|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Аудит
Аудит« Назад
Аудит 03.09.2016 14:24
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ТАРАСА ШЕВЧЕНКА
Інститут післядипломної освіти
П Р О Г Р А М А курсу “Аудит” для підготовки фахівців за спеціальностями: 7.050106 “Облік і аудит” 7.050104 “Фінанси”
Укладач: Н.І.Дорош, доктор економічних наук, професор
Київ-2011 Програму курсу “Аудит” для підготовки слухачів за спеціальностями 7.050106 “Облік і аудит”, 7.050104 “Фінанси” (Укладач: Н.І.Дорош, доктор економічних наук, професор) схвалено навчально-методичною комісією Інституту післядипломної освіти Київського національного університету імені Тараса Шевченка Протокол від 13вересня 2011р. №1
Мета і завдання дисципліни, її місце в навчальному процесі.
Сучасний етап розвитку країни характеризується складними соціально-економічними і політичними процесами розвитку ринкової економіки. За умов появи підприємств недержавної форми власності виникла потреба в адекватній формі контролю їх діяльності. Необхідність зміцнення економічного контролю в Україні зумовлена також кризовими явищами в країні, зниженням життєвого рівня населення, зростанням тіньової економіки, що потребує посилення контролю за збереженням і ефективним використанням коштів державних підприємств та дотриманням чинного законодавства в діяльності приватних підприємств. Існування самостійної організаційної форми економічного контролю – аудиторського – підпорядковано вирішенню таких основних завдань: — перевірці дотримання порядку ведення обліку на підприємствах; — перевірці достовірності фінансової звітності; — контролю за дотриманням чинного законодавства; —наданню консультаційних послуг щодо поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємств. Забезпечення виконання Закону України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993 р. потребує великої кількості кваліфікованих бухгалтерів-аудиторів. Професійна підготовка бухгалтерів включає вивчення теоретичних аспектів і набуття практичних навичок у проведенні аудиторської перевірки. Вирішенню зазначених завдань і підпорядкована дисципліна “Аудит”. У результаті вивчення дисципліни “Аудит” студенти повинні знати законодавчі та нормативні акти щодо організації та регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту та професійної етики, інструктивні та методичні матеріали щодо його здійснення, оволодіти принципами, методами, процедурами і технікою проведення аудиторської перевірки та навчитись правильно застосовувати їх у практичній діяльності; вміти зробити адекватний висновок щодо об'єктивності і реальності фінансової звітності підприємств, дотримання порядку ведення обліку та відповідності чинному законодавству.
Програма дисципліни “Аудит”
Тема 1. Історичні та економічні передумови виникнення аудиту в Україні. Аудит як незалежна форма фінансового контролю.
Значення та завдання економічного контролю в управлінні виробництвом. Сучасна система економічного контролю в Україні. Об'єкти та суб'єкти державного контролю та аудиту. Контроль власника. Поява підприємств недержавної форми власності в Україні. Необхідність виникнення аудиту, як незалежної самостійної форми господарського контролю. Сучасна система економічного контролю зарубіжних країн: вищий контрольний орган, що підпорядковується Парламенту чи Президенту; державний контроль; незалежний аудит; податковий контроль. Історія становлення і розвитку аудиту в зарубіжних країнах. Три стадії еволюції аудиту та аудиторських процедур. Підтверджуючий аудит, його сутність та завдання. Характеристика системно-орієнтованого аудиту. Аудит, що базується на ризику, суть, завдання, основні напрями розвитку.
Тема 2. Суть, завдання та методи аудиту.
Значення і завдання аудиту. Забезпечення користувачів фінансової звітності підприємствма достовірною інформацією про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів на підприємстві. Аудит, його суть та види. Зовнішній та внутрішній аудит. Мета, завдання, періодичність проведення, особливості, ризик і відповідальність. Обов'язковий та ініциативнй аудит. МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”. Етичні принципи професійних бухгалтерів: незалежність, чесність, об’єктивність, професійна компетентність та належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів. Дотримання міжнародних стандартів аудиту та кодексу професійної етики аудиторів. Застосування принципу професійного скептицизму при плануванні та проведенні аудиторської перевірки. Методи аудиторського дослідження. Поєднання методів документальної комплексної ревізії, судово-бухгалтерської експертизи, аналізу господарської діяльності.
Тема 3. Принципи організації аудиторської діяльності.
Аудиторська діяльність як організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг. Основні елементи організації і регулювання аудиторської діяльності: законодавча база щодо здійснення аудиторської діяльності; нормативно-правові акти про обов’язковість проведення аудиторських перевірок суб’єктів господарювання; державне та професійне регулювання аудиторської діяльності в країні; рівень державного регулювання функціонування ринку аудиторських послуг; структура, обов’язки і права вищих органів управління системами; належність функцій з розробки доктрини аудиту в країні; делегування здійснення контрольних функцій у системах; порядок здійснення процедур атестації, ліцензування та занесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності; реєстрація і організаційно-правова форма суб’єктів аудиторської діяльності; система зборів і внесків на забезпечення функціонування аудиторської діяльності; страхування аудиторської діяльності; організація системи підготовки та підвищення кваліфікації аудиторів.
Тема 4. Міжнародний досвід організації і регулювання аудиторської діяльності.
Професійне та державне регулювання аудиторської діяльності. Поєднання професійного та державного регулювання аудиторської діяльності. Міжнародний досвід сертифікації аудиторів. Система підготовки претендентів та підвищення кваліфікації аудиторів. Державне ліцензування аудиторської діяльності. Внесення аудиторів та аудиторських фірм до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності. Міжнародний досвід організаційно-правових форм аудиторських фірм суб’єктів аудиторської діяльності. Міжнародний досвід державного та професійного регулювання якості роботи аудиторів. Професійна та юридична відповідальність аудиторів. Відповідальність аудитора за неякісне надання послуг перед клієнтом та третіми особами.
Тема 5. Організація аудиторської діяльності в Україні.
Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року. Суб'єкти аудиторської діяльності: аудитори та аудиторські фірми. Сертифікація аудиторів. Термін чинності сертифіката на підтвердження професійної придатності аудиторів. Умови призупинення чинності та анулювання сертифіката аудитора. Аудиторська палата України. Повноваження Аудиторської палати України. Аудиторська палата як методологічний центр аудиторської діяльності. Склад та порядок делегування до Аудиторської палати України. Основні функції та повноваження Аудиторської палати України. Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності. Суб’єкти аудиторської діяльності в Україні. Умови та порядок створення аудиторської фірми. Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Підстави для проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Звіт про результати аудиту. Права та обов'язки аудиторів та аудиторських фірм. Спеціальні вимоги. Кодекс етеки Міжнародної федерації бухгалтерів. Принципи професійної етики аудиторів: чесність, об’єктивність і незалежність, професійна компетентність і належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів. Обов’язки перед клієнтами. Обов'язки щодо колег. Інші обов'язки і права.
Тема 6. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики.
Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту. Система міжнародних стандартів аудиту: вступна частина; загальні принципи та обов’язки; оцінка ризиків та відповідь на оцінені ризики; аудиторські докази; використання роботи інших фахівців; аудиторські висновки та звітність; спеціалізовані сфери; положення з міжнародної практики аудиту. Міжнародні стандарти завдань з огляду. Завдання з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації. Міжнародні стандарти супутніх послуг. Основні постулати, як базові підходи, послідовні передумови, логічні принципи і необхідні умови. МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”, МСА 240 “Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства та помилок під час аудиторської перевірки фінансових звітів”, МСА 250 “Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів”. Робочі стандарти, як основні правила проведення аудиторської перевірки, що являють собою структуру чи загальну схему цілеспрямованих, систематичних дій, яких повинен дотримуватись аудитор в своїй роботі. МСА 300 “Планування”. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. МСА 500 “Аудиторські докази”. МСА 520 “Аналітичні процедури”. МСА 530 “Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”. Стандарти звітності. Аудиторський звіт про проведення аудиту за потребою зацікавленої сторони. Аудиторський висновок за результатами обов’язкової аудиторської перевірки. МСА 570 “Безперервність”, МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.
Тема 7. Організація та послідовність проведення аудиторської перевірки .
Попереднє планування аудиторської перевірки. Складання плану та програми аудиторської перевірки. Тестування господарських операцій. Перевірка господарських операцій з метою оцінки системи внутрішнього контролю. Тестування контрольних моментів для оцінки рівня ризику контролю. Перевірка господарських операцій по суті: чи були господарські операції належним чином санкціоновані, чи належним чином вони відображені в первинних документах, узагальнені в облікових реєстрах та перенесені в головну книгу та фінансову звітність. Аналітичні процедури: оцінка можливості підприємства залишатись діючим, порівняння фактичних даних з очікуваними даними аудитора; аналіз динаміки показників; виявлення ймовірності помилок в фінансовій звітності. Узагальнення результатів перевірки. Складання аудиторського висновку, аудиторського звіту та листа-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю.
Тема 8. Планування аудиторської перевірки.
