ДЕРЖАВНИЙ ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ

НАЦІОНАЛЬНА  АКАДЕМІЯ  СТАТИСТИКИ,  ОБЛІКУ  ТА  АУДИТУ

 

Кафедра  аудиту

 

Методичні вказівки та контрольна робота для студентів заочної форми навчання по дисциплінв

 «ДЕРЖАВНИЙФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ»

 

 

Київ - 2011

«ДЕРЖАВНИЙФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ»

 

Збірник завдань та господарських ситуацій

 

Укладач – к.е.н., проф. Щирський В.А.

                ст. викл.  Щирська О.В.

Рецензент -  д.е.н., проф. НАСОА Шевчук В.О.    

 

 

 

Затверджено  на  засіданні  кафедри  аудиту

протокол  № ____ від  ________________ р.  та  схвалено  Методичною  радою  обліково-економічного  факультету  Національної  академії  статистики,  обліку  та  аудиту  протокол  № ___  від    _______________ р.

    Методична  робота  призначена  для  закріплення,  поглиблення теоретич-них знань  і  практичних  навичок  з  Державного фінансового контролю  студентами  за спеціальності  6.050106  “Облік  і  аудит”.

Зміст

Загальні методичні вказівки

Завдання 1.  Організація, планування,  методи і техніка контрольно-ревізійної роботи

Завдання 2.  Контроль каси підприємства

Завдання 3.  Контроль зберігання та використання матеріальних цінностей

Завдання 4. Узагальненняя матеріалів ревізії

 

 

 

 

 

 

 

ЗАГАЛЬНІ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

Навчальні завдання складені з урахуванням вимог навчального плану та програми курсу “Державний фінансовий контроль” для економічних і обліково-економічних спеціальностей вищих навчальних закладів України.

Процес навчання повинен тісно пов’язати теоретичні виклади курсу з безпосереднім підприємництвом (виробництво різних галузей, торгівля, маркетинг, обслуговування тощо) незалежно від форм власності і організаційних форм підприємства.

В основу “Збірника завдань і господарських ситуацій” закладений конкретний практичний матеріал, зібраний з ряду Актів ревізії господарських підприємств і організацій, причому вибрані найбільш поширені і типові ситуації, які засвідчують ті чи інші помилки, упущення та попрушення, що часто зустрічаються в господарській діяльності в основному промислових підприємств. Але Збірник доповнений також окремими ситуаціями з інших галузей національної економіки. І, щоб Збірник носив цілісний характер, а ситуації взаємо доповнювали одна іншу, ситуації одних галузей показані, як ситуації, що мають місце в окремих підрозділах одного промислового об`єднання.

Наведене в збірнику підприємство умовне, збірне, об`єднуюче. Господарські ситуації і особливо їх кількісна і вартісна сторони теж умовні. Але ситуації побудовані так, що по завершенню їх розгляду, оцінки та вирішення студенти матимуть акт комплексної документальної ревізії господарства за певний відрізок часу (умовно за рік).

Збірником передбачається проведення державної відомчої ревізії державного підприємства.

Предмет вивчення курсу “ Державний фінансовий контроль ” - не тільки теорія, а й досвід організації та проведення контрольно-ревізійної роботи. Вивчаючи досвід, студенти більш ефективно пов`язують теорію з практикою, творчо аналізують ситуації, що є основою для поглиблення їх знань, розширення кругозору і в тих випадках, коли окремі питання ще недостатньо науково обгрунтовані чи просто недостатньо вивчені.

Практичні заняття проводяться за темами. Їх мета - закріпити, розширити теоретичний матеріал та набути навики практичної роботи. У зв`язку з цим перед початком виконання практичного завдання з відповідної теми студент зобов`язаний вивчити їх теоретично, опрацювати законодавчі акти і рішення уряду, інструкції й положення з питань, що розглядаються, навчальні посібники.

Завдання складаються з різних виробничих ситуацій, максимально наближених до реальних. Методика їх виконання в своїх основі подібна.

Навчальні завдання підготовлені відповідно до програми курсу “ Державний фінансовий контроль ” і призначені для проведення практичних занять. Вони об`єднують теми курсу.

Навчальний матеріал курсу може використовуватися для проведення усних чи письмових розробок ситуацій в групі чи з частиною студентів групи в вигляді ділової гри.

Ділові ігри можуть проводитись як з однієї, так і з кількох тем, а також з усього курсу в цілому.

Розраховано на студентів, а також слухачів різних курсів.

Для вивчення змін у системі під впливом різних факторів, з метою, найефективнішого господарювання необхідний системний підхід до організації й виконання контролю як управлінського процесу. Цей підхід до організації й виконання контрольних функцій передбачає такі складові елементи процесу: вибір об`єктів контролю та його цільової функції; джерела інформації; критерії оцінки операцій і процесів; методи дослідження об`єктів контролю; визначення вихідної інформації, її структури і змісту; прийняття рішень щодо усунення порушень і недоліків.

Упорядкування взаємодії окремих елементів контролю здійснюється на підставі визначення їхнього системного взаємозв`язку. Практичні заняття проводяться після вивчення теми в цілому тому виконувати їх можна після того, як студенти повторять теоретичний курс.

З кожної теми протягом 20 хв. проводиться програмований контроль. Решта часу відводиться для виконання завдань в аудиторії під крівництвом викладача. Залишок обсягу робіт студенти виконують самостійно. Дві третини обсягу завдань повинні бути виконані в аудиторії.

При виконанні завдання студенти самостійно мають виявити порушення або відхилення від діючих законів, положень, інструкцій та інших нормативних актів, уміти оформити зміст цих порушень, встановити, який закон та його пункт не виконується із зазначенням винних у цьому осіб. При встановленні матеріальних збитків визначити, хто і якою мірою несе за них відповідальність. Виконуючи завдання, студенти при виявленні порушень на практиці фіксують це в робочий зошит ревізора або у відповідну відомість. Це необхідно для того, щоб під час складання окремих розділів акта ревізії господарсько-фінансової діяльності згрупувати їх. Відомість є додатком до акту ревізії, який підписується ревізором, керівником і головним бухгалтером підприємства.

Відомість ревізора

№	Документ			Операція			Зміст	Сума
п/п	Назва	Номер	Дата	Короткий зміст	Номер операції	Сума	пору-шення	збитку
1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

Посада, прізвище та ініціали особи		Нормативні акти, які	Заходи щодо	Примітки
операції дозволеної	операції, що відбулась	порушено, назва, стаття, дата, номер, пункт	усунення порушень і недоліків
10	11	12	13	14

 

Практичні роботи студенти виконують самостійно.

Дослівне переписування студентами тексту з інструкцій, підручників, законодавчих актів під час виконання завдання не сприяє вивченню курсу, набуттю практичних навичок у здійсненні контролю і ревізії господарсько-фінансової діяльності підприємств. Такі роботи не зараховуються. У практичних роботах не дозволяється робити скорочення, особливо у діючих нормативних актах.

Акт ревізії (див. додаток) господарсько-фінансової діяльності студенти пишуть протягом усього періоду практичного навчання. Після виконання кожного завдання вони у позааудиторний час опрацьовують відповідний розділ акта, який викладач перевіряє і ставить оцінку у журнал. Акт ревізії слід писати з дотриманням встановлених вимог. Він складається із вступної частини і таких розділів: грошові кошти; виробництво та реалізація продукції; використання і зберігання основних фондів; використання трудових ресурсів і розрахунків з робітниками та службовцями; використання і зберігання матеріальних цінностей; розрахункові й кредитні операції; витрати на виробництво і собівартість продукції; фонди, резерви, фінансові наслідки; капітальні вкладення; стан бухгалтерського обліку, звітності; внутрішньогосподарський контроль. Після виконання останнього завдання вивчений матеріал треба узагальнити. Студенти комплектують раніше написані розділи акта рівізії й готують проет рішення ревізованного об`єкта.

 

Завдання 1. Організація, планування,  методи і техніка контрольно-ревізійної роботи

Необхідно виконати

1. Скласти план контроль-ревізійної роботи на поточний рік.
2. Підготувати проект розпорядження на проведення ревізії виробничої та господарсько-фінансової діяльності.
3. Скласти робочий план ревізії виробничої й господарсько-фінансової діяльності об`єднання згідно до данної програми.
4. Завести “Відомість ревізора” відповідно до структури акта ревізії.
5. Написати вступну частину акта документальної ревізії.

Методичні вказівки

Щоб виконати завдання, студенти повинні вивчити матеріал теми “Теоретичні основи контролю і його організація”; техніку і методи контрольно-ревізійної роботи згідно з програмою курсу, а також Положення про внутрішньовідомчий і аудиторський контроль.

Для “Відомості ревізора” використовуються окремі аркуші чи загальний зошит. У журналі слід записувати недоліки окремо з кожного розділу акта ревізії. Із завдання 1 у цей журнал записи робити не потрібно.

 

Навчальний матеріал до завдання 1

1.1. Відомості про організацію об`єднання, які призначили ревізію.

1. Назва організації - Державний концерн місцевої промисловості.
2. Місце знаходження - м.Київ.
3. Генеральний директор концерну - Коваленко Макар Пилипович.
4. Головний бухгалтер концерну - Заїка Петро Назарович.
5. Ревізія виробничої й господарсько-фінансової діяльності призначена наказом Державного концерну місцевої промисловості від 25 травня цього року № 45. Ревізія проводиться за період з 1 березня минулого року до 1 червня цього року.
6. Для проведення ревізії призначена комісія в складі заступника начальника контрольно-ревізійного Державного концерну місцевої промисловості А.І.Климчука (керівник), ревізорів першої категорії А.П.Сидоренка, В.П.Кучеренка, зам. начальника виробничого відділу П.Т.Салія.
7. Наказом встановлений термін початку ревізії - 3 червня цього року і закінчення -  26 червня поточного року.
8. Попередня ревізія виробничої й господарсько-фінансової діяльності об`єднання проведена контрольно-ревізійною групою під керівництвом заступника начальника контрольно-ревізійного відділу Н.Н.Журавель за період з 1 січня позаминулого року до 1 березня минулого року.

 

1.2. Відомості про підприємство.

1. Назва підприємства - виробниче об`єднання “Лотос”.
2. Місце знаходження - м.Київ.
3. Назва вищестоящої організації - Державний концерн місцевої промисловості.
4. Відповідальні особи за господарсько-фінансову діяльність у ревізованому періоді були директор Г.Н.Яковишин (весь ревізований період), головний бухгалтер Я.Я.Білий - весь ревізований період.
5. На підприємстві цехова структура управління. Виробнича структура підприємства визначена характером випуску продукції. На підприємстві є основні виробничі цехи, які підрозділяються на заготівельний, механічний, допоміжний, проміжні цехи, що обслуговують основне виробниітво (транспортний, ремонтно-механічний, ремонтно-будівельний, інструментальний, теплоенергетичний, господарська дільниця, склади сировини, матеріалів, палива, запасних частин, готової продукції).

 

1.3. Комісії при проведенні ревізії слід керуватися нормативними актами з питань господарсько-фінансової діяльності підприємства.

1.4. Програма проведення ревізії господарсько-фінансової діяльності характеризується слідуючими даними:

№ п/п		Об`єкт контрольно-ревізійної роботи, теми ревізії	Порядок і методика перевірки
Виробництво та реалізація продукції
	Виконання плану виробництва продукції у заданій номенклатурі та асортименту			Вибірковий
	Виконання плану з товарної продукції			Вибірковий
	Операції з реалізації продукції			Вибірковий
	Використання і зберігання основних фондів			Вибірковий
	Використання трудових ресурсів			Вибірковий
	Використання і зберігання матеріальних цінностей			Вибірковий
	Перевірка зберігання товарно-матеріальних цінностей			Вибірковий
	Перевірка руху товарно-матеріальних цінностей			Вибірковий
	Перевірка правильності результатів інвентаризацій, списання природних втрат та інших актованих витрат			Вибірковий
	Ревізія грошових операцій			Суцільний
	Банківські операції			Суцільний
	Розрахунки з бюджетом та по інших обов`язкових платежах			Суцільний
	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками			Вибірковий
	Розрахунки з дебіторами і кредиторами			Вибірковий
	Витрати на виробництво і собівартість продукції			Вибірковий
	Прибуток і фінансовий стан, капіталовкладень			Вибірковий
	Стан бухгалтерського обліку і звітності внутрішньовідомчий контроль			Вибірковий

Примітка. Для вибіркової перевірки ревізійною групою визначені слідуючі місяці: червень, жовтень, грудень минулого року і січень, березень, квітень, червень поточного року.

 

1.5. Дані про виконання плану контрольно-ревізійної роботи по Державному концерну місцевої промисловості за минулий рік (скорочено)

№ п/п	Виробничі об`єднання, підприємства	На яку дату обре-візовано	Хто був керівником контрольно-ревізійної групи	При-міт-ки
	ВО ім.С.П.Корольова	10 березня	Ревізор першої категорії
	ВО “Зоря”	19 червня	Те саме
	ВО ім.Ю.О.Гагаріна	24 листопада	“”
	ВО ім.М.В.Фрунзе	23 грудня	“”
	ВО “Квант”	10 лютого	Заступник начальника КРО
	ВО “Навігатор”	30 січня	Ревізор першої категорії
	ВО “АРМА”	25 квітня	Заступник начальника КРО
	ВО ім.М.К.Янгеля	15 серпня	Заступник начальника КРО
	ВО “Світанок”	14 жовтня	Начальник КРО
	ВО “Веда”	20 травня	Ревізор першої категорії
	ВО “Дарничанське”	17 вересня	Начальник КРО
	ВО “Серп і молот”	16 червня	Ревізор першої категорії
	ВО ім.В.І.Рєпіна	5 березня	Ревізор першої категорії
	ВО “Лотос”	1 червня	Заступник начальника КРО

 

1.6. Використовуючи ці дані за минулий рік, треба скласти план контрольно-ревізійної роботи Державного концерну місцевої промисловості поточний рік за такою формою.

 

№ п/п	Об`єднання, підприємства, організації, об`єкти контролю	На яку дату обревізовано	Місяць початку ревізії, перевірки	Метод ревізії	Керівник ревізійної групи	Основні розділи, що перевіря-ються
1	2	3	4	5	6	7
	ВО ім.С.П.Ко-рольова	10 березня	Травень	Суці-льна ревізія	Ревізор першої категорії	Згідно окремої програми
	ВО “Серп і молот”	19 червня	Квітня	Комп-лекс	Заступник начальника КРО	“”
	і т.д.

 

 

 

 

 

1.7. План ревізії виробничої діяльності підприємства (ВО “Лотос”) скласти за такою формою.

№ п/п	Розділи контрольної	Метод ревізії	Час проведення		Термін ревізії	Вико-навці
	ревізійної роботи об`єкти резізії		Поча-ток	Закін-чення	(днів)
1	2	3	4	5	6	7
1.	Виробництво і реа-лізація продукції	Вибірковий	03.04 цього року	22.04 цього року	19	Ревізор першої категорії

1.8. Робочий план проведення ревізії скласти за слідуючою формою.

Робочий план

проведення ревізії використання трудових ресурсів і фонду заробітної плати на виробничому об`єднанні за період з 1 грудня 201 __ р. до 1 жовтня 201 __ р.

№	Об`єкт ревізії,	Метод	Термін перевірки
п/п	перевірки		Початок		Закінчення
1	2	3	4		5
	Забезпечення об`єднання нормами і нормативами витрат та їх відповідність рівню організації й технології виробництва	Вибірковий	09.06 цього року		11.06    цього року
2	Забезпеченість цехів робо-чими основного виробництва	Суці-льний	11.06 цього року	14.06    цього  року
3	і т.д.

                               Ревізор                                                                                                                      підпис

                               Погоджено                         

1.9. Схема вступної частини акта ревізії.

                            АКТ

         ревізії виробничої й фінансово-господарської

         діяльності ____________________________

                   (назва обревізованого об`єднання, підприємства)

         “__” ______200 _ р.                                          ______________

                                                                                                        (місце складання акта)

 

Ревізійною групою у складі _________________________    

  (посада, прізвище, ініціали керівника         та членів ревізійної групи)

 

Діючих на підстві ________________________________

     (назва документа, ким прийнятий, номер, дата)

 

Проведення ревізія виробничої й фінансово-господарської діяльності _____________________________________

(назва об`єднання, підприємства)

за період ______________________________________

  (вказується період, за який проведена ревізія)

 

Особами, відповідальними за виробничу і фінансово-господарську діяльність за ревізований період.

____________________________

(вказуються прізвища, ініціали і назва об`єднання, підприємства)

 

Ревізія проводилась у присутності керівника підприємства, головного бухгалтера та інших відповідальних осіб.

Суцільним методом перевірялись господарська діяльність послідуючих розділах: ...

 

Вибірково перевірялись операції з ...

 

Під вибірку для провірки взяті слідуючі місяці ...

 

 

За минулий рік ревізія виробничої та господарсько-фінансової діяльності _____________________________

(назва підприємства)

 

Проводилась ревізійною групою під керівництвом ____________________________________________

(посада, прізвище, ініціали керівника ревізії та інших членів)

 

за період ______________________________________

(вказується період)

 

Ревізію почато “__” _______ 201 __ р.

Ревізію закінчено “__” _______ 201 __ р.

 

         Ревізією встановлено:………………..

 

(описуються факти порушень і недоліків відповідно до розділів контрольно-ревізійної роботи)

 

 

1.10. Наказ на проведення ревізії можна скласти за слідуючим зразком:

НАКАЗ        №79-р.

25 березня 2010р.                                                                         м.Київ       

Про ревізію фінансово-господарської

діяльності Київського виробничого

об`єднання “Навігатор”

1. Провести ревізію фінансово-господарської діяльності Київського виробничого об`єднання “Навігатор”  за період з 1 лютого 2010 р. до 15 квітня 2010 р.
2. Для проведення ревізії затвердити ревізійну групу у складі заступника начальника контрольно-ревізійного відділу В.І.Пухова (керівник), ревізорів першої категорії цього відділу Г.С.Воронцова, А.П.Сильченко, А.А.Карпова, економіста Г.Н.Черепанової, бухгатера відділу обліку і звітності А.А.Богатирьової, інженера управління капітального будівництва Н.А.Стрельцова, юрисконсульта відділу Г.Б.Ростовцевої, інспектора відділу кадрів А.А.Сидоренко.
3. Ревізію почати 30 березня 2010 р. і закінчити 28  квітня   2010 р.
4. Ревізію провести згідно з інструкцією про проведення ревізії господарсько-фінансової діяльності, затвердженої Міністерством фінансів України та виданою програмою.

 

Директор Державного концерну                                підпис

 

Проект наказу вніс:                                          підпис                                                      Погоджено:                                                    підпис

 

 

 

 

Завдання 2. Контроль каси підприємства

 

Необхідно виконати

1.  Скласти покупюрну опис готівки та цінних паперів в касі.
2.  Скласти опис документів, що виявлені в касі і занесені в касову книгу.
3. Скласти  акт  ревізії  каси, визначивши результат ревізії каси.
4.  Написати  пояснювальну  записку  по  суті  недостачі чи надлишку грошей в касі.
5.  Перевірити    законність   та   ефективність  операцій, викладених у навчальному матеріалі.
6.  Виявлені порушення та недоліки відобразити у відомості ревізора, вказати при цьому нормативні акти (назва, ким і коли затверджені пункти); вказати суму збитків і відповідальних осіб; розробити заходи щодо усунення порушень і недоліків.
7.  Зміст порушень і недоліків, знайдених у процесі виконання контрольни-ревізійних процедур, викласти в розділі “Касові, розрахункові й кредитні операції” акта ревізії виробничої й фінансово-господарської діяльності.

 

Навчальний матеріал до завдання 2

2.1. Ревізор   першої   категорії   КРВ   А.А.Карпов   разом   з начальником фінансового відділу виробничого об`єднання В.А.Усенком і касиром В.В.Петренко провели інвентиризацію наявності грошових коштів у касі за станом на 3 червня 201...р.

2.2. Ліміт  залишку  готівки  в  касі підприємства встановлений в сумі 100 грн.

2.3. Залишок  готівки  по  касовій  книзі,  остьанньому касовому звіту і довідці бухгалтерії на кінець  дня  30  травня  склав   87 грн.

2.4. В останній касовий звіт не включені  слідуючі документи, що знаходяться в касі на 3 червня:

 

№	Дата	№ док.	Назва документу і короткий зміст операції	Сума, грн.
			Прибуткові касові ордери
	1.06	109	Одержено від Москаленко В.Д. (зав. ларька) виручку від реалізації  продукції за готівку	380-00
	2.06	110	Внесено на погашення заборгованості по підзітних сумах економістом Вайпан А.П.	32-00
	2.06	111	Отримано по чеку № 365120 з роз-рахункового рахунку на капітальні вкладення для виплати заробітної плати за ІІ половину травня робіт-никам-будівельникам	1300-00
	2.06	112	Отримано по чеку № 013760 з роз-рахункового рахунку для виплати заробітної плати працівникам підприємства за ІІ половину травня	15.600-00
	2.06	113	Отримано від робітника Савченко В.Ф.за вугілля	45-00
			Відомості надходження готівки
	2.05-2.06	б/н	Квартплата та оплата комунальних послуг робітниками і службовцями підприємства	295-20
	2.05-2.06	б/н	Оплата батьками вартості утриман-ня дітей в дитсадку-яслях підпри-ємства	106-80
			Видаткові касові ордери
	1.06	217	Видано в рахунок оплати праці Величко А.Я.	35-00
	1.06	218	Видано в підзвіт на витрати по відрядженню головному технологу Дзюбі О.І.	60-00
	1.06	219	Видано на відшкодування перевит-рат по відрядженню головному ме-ханіку Москаленко М. О.	16-00
	2.06	220	Виплачено магазину “Культовари” за канцелярські товари згідно товарного чеку № 97 від 15 травня магазину № 37 “Київкульттоваргу”	4-50
	2.06	221	Здано в відділення Банку виручку від реалізації продукції	360-00
	2.06	222	Виплачено відділенню зв`язку за плакати по техниці безпеки для цехів	18-10
			Платіжні відомості на видачу оплати праці
	2.06	б/н	Працівникам цеху №1 (до видачі по                відомості      4200-00)	4075-00
	2.06	б/н	Працівникам цеху №2 (до видачі по                відомості      3800-00)	3505-00
	2.06	б/н	Працівникам механічної майстерні (до видачі по відомості 2100-00)	1980-00
	2.06	б/н	Робітникам будівельної дільниці (до видачі по відомості 1300-00)	1100-00
	2.06	б/н	Працівникам інших допоміжних і обслуговуючих виробництв (до ви-дачі по відомості 2800-00)	2500-00
	2.06	б/н	Працівникам центральної контори і допоміжних служб (до видачі по ві-домості 2700-00)	2100-00

 

2.5. Пред`явлено ревізійній комісії готівкою:

                         

№ п/п	Купюри грн.	Штук	Сума грн.
	100	2	?
	50	2	?
	25	20	?
	10	60	?
	5	15	?
	3	2	?
	2	-	?
	1	5	?
	розмінною монетою	-	9-60

 

2.6. Крім того, що в п. 2.5., ревізійній комісії пред`явлено:

а) марки арбітражних зборів на суму 15-00 гривень;

б) марки судового мита на суму 3-00 гривень;

в) бланки трудових книжок на суму 45-00 гривень.

 

2.7. Ревізором виявлена в касі розписка зав.складом    Сушко Г.М. від 20 лютого поточного року про одержання позичково в касира 100 гривень терміном до 20 березня поточного року. Письмових розпоряджень керівника і головного бухгалтера підприємства на видачу готівки в розписці немає.

 

2.8. Форма Акту ревізії каси додається:

АКТ інвентаризації каси

__________________________________

(назва підприємства, де проводилась ревізія каси)

 

                                                     “__” ______ 199__ р.                                                    (час проведення ревізії)

 

Комісія в складі: старшого бухгалтера-ревізора _____________________________________, головного

    (назва організації, що ревізує, прізвище і ініціали ревізора)

бухгалера _____________________________________

(ревізуєме підприємство, прізвище і ініціали головного бухгалтера)

та члена комісії ___________________________ з  

                     (посада, прізвище і ініціали члена комісії)

 участю касира ___________________________

                                   (прізвище і ініціали касира)                                      

в відповідності з наказом _____________________

                                (дата, №, і назва організації)                         

провела ревізію каси станом на _________________

                                                                        (вказати число, місяць і рік)

 

Перевіркою (ревізією) встановлено слідуюче:

             Залишок грошових коштів готівкою в касі склав

_________________________________________

(прописом гривень, розмінна монета цифрами)

             Відомості на виплату заробітної плати за ___________

                (період)

в кількості ___ штук, в яких є розписки про одержання грошей на суму ____________ гривень.

                                 (цифри і прописом) 

             Інші документи на виплату грошей ________________________________________

(перерахувати, вказати назву, дату, ким видано, на яку суму, хто дозволив виплату, наявність підписів в одержанні)

           

          Цінні папери шт. ______________________гривень.

 (які і на яку суму цифрами і текстом)

 

 В відповідності з записами в касовій книзі залишок грошей на час ревізії в касі складав _________гривень.                                                                                                                                                                                                                                                                         (cума прописом)

 

           Наслідок ревізії каси:

а) недостача _________________ гривень.

                                                           (сума прописом)

б) надлишок _________________ гривень.

                                                           (сума прописом)

в) наявність грошей і цінних паперів повністю відповідає даним обліку по касовій книзі чи не відповідає (непотрібне закреслити)

           Марки державного мита на суму ____________ гривень.

           Інші марки на суму ____________ гривень.

           Гроші і цінні папери зберігаються в

_________________________________________

(дати характеристику касового приміщення)

           Зобов`язання  про  повну   матеріальну   відповідальність касира офорлено (дата) і зберігається _____________________________

                        (вказати місце зберігання)

           Положення   (Правила)   про  ведення  касових операцій касиру вручено (невручено).

 

         Підписи комісії:

 

Старший бухгалтер-ревізор                             (підпис)                  (прізвище)

Головний бухгалтер підприємства                 (підпис)                    (прізвище)

Член ревізійної комісії                                 (підпис)             (прізвище)

Касир                                                                         (підпис)                 (прізвище)

 

Ревізія каси проведена з моєю участю і правильно. Претензій, скарг і зауважень не маю. З виведеними результатами згідна (не згідна).

Примітка. Якщо не згідна слід вказати, що додається письмове пояснення. і додати його до акту ревізії каси.

Всі цінності, поіменовані в цьому акті, прийняв(ла) на відповідальне зберігання.

______                                     Касир (підпис)                                  (прізвище)

          (Дата)

 

2.9. В касі знаходиться чекова книжка, на одержання грошей з розрахункового рахунку в Банку, в якій використані чеки з     № 013751 по № 013760, але на корінцях (невідривна частина чеків) нема підписів розпорядників кредитів. В числі невикористаних чеків знаходиться чеки № 013761 і 013762, підписані керівником і головним бухгалтером підприємства, завірені підписи печаткою підприємства, але чеки не заповнені (немає запису кому і яку суму та на які цілі видати).

Аналогічне положення і в чековій книжці на одержання грошей з рахунку капіталовкладень.

2.10. Касова книга не пронумерована, непрошнурована, печаткою не скріплена, не підписана директором і головним бухгалтером, ведеться неохайно, мають місце неоговорені виправлення.

2.11. Зобов`язання касира про матеріальну відповідальність (Договір) оформлено 10 травня позаминулого року і знаходиться в письмовому столі бухгалтера розрахункового відділу.

2.12. Приміщення каси розміщене в окремій ізольованій кімнаті, але на вікнах немає ні решіток ні електронної сигналізації. Гроші і цінні папери зберігаються в сейфі. В касира немає ні пломбіратора, ні печатки для опломбування касового приміщення. Каса охороняєтьбся тільки в дні видачі заробітної плати при наявності там великої суми грошей, але передача охороннику приміщення каси в опечатаному виді не проводиться (ніде не реєструється).

2.13. В останній раз ревізія каси проведена станом на 1 червня поточного року головним бухгалтером підприємства і представником робочого контролю плотником Сиволапом П.Т. Недостач і надлишків в касі не виявлено, про що свідчить Акт ревізії каси.

2.14. По поводу виявленої недостачі грошей в касі ревізійною комісією 3 червня поточного року від касира одержана пояснювальна запистка, в якій сказано, що недостачу грошей на суму 80 грн. вона признає в зв`язку з тим, що вчора ввечері взяла цю суму для придбання в магазині пальто, а оформити їх одержання з каси не встигла. Видачу грошей по розписці завідуючого складом в господарстві вже декілька років і це не вважалось за порушення.

Решту недостачі касир не признає, а вважає, що комусь передала зайві гроші при видачі зарплати і просить керівника списати цю суму з каси за рахунок фондів економічного стимулювання.

Положення (Правила) про ведення касових операцій касир не має і не читала, але про нього розказував їй головний бухгалтер декілька років тому при зарахуванні на посаду касира.

 

 

При ревізії касових операцій виявлено наступне:

3.1. Ліміт залишку наявних коштів у касі не завжди дотримувався. За ревізований період допущено 79 випадків перевищення встановленого ліміту у розмірі від 800 до 2100 грн.

3.2. Перевіряючи використання грошей, що надійшли в касу, ревізор складає відомість надходження касової готівки за ревізований період. У цій відомості є такі дані (наводяться окремі загальні суми, грн.).

1. Надійшло:

а)  з банку за чеками для виплати:

заробітної плати та преміювання              4200-00

на оплату пенсій та допомоги                         250-00

на відрядження                                                           620-00

на господарські видатки                                           90-00

б)  з інших джерел:

повернення підзвітних сум                                         13-00

від батьків на дитячий садок і ясла                100-00

на відшкодування матеріальних збитків           20-00

реалізовані цінності                                                              35-00

виручка від реалізації послуг                                            23-00

                                  ______________

                                    Усього                                                    5346-00

2. Видано:

на виплату заробітної плати і премій         4130-00

на виплату пенсій                                                                    250-00

на виплату витрат на відрядження             670-00

на господарські потреби                              110-00

в підзвіт експедитору                                                                    20-00

3. Здано:

на розрахунковий рахунок внески батьків

за дитячий садок і ясла                                                    100-00

на розрахунковий рахунок повернення

підзвітних сум                                                                       13-00

на розрахунковий рахунок виручку і суми

відшкодування матеріальних збитків                     55-00

                                     ______________

                                  Усього                                                      5348-00

Визначити загальну суму грошових коштів, використаних не за призначенням.

3.3. Інвентаризація наявності грошових коштів у касі проводилась постійно на перше число, але в актах інвертаризації за розписку Сушко Г.М. нічого не зазначено. Дублікати ключів від сейфу для зберігання наявності грошей та цінних паперів знаходяться у касира В.П.Петренко. На угоді про матеріальну відповідальність, де говориться про те, що касир ознайомлена з порядком ведення касових операцій, відсутній її підпис.

3.4. Звіт касир В.П.Петренко складала один раз на тиждень. У касі кожного дня відбувалися операції на суму, що вимагала складання касового звіту щоденно. У касовій книзі є підчищення і необумовлені виправлення.

 

Завдання 3. Контроль зберігання та використання матеріальних цінностей

Необхідно виконати

1. Перевірити операції з матеріальними цінностями, викладені в навчальному завданні на основі їх доцільності та дотримання законодавчих актів.
2. Скласти акт вибіркової інвентаризації цінностей на складах підприємства і з`ясувати наслідки інвентаризації.
3. Перевірити якість проведених інвентаризацій на складах підприємства і скласти акт ревізії за міжінвентаризований період.
4. Виявлені порушення і недоліки відобразити у відомісті ревізора згідно з нормативними актами. Розробити заходи щодо ліквідації порушень.
5. Зміст порушень і недоліків відобразити в розділі акта ревізії виробничої й фінансово-господарської діяльності.

 

Методичні вказівки

1. Для виконання завдання студенти повинні вивчити програмний матеріал теми “ Контроль зберігання та використання матеріальних цінностей ”, а також інструктивний матеріал про порядок обліку і контролю за зберігання і витрачанням усіх цінностей.
2. У завданні наведено дані вибіркової інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, за якими студенти повинні скласти інвентаризаційний акт-опис і порівняльну відомість наслідків інвентаризації, зробити в них перелік пересортиці матеріалів, визначити кінцевий результат інвентаризації матеріальних цінностей.
3. На підставі порівняльної відомості наслідків інвентаризації вивести лишки і недостачу, зробити переоблік пересортиці, списати сумову різницю від пересортиці, визначити, чи списувати частину нестачі за рахунок природних втрат, чи списати її на винних осіб.

 

Навчальний матеріал до завдання 6

1.  За допомогою інвентаризації товарно-матеріальних цінностей на заводських складах № 2 і 5 встановлений факт псування матеріалів при зберіганні на загальну суму 5675 грн., у тому числі в завідуючого складом № 2 В.І.Коваленко - 3820 грн., завідуючого складом № 5 С.М.Рогожина - 1855 грн. Матеріально відповідальні особи відмовились відшкодувати вартість заподіяного збитку від псування матеріалів, після чого адміністрація об`єднання пред`явила їм цивільний позов. При розгляді цивільного позову районний народний суд відмовив у його задоволенні через відсутність необхідних умов для забезпечення зберігання товарно-матеріальних цінностей. На підставі рішення суду бухгалтерія списала суму псування матеріалів за рахунок об`єднання. Збитки в бухгалтерському обліку відображені в складі матеріальних витрат.
2.  Під час ревізії встановлено, що змінилися матеріально відповідальні особи на складі готової продукції.
3. За власним бажанням звільнено завідуючого складом А.А.Сидорова і призначено Н.Н.Артюх. Акт приймання-передачі цінностей складено за станом на 20 лютого цього року за даними бухгалтерського обліку, а не проведеної передачі. Причина - завезено велику кількість готової продукції й переважувати її керівництво підприємства вважає недоцільним.
4. Не укладено договір про матеріальну відповідальність з Н.Н.Артюх, бо він відмовився його підписати, вимагаючи створити всі умови для зберігання цінностей.
5. Під час інвентаризації готової продукції, проведеної за станом на 1 січня 201 __ р., виявлено недостачу у завідуючого складом Н.Н.Артюх (7500 грн.).
6. У пояснювальній записці з цього приводу він сказав, що недостача готової продукції можлива у колишного зав.складом А.А.Сидорова, але бухгалтерія цього не встановила при передачі складу, бо її проводили без передачі.
7.  За ревізований період лишки товарно-матеріальних цінностей становили 156 тис.грн. Однією причиною їх утворення було те, що відпускання металовиробів для цехів проводилось в основному за розрахунковою вагою.
8.  Норми витрат сировини та матеріалів не впорядковано. Контрольний запуск сировини та матеріалів не проводився ні з жодного виробу 18 місяців. Технологічний відділ не забезпечує перевірок обгрунтування норми витрат матеріалів з виготовлення першого виробу.
9.  При перевірці документів інвентаризації за ревізований період встановлено, що регулювання різниць проведено без оформлення протоколу рішення інвентаризаційної комісії. Головний бухгалтер списав із підзвіту завідуючого складом І.І.Власенко виявлену інвентаризацією за станом 1 грудня минулого року недостачу різних цінностей на 6800 грн. як склобій, що утворився під час транспортування його від постачальника.
10. Списання проведено на підставі пояснювальної записки І.І.Власенка і відображено кореспонденцією рахунків бухгалтерського обліку: дебет рахунка “Загальногосподарські витрати”; кредит рахунка “Матеріали”.
11.  Тароматеріали, в яких надходять матеріали від постачальників, окремо в обліку не відображаються, а списуються на вартість матеріалів.
12.  В об`єднанні на початок ревізії було залежалих і непотрібних для виробництва матеріалів на 60 тис.грн.
13.  В об`єднанні були факти відпускання фондових матеріалів іншим організаціям і окремим громадянам за розпорядженням директора об`єднання, його заступника і головного інженера. Стороннім організаціям часто відпускалися прес-порошок К-18-2, поліетилен, приватним особам - залізо дахове, цемент, шифер.
14. Ревізор склав окрему відомість, в якій після підведення підсумків виявилось, що організаціям відпущено матеріалів на суму 45560 грн., приватним особам - 19432 грн.
15.  У листопаді цього року відпущено зі складів на виробництво матеріальних цінностей за обліковими цінами 520000 грн., які в бухгалтерському обліку списані на рахунок “Основне виробництво”. Інвентаризацією на 1 грудня цього року встановлено, що залишок матеріальних цінностей в цехових кладових і на робочих місцях цехів основного виробництва становить 15000 грн. Транспортно-заготівельні витрати (залишок на 1 листопада плюс витрати за місяць) щодо вартості матеріальних цінностей за обліковими цінами становлять 3%.
16. Перевірити, чи правильно бухгалтерія визначила фактичну собівартість витрачених на виробництво матеріальних цінностей за листопад, вказати точну суму.
17.  Завідуючий складом А.А.Сидоренко знаючи, що нього є недостача 550 кг вершкового масла при інвентаризації за станом на 16 квітня цього року не включив у звіт, складений на момент інвентаризації, товарно-транспортну накладну на вершкове масло в кількості 20 ящиків масою 508 кг. Ця накладна була включена в звіт, складений після інвентаризації. Таким чином, було показано недостачу масла в кількості 47 кг і приховона недостача 508 кг. Масло, що фактично надійшло до інвентаризації, оприбутковано після неї.
18. Пояснювальної записки до акту інвентаризації завідуючий складом не подавав. Необхідно перевірити, чи правильно виведена недостача, чи не було таких зловживань раніше, яку відповідальність і хто зокрема повинен нести за ці зловживання.
19.  В інвентаризаційному акті-опису матеріально-технічного обладнання, складеному 26 листопада цього року, на окремих аркушах не підраховані підсумки кількості натуральних одиниць виміру, а на останньому аркуші немає підпису завідуючого складом про те, що всі перелічені цінності прийняті ним на відповідальне зберігання.
20.  При вибірковій інвентаризації продуктового складу старшим бухгалтером-ревізором і старшим економістом у кладовщика виявлені слідуючі цінності:

№	Вид продукції	Ціна,	Фактично		По диних		Наслідок
п/п		грн.			обліку		Недостача		Лишки
			Кіль-кість	Сумагрн.	Кіль-кість	Сумагрн.	Кіль-кість	Сумагрн.	Кіль-кість	Сумагрн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
	Крупа гречана	1.60	40		80
	Крупа перлова	0.66	20		15
	Рис	1.80	180		256
	Вермишель	0.60	120		60
	Вермишель яєчна	0.96	20		85
	Борошно пшеничне	0.81	200		350
	Борошно пшеничне	0.46	400		290
	Мясо свинне	3.60	35		70
	Мясо яловичина	3.60	46		50
	Сало свинне	3.60	80		85
	Олія	1.60	50		48
	Мед	3.40	30		35

1. Кладовщик недостачу визнає, але поясняє її поганим освітленням приміщення, тому вважає, що може бути пересортиця чи неправильно видана продукція (лишнє видана). Ревізійна комісія визнала освітлення приміщення недостатнім, ваговимірювальні прилади в порядку. Тому комісія порахувала можливим зарахувати, де це можливо, пересортицю. Решту ж недостач, за вирахуванням природних втрат, віднести, як нарахування на заборгованість кладовщика по цінах, вказаних в довідці.
2. Довідка про природні втрати і роздрібні ціни на продукти

№ п/п	Вид продукції	Кількість продукції для розрахунку, кг	Норма природних втрат, %	Роздрібні ціни на продукти, грн.
1	2	3	4	5
	Крупа гречана	100	0.10	1.90
	Крупа перлова	80	0.10	0.86
	Рис	200	0.08	2.00
	Вермишель	30	0.08	1.20
	Вермишель яєчна	50	0.08	1.60
	Борошно пше-ничне (в/с)	600	0.20	1.80
	Борошно пшеничне (І с)	800	0.18	1.26
	Мясо свинне	80	0.20	4.80
	Мясо яловичина	150	0.20	3.90
	Сало свинне	200	0.20	4.80
	Олія	90	0.10	1.95
	Мед	30	0.10	4.50

 

1.  На складі будівельних матеріалів при інвентаризації виявлено недостачу: олійних фарб густотертих: білого кольору - 30 кг; голубого кольору - 15 кг; вогнетривкої цегли - 2000 шт.; штакетника мягких хвойних порід - 3 м³ ; шифера покрівельного 7-хвильового - 100 листів. Одночасно виявлені надлишки фарби зеленого кольору - 5 кг. Завідуючий складом недостачу визнав, але попросив зарахувати пересортицю голубої і зеленої фарби, тому що він міг перепутати ці кольори.
2. Примітка. Ціни: фарба біла - 10.10 грн. за 1 кг; фарба зелена - 8.50 грн. за 1 кг; фарба голуба - 8.80 грн. за 1 кг; штакетник - 140.0 грн. за 1 м³ ; шифер покрівельний - 32.0 грн. за 1 лист.
3.  При ревізії складу ПММ (плальномастильних матеріалів) була виявлена недостача бензину марки АІ-96 в кількості         950 літрів (після списання природних втрат) і надлишок гасу в кількості 200 літрів. Завідуючий складом ПММ недостачу і надлишок визнав, але просить зарахувати надлишок гасу за бензин, тому що він мабудь допустив помилку при видачі пального.
4.  На складі запасних частин виявлена недостача авторезини і запасних частин до автомобіля “Жигулі” на суму 6000 гривень. Одночасно виявлені надлишки запасних частин, що були в експлуатації, до тракторів і вантажних автомобілів на суму 5800 гривень. Завідуючий складом просить зарахувати йому пересортицю, тому що він не механік і можливо переплутав запасні частини при видачі. На складі є стелажі для зберігання запасних частин, вони розміщені по прейскурантних номерах, але не згруповані в розрізі видів і марок машин і механізмів.

 

Завдання 4. Узагальнення матеріалів ревізії

 

Необхідно виконати

1. Скласти акт ревізії об`єднання, додавши до нього вилучені документи, пояснення працівників.
2. Підготувати проект заяви до правоохоронних органів про притягнення окремих винних працівників до відповідальності згідно із законом. Підготувати позовну заяву до народного суду про стягнення з винних осіб суми збитків, заподіяних виробництву (додати матеріали, які підтверджують суму викритих збитків, оформити їх відповідно порядку).

 

 

Методичні вказівки

1. Для виконання завдання треба повторити програмний матеріал курсу “Контроль і ревізія господарської діяльності в промисловості”
2. Для складання акта ревізії використати навчальний матеріал попередніх завдань. Структуру акта наведено по кожному завданню, де зазначені розділи.
3. У розділах акта ревізії матеріал викладається конкретно, з посиланням на документи.
4. В актах ревізії забороняється використовувати такі поняття, як привласнив, витратив, безгосподарність, безконтрольність, халатність та інші.

 

Зразок схеми акта ревізії

 

Акт

ревізії виробничої і фінансово-господарської діяльності

____________________________________________

 

 

“__” _______ 201 _ р.                             м.Київ

 

 

Ревізійною групою _________________________ у складі; (приводиться склад ревізійної комісії) на підставі наказу № ____

від “__” ________ 201 _ р. провели ревізію виробничої і фінансово-господарської діяльності за період з “_”_____ 201_р. до “_”_____ 201_р.

Відповідальними за виробничу і фінансово-господарську діяльність об`єднання у ревізованому періоді були Генеральний директор _______________ - весь період, головний бухгалтер ______________ - весь період. Попередня ревізія об`єднання проводилась ревізійною групою___________під керівництвом контрольно-ревізійного відділу за період з _______________

Початок ревізії ________________________

Закінчення ревізії ______________________

Окремі й приблизні висновки, які записуються в акт ревізії.

 

Цей розділ є вступним. У ньому ревізор зазначає дату і місце складання акта, номер і дату розпорядження, яка організація, підприємство обревізовано, за який період прізвища всіх членів ревізійної групи, керівників і головного бухгалтера та інших осіб підприємства, що ревізується.

Треба вказати вид ревізії й способи перевірки, тобто зазначити, які документи було перевірено суцільним, а які вибірковим способом і за який час. У цьому розділі наводяться також загальні відомості про підприємство, що ревізується.

Включаються дані, що характеризують результати виконання основних показників господарської діяльності підприємства. Коло питань, що висвітлюють у цьому розділі, залежить від конкретних економічних завдