КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ТАРАСА ШЕВЧЕНКА

 

Інститут післядипломної освіти

 

 

 

 

 

 

 

П Р О Г Р А М А

курсу “Аудит”

для підготовки фахівців за спеціальностями:

7.050106 “Облік і аудит”

             7.050104 “Фінанси”

 

 

 

 

                                             Укладач: Н.І.Дорош, доктор 

                                              економічних наук, професор

 

 

 

 

 

 

 

Київ-2007

      Програму курсу “Аудит” для підготовки слухачів за спеціальностями 7.050106 “Облік і аудит”, 7.050104 “Фінанси” (Укладач: Н.І.Дорош, доктор економічних наук, професор) схвалено навчально-методичною комісією Інституту післядипломної освіти Київського національного університету імені Тараса Шевченка

Протокол від 06 лютого 2007 року № 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мета і завдання дисципліни, її місце в навчальному процесі.

 

 

Сучасний етап розвитку країни характеризується складними соціально-економічними і політичними процесами розвитку ринкової економіки.

За умов появи підприємств недержавної форми власності виникла потреба в адекватній формі контролю їх діяльності. Необхідність зміцнення економічного контролю в Україні зумовлена також кризовими явищами в країні, зниженням життєвого рівня населення, зростанням тіньової економіки, що потребує посилення контролю за збереженням і ефективним використанням коштів державних підприємств та дотриманням чинного законодавства в діяльності приватних підприємств.

Існування самостійної організаційної форми економічного контролю – аудиторського – підпорядковано вирішенню таких основних завдань:

    — перевірці дотримання порядку ведення обліку на підприємствах;

    — перевірці достовірності фінансової звітності;

    — контролю за дотриманням чинного законодавства;

    —наданню консультаційних послуг щодо поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємств.

Забезпечення виконання Закону України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993 р. потребує великої кількості кваліфікованих бухгалтерів-аудиторів. Професійна підготовка бухгалтерів включає вивчення теоретичних аспектів і набуття практичних навичок у проведенні аудиторської перевірки. Вирішенню зазначених завдань і підпорядкована дисципліна “Аудит”.

У результаті вивчення дисципліни “Аудит” студенти повинні знати законодавчі та нормативні акти щодо організації та регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту та професійної етики, інструктивні та методичні матеріали щодо його здійснення, оволодіти принципами, методами, процедурами і технікою проведення аудиторської перевірки та навчитись правильно застосовувати їх у практичній діяльності; вміти зробити адекватний висновок щодо об'єктивності і реальності фінансової звітності підприємств, дотримання порядку ведення обліку та відповідності чинному законодавству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Програма дисципліни “Аудит”

 

 

Тема 1. Історичні та економічні передумови виникнення аудиту в Україні. Аудит як незалежна форма фінансового контролю.

 

Значення та завдання економічного контролю в управлінні виробництвом. Сучасна система економічного контролю в Україні. Об'єкти та суб'єкти державного контролю та аудиту. Контроль власника.

Поява підприємств недержавної форми власності в Україні. Необхідність виникнення аудиту, як незалежної самостійної форми господарського контролю.

Сучасна система економічного контролю зарубіжних країн: вищий контрольний орган, що підпорядковується Парламенту чи Президенту; державний контроль; незалежний аудит; податковий контроль.

Історія становлення і розвитку аудиту в зарубіжних країнах. Три стадії еволюції аудиту та аудиторських процедур. Підтверджуючий аудит, його сутність та завдання. Характеристика системно-орієнтованого аудиту. Аудит, що базується на ризику, суть, завдання, основні напрями розвитку.

 

 

 

Тема 2. Суть, завдання та методи аудиту.

 

Значення і завдання аудиту. Забезпечення користувачів фінансової звітності підприємствма достовірною інформацією про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів на підприємстві.

Аудит, його суть та види. Зовнішній та внутрішній аудит. Мета, завдання, періодичність проведення, особливості, ризик і відповідальність. Обов'язковий та ініциативнй аудит.

МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”. Етичні принципи професійних бухгалтерів: незалежність, чесність, об’єктивність, професійна компетентність та належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів. Дотримання міжнародних стандартів аудиту та кодексу професійної етики аудиторів. Застосування принципу професійного скептицизму при плануванні та проведенні аудиторської перевірки.

Методи аудиторського дослідження. Поєднання методів документальної комплексної ревізії, судово-бухгалтерської експертизи, аналізу господарської діяльності.

 

 

 

Тема 3. Принципи організації аудиторської діяльності.

 

Аудиторська діяльність як організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг. Основні елементи організації і регулювання аудиторської діяльності: законодавча база щодо здійснення аудиторської діяльності; нормативно-правові акти про обов’язковість проведення аудиторських перевірок суб’єктів господарювання; державне та професійне регулювання аудиторської діяльності в країні; рівень державного регулювання функціонування ринку аудиторських послуг; структура, обов’язки і права вищих органів управління системами; належність функцій з розробки доктрини аудиту в країні; делегування здійснення контрольних функцій у системах; порядок здійснення процедур атестації, ліцензування та занесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності; реєстрація і організаційно-правова форма суб’єктів аудиторської діяльності; система зборів і внесків на забезпечення функціонування аудиторської діяльності; страхування аудиторської діяльності; організація системи підготовки та підвищення кваліфікації аудиторів.

 

 

 

Тема 4. Міжнародний досвід організації і регулювання аудиторської діяльності.

 

Професійне та державне регулювання аудиторської діяльності. Поєднання професійного та державного регулювання аудиторської діяльності.

Міжнародний досвід сертифікації аудиторів. Система підготовки претендентів та підвищення кваліфікації аудиторів.

Державне ліцензування аудиторської діяльності. Внесення аудиторів та аудиторських фірм до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності. Міжнародний досвід організаційно-правових форм аудиторських фірм суб’єктів аудиторської діяльності.

Міжнародний досвід державного та професійного регулювання якості роботи аудиторів. Професійна та юридична відповідальність аудиторів. Відповідальність аудиторів за неякісне надання послуг перед клієнтом та третіми особами.

 

 

 

Тема 5. Організація аудиторської діяльності в Україні.

 

Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року.

Суб'єкти аудиторської діяльності: аудитори та аудиторські фірми. Сертифікація аудиторів. Термін чинності сертифіката на підтвердження професійної придатності аудиторів. Умови призупинення чинності та анулювання сертифіката аудитора.

Аудиторська палата України. Повноваження Аудиторської палати України. Аудиторська палата як методологічний центр аудиторської діяльності. Склад та порядок делегування до Аудиторської палати України. Основні функції та повноваження Аудиторської палати України.

Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності. Суб’єкти аудиторської діяльності в Україні. Умови та порядок створення аудиторської фірми.

Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Підстави для проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Звіт про результати аудиту.

Права та обов'язки аудиторів та аудиторських фірм. Спеціальні вимоги.

Кодекс етеки Міжнародної федерації бухгалтерів. Принципи професійної етики аудиторів: чесність, об’єктивність і незалежність, професійна компетентність і належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів. Обов’язки перед клієнтами. Обов'язки щодо колег. Інші обов'язки і права.

 

 

 

Тема 6. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики.

 

Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту. Система міжнародних стандартів аудиту: вступна частина; загальні принципи та обов’язки; оцінка ризиків та відповідь на оцінені ризики; аудиторські докази; використання роботи інших фахівців; аудиторські висновки та звітність; спеціалізовані сфери; положення з міжнародної практики аудиту. Міжнародні стандарти завдань з огляду. Завдання з надання  впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації. Міжнародні стандарти супутніх послуг.

Основні постулати, як базові підходи, послідовні передумови, логічні принципи і необхідні умови. МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”. МСА 240 “Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства та помилок під час аудиторської перевірки фінансових звітів”. МСА 250 “Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів”.

Робочі стандарти, як основні правила проведення аудиторської перевірки, що являють собою структуру чи загальну схему цілеспрямованих, систематичних дій, яких повинен дотримуватись аудитор в своїй роботі. МСА 300 “Планування”. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. МСА 500 “Аудиторські докази”. МСА 520 “Аналітичні процедури”. МСА 530 “Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”.

Стандарти звітності. Аудиторський звіт про проведення аудиту за потребою зацікавленої сторони. Аудиторський висновок за результатами обов’язкової аудиторської перевірки. МСА 570 “Безперервність”, МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.

 

 

 

Тема 7. Організація та послідовність проведення аудиторської перевірки .

 

Попереднє планування аудиторської перевірки. Складання плану та програми аудиторської перевірки.

Тестування господарських операцій. Перевірка господарських операцій з метою оцінювання системи внутрішнього контролю. Тестування контрольних моментів для оцінки рівня ризику контролю.

Перевірка господарських операцій по суті: чи були господарські операції належним чином санкціоновані, чи належним чином вони відображені в первинних документах, узагальнені в облікових реєстрах та перенесені в головну книгу та фінансову звітність.

Аналітичні процедури: оцінка можливості підприємства залишатись діючим, порівняння фактичних даних з очікуваними даними аудитора; аналіз динаміки показників; виявлення ймовірності помилок в фінансовій звітності.

Узагальнення результатів перевірки. Складання аудиторського висновку, аудиторського звіту та листа-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю.

 

 

 

Тема 8. Планування аудиторської перевірки.

 

Попереднє планування аудиторської перевірки. Збір загальних відомостей про клієнта МСА 310 “Знання бізнесу”. Прийняття рішення про продовження аудиту та згоду на аудит  нового клієнта. Укладання договору про проведення аудиторської перевірки МСА 210 “Умови завдань з аудиторської перевірки”. З’ясування питання щодо необхідності залучення експертів. Оцінка суттєвості економічної інформації.

Ознайомлення з системою внутрішнього контролю. Оцінка аудиторського ризику.

Складання плану, програми аудиторської перевірки та плану-графіку виконання робіт. МСА 300 “Планування”.

 

 

 

Тема 9. Аудиторський ризик та суттєвість в аудиті.

 

Поняття інформаційного ризику, його відмінності від комерційного ризику. Достовірність фінансової інформації як фактор зменшення інформаційного ризику користувачів фінансових звітів.

Допустимий аудиторський ризик як суб’єктивно встановлений рівень ризику, який готовий взяти на себе аудитор.

Властивий ризик, його чинники: особливості бізнесу клієнта та галузі економіки, нові урядові рішення, інфляція і інші чинники економічного характеру. Ризик контролю. Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю клієнта з точки зору її здатності упереджати, виявляти та виправляти навмисні та ненавмисні викривлення фінансової інформації.

Ризик невиявлення. Ризик невиявлення суттєвих помилок в фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур. Залежність між властивим ризиком, ризиком контролю, ризиком невиявлення та обсягом належних до збору аудиторських доказів.

МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”; МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”.

Поняття суттєвості економічної інформації. Кількісні та якісні аспекти суттєвості. Кількісне визначення суттєвості економічної інформації. Встановлення межі суттєвості для фінансової звітності у цілому. Вплив рівня суттєвості виявлених викривлень фінансової інформації на вид та зміст аудиторського висновку. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”.

 

 

Тема 10.Робочі документи аудиту.

 

Поняття і класифікація робочих документів аудитора. Робочі документи як записи, в яких аудитор фіксує здійснені процедури, тести, одержану інформацію та відповідні висновки, зроблені в ході аудиту. Робочі документи щодо планування аудиту, оцінювання системи внутрішнього контролю, безпосереднього проведення аудиту, узагальнення результатів аудиту, а також документальна інформація, одержана в ході аудиту від третіх осіб.  МСА 230 “Документація”.

Класифікація робочих документів аудиту: за часом ведення і використання; за способом і джерелами одержання; за характером інформації; за призначенням; за рівнем деталізації; за рівнем стандартизації; за формою представлення; за тенденцією складання.

Методика складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського дос'є. Постійні файли: інформація про статут, основні договори, акції та інші цінні папери; довготермінова кредиторська та дебіторська заборгованість; організаційні схеми управління, блок-схеми документообігу, анкети та інша інформація щодо системи внутрішнього контролю; результати аналітичних досліджень, здійснених при виконанні аудиту за попередні роки. Поточні файли: програма аудиту, план-графік аудиту, робочий пробний баланс, результати здійснених аудиторських процедур, пропозиції корегування обліку та звітності, аудиторські звіти та  аудиторські висновки.

 

 

 

Тема 11. Аудиторські докази.

 

Поняття про аудиторські докази та їх види. МСА 500 “Аудиторські докази”. Прямі докази при проведенні незалежної перевірки стану об'єкта контролю. Непрямі докази, одержані з даних внутрішнього контролю, інформації адміністрації та третіх осіб.

Вимоги до аудиторських доказів: необхідність, обгрунтованість, повнота, достовірність, достатність, своєчасність.

Джерела аудиторських доказів. Дані первинного, синтетичного і аналітичного обліку, плани, кошториси, калькуляції, матеріали перевірок і ревізій, матеріали внутрішнього контролю, дані документального і фактичного контролю об'єктів аудиту.

Методика одержання аудиторських доказів. Опитування персоналу клієнта. Спостереження. МСА 510 “Перше завдання: залишки на початок періоду”. Підтвердження, МСА 505 “Зовнішні підтвердження”. Документальна перевірка. Методи фактичного контролю: інвентаризація, контрольний запуск сировини і основних матеріалів  у виробництво, контрольні заміри обсягів та якості виготовленої продукції, проведених робіт, наданих послуг та незавершеного виробництва. МСА 501 “Аудиторські докази: додаткові міркування щодо окремих статей”. Аналітичні процедури. МСА 520 “Аналітичні процедури”.

 

 

 

Тема 12. Система внутрішнього контролю на підприємстві. Внутрішній аудит.

 

Внутрішній аудит: поняття та призначення. Суб’єкти та об’єкти внутрішнього аудиту. МСА 610 “Розгляд роботи внутрішнього аудиту”.

Характеристика системи внутрішнього контролю. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”. Основні елементи системи внутрішнього контролю: середовище контролю; процес оцінювання ризиків суб’єкта господарювання; інформаційні системи; процедури контролю; моніторинг.

Середовище контролю – набір характеристик, які визначають службові взаємовідносини, сприятливі для контролю на підприємстві.

Відповідний розподіл обов'язків стосовно чотирьох функцій управління.

Встановлений доступ до активів, документів, важливих записів і бланків.

Процес оцінювання ризиків суб’єкта господарювання. Інформаційні ситеми, в тому числі пов’язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією.

Процедури контролю – спеціальні превірки, що виконуються персоналом підприємства.

Моніторинг заходів контролю.

 

 

 

 

Тема 13. Аудит грошових, розрахункових та кредитних операцій.

 

Завдання, об'єкти та джерела інформації для проведення аудиту грошових коштів та безготівкових операцій. Послідовність аудиту грошових, розрахункових та кредитних операцій.

Аудит забезпечення схоронності касової готівки. Перевірка достовірності та своєчасності ведення записів в касовій книзі та реєстрах аналітичного та синтетичного обліку.

Аудит дотримання касової дисципліни та вимог чинного законодавства зі здійснення касових операцій.

Завдання та послідовність аудиту, джерела інформації для проведення аудиту розрахункових та кредитних операцій.

Перевірка достовірності, законності та доцільності операцій на рахунках в банках. Зміст та порядок здійснення аудиту депозитних та інших банківських операцій.

Організація та методи аудиту кредитних операцій. Перевірка одержання, цільового використання та своєчасності повернення короткотермінових і довготермінових позик та їх забезпеченості. Виявлення випадків несвоєчасного повернення позик, причин їх простроченості.

 

 

 

 

 

 

Тема 14. Аудит основних засобів та нематеріальних актів.

 

Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту з основними засобами та нематеріальними активами.

Аудит збереження майна господарюючих суб’єктів. Перевірка своєчасності оприбуткування, надходження та закріплення майна за відповідальними особами. Виявлення машин, інвентарю, обладнання та інших цінностей, що не використовуються в процесі виробництва, а також розукомплектованих, списаних та тих, що використовуються після списання.

Аудит  операцій переміщення, ліквідації, реалізації та іншого вибуття основних засобів. Перевірка причин вибуття об’єктів, своєчасності та адекватності відображення цих операцій в обліку. Виявлення недоамортизованих та достроково вибувших об’єктів. Визначення причин та розмірів завданої шкоди. Перевірка порядку нарахування і обліку зносу (амортизації) основних засобів виробничого і невиробничого призначення.

Аудит дотримання податкового законодавства щодо відповідності та своєчасності здійснення амортизаційних відрахувань.

Аудит оренди основних засобів, в тому числі довготермінової, у орендаря та орендодавця. Перевірка правильності використання орендованих засобів та основних засобів, зданих в оренду.

Аудит витрат на утримання основних засобів. 

Аудит надходження і створення нематеріальних активів. Шляхи перевірки науково-дослідних і конструкторських робіт. Аудит порядку нарахування зносу (амортизації) нематеріальних активів. Аудит списання, реалізації та іншого вибуття нематеріальних активів.

 

 

 

Тема 15. Аудит виробничих запасів.

 

Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту операцій з виробничими запасами.

Аудит надходження товарно-матеріальних цінностей. Накладні (заготівельно-складські) витрати та перевірка порядку їх розподілу.

Аудит зберігання та схоронності виробничих запасів. Перевірка своєчасності оприбуткування та закріплення актів за матеріально відповідальними особами. Аудит використання виробничих запасів. Аудит реалізації і іншого вибуття товарно-матеріальних цінностей.

Аудит переоцінки виробничих запасів.

Інвентаризація виробничих запасів та відображення в обліку результатів інветаризації.

Аудит товарно-матеріальних цінностей в дорозі та невідфактурованих поставок.

Особливості аудиту малоцінних і швидкозношуваних предметів.

 

 

 

 

 

Тема 16. Аудит використання трудових ресурсів та фонду оплати праці

 

Об'єкти і послідовність проведення аудиту. Джерела інформації і нормативні документи для проведення аудиту.

Аудит використання трудових ресурсів; структура і штати працівників підприємства, доцільність їх побудови, дотримання штатної дисципліни, використання робочого часу, плинність кадрів, продуктивність праці, виконання норм виробітку і витрачання робочого часу.

Аудит стану нормування праці; організації обліку витрат праці, стану трудової дисципліни.

Аудит відповідності і законності нарахування основної і додаткової оплати праці, грошових виплат і заохочень, дивідендів, натуральної оплати праці.

Перевірка адекватності застосування чинних положень про преміювання працівників.

Аудит стану розрахунків (аналітичного і синтетичного обліку) з оплати праці.

Аудит законності і своєчасності утримань з оплати праці працівників.

Перевірка законності надання відпусток працівникам підприємства, дотримання кодексів законів про оплату праці.

 

 

 

Тема 17. Аудит витрат на виробництво,  реалізації готової продукції. Аудит валових доходів і валових витрат.

 

Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту.

Аудит виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Аудит витрат, пов’язаних з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг); адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати.

Аудит витрат на інвестиційну та фінансову діяльність.

Аудит витрат на виробництво за елементами витрат і статтями калькуляції.

Аудит дотримання витрачання сировини, матеріалів, електроенергії на виробництво продукції відповідно до фактичного випуску.

Перевірка наявності і змісту договорів, контрактів та угод на реалізацію продукції, робіт і послуг.

Аудит реалізації продукції в рахунок виконання державних контрактів, іншим підприємствам та організаціям.

Аудит реалізації продукції працівникам підприємства, на колгоспних ринках, дитячим дошкільним закладам, на громадське харчування тощо.

Аудит реалізації зайвих і невикористовуваних матеріалів, будівельних  матеріалів, запасних частин, основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів тощо.

Аудит операцій відвантаження продукції та її реалізації за обсягом, асортиментом і якістю.

Перевірка виконання завдань з реалізації (продажу), визначення кількісних та якісних відхилень від завдань та їх впливу на показники фінансово-господарської діяльності.

Аудит характеру, причин і термінів утворення та достовірності відображення в бухгалтерській звітності дебіторської та кредиторської заборгованості.

Аудит відображення доходів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

Аудит правильності визначення загальної суми валових доходів, одержаних (нарахованих) від усіх видів діяльності протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами.

Аудит загальної суми вагових витрат виробництва та обігу, яка складається з будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які виготовляються платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

 

 

 

Тема 18. Аудит фінансових результатів, розподілу та використання прибутку.

 

Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту.

Перевірка достовірності визначення фінансових результатів від всіх видів діяльності.

Аудит формування фінансових результатів від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. Аудит формування фінансових результатів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

Перевірка чинників рентабельності (збитковості) господарської діяльності та визначення впливу факторів на розмір прибутку (збитку).

Аудит визначення прибутку до оподаткування. Аудит формування валових доходів і валових витрат та амортизаційних відрахувань.

Перевірка достовірності визначення прибутку, що підлягає розподілу. Перевірка відповідності та своєчасності розподілу прибутку між акціонерами (засновниками, учасниками) господарюючого суб’єкта.

Аудит формування резервів.

 

 

 

Тема 19. Аудит інвестиційної та інноваційної діяльності.

 

Аудит інвестицій. Значення і завдання аудиту інвестицій. Особливості аудиту фінансових, інноваційних та реальних (прямих) інвестицій.

Критерії ефективності інвестицій. Визначення ризику інвестицій та “внутрішньої норми прибутку” під час інвестування. Аналіз інфляційного фактора. Оцінка зовнішнього емітентного середовища (фондова біржа, ринок цінних паперів, тощо).

Оцінка прийняття управлінських рішень щодо інвестування та попереднє визначення доцільності здійснення інвестицій. Аналіз термінів окупності інвестицій. Визначення техніко-економічних наслідків інвестування. Оцінка ефективності інвестицій в цілому та за об'єктами інвестування.

Аудит капітальних вкладень (капітального будівництва, придбання і виготовлення основних засобів, закладання і вирощування багаторічних насаджень тощо).

Аудит джерел фінансуваня капітальних вкладень. Перевірка обгрунтованості інноваційної політики підприємства. Оцінка ефективності інновації.

 

 

 

Тема 20. Аудит дотримання статутної діяльності, стану бухгалтерського обліку і звітності.

 

Зміст перевірки стану ведення бухгалтерського обліку і звітності.

Перевірка дотримання статуту та статутної діяльності на підприємтстві.

Перевірка стану планово-економічної роботи на підприємстві.

Структура і склад облікового персоналу, його укомплектованість і кваліфікація. Розподіл обов'язків між секторами бухгалтерії та окремими працівниками. Забезпеченість нормативно-довідковою літературою.

Перевірка організації бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві, внутрішнього контролю за збереженням власності, режиму економії та виявлення резервів підвищення ефективності виробництва.

Відділ внутрішнього аудиту. Основні завдання внутрішнього аудиту. Розподіл обов’язків між співробітниками.

Форма бухгалтерського обліку на підприємстві. Дотримання вимог Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р, національних положеннь (стандартів) бухгалтерського обліку. Застосування типових форм первинних документів і облікових регістрів. Графіки документообігу та їх дотримання. Стан бухгалтерського архіву.

Аудит достовірності показників балансу підприємства, фінансової та статистичної звітності. Своєчасність подання звітності. Притягнення до відповідальності осіб, винних у викривленні показників звітності.

 

 

 

Тема 21. Аудит фінансового стану суб’єктів господарювання.

 

Джерела аналізу фінансового стану підприємства. Використання методики експрес-аналізу для економічного читання фінансової звітності аудиторами. Аудит майнового стану підприємства. Аудит фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємств. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання.  Аудит рентабельності виробництва.

Загальна оцінка ефективності господарювання, зовнішні і внутрішні фактори, що їх зумовлюють. Шляхи підвищення ефективності.

 

 

 

 

Тема 22. Порядок оформлення результатів аудиторської перевірки.

 

Види результативних документів: аудиторський висновок, аудиторський звіт та лист-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю.

Види аудиторських висновків. Безумовно позитивний аудиторський висновок. Умовно позитивний аудиторський висновок. Негативний висновок. Відмова від видачі висновку. Порядок складання та подання аудиторських висновків. МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перелік питань для підготовки до іспиту з дисципліни  “Аудит”

 

1. Професійне регулювання аудиторської діяльності в Україні. Аудиторська палата України, її функції та повноваження.
2. Основні положення Закону України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року.
3. Законодавче регулювання обов’язкового проведення аудиту.
4. Професійна громадська організація аудиторів України.
5. Аудиторська фірма. Організаційно-правова форма аудиторської фірми.
6. Порядок сертифікації аудиторів та внесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності.
7. Права та обов’язки аудиторів та аудиторських фірм.
8. Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм.
9. Професійна етика аудиторів України. Кодекс професійної етики.
10. Порядок здійснення обов’язкового аудиту.
11. Суть договору на надання аудиторських послуг та умови його складання.
12. Планування аудиторської перевірки. Загальний план аудиту.
13. Програма аудиторської перевірки.
14. Мета створення та основні положення МСА 300 “Планування”.
15. Поняття суттєвості економічної інформації.
16. Модель аудиторського ризику.
17.  Мета створення та основні положення МСА 320 “Суттєвість в аудиті”.
18. Складові елементи системи внутрішнього контролю.
19. Послідовність та основні етапи оцінювання системи внутрішнього контролю.
20. Мета створення та основні положення МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”.
21.  Мета створення та основні положення МСА 310 “Знання бізнесу”.
22. Визначення необхідності та використання в аудиті експертів. МСА 620 “Використання роботи експерта”.
23. Використання методів вибіркової перевірки в аудиті.
24.  Мета створення та основні положення МСА 530 “Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”.
25. Аудиторські докази. Види аудиторських доказів.
26. Процедури одержання аудиторських доказів.
27. Мета створення та основні положення МСА 500 “Аудиторські докази”.
28. Робочі документи аудитора. Документальне оформлення аудиту.
29. Мета створення та основні положення МСА 230 “Документація”.
30. Види аудиторських висновків. Складання аудиторських висновків спеціального призначення.
31. Мета створення та основні положення МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”.
32. Використання результатів роботи іншого аудитора. МСА 600 “Використання роботи іншого аудитора”.
33. Аудит наявності касової готівки. Перевірка правильності та своєчасності ведення записів в касовій книзі та реєстрах аналітичного та синтетичного обліку.
34. Аудит дотримання касової дисципліни та вимог чинного законодавства щодо здійснення касових операцій.
35. Перевірка достовірності, законності та доцільності розрахункових операцій.
36. Аудит розрахунків з покупцями і замовниками.
37. Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками.
38. Аудит розрахунків з різними дебіторами та по інших операціях.
39. Аудит розрахунків векселями.
40. Організація та методи аудиту кредитних операцій.
41. Аудит своєчасності оприбуткування, надходження та закріплення основних засобів, нематеріальних активів та товарно-матеріальних цінностей за відповідальними особами.
42. Аудит наявності основних засобів.
43. Аудит операцій переміщення та вибуття основних засобів.
44. Аудит нематеріальних активів.
45. Перевірка правильності та своєчасності нарахування зносу (амортизації) основних засобів.
46. Аудит зносу нематеріальних активів.
47. Аудит використання орендованих основних засобів та основних засобів в оренді.
48. Аудит переоцінки основних засобів.
49. Організація і методика аудиту інвестицій.
50. Аудит наявності виробничих запасів.
51. Аудит надходження та внутрішнього переміщення виробничих запасів.
52. Аудит вибуття виробничих запасів.
53. Аудит оцінки виробничих запасів.
54. Аудит дотримання витрачання сировини, матеріалів, палива і електроенергії на виробництво продукції відповідно до її фактичного випуску.
55. Аудит нарахування оплати праці.
56. Аудит розрахунків з працівниками по оплаті праці.
57. Аудит оподаткування оплати праці.
58. Аудит прямих витрат на виробництво.
59. Аудит загальновиробничих витрат.
60. Аудит адміністративних витрат.
61. Аудит витрат на збут.
62. Аудит операцій відвантаження продукції та її реалізації за обсягом, асортиментом і якістю.
63. Аудит формування та руху статутного капіталу.
64. Аудит податку на додану вартість.
65. Аудит валових доходів.
66. Аудит валових витрат.
67. Аудит правильності нарахування та своєчасності сплати податку на прибуток.
68. Організація і методика аудиту повноти та своєчасності сплати нарахованих податків та платежів.
69. Аудит формування фінансових результатів від основної діяльності.
70. Аудит формування фінансових результатів від фінансової діяльності.
71. Аудит формування фінансових результатів від інвестиційної діяльності.
72. Організація і методика аудиту втрат від надзвичайних подій.
73. Організація і методика аудиту ліквідності та платоспроможності підприємства.
74. Організація і методика аудиту фінансової стійкості підприємства.
75. Організація і методика аудиту ділової активності підприємства.
76. Організація і методика аудиту рентабельності підприємства.