Попереднє планування аудиторської перевірки. Збір загальних відомостей про клієнта МСА 310 “Знання бізнесу”. Прийняття рішення про продовження аудиту та згоду на аудит нового клієнта. Укладання договору про проведення аудиторської перевірки МСА 210 “Умови завдань з аудиторської перевірки”. З’ясування питання щодо необхідності залучення експертів. Оцінка суттєвості економічної інформації. Ознайомлення з системою внутрішнього контролю. Оцінка аудиторського ризику. Складання плану, програми аудиторської перевірки та плану-графіку виконання робіт. МСА 300 “Планування”.
Тема 9. Аудиторський ризик та суттєвість в аудиті.
Поняття інформаційного ризику, його відмінності від комерційного ризику. Достовірність фінансової інформації як фактор зменшення інформаційного ризику користувачів фінансових звітів. Допустимий аудиторський ризик як суб’єктивно встановлений рівень ризику, який готовий взяти на себе аудитор. Властивий ризик, його чинники: особливості бізнесу клієнта та галузі економіки, нові урядові рішення, інфляція і інші чинники економічного характеру. Ризик контролю. Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю клієнта з точки зору її здатності упереджати, виявляти та виправляти навмисні та ненавмисні викривлення фінансової інформації. Ризик невиявлення. Ризик невиявлення суттєвих помилок в фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур. Залежність між властивим ризиком, контролю, ризиком невиявлення та обсягом належних до збору аудиторських доказів. МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”; МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. Поняття суттєвості економічної інформації. Кількісні та якісні аспекти суттєвості. Кількісне визначення суттєвості економічної інформації. Встановлення межі суттєвості для фінансової звітності у цілому. Вплив рівня суттєвості виявлених викривлень фінансової інформації на вид та зміст аудиторського висновку. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”.
Тема 10.Робочі документи аудиту.
Поняття і класифікація робочих документів аудитора. Робочі документи як записи, в яких аудитор фіксує здійснені процедури, тести, одержану інформацію та відповідні висновки, зроблені в ході аудиту. Робочі документи щодо планування аудиту, оцінки системи внутрішнього контролю, безпосереднього проведення аудиту, узагальнення результатів аудиту, а також документальна інформація, одержана в ході аудиту від третіх осіб. МСА 230 “Документація”. Класифікація робочих документів аудиту: за часом ведення і використання; за способом і джерелами одержання; за характером інформації; за призначенням; за рівнем деталізації; за рівнем стандартизації; за формою представлення; за тенденцією складання. Методика складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського дос'є. Постійні файли: інформація про статут, основні договори, акції та інші цінні папери; довготермінова кредиторська та дебіторська заборгованість; організаційні схеми управління, блок-схеми документообігу, анкети та інша інформація щодо системи внутрішнього контролю; результати аналітичних досліджень, здійснених при виконанні аудиту за попередні роки. Поточні файли: програма аудиту, план-графік аудиту, робочий пробний баланс, результати здійснених аудиторських процедур, пропозиції корегування обліку та звітності, аудиторські звіти та аудиторські висновки.
Тема 11. Аудиторські докази.
Поняття про аудиторські докази та їх види. МСА 500 “Аудиторські докази”. Прямі докази при проведенні незалежної перевірки стану об'єкта контролю. Непрямі докази, одержані з даних внутрішнього контролю, інформації адміністрації та третіх осіб. Вимоги до аудиторських доказів: необхідність, обгрунтованість, повнота, достовірність, достатність, своєчасність. Джерела аудиторських доказів. Дані первинного, синтетичного і аналітичного обліку, плани, кошториси, калькуляції, матеріали перевірок і ревізій, матеріали внутрішнього контролю, дані документального і фактичного контролю об'єктів аудиту. Методика одержання аудиторських доказів. Опитування персоналу клієнта. Спостереження. МСА 510 “Перше завдання: залишки на початок періоду”. Підтвердження МСА 505 “Зовнішні підтвердження”. Документальна перевірка. Методи фактичного контролю: інвентаризація, контрольний запуск сировини і основних матеріалів у виробництво, контрольні заміри обсягів та якості виготовленої продукції, проведених робіт, наданих послуг та незавершеного виробництва. МСА 501 “Аудиторські докази: додаткові міркування щодо окремих статей”. Аналітичні процедури. МСА 520 “Аналітичні процедури”.
Тема 12. Система внутрішнього контролю на підприємстві. Внутрішній аудит.
Внутрішній аудит: поняття та призначення. Суб’єкти та об’єкти внутрішнього аудиту. МСА 610 “Розгляд роботи внутрішнього аудиту”. Характеристика системи внутрішнього контролю. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”. Основні елементи системи внутрішнього контролю: середовище контролю; процес оцінювання ризиків суб’єкта господарювання; інформаційні системи; процедури контролю; моніторинг. Середовище контролю – набір характеристик, які визначають службові взаємовідносини, сприятливі для контролю на підприємстві. Відповідний розподіл обов'язків стосовно чотирьох функцій управління. Встановлений доступ до активів, документів, важливих записів і бланків. Процес оцінювання ризиків суб’єкта господарювання. Інформаційні ситеми, в тому числі пов’язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією. Процедури контролю – спеціальні превірки, що виконуються персоналом підприємства. Моніторинг заходів контролю.
Тема 13. Аудит грошових, розрахункових та кредитних операцій.
Завдання, об'єкти та джерела інформації для проведення аудиту грошових коштів та безготівкових операцій. Послідовність аудиту грошових, розрахункових та кредитних операцій. Аудит забезпечення схоронності касової готівки. Перевірка достовірності та своєчасності ведення записів в касовій книзі та реєстрах аналітичного та синтетичного обліку. Аудит дотримання касової дисципліни та вимог чинного законодавства зі здійснення касових операцій. Завдання та послідовність аудиту, джерела інформації для проведення аудиту розрахункових та кредитних операцій. Перевірка достовірності, законності та доцільності операцій на рахунках в банках. Зміст та порядок здійснення аудиту депозитних та інших банківських операцій. Організація та методи аудиту кредитних операцій. Перевірка одержання, цільового використання та своєчасності повернення короткотермінових і довготермінових позик та їх забезпеченості. Виявлення випадків несвоєчасного повернення позик, причин їх простроченості.
Тема 14. Аудит основних засобів та нематеріальних актів.
Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту з основними засобами та нематеріальними активами. Аудит збереження майна господарюючих суб’єктів. Перевірка своєчасності оприбуткування, надходження та закріплення майна за відповідальними особами. Виявлення машин, інвентарю, обладнання та інших цінностей, що не використовуються в процесі виробництва, а також розукомплектованих, списаних та тих, що використовуються після списання. Аудит операцій переміщення, ліквідації, реалізації та іншого вибуття основних засобів. Перевірка причин вибуття об’єктів, своєчасності та адекватності відображення цих операцій в обліку. Виявлення недоамортизованих та достроково вибувших об’єктів. Визначення причин та розмірів завданої шкоди. Перевірка порядку нарахування і обліку зносу (амортизації) основних засобів виробничого і невиробничого призначення. Аудит дотримання податкового законодавства щодо відповідності та своєчасності здійснення амортизаційних відрахувань. Аудит оренди основних засобів, в тому числі довготермінової, у орендаря та орендодавця. Перевірка правильності використання орендованих засобів та основних засобів, зданих в оренду. Аудит витрат на утримання основних засобів. Аудит надходження і створення нематеріальних активів. Шляхи перевірки науково-дослідних і конструкторських робіт. Аудит порядку нарахування зносу (амортизації) нематеріальних активів. Аудит списання, реалізації та іншого вибуття нематеріальних активів.
Тема 15. Аудит виробничих запасів.
Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту операцій з виробничими запасами. Аудит надходження товарно-матеріальних цінностей. Накладні (заготівельно-складські) витрати та перевірка порядку їх розподілу. Аудит зберігання та схоронності виробничих запасів. Перевірка своєчасності оприбуткування та закріплення актів за матеріально відповідальними особами. Аудит використання виробничих запасів. Аудит реалізації і іншого вибуття товарно-матеріальних цінностей. Аудит переоцінки виробничих запасів. Інвентаризація виробничих запасів та відображення в обліку результатів інветаризації. Аудит товарно-матеріальних цінностей в дорозі та невідфактурованих поставок. Особливості аудиту малоцінних і швидкозношуваних предметів.
Тема 16. Аудит використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
Об'єкти і послідовність проведення аудиту. Джерела інформації і нормативні документи для проведення аудиту. Аудит використання трудових ресурсів; структура і штати працівників підприємства, доцільність їх побудови, дотримання штатної дисципліни, використання робочого часу, плинність кадрів, продуктивність праці, виконання норм виробітку і витрачання робочого часу. Аудит стану нормування праці; організації обліку витрат праці, стану трудової дисципліни. Аудит відповідності і законності нарахування основної і додаткової оплати праці, грошових виплат і заохочень, дивідендів, натуральної оплати праці. Перевірка адекватності застосування чинних положень про преміювання працівників. Аудит стану розрахунків (аналітичного і синтетичного обліку) з оплати праці. Аудит законності і своєчасності утримань з оплати праці працівників. Перевірка законності надання відпусток працівникам підприємства, дотримання кодексів законів про оплату праці.
Тема 17. Аудит витрат на виробництво, реалізації готової продукції. Аудит валових доходів і валових витрат.
Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту. Аудит виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Аудит витрат, пов’язаних з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг); адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати. Аудит витрат на інвестиційну та фінансову діяльність. Аудит витрат на виробництво за елементами витрат і статтями калькуляції. Аудит дотримання витрачання сировини, матеріалів, електроенергії на виробництво продукції відповідно до фактичного випуску. Перевірка наявності і змісту договорів, контрактів та угод на реалізацію продукції, робіт і послуг. Аудит реалізації продукції в рахунок виконання державних контрактів, іншим підприємствам та організаціям. Аудит реалізації продукції працівникам підприємства, на колгоспних ринках, дитячим дошкільним закладам, на громадське харчування тощо. Аудит реалізації зайвих і невикористовуваних матеріалів, будівельних матеріалів, запасних частин, основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів тощо. Аудит операцій відвантаження продукції та її реалізації за обсягом, асортиментом і якістю. Перевірка виконання завдань з реалізації (продажу), визначення кількісних та якісних відхилень від завдань та їх впливу на показники фінансово-господарської діяльності. Аудит характеру, причин і термінів утворення та достовірності відображення в бухгалтерській звітності дебіторської та кредиторської заборгованості. Аудит відображення доходів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності. Аудит правильності визначення загальної суми валових доходів, одержаних (нарахованих) від усіх видів діяльності протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами. Аудит загальної суми вагових витрат виробництва та обігу, яка складається з будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які виготовляються платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Тема 18. Аудит фінансових результатів, розподілу та використання прибутку.
Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту. Перевірка достовірності визначення фінансових результатів від всіх видів діяльності. Аудит формування фінансових результатів від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. Аудит формування фінансових результатів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності. Перевірка чинників рентабельності (збитковості) господарської діяльності та визначення впливу факторів на розмір прибутку (збитку). Аудит визначення прибутку до оподаткування. Аудит формування валових доходів і валових витрат та амортизаційних відрахувань. Перевірка достовірності визначення прибутку, що підлягає розподілу. Перевірка відповідності та своєчасності розподілу прибутку між акціонерами (засновниками, учасниками) господарюючого суб’єкта. Аудит формування резервів.
Тема 19. Аудит інвестиційної та інноваційної діяльності.
Аудит інвестицій. Значення і завдання аудиту інвестицій. Особливості аудиту фінансових, інноваційних та реальних (прямих) інвестицій. Критерії ефективності інвестицій. Визначення ризику інвестицій та “внутрішньої норми прибутку” під час інвестування. Аналіз інфляційного фактора. Оцінка зовнішнього емітентного середовища (фондова біржа, ринок цінних паперів, тощо). Оцінка прийняття управлінських рішень щодо інвестування та попереднє визначення доцільності здійснення інвестицій. Аналіз термінів окупності інвестицій. Визначення техніко-економічних наслідків інвестування. Оцінка ефективності інвестицій в цілому та за об'єктами інвестування. Аудит капітальних вкладень (капітального будівництва, придбання і виготовлення основних засобів, закладання і вирощування багаторічних насаджень тощо). Аудит джерел фінансуваня капітальних вкладень. Перевірка обгрунтованості інноваційної політики підприємства. Оцінка ефективності інновації.
Тема 20. Аудит дотримання статутної діяльності, стану бухгалтерського обліку і звітності.
Зміст перевірки стану ведення бухгалтерського обліку і звітності. Перевірка дотримання статуту та статутної діяльності на підприємтстві. Перевірка стану планово-економічної роботи на підприємстві. Структура і склад облікового персоналу, його укомплектованість і кваліфікація. Розподіл обов'язків між секторами бухгалтерії та окремими працівниками. Забезпеченість нормативно-довідковою літературою. Перевірка організації бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві, внутрішнього контролю за збереженням власності, режиму економії та виявлення резервів підвищення ефективності виробництва. Відділ внутрішнього аудиту. Основні завдання внутрішнього аудиту. Розподіл обов’язків між співробітниками. Форма бухгалтерського обліку на підприємстві. Дотримання вимог Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р, національних положеннь (стандартів) бухгалтерського обліку. Застосування типових форм первинних документів і облікових регістрів. Графіки документообігу та їх дотримання. Стан бухгалтерського архіву. Аудит достовірності показників балансу підприємства, фінансової та статистичної звітності. Своєчасність подання звітності. Притягнення до відповідальності осіб, винних у викривленні показників звітності.
Тема 21. Аудит фінансового стану суб’єктів господарювання.
Джерела аналізу фінансового стану підприємства. Використання методики експрес-аналізу для економічного читання фінансової звітності аудиторами. Аудит майнового стану підприємства. Аудит фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємств. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання. Аудит рентабельності виробництва. Загальна оцінка ефективності господарювання, зовнішні і внутрішні фактори, що їх зумовлюють. Шляхи підвищення ефективності.
Тема 22. Порядок оформлення результатів аудиторської перевірки.
Види результативних документів: аудиторський висновок, аудиторський звіт та лист-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю. Види аудиторських висновків. Безумовно позитивний аудиторський висновок. Умовно позитивний аудиторський висновок. Негативний висновок. Відмова від видачі висновку. Порядок складання та подання аудиторських висновків. МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.
Перелік питань для підготовки до іспиту з дисципліни “Аудит”
Рекомендована література з дисципліни “Аудит”
10. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 606 с. 11. Аудит і ревізія підприємницької діяльності: Навч. посіб. / Ф.Ф. Бутинець, Б.Ф. Усач, Н.Г. Виговська та ін.; Ф.Ф. Бутинець (ред.); Житомир. інженерно-технологічний ін-т, Львівська комерційна академія. – Житомир: ПП “Рута”, 2001. – 416 с. 12. Аудит: Теорія і практика: Навч. посіб. / А.Г. Загородній, А.В. Єлісєєв, М.В. Корягін та ін.; Національний ун-т “Львівська політехніка”, “Інститут підприємництва та перспективних технологій при Національному ун-ті “Львівська політехніка”. – Л.: Львівська політехніка, 2003. – 364 с. 13. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 – 655 с. 14. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. – М.: “Экзамен”, 1999 – 192 с. 15. Бондаренко Е.В. Теория аудита: Учебное пособие. – Краснодар: Кубанский государственный университет, 2000. – 104 с. 16. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студ. спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів. – 3-тє вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2005. – 512 с. 17. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Стан і тенденції розвитку в Україні та світі / Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М., Петренко Н.І., Бутинець Ф.Ф. (ред.): Житомирський держ. технологічний ун-т. – Житомир: ЖДТУ, 2004. – 563 с. 18. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник / Під ред. С.Ф. Голова. – Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс-Клуб”, 2001. – 832 с. 19. Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 416 с. 20. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник . – К.: Лібра, 2001. – 840 с. 21. Гончарук Я А., Рудницький В.С. Аудит: Вид. 2-ге перероблене та доповнене. – Львів: Оріяна-Нова, 2004. – 292 с. 22. Губернаторов В.В. Статистические методы в экономических задачах: Учеб. пособие. – М.: МГТУ «Станкин», 2000. – 86 с. 23. Гутуайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. – М.: «Элит 2000», «ЮНИТА-ДАНА», 2002. – 400 с. 24. Давидов Г.М. Аудит: Підручник. – К.: Знання, 2004. – 511 с. 25. Даньків Й.Я., Лучко М.Р., Остапюк М.Я. Стандартизація обліку й аудиту: Навч. посіб. – К.: Знання, 2004. – 310 с. 26. Данилевський Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИДФБК – ПРЕСС, 1999. – 544 с. 27. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2001. – 402 с. 28. Дорош Н.І. Аудит: теорія і практика. – К.: “Знання”, 2006. – 495 с. 29. Єфименко Т.І., Стефанюк І.Б., Рубан Н.І. та ін. Державний фінансовий контроль виконання бюджетних програм. – К.: НДФІ, 2004. – 320 с. 30. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. – М: Элиста: АПП «Джангар», 2002. – 376 с. 31. Костирко Р.О. Удосконалення аудиту фінансової звітності акціонерних товариств. Монографія. – Луганськ: вид-во СНУ ім. В.Даля, 2003. – 300 с. 32. Кулаковська Л.П., Піга Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К.: ”Каравела”, Львів: “Новий світ. – 2000”, 2002. – 504 с. 33. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004 року / Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольхова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарашидзе, Л.И. Юрківська, С.О. Куліков. – К.: ТОВ “УАМЦ АУ СТАТУС”. 2004. – 1028 с. 34. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М: Бухгалтерский Учет, 2000. – 456 с. 35. Петрик О.А., Фенченко М.Г., Аудит у зарубіжних країнах: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / За заг.ред. О.А.Петрик. – К.: КНЕУ, 2002. – 168 с. 36. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. – К.: КНЕУ. – 2003. – 260 с. 37. Пилипенко І.І., Шевчук В.О. Національна система аудиту: сприяння розвиткові економіки та демократії в Україні // Аудитор України. – 9(27).-2003. – с 11-17. 38. Робертсон Дж. Аудит. Перев. с англ. – М.: КРМG, Аудиторская фирма “Контакт”, 1993. – 496 с. 39. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. под ред. Л.П. Белых. – М : Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 375 с. 40. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебник. – Изд. с изм. – М.: Экономисть, 2005. – 383с. 41. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. – М.: Аудит, 1999. – 336с. 42. Савченко В.А. Аудит: Навч. посібник. – К.:КНЕУ, 2002. – 322с. 43. Скворцова Н.К., Сущенко Т.А. Организация и методика общего аудита: Учеб. пособие. – СПб: Изд-во СПб ГУЭФ, 20001. – 276 с. 44. Стефанюк І.Б. До нової якості бюджетного контролю через аудит ефективності // Фінансовий контроль. - № 2(15). – 2003. – с. 9-14. 45. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / Под ред. проф. В.П. Суйца – 2-е изд. – М.: ИНФРА – М, 2005. –671 с. 46. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512с. 47. Ткаченко А.М. Організація внутрішнього аудиту на промислових підприємствах / Запорізька держ. інженерна академія. – Запоріжжя: Вид-во Запорізької держ. інженерної академії, 2002. – 504 с. 48. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посібник. – 2-ге вид., стер. – К.: Знання – Прес. – 2003. – 223 с. 49. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. – К.: Знання, 2005. – 247 с. 50. Черняк О.І. Техніка вибіркових досліджень. – К.: МІВВЦ, 2001. – 248 с. 51. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 352 с. 52. Чернелевський Л.М., Беренда Н.І., Аудит навч. посібник. – К.: Міленіум, 2002. – 466 с.
