2.2. Порядок виконання та захист домашньої контрольної роботи студентами заочної форми навчання
Для студентів заочної форми навчання обов’язковою умовою є виконання домашньої контрольної роботи, що складається із завдань даної методичної розробки.
Під час виконання домашньої контрольної роботи студенти самостійно обирають склад аудиторської фірми, який буде проводити перевірку підприємства.
Підприємство-замовник аудиторської перевірки студенти обирають виходячи з номеру варіанту з урахуванням специфіки підприємства (його організаційно-правової форми господарювання). Студенти обирають об’єкт аудиторської перевірки відповідно до початкової літери свого прізвища згідно з табл. 2. Якщо виконані практичні роботи не відповідають зазначеним вимогам, вона не приймається до рецензування.
У випадках виникнення ускладнень при виконанні практичних робіт необхідно звертатись на кафедру обліку, аналізу та аудиту в АПК.
Виконані роботи прошиваються, складаються в папку та подаються (надсилаються) на кафедру обліку, аналізу та аудиту в АПК у термін, визначений навчальним графіком. Практичні роботи перевіряє викладач кафедри обліку, аналізу та аудиту в АПК. Якщо рецензія схвальна – робота допускається до захисту.
Якщо робота не відповідає даним методичним вказівкам – робота повертається студентові для доопрацювання. До другого (доопрацьованого) варіанта роботи студент обов’язково повинен подати рецензію на перший варіант.
Захист виконаної домашньої контрольної роботи проводиться під час екзаменаційної сесії в терміни, визначені навчальним графіком. Виконання домашньої контрольної роботи зараховується лише за підсумками співбесіди її виконавця з викладачем.
Під час захисту студентами виконаних практичних завдань викладач з'ясовує:
- чи засвоєні всі контрольні питання теми;
- чи зможе студент застосувати теоретичні знання на практиці;
- чи зможе студент пояснити з точки зору теорії всі виконані завдання і розрахунки.
Відповідно до встановленого положення студенти отримують відповідні бали як за виконання домашньої контрольної роботи, так і за її захист.
Таблиця 2
|
Початкова лі-тера прізвища студента
|
Б, Е, И, О, С, Ч
|
А, Ж, К, П, Ф, Ю
|
Г, Ї, Л, Т, Ц, Ш, Я
|
Д, З, М, Й, Р, У
|
В, Є, І, Н, Х, Щ
|
|
Номер варіанта
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Елементи завдань для виконання
|
|
підприємство-замовник аудиту
|
товариство з обмеженою від-повідальністю
|
товариство з обмеженою від-повідальністю (сільськогосопдарське підприємство)
|
приватне підприємство
|
сільськогоспо-дарський виробничий кооператив
|
державне підприємство
|
|
бухгалтерія
|
штат бухгалтерів на чолі з головним бухгалтером
|
бухгалтер
|
власник
|
головний бухгалтер і помічник бухгалтера
|
штат бухгалтерів на чолі з головним бухгалтером
|
|
завдання 1
|
Виконують всі студенти
|
|
завдання 2
|
Виконують всі студенти
|
|
завдання 3.1
|
неоплачений капітал; вилучений капітал
|
додатковий капітал; резервний капітал
|
статутний капітал
|
пайовий капітал; капітал в дооцінках
|
нерозподілені прибутки (не-покриті збит-ки); резервний капітал
|
|
завдання 3.2-3.8
|
Виконують всі студенти
|
|
завдання 4.1
|
Х
|
основні засоби, нематеріальні активи, капіта-льні інвестиції, довгострокові біологічні активи
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
завдання 4.2
|
Виконують всі студенти
|
|
завдання 5.1, 5.2
|
Х
|
Х
|
грошові кошти в касі підприєм-ства, грошові кошти на раху-нках в банках
|
Х
|
розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з підзвітними особами
|
|
завдання 6.1, 6.2
|
виробничі за-паси, МШП, готова про-дукція,
|
Х
|
Х
|
поточні біологічні акти-ви тваринниц-тва, продукція сільськогоспо-дарського виробництва
|
Х
|
|
завдання 6.3
|
Виконують всі студенти
|
|
завдання 7.1
|
розрахунки з покупцями та замовниками; розрахунки за короткостроко-вими та довго-строковими по-зиками; розра-хунки за подат-ком на прибуток
|
розрахунки з підзвітними особами; розрахунки за податком на додану вартість; розрахунки з пенсійним фондом
|
розрахунки за відшкодуван-ням завданих збитків; розра-хунки за подат-ком з доходів фізичних осіб; розрахунки за виплатами працівникам
|
розрахунки з іншими дебі-торами; розра-хунки за фіксо-ваним сільсько-госпо-дарським податком; роз-рахунки за виплатами працівникам
|
резерв сумнів-них боргів; роз-рахунки з пос-тачальниками та підрядника-ми; розрахунки з пенсійним фондом
|
|
завдання 7.2
|
резерв сумнів-них боргів; розрахунки з постачальника-мита підрядни-
ками; розрахунки за єдиним соціальним внеском
|
розрахунки з покупцями та замовниками; розрахунки за
короткостроко-вими та дов-гостроковими позиками; розрахунки за податком на прибуток
|
розрахунки з ін-шими дебіто-рами; розрахун-ки за
податком на додану вартість; розрахунки за виплатами працівникам
|
розрахунки за відшкодування м завданих зби-тків; розрахун-ки за податком
на доходи фізичних осіб; розрахунки за виплатами працівникам
|
розрахунки з підзвітними особами; роз-рахунки за
податком на додану вартість; розрахунки за єдиним соціальним внеском
|
|
завдання 8.1
|
витрати опе-раційної діяль-ності; доходи операційної діяльності
|
витрати і доходи від участі в капіталі
|
витрати і доходи і витрати від фінансової діяльності
|
Інші витрати, інші доходи
|
витрати виробництва і вихід продукції
|
|
завдання 8.2
|
витрати і доходи і витрати від фінансово діяльності
|
витрати виробництва і вихід продукції
|
витрати опе-раційної діяль-ності, доходи операційної діяльності
|
витрати і доходи від участі в капіталі
|
Інші витрати, інші доходи
|
|
завдання 8.3
|
Виконують всі студенти
|
Тема 1. Суть, предмет та метод аудиту
Тема 2. Організаційні засади аудиторської діяльності та її регулювання
Тема 3. Організація, планування та технологія аудиторської перевірки
Завдання 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ПЛАНУВАННЯ РОБОТИ АУДИТОРСЬКОЇ ФІРМИ ТА АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
Перелік компетентностей, на формування яких спрямовані заняття
- загальні: базові загальні знання; здатність до навчання, навики управління інформацією, міжособистісні навики та уміння; дослідницькі навики і уміння.
- глобальні: знання особливостей та тенденцій сучасного цивілізаційного розвитку, здатність критично мислити і генерувати креативні ідеї та вирішувати важливі проблеми на інноваційній основі;
- спеціальні (фахові):
а) знати: роль та місце аудиту в системі господарського механізму країни; основні методи та прийоми проведення аудиту; вимоги нормативних та законодавчих актів регулювання аудиту в Україні; порядок сертифікації аудиторів та аудиторських фірм; права, обов’язки та відповідальність аудиторів та аудиторських фірм; прийоми та методи контролю якості роботи аудиторських фірм та послуг, що надаються ними; порядок організації та планування роботи аудиторських фірм та їх документальне оформлення; порядок оформлення завдань на проведення аудиту суб’єктів підприємницької діяльності; послідовність проведення аудиту за його етапами; методику та техніку розроблення Загальної стратегії аудиту; порядок документального оформлення аудиторських процедур; основні чинники ризику шахрайства.
б) вміти: розробляти анкету для визначення професійної відповідності аудиторів; формувати документацію за результатами планування роботи аудиторської фірми; складати План роботи аудиторської фірми; документально оформляти результати домовленостей із клієнтом; отримувати інформацію про потенційного клієнта з різних джерел; розробляти Загальну стратегію аудиту відповідно до мети аудиту і специфіки діяльності підприємства; визначати і класифікувати чинники ризику шахрайства, які пов’язані з помилкою або шахрайством.
Мета заняття
1. З’ясувати місце аудиту в системі господарського механізму країни.
2. З’ясувати сутність методів та прийомів проведення аудиту.
3. Засвоїти законодавче й нормативно-правове регулювання аудиту в Україні.
4. З’ясувати функції Аудиторської палати України.
5. Засвоїти порядок сертифікації аудиторів та аудиторських фірм.
6. З’ясувати права, обов’язки та відповідальність аудиторів та аудиторських фірм.
7. Навчитися застосовувати прийоми та методи контролю якості роботи аудиторських фірм та послуг, що надаються ними.
8. З’ясувати порядок створення аудиторських фірм та документальне оформлення планування їх роботи.
9. З’ясувати порядок оформлення завдань на проведення аудиту суб’єктів підприємницької діяльності.
10. Навчитись проводити процедури погодження домовленостей із клієнтом.
11. З’ясувати послідовність проведення аудиту за його етапами.
12. Визначити мету планування аудиту, розроблення Загальної стратегії аудиту.
13. Визначити та оцінити факти шахрайства, що пов’язані з підготовкою фінансової звітності.
Самостійна робота для засвоєння матеріалу дисципліни полягає у вивченні законодавчих актів, нормативно-правових документів, методичних рекомендацій та виконанні завдань для самоперевірки.
Виконання завдання повинно мати індивідуальний характер його виконання.
Методичні вказівки до виконання завдання
Необхідно виконати
На основі навчального матеріалу та практичних рекомендацій кожному студенту необхідно самостійно:
- Розробити Анкету (в довільній формі) для визначення професійної відповідності аудиторів, враховуючи, що відповіді на питання повинні дати можливість анкетованому описати рівень своєї фахової підготовки, досвід роботи, професійний рівень, а також особисті якості (особисті інтереси, інтелігентність, чесність, схильність до аудиторської професії). Анкета повинна містити не менше 20 питань.
- Скласти План роботи аудиторської фірми ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" (табл. 1.1, табл. 1.2). В аудиторській фірмі ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" працює 20 (двадцять) осіб, в т. ч. директор, заступник директора, менеджер; усього 18 (вісімнадцять) аудиторів, 2 (два) асистенти, закріплені за відповідними аудиторами.
У 201__ р. ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" отримали замовлення на перевірку від 15 (п’ятнадцять) клієнтів різної форми власності, форми господарювання, виду діяльності. З кожним клієнтом укладено договори на надання різних видів послуг, які дозволено чинним законодавством, в т. ч. – підприємство ХХХ (див. табл. 1.1, табл. 1.2), якому планується надавати послуги з обов’язкового аудиту. Аудиторський звіт для підприємства ХХХ згідно умов договору має бути підготовлений до 25 березня 201__ року.
При розробці Плану роботи ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" необхідно врахувати, що асистенти не можуть самостійно здійснювати аудит; менеджер перевіряє аудиторський звіт за формою; аудитори-колеги перевіряють робочі документи за суттю.
Також слід враховувати:
- в аудиторській фірмі ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" 5-денний робочий тиждень (останній робочий день тижня і передсвятковий день скорочений на 1 годину);
- в аудиторських перевірках беруть участь також директор, заступник директора та менеджер. Проте на такі перевірки вони не можуть витрати більше 30% робочого часу;
- перевірка аудиторського висновку проводиться після надання аудиторських послуг і займає: за суттю – не більше 4 год., за формою – не більше 2 год.
Таблиця 1.1
План роботи
аудиторської фірми ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
на 201__ рік
|
Клієнт
|
Вид аудитор-ських послуг
|
Місяці року
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
Альфа
|
Аудит фінансової звітності для НКЦПФР
|
-
|
v
|
v
|
v
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Бета
|
Аудит фінансової звітності для ЄБРР
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
v
|
v
|
v
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник аудиторської фірми
Таблиця 1.2
План завантаженості персоналу
аудиторської фірми ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
на березень 201__ року
|
Виконавці аудиту
|
Посада
|
Клієнти
|
|
Тиждень 1
|
Тиждень 2
|
Тиждень 3
|
Тиждень 4
|
Перевірка результатів аудиту (аудиторського звіту)
|
|
за формою
|
за суттю
|
|
Іваненко І.І.
|
Менеджер
|
ПАТ ХХХ
|
ПАТ ХХХ
|
ПАТ ХХХ
|
ПАТ ХХХ
|
ТОВ Альфа
|
ТОВ Бета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник аудиторської фірми
- Скласти Лист-зобов’язання аудиторської фірми ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" на надання аудиторських послуг (додаток А).
- Скласти Договір на надання аудиторських послуг з перевірки підприємства ХХХ за 201__ р. (додаток Б). При цьому необхідно пам’ятати, що підприємство ХХХ перевіряється аудиторською фірмою ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК", а аудиторський звіт має бути підготовлено до 25 березня 201__ р.
- Скласти Лист–звернення ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" до попереднього аудитора. При розробці Листа необхідно пам’ятати, що надавати будь-яку інформацію про клієнта можна з дозволу керівництва клієнта-замовника (або у випадках, передбачених законодавством) (додаток В).
- Скласти Довідку про клієнта-замовника аудиторських послуг (додаток Г).
- Скласти Анкету для опитування керівника підприємства-замовника аудиторських послуг (додаток Д).
- Скласти Лист-запевнення управлінського персоналу підприємства-замовника аудиторських послуг, використовуючи зміст МСА 580 "Письмові запевнення" (додаток Е).
- Скласти Загальну стратегію аудиту (табл. 1.3).
- Скласти Анкету оцінки наявності фактів шахрайства, використовуючи зміст МСА 240 «Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності» (табл. 1.4).
Таблиця 1.3
|
|
|
Шифр робочого документу
|
|
Назва аудиторської фірми (або її логотип)_________________
|
|
|
|
|
Підприємство, що перевіряється
|
|
|
Документ підготовлено
|
ПІП
|
|
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)
|
|
|
Дата підготовки документу
|
|
|
Запланована суттєвість
|
|
|
Документ перевірено (керівник аудиторської групи)
|
ПІП
|
|
Період аудиторської перевірки
|
|
|
Дата проведеної перевірки документу
|
|
|
Склад аудиторської групи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Загальна стратегія аудиту
|
№ з/п
|
Заплановані види робіт
|
Період проведення
|
Виконавець
|
Примітки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник аудиторської фірми _________________
Керівник аудиторської групи _________________
Таблиця 1.3
|
|
|
Шифр робочого документу
|
|
Назва аудиторської фірми (або її логотип)_________________
|
|
|
|
|
Підприємство, що перевіряється
|
|
|
Документ підготовлено
|
ПІП
|
|
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)
|
|
|
Дата підготовки документу
|
|
|
Період аудиторської перевірки
|
|
|
Документ перевірено (керівник аудиторської групи)
|
ПІП
|
|
Склад аудиторської групи
|
|
|
Дата проведеної перевірки документу
|
|
|
|
|
|
|
|
Анкета оцінки наявності фактів шахрайства
|
№ з/п
|
Фактори ризику шахрайства
|
Відповідь
|
Коментар
|
|
Так
|
Ні
|
|
|
|
|
|
|
Керівник аудиторської фірми _________________
Керівник аудиторської групи _________________
G Завдання для самоперевірки
Завдання 2. АУДИТОРСЬКИЙ РИЗИК ТА ОЦІНКА СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ і СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
ПОРЯДОК ОДЕРЖАННЯ ТА ДОКУМЕНТУВАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ДОКАЗІВ
Перелік компетентностей, на формування яких спрямовані заняття
– загальні: базові загальні знання; здатність до навчання, навики управління інформацією, міжособистісні навики та уміння; дослідницькі навики і уміння.
– глобальні: знання особливостей та тенденцій сучасного цивілізаційного розвитку, здатність критично мислити і генерувати креативні ідеї та вирішувати важливі проблеми на інноваційній основі;
– спеціальні (фахові):
а) знати: інформаційні джерела для розробки і складання Тестів внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку, аналізувати облікову інформацію за різних форм ведення обліку, здійснювати оцінку бухгалтерського обліку підприємства-замовника;
б) вміти: складати Тести оцінки внутрішнього контролю, Тест оцінки стану облікової політики, застосовувати процедури перевірки для отримання необхідної інформації з метою визначення аудиторського ризику.
в) знати: види та способи отримання аудиторських доказів, види аудиторських доказів, які підтверджують відсутність проведення інвентаризації у підприємства-замовника;
г) вміти: визначати Перелік нормативно-правових актів, які були порушені підприємством-замовником у разі не проведення інвентаризації, визначати коло осіб, які винні у не проведенні інвентаризації, складати Зведену таблицю аудиторських доказів.
Мета завдання
- З’ясувати сутність понять "ризик суттєвого викривлення", "аудиторський ризик", "властивий ризик", "ризик контролю", "ризик невиявлення помилок", "ризик аналітичних процедур", "система внутрішнього контролю", "система бухгалтерського обліку".
- Засвоїти порядок визначення аудиторського ризику.
- Визначити основну мету та завдання системи внутрішнього контролю.
- Засвоїти методичні підходи щодо оцінювання системи внутрішнього контролю.
- З’ясувати сутність понять "аудиторські докази", "аудиторська вибірка".
- Визначити прийоми аудиту, за допомогою яких отримують аудиторські докази.
- Навчитися використовувати прийоми аудиту для отримання різних видів аудиторських доказів.
- Навчитися характеризувати докази для визначення їх релевантності, достовірності, достатності, своєчасності.
При виконанні завдання студенти повинні навчитись:
- визначати ризики ("проблемні зони") у структурі управління та структурі контролю підприємства-замовника;
- самостійно визначати інформаційні джерела для розробки і складання Тестів системи внутрішнього контролю, та системи бухгалтерського обліку;
- аналізувати облікову інформації за різних форм ведення обліку;
- самостійно складати Тести оцінки системи внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку підприємства-замовника;
- вміло застосовувати процедури перевірки для отримання необхідної інформації з метою визначення аудиторського ризику;
- самостійно здійснювати оцінку системи бухгалтерського обліку підприємства-замовника;
- розробляти пропозиції щодо збільшення обсягу вибірки для зменшення рівня аудиторського ризику.
- визначати види та способи отримання аудиторських доказів;
- самостійно визначати Перелік нормативно-правових актів, які були порушені підприємством-замовником у разі не проведення інвентаризації;
- самостійно визначати коло осіб, які винні у непроведені інвентаризації;
- збирати аудиторські докази, які підтверджують відсутність проведення інвентаризації у підприємства-замовника;
- розробляти методику збору аудиторських доказів про відсутність проведення інвентаризації на підприємстві;
- самостійно складати Зведену таблицю аудиторських доказів.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Відповідно до п. 11, п. 12, Д 33, Д 115 та додатку 2 до МСА 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища» розробити опитувальник визначення властивого ризику та оцінити його значення (табл. 2.1, табл. 2.2)
Таблиця 2.1
Опитувальник визначення властивого ризику
|
№ з/п
|
Фактори ризику
|
Класи ризику
|
Контрольна графа
|
|
високий
|
середній
|
низький
|
|
опис
|
оцінка
|
опис
|
оцінка
|
опис
|
оцінка
|
|
Зовнішні фактори
|
|
1
|
Економічна ситуація в галузі
|
Ситуація нестабільна, спад в розвитку, велика кількість банкрутств
|
1
|
Ситуація стабільна, але ознак розвитку не спостерігається
|
0
|
Спостерігаються ознаки активного розвитку підприємств-представників галузі
|
0
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Характер діяльності суб’єкта господарювання
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цілі, стратегія і відповідні ризики бізнесу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результат фінансової діяльності суб’єкта господарювання
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внутрішній контроль і система бухгалтерського обліку
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кількість відповідей
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.2
Розрахунок властивого ризику
|
№ з/п
|
Ступінь ризику
|
Кількість отриманих відповідей за кожним ступенем ризику
|
Формула для розрахунку
|
Розрахунок
|
|
1
|
Високий
|
|
100 - [n1 х (100 : N) + n2 х (100 : N : 2)],
де n1 – кількість відповідей з низьким ризиком,
n2 – кількість відповідей з середнім ризиком,
N – загальна кількість відповідей
|
|
|
2
|
Середній
|
|
|
3
|
Низький
|
|
- Відповідно до положень та додатку 1 МСА 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища» розробити опитувальник визначення ризику контролю та оцінити його значення (табл. 2.3, табл. 2.4).
Таблиця 2.3
Опитувальник визначення ризику контролю
|
№ з/п
|
Фактори ризику
|
Класи ризику
|
Контрольна графа
|
|
високий
|
середній
|
низький
|
|
опис
|
оцінка
|
опис
|
оцінка
|
опис
|
оцінка
|
|
Фактори системи бухгалтерського обліку, що пов’язані з системою внутрішнього контролю
|
|
1
|
Наявність облікової політики
|
Не розроблена
|
0
|
Розроблена, але висвітлює не всі аспекти, а лише найсуттєвіші
|
0
|
Розроблена, висвітлює не всі аспекти
|
1
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Система внутрішнього контролю суб’єкта господарювання
|
|
|
Стиль управління
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оцінка системи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кількість відповідей
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.4
Розрахунок ризику контролю
|
№ з/п
|
Ступінь ризику
|
Кількість отриманих відповідей за кожним ступенем ризику
|
Формула для розрахунку
|
Розрахунок
|
|
1
|
Високий
|
|
100 - [n1 х (100 : N) + n2 х (100 : N : 2)],
де n1 – кількість відповідей з низьким ризиком,
n2 – кількість відповідей з середнім ризиком,
N – загальна кількість відповідей
|
|
|
2
|
Середній
|
|
|
3
|
Низький
|
|
- Скласти Перелік нормативно-правових актів, які регламентують порядок проведення інвентаризації на підприємстві та випадки її проведення (табл. 2.5).
Лист Міністерства аграрної політики України від 04.12.2003 року № 37-27-12/14023 «Методичні рекомендації з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків та незавершеного виробництва сільськогосподарських підприємств». Наказ Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879 "Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань»
Таблиця 2.5
Перелік нормативно-правових актів, які регламентують порядок проведення інвентаризації на підприємстві
|
№ з/п
|
Випадок проведення інвентаризації
|
Періодичність проведення інвентаризації
|
Нормативний документ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
- Визначити коло осіб, які відповідають за проведення інвентаризації.
- Визначити аудиторські докази, які підтверджують відсутність проведення інвентаризації у підприємства-замовника та описати методику збору аудиторських доказів про відсутність проведення інвентаризації на підприємстві.
- Скласти Зведену таблицю аудиторських доказів за окремими об’єктами обліку (табл. 2.6). Студенти, які виконують курсову роботу з науки «Аудит» заповнюють таблицю 2.6 по об’єкту дослідження курсової роботи. Всі інші обирають варіант відповідно до таблиці варіантів завдання
Таблиця 2.6
|
№
з/п
|
Дата
|
Об’єкт аудиту
|
Джерела інформації
|
Відповідальна особа
|
|
зовнішні
|
внутрішні
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Початкова лі-тера прізвища студента
|
Б, Е, И, О, С, Ч
|
А, Ж, К, П, Ф, Ю
|
Г, Ї, Л, Т, Ц, Ш, Я
|
Д, З, М, Й, Р, У
|
В, Є, І, Н, Х, Щ
|
|
Номер варіанта
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Елементи завдань для виконання
|
|
підприємство-замовник аудиту
|
товариство з обмеженою від-повідальністю
|
товариство з обмеженою від-повідальністю
|
приватне підприємство
|
сільськогоспо-дарський кооператив
|
державне підприємство
|
|
бухгалтерія
|
штат бухгалтерів на чолі з головним бухгалтером
|
бухгалтер
|
власник
|
головний бухгалтер і помічник бухгалтера
|
штат бухгалтерів на чолі з головним бухгалтером
|
|
завдання 2.6
|
довгострокові зобов’язання
|
власний капітал
|
короткостроко-ві зобов’язання
|
оборотні активи
|
необоротні активи
|
Завдання 3. Аудит засновницьких документів і формування статутного капіталу
Мета завдання
- Засвоїти порядок перевірки адресної частини форм фінансової звітності.
- Засвоїти особливості формування й використання власного капіталу підприємств різних форм власності.
- Навчитись оцінювати правомірність формування "Статутного капіталу", "Пайового капіталу".
- Перевірити відповідність видів діяльності, якими займається підприємство, видам діяльності, що передбачені статутом.
При виконанні завдання студенти повинні навчитись:
- самостійно складати План проведення аудиту власного капіталу підприємства;
- визначати види діяльності, якими може займатися підприємство відповідно до його статуту;
- самостійно визначати види порушень щодо відображення в обліку операцій із власним капіталом;
- оцінювати вплив порушень в обліку власного капіталу підприємства на інформацію, зазначену у звітності;
- визначати та проаналізувати випадки та причини змін у структурі та розмірі власного капіталу.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Скласти План проведення аудиту власного капіталу підприємства (табл. 3.1) за окремими його елементами.
Таблиця 3.1
|
Назва аудиторської фірми (або її логотип) __________________________________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Підприємство, що перевіряється
|
|
|
Документ підготовлено
|
ПІП
|
|
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)
|
|
|
Дата підготовки документу
|
|
|
Запланована суттєвість
|
|
|
Документ перевірено (керівник аудиторської групи)
|
ПІП
|
|
Період аудиторської перевірки
|
|
|
Дата проведеної перевірки документу
|
|
|
Склад аудиторської групи
|
|
|
|
|
План проведення аудиту __________________________
|
№ з/п
|
Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту
|
Період проведення перевірки (люд-год)
|
Джерела інформації
|
Назва робо-чих доку-ментів аудитора
|
Примітки
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник аудиторської фірми _________________
Керівник аудиторської групи _________________
- За наведеною нижче ситуацією заповнити Порівняльну відомість господарських операцій з формування статутного капіталу підприємства "ХХХ". Результати перевірки оформити в табл. 3.3.
Підприємство "ХХХ" було засновано 03 січня 201__р. (здійснює виготовлення кондитерських виробів). Його засновниками є: Жиркова Ж. А. — директор-менеджер, Піддубна П. А. — головний бухгалтер, Тарасенко Т. О. — начальник цеху. До статутного капіталу товариства вони внесли (табл. 3.2):
Таблиця 3.2
Внески засновників до статутного капіталу підприємства "ХХХ"
|
Засновники
|
Внески
|
Сума, грн.
|
|
1. Жиркова Ж. А.
|
— формувальна машина
|
20 000
|
|
— грошові кошти на поточний рахунок
|
10 000
|
|
— комп’ютер
|
15 690
|
|
2. Тарасенко Т. О.
|
— тістозмішувальна машина
|
9 900
|
|
— грошові кошти на поточний рахунок
|
15 000
|
|
— приміщення цеху
|
100 000
|
|
3. Піддубна П. А.
|
— борошно
|
1180
|
|
— грошові кошти на поточний рахунок
|
10 000
|
|
— оригінальна технологія виготовлення пряників
|
5 000
|
Таблиця 3.3
Порівняльна відомість господарських операцій з формування статутного капіталу підприємства "ХХХ"
|
№
з/п
|
Зміст операції
|
За даними підприємства
|
За даними аудиторської перевірки
|
Примітки (зміст порушення, рекомендації щодо виправлення помилок)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Внески до статутного капіталу внески Жирковою Ж.А.:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- формувальна машина;
|
10
15
|
15
40
|
20 000
20 000
|
|
|
|
|
|
- грошові кошти на поточний рахунок;
|
31
|
40
|
10 000
|
|
|
|
|
|
- комп’ютер
|
10
15
|
15
40
|
15 690
15 690
|
|
|
|
|
|
2
|
Внески до статутного капіталу Тарасен-
ко Т.О.:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- тістозмішувальна машина;
|
10
15
|
15
40
|
9 900
9 900
|
|
|
|
|
|
|
- грошові кошти на поточний рахунок;
|
31
|
40
|
15 000
|
|
|
|
|
|
- приміщення цеху
|
10
15
|
15
40
|
100 000
100 000
|
|
|
|
|
|
3
|
Внески до статутного капіталу Піддуб-
ної П.А.:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- борошно;
|
20
|
40
|
1 180
|
|
|
|
|
|
- грошові кошти на поточний рахунок;
|
31
|
40
|
10 000
|
|
|
|
|
|
- оригінальна технолог-ія виготовлення пряників
|
12
15
|
15
40
|
5 000
5 000
|
|
|
|
|
- За наведеною нижче ситуацією заповнити Порівняльну відомість господарських операцій з формування статутного капіталу підприємства "ХХХ". Результати перевірки оформити в табл. 3.4.
Таблиця 3.4
Порівняльна відомість господарських операцій з формування статутного капіталу підприємства "ХХХ"
|
№
з/п
|
Зміст операції
|
За даними підприємства
|
За даними аудиторської перевірки
|
Примітки (зміст порушення, рекомендації щодо виправлення помилок)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Внесено до статутного капіталу:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- грошові кошти на поточний рахунок;
|
31
|
40
|
100 000
|
|
|
|
|
|
- нематеріальний актив (бухгалтерська програма);
|
12
15
|
15
40
|
2 000
2 000
|
|
|
|
|
|
- цінні папери;
|
35
|
40
|
1 400
|
|
|
|
|
|
- матеріальні цінності (канцтовари в асортименті);
|
20
|
40
|
400
|
|
|
|
|
|
- основні засоби (новий верстат ВК-56)
|
10
15
|
15
40
|
10 000
10 000
|
|
|
|
|
|
- основні засоби (автомобіль ВАЗ-21099 первісною вартістю 19 860 грн. Рік випуску – 2001). Погоджена вартість – 15 000 грн.
|
10
13
|
40
10
|
19 860
4 860
|
|
|
|
|
- Один із засновників ТОВ «ААА» вирішив продати свою частку в зареєстрованому статутному капіталі підприємства, яка становила 40 000 грн., що становить 30 % у загальній структурі статутного капіталу підприємства. Відповідно підприємство відобразило в обліку викуп цієї частки засновника наступним чином (табл. 3.5). Фактична виплата цієї частки відбулася в тому ж звітному періоді, що і викуп частки у статутному капіталі. Оцінити ситуацію та дати рекомендації підприємству щодо коригування відображених операцій в обліку.
Таблиця 3.5
Кореспонденція рахунків з обліку викупу частки одного з засновників у статутному капіталі ТОВ «ААА»
|
№ з/п
|
Зміст господарської операції
|
Кореспонденція рахунків
|
Сума, грн.
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Зменшено розмір статутного капіталу на розмір частки одного з засновників, що викупляєтся
|
401
|
451
|
40 000
|
|
2
|
Відображено викуп частки одного із засновників
|
451
|
672
|
40 000
|
- Під час аудиторської перевірки ТОВ «ХХХ» за статею «Власний капітал» було виявлено, що загальними зборами засновників було прийнято рішення про виплату дивідендів, що зафіксовано у протоколі зборів. На підставі протоколу керівник підприємства видав наказ про нарахування та виплату дивідендів, а бухгалтерія нарахувала, виплатила та відобразити ці операції в обліку (табл. 3.6).
Засновниками підприємства є 1 (одна) фізична особа, частка в статутному капіталі підприємства якої становить 100 %.
Оцінити ситуацію та дати рекомендації підприємству щодо коригування відображених операцій в обліку.
Таблиця 3.6
Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за ПДФО з доходів у вигляді дивідендів
|
№ з/п
|
Зміст господарської операції
|
Кореспонденція рахунків
|
Сума, грн
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Нараховано дивіденди засновнику – фізичній особі, який володіє 100% у статутному капіталі підприємства
|
443
|
671
|
40000,00
|
|
2
|
Утримано податок на доходи фізичних осіб (15%) з нарахованих дивідендів засновнику – фізичній особі
|
671
|
641пдфо
|
6000,00
|
|
3
|
Утримано військовий збір з нарахованих дивідендів засновнику – фізичній особі
|
671
|
641вз
|
600,00
|
|
4
|
Сплачено ПДФО із нарахованих дивідендів засновнику – фізичній особі
|
641пдфо
|
311
|
6000,00
|
|
5
|
Сплачено військовий збір із нарахованих дивідендів засновнику – фізичній особі
|
641вз
|
311вз
|
600,00
|
|
6
|
Перераховано авансовий внесок з податку на прибуток
|
641
|
311
|
7200,00
|
|
7
|
Виплачено з каси підприємства дивіденди засновнику – фізичній особі
|
671
|
301
|
37400,00
|
ПДФО – податок на доходи фізичних осіб
ВЗ – Військовий збір
- За даними Балансу (Звіту про фінансовий стан) (ф. №1) підприємства проаналізувати дотримання підприємством розміру чистих активів відповідно до розміру зареєстрованого статутного капіталу згідно положень Цивільного кодексу України, Закону про господарські товариства. Пояснити, які наслідки для підприємства матиме недотримання положення щодо розміру чистих активів згідно чинного законодавства України, зокрема відповідно до Закону України «Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні».
Відомо, що на дату реєстрації підприємства розмір мінімальної заплати становив 1218 грн.
|
|
КОДИ
|
|
Дата (рік, місяць, число)
|
2014
|
01
|
01
|
|
Підприємство Публічне акціонерне товариство «ААА»
|
за ЄДРПОУ
|
12345678
|
|
Територія Київська
|
за КОАТУУ
|
1410300000
|
|
Організаційно-правова форма господарювання акціонерне товариство
|
за КОПФГ
|
240
|
|
Вид економічної діяльності Виробництво інших меблів
|
за КВЕД
|
31.09
|
|
Середня кількість працівників 136
|
|
|
|
|
|
Адреса, телефон вулиця П.Лумумби, буд.5, м.Київ, 04070
|
|
|
|
|
|
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака
|
|
|
|
|
|
Складено (зробити позначку "v" у відповідній клітинці):
|
|
|
|
|
|
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
|
|
|
|
за міжнародними стандартами фінансової звітності
|
|
V
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
Станом на 31 грудня 2013 р.
|
Форма N 1
|
Код за ДКУД
|
1801001
|
|
Актив
|
Примітка
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
1
|
|
2
|
3
|
4
|
|
I. Необоротні активи
|
|
1000
|
|
|
|
Нематеріальні активи
|
|
368
|
271
|
|
первісна вартість
|
|
1001
|
908
|
1,002
|
|
накопичена амортизація
|
|
1002
|
540
|
731
|
|
Незавершені капітальні інвестиції
|
|
1005
|
8,285
|
2,052
|
|
Основні засоби
|
|
1010
|
33,039
|
37,278
|
|
первісна вартість
|
|
1011
|
46,434
|
53,045
|
|
знос
|
|
1012
|
13,395
|
15,767
|
|
Інвестиційна нерухомість
|
|
1015
|
-
|
-
|
|
Довгострокові біологічні активи
|
|
1020
|
-
|
-
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
1030
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
|
-
|
-
|
|
інші фінансові інвестиції
|
|
1035
|
-
|
-
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
|
1040
|
-
|
-
|
|
Відстрочені податкові активи
|
|
1045
|
134
|
-
|
|
Інші необоротні активи
|
|
1090
|
-
|
-
|
|
Усього за розділом I
|
|
1095
|
41,826
|
39,601
|
|
II. Оборотні активи
|
|
1100
|
|
|
|
Запаси
|
|
17,463
|
12,937
|
|
Поточні біологічні активи
|
|
1110
|
-
|
-
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
|
|
1125
|
6,905
|
4,491
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
1130
|
|
|
|
за виданими авансами
|
|
2,113
|
1,506
|
|
з бюджетом
|
|
1135
|
12,051
|
10,876
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
|
1136
|
-
|
439
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
|
1155
|
384
|
159
|
|
Поточні фінансові інвестиції
|
|
1160
|
-
|
-
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
|
1165
|
642
|
707
|
|
Витрати майбутніх періодів
|
|
1170
|
40
|
23
|
|
Інші оборотні активи
|
|
1190
|
70
|
175
|
|
Усього за розділом II
|
|
1195
|
39,668
|
30,874
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
|
|
1200
|
-
|
-
|
|
Баланс
|
|
1300
|
81,494
|
70,475
|
|
Пасив
|
Примітка
|
Код
рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
1
|
|
2
|
3
|
4
|
|
I. Власний капітал
|
|
1400
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
100,790
|
100,790
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
1405
|
-
|
-
|
|
Додатковий капітал
|
|
1410
|
-
|
-
|
|
Резервний капітал
|
|
1415
|
149
|
149
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
|
1420
|
(35,700)
|
(44,269)
|
|
Неоплачений капітал
|
|
1425
|
-
|
-
|
|
Вилучений капітал
|
|
1430
|
-
|
-
|
|
Усього за розділом I
|
|
1495
|
65,239
|
56,670
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення
|
|
1500
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання
|
-
|
-
|
|
Довгострокові кредити банків
|
|
1510
|
-
|
-
|
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
|
1515
|
-
|
-
|
|
Довгострокові забезпечення
|
|
1520
|
-
|
-
|
|
Цільове фінансування
|
|
1525
|
-
|
-
|
|
Усього за розділом II
|
|
1595
|
-
|
-
|
|
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення
|
|
1600
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків
|
304
|
-
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за:
|
|
|
|
|
|
довгостроковими зобов'язаннями
|
|
1610
|
-
|
-
|
|
товари, роботи, послуги
|
|
1615
|
12,580
|
10,395
|
|
розрахунками з бюджетом
|
|
1620
|
29
|
22
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
|
1621
|
-
|
-
|
|
розрахунками зі страхування
|
|
1625
|
57
|
56
|
|
розрахунками з оплати праці
|
|
1630
|
239
|
189
|
|
одержаними авансами
|
|
1635
|
9
|
51
|
|
Поточні забезпечення
|
|
1660
|
72
|
79
|
|
Доходи майбутніх періодів
|
|
1665
|
-
|
-
|
|
Інші поточні зобов'язання
|
|
1690
|
2,965
|
3,013
|
|
Усього за розділом IІІ
|
|
1695
|
16,255
|
13,805
|
|
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами,
|
|
1700
|
-
|
-
|
|
утримуваними для продажу, та групами вибуття
|
|
Баланс
|
|
1900
|
81,494
|
70,475
|
|
Керівник
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Акціонерне товариство має сформований статутний капітал у сумі 2 535 000 грн., резервний капітал - у сумі 120 000 грн. За результатами фінансового звітного періоду було отримано 525 000 грн. чистого прибутку. За звітний період в обліку не було відображено жодних операцій з руху власного капіталу. Оцініть ситуацію та дайте рекомендації щодо її виправлення.
- Під час аудиторської перевірки ТОВ «ААА» за статею «Зареєстрований (пайовий) капітал» було виявлено, що в установчих документах підприємства зафіксовано розмір статутного капіталу 40 000 грн. Фактично засновники внесли грошові кошти в рахунок погашення їх заборгованості за внесками до статутного капіталу у сумі 50 000 грн. Відповідно в обліку ці операції було відображено наступним чином (табл. 3.6). Оцінити ситуацію та дати рекомендації підприємству щодо коригування відображених операцій в обліку.
Таблиця 3.6
Кореспонденція рахунків з обліку формування статутного капіталу ТОВ «ААА»
|
№ з/п
|
Зміст господарської операції
|
Кореспонденція рахунків
|
Сума, грн.
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
Зареєстровано статутний капітал
|
462
|
401
|
40 000
|
|
2
|
Внесено грошові кошти засновниками в рахунок погашення їх заборгованості за внесками до статутного капіталу
|
311
311
|
462
401
|
40 000
10 000
|
Завдання 4. аУДИТ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВ АПК
Мета завдання
- Ознайомитись із нормативно-правовою базою, що регулює методику обліку необоротних активів (основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, довгострокових біологічних активів, нематеріальних активів, капітальних інвестицій, довгострокових фінансових інвестицій, гудвілу).
- З'ясувати інформаційне забезпечення аудиту необоротних активів.
- З'ясувати основні можливі помилки в обліку необоротних активів.
- З'ясувати порядок організації робіт по складанню Плану проведення аудиторської перевірки необоротних активів підприємства.
При виконанні завдання студенти повинні навчитись:
- самостійно складати План проведення аудиту необоротних активів підприємства;
- самостійно визначати види порушень щодо відображення в обліку необоротних активів;
- оцінювати вплив порушень в обліку необоротних активів підприємства на інформацію, зазначену у звітності;
- надавати рекомендації щодо виправлення помилок в обліку необоротних активів.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Скласти План проведення аудиту необоротних активів підприємства за окремими його елементами.
- За наведеною нижче ситуацією заповнити Порівняльну відомість господарських операцій з обліку результатів інвентаризації основних засобів підприємства "ХХХ". Результати перевірки оформити таблицею (табл. 4.1)
За результатами перевірки аудитором встановлено, що при проведенні інвентаризації станом на 01.10 звітного періоду, було виявлено нестачу плуга ПН 45, первісна вартість якого становила 17 500 грн., сума нарахованого зносу — 8 000 грн. Керівництвом підприємства було прийнято рішення про списання залишкової вартості цього об’єкту за рахунок підприємства, оскільки його нестача сталося в попередньому звітному періоді. Ринкова вартість плуга на дату виявлення нестачі становила 21 000 грн.
Таблиця 4.1
Порівняльна відомість господарських операцій з обліку результатів інвентаризації основних засобів підприємства "ХХХ"
|
№
з/п
|
Зміст операції
|
За даними підприємства
|
За даними аудиторської перевірки
|
Примітки (зміст порушення, рекомендації по виправленню помилок)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Відображено нестачу об’єкта основних засобів
|
09
|
|
9 500
|
|
|
|
|
|
2
|
Списано нестачу об’єкта основних засобів:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- на суму нарахованого зносу
|
13
|
10
|
8 000
|
|
|
|
|
|
- на суму залишкової вартості
|
23
|
10
|
9 500
|
|
|
|
|
- Визначте мету та завдання аудиту необоротних активів.
- Нормативно-правове регулювання обліку необоротних активів.
- Інформаційне забезпечення аудиту необоротних активів.
- Інформаційне забезпечення аудиту довгострокових біологічних активів.
- Основні види порушень в обліку необоротних активів та методика їх виправлення в обліку та звітності.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку основних засобів.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку нематеріальних активів і довгострокових біологічних активів.
- Оцінка внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку капітальних інвестицій.
- Порядок проведення аудиторської перевірки наявності та стану основних засобів.
- Порядок проведення аудиторської перевірки надходження та вибуття основних засобів.
- Порядок проведення аудиторської перевірки інших необоротних матеріальних активів.
- Порядок проведення аудиторської перевірки нематеріальних активів.
- Особливості проведення аудиту переоцінки основних засобів.
- Особливості проведення аудиту амортизації необоротних активів.
- Особливості проведення аудиту операцій з ремонту основних засобів.
- Особливості проведення аудиту операцій з оренди основних засобів.
- Особливості проведення аудиту інвестиційної нерухомості.
Завдання 5. аудит ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
Мета завдання
- Ознайомитись із нормативно-правовою базою, що регулює методику обліку грошових коштів (в касі підприємства, на рахунках в банку, інших коштів) та фінансових інвестицій.
- З'ясувати інформаційне забезпечення аудиту грошових коштів та фінансових інвестицій.
- Вивчити методику розробки Тесту оцінки внутрішнього контролю грошових коштів та фінансових інвестицій.
- З'ясувати порядок організації робіт по складанню Плану проведення аудиторської перевірки грошових коштів та фінансових інвестицій.
При виконанні завдання студенти повинні навчитись:
- самостійно складати План проведення аудиту грошових коштів та фінансових інвестицій підприємства;
- самостійно визначати види порушень щодо відображення в обліку грошових коштів та фінансових інвестицій;
- оцінювати вплив порушень в обліку грошових коштів та фінансових інвестицій підприємства на інформацію, зазначену у звітності;
- надавати рекомендації щодо виправлення помилок в обліку грошових коштів та фінансових інвестицій;
- самостійно здійснювати оцінку системи внутрішнього контролю грошових коштів та фінансових інвестицій.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Скласти Тест оцінки внутрішнього контролю грошових коштів та фінансових інвестицій (за окремими видами).
- Скласти План проведення аудиту грошових коштів та фінансових інвестицій підприємства за окремими його елементами.
- Визначте мету та завдання аудиту грошових коштів та фінансових інвестицій.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту грошових коштів та фінансових інвестицій.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку грошових коштів та фінансових інвестицій.
- Оцінка внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку грошових коштів і фінансових інвестицій.
- Порядок проведення аудиторської перевірки грошових коштів в касі та на рахунках в банках.
- Особливості проведення аудиторської перевірки зовнішньоекономічних операцій.
Завдання 6. аудит ЗАПАСІВ І ПОТОЧНИХ БІОЛОГІЧНИХ АКТИВІВ
Мета завдання
- Ознайомитись із нормативно-правовою базою, що регулює методику обліку запасів та поточних біологічних активів (виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, готової продукції, напівфабрикатів, продукції сільськогосподарського виробництва, товарів, поточних біологічних активів тваринництва).
- З'ясувати інформаційне забезпечення аудиту запасів та поточних біологічних активів.
- Вивчити методику розробки Тесту оцінки внутрішнього контролю запасів та поточних біологічних активів.
- З'ясувати порядок організації робіт по складанню Плану проведення аудиторської перевірки запасів та поточних біологічних активів.
При виконанні завдання студенти повинні навчитись:
- самостійно складати План проведення аудиту запасів та поточних біологічних активів підприємства;
- самостійно визначати види порушень щодо відображення в обліку операцій з запасами та поточними біологічними активами;
- оцінювати вплив порушень в обліку запасів та поточних біологічних активів підприємства на інформацію, зазначену у звітності;
- надавати рекомендації по виправленню помилок в обліку запасів та поточних біологічних активів;
- самостійно здійснювати оцінку внутрішнього контролю запасів та поточних біологічних активів.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Скласти Тест оцінки внутрішнього контролю запасів та поточних біологічних активів (за окремими видами).
- Скласти План проведення аудиту запасів та поточних біологічних активів підприємства за окремими його елементами.
- За наведеною нижче ситуацією заповнити Порівняльну відомість господарських операцій з обліку результатів інвентаризації запасів та поточних біологічних активів підприємства "ХХХ". Результати перевірки оформити таблицею (табл. 6.2).
Під час аудиту запасів та поточних біологічних активів встановлено, що щорічної інвентаризації окремих запасів отримано такі результати (табл. 6.1).
Таблиця 6.1
Порівняльна відомість результатів інвентаризації матеріальних запасів
(витяг)
|
№ з/п
|
Найменування матеріальних цінностей
|
Одиниця вимірювання
|
Облікова вартість, грн..
|
За обліковими даними
|
За даними інвентаризації
|
Результати інвентаризації
|
|
кількість
|
сума, грн..
|
кількість
|
сума, грн..
|
кількість
|
сума, грн..
|
|
Центральний склад
|
|
27101
|
Озима шениця
|
т
|
400,00
|
150,0
|
|
145,0
|
|
-5,0
|
|
|
27103
|
Ячмінь
|
т
|
300,00
|
60,0
|
|
65,0
|
|
+5,0
|
|
|
27108
|
Овес
|
т
|
350,00
|
20,0
|
|
18,0
|
|
-2,0
|
|
|
Склад ПММ
|
|
203102
|
Бензин А-76
|
л
|
6,90
|
3500
|
|
3550
|
|
+50
|
|
|
203103
|
Бензин А-92
|
л
|
8,00
|
1200
|
|
1200
|
|
-
|
|
|
203105
|
Бензин А-95
|
л
|
8,50
|
1000
|
|
880
|
|
-120
|
|
|
203109
|
Дизпаливо
|
л
|
7,50
|
5300
|
|
5550
|
|
+250
|
|
|
Усього
|
|
|
|
|
|
|
|
|
У письмових поясненнях завідувачів складів відмічено, що результати відхилень могли бути за рахунок пересортиці. На підставі розпоряджень керівника підприємства в бухгалтерії нестачі та лишки були віднесені на витрати і доходи підприємства. Договори про матеріальну відповідальність із завідувачами складів укладено.
Таблиця 6.2
Порівняльна відомість господарських операцій з обліку результатів інвентаризації запасів та поточних біологічних активів підприємства "ХХХ"
|
№
з/п
|
Зміст операції
|
За даними підприємства
|
За даними аудиторської перевірки
|
Примітки (зміст порушення, рекомендації по виправленню помилок)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Списано нестачу запасів та поточних біологічних активів на витрати підприємства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- озимої пшениці;
|
949
|
211
|
800
|
|
|
|
|
|
- овес;
|
949
|
211
|
700
|
|
|
|
|
|
- бензину А-95;
|
949
|
203
|
1 020
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продовження табл. 6.2
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
2
|
Оприбутковано лишки запасів та поточних біологічних активів на доходи підприємства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- ячменю;
|
211
|
719
|
1 500
|
|
|
|
|
|
- бензину А-76;
|
203
|
719
|
345
|
|
|
|
|
|
- дизпаливо
|
203
|
719
|
1 875
|
|
|
|
|
- Визначте мету та завдання аудиту запасів підприємств.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту запасів.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту поточних біологічних активів.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку запасів.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку наявності та руху поточних біологічних активів тваринництва.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку поточних біологічних активів.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку МШП.
- Оцінка бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю товарів.
- Порядок проведення аудиторської перевірки наявності та руху запасів підприємств АПК.
- Порядок проведення аудиторської перевірки переміщення та вибуття запасів аграрних підприємств.
- Особливості проведення аудиторської перевірки поточних біологічних активів.
Завдання 7. аудит ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ І ЗОБОВ’ЯЗАНЬ
Мета завдання
- Ознайомитись із нормативно-правовою базою, що регулює методику обліку дебіторської заборгованості і зобов’язань (з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, розрахунків з постачальниками і підрядниками, розрахунків за іншими операціями з кредиторами, розрахунків з учасниками, розрахунків за короткостроковими та довгостроковими позиками, розрахунків за довгостроковим зобов’язаннями за облігаціями, розрахунків за довгостроковими зобов'язаннями з оренди, за векселями виданими, за податками і платежами, за забезпеченнями майбутніх витрат і платежів, розрахунків з пенсійним фондом та за виплатами працівникам).
- З'ясувати інформаційне забезпечення аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань.
- Вивчити методику розробки Тесту оцінки внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов’язань.
- З'ясувати порядок організації робіт по складанню Плану проведення аудиторської перевірки дебіторської заборгованості та зобов’язань.
При виконанні завдання студенти повинні навчитись:
- самостійно складати План проведення аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань підприємства;
- самостійно визначати види порушень щодо відображення в обліку операцій з дебіторською заборгованістю та зобов’язаннями;
- оцінювати вплив порушень в обліку дебіторської заборгованості та зобов’язань підприємства на інформацію, зазначену у звітності;
- надавати рекомендації по виправленню помилок в обліку дебіторської заборгованості та зобов’язань;
- самостійно здійснювати оцінку внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов’язань.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Скласти Тест оцінки внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов’язань (за окремими видами).
- Скласти План проведення аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань підприємства за окремими його елементами.
- Вкажіть мету та завдання аудиту дебіторської заборгованості.
- Вкажіть мету та завдання аудиту розрахунків з підзвітними особами.
- Вкажіть мету та завдання аудиту розрахунків з різними кредиторами.
- Вкажіть мету та завдання аудиту розрахунків за виплатами працівникам.
- Вкажіть мету та завдання аудиту розрахунків з фондами соціального страхування.
- Нормативно-правове регулювання обліку розрахунків з підзвітними особами.
- Нормативно-правове регулювання обліку праці та її оплати.
- Нормативно-правове регулювання розрахунків з фондами соціального страхування.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту дебіторської заборгованості.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту розрахунків з підзвітними особами.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту розрахунків з різними кредиторами.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту розрахунків за виплатами працівникам.
- Розкрийте зміст інформаційного забезпечення аудиту праці, її оплати та розрахунків з фондами соціального страхування.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку розрахунків з підзвітними особами.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку розрахунків з різними кредиторами та бюджетом.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку праці та її оплати.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку розрахунків з фондами соціального страхування..
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку кредитів банків.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахунків з бюджетом.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку праці та її оплати.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахунків з фондами соціального страхування.
- Порядок проведення аудиторської перевірки розрахунків з покупцями та замовниками.
- Порядок проведення аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами.
- Порядок проведення аудиторської перевірки розрахунків з іншими дебіторами.
- Порядок проведення аудиторської перевірки розрахунків з постачальниками та підрядниками.
- Порядок проведення аудиторської перевірки розрахунків з бюджетом.
- Порядок проведення аудиторської перевірки розрахунків з оплати праці.
- Порядок проведення аудиту розрахунків з органами соціального страхування.
Завдання 8. АУДИТ ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА І КАЛЬКУЛЮВАННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ ПІДПРИЄМСТВ. АУДИТ ДОХОДІВ І ВИТРАТ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ФІНАНСВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
Мета завдання
- Оцінити доцільність здійснення витрат підприємства та правильність відображення в обліку.
- З'ясувати інформаційне забезпечення аудиту витрат, доходів та фінансових результатів підприємства.
- Засвоїти загальну систему організації виробництва, вплив основних виробничих чинників на ефективність діяльності підприємства, структуру виробництва та його організаційно-технологічні особливості.
- Вивчити методику розробки Тесту внутрішнього контролю витрат, доходів та фінансових результатів підприємства.
- З'ясувати порядок організації робіт по складанню Плану проведення аудиту витрат, доходів та фінансових результатів підприємства.
В результаті вивчення аудиту витрат, доходів та фінансових результатів підприємства студенти повинні:
- самостійно складати План проведення аудиту витрат, доходів та фінансових результатів підприємства;
- самостійно визначати види порушень щодо відображення в обліку витрат, доходів та фінансових результатів підприємства;
- оцінювати вплив порушень в обліку витрат, доходів та фінансових результатів підприємства на інформацію, зазначену у звітності;
- надавати рекомендації по виправленню помилок в обліку витрат, доходів та фінансових результатів підприємства;
- самостійно здійснювати оцінку внутрішнього контролю витрат, доходів та фінансових результатів підприємства.
Виконане завдання повинне мати індивідуальний характер його виконання.
Необхідно виконати
На основі типового підприємства кожному студенту необхідно самостійно виконати:
- Скласти Тест оцінки внутрішнього контролю, доходів та фінансових результатів підприємства (за окремими видами).
- Скласти План проведення аудиту витрат, доходів та фінансових результатів підприємства за окремими його елементами.
- За наведеною нижче ситуацією сформувати робочий документ аудитора. В результаті проведеного аудиту консервного заводу було встановлено, що за підсумками липня 201__ року було виготовлено згідно Виробничого звіту і оприбутковано на склад 197 653 умовних банок готової продукції - огірки консервовані, що при переведенні у фізичну масу становить 200 т. Згідно технологічно-нормативної карти виробництва консервованих огірків норматив сировини і складових за рецептурою на 1 т готової продукції та норми технологічних втрат і відходів становлять (табл. 8.1):
Таблиця 8.1
Нормативи виходу продукції консервного заводу
|
Сировина і матеріали за рецептурою
|
Норматив за нормою на 1 т, кг
|
Норма технологічних втрат і відходів на 1 т
|
|
кг
|
%
|
|
Огірки
|
627,0
|
57,6
|
9,0
|
|
Сіль
|
31,0
|
1,0
|
2,0
|
|
Оцет 90-%
|
57,2
|
1,7
|
3,0
|
|
Зелень:
|
|
|
|
|
петрушка
|
3,2
|
0,7
|
25,0
|
|
кріп
|
13,3
|
3,3
|
25,0
|
|
селера
|
8,0
|
2,0
|
25,0
|
|
листки хрону
|
8,0
|
2,0
|
25,0
|
|
листки м’яти
|
0,7
|
0,2
|
40,0
|
|
Часник
|
3,5
|
1,0
|
28,0
|
|
Прянощі:
|
|
|
|
|
перець стручковий сухий
|
0,9
|
0,2
|
22,0
|
|
перець чорний гіркий
|
0,4
|
-
|
2,0
|
|
лавровий лист
|
0,2
|
-
|
1,0
|
Згідно Виробничого акту за липень в переробку передано 195 400 кг огірків, 6 500 кг солі, 11 500 кг оцту, 650 кг петрушки, 2 700 кг кропу, 1 700 кг селери, 1 700 кг листя хрону, 150 кг листя м’яти, 190 кг перцю стручкового, 150кг перцю чорного гіркого та 40 кг лаврового листу.
Також було виявлено Повідомлення про зміну норм витрат огірків свіжих з 627 кг на 1 т готової продукції до 632 кг за підписом головного технолога без затвердження даної зміни керівником.
- Вкажіть мету та завдання аудиту витрат підприємств АПК.
- Нормативно-правове регулювання аудиту витрат виробництваі калькулювання собівартості продукції підприємств АПК.
- Інформаційне забезпечення аудиту витрат, доходів і фінансових результатів підприємств АПК.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку витрат виробництва підприємств АПК.
- Оцінка внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку доходів підприємств АПК.
- Назвіть основні можливі порушення в обліку витрат виробництва та методика їх виправлення в обліку та звітності.
- Порядок проведення аудиторської перевірки виробничих витрат підприємств АПК.
- Порядок проведення аудиту витрат виробництва підприємств АПК.
- Аудиторські процедури, що застосовуються при проведенні аудиту витрат виробництва і виходу продукції підприємств АПК.
- Порядок проведення аудиторської перевірки доходів підприємства.
- Особливості проведення аудиту накладних витрат підприємств АПК.
- Особливості проведення аудиту витрат виробництва і виходу продукції рослинництва.
- Особливості проведення аудиту витрат виробництва і виходу продукції тваринництва.
- Особливості проведення аудиту допоміжних і промислових виробництв на підприємствах АПК.
- Особливості проведення аудиту витрат на ремонт, реконструкцію, дообладнання та модернізацію основних засобів.
- Аудиторські процедури, що застосовуються при проведенні аудиті доходів підприємств АПК.
- Особливості оцінки виходу сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів (первісне визнання) на підприємствах АПК.
Додаток А
НА ФІРМОВОМУ БЛАНКУ ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
Приклад листа-зобов’язання
Відповідному представнику
управлінського персоналу чи тим, кого
наділено найвищими повноваженнями
компанії АВС
Ви запропонували нам провести аудит фінансової звітності компанії АВС, що складається з балансу станом на 31 грудня 20X1 р., звіту про прибутки та збитки, звіту про зміни у власному капіталі, звіту про рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, та стислого викладу суттєвих облікових політик, а також іншої пояснювальної інформації. Цим листом ми із задоволенням підтверджуємо прийняття цього завдання з аудиту й наше розуміння його. Наш аудит проводитиметься з метою висловлення думки щодо фінансової звітності.
Ми проведемо аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (МСА). Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиту з метою отримання достатньої впевненості у тому, що фінансова звітність не містить суттєвого викривлення. Аудит передбачає виконання процедур з метою отримання аудиторських доказів стосовно сум і розкриття інформації у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвого викривлення у фінансовій звітності внаслідок шахрайства або помилки. Аудит також передбачає оцінку прийнятності використаних облікових політик та достатності облікових оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального подання фінансової звітності.
Через властиві обмеження аудиту разом із властивими обмеженнями внутрішнього контролю існує неминучий ризик того, що деякі суттєві викривлення можна не виявити, навіть якщо аудит належно спланований і виконується відповідно до МСА.
Під час оцінки ризиків ми розглядаємо внутрішній контроль, доречний для складання фінансової звітності суб’єкта господарювання, з метою розробки аудиторських процедур, прийнятних за цих обставин, але не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Проте ми повідомимо Вам у письмовій формі про будь-які суттєві недоліки внутрішнього контролю, що стосуються аудиту фінансової звітності, які ми ідентифікували під час аудиту.
Ми проведемо аудит виходячи з того, що [управлінський персонал і, за потреби, ті, кого наділено найвищими повноваженнями] визнає та розуміє, що він несе відповідальність за:
а) складання та достовірне подання фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності;
б) внутрішній контроль, який за визначенням [управлінського персоналу] є необхідним для надання можливості складати фінансову звітність, що не містить суттєвого викривлення внаслідок шахрайства чи помилки;
в) забезпечення:
i) нашого доступу до всієї інформації, яка, як відомо управлінському персоналу, є доречною для складання фінансової звітності, такої як записи, документація тощо;
ii) додатковою інформацією, про яку ми можемо зробити запит до управлінського персоналу, з метою аудиту;
iii) необмеженого доступу до працівників суб’єкта господарювання, від яких, як ми визначили, необхідно одержати аудиторські докази.
Як складову процесу нашого аудиту ми проситимемо [управлінський персонал та в разі потреби тих, кого наділено найвищими повноваженням] підтвердити у письмовій формі запевнення, надані нам у зв’язку з аудитом. Ми сподіваємося на повне сприяння Вашого персоналу під час нашого аудиту.
[Слід вставити в разі потреби іншу інформацію, таку як домовленості про гонорари, виставлення рахунків та інші особливі умови, залежно від обставин.]
[Звітність]
[Слід вставити належне посилання на очікувану форму та зміст аудиторського звіту.]
Форма та зміст нашого звіту, можливо, потребуватимуть змін з урахуванням результатів нашого аудиту.
Прохання підписати та повернути примірник цього листа, що додається, з метою підтвердження та згоди про домовленість стосовно нашого аудиту фінансової звітності, включаючи відповідальність кожного з нас.
|
ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
ЄДРПОУ 21382786, телефон 513 36 26
п\р № 2600520001
в ПАТ “Україна”, МФО 352551
м.Київ, вул. Дегтярівська, 49, оф. 2
Платник податку на прибуток на загальних підставах
|
|
|
М.П.
|
Підписи
|
М.П.
|
|
|
|
|
________________ ___________________
Додаток Б
Договір № _____
на здійснення аудиту
м.____________ _________року
Аудиторська ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК", що надалі зветься "Аудитор", в особі директора _________________, що діє на підставі Статуту і Свідоцтва про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 001411, рішення Аудиторської палати України № 97 від 28.11.2009 р., з одного боку, і _________________, надалі "Замовник" в особі _________________________, що діє на підставі Статуту, з іншої сторони, надалі – "Сторони", уклали даний Договір про наступне:
1. Предмет Договору
1.1. Предметом даного Договору є аудит фінансової звітності Замовника з метою висловлення Аудитором думки стосовно того, чи відповідає фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах встановленим положенням (стандартам) бухгалтерського обліку (П(С)БО), а також вимогам чинного законодавства України.
1.2. Аудит охоплює діяльність Замовника, результати якого відображені у його фінансовій звітності за період з 01 січня 201__р. по 31 грудня 201__р.
1.3. Аудит фінансової звітності Замовника складається з перевірки Балансу станом на 31.12.201_р., Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал за рік (період), що закінчився 31.12.201_р. та Приміток до річної фінансової звітності.
1.4. Обсяг аудиту та необхідні процедури визначаються Аудитором.
1.5. Аудиторські та супутні послуги аудитор надає самостійно або з залученням третіх осіб.
1.6. Аудит має бути спланований та проведений згідно з Міжнародними стандартами аудиту та включає виконання аудиторських процедур та тестів контролю з метою отримання доказів для підтвердження тверджень, на основі яких складена фінансова звітність
2. Договірна вартість послуг та порядок розрахунків
2.1. Договірна вартість послуг по даному Договору становить ______________________________ грн., в т. ч. ПДВ __________________ грн.
2.2. Протягом трьох днів з моменту підписання Договору Замовник переказує Аудитору аванс в розмірі ________%.
2.3. Договірна вартість може бути змінена за взаємною згодою Сторін шляхом підписання додаткового Протоколу. Протокол є документом для проведення розрахунків між Аудитором і Замовником.
|
Аудитор _______________________
|
Замовник _______________________
|
Сторінка 1 з 4
3. Порядок здавання та приймання наданих послуг
3.1. Після завершення надання послуг Аудитор надає Замовнику Акт з додатком звітних документів Аудитора (Аудиторський висновок про фінансову звітність та Повідомлення з питань аудиту вищому управлінському персоналу (конфіденційний звіт про суттєві порушення, що виявлені в результаті аудиту з відповідними рекомендаціям. Замовник приймає звітні документи Аудитора та підписує Акт .
3.2. У випадку, коли надані послуги не відповідають умовам даного Договору, Замовник протягом трьох днів з моменту надання Акта Аудитором повинен надати аргументовану письмову вимогу про доповнення наданих послуг.
3.3. Якщо в триденний строк з моменту надання Акта Аудитор не отримує аргументовану письмову вимогу про доповнення наданих послуг або підписаний Замовником Акт, то послуги вважаються наданими якісно та належним чином згідно з умовами Договору, і прийнятими Замовником. В такому випадку Замовник зобов’язаний сплатити Аудитору повну вартість послуг протягом трьох днів з моменту закінчення зазначеного в цьому пункті строку.
4. Зобов'язання сторін
4.1. Замовник зобов'язується:
4.1.1. До початку надання послуг надати Аудитору необхідні інформацію та документи згідно з переліком, що складається Аудитором та надається Замовнику.
4.1.2. Забезпечити вільний доступ до всіх бухгалтерських записів, документації та іншої інформації, що необхідні Аудитору для виконання своїх обов’язків.
4.1.3. Надавати пояснення, необхідні Аудитору для виконання своїх обов’язків (в тому числі у письмовому вигляді).
4.1.4. Забезпечити Аудитору необхідні для роботи умови, а саме - приміщення (кімнату), необхідне обладнання та засоби зв’язку.
4.1.5. Відмовитися від будь-яких дій з метою впливу на думку Аудитора та створення загрози його незалежності.
4.1.6. Прийняти звітні документи Аудитора та підписати Акт в порядку, передбаченому даним Договором.
4.1.7. Проводити розрахунки за надані послуги в порядку, передбаченому даним Договором.
4.1.8. Компенсувати Аудитору додаткові витрати, пов’язані з відрядженнями працівників Аудитора (добові, проїзд, проживання тощо), якщо для надання послуг за даним Договором виникає необхідність таких відряджень. Компенсація проводиться згідно виставлених Аудитором рахунків.
|
Аудитор _______________________
|
Замовник _______________________
|
Сторінка 2 з 4
4.1.9. Протягом строку дії даного Договору, а також протягом одного року з моменту припинення його дії не вчиняти дій, спрямованих на залучення працівників Аудитора до роботи у Замовника як штатного співробітника або сумісника.
4.2. Виконавець зобов'язується:
4.2.1. Надавати послуги відповідно до вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики.
4.2.2. Надавати послуги в строк. Початок надання послуг _______ 201__ р., закінчення – ___________ 201__ р.
4.2.3. У випадку, якщо під час надання послуг Аудитор виявить проблеми, які впливають на обсяг та строки надання послуг, Аудитор повинен сповістити в письмовому вигляді про це Замовника. Характер та вартість додаткових послуг, необхідність яких викликана такими проблемами, будуть узгоджуватися з Замовником окремими Протоколами до початку надання таких додаткових послуг.
4.2.5 Інформувати Замовника про виявлені в період надання послуг недоліки та порушення.
4.2.6. Не розголошувати конфіденційної інформації, що була отримана Аудитором під час надання послуг.
5. Відповідальність сторін та гарантії
5.1. Аудитор гарантує відповідність своїх звітних документів Міжнародним стандартам аудиту, надання впевненості та етики та діючому законодавству України.
5.2. За неналежне виконання своїх обов’язків за даним Договором Аудитор несе майнову та іншу відповідальність згідно з чинним законодавством України. Розмір відповідальності Аудитора в будь-якому випадку обмежується сумою, фактично отриманою по даному Договору, що визначає вартість послуг, при наданні яких Аудитор неналежно виконав свої обов’язки.
5.3. Аудитор не несе відповідальності за ненадання або неналежне надання послуг, якщо це пов’язане з невиконанням Замовником обов’язків, передбачених даним Договором.
5.4. Аудитор не несе відповідальності за невиконання Замовником рекомендацій, що надаються Аудитором.
5.5. За прострочення оплати Замовник сплачує Аудитору пеню в розмірі подвійної облікової ставки НБУ за кожний день прострочення.
5.6. У випадку неможливості виконання даного Договору, що виникла з вини Замовника, він зобов’язаний сплатити Аудитору вартість послуг в повному обсязі по всіх Протоколах, що були підписані Сторонами на момент виникнення неможливості виконання Договору.
|
Аудитор _______________________
|
Замовник _______________________
|
Сторінка 3 з 4
5.7. Замовник несе відповідальність за порушення порядку ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасність, достовірність і повноту надання користувачам та Аудитору фінансової, податкової звітності та іншої інформації.
5.8. У випадку порушення зобов’язання, передбаченого пунктом 5.9 даного Договору, Замовник повинен відшкодувати Аудитору збитки (реальну шкоду та упущену вигоду), спричинені порушенням зазначеного зобов’язання.
5.9. Всі спірні питання, які можуть виникнути між Аудитором та Замовником, Сторони намагатимуться вирішувати шляхом переговорів.
6. Строк дії договору
7.1. Даний Договір набирає чинності ______________ 201__ р. та діє до _____________ 201__ р.
7.2. Договір може бути розірваний достроково:
7.2.1. За взаємною згодою сторін.
7.2.2. При невиконанні умов, передбачених пунктами 5.1 – 5.9 даного Договору. В цьому випадку сума оплати, проведена Замовником, поверненню не підлягає.
7.3. Якщо за два тижні до закінчення терміну дії даного Договору Сторони в письмовому вигляді не виявлять своєї відмови від нього, то дія Договору продовжується на попередній термін.
8. Особливі умови
8.1. Сторони звільняються від відповідальності за часткове або повне невиконання своїх обов’язків за даним Договором у випадку виникнення обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин), передбачити які неможливо на момент укладення даного Договору, та які роблять неможливим виконання його умов, якщо Сторона, для якої виникли форс-мажорні обставини, письмово сповістила іншу Сторону про такі обставини у дводенний строк з моменту їх виникнення.
8.2. Договір укладений у двох примірниках, які мають однакову юридичну силу. Один примірник знаходиться у Аудитора, другий у Замовника.
- 11. Реквізити сторін
|
Виконавець:
ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
ЄДРПОУ 21382786, телефон 513 36 26
п\р № 2600520001
в ПАТ “Україна”, МФО 352551
м.Київ, вул. Дегтярівська, 49, оф. 2
Платник податку на прибуток на загальних підставах
|
Замовник:
|
|
М.П.
|
Підписи
|
М.П.
|
|
За Виконавця:
|
|
За Замовника:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сторінка 4 з 4
Додаток В
НА ФІРМОВОМУ БЛАНКУ ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
Приклад Листа-звернення до попереднього аудитора
Директору ТОВ «Бета»
Іванову І.І.
Шановний Іване Івановичу!
Ваша компанія проводила аудит фінансової звітності ПАТ «Альфа» (далі - «Компанія»), підготовленої відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) за рік, що закінчився 31.12.201_.
У зв’язку з призначенням нашої компанії ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК" (далі - «АУДИТ-АСК») незалежним аудитором фінансової звітності Компанії, підготовленої відповідно до МСФЗ за рік, що закінчився 31.12.201_, просимо надати доступ до Ваших робочих паперів, що стосуються аудиторської перевірки за рік, що закінчився 31.12.201_, та надати усі необхідні роз’яснення щодо Ваших аудиторських процедур, розрахунки, які були проведені Вами в рамках аудиту, коригуючи проводки, трансформаційні таблиці, базу основних засобів та іншу відповідну інформацію щодо нашої Компанії.
З нашої сторони ми гарантуємо, що доступ до Ваших робочих паперів буде надано фахівцям нашої компанії виключно з метою отримання необхідного розуміння про діяльність Компанії і для планування та проведення аудиторської перевірки фінансової звітності Компанії станом на 31.12.201_ та з метою отримання розуміння щодо достатності Ваших аудиторських процедур, які були виконані Вами щодо залишків Компанії станом на 31 грудня 201_ року, які становлять вхідні залишки для цілей аудиту за 201_ рік.
Будемо вдячні за швидке реагування з Вашого боку на наш запит.
З повагою,
Директор ТОВ «АКФ «Аудит-АСК» А.А.Петров
Додаток Г
НА ФІРМОВОМУ БЛАНКУ ТОВ "АКФ "АУДИТ-АСК"
Довідка про клієнта
|
1.
|
Повне найменування підприємства
|
|
|
2.
|
Юридична адреса підприємства
|
|
|
3.
|
Поточний рахунок, банк, МФО
|
|
|
4.
|
Код за ЄДРПОУ (номер згідно ДРФО
|
|
|
5.
|
Вид діяльності за КВЕД
|
|
|
6.
|
ІПН платника ПДВ
|
|
|
7.
|
Номер і дата свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ
|
|
|
8.
|
Форма власності (приватна, державна, комунальна)
|
|
|
9.
|
Організаційно-правова форма підприємства (державне, комунальне, АТ, кооператив, приватне, ТОВ, фермерське господарство, інше
|
|
|
10.
|
Керівник (посада та ПІБ), тел.
|
|
|
11.
|
Бухгалтер (посада та ПІБ), тел.
|
|
|
12.
|
Чисельність працюючих, всього, в т. ч. пенсіонерів
інвалідів
|
|
|
13.
|
Форма оплати праці
|
|
|
14.
|
Форма бухгалтерського обліку
|
|
|
15.
|
Види продукції та послуг на підприємстві
|
|
|
16.
|
Вартість основних засобів (первісна/залишкова)
|
|
|
17.
|
Наявність орендованих основних засобів
|
|
|
18.
|
Кількість дебіторів
|
|
|
19.
|
Кількість кредиторів
|
|
|
Дата складання документа
|
|
|
Склав аудитор
|
|
(підпис та прізвище)
Додаток Д
|
|
|
Шифр робочого документу
|
|
Назва аудиторської фірми (або її логотип)_________________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Підприємство, що перевіряється
|
|
|
Документ підготовлено
|
ПІП
|
|
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)
|
|
|
Дата підготовки документу
|
|
|
Період аудиторської перевірки
|
|
|
Документ перевірено (керівник аудиторської групи)
|
ПІП
|
|
Склад аудиторської групи
|
|
|
Дата проведеної перевірки документу
|
|
|
|
|
|
|
|
Анкета
для опитування керівника підприємства-замовника
при проведенні аудиторської перевірки
|
1.
|
Вид діяльності Вашого підприємства
|
виробнича
|
комерційна
|
наукова
|
інша (зазначити яка)
|
|
(потрібне підкреслити)
|
|
|
2.
|
Форма власності (приватна, державна, комунальна)
|
|
|
3.
|
Мета діяльності Вашого підприємства
|
|
|
4.
|
Чи проводилась реструктуризація підприємства і коли?
|
|
|
5.
|
Яким формам прийняття рішення Ви віддаєте перевагу (одноосібним, ко-легіальним, колективним)?
|
|
|
6.
|
Які форми контролю за-стосовуються на Вашому підприємстві
|
внутрішній аудит
|
зовнішній аудит
|
внутрішні ревізії
|
інший (зазначити який)
|
|
(потрібне підкреслити)
|
|
|
7.
|
Чи організовано на Вашому підприємстві внутрішній аудит?
|
Так
|
Ні
|
|
(потрібне підкреслити)
|
|
8.
|
Хто на Вашому підприємстві здійснює облікову діяльність?
|
Штатний бухгалтер
|
Бухгалтер-сумісник
|
Бухгалтерія (штат)
|
Інші (заз–начте хто)
|
|
(потрібне підкреслити)
|
|
|
9.
|
Чи є у Вас труднощі в організації ведення обліку?
|
Так
|
Ні
|
|
(потрібне підкреслити)
|
|
10.
|
Зазначте причини цих труднощів
|
|
|
11.
|
Перелічіть джерела формування інформаційно-правової бази на підприємстві
|
Законодавчі акти
|
Нормативно-правові документи
|
Спеціальна література
|
Інформаційні системи
|
Інші
|
|
12.
|
Чи є у Вас потреба в кон-сультаційних послугах?
|
Так
|
Ні
|
|
(потрібне підкреслити)
|
|
13.
|
Консультаційні послуги з яких проблем Вам потрібні? (потрібне обрати відповіддю ТАК)
|
|
|
Створення організаційної структури
|
|
|
Організації технологічного процесу
|
|
|
Аналіз результатів фінансової діяльності
|
|
|
Техніка ведення бухгалтерського обліку
|
|
|
Розробка стратегії розвитку підприємства
|
|
|
Інше (зазначити)
|
|
|
14.
|
Освіта
|
|
|
15.
|
Загальний стаж роботи
|
|
|
16.
|
Стаж роботи на керівній посаді
|
|
|
17.
|
Вік
|
|
|
Дата складання документа
|
|
|
Склав аудитор
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(підпис та прізвище)
Додаток Е
НА ФІРМОВОМУ БЛАНКУ ЗАМОВНИКА АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ
Приклад Листа-запевнення управлінського персоналу підприємства-замовника аудиторських послуг
Нижченаведена заява, яка повинна розглядатися спільно з описом обов'язків незалежних аудиторів, що міститься в представленому на сторінках _ та _ Звіті незалежних аудиторів, зроблена з метою розмежування відповідальності керівництва і вказаних незалежних аудиторів, відносно фінансової звітності ПАТ «ООО» (далі - Компанія).
Керівництво Компанії відповідає за підготовку фінансової звітності, що достовірно відображає у всіх суттєвих аспектах фінансовий стан Компанії станом на 31 _______ 201_ року, а також рух грошових коштів і зміни в капіталі за рік, що закінчився на цю дату, відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі - МСФЗ), за винятком описаних у звіті невідповідностей МСФЗ.
При підготовці фінансової звітності керівництво Компанії несе відповідальність за:
- Вибір належних принципів бухгалтерського обліку і їх послідовне застосування;
- Застосування обґрунтованих оцінок і допущень;
- Дотримання відповідних МСФЗ і розкриття всіх суттєвих відхилень в примітках до фінансової звітності;
- Підготовку фінансової звітності, виходячи з допущення, що Компанії продовжуватиме свою діяльність в найближчому майбутньому, за винятком випадків, коли таке допущення неправомірне.
Керівництво Компанії також несе відповідальність за:
- Розробку, впровадження і забезпечення функціонування ефективної і надійної системи внутрішнього контролю в Компанії;
- Підтримку системи бухгалтерського обліку, що дозволяє у будь-який момент підготувати з достатнім ступенем точності інформацію про фінансове положення Компанії і забезпечити відповідність фінансової звітності вимогам МСФЗ;
- Вживання заходів в межах своєї компетенції для забезпечення збереження активів Компанії;
- Запобігання і виявлення фактів шахрайства і інших зловживань.
Фінансова звітність Компанії за 201_ рік була затверджена у _______ 201__ року:
Від імені керівництва:
Генеральний директор ПАТ «ООО» М.М. Михайленко
«__» ________ 201__ р.
