи показав знання:

-       тільки основної літератури, що розкриває теоретичні основи аудиту; не зовсім чітко представляє особливості аудиту, їхні правові основи;

-       порядку виконання курсових робіт, однак без елементів наукового пошуку.

Крім цього, не повною мірою підтвердив уміння:

-       систематизувати матеріал основної частини роботи, не у всіх випадках текстова частина має посилання на джерела використаної літератури; ступінь формалізації підтверджується тільки фрагментами організаційних моделей контролю;

-       не зовсім самостійного (допомога керівника) підходу до узагальнення вивченого матеріалу, формулюванню висновків і виробленню рекомендацій;

-       мають місце порушення логіки міркування і доповіді під час захисту.

Оцінка «незадовільно» визначається в тому випадку, якщо студент «при написанні курсової роботи виконав вимоги, пропоновані до якості роботи і вона відповідала параметрам вищевказаних оцінок «відмінно», «добре» і «задовільно», але в процесі захисту курсової роботи не показав відповідних знань і умінь.

Оцінка «незадовільно» визначається в тому випадку, якщо студент при написанні курсової роботи частково не виконав вимоги, пропоновані до якості роботи, і не показав відповідних знань і умінь у процесі її захисту.

 

7. Вимоги до рецензування курсової роботи і організація її захисту

 

 

Рецензування полягає в оцінці усіх вимог, пропонованих до виконання курсової роботи з дисципліни «Аудит».

         Весь комплекс робіт, закріплених за керівником, повинний бути прорецензований протягом терміну від 3 до 7 днів у залежності від їхньої кількості (від 5 до 15). Негативна рецензія видається студентові за тиждень до терміну захисту курсової роботи, що дозволяє внести відповідні зміни в її зміст і представити на повторне рецензування.

Позитивна рецензія вручається студентові не пізніше, ніж за 2-3 дня до планованого захисту.

За умови позитивної рецензії студентові надається право захисту курсової роботи. Склад комісії містить у собі наукового керівника й одного з викладачів кафедри. Це забезпечує об'єктивність оцінки роботи студента.

Структура рецензії повинна відбивати:

1. Підтвердженість ступеня актуальності теми.
2. Достатність вивчення нормативно-правової інформації і спеціальної літератури.
3. Достатність вивчення фактографічної інформації конкретного підприємства (для студентів заочного відділення).
4. Відповідність рівня виконання роботи вимогам, зазначеним у дійсних вказівках.
5. Конкретні вказівки на характер недоліків  в роботі. Які з недоліків необхідно обов'язково усунути шляхом внесення додаткової інформації при збереженні текстової частини з зауваженнями. На що необхідно звернути увагу при підготовці до захисту курсової роботи.
6. Наявність основ для рекомендації курсової роботи до участі в конкурсі «На кращу курсову роботу» і для використання матеріалів курсової роботи (у частині візуального супроводу текстової частини, фактографічної інформації) для створення методичних посібників для самостійного вивчення курсу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток А

Зразкова тематика курсових робіт з дисципліни «Аудит»

 

Розділ 1 «Теоретичні основи аудиту»

1. Організаційно-правове забезпечення процесу аудиту
2. Сутність аудиту, постулати та концепції
3. Управління аудиторською діяльністю в Україні
4. Правове регулювання аудиторської діяльності
5. Сутність аудиту і принципи його проведення
6. Принципи аудиту і професійна етика аудитора
7. Правове регулювання і міжнародні стандарти аудиту
8. Правове регулювання і внутрішньофірмові стандарти аудиту
9. Професійна етика і правова відповідальність аудитора
10. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: структура, основні напрями удосконалення (розвиток стандартів)
11. Сутність і техніка визначення об’єктів аудиту в умовах підтверджуючого аудиту
12. Сутність і техніка визначення об’єктів аудиту в умовах системноорієнтованого аудиту і аудиту орієнтованого на ризик
13. Сутність, об’єкти і параметри системноорієнтованного аудиту
14. Сутність, об’єкти і параметри підтверджуючого аудиту
15. Сутність, функції, інформаційне і методичне забезпечення процесу аудиту
16. Ринок послуг аудиторських фірм і супутні види аудиторських послуг
17.  Супутні аудиту послуги: місце на ринку послуг аудиторських фірм
18.  Обґрунтування незалежної думки аудитора щодо інформації фінансової звітності: чинники, порядок, висновки

 

 

Розділ 2  «Організаційні основи і організація процесу аудиту»

1.  Суб’єкти проведення аудиту в Україні, їх статус і сертифікація
2. Організація і планування процесу аудиту
3. Робочі документи аудитора: сутність і технологія формування
4. Робочі документи аудитора: поняття, склад і вимоги до формування
5. Робочі документи аудитора: поняття і класифікація
6. Робочі документи аудитора: поняття і формування поточного, постійного та остаточного файлів
7. Аудиторський ризик на етапі планування аудиту
8. Аудиторський ризик та суттєвість в аудиті
9. Інформаційне забезпечення процесу аудиту: сутність і структура
10. Аудиторські докази в системі інформаційного забезпечення аудиту: види, джерела і методи отримання інформації
11. Організація і планування процесу зовнішнього аудиту
12. Оцінка суттєвості помилок та аудиторського ризику

 

Розділ 3 «Методичні основи аудиту»

 

Тренінг для ДР

Методичне забезпечення процесу аудиту: поняття методики, способи і прийоми аудиторського дослідження інформації фінансової звітності, регістрів обліку, зведених і первинних документів Методичне забезпечення процесу аудиту: поняття методики, організаційна та інформаційна моделі методик Методичне забезпечення процесу аудиту: поняття методики, структура і зміст організаційної та інформаційної моделей в умовах системноорієнтованого аудиту Методичне забезпечення процесу аудиту: поняття методики, структура і зміст організаційної та інформаційної моделей в умовах підтверджуючого аудиту Методичне забезпечення аудиту: поняття методики, вибірковий спосіб досліджування інформації в аудиті Вибірковий спосіб дослідження інформації в аудиті: поняття, термінологія, послідовність проведення, методи формування вибіркової сукупності Загальна методика аудиту фінансової звітності: етапи, послідовність дослідження Загальна методика аудиту фінансової звітності: етапи, межі аудиту фінансової звітності Загальна методика аудиту фінансової звітності: критерії достовірності (вірності) статей (причинність, обґрунтованість, повнота, оцінка класифікації, періодизація, розкриття, охайність)

 

Розділ 4 «Методики аудиту вірності статей фінансової звітності (за основними формами звітності)»

 

1. Аудит дотримання  положень обліково-економічної політики підприємства
2. Аудит фінансового стану підприємства та ефективності ведення господарської діяльності
3. Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю операцій з товарно-матеріальними запасами (на прикладі будь-якого типу підприємств)
4. Аудит стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці
5. Аудит інформації форми №1 «Баланс» щодо операцій з грошовими коштами підприємств (рядок 230-240)
6. Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю щодо операцій, пов’язаних з ремонтом та модернізацією основних засобів
7. Аудит інформації про формування доходів від реалізації продукції (р. 010, 035 форми 2 «Звіт про фінансові результати»)
8. Аудит інформації про стан кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги (рядок 530 ф. №1 «Баланс»)
9. Аудит інформації про формування витрат від операційної діяльності
10. Аудит обґрунтованості статей Звіту про власний капітал
11. Аудит стану бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю щодо  розрахунків за товарними операціями
12. Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю стосовно надходження товарів та розрахунків з постачальниками
13. Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю щодо збереження  товарно-матеріальних запасів та якості організації інвентаризаційної роботи
14.  Аудит інформації щодо формування фінансових результатів звичайної діяльності (рядок 170, 175 форми №2 «Звіт про фінансові результати» )
15. Аудит інформації щодо основних засобів форми №1 Баланс (рядки 030-032)
16. Аудит інформації щодо виробництва та реалізації продукції на підприємствах громадського харчування
17. Аудит інформації щодо нематеріальних активів форми №1 «Баланс» (рядок – 010-012)
18. Аудит інформації щодо нарахування амортизації та зносу основних засобів (форма 1 №1 «Баланс» р. 012)
19. Аудиторська оцінка стану розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість та акцизним збором
20. Аудит інформації щодо розрахунків за нетоварними операціями (р. 170-210, р. 540 - 610 форми 1 «Баланс»)
21. Аудит фінансової звітності малих підприємств
22. Аудит обґрунтованості статей форми №2 «Звіт про фінансові результати»
23. Аудит інформації фінансової звітності щодо фінансових вкладень
24. Аудиторська оцінка припущення безперервності діяльності
25.  Методика аудиту вірності інформації статей розділу 1. «Рух коштів у результаті операційної діяльності»
26. Методика аудиту вірності інформації окремих статей форми № 3 розділу 1. «Рух коштів у результаті операційної діяльності»
27. Аудиторська оцінка стану обліку і контролю операцій формування прибутку (збутку) від звичайної діяльності; коригуваннь на амортизацію необігових активів (тобто рядків 010, 020)
28. Методика аудиту вірності інформації форми № 3 статей Розділу 2. «Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності»
29.  Методика аудиту вірності і обґрунтованості показників форми №4 «Звіт про власний капітал»
30.  Аудиторська діагностика безперервності діяльності підприємств
31. Аудит достовірності інформації статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» форми №1 «Баланс»

 

Додаток Б

 

Зразкові плани курсових робіт з дисципліни «Аудит»

 

Розділ 1 «Теоретичні основи аудиту»

 

 

Тема 1. Організаційно-правове забезпечення процесу аудиту

Вступ

1. Поняття аудиту, його ціль та завдання
2. Типи завдань з надання впевненості та супутніх послуг, що виконуються суб’єктами аудиторської практики відповідно до професійних стандартів.
3. Принципи організації аудиту
4. Правова основа аудиторської діяльності в Україні: визначення понять щодо аудиту, аудиторської діяльності; складу суб’єктів та спеціальних вимог до їх практики.
5. Організаційне забезпечення аудиту

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 15. Сутність, функції, інформаційне і методичне забезпечення процесу аудиту

Вступ

1. Передумови виникнення і розвитку аудиту в Україні. Еволюція аудиту
2. Сутність аудиту: мета, завдання, функції
3. Типи завдань з надання впевненості та супутніх послуг, що виконуються суб’єктами аудиторської практики відповідно до професійних стандартів.
4. Інформаційне забезпечення процесу аудиту 
5. Методичне забезпечення процесу аудиту

Висновки

Література

Додатки

 

 

Розділ 2  «Організаційні основи і організація процесу аудиту»

 

Тема 20. Організація і планування процесу аудиту

Вступ

1. Ціль,завдання  та етапи організації процесу аудиту.
2. Принципи організації процесу аудиту.
3. Проектування регламентів аудиторської діяльності.
4. Планування процесу аудиту та оцінка ризиків суттєвих викривлень.
5. Особливості організації аудиту в умовах комп’ютеризації обліку

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 30. Оцінка суттєвості помилок та аудиторського ризику

Вступ

1. Поняття суттєвості помилок та класифікація ступеню суттєвості викривлень у фінансовій звітності підприємства-клієнта.
2. Порядок розрахунку суттєвості помилок фінансової звітності.
3. Сутність, логічна структура, модель загального аудиторського ризику та характеристика його елементів.
4. Порядок оцінки елементів аудиторського ризику.
5. Вимоги  професійних стандартів стосовно оцінки суттєвості помилок та аудиторського ризику при плануванні та проведенні аудиту.
6. Взаємозв’язок між ризиком невиявлення помилок, характером, часом та обсягом аудиторських процедур.

Висновки

Література

Додатки

 

Розділ 3 «Методичні основи аудиту»

 

   Розділ 4 «Методики аудиту вірності статей фінансової звітності (за основними формами звітності)»

 

 

Тема 40. Аудит дотримання положень  обліково-економічної політики підприємства

Вступ

1. Положення обліково-економічної політики підприємства, як об’єкт оцінки незалежними аудиторами.
2. Організаційна модель аудиту дотримання положень обліково-економічної політики та характеристика її елементів.
3. Аудит обґрунтованості положень обліково-економічної політики підприємства
4. Аудит дотримання та постійності реалізації обраної обліково-економічної політики
5. Систематизація  можливих порушень, що виявляються підчас аудиту дотримання положень обліково-економічної політики. Формування інформації для аудиторського висновку

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 40. Аудит фінансового стану підприємства та ефективності ведення господарської діяльності

Вступ

1. Поняття фінансового стану підприємства. Система економічних показників, що характеризує фінансовий стан та ефективність ведення господарської діяльності. Ціль, завдання, об’єкти, параметри аудиту фінансового стану підприємства.
2. Аналітичні процедури в аудиті.
3. Організаційна модель аудиту фінансового стану та характеристика її елементів.
4. Методика експрес-аналізу фінансової звітності.
5. Особливості аудиту фінансового стану в умовах комп’ютеризації обліково-контрольного процесу

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 42.  Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю операцій з товарно-матеріальними запасами (на прикладі будь-якого типу підприємств)

Вступ

1. Сутність аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю.
2. Економічна сутність операцій з матеріальними запасами, як об’єкта внутрішнього контролю.
3. Організаційна модель аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю операцій з товарно-матеріальними запасами та характеристика її елементів
4. Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю операцій надходження товарно-матеріальних запасів
5. Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю операцій вибуття товарно-матеріальних запасів

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 43. Аудит стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці

Вступ

1. Сутність аудиторської оцінки стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
2. Економічна сутність розрахунків з оплати праці, як об’єкта бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю
3. Організаційна модель аудиторської оцінки стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці та характеристика її елементів
4. Методика аудиторської оцінки стану бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці
5. Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 44. Аудит інформації форми №1 «Баланс» щодо операцій з грошовими коштами підприємств (рядок 230-240)

Вступ

1. Економічна сутність операцій з грошовими коштами, як об’єкта подальшої аудиторської оцінки
2. Організаційна модель аудиту інформації форми №1 «Баланс» щодо операцій з грошовими коштами підприємств та характеристика її елементів.
3. Методика аудиту інформації щодо операцій з готівкою підприємств.
4. Методика аудиту інформації щодо операцій з коштами на рахунках в банку.
5. Систематизація можливих порушень, що виявляються підчас аудиту інформації форми №1 «Баланс» щодо операцій з грошовими коштами підприємств. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 45. Аудиторська оцінка стану внутрішньогоконтролю щодо операцій, пов’язаних з ремонтом та модернізацією основних засобів

Вступ

1. Сутність аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю.
2. Економічна сутність операцій, пов’язаних з ремонтом та модернізацією основних засобів.
3. Організаційна модель аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю щодо операцій, пов’язаних з ремонтом і модернізацією основних засобів, та характеристика її елементів
4.  Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю щодо операцій, пов’язаних з ремонтом та модернізацією основних засобів. Перевірка обґрунтованості віднесення сум витрат у склад валових витрат
5.   Систематизація можливих порушень, що виявляються підчас аудиторської оцінки внутрішнього контролю операцій, пов’язаних з ремонтом та модернізацією основних засобів.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 46. Аудит інформації про формування доходів від реалізації   продукції (р. 010, 035 форми 2 «Звіт про фінансові результати»)

Вступ

1. Економічна сутність доходів від реалізації продукції.
2. Організаційна модель аудиту інформації про доходи від реалізації продукції. Характеристика інформаційного забезпечення, способів і прийомів аудиту.
3. Методика аудиту інформації про формування доходів від реалізації товарів.
4. Методика аудиту інформації про формування собівартості реалізованих товарів.
5. Систематизація можливих порушень, що виявляються підчас аудиту інформації щодо операцій реалізації товарів та формування доходу від реалізації. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

 

 

 

Тема 46. Аудит інформації про стан кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги (рядок 530 ф. №1 «Баланс»)

Вступ

1. Економічна сутність операцій формування кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
2. Організаційна модель аудиту інформації про стан кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги та характеристика її елементів.
3. Методика аудиту інформації про формування кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
4. Документування процесу аудиту. Узагальнення результатів аудиту.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 48. Аудит інформації про формування витрат від операційної діяльності

Вступ

1. Економічна сутність операцій формування витрат від операційної діяльності.
2. Організаційна модель аудиту інформації про формування витрат від операційної діяльності та характеристика її елементів.
3. Методика аудиту обґрунтованості інформації про формування собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
4. Методика аудиту обґрунтованості інформації про  адміністративні витрати
5. Методика аудиту обґрунтованості інформації про витрати на збут.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 49. Аудит обґрунтованості статей Звіту про власний капітал

Вступ

1. Економічна сутність власного капіталу. Ціль і завдання аудиту обґрунтованості статей Звіту про власний капітал.
2. Організаційна модель аудиту обґрунтованості статей Звіту про власний капітал і характеристика її елементів. 
3. Методика аудиту обґрунтованості статей Звіту про власний капітал в частині операцій формування статутного капіталу
4. Методика аудиту обґрунтованості статей звіту про власний капітал щодо операцій формування резервного й інших видів додаткового капіталу
5. Систематизація порушень, що виявляються в процесі аудиту обґрунтованості статей Звіту про власний капітал. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 50. Аудит стану бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю щодо  розрахунків за товарними операціями

Вступ

1. Ціль та завдання аудиторської оцінки стану бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.
2. Економічна сутність розрахунків за товарними операціями.
3. Організаційна модель аудиту стану внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку щодо розрахунків за товарними операціями та характеристика її елементів.
4. Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку щодо розрахунків з постачальниками товарів.
5. Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку щодо розрахунків з покупцями товарів.

Висновки                    

Література

Додатки

 

Тема 51. Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю надходження товарів та розрахунків з постачальниками

Вступ

1. Ціль і завдання аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю.
2. Економічна сутність операцій надходження товарів та розрахунків з постачальниками.
3. Організаційна модель аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю надходження товарів та розрахунків з постачальниками та характеристика її елементів.
4. Методика аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю надходження товарів та розрахунків з постачальниками
5. Систематизація можливих  порушень, що виявляються підчас аудиторської оцінки стану  внутрішнього контролю надходження товарів та розрахунків з постачальниками. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 52. Аудиторська оцінка стану внутрішнього контролю щодо збереження  товарно-матеріальних запасів та якості організації інвентаризаційної роботи

Вступ

1. Ціль і завдання аудиторської оцінки стану внутрішнього контролю.
2.  Поняття збереження товарно-матеріальних запасів (ТМЗ) і організації інвентаризаційної роботи.
3.  Організаційна модель аудиторської оцінки досліджуваного об’єкта та характеристика її елементів.

4.  Методика аудиторської оцінки умов забезпечення збереження ТМЗ.

5.  Методика оцінки стану інвентаризаційної роботи як показника ефективності функціонування системи внутрішнього контролю.

6.  Аудит своєчасності визначення і розгляду результатів інвентаризації та  вживання заходів за підсумками інвентаризації.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 53. Аудит інформації щодо формування фінансових результатів звичайної діяльності (рядок 170, 175 форми №2 «Звіт про фінансові результати» )

Вступ

1.  Економічна сутність фінансових результатів звичайної діяльності підприємства.
2. Організаційна модель аудиту інформації щодо формування фінансових результатів звичайної діяльності та характеристика її елементів.
3. Методика аудиту формування фінансового результату від операційної діяльності
4. Методика аудиту формування фінансового результату від фінансової та інвестиційної діяльності.  
5. Систематизація порушень, що виявляються в процесі аудиту інформації щодо формування фінансових результатів діяльності. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 54. Аудит інформації щодо основних засобів форми №1 «Баланс» (рядок 030- 032)

Вступ

1. Економічна сутність операцій з основними засобами підприємства.
2. Організаційна модель аудиту інформації щодо основних засобів та характеристика її елементів. 
3. Методика аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності про основні засоби.
4. Методика аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності про нарахування амортизації та знос основних засобів.
5. Систематизація порушень, що виявляються підчас аудиту інформації щодо основних засобів. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 56. Аудит інформації щодо нематеріальних активів форми №1 «Баланс» (рядок 010 - 012)

Вступ

1. Економічна сутність операцій з нематеріальними активами підприємства.
2. Організаційна модель аудиту інформації фінансової звітності щодо нематеріальних активів та характеристика її елементів. 
3. Методика аудиту обґрунтованості оцінки об’єктів інтелектуальної власності  та обґрунтованості відображення її в фінансовій звітності.
4. Аудиторська оцінка дотримання підприємством вимог П(с)БО 8 «Нематеріальні активи».
5. Систематизація порушень, що виявляються в процесі аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності щодо нематеріальних активів. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

Тема 57. Аудит інформації фінансової звітності щодо нарахування амортизації та зносу основних засобів

Вступ

1. Економічна сутність амортизації та нарахування зносу.
2. Організаційна модель аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності щодо нарахування амортизації основних засобів та характеристика її елементів. 
3. Методика аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності про нарахування амортизації та знос основних засобів.
4. Аудиторська оцінка обґрунтованості та дотримання облікової політики щодо  обраного метода амортизації.
5. Систематизація порушень, що виявляються в процесі аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності щодо основних засобів. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 58. Аудиторська оцінка стану розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість та акцизним збором

Вступ

1. Економічна сутність розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість (ПДВ) та акцизним збором.
2. Організаційна модель аудиторської оцінки розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість та акцизним збором та характеристика її елементів.
3. Методика аудиторської оцінки  обґрунтованості інформації про нарахування та сплату ПДВ.
4.  Методика аудиторської оцінки обґрунтованості інформації про стан розрахунків за акцизним збором.
5. Систематизація можливих порушень щодо об’єкта дослідження, їх наслідки і порядок виправлення. Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 59. Аудит інформації щодо розрахунків за нетоварними операціями (р. 170-210, р. 540 - 610 форми 1 «Баланс»)

Вступ

1. Економічна сутність та види розрахунків за нетоварними операціями.
2. Організаційна модель аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності щодо розрахунків за нетоварними операціями та характеристика її елементів.
3. Методика аудиту обґрунтованості інформації щодо розрахунків за авансами (р. 180, 540 форми №1 Баланс).
4. Методика аудиту обґрунтованості інформації щодо розрахунків з оплати праці та з органами соціального страхування (р. 570, 580 форми №1 Баланс).
5. Методика аудиту обґрунтованості інформації щодо розрахунків з учасниками (р. 190, 590 ф.№ 1 Баланс).

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 60. Аудит фінансової звітності малих підприємств

Вступ

1. Особливості складання фінансової звітності малих підприємств. Ціль, завдання, об’єкти і параметри аудиту.
2.  Організаційна модель аудиту фінансової звітності малих підприємств і характеристика її елементів.
3.  Загальна методика аудиту обґрунтованості статей форми 1-м «Баланс».
4. Загальна методика аудиту обґрунтованості статей форми 2-м «Звіт про фінансові результати».
5.  Особливості аудиту фінансової звітності малих підприємств в умовах комп'ютеризації обліково-контрольного процесу

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 61. Аудит обґрунтованості статей форми №2 «Звіт про фінансові результати»

Вступ

1. Економічна сутність фінансового результату діяльності. Ціль, завдання, об’єкти і параметри аудиту обґрунтованості статей форми №2 «Звіт про фінансові результати».
2. Організаційна модель аудиту обґрунтованості статей форми №2 «Звіт про фінансові результати» та характеристика її елементів. 
3. Методика аудиту обґрунтованості статей розділу 1 форми №2  «Звіт про фінансові результати».
4. Методика аудиту обґрунтованості статей Звіту про фінансові результати щодо витрат за елементами
5. Систематизація порушень, що виявляються в процесі аудиту обґрунтованості статей форми №2 «Звіт про фінансові результати». Формування інформації для аудиторського висновку.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 62. Аудит інформації фінансової звітності щодо фінансових вкладень

Вступ

1. Економічна сутність операцій з фінансовими вкладеннями (інвестиціями). Ціль, завдання, об’єкти і параметри аудиту інформації фінансової звітності про фінансові вкладення.
2.  Організаційна модель аудиту обґрунтованості інформації фінансової звітності щодо фінансових інвестицій та характеристика її елементів
3. Методика аудиту обґрунтованості інформації щодо оцінки фінансових вкладень при їх відображенні в фінансовій звітності. Оцінка дотримання вимог П(с)БО 12 «Фінансові інвестиції».
4. Документування процесу аудиту. Узагальнення результатів аудиту.

Висновки

Література

Додатки

 

 

Тема 70. Аудит достовірності статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» форми №1 «Баланс»

Вступ.

1. Економічна сутність тверджень стосовно грошових коштів та їх еквівалентів у балансі підприємства.
2. Організаційна модель аудиту достовірності інформації про грошові кошти та їх еквіваленти в балансі та характеристика її елементів.
3. Характеристика інформаційного забезпечення аудиту досліджуваних об’єктів.
4. Оцінка стану внутрішнього контролю щодо забезпечення збереження грошових коштів та їх еквівалентів, законності та документальної обґрунтованості операцій з ними.
5. Методика виконання завдань з аудиту достовірності інформації статті балансу «Грошові кошти та їх еквіваленти» та контроль їх якості.
6. Систематизація можливих викривлень інформації про грошові кошти та їх еквіваленти, їх наслідки та рекомендації з виправлення.

Висновки.

Список використаних джерел

Література

Додатки

 

 

 

 

Додаток Д

Аналіз економічної сутності операцій формування доходів і витрат

від операційної діяльності як основа формування об’єктів аудиту  

 

Зміст господарської операції	Економічна сутність господарських операцій і характер впливу на майновий стан діяльності підприємства	Об’єкти і параметри обліку та бухгалтерсь-кого контролю	Об’єкти аудиту
1	2	3	4
1. Закупівля запасних частин та витратних матеріалів	Збільшення обігового капіталу. Якщо право власності на придбання матеріальних ресурсів перейшло до підприємства, вони відносяться до складу запасів.  Виникає збільшення активів підприємства, якщо очікується збільшення економічних вигод. Формування витрат, що безпосередньо пов'язані з придбанням запасів, а також витрат звітного періоду. Формування зобов'язань перед постачальниками запасних частин і видаткових матеріалів. Формування податкового кредиту з ПДВ	Повнота  відомостей про обороти на рахунках ТМЗ Правильність оцінки ТМЗ при надходженні Обґрунтованість кредиторської заборгованості, обґрунтованість дебетового обороту за рах. класу 2	Утримання чи контролювання права на активи, зобов'язання, що формують показни-ки форми №1 «Баланс» (рядки 100-140; 530) Віднесення витрат до відповідного звітного періоду. Реальність та обґрунтованість сум, що відображені в р. 40, 70, 80 форми №2 «Звіт про фінансові результати»; Документальна обґрунтованість відображених в фінансовій звітності наслідків господарських операцій.
2. Навантаження   вантажів чи посадка  пасажирів у пунктах відправлення	Приймання переміщуваного вантажу при навантаженні за кількістю У випадку псування вантажу виникнення втрат Виникнення витрат за навантажувальні роботи як частини собівартості перевезення	Збереження, цілісність ТМЗ	Точність відображення інформації про вартість ТМЗ в фінансовій звітності (р. 100-140 ф№1 «Баланс»). Реальність та обґрунтованість сум, що відображені в р. 40 форми №2 «Звіт про фінансові результати»

 

Фрагмент моделі методики аудиту інформації про доходи операційної діяльності

Об’єкти та параметри аудиту	Мета та зміст аудиторських процедур	Джерела фактографічної інформації	Процедури і способи отримання аудиторських доказів	Техніка аудиту
1. Правильність класифікації та відповідність законодавству  інформації розділу 1 форми №2 «Звіт про фінансові результати»  (р. 010, 035, 055) в частині дотримання умов визнання та оцінки доходів від операційної діяльності	1.1.  Установити:   чи  дотримується підприємство вимог П(с)БО 15, 16 щодо класифікації понесених витрат і отриманих доходів за відповідними напрямками діяльності	Форма №2 (р. 010, 035, 055); Головна книга (сальдо за рах.  70, 71), обліковий регістр за рахунками 70, 71 Акт приймання-передачі виконаних робіт, наданих послуг; подорожні листи; Калькуляційні відомості, рахунки-фактури; товарно-транспортні накладні, виписки банка, довідки бухгалтерії	Логічний аналіз, нормативно - правове регулювання, хронологічна перевірка, зіставлення, простеження	Зіставити на предмет ідентичності показник ф.№2 (р.010) Дохід від реалізації  з кредитовим оборотом за рах 70 в Головній книзі,  також  з кредитовим оборотом в обліковому регістрі за рах 70.  Зіставити дати одержання доходів звітного періоду по документах, що фіксують момент одержання доходу з датами моментів виникнення витрат, що були понесені для одержання цього конкретного доходу. Зіставити доходи звітного періоду з витратами, зробленими для одержання цього доходу за ознакою виду доходу і за періодом.

 

 

Додаток З

Кодификация Международных стандартов аудита (2009г.)

 

Код стандарта	Название стандарта
МСА  200	Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита
МСА  210	Согласование условий аудиторских заданий
МСА  220	Контроль  качества во время аудита финансовых отчетов
МСА  230	Документация по аудиту
МСА  240	Ответственность аудитора за рассмотрение мошенничества и ошибок во время аудита финансовых отчетов
МСА 250	Принятие во внимание законов и нормативных актов во время аудита финансовых отчетов
МСА 260	Сообщение информации по вопросам аудита наивысшему управленческому персоналу
МСА 265	Сообщение информации об обнаруженных недостатках в системе внутреннего контроля управленческому персоналу и представителям собственника
МСА 300	Планирование аудита финансовых отчетов
МСA  315	Идентификация и оценка рисков существенных искажений на основе понимания субъекта хозяйствования и его среды
МСA  320	Существенность при планировании и проведении аудита
МСA  330	Действия аудитора в ответ на оцененные риски
МСA  402	Аудиторские соображения относительно субъектов хозяйствования, использующих услуги обслуживающих организаций
МСA  450	Оценка искажений финансовой отчетности, выявленных в ходе аудита
МСA  500	Аудиторские доказательства
МСA  501	Аудиторские доказательства – дополнительное рассмотрение особых статей
МСA  505	Внешние подтверждения
МСA  510	Первое задание – начальное сальдо
МСA  520	Аналитические процедуры
МСA  530	Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования
МСA  540	Аудит оценочных значений, включая оценку по справедливой стоимости и соответствующей информации
МСA  550	Связанные стороны
МСA  560	Последующие события
МСA  570	Непрерывность деятельности
МСA  580	Письменные заявления наивысшего управленческого персонала
МСA  600	Использование работы другого аудитора
МСA  610	Рассмотрение работы внутреннего аудита
МСA  620	Использование работы эксперта
МСA  700	Заключение независимого аудитора по финансовой отчетности
МСA  705	Модификации в заключении независимого аудитора
МСA  706	Пояснительные параграфы и другие вопросы, требующие внимания, в независимом аудиторском заключении
МСA  710	Сопоставимые значения
МСA  720	Обязанности аудитора в отношении прочей информации в документах, которые содержат проверенные  финансовые отчеты
МСA  800	Заключение независимого аудитора при выполнении заданий по аудиту специального назначения и конкретных элементов, счетов или статей финансовых отчетов
МСA  805	Согласованные процедуры
МСA  810	Сообщение информации по сводной финансовой отчетности
МСКК 1	Контроль качества для фирм, которые выполняют аудит и обзор финансовой отчетности, предоставляют сопутствующие услуги

 

 

 

 

Додаток К

Порівняльна характеристика завдань з надання впевненості та супутніх аудиту послуг

№ з\п	Характер завдань	Рівень впевненості	Характер підсумкових документів
1. Завдання з надання впевненості
1.1.	Аудит фінансової звітності	Обґрунтований рівень впевненості	Аудиторський висновок: - позитивна  (висловлена в позитивній формі) впевненість щодо тверджень відповідальної сторони («… інформація вірно та об’єктивно відображує…»)
1.2.	Огляд історичної фінансової інформації	Обмежений рівень впевненості	Аудиторський висновок: -негативна  (висловлена в негативній формі) впевненість щодо тверджень відповідальної сторони  («…інформація не містить суттєвих викривлень…»)
2. Завдання з надання впевненості (НВ), інші, ніж аудит та огляд історичної фінансової інформації
2.1.	Власно завдання НВ, інші, ніж аудит та огляд	Погоджений з клієнтом рівень впевненості щодо відповідності предмету перевірки розробленим (але не загальноприйнятим критеріям)	Висновок з надання впевненості щодо предмету перевірки; призначений для певного (обмеженого) кола користувачів
2.2.	Перевірка прогнозної фінансової інформації	Обмежений (середній) рівень впевненості	Аудиторський висновок щодо прогнозної фінансової інформації з негативною впевненістю
3.  Супутні послуги
3.1.	Завдання з виконання погоджених процедур щодо фінансової інформації	Впевненість не висловлюється	Звіт про фактичні результати виконаних аудитором процедур Призначений тільки тим сторонам, з якими погоджені процедури (висновки роблять самі користувачі)
3.2.	Завдання з підготовки фінансової інформації	Впевненість не висловлюється	Звіт про підготовку фінансової інформації

Додаток Л