УКРАЇНА Київський університет імені Тараса Шевченка
ПРОГРАМА КУРСУ "АУДИТ" для підготовки фахівців за спеціальностями 7.050106 - "Облік і аудит" 7.050104 – „Фінанси”
Укладач: Н.П. Кузик, кандидат економічних наук
КИЇВ – 2011
Програма курсу "Аудит" для підготовки слухачів спеціальностей 7.050106 - "Облік і аудит", 7.050104 „Фінанси” (укладач Н.П. Кузик, кандидат економічних наук). Схвалено навчально-методичною комісією Інституту післядипломної освіти Київського університету імені Тараса Шевченка. Протокол № 3 від 8 листопада 2011р.
І. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯМісце і роль дисципліни в системі підготовки фахівців Виникнення нових форм підприємницької діяльності, поява акціонерних товариств, товариств з обмеженою відповідальністю, комерційних банків і інших підприємств розширили сфери застосування незалежного контролю. В принципово нових умовах господарювання аудит залишається одним із найважливіших елементів сучасного менеджменту підприємств. Будь-які економічні рішення базуються на інформації, яка доступна для осіб, що приймають ці рішення. Щоб рішення були оптимальними і приносили найбільшу вигоду, інформація повинна бути достовірною і відбивати сутність економічних явищ. Потреба в конкретній і достовірній економічній інформації викликає необхідність існування незалежного експерта, в ролі якого виступає аудитор. Основна мета незалежного аудиту – забезпечити контроль достовірності інформації, відображеної у фінансовій і податковій звітності. У той час, як бухгалтер створює економічну інформацію у формі бухгалтерської звітності, аудитор підвищує вірогідність цих даних шляхом незалежних перевірок. В останні роки в Україні проведена значна робота, спрямована на становлення інституту аудиторства. Проте, все ж чимало питань, що стосуються організації і методики здійснення аудиту залишаються не з’ясованими. Вивчення курсу “Аудит” дозволить студентам придбати теоретичні знання і практичні навички в сфері вітчизняної та міжнародної практики аудиту. Мета і завдання вивчення дисципліни Мета вивчення курсу“Аудит” є опанування студентами загальнотеоретичних, методичних та організаційних основ аудиту для проведення незалежної аудиторської перевірки фінансової звітності й надання інших видів аудиторських послуг. Завданнями вивчення дисципліни є надання студентам базового розуміння природи та цілей аудиту фінансової звітності, інших аудиторських послуг. Даний курс має створити базу для подальшого вивчення практики аудиту. Предмет: інформація, що підлягає збору, оцінці і вивченню з метою розкриття змісту і пізнання фактів, що стосуються функціонування систем господарського механізму і положення суб’єкта, що господарює.
Вимоги щодо знань і вмінь, набутих внаслідок вивчення дисципліни По закінчення цього курсу студенти повинні вміти: - пояснити природу, цілі та обсяг аудиту; - визначити та пояснити регулятивні засади, на яких працює аудитор, включаючи етичні та нормативні міркування; - обговорювати мету Стандартів контролю якості та визначити основні аспекти положень та процедур контролю якості для аудиторської фірми; - описати види послуг та відповідні звіти, які надають аудиторські фірми; - коротко викласти цілі та зміст листа-домовленості про проведення аудиту; - описати аудиторські процедури, які виконуються на етапі планування аудиту; - визначити “ризик аудиторської перевірки” та обговорювати природу механізмів внутрішнього контролю, процедури, необхідні для оцінки ризику контролю та застосування тестів систем контролю; - пояснити методи збирання та оцінки аудиторських доказів та співвіднести цей процес із твердженнями керівництва, на основі яких підготовлено фінансову звітність; - виявляти симптоми шахрайства й обговорювати відповідальність аудитора за виявлення випадків шахрайства та помилок; - пояснити необхідність документального оформлення роботи аудитора та основну структуру робочих документів аудитора; - готувати аудиторський висновок та розуміти форму й значення аудиторських визначень; - пояснити природу аудиторської вибірки; - пояснити концепцію аудиту економічного циклу та сформулювати аудиторські процедури для перевірки конкретних рахунків, груп рахунків та циклів; - обговорити структуру систем внутрішнього контролю та взаємодію між внутрішніми й зовнішніми аудиторами; - аналізувати події, що сталися після дати балансу; - описати особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі;
Перелік дисциплін із зазначенням розділів (тем), засвоєння яких необхідне для вивчення дисципліни
Передбачається, що студенти мають необхідні знання з економічної теорії, фінансів, бухгалтерського обліку, економічного аналізу, податкової системи, основ господарського права. Студенти повинні також бути готовими до застосування деяких своїх математичних знань у сфері визначення аудиторської вибірки та певних знань інформаційних технологій – в області аудиту в комп’ютеризованому середовищі.
ІІ. ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ Тема 1. Становлення, розвиток і організація аудиту.
Сутність аудиту й історичні аспекти його розвитку. Сучасний стан та перспективи розвитку аудиту в Україні. Еволюція аудиту та аудиторських процедур. Види аудиту та його відмінність від ревізії. Предмет, об'єкти і метод аудиту. Закон України “Про аудиторську діяльність”. Ринок аудиторської діяльності. Організаційні форми аудиторської діяльності. Сертифікація та реєстрація аудиторської діяльності. Аудиторські фірми, їх філії і дочірні підприємства. Зміст і порядок складання засновницьких документів. Укладання договору на проведення аудиту. Кадри аудиторів, їх правовий статус. Права та обов’язки аудиторів та аудиторських фірм. Управління аудиторською діяльністю. Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності. Аудиторська палата України та її повноваження. Професійні організації аудиторів. Професійна етика та правовий статус аудиторів і аудиторських фірм. Принципи аудиту. Загальні і технічні стандарти. Національні нормативи аудиту. Внутрішні нормативи аудиту фірми. Міжнародна регламентація аудиторської діяльності.
Складання листа – зобов’язання аудитора та укладання договору на аудиторські послуги. Зміст аудиторського процесу, його стадії та етапи. Попереднє вивчення стану обліку і звітності клієнта. Оцінка системи внутрішнього контролю. Тестування контрольних моментів для оцінки ризику контролю. Метод аудиту. Методичні прийоми документального аудиту: за формою і змістом, арифметичний, нормативний, зустрічні перевірки, аналіз та ін. Методичні прийоми натурального аудиту; обстеження об’єктів контролю, інвентаризації, контрольні обміри, контрольні запуски сировини, лабораторні аналізи, усне опитування, експертизи. Вибірковий і суцільний способи обстежень. Аналітичні процедури в аудиті.
Тема 3. Планування аудиту.
Національний норматив аудиту № 9 “Планування аудиту”. Суть процесу планування аудиторської діяльності. Необхідність планування. Мета планування. Фактори, які впливають на формування загального плану: розуміння аудитором бізнесу клієнта; розуміння обліку і системи внутрішнього контролю; вивчення ризиків і суттєвості; види, час і повнота процедур; координація, керівництво, супроводження і нагляд. Загальний план аудиторської роботи за напрямами. Етапи планування. Вивчення системи внутрішнього контролю з метою планування аудиторських процедур. Порядок розробки плану і програми аудиторської перевірки.
Тема 4. Аудиторський ризик та суттєвість в аудиті.
Суть аудиторського ризику. Поняття власного ризику. Поняття ризику контролю. Поняття ризику невиявлення. Експертно-аналітична оцінка аудиторського ризику. Методика визначення величини аудиторського ризику. Вимоги (правила) до оцінки елементів аудиторського ризику. Поняття суттєвості економічної інформації. Суттєвість (матеріальність) помилок. Помилки та обман в аудиті. Кількісні та якісні аспекти суттєвості. Методика оцінки суттєвості помилок у фінансовій звітності клієнта.
Тема 5. Аудиторські докази.
Сутність аудиторських доказів. Джерела отримання аудиторських доказів, їх структура. Методи одержання аудиторських доказів. Вимоги до отримання аудиторських доказів. Класифікація аудиторських доказів. Фактори, які впливають на достатність і обґрунтованість аудиторських доказів. Процедури виявлення обману і помилок, фальсифікації бухгалтерських документів і записів. ННА 14 „Аудиторські докази”, ННА 25 „Залучення експертів”.
Тема 6. Робочі документи аудитора.
Загальні поняття та принципи складання робочих документів аудиту. Призначення робочої документації. Види та склад робочих документів. Зміст і форма аудиторської документації та вимоги до її складання. Класифікація робочих документів аудитора: за часом ведення і використання, за способом та джерелами придбання, за характером інформації, за призначенням, за ступенем стандартизації, за формою представлення, за технікою складання. Аудиторське досьє. Різновиди аудиторських досьє.
Тема 7. Внутрішній контроль. Організація та методика внутрішнього аудиту.
Суть внутрішнього контролю, його мета і завдання, об’єкти і суб’єкти. Характеристика елементів системи внутрішнього контролю. Оцінка ефективності функціонування системи внутрішнього контролю. Внутрішній аудит: суть, об’єкти та суб’єкти. Організаційні аспекти створення служби внутрішнього аудиту в підприємстві. Методичні прийоми внутрішнього аудиту. Використання результатів роботи внутрішнього аудитора. Взаємозв’язок внутрішнього та зовнішнього аудиту.
Тема 8. Аудиторські висновки та звіти.
Аудиторські звіти та їх склад. Характерні риси аудиторського звіту. Види думок, які можуть викладатися аудитором у його звіті. Суть, структура аудиторських висновків. ННА 26 „Аудиторський висновок”. Характерні риси аудиторського висновку Види аудиторських висновків та їх характеристика: безумовно-позитивний висновок, умовно-позитивний, негативний, відмова від висловлення аудиторської думки. Зміст і структура аудиторських висновків. Загальні вимоги до аудиторського висновку. Аудиторські висновки спеціального призначення. Тема 9. Аудит установчих документів і власного капіталу.
Мета й завдання аудиту установчих документів і власного капіталу. Особливості нормативної бази аудиту установчих документів і власного капіталу. Методика аудиту установчих документів і власного капіталу. Види робіт і процедури аудиту власного капіталу. Програма аудиту установчих документів і власного капіталу. Тестування системи внутрішнього контролю установчих документів і власного капіталу. Типові помилки і факти обману при аудиті установчих документів і власного капіталу. Підсумкова документація за результатами аудиту установчих документів і власного капіталу.
Тема 10. Методика й організація аудиту фінансової звітності.
Предметна галузь аудиторського дослідження. Нормативна база та її використання в аудиті. Методика проведення загального аудиту. Метод і методичні прийоми аудиту. Використання методу стратифікації в методиці аудиті. Загальний огляд фінансової звітності підприємства. Якісні характеристики фінансової звітності. Формальна та аналітична перевірка фінансової звітності. Загальна оцінка фінансового стану підприємства і зміни його фінансових показників за звітний період. Перевірка правильності складання фінансової звітності: перевірка правильності складання балансу, перевірка звіту про фінансові результати, інших форм фінансової звітності.
Тема 11. Аудит розрахунково-касових операцій.
Нормативні база та її використання в процесі аудиту розрахунково-касових операцій. Предметна область аудиту. Етапи аудиторської перевірки розрахунково-касових операцій. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою. Оцінка стану внутрішнього контролю розрахунково-касових операцій. Аудит достовірності, законності та доцільності операцій на рахунках в банках. Зміст та порядок аудиту депозитних та інших банківських операцій.
Тема 12. Аудит розрахункових та кредитних операцій.
Мета й завдання аудиторської перевірки. Об’єкти аудиту. Завдання аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками. Методика аудиту розрахунків з покупцями та замовниками. Аудит розрахунків з підзвітними особами, за претензіями, за відшкодування матеріальних збитків, з різними дебіторами й кредиторами. Організація та методика аудиту кредитних операцій. Аудит одержання, цільового використання та повернення короткотермінових та довготермінових позик та їх забезпеченості.
Тема 13. Аудит розрахунків із бюджетом.
Мета і завдання аудиту розрахунків із бюджетом. Джерела аудиту розрахунків із бюджетом. Суть властивого ризику аудиту розрахунків із бюджетом. методи організації перевірки розрахунків із бюджетом. Етапи перевірки розрахунків із бюджетом. Суцільний та вибірковий метод перевірки розрахунків із бюджетом: переваги і недоліки. Методика аудиту розрахунків за податками, зборами та внесками.
Тема 14. Аудит необоротних активів і капітальних інвестицій.
Мета й завдання аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій. Особливості нормативної бази аудиту необоротних активів. Об’єкти аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій. Програма аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій. Аудит основних засобів. Перевірка своєчасності оприбуткування, надходження та закріплення майна за відповідальними особами. Аудит надходження обладнання. Яке потребує монтажу. Перевірка оцінки основних засобів. Перевірка правильності відображення в обліку операцій, пов’язаних із рухом основних засобів. Аудит списання основних засобів. Аудит оренди. Аудит витрат на ремонти. Аудит амортизаційних відрахувань. Перевірка правильності відображення в обліку результатів переоцінки основних засобів. Аудит нематеріальних активів. Аудит інших необоротних матеріальних активів. Аудит інших необоротних матеріальних активів.
Тема 15. Аудит виробничих запасів та оборотних активів МШП.
Мета і завдання аудиту виробничих запасів. Особливості нормативної бази аудиту виробничих запасів. Предметна область аудиту виробничих запасів. Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю й бухгалтерського обліку запасів. Програма аудиту виробничих запасів. Перевірка відповідності залишків та оборотів у регістрах обліку. Перевірка стану збереження запасів. Перевірка повноти оприбуткування, правильності списання, оцінки та обліку запасів. Перевірка дотримання податкового законодавства. Документальне оформлення аудиту виробничих запасів. Вибірковий спосіб організації аудиту виробничих запасів.
Тема 16. Аудит дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці.
Мета і завдання аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці. Особливості нормативної бази аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці. Оцінка внутрішнього контролю дотримання трудового законодавства і обліку розрахунків з оплати праці. Програма аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці. Перевірка відповідності залишків у регістрах аналітичного й синтетичного обліку розрахунків з оплати праці. Перевірка правильності віднесення витрат з оплати праці на собівартість продукції. Вибіркова перевірка правильності утримань із заробітної плати. Аудит відображення операцій з оплати праці на рахунках бухгалтерського обліку та відображення даних у фінансовій звітності клієнта. Документальне оформлення результатів аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці.
Тема 17. Аудит витрат і собівартості продукції.
Мета, завдання й джерела аудиту витрат і собівартості продукції. Об’єкти аудиторського дослідження витрат і собівартості продукції. Вивчення організаційно-технологічних особливостей клієнта. Оцінка системи внутрішнього контролю витрат на виробництво і собівартість продукції. Програма аудиту витрат на виробництво і собівартості продукції. Перевірка організації аналітичного обліку витрат на виробництво. Перевірка достовірності показника собівартості продукції. Аудит обліку зворотних відходів. Вибіркова перевірка складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Перевірка правильності оприбуткування продукції з виробництва. Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті виробничої собівартості. Аудит витрат діяльності.
Тема 18. Аудит доходів і результатів діяльності.
Мета, завдання й джерела аудиту доходів і результатів діяльності. Особливості нормативної бази аудиту доходів і результатів діяльності. Об’єкти аудиторського дослідження доходів. Перевірка звіту про фінансові результати. Тест визначення суттєвості окремих груп доходів. Оцінка системи внутрішнього контролю ц бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів. Програма аудиту доходів. Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції. Вибіркова перевірка на відповідність ціни реалізації ціні за калькуляційною карткою. Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті доходів. Аудит визначення прибутку до оподаткування. Аудит правильності розподілу і використання прибутку.
ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ З ДИСЦИПЛІНИ „АУДИТ”
СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ТАРАСА ШЕВЧЕНКА
Інститут післядипломної освіти
П Р О Г Р А М А курсу “Аудит” для підготовки фахівців за спеціальностями: 7.050106 “Облік і аудит” 7.050104 “Фінанси”
Укладач: Н.І.Дорош, доктор економічних наук, професор
Київ-2007 Програму курсу “Аудит” для підготовки слухачів за спеціальностями 7.050106 “Облік і аудит”, 7.050104 “Фінанси” (Укладач: Н.І.Дорош, доктор економічних наук, професор) схвалено навчально-методичною комісією Інституту післядипломної освіти Київського національного університету імені Тараса Шевченка Протокол від 06 лютого 2007 року № 6.
Мета і завдання дисципліни, її місце в навчальному процесі.
Сучасний етап розвитку країни характеризується складними соціально-економічними і політичними процесами розвитку ринкової економіки. За умов появи підприємств недержавної форми власності виникла потреба в адекватній формі контролю їх діяльності. Необхідність зміцнення економічного контролю в Україні зумовлена також кризовими явищами в країні, зниженням життєвого рівня населення, зростанням тіньової економіки, що потребує посилення контролю за збереженням і ефективним використанням коштів державних підприємств та дотриманням чинного законодавства в діяльності приватних підприємств. Існування самостійної організаційної форми економічного контролю – аудиторського – підпорядковано вирішенню таких основних завдань: — перевірці дотримання порядку ведення обліку на підприємствах; — перевірці достовірності фінансової звітності; — контролю за дотриманням чинного законодавства; —наданню консультаційних послуг щодо поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємств. Забезпечення виконання Закону України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993 р. потребує великої кількості кваліфікованих бухгалтерів-аудиторів. Професійна підготовка бухгалтерів включає вивчення теоретичних аспектів і набуття практичних навичок у проведенні аудиторської перевірки. Вирішенню зазначених завдань і підпорядкована дисципліна “Аудит”. У результаті вивчення дисципліни “Аудит” студенти повинні знати законодавчі та нормативні акти щодо організації та регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту та професійної етики, інструктивні та методичні матеріали щодо його здійснення, оволодіти принципами, методами, процедурами і технікою проведення аудиторської перевірки та навчитись правильно застосовувати їх у практичній діяльності; вміти зробити адекватний висновок щодо об'єктивності і реальності фінансової звітності підприємств, дотримання порядку ведення обліку та відповідності чинному законодавству.
Програма дисципліни “Аудит”
Тема 1. Історичні та економічні передумови виникнення аудиту в Україні. Аудит як незалежна форма фінансового контролю.
Значення та завдання економічного контролю в управлінні виробництвом. Сучасна система економічного контролю в Україні. Об'єкти та суб'єкти державного контролю та аудиту. Контроль власника. Поява підприємств недержавної форми власності в Україні. Необхідність виникнення аудиту, як незалежної самостійної форми господарського контролю. Сучасна система економічного контролю зарубіжних країн: вищий контрольний орган, що підпорядковується Парламенту чи Президенту; державний контроль; незалежний аудит; податковий контроль. Історія становлення і розвитку аудиту в зарубіжних країнах. Три стадії еволюції аудиту та аудиторських процедур. Підтверджуючий аудит, його сутність та завдання. Характеристика системно-орієнтованого аудиту. Аудит, що базується на ризику, суть, завдання, основні напрями розвитку.
Тема 2. Суть, завдання та методи аудиту.
Значення і завдання аудиту. Забезпечення користувачів фінансової звітності підприємствма достовірною інформацією про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів на підприємстві. Аудит, його суть та види. Зовнішній та внутрішній аудит. Мета, завдання, періодичність проведення, особливості, ризик і відповідальність. Обов'язковий та ініциативнй аудит. МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”. Етичні принципи професійних бухгалтерів: незалежність, чесність, об’єктивність, професійна компетентність та належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів. Дотримання міжнародних стандартів аудиту та кодексу професійної етики аудиторів. Застосування принципу професійного скептицизму при плануванні та проведенні аудиторської перевірки. Методи аудиторського дослідження. Поєднання методів документальної комплексної ревізії, судово-бухгалтерської експертизи, аналізу господарської діяльності.
Тема 3. Принципи організації аудиторської діяльності.
Аудиторська діяльність як організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг. Основні елементи організації і регулювання аудиторської діяльності: законодавча база щодо здійснення аудиторської діяльності; нормативно-правові акти про обов’язковість проведення аудиторських перевірок суб’єктів господарювання; державне та професійне регулювання аудиторської діяльності в країні; рівень державного регулювання функціонування ринку аудиторських послуг; структура, обов’язки і права вищих органів управління системами; належність функцій з розробки доктрини аудиту в країні; делегування здійснення контрольних функцій у системах; порядок здійснення процедур атестації, ліцензування та занесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності; реєстрація і організаційно-правова форма суб’єктів аудиторської діяльності; система зборів і внесків на забезпечення функціонування аудиторської діяльності; страхування аудиторської діяльності; організація системи підготовки та підвищення кваліфікації аудиторів.
Тема 4. Міжнародний досвід організації і регулювання аудиторської діяльності.
Професійне та державне регулювання аудиторської діяльності. Поєднання професійного та державного регулювання аудиторської діяльності. Міжнародний досвід сертифікації аудиторів. Система підготовки претендентів та підвищення кваліфікації аудиторів. Державне ліцензування аудиторської діяльності. Внесення аудиторів та аудиторських фірм до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності. Міжнародний досвід організаційно-правових форм аудиторських фірм суб’єктів аудиторської діяльності. Міжнародний досвід державного та професійного регулювання якості роботи аудиторів. Професійна та юридична відповідальність аудиторів. Відповідальність аудиторів за неякісне надання послуг перед клієнтом та третіми особами.
Тема 5. Організація аудиторської діяльності в Україні.
Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року. Суб'єкти аудиторської діяльності: аудитори та аудиторські фірми. Сертифікація аудиторів. Термін чинності сертифіката на підтвердження професійної придатності аудиторів. Умови призупинення чинності та анулювання сертифіката аудитора. Аудиторська палата України. Повноваження Аудиторської палати України. Аудиторська палата як методологічний центр аудиторської діяльності. Склад та порядок делегування до Аудиторської палати України. Основні функції та повноваження Аудиторської палати України. Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності. Суб’єкти аудиторської діяльності в Україні. Умови та порядок створення аудиторської фірми. Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Підстави для проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг. Звіт про результати аудиту. Права та обов'язки аудиторів та аудиторських фірм. Спеціальні вимоги. Кодекс етеки Міжнародної федерації бухгалтерів. Принципи професійної етики аудиторів: чесність, об’єктивність і незалежність, професійна компетентність і належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів. Обов’язки перед клієнтами. Обов'язки щодо колег. Інші обов'язки і права.
Тема 6. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики.
Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту. Система міжнародних стандартів аудиту: вступна частина; загальні принципи та обов’язки; оцінка ризиків та відповідь на оцінені ризики; аудиторські докази; використання роботи інших фахівців; аудиторські висновки та звітність; спеціалізовані сфери; положення з міжнародної практики аудиту. Міжнародні стандарти завдань з огляду. Завдання з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації. Міжнародні стандарти супутніх послуг. Основні постулати, як базові підходи, послідовні передумови, логічні принципи і необхідні умови. МСА 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”. МСА 240 “Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства та помилок під час аудиторської перевірки фінансових звітів”. МСА 250 “Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів”. Робочі стандарти, як основні правила проведення аудиторської перевірки, що являють собою структуру чи загальну схему цілеспрямованих, систематичних дій, яких повинен дотримуватись аудитор в своїй роботі. МСА 300 “Планування”. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. МСА 500 “Аудиторські докази”. МСА 520 “Аналітичні процедури”. МСА 530 “Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”. Стандарти звітності. Аудиторський звіт про проведення аудиту за потребою зацікавленої сторони. Аудиторський висновок за результатами обов’язкової аудиторської перевірки. МСА 570 “Безперервність”, МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.
Тема 7. Організація та послідовність проведення аудиторської перевірки .
Попереднє планування аудиторської перевірки. Складання плану та програми аудиторської перевірки. Тестування господарських операцій. Перевірка господарських операцій з метою оцінювання системи внутрішнього контролю. Тестування контрольних моментів для оцінки рівня ризику контролю. Перевірка господарських операцій по суті: чи були господарські операції належним чином санкціоновані, чи належним чином вони відображені в первинних документах, узагальнені в облікових реєстрах та перенесені в головну книгу та фінансову звітність. Аналітичні процедури: оцінка можливості підприємства залишатись діючим, порівняння фактичних даних з очікуваними даними аудитора; аналіз динаміки показників; виявлення ймовірності помилок в фінансовій звітності. Узагальнення результатів перевірки. Складання аудиторського висновку, аудиторського звіту та листа-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю.
Тема 8. Планування аудиторської перевірки.
Попереднє планування аудиторської перевірки. Збір загальних відомостей про клієнта МСА 310 “Знання бізнесу”. Прийняття рішення про продовження аудиту та згоду на аудит нового клієнта. Укладання договору про проведення аудиторської перевірки МСА 210 “Умови завдань з аудиторської перевірки”. З’ясування питання щодо необхідності залучення експертів. Оцінка суттєвості економічної інформації. Ознайомлення з системою внутрішнього контролю. Оцінка аудиторського ризику. Складання плану, програми аудиторської перевірки та плану-графіку виконання робіт. МСА 300 “Планування”.
Тема 9. Аудиторський ризик та суттєвість в аудиті.
Поняття інформаційного ризику, його відмінності від комерційного ризику. Достовірність фінансової інформації як фактор зменшення інформаційного ризику користувачів фінансових звітів. Допустимий аудиторський ризик як суб’єктивно встановлений рівень ризику, який готовий взяти на себе аудитор. Властивий ризик, його чинники: особливості бізнесу клієнта та галузі економіки, нові урядові рішення, інфляція і інші чинники економічного характеру. Ризик контролю. Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю клієнта з точки зору її здатності упереджати, виявляти та виправляти навмисні та ненавмисні викривлення фінансової інформації. Ризик невиявлення. Ризик невиявлення суттєвих помилок в фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур. Залежність між властивим ризиком, ризиком контролю, ризиком невиявлення та обсягом належних до збору аудиторських доказів. МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”; МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. Поняття суттєвості економічної інформації. Кількісні та якісні аспекти суттєвості. Кількісне визначення суттєвості економічної інформації. Встановлення межі суттєвості для фінансової звітності у цілому. Вплив рівня суттєвості виявлених викривлень фінансової інформації на вид та зміст аудиторського висновку. МСА 320 “Суттєвість в аудиті”.
Тема 10.Робочі документи аудиту.
Поняття і класифікація робочих документів аудитора. Робочі документи як записи, в яких аудитор фіксує здійснені процедури, тести, одержану інформацію та відповідні висновки, зроблені в ході аудиту. Робочі документи щодо планування аудиту, оцінювання системи внутрішнього контролю, безпосереднього проведення аудиту, узагальнення результатів аудиту, а також документальна інформація, одержана в ході аудиту від третіх осіб. МСА 230 “Документація”. Класифікація робочих документів аудиту: за часом ведення і використання; за способом і джерелами одержання; за характером інформації; за призначенням; за рівнем деталізації; за рівнем стандартизації; за формою представлення; за тенденцією складання. Методика складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського дос'є. Постійні файли: інформація про статут, основні договори, акції та інші цінні папери; довготермінова кредиторська та дебіторська заборгованість; організаційні схеми управління, блок-схеми документообігу, анкети та інша інформація щодо системи внутрішнього контролю; результати аналітичних досліджень, здійснених при виконанні аудиту за попередні роки. Поточні файли: програма аудиту, план-графік аудиту, робочий пробний баланс, результати здійснених аудиторських процедур, пропозиції корегування обліку та звітності, аудиторські звіти та аудиторські висновки.
Тема 11. Аудиторські докази.
Поняття про аудиторські докази та їх види. МСА 500 “Аудиторські докази”. Прямі докази при проведенні незалежної перевірки стану об'єкта контролю. Непрямі докази, одержані з даних внутрішнього контролю, інформації адміністрації та третіх осіб. Вимоги до аудиторських доказів: необхідність, обгрунтованість, повнота, достовірність, достатність, своєчасність. Джерела аудиторських доказів. Дані первинного, синтетичного і аналітичного обліку, плани, кошториси, калькуляції, матеріали перевірок і ревізій, матеріали внутрішнього контролю, дані документального і фактичного контролю об'єктів аудиту. Методика одержання аудиторських доказів. Опитування персоналу клієнта. Спостереження. МСА 510 “Перше завдання: залишки на початок періоду”. Підтвердження, МСА 505 “Зовнішні підтвердження”. Документальна перевірка. Методи фактичного контролю: інвентаризація, контрольний запуск сировини і основних матеріалів у виробництво, контрольні заміри обсягів та якості виготовленої продукції, проведених робіт, наданих послуг та незавершеного виробництва. МСА 501 “Аудиторські докази: додаткові міркування щодо окремих статей”. Аналітичні процедури. МСА 520 “Аналітичні процедури”.
Тема 12. Система внутрішнього контролю на підприємстві. Внутрішній аудит.
Внутрішній аудит: поняття та призначення. Суб’єкти та об’єкти внутрішнього аудиту. МСА 610 “Розгляд роботи внутрішнього аудиту”. Характеристика системи внутрішнього контролю. МСА 400 “Оцінка ризиків та внутрішній контроль”. МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень”. Основні елементи системи внутрішнього контролю: середовище контролю; процес оцінювання ризиків суб’єкта господарювання; інформаційні системи; процедури контролю; моніторинг. Середовище контролю – набір характеристик, які визначають службові взаємовідносини, сприятливі для контролю на підприємстві. Відповідний розподіл обов'язків стосовно чотирьох функцій управління. Встановлений доступ до активів, документів, важливих записів і бланків. Процес оцінювання ризиків суб’єкта господарювання. Інформаційні ситеми, в тому числі пов’язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією. Процедури контролю – спеціальні превірки, що виконуються персоналом підприємства. Моніторинг заходів контролю.
Тема 13. Аудит грошових, розрахункових та кредитних операцій.
Завдання, об'єкти та джерела інформації для проведення аудиту грошових коштів та безготівкових операцій. Послідовність аудиту грошових, розрахункових та кредитних операцій. Аудит забезпечення схоронності касової готівки. Перевірка достовірності та своєчасності ведення записів в касовій книзі та реєстрах аналітичного та синтетичного обліку. Аудит дотримання касової дисципліни та вимог чинного законодавства зі здійснення касових операцій. Завдання та послідовність аудиту, джерела інформації для проведення аудиту розрахункових та кредитних операцій. Перевірка достовірності, законності та доцільності операцій на рахунках в банках. Зміст та порядок здійснення аудиту депозитних та інших банківських операцій. Організація та методи аудиту кредитних операцій. Перевірка одержання, цільового використання та своєчасності повернення короткотермінових і довготермінових позик та їх забезпеченості. Виявлення випадків несвоєчасного повернення позик, причин їх простроченості.
Тема 14. Аудит основних засобів та нематеріальних актів.
Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту з основними засобами та нематеріальними активами. Аудит збереження майна господарюючих суб’єктів. Перевірка своєчасності оприбуткування, надходження та закріплення майна за відповідальними особами. Виявлення машин, інвентарю, обладнання та інших цінностей, що не використовуються в процесі виробництва, а також розукомплектованих, списаних та тих, що використовуються після списання. Аудит операцій переміщення, ліквідації, реалізації та іншого вибуття основних засобів. Перевірка причин вибуття об’єктів, своєчасності та адекватності відображення цих операцій в обліку. Виявлення недоамортизованих та достроково вибувших об’єктів. Визначення причин та розмірів завданої шкоди. Перевірка порядку нарахування і обліку зносу (амортизації) основних засобів виробничого і невиробничого призначення. Аудит дотримання податкового законодавства щодо відповідності та своєчасності здійснення амортизаційних відрахувань. Аудит оренди основних засобів, в тому числі довготермінової, у орендаря та орендодавця. Перевірка правильності використання орендованих засобів та основних засобів, зданих в оренду. Аудит витрат на утримання основних засобів. Аудит надходження і створення нематеріальних активів. Шляхи перевірки науково-дослідних і конструкторських робіт. Аудит порядку нарахування зносу (амортизації) нематеріальних активів. Аудит списання, реалізації та іншого вибуття нематеріальних активів.
Тема 15. Аудит виробничих запасів.
Мета, завдання, джерела інформації та послідовність аудиту операцій з виробничими запасами. Аудит надходження товарно-матеріальних цінностей. Накладні (заготівельно-складські) витрати та перевірка порядку їх розподілу. Аудит зберігання та схоронності виробничих запасів. Перевірка своєчасності оприбуткування та закріплення актів за матеріально відповідальними особами. Аудит використання виробничих запасів. Аудит реалізації і іншого вибуття товарно-матеріальних цінностей. Аудит переоцінки виробничих запасів. Інвентаризація виробничих запасів та відображення в обліку результатів інветаризації. Аудит товарно-матеріальних цінностей в дорозі та невідфактурованих поставок. Особливості аудиту малоцінних і швидкозношуваних предметів.
Тема 16. Аудит використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
Об'єкти і послідовність проведення аудиту. Джерела інформації і нормативні документи для проведення аудиту. Аудит використання трудових ресурсів; структура і штати працівників підприємства, доцільність їх побудови, дотримання штатної дисципліни, використання робочого часу, плинність кадрів, продуктивність праці, виконання норм виробітку і витрачання робочого часу. Аудит стану нормування праці; організації обліку витрат праці, стану трудової дисципліни. Аудит відповідності і законності нарахування основної і додаткової оплати праці, грошових виплат і заохочень, дивідендів, натуральної оплати праці. Перевірка адекватності застосування чинних положень про преміювання працівників. Аудит стану розрахунків (аналітичного і синтетичного обліку) з оплати праці. Аудит законності і своєчасності утримань з оплати праці працівників. Перевірка законності надання відпусток працівникам підприємства, дотримання кодексів законів про оплату праці.
Тема 17. Аудит витрат на виробництво, реалізації готової продукції. Аудит валових доходів і валових витрат.
Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту. Аудит виробничої собівартості продукції (робіт, послуг). Аудит витрат, пов’язаних з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг); адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати. Аудит витрат на інвестиційну та фінансову діяльність. Аудит витрат на виробництво за елементами витрат і статтями калькуляції. Аудит дотримання витрачання сировини, матеріалів, електроенергії на виробництво продукції відповідно до фактичного випуску. Перевірка наявності і змісту договорів, контрактів та угод на реалізацію продукції, робіт і послуг. Аудит реалізації продукції в рахунок виконання державних контрактів, іншим підприємствам та організаціям. Аудит реалізації продукції працівникам підприємства, на колгоспних ринках, дитячим дошкільним закладам, на громадське харчування тощо. Аудит реалізації зайвих і невикористовуваних матеріалів, будівельних матеріалів, запасних частин, основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів тощо. Аудит операцій відвантаження продукції та її реалізації за обсягом, асортиментом і якістю. Перевірка виконання завдань з реалізації (продажу), визначення кількісних та якісних відхилень від завдань та їх впливу на показники фінансово-господарської діяльності. Аудит характеру, причин і термінів утворення та достовірності відображення в бухгалтерській звітності дебіторської та кредиторської заборгованості. Аудит відображення доходів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності. Аудит правильності визначення загальної суми валових доходів, одержаних (нарахованих) від усіх видів діяльності протягом податкового періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами. Аудит загальної суми вагових витрат виробництва та обігу, яка складається з будь-яких витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які виготовляються платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Тема 18. Аудит фінансових результатів, розподілу та використання прибутку.
Завдання, послідовність та джерела інформації для здійснення аудиту. Перевірка достовірності визначення фінансових результатів від всіх видів діяльності. Аудит формування фінансових результатів від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. Аудит формування фінансових результатів іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяльності. Перевірка чинників рентабельності (збитковості) господарської діяльності та визначення впливу факторів на розмір прибутку (збитку). Аудит визначення прибутку до оподаткування. Аудит формування валових доходів і валових витрат та амортизаційних відрахувань. Перевірка достовірності визначення прибутку, що підлягає розподілу. Перевірка відповідності та своєчасності розподілу прибутку між акціонерами (засновниками, учасниками) господарюючого суб’єкта. Аудит формування резервів.
Тема 19. Аудит інвестиційної та інноваційної діяльності.
Аудит інвестицій. Значення і завдання аудиту інвестицій. Особливості аудиту фінансових, інноваційних та реальних (прямих) інвестицій. Критерії ефективності інвестицій. Визначення ризику інвестицій та “внутрішньої норми прибутку” під час інвестування. Аналіз інфляційного фактора. Оцінка зовнішнього емітентного середовища (фондова біржа, ринок цінних паперів, тощо). Оцінка прийняття управлінських рішень щодо інвестування та попереднє визначення доцільності здійснення інвестицій. Аналіз термінів окупності інвестицій. Визначення техніко-економічних наслідків інвестування. Оцінка ефективності інвестицій в цілому та за об'єктами інвестування. Аудит капітальних вкладень (капітального будівництва, придбання і виготовлення основних засобів, закладання і вирощування багаторічних насаджень тощо). Аудит джерел фінансуваня капітальних вкладень. Перевірка обгрунтованості інноваційної політики підприємства. Оцінка ефективності інновації.
Тема 20. Аудит дотримання статутної діяльності, стану бухгалтерського обліку і звітності.
Зміст перевірки стану ведення бухгалтерського обліку і звітності. Перевірка дотримання статуту та статутної діяльності на підприємтстві. Перевірка стану планово-економічної роботи на підприємстві. Структура і склад облікового персоналу, його укомплектованість і кваліфікація. Розподіл обов'язків між секторами бухгалтерії та окремими працівниками. Забезпеченість нормативно-довідковою літературою. Перевірка організації бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві, внутрішнього контролю за збереженням власності, режиму економії та виявлення резервів підвищення ефективності виробництва. Відділ внутрішнього аудиту. Основні завдання внутрішнього аудиту. Розподіл обов’язків між співробітниками. Форма бухгалтерського обліку на підприємстві. Дотримання вимог Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р, національних положеннь (стандартів) бухгалтерського обліку. Застосування типових форм первинних документів і облікових регістрів. Графіки документообігу та їх дотримання. Стан бухгалтерського архіву. Аудит достовірності показників балансу підприємства, фінансової та статистичної звітності. Своєчасність подання звітності. Притягнення до відповідальності осіб, винних у викривленні показників звітності.
Тема 21. Аудит фінансового стану суб’єктів господарювання.
Джерела аналізу фінансового стану підприємства. Використання методики експрес-аналізу для економічного читання фінансової звітності аудиторами. Аудит майнового стану підприємства. Аудит фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємств. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання. Аудит рентабельності виробництва. Загальна оцінка ефективності господарювання, зовнішні і внутрішні фактори, що їх зумовлюють. Шляхи підвищення ефективності.
Тема 22. Порядок оформлення результатів аудиторської перевірки.
Види результативних документів: аудиторський висновок, аудиторський звіт та лист-повідомлення про недоліки системи внутрішнього контролю. Види аудиторських висновків. Безумовно позитивний аудиторський висновок. Умовно позитивний аудиторський висновок. Негативний висновок. Відмова від видачі висновку. Порядок складання та подання аудиторських висновків. МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”. МСА 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”.
Перелік питань для підготовки до іспиту з дисципліни “Аудит”
Рекомендована література з дисципліни “Аудит”
10. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 606 с. 11. Аудит і ревізія підприємницької діяльності: Навч. посіб. / Ф.Ф. Бутинець, Б.Ф. Усач, Н.Г. Виговська та ін.; Ф.Ф. Бутинець (ред.); Житомир. інженерно-технологічний ін-т, Львівська комерційна академія. – Житомир: ПП “Рута”, 2001. – 416 с. 12. Аудит: Теорія і практика: Навч. посіб. / А.Г. Загородній, А.В. Єлісєєв, М.В. Корягін та ін.; Національний ун-т “Львівська політехніка”, “Інститут підприємництва та перспективних технологій при Національному ун-ті “Львівська політехніка”. – Л.: Львівська політехніка, 2003. – 364 с. 13. Аудит: Учебник для вузов / В.И.Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 655 с. 14. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. – М.: “Экзамен”, 1999. – 192 с. 15. Бондаренко Е.В. Теория аудита: Учебное пособие. – Краснодар: Кубанский государственный университет, 2000. – 104 с. 16. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студ. спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів. – 3-тє вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2005. – 512 с. 17. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Стан і тенденції розвитку в Україні та світі / Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М., Петренко Н.І., Бутинець Ф.Ф. (ред.): Житомирський держ. технологічний ун-т. – Житомир: ЖДТУ, 2004. – 563 с. 18. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник / Під ред. С.Ф. Голова. – Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс-Клуб”, 2001. – 832 с. 19. Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 416 с. 20. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник . – К.: Лібра, 2001. – 840 с. 21. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: Вид. 2-ге перероблене та доповнене. – Львів: Оріяна-Нова, 2004. – 292 с. 22. Губернаторов В.В. Статистические методы в экономических задачах: Учеб. пособие. – М.: МГТУ «Станкин», 2000. – 86 с. 23. Гутуайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. – М.: «Элит 2000», «ЮНИТА-ДАНА», 2002. – 400 с. 24. Давидов Г.М. Аудит: Підручник. – К.: Знання, 2004. – 511 с. 25. Даньків Й.Я., Лучко М.Р., Остап”юк М.Я. Стандартизація обліку й аудиту: Навч. посіб. – К.: Знання, 2004. – 310 с. 26. Данилевський Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 1999. – 544 с. 27. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2001. – 402 с. 28. Дорош Н.І. Аудит: теорія і практика. – К.: “Знання”, 2006. – 495 с. 29. Єфименко Т.І., Стефанюк І.Б., Рубан Н.І. та ін. Державний фінансовий контроль виконання бюджетних програм. – К.: НДФІ, 2004. – 320 с. 30. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. – М: Элиста: АПП «Джангар», 2002. – 376 с. 31. Костирко Р.О. Удосконалення аудиту фінансової звітності акціонерних товариств. Монографія. – Луганськ: вид-во СНУ ім. В.Даля, 2003. – 300 с. 32. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – К.: ”Каравела”, Львів: “Новий світ. – 2000”, 2002. – 504 с. 33. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004 року / Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольхова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарашидзе, Л.И. Юрківська, С.О. Куліков. – К.: ТОВ “УАМЦ АУ СТАТУС”. 2004. – 1028 с. 34. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М: Бухгалтерский Учет, 2000. – 456 с. 35. Петрик О.А., Фенченко М.Г., Аудит у зарубіжних країнах: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / За заг.ред. О.А.Петрик. – К.: КНЕУ, 2002. – 168 с. 36. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. – К.: КНЕУ. – 2003. – 260 с. 37. Пилипенко І.І., Шевчук В.О. Національна система аудиту: сприяння розвиткові економіки та демократії в Україні // Аудитор України. – 9(27).-2003. – с 11-17. 38. Робертсон Дж. Аудит. Перев. с англ. – М.: КРМG, Аудиторская фирма “Контакт”, 1993. – 496 с. 39. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. под ред. Л.П. Белых. – М : Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 375 с. 40. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебник. – Изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2005. – 383с. 41. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. – М.: Аудит, 1999. – 336с. 42. Савченко В.А. Аудит: Навч. посібник. – К.:КНЕУ, 2002. – 322с. 43. Скворцова Н.К., Сущенко Т.А. Организация и методика общего аудита: Учеб. пособие. – СПб: Изд-во СПб ГУЭФ, 20001. – 276 с. 44. Стефанюк І.Б. До нової якості бюджетного контролю через аудит ефективності // Фінансовий контроль. - № 2(15). – 2003. – С. 9-14. 45. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / Под ред. проф. В.П. Суйца – 2-е изд. – М.: ИНФРА – М, 2005. –671 с. 46. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512с. 47. Ткаченко А.М. Організація внутрішнього аудиту на промислових підприємствах / Запорізька держ. інженерна академія. – Запоріжжя: Вид-во Запорізької держ. інженерної академії, 2002. – 504 с. 48. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посібник. – 2-ге вид., стер. – К.: Знання – Прес. – 2003. – 223 с. 49. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. – К.: Знання, 2005. – 247 с. 50. Черняк О.І. Техніка вибіркових досліджень. – К.: МІВВЦ, 2001. – 248 с. 51. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 352 с. 52. Чернелевський Л.М., Беренда Н.І., Аудит: Навч. посібник. – К.: Міленіум, 2002. – 466 с. КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |