Аудит 12.09.2015 15:49

ВСТУП

 

Навчальна дисципліна «Аудит» є однією з дисциплін циклу професійної підготовки бакалавра, галузь знань 0305 «Економіка і підприємництво», 0306 «Менеджмент і адміністрування».

Вивчення дисципліни «Аудит» вимагає від студентів знання  матеріалу, викладеного у дисциплінах «Господарське право», «Бухгалтерський облік (теорія)», «Фінансовий облік І», «Фінансовий облік ІІ», «Політична економія», «Економіка підприємства», «Фінанси», «Контроль і ревізія», «Гроші та кредит» тощо.

Метою викладання навчальної дисципліни «Аудит» є оволодіння базовими теоретичними знаннями та набуття практичних навичок проведення аудиту, виконання інших видів аудиторських послуг.

Завдання дисципліни – засвоєння теоретичних засад функціонування ауди­ту як системи незалежного фінансового контролю; опанування законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, між­народних стандартів аудиту, Кодексу професійної етики аудито­рів; набуття практичних навичок з організації та планування ауди­ту, виконання комплексу окремих аудиторських процедур, на­дання аудиторських послуг, оформлення робочих та підсумкових документів аудитора.

Зміст дисципліни розкривається в темах: сутність і предмет аудиту; регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення; методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання; аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю; планування аудиту; аудиторські докази та робочі документи аудитора; аудит фінансової звітності; аудиторський висновок та інші підсумкові документи; підсумковий контроль; реалізація матеріалів аудиту; аудиторські послуги, їх об'єкти і види; внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти; методичні прийоми внутрішнього аудиту; реалізація матеріалів внутрішнього аудиту.

Після вивчення курсу студент повинен знати:

-         суть аудиту, його значення, основні принципи аудиторської діяльності;

-         стандарти та нормативи аудиту;

-         порядок сертифікації аудиторської діяльності;

-         процес і методику проведення аудиторських перевірок і надання аудиторських послуг.

Після вивчення курсу студент повинен вміти:

-         складати програми проведення аудиту та вести робочі документи аудитора;

-         проводити аудиторську перевірку різних сфер діяльності підприємства;

-         проводити збір і одержання аудиторських свідчень та оцінювати вірогідність достовірності наданої інформації та форм звітності;

-         складати заключні акти аудиторської перевірки;

-         розробляти заходи удосконалення економічної роботи на підприємстві.

 

Для діагностики навчальних досягнень студентів використовуються наступні види контролю:

-  поточний контроль знань (усне та письмове опитування; тестові і ситуаційні   завдання; виконання контрольної або розрахункової роботи);

-     підсумковий контроль  (залік, іспит).

 

1. НАВЧАЛЬНА ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ

Змістовий модуль 1. Теоретичні основи аудиту

 

Тема 1. Сутність і предмет аудиту

Виникнення аудиту та розвиток аудиторської діяльності.  Поняття про аудиторську діяльність та її складові. Класифікація аудиту за певними ознаками та її практичне застосування. Предмет та об'єкти аудиту. Відмінності аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства.

Література: [1, с. 11-31; 5; 9].

 

Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення

Управління аудиторською діяльністю в Україні. Правове регулювання аудиторської діяльності. Організація аудиторської діяльності. Аудитор, його статус і сертифікація. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті.

Література: [1, с. 32-59;5;9;10].  

 

Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання

Метод аудиторської діяльності. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки.

Література: [1, с. 60-75;9;13; 27; 28].

 

Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю

Поняття про аудиторський ризик та його складові. Модель аудиторського ризику та використання її на практиці. Поняття про суттєвість та її оцінювання. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю.  Комп'ютерне шахрайство: визначення та ознаки.

Література: [1, с. 76-96; 9; 27].  

 

Тема 5. Планування аудиту

Процес проведення аудиту та його стадії. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору. Планування аудиторської перевірки. Аудиторські процедури, їх призначення та види. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі.

Література: [1, с. 97-119; 9; 10; 27]. 

 

Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора

Аудиторські докази, їх види. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів. Використання роботи інших фахівців. Поняття про робочі документи аудитора та їх класифікація. Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора.

Література: [1, с. 120-143;9 ;10; 28].  

 

Змістовий модуль 2. Методика проведення аудиту

 

Тема 7. Аудит фінансової звітності

Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності. Методика дослідження форм фінансової звітності. Аудит облікової політики. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту.

Література: [1, с. 144-179;3; 9].  

Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи

Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього. Види аудиторських висновків. Порядок складання та подання аудиторських висновків. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту.

Література: [1, с. 180-201; 5; 9; 13].  

 

Тема 9.Підсумковий контроль

Контроль якості аудиторських послуг. Події після дати балансу.

Література: [1, с. 202-216; 9; 16; 42].  

 

Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту

Рішення користувачів звітності за результатами аудиту. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.

Література: [1, с. 217-225; 5; 9; 13].

 

Тема 11. Аудиторські послуги, їх об'єкти і види

Поняття про послуги аудиторських фірм та їх види. Супутні та інші послуги.

Література: [1, с. 226-234; 5; 9; 42].  

 

Змістовий модуль 3. Внутрішній аудит

 

Тема 12.

Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти

Внутрішній контроль на підприємстві, його види. Об'єкти внутрішнього аудиту. Функції внутрішнього аудитора. Планування роботи внутрішнього аудитора.

Література: [1, с. 235-250; 3;9; 28].  

 

Тема 13.

Методичні прийоми внутрішнього аудиту

Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю. Аудит стратегії функціонування підприємства  в зовнішньому середовищі.

Література: [1, с. 251-263;3; 9; 28].  

                                                                                                   

Тема 14.

Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту

Узагальнення роботи внутрішнього аудитора. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту.

Література: [1, с. 264-278;3; 9; 28].  

 

2. РОБОЧА ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ

2.1. Тематика лекцій

 

Лекція 1. Сутність і предмет аудиту

1. Виникнення аудиту та розвиток аудиторської діяльності. 

2. Поняття про аудиторську діяльність та її складові.

3. Класифікація аудиту за певними ознаками та її практичне застосування.

4. Предмет та об'єкти аудиту.

5. Відмінності аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства.

Література: [1, с. 11-31; 5; 9].

 

Лекція 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення

1. Управління аудиторською діяльністю в Україні.

2. Правове регулювання аудиторської діяльності.

3. Організація аудиторської діяльності.

4. Аудитор, його статус і сертифікація.

5. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті.

Література: [1, с. 32-59;5;9;10]. 

 

Лекція 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання

1. Метод аудиторської діяльності.

2. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності.

3. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки.

Література: [1, с. 60-75;9;13; 27; 28].

 

Лекція 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю

1. Поняття про аудиторський ризик та його складові.

2. Модель аудиторського ризику та використання її на практиці.

3. Поняття про суттєвість та її оцінювання.

4. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.

5. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю. 

6. Комп'ютерне шахрайство: визначення та ознаки.

Література: [1, с. 76-96; 9; 27]. 

 

Лекція 5. Планування аудиту

1. Процес проведення аудиту та його стадії.

2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.

3. Планування аудиторської перевірки.

4. Аудиторські процедури, їх призначення та види.

5. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі.

Література: [1, с. 97-119; 9; 10; 27]. 

 

Лекція 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора

1. Аудиторські докази, їх види.

2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів.

3. Використання роботи інших фахівців.

4. Поняття про робочі документи аудитора та їх класифікація.

5. Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора.

Література: [1, с. 120-143;9 ;10; 28]. 

 

Лекція 7. Аудит фінансової звітності

1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі.

2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності.

3. Методика дослідження форм фінансової звітності.

4. Аудит облікової політики.

5. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту.

Література: [1, с. 144-179;3; 9]. 

 

Лекція 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи

1. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього.

2. Види аудиторських висновків.

3. Порядок складання та подання аудиторських висновків.

4. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту.

Література: [1, с. 180-201; 5; 9; 13]. 

 

Лекція 9. Підсумковий контроль

1. Контроль якості аудиторських послуг.

2. Події після дати балансу.

Література: [1, с. 202-216; 9; 16; 42]. 

 

Лекція 10. Реалізація матеріалів аудиту

1. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту.

2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.

Література: [1, с. 217-225; 5; 9; 13].

 

Лекція 11. Аудиторські послуги, їх об'єкти і види

1. Поняття про послуги аудиторських фірм та їх види.

2. Супутні та інші послуги.

Література: [1, с. 226-234; 5; 9; 42]. 

 

Лекція 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти

1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види.

2. Об'єкти внутрішнього аудиту.

3. Функції внутрішнього аудитора.

4. Планування роботи внутрішнього аудитора.

Література: [1, с. 235-250; 3;9; 28]. 

 

Лекція 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту

1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.

2. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю.

3. Аудит стратегії функціонування підприємства  в зовнішньому середовищі.

Література: [1, с. 251-263;3; 9; 28]. 

 

Лекція 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту

1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора.

2. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту.

Література: [1, с. 264-278;3; 9; 28]. 

2.2. Тематика та завдання до семінарських занять

 

Семінарське заняття 1. Сутність і предмет аудиту

Обговорення питань:

1. Назвіть основні причини появи аудиту.

2. Які обов'язки покладаються на аудиторів?

3. Яка головна мета аудиту?

4. Хто є користувачами результатів аудиту?

5. Як поділяється аудит відповідно до вимог законодавства?

6. Що входить до завдань аудиту?

7. Які принципові відмінності між аудитом і ревізією?

8. Що є об'єктом і предметом аудиту?

9. Які існують види аудиту?

10. Які види господарюючих суб'єктів підлягають обов'язковому аудиту?

11. Яка економічна суть та об'єктивна необхідність аудиту в умовах ринку?

 

Ситуація 1.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Аудиторська фірма "Аудит плюс" створена три року тому. З тих пір вона розширилася, має мережу філій. Фірма надає аудиторські по­слуги, але, як правило, додатково організує консультації з питань оподаткування, причому ці консультації перевищують частку ауди­торських послуг у загальній роботі.

 

Семінарське заняття 2.  Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення

Обговорення питань:

1. Хто може бути аудитором в Україні?Як формується Аудиторська палата України?
   1. Які основні нормативно-правові документи регулюють аудиторсь­ку діяльність в Україні?
3. Які суб'єкти уповноважені в Україні проводити аудит?
4. Які вимоги висуваються до аудиторських фірм?
5. Які права мають аудитори і аудиторські фірми?
6. Дайте визначення аудиторських стандартів.
7. Які дії необхідно виконати для отримання сертифікату аудитора?
   1. Що таке реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які дані він містить?

 

Ситуація 2.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Організація звернулася до свого аудитора з проханням виступити в якості поручителя, для того щоб узяти в банку кредит.

 

Ситуація 2.2

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Підприємець подорожує курортами Криму разом з аудитором. Поєднуючи приємне з корисним: шукає можливість дольової участі в різних підприємствах.

Аудитор повинен його консультувати з питань капіталовкладень, a також провести перевірку річної звітності акціонерного товариства, акціонером якого є підприємець.

Чи можливо, виходячи з принципів незалежності, дати однозначну оцінку діяльності аудитора як консультанта і аудитора, який проводить перевірку річної звітності?

 

Ситуація 2.3

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Аудитор обговорює із своїм колегою ще не оприлюднений баланс одного із замовників.

Чи порушує він при цьому зобов'язання збереження таємниці?

 

Завдання 2.4

Розглянути організаційну структуру органів професійного регулювання аудиторської діяльності в Україні (рис. 1, 2) та з'ясувати їх функції. Висвітлити порядок формування та зміни складу членів АПУ і САУ.

 

 

Рис. 1 Організаційна структура Аудиторської палати України

 

Рис. 2 Організаційна структура Спілки аудиторів України

 

Семінарське заняття 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання

Обговорення питань:

1. Що розуміють під методикою аудиту?
   1. Які групи методів і методичних прийомів може застосовувати аудитор у ході аудиторської перевірки?
   2. Які прийоми документального контролю та способи можуть за­стосовуватись аудитором?
   3. У чому полягає особливість методики, що застосовується в ході аудиту фінансової звітності?
   4. Чим зумовлена необхідність проведення аналізу при перевірці фінансової звітності? За якими напрямами він здійснюється?

 

 Ситуація 3.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Під час проведення аудиторської перевірки акціонерного товари­ства аудитори встановили, що річна інвентаризація перед складанням фінансової звітності за поточний рік не проводилася, а проведені протягом звітного року інвентаризації товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів оформлені неякісно і з порушеннями чинних вимог.

Аудитори запропонували організувати інвентаризацію під час аудиторської перевірки, оскільки програмою аудиту така процедура була передбачена і погоджена із замовником.

 

Завдання 3.2

Проаналізувати класифікацію методичних прийомів аудиту та з'ясувати їх функціональне призначення (рис. 3).

 

Рис. 3 Класифікація методичних прийомів аудиту

 

Семінарське заняття 4.  Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю

Обговорення питань:

1. Що таке аудиторський ризик та його складові?
   1. Які фактори характеризують середовище внутрішнього контро­лю на підприємстві?
   2. Яка різниця між звичайною помилкою та шахрайством?
   3. Які фактори характеризують суттєвість інформації?
      1. Як впливають істотність помилок та шахрайства на аудиторські висновки?

 

Ситуація 4.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Акціонерне товариство "Кондитерська фабрика "Золотий клю­чик" розірвало договір зі своїми аудиторами і запросило вашу фірму бути його аудитором. Що ви зробите в цьому випадку?

 

Ситуація 4.2

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Розглядаючи залишки на бухгалтерському рахунку "Розрахунки з оплати праці" та відображення конкретних операцій на ньому, ау­дитор встановив деякі невідповідності та порушення законів і регу­ляторних вимог.

Для цього аудитором проведена комп'ютеризована перевірка платіжних відомостей по заробітній платі для ідентифікації повто­рюваних адрес, ідентифікаційних податкових кодів отримувачів, ідентифікаційних номерів працівників, банківських рахунків.

Яку саме мету переслідував аудитор виконуючи вказану проце­дуру:

• з'ясувати факт шахрайства, пов'язаний з викривленням пока­зників фінансової звітності?
• з'ясувати факт шахрайства, пов'язаний з привласненням ак­тивів?
• з'ясувати факт шахрайства, пов'язаний з оцінкою відповіда­льності управлінського персоналу?

 

Семінарське заняття 5.  Планування аудиту

Обговорення питань:

1. Наведіть характеристику стадій технології аудиту.
2. Наведіть критерії вибору аудиторської фірми.
3. Охарактеризуйте порядок вибору клієнта аудиторською фірмою.
4. Які договори на надання аудиторських послуг складаються за видами?
5. Яка роль планування в проведенні аудиту?
6. Розкрийте значення плану і програми аудиту в процесі планування.

 

Ситуація 5.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Страхова компанія запропонувала аудиторській фірмі стати її ау­дитором. Однак серед персоналу цієї фірми немає фахівців зі стра­хової діяльності.

Чи може фірма прийняти цю пропозицію?

 

Семінарське заняття 6.  Аудиторські докази та робочі документи аудитора

Обговорення питань:

1. Яка мета проведення аудиторських процедур?
2. Яким критеріям повинні відповідати аудиторські докази?
3. Які фактори впливають на достатність і належність аудиторсь­ких доказів?
4. За допомогою яких процедур аудитор одержує аудиторські до­кази?
5. За якими ознаками класифікують робочі документи аудитора?
6. Які вимоги до оформлення робочих документів аудитора?
7. Як необхідно зберігати робочі та підсумкові документи аудитора?
8. Яку відповідальність несе аудитор (аудиторська фірма) за конфіденційність та збереження аудиторських документів?
9. Які заходи контролю вживаються аудиторами для забезпечення конфіденційності інформації нако­пиченій в аудиторських документах?

10.Які зміни в аудиторській документації можуть мати місце за ви­няткових обставин після дати аудиторського висновку?

 

Ситуація 6.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Головний аудитор доручив асистенту скласти список докумен­тів, які необхідно запросити в клієнта для перевірки. Побоюючись нарікань про некомпетентність, асистент аудитора склав чималень­кий перелік документів за принципом: чим більше, тим краще, не­зважаючи на їх доречність та достовірність.

Чи впливає кількість отриманих документів на достатність та від­повідність аудиторських доказів?

 

Завдання 6.2

Проаналізувати класифікацію робочих документів аудитора (рис. 5). Навести приклади робочих документів.

 

 

Рис. 5 Класифікація робочих документів аудитора

 

 

Завдання 6.3

З'ясувати функції робочих документів, навести приклади (рис. 4).

 

 

Рис. 4 Функції робочих документів

 

Семінарське заняття 7.  Аудит фінансової звітності

Обговорення питань:

1. Яка мета аудиту фінансової звітності?

2. Який порядок подання та оприлюднення фінансової звітності?

3. Яка послідовність аудиту показників фінансової звітності?

4. Яким якісним характеристикам повинна відповідати фінансова звітність та підтвердження яких з них належить до компетенції аудитора?

5. За якими аспектами аудитор оцінює залишки на початок періоду?

6. Які основні вимоги до методики дослідження фінансової звітності?

7. Які причини виникнення помилок у фінансових звітах?

8. Назвіть основні елементи програм аудиту за окремими напряма­ми перевірки фінансової звітності.

9. Що є інформаційною базою аудиту облікової політики підприємства?

10. Яку інформацію може одержати аудитор, аналізуючи облікову політику підприємства?

11. Чим зумовлена необхідність проведення інвентаризації в ході аудиту та присутність при її проведенні аудитора?

12. За якими параметрами здійснюється економічний і фінансовий аналіз при перевірці фінансової звітності?

 

Ситуація 7.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Проводячи аналіз окремих рахунків бухгалтерського балансу, ау­дитор з'ясував, що торговельне підприємство здійснює нарахування резерву на повернення покупцями проданих товарів. Сума створено­го резерву на початок і кінець звітного періоду залишається незмін­ною. Аудитор зробив запит про надання йому для перевірки фінан­сових звітів минулих років, перевірені попереднім аудитором, на що отримав відмову керівника підприємства.

 

 

 

Семінарське заняття 8.  Аудиторський висновок та інші підсумкові документи

Обговорення питань:

1. Які підсумкові документи складаються за результатами аудиту?
2. Охарактеризуйте структуру аудиторського висновку.
3. Які види висновків складаються та які відмінності між ними?
   1. За яких обставин аудитор може відмовитися від видачі аудитор­ського висновку?
   2. Яка різниця між висновком і звітом аудитора?

 

Завдання 8.1

Скласти аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми «Аудит Плюс» про результати перевірки фінансової звітності ПАТ «Гіпробудінвест»:

а) позитивний;

б) умовно-позитивний (аудитору не були надані документи щодо договорів поставки та претензій, виставлених постачальникам);

в) негативний (були виявлені помилки при створенні резервів покриття збитків, перекручення у звітності, пов’язані з нарахуванням та відображенням сум амортизації та вартості основних засобів).

 

 

Семінарське заняття 9. Підсумковий контроль

Обговорення питань:

1. Якими стандартами регулюються питання контролю якості ау­диторських послуг?
2. Які існують рівні здійснення контролю якості?
3. Які заходи контролю якості реалізуються АПУ?
   1. Що є елементами системи контролю якості, притаманними внутрішньофірмовому контролю?
   2. Що є середовищем контролю якості?
      1. Яку відповідальність несе керівництво за систему контролю яко­сті фірми?
      2. Обґрунтуйте необхідність підсумкового контролю в аудиті.
      3. Які передумови і процедури підсумкового контролю?
         1. Розкрийте зміст поняття  "подальші події" та поясніть  їхній вплив на вид аудиторського висновку.

10. Які події потребують коригування та розкриття?

 

Ситуація 9.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

Після завершення аудиту ВАТ "Легмаш" і передачі керівництву товариства аудиторського висновку аудитор довідався про події, які мали місце на дату складання аудиторського висновку, а саме: про­даж 70% основних засобів, що були відображені в складі необорот­них активів клієнта.

Аудитор повідомив вищому управлінському персоналу акціоне­рного товариства про те, що він дасть новий висновок. Чи правомір­ні дії аудитора?

 

Семінарське заняття 10.  Реалізація матеріалів аудиту

Обговорення питань:

1. Які види відповідальності і перед ким несе аудитор?
   1. Як розподіляється відповідальність між аудитором, замовником та третіми особами?
   2. Як діє аудитор у разі виявлення суттєвої інформації, що може мати вплив на фінансову звітність клієнта? Чи несе він за це від­повідальність?
   3. Які нормативні документи та законодавчі акти України визна­чають міру відповідальності аудитора?
   4. Які форми повідомлення інформації замовнику аудиту доречні?

 

Ситуація 10.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте міру та вид відповідальності аудитора.

Аудиторська фірма "Екон" 25.03.20ХХр. видала безумовно-позитивний висновок товариству "Сервісцентр" за підсумками ми­нулого року. Аудитори отримали достатні та відповідні докази щодо фінансової інформації, але була суттєва невизначеність щодо безпе­рервності діяльності товариства, про яку аудитори не склали пояс­нюючого параграфа до аудиторського висновку. На підставі цього висновку товариство отримало кредит на придбання устаткування в сумі 2 000 000 грн. У вересні поточного року проти товариства "Сервісцентр" порушено справу про банкрутство. Аудит достовір­ності ліквідаційного балансу, проведений іншим аудитором, виявив ознаки кризового фінансового стану клієнта на момент отримання ним кредиту.

 

Семінарське заняття 11.  Аудиторські послуги, їх об'єкти і види

Обговорення питань:

1. Що таке послуги аудиторських фірм?
2. Як класифікуються послуги аудиторських фірм?
3. Як надаються консультаційні послуги аудиторських фірм?
4. Яких принципів дотримуються аудитори при наданні аудиторсь­ких послуг?
5. Які загальні професійні вимоги застосовуються до супутніх по­слуг?
6. Які заходи контролю якості застосовуються до супутніх послуг?
7. Що є "іншими аудиторськими послугами"?
8. Назвіть основні види консультування.

 

Ситуація 11.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте, хто несе відповідальність за якість і  термі­ни виконання аудиторських послуг.

Аудиторська фірма "Професіонал" передала клієнту результати виконаної роботи (аудиторський висновок та інші підсумкові доку­менти, складені відповідно до умов договору) із запізненням на три робочі дні. Крім того, через тиждень результати проведеного аналізу показників фінансової звітності були відкликані аудиторською фір­мою, мотивуючи тим, що його проводив асистент аудитора, який не має достатнього досвіду і він припустився помилки.

Директор аудиторської фірми особисто вибачився перед клієн­том. Незважаючи на це, керівництво підприємства звернулося зі скаргою в Аудиторську палату України на аудиторську фірму "Про­фесіонал".

Хто несе відповідальність за якість і термін виконання аудитор­ських послуг згідно з чинним законодавством?

 

 

 

Семінарське заняття 12.  Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти

Обговорення питань:

1. Яку роль відіграє контроль в управлінні підприємством?
2. Назвіть види внутрішнього контролю.
3. Що є об'єктами внутрішнього аудиту?
4. Які функції виконує внутрішній аудит на підприємстві?
5. Які переваги внутрішнього контролю над зовнішнім?

6. Які основні елементи передбачає структура внутрішнього аудиту на підприємстві?

1. Ким забезпечується планування роботи внутрішнього аудитора?
2. Що є складовими програми проведення аудиторської перевірки?
   1. Яка відповідальність покладається на керівника служби внутрішнього аудиту?

 

Ситуація 12.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

В акціонерному товаристві відкритого типу, яке має складну ор­ганізаційну структуру (п'ять дочірніх підприємств, закордонне представництво), застосовується комбінована організаційна струк­тура служби внутрішнього аудиту, а саме - окремим службам управ­ління передана частина прав і функціональних обов'язків внутрі­шніх аудиторів.

Чи доцільне застосування такого типу організації і забезпечення внутрішнього контролю в акціонерному товаристві?

 

Семінарське заняття 13.  Методичні прийоми внутрішнього аудиту

Обговорення питань:

1. Які способи і методичні прийоми застосовують внутрішні ауди­тори?

2. Які методичні прийоми внутрішнього операційного аудиту?

3. Які методичні прийоми внутрішнього аудиту на відповідність (погодженого аудиту)?

4. Якими документами оформляють результати перевірок внутрі­шніх аудиторів?

5. Які прийоми аудиту застосовують до окремих господарських процесів?

6. Як організовують роботу внутрішнього аудитора за окремими напрямами перевірок?

7. Назвіть основні етапи організації внутрішнього аудиту.

8. Що є інформаційним забезпеченням внутрішнього аудиту?

9. Назвіть основні етапи і послідовність аудиту стратегії функціо­нування підприємства у зовнішньому середовищі.

 

Ситуація 13.1

1. Опрацюйте методичні рекомендації щодо здійснен­ня аудиторських процедур та включення їх до плану проведення внутрішнього аудиту.

На виробничому підприємстві внутрішніми аудиторами необхід­но здійснити погоджені процедури (аудит на відповідність) щодо контролю формування собівартості готової продукції та послуг.

Які аудиторські процедури та методичні прийоми необхідно включити до плану аудиторської перевірки?

 

 

Семінарське заняття 14.  Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту

Обговорення питань:

1. Яка інформація накопичується в робочій документації внутрішнього аудитора?

2.  Де зберігається архів робочої документації і хто до нього має доступ?

1. Чи мають доступ зовнішні аудитори до робочої документації внутрішніх аудиторів?
2. Яку інформацію має містити аудиторський висновок внутрішнього аудитора?
3. Як саме організується подальший контроль, який проводиться внутрішніми аудиторами за результатами перевірок?

 

Ситуація 14.1

Проаналізуйте ситуацію, визначте невідповідності нормативним актам, сформулюйте суть невідповідностей.

На виробничому підприємстві, основним напрямом діяльності якого є виготовлення залізобетонних конструкцій, звільнився голо­вний бухгалтер. Протягом місяця посада залишалася вакантною.

Здійснивши перестановку на ключових посадах, на його місце було призначено начальника фінансового відділу одного із структу­рних підрозділів, який займається зовнішньоекономічною діяльніс­тю - продажем власної виробничої продукції.

Чи є ці події об'єктом оцінювання заходів контролю суб'єкта госпо­дарювання? Хто повинен і як саме насамперед, на це відреагувати?

 

3. СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

Базовий підручник:

1. 1.      Пшенична А.Ж. Аудит:[ Навчальний посібник.]/ А.Ж.Пшенична /– К.:Центр учбової літератури, 2008. – 320с.

Нормативна база:

1. Конституція України: закон від 28.06.1996  № 254к/96-ВР.
2. Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-ІV.
3. Цивільний кодекс України від 16.01.03 р. № 435-ІV.
4. Про аудиторську діяльність: закон України від 22.04.93 р. № 3125.
5. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: закон України від 16.07.1999 № 996.
6.  Кодекс професійної етики аудиторів України: затв. Аудиторською палатою України від 18.12.1998р., № 73.
7. Звіт аудиторської фірми (аудитора) про виконані роботи (надані послуги):Рішення Аудиторської палати від 10.03.2000р. № 87.
8. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року / Пер. з англ. — К.: ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2006. — 1152 с.

10. Національні нормативи аудиту: затв. Аудиторською палатою України від 18.12.98 р.№ 73.

11. Положення про реєстр суб’єктів аудиторської діяльності: затв. Аудиторською палатою України 31.10.2000р.

12. Нормативні документи Аудиторської палати України.

 

 

Основна література:

13. Адамс Р. Основі аудита. Пер. с англ. – М. Аудит: Изд. Об-ник «ЮНИТИ», 1995. – 398 с.

14. Аудит: [курс лекцій]/ В.М.Сердюк, О.А.Сизоненко/ - Донецьк: «Вебер»(Донецька філія), 2008. - 260с.

15. Аудит: [Пер. з англ.]/ А.Аренс. Дж. Лоббек, за ред. серії проф. Я. В. Соколова/ — М.: Финанси і статистика, 1995. — 560 с

16. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О’Рейлі, М.Б. Хирш: Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова./ — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 542 с

17. Аудит в Україні. Морфологія. – К.: ДП “Ін форм.-аналіт. агентство». 2008. – 493 с.

18. Аудит в Україні. Морфологія. – К.: ДП «Інформ.-аналіт. Агенство», 2008. – 493 с.

19. Аудит эффективности в рыночной экономике: учебное пособие / Е.И. Иванова, М.В. Мельник, В.И. Шлейников; под ред. С.И. Гайдаржи. – М.: КНОРУС, 2009. – 328с.

20. Аудит. Практикум учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Самусенко, И.С. Федорова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 264 с.

21. Аудит: навч. посібник / В.М. Сердюк, О.А. Сизоненко; Макіївський економіко-гуманітарний інститут./ – Донецьк: «Вебер» (Донецька філія), 2008. – 260 с.

22. Аудит:теорія і практика: [навчальний посібник]/Л.М. Чернелевський, Н.І. Беренда/ – К.: «Хай-Тек Прес», 2008. – 560 с.

23. Аудит: оцінка якості системи бухгалтерського обліку: [монографія] / Л.О. Сухарева, К.О. Закалінська; Донец. нац. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського. – Донецьк: вид-во “Вебер» (Донецька філія), 2009. – 263 с.

24. Аудит. Навчальний посібник/Під ред.к.е.н.доц.Майданевича П.М., к.е.н.ас. Волошиної О.І. – Сімферополь: ПП «Фенікс», 2008 – 700 с.

25. Аудит:організація і методика: [навч.посібник]/ М.Ф.Огійчук, І.Т.Новікова, І.І.Рагуліна/ - К.: Алерта, 2010. – 584с.

26. Аудит: [навчальний посібник] /під ред.к.е.н.доц. П.М.Майданевича, к.е.н.ас. О.І. Волошиної/– Сімферополь:ПП «Фенікс», 2008 – 700 с.

27. Аудит у зарубіжних країнах: [навчально – методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни]/ О.А.Петрик., М.Т.Фенченко, за загальною редакцією О.А.Петрик/ - КНЕУ. Київ. – 2005.

28. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит» вищих навчальних закладів. − 3-е вид., доп. та перероб. – Житомир: ПП “Рута», 2006. – 512 с.

29. Внутрішній аудит: [навч. посібник]/ за ред. д.е.н., проф.. В.О. Шевчука./ – К.: Державна академія статистики обліку та аудиту Державного комітету статистики України, 2006. – 247 с.

30. Ільїна С.Б. Основи аудиту: [навч.- практичний посібник] / С.Б.Ільїна/ - К.: Кондор, 2006. – 376 с.

31. Організація і методика аудиту. /К Л. Кулаковська, Ю. В. Піча/— К.: Каравела, 2006. — 560 с

32. Організація і методика аудиту: [підручник]/ Б.Ф.Усач, З.О.Душко, М.М.Колос / – К.: Знання, 2006. -295с.

33. Практикум з бухгалтерського обліку: [навчально - практичний посібник]/ В. П. Шило, Н. І. Верхоглядам, С. Б. Ільїна, О. П. Речіць./ Професіонал. - 2008.

34. Ризики економічної діагностики підприємства: [навчальний посібник]/І.І.Сахарцева, О.В.Шляга; За ред.І.І.Сахарцевої/ - К.: Кондор, 2008, - 380 с.

35. Савченко В. Я. Аудит:[навч. посібник] / В. Я.Савченко /— К.; КНЕУ, 2006.— 322 с.

36. Утенкова К. Аудит с нуля / К. Утенкова, за ред.Я.Кавторева/. – Х.: Фактор, 2009. – 304 с.

Інтернет - ресурси та періодичні видання

37. Газета «Все про бухгалтерський облік».

38. http: / www: apu. com. ua – сайт Аудиторської палати України.

39. http://ru.ifac.org/ - сайт Міжнародної федерації бухгалтерів.

40. http://zakon1.rada.gov.ua сайт Верховної ради України.

41. www.nbuv.gov.ua - електронний каталог Національної бібліотеки України ім. Вернадського.

42. www.library.ukma.kiev.ua - електронний каталог наукової бібліотеки НаУКМА.

 

 

4. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТА

 

 

5. ІНДИВІДУАЛЬНА РОБОТА СТУДЕНТІВ

 

Індивідуальна робота студента з вивчення курсу «Аудит» передбачає наступні види робіт.

1. Виконання в індивідуальному режимі завдань підвищеної складності для студентів, які бажають підвищити власний рейтинг.
2. Індивідуальне консультування викладачем студентів з тематики курсу.
3. Складання презентацій в PowerPoint за темами курсу.
4. Складання кросвордів за темами курсу.
   1. Написання рефератів, статей, тез проведення наукових робіт за напрямками:

• Використання методичних прийомів аудиту на конкретних ділянках.
• Аудиторський висновок та вимоги до його складання.
• Поняття і визначення величини аудиторського ризику.
• Помилки і можливість обману в аудиторській практиці.
• Стадії проведення аудиту та їх планування.
• Основні процедури та прийом аудиту.
• Інформація та докази і аудиті.
• Аудиторські звіти.

Можливе обрання іншої теми за погодженням з викладачем.

 

Тематика рефератів:

1. Місце і роль аудиту в системі фінансового контролю.
   1. Перспективи розвитку аудиту в Україні.
   2. Професійна етика в аудиті: особливості регулювання та проблеми дотримання.
   3. Основні напрями розвитку аудиту в Україні.
   4. Вплив рівня розвитку громадянського суспільства на перспективу та ефективність аудиторських послуг.
   5. Професійні організації аудиторів в Україні та за кордоном.
   6. Проблеми та перспективи розвитку внутрішнього аудиту в Україні.
   7. Розвиток аудиторських послуг в контексті глобалізації та інтернаціоналізації бізнесу.
   8. Моніторинг внутрішнього контролю: сутність та процедури.

10. Внутрішній аудит в системі управлінського контролю на підприємстві.

11. Принцип незалежності в процесі забезпечення якості аудиторських послуг.

12. Види та методи прогнозування етичних конфліктів в процесі аудиту.

13. Регулювання аудиторської діяльності в Україні.

14. Напрями удосконалення професійного регулювання в аудиті.

15. Світові тенденції в застосуванні Міжнародних стандартів аудиту.

16. Світовий досвід функціонування саморегулюючих професійних об'єднань.

17. Громадський вплив на регулювання структури та якості аудиторських послуг.

18. Проблеми та перспективи економічної незалежності аудиторів в Україні.

19. Основні напрямки забезпечення професійної компетенції аудиторів в Україні та аналіз вимог міжнародних професійних бухгалтерських організацій.

20. Ризик в аудиті: основні поняття.

21. Проблеми та перспективи застосування ризиково-орієнтованого підходу в аудиті.

22. Концепція суттєвості в аудиті.

23. Шахрайство в аудиті: методики виявлення.

24. Класифікація помилок в аудиті.

25. Методики розрахунку суттєвості в аудиті.

26. Вплив викривлень у фінансових звітах на думку та висновок аудитора.

27. Методики розрахунку ризику контролю.

28. Шляхи забезпечення якості доказів в аудиті.

29. Зарубіжний досвід застосування аудиторських процедур.

30. Застосування аналітичних процедур в процесі планування аудиту.

31. Процедури по суті: переваги та недоліки застосування.

32. Застосування інвентаризації як прийом отримання доказів в процесі аудиту.

33. Аудиторський звіт: вплив на результати  перевірки.

34. Причини модифікації аудиторських  висновків.

35. Вплив виявлених порушень на форму і  зміст аудиторського висновку.

36. Оцінка діяльності аудитора в контексті  виконання завдань з надання впевненості.

37. Робоча документація аудитора: принципи складання та ведення.

38. Поточний файл аудитора: сутність, способи формування та зберігання.

39. Звітність аудиторів та аудиторських  фірм.

40. Зарубіжний досвід документування аудиторської роботи.

 

1. 6.      МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ЩОДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

 

6.1 Загальні вимоги до контрольної роботи

 

Відповідно до навчального плану дисципліни «Аудит», що вивчається студентами денної та заочної форми навчання напряму 0501 «Економіка і підприємництво», освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр» передбачено виконання контрольної (розрахункової) роботи та складання заліку (іспиту).

Вибір завдання для виконання контрольної роботи здійснюється за двома останніми цифрами залікової книжки:

 

Контрольна робота виконується студентами самостійно і включає два теоретичних і одне практичне завдання.

Контрольна (розрахункова) робота повинна містити:

- титульний лист;

- зміст (із зазначенням сторінок);

- теоретична частина;

- практична частина;

- список використаних джерел (законодавчі акти, підручники, навчальні посібники, періодичні видання, електронні джерела);

- додатки (при необхідності).

1. Контрольна робота виконується на аркушах формату А-4, які скріплюються з лівого боку сторінки чітким розбірливим почерком ручкою одного кольору, або за допомогою ПЕОМ (шрифт Times New Roman №14, інтервал між рядками 1,5).
2. Контрольна робота повинна бути здана на кафедру для перевірки за 15 днів до початку екзаменаційної сесії. Виправлена робота подається разом з першим варіантом та рецензією викладача.

Робота,  виконана не за своїм варіантом, повертається без перевірки.

Робота, яка не відповідає вимогам щодо оформлення або змісту, повертається студенту на доопрацювання.

Без зарахованої контрольної роботи студенти до іспиту (заліку) не допускаються.

 

6.2 Методичні рекомендації до виконання контрольної роботи

 

Розрахунок аудиторського ризику

Ризик при проведенні аудиторської перевірки являє собою ризик аудитора щодо видачі неправильного висновку за фінансовими документами або ж ризик видачі висновку про правильність інформації, представленої в фінансових документах, коли вона насправді містить певного виду похибки.

Сумарний аудиторський ризик – це комбінація різних видів ризику по кожному судженню, що відноситься до кожного рахунка або групи рахунків.

Загальна модель розрахунку прийнятного аудиторського ризику:

 

DAR = IR * CR * DR,

 

де DAR – прийнятний аудиторський ризик, тобто міра готовності аудитора визнати, що фінансова звітність може містити істотні помилки після того, як уже довершений аудит і була виражена стандартна аудиторська думка без застережень;

 IR – внутрішньогосподарський ризик – міра очікування аудитором того, що існує помилка в сегменті, і що вона перевищує припустиму величину до перевірки системи внутрішньогосподарського контролю;

CR – ризик контролю – міра очікування аудитора, що помилки в сегменті, що перевищують припустиму величину, не будуть ні відвернені, ні виявлені в системі внутрішньогосподарського контролю клієнта;

DR – ризик невиявлення – міра готовності аудитора визнати, що аудиторські свідчення, які підлягають збору по тому чи іншому сегменту, не дозволяють знайти помилки, що перевищують допустиму величину, якщо такі помилки маються.

 

 

 

Встановлення рівня суттєвості

Помилка вважається суттєвою, якщо її пропуск (невиявлення) значно спотворює показники бухгалтерської звітності і впливає на рішення користувача, засноване на даних цієї звітності. Рівень суттєвості встановлюється на стадії планування і залежить від особливостей клієнта.

Порядок розрахунку рівня суттєвості для базових показників:

Балансовий прибуток підприємства (без ПДВ)           5%

Валовий обсяг реалізації (без ПДВ)                               2%

Валюта балансу                                                                   2%

Власний капітал                                                                   10%

Загальні витрати підприємства                                        2%

 

Основні способи розрахунку рівня суттєвості:

1. Аудитор обирає з перерахованих вище найбільш характерні показники для кожного підприємства.

2. Розраховуються всі 5 показників, і за основний показник приймається найменша сума.

3. Розрахунок рівня суттєвості передбачає застосування наступної послідовності дій:

А) розрахунок середньоарифметичного значення рівня суттєвості;

Б) розрахунок відхилення найменшого  значення рівня суттєвості від середнього;

В) розрахунок відхилення найбільшого значення рівня суттєвості від середнього;

Г) у разі значних суттєвих відхилень найменшого і найбільшого значення рівня суттєвості від середнього, то приймається рішення не брати їх у розрахунок. Тоді розраховується нове середньоарифметичне значення.

Після цього отриманий рівень суттєвості розподіляється між суттєвими (значимими) статтями активу і пасиву балансу відповідно до їхньої питомої ваги в загальному підсумку.

4. Аудитор самостійно встановлює межу суттєвості як суму меж суттєвості, які встановлені до значимих статей звітності (статей, які складають не менше 1% у загальній питомій вазі). При цьому загальна сумарна межа суттєвості не повинна перевищувати 5%.

Значення кожної статті залежить від факторів:

- рівень ризику по кожній статті звітності (між рівнем ризику і рівнем суттєвості мається обернено пропорційна залежність);

- витрати часу і засобів на перевірку статті (чим нижче рівень суттєвості, тим більш детальною повинна бути перевірка);

- вимоги щодо ступеню деталізації перевірки конкретної статті;

- питома вага статті валюті балансу (чим вище частка статті у валюті балансу, тим рівень суттєвості нижче) і т.д.

5. Розрахунок рівня суттєвості G:

G (рівень суттєвості) = 1,6 * (найбільше зі значень двох показників – валюти балансу або валового обсягу реалізації без ПДВ) ²/³.

6. Розраховується середньоарифметичне значення від валюти балансу на кінець року, що перевіряється, і загальних витрат підприємства.

 

 

Застосування вибіркових методів в аудиті

Аудиторська вибірка – спосіб проведення аудиторської перевірки, при якому аудитор перевіряє докуме6нтацію бухгалтерського обліку суб’єкта господарювання не суцільним порядком, а вибірково.

Розмір вибірки визначається за формулою:

n = N /p * R;

де n – вартість вибіркової сукупності;

N – вартість генеральної сукупності;

P – допустима помилка;

R – коефіцієнт надійності (таблична величина, що залежить від прийнятої аудитором довірчої ймовірності відсутності помилки в генеральній сукупності).

Таблиця коефіцієнтів надійності

Довірча ймовірність	0,99	0,95	0,90	0,85	0,80	0,70
Коефіцієнт надійності при очікуванні відсутності помилок у сукупності, що перевіряється	4,6	3,0	2,3	1,9	1,6	1,2

 

З метою оцінки результатів вибірки проводиться оцінка сумарної похибки під час проведення аудиту. Якщо сума су­марних помилок не перевищує критерію істотності (суттєвості), то фінансову звітність вцілому можна вважати прийнятною.  В іншому випадку аудитор має розширювати обсяг проведених тестів та збільшувати обсяг вибірки.

Для оцінки похибки необхідно розділити суму знайдених помилок на суму вибірки і помножити результат на знай­дене сумарне значення для всієї сукупності. 

 

6.3 Завдання для виконання контрольної роботи №1

 

Варіант 1.

1. Виникнення аудиту та розвиток аудиторської діяльності. 
2. Процес проведення аудиту та його стадії.
3. 3. Задача № 1

Варіант 2.

1. Поняття про аудиторську діяльність та її складові.
2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.
3. Задача № 2

Варіант 3.

1. Класифікація аудиту за певними ознаками та її практичне застосування.
2. Планування аудиторської перевірки.
3. Задача № 3

Варіант 4.

1. Предмет та об'єкти аудиту.
2. Аудиторські процедури, їх призначення та види.
3. Задача № 4

Варіант 5.

1. Відмінності аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства.
2. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі.
3. Задача № 5

 

Варіант 6.

1. Управління аудиторською діяльністю в Україні.
2. Аудиторські докази, їх види.
3. Задача № 6

Варіант 7.

1. Правове регулювання аудиторської діяльності.
2. Використання роботи інших фахівців.
3. Задача № 7

Варіант 8.

1. Організація аудиторської діяльності.
2. Поняття про робочі документи аудитора та їх класифікація.
3. Задача № 8

Варіант 9.

1. Аудитор, його статус і сертифікація.
2. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі.
3. Задача № 9

Варіант 10.

1. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті.
2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності.
3. Задача № 10

Варіант 11.

1. Метод аудиторської діяльності.
2. Аудит облікової політики.

3. Задача № 1

Варіант 12.

1. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності.
2. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту.
3. Задача № 2

Варіант 13.

1. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки.
2. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього.
3. Задача № 3

Варіант 14.

1. Поняття про аудиторський ризик та його складові.
2. Види аудиторських висновків.
3. Задача № 4

Варіант 15.

1. Модель аудиторського ризику та використання її на практиці.
2. Порядок складання та подання аудиторських висновків.
3. Задача № 5

Варіант 16.

1. Поняття про суттєвість та її оцінювання.
2. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту.
3. Задача № 6

Варіант 17.

1. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.
2. Контроль якості аудиторських послуг.
3. Задача № 7

 

Варіант 18.

1. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю.
2. Події після дати балансу.
3. Задача № 8

Варіант 19.

1. Комп'ютерне шахрайство: визначення та ознаки.
2. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту.
3. Задача № 9

Варіант 20.

1. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
2. Поняття про послуги аудиторських фірм та їх види.
3. Задача № 10

Задача №1

Аудитор з урахуванням майбутнього плану аудиту розрахував, що невід’ємний ризик дорівнює 80%, ризик неефективності внутрішнього контролю – 50%, ризик не виявлення помилок – 10%. Визначити сукупний аудиторський ризик. Зробити відповідні висновки.

Задача №2

Визначити сукупний аудиторський ризик і відповідну кількість необхідних аудиторських свідчень (доказів), якщо аудитор встановив для себе ризик не виявлення помилок в аудиторській перевірці на рівні 5%, властивий (внутрішньогосподарський) ризик встановлений на рівні 80%, а ризик контролю складає 50%.

Задача №3

Розрахувати загальний рівень суттєвості відповідно до другого способу його визначення за наступними базовими показниками і встановленими рівнями суттєвості для них.

№	Базовий показник	Значення базового показника в звітності фірми-клієнта, тис. грн.	Рівень суттєвості, %
1	2	3	4
1	Балансовий прибуток підприємства	30115	5
2	Обсяг реалізації (без ПДВ)	220152	2
3	Валюта балансу	189960	2
4	Власний капітал	96003	10
5	Загальні витрати підприємства	204386	2

 

Задача №4

Використовуючи дані, наведені в таблиці, оцінити рівень суттєвості за допомогою розрахунку середньоарифметичного значення рівня суттєвості. Розподілити рівень суттєвості між показниками фінансової звітності (Балансу).

№	Базовий показник	Значення базового показника в звітності фірми-клієнта, тис. грн.	Рівень суттєвості, %
1	2	3	4
1	Балансовий прибуток підприємства	30115	5
2	Обсяг реалізації (без ПДВ)	220152	2
3	Валюта балансу	189960	2
4	Власний капітал	96003	10
5	Загальні витрати підприємства	204386	2

Дані Балансу підприємства

 

Задача №5

Використовуючи власний досвід, аудитор встановив межі суттєвості для статей балансу. Оцінити рівень суттєвості за допомогою визначення сумарної межі суттєвості.

Базовий показник	Значення показника, тис. грн.	Рівень суттєвості, %
1	2	3
Статті активу
Основні засоби	27556	5
Незавершене будівництво	2174	10
Сировина, матеріали й інші аналогічні цінності	4274	7
Покупці і замовники	143015	3
Іншідебітори	6567	5
Короткострокові фінансові вкладення	6374	7
Валюта балансу	189960	?
Статті пасиву
Додатковий капітал	33870	5
Нерозподілений прибуток минулих років	31620	5
Нерозподілений прибуток звітного року	20513	5
Постачальники і підрядчики	47854	4
Заборгованість:
перед персоналом організації	4544	10
перед державними позабюджетними фондами	2753	5
перед бюджетом	22376	6
аванси отримані	18214	8
Резерви майбутніх витрат	8216	5
Валюта балансу	189960	?

 

Задача №6

Перевіряється фірма, у якій валюта балансу дорівнює 189960 тис. грн., а валовий обсяг реалізації без ПДВ – 220152 тис. грн.

Визначити рівень суттєвості G.

Задача №7

Валюта балансу – 189960 тис. грн., загальні витрати – 204386 тис. грн.

Розрахувати рівень суттєвості безприбуткового підприємства.

 

Задача №8

Перевіряється генеральна сукупність, яка у вартісному вираженні складає 3750 тис. грн., допустима помилка не повинна перевищувати 130 тис. грн., рівень довірчої ймовірності повинен бути не нижче 0,9.

Визначити розмір вибіркової сукупності.

 

Задача №9

Попередня оцінка суттєвості, визначена аудитором відпо­відно до рахунків балансу, складає 26,4 тис. грн.

Ґрунтуючись на накопиченому досвіді, аудитор вирішує застосувати критерій суттєвості в такий спосіб:

 

 

Розрахункові помилки виявляються за допомогою ауди­торських тестів. Так, виконуючи аудит статті запасів, аудитор знайшов перебільшені дані на суму 0,10тис. грн. у вибірці роз­міром 26,4 тис. грн., із загальної сукупності в 3691,3 тис. грн.

Оцінка загального відхилення (перебільшення) по статті «грошові кошти» становила 0,44 тис. грн., по статті «дебіторська заборгованість» - 10,69 тис. грн.

Необхідно оцінити сумарну похибку, порівняти її з попе­редньою оцінкою ї зробити відповідні висновки.

 

Задача № 10

Аудиторові необхідно підтвердити оцінку товарних запасів. Загальна вартість запасів складає 100000 грн., допустима по­милка - 50 грн. Коефіцієнт надійності складає 90 %.

Необхідно визначити обсяг вибірки, якщо виявлення по­милок не очікується.

 

 

 

6.4. Завдання для виконання контрольної роботи № 2

 

• Робота виконується у другому семестрі вивчення дисципліни студентами спеціальності 6.030509 «Облік і аудит»  денної та заочної форм навчання.
• Номер варіанта обирається за останньою цифрою залікової книжки.

 

Варіант 1.

1. Внутрішній контроль на підприємстві.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту безготівкових розрахунків скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 2.

1. Види внутрішнього контролю на підприємстві.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту виробничої собівартості скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 3.

1. Об'єкти внутрішнього аудиту.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту витрат скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 4.

1. Функції внутрішнього аудитора.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту власного капіталу скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 5.

1. Планування роботи внутрішнього аудитора.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту готівкових операцій скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 6.

1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту дебіторську заборгованість скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 7.

1. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту доходів скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 8.

1. Аудит стратегії функціонування підприємства  в зовнішньому середовищі.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту кредиторської заборгованості скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 9.

1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту розрахунків з оплати праці скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

Варіант 10.

1. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту.

2. Дати визначення:

3. З метою проведення аудиту операцій з векселями скласти:

-  програму аудиту;

- тести внутрішнього контролю.

 

 

1. 7.      ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДЛЯ ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

7.1 Перелік питань для модульного контролю

 

Змістовий модуль 1. Теоретичні основи аудиту

 

1. Хто є користувачами результатів аудиту?
2. Які принципові відмінності між аудитом і ревізією?
3. Що є об'єктом і предметом аудиту?
4. Які існують види аудиту?
5. Які види господарюючих суб'єктів підлягають обов'язковому аудиту?
6. Хто може бути аудитором в Україні?
7. Які основні нормативно-правові документи регулюють аудиторську діяльність в Україні?
8. Які суб'єкти уповноважені в Україні проводити аудит?
9. Які вимоги висуваються до аудиторських фірм?
10. Дайте визначення аудиторських стандартів.
11. Які дії необхідно виконати для отримання сертифікату аудитора?
12. Що таке реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноосібно надають аудиторські послуги, та які дані він містить?
13. Що розуміють під методикою аудиту?
14. Які прийоми документального контролю та способи можуть за­стосовуватись аудитором?
15. У чому полягає особливість методики, що застосовується в ході аудиту фінансової звітності?
16. Що таке аудиторський ризик та його складові?
17. Які фактори характеризують середовище внутрішнього контролю на підприємстві?
18. Яка різниця між звичайною помилкою та шахрайством?
19. Які фактори характеризують суттєвість інформації?
20. Наведіть характеристику стадій технології аудиту.
21. Наведіть критерії вибору аудиторської фірми.
22. Які договори на надання аудиторських послуг складаються за видами?
23. Яка роль планування в проведенні аудиту?
24. Що таке аудиторські докази?
25. Яким критеріям повинні відповідати аудиторські докази?
26. За допомогою яких процедур аудитор одержує аудиторські до­кази?
27. За якими ознаками класифікують робочі документи аудитора?
28. Які вимоги до оформлення робочих документів аудитора та їх зберігання?
29. Яку відповідальність несе аудитор (аудиторська фірма) за конфіденційність та збереження аудиторських документів?
30. Який порядок формування аудиторського файлу?

 

Змістовий модуль 2. Методика проведення аудиту

 

1. Який порядок подання та оприлюднення фінансової звітності?
2. Яка послідовність аудиту показників фінансової звітності?
3. За якими аспектами аудитор оцінює залишки на початок періоду?
4. Що є рівнями впевненості аудиту і супутніх послуг?
5. Які причини виникнення помилок у фінансових звітах?
6. Які методи економічного і фінансового аналізу застосовуються в аудиті?
7. Що є інформаційною базою аудиту облікової політики підприємства?
8. Яку інформацію може одержати аудитор, аналізуючи облікову політику підприємства?
9. Чим зумовлена необхідність проведення інвентаризації в ході аудиту та присутність при її проведенні аудитора?

10.Які підсумкові документи складаються за результатами аудиту?

11.Охарактеризуйте структуру аудиторського висновку.

12.Які види висновків складаються та які відмінності між ними?

13.За яких обставин аудитор може відмовитися від видачі аудиторського висновку?

14. Яка різниця між висновком і звітом аудитора?

15. Якими стандартами регулюються питання контролю якості аудиторських послуг?

16. Які існують рівні здійснення контролю якості?

17. Які заходи контролю якості реалізуються АПУ?

18. Що є середовищем контролю якості?

19. Яку відповідальність несе керівництво за систему контролю якості фірми?

20. Обґрунтуйте необхідність підсумкового контролю в аудиті.

21. Які передумови і процедури підсумкового контролю?

22. Які події потребують коригування?

23.Які події потребують розкриття?

24.Які види відповідальності і перед ким несе аудитор?

25.Які форми повідомлення інформації замовнику аудиту доречні?

26.Як класифікуються послуги аудиторських фірм?

27.Які загальні професійні вимоги застосовуються до супутніх по­слуг?

28.Які заходи контролю якості застосовуються до супутніх послуг?

29.Що є "іншими аудиторськими послугами"?

30.Назвіть основні види консультування.

 

 

Змістовий модуль 3. Внутрішній аудит

 

1. Яку роль відіграє контроль в управлінні підприємством?
2. Назвіть види внутрішнього контролю.
3. Роль внутрішнього контролю на підприємстві.
4. Що є об'єктами внутрішнього аудиту?
5. Які функції виконує внутрішній аудит на підприємстві?
   1. Які переваги внутрішнього контролю над зовнішнім?
   2. Як відбувається планування роботи внутрішнього аудитора.
   3. Які основні елементи передбачає структура внутрішнього аудиту на підприємстві?
   4. Ким забезпечується планування роботи внутрішнього аудитора?

10. Що є складовими програми проведення аудиторської перевірки?

11. Яка відповідальність покладається на керівника служби внутрішнього аудиту?

12. Які способи і методичні прийоми застосовують внутрішні ауди­тори?

13. Які методичні прийоми внутрішнього операційного аудиту?

14. Які методичні прийоми внутрішнього аудиту на відповідність (погодженого аудиту)?

15. Які особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю?

16. Якими документами оформляють результати перевірок внутрі­шніх аудиторів?

17. Які прийоми аудиту застосовують до окремих господарських процесів?

18. Як організовують роботу внутрішнього аудитора за окремими напрямами перевірок?

19. Назвіть основні етапи організації внутрішнього аудиту.

20. Що є інформаційним забезпеченням внутрішнього аудиту?

21. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі.

22. Назвіть основні етапи аудиту стратегії функціонування підприємства у зовнішньому середовищі.

1. 23.  Послідовність аудиту стратегії функціонування підприємства у зовнішньому середовищі.

24. Опишіть процес розроблення та реалізації системи заходів внутрішнього аудиту.

25. Яка інформація накопичується в робочій документації внутрішнього аудитора?

26. Де зберігається архів робочої документації і хто до нього має доступ?

27. Чи мають доступ зовнішні аудитори до робочої документації внутрішніх аудиторів?

28. Яку інформацію має містити аудиторський висновок внутрішнього аудитора?

29. Як саме організується подальший контроль, який проводиться внутрішніми аудиторами за результатами перевірок?

30. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора.

 

7.2 Перелік питань до заліку (іспиту)

 

*Для підготовки до проміжного заліку студентами спеціальності 6.030509 «Облік і аудит»  слід використовувати питання 1-39, до іспиту – питання 1-60.

 

1. Виникнення аудиту.
2. Розвиток аудиторської діяльності.
3. Поняття про аудиторську діяльність.
4. Складові аудиторської діяльності.
5. Класифікація аудиту за певними ознаками.
6. Практичне застосування класифікації аудиту.
7. Предмет та об'єкти аудиту.
8. Відмінності аудиту від ревізії.
9. Управління аудиторською діяльністю в Україні.
10. Правове регулювання аудиторської діяльності.
11. Організація аудиторської діяльності.
12. Аудитор, його статус і сертифікація.
13. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті.
14. Метод аудиторської діяльності.
15. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності.
16. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки.
17. Поняття про аудиторський ризик та його складові.
18. Модель аудиторського ризику та використання її на практиці.
19. Поняття про суттєвість та її оцінювання.
20. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.
21. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю.
22. Комп'ютерне шахрайство: визначення та ознаки.
23. Процес проведення аудиту.
24. Стадії проведення аудиту.
25. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.
26. Планування аудиторської перевірки.
27. Призначення аудиторських процедур.
28. Види аудиторський процедур.
29. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі.
30. Аудиторські докази, їхні види.
31. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів.
32. Використання роботи інших фахівців.
33. Поняття про робочі документи аудитора та їхня класифікація.
34. Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора.
35. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі.
36. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності.
37. Методика дослідження форм фінансової звітності.
38. Аудит облікової політики.
39. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту.
40. Структура аудиторського висновку.
41. Загальні вимоги до аудиторського висновку.
42. Види аудиторських висновків.
43. Порядок складання та подання аудиторських висновків.
44. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту.
45. Контроль якості аудиторських послуг.
46. Події після дати балансу.
47. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту.
48. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
49. Поняття про послуги аудиторських фірм та їхні види.
50. Супутні та інші послуги.
51. Внутрішній контроль на підприємстві.
52. Види внутрішнього контролю.
53. Об'єкти внутрішнього аудиту.
54. Функції внутрішнього аудитора.
55. Планування роботи внутрішнього аудитора.
56. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту.
57. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю.
58. Аудит стратегії функціонування підприємства  в зовнішньому середовищі.
59. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора.
60. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту.

 

 

8. СИСТЕМА ОЦІНЮВАННЯ ЗНАНЬ

 

Форми контролю результатів навчання:

- поточний контроль знань (усне та письмове опитування; тестові і ситуаційні завдання; виконання самостійної, контрольної та розрахункової робіт);

- підсумковий контроль - залік, - 1-й семестр вивчення дисципліни;

- підсумковий контроль - іспит, - 2-й семестр вивчення дисципліни.

Система оцінювання:

Оцінювання знань, умінь і навичок студентів здійснюється за 100 бальною (рейтинговою) шкалою з наступним переведенням у національну:

 

Шкала оцінювання знань студентів

За шкалою ЕСТS	За національною шкалою	За рейтинговою шкалою
А	Відмінно	90-100
ВС	Добре	75-89
DE	Задовільно	60-74
FX	Незадовільно з можливістю повторного складання	35-59
F	Незадовільно з обов’язковим повторним курсом	1-34

 

Робота студента оцінюється за наступними критеріями:

-  відвідування занять –  1 бал за заняття;

-         участь в аудиторній роботі (виступи, доповнення, відповіді на питання, розв’язування задач)  – макс. 6 балів за виступ;

-  ведення конспекту лекцій (робочого зошита) – макс. 6 балів;

-  самостійна робота студента – макс. 6 балів за завдання;

-  підготовка реферату – макс. 6 балів за завдання;

-  підготовка контрольної роботи – макс. 20 балів.

Без зарахованої контрольної роботи та конспекту лекцій з усіма завданнями, винесеними на самостійне вивчення, студент не допускається до підсумкового контролю (заліку, іспиту).

Додаток А

Зразок оформлення титульної сторінки контрольної роботи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

 

Вступ……………………………………………………….….…..…………..…….…..…...3

1. Навчальна програма дисципліни……………………...………….………...............4
2. Робоча програма дисципліни ……………………….……...…................................6

 2.1. Тематика лекцій………………………………….………….….……….……6

 2.2. Тематика та завдання до семінарських занять…………………….....……8

1. Список рекомендованої літератури………………………….…..….………...…..18
2. Методичні вказівки для самостійної роботи студентів……….............................20
3. Індивідуальна робота студентів…………………………………………….……..22
4. Методичні вказівки щодо виконання контрольної роботи….………….….........23

6.1. Загальні вимоги до контрольної роботи .……………………….…….….23

6.2. Методичні рекомендації до виконання контрольної роботи……………..24

6.3 Завдання для виконання контрольної роботи №1………………..……..….26

6.4 Завдання для виконання контрольної роботи № 2………………..……..…31

1. Перелік питань для підсумкового контролю……………………..….……….…..32

7.1. Перелік питань для модульного контролю………………………………...32

7.2. Перелік питань для заліку (іспиту)…………………………………………34

1. Система оцінювання знань………………………………………………..….……36

Додатки……………………………………………………………………………..…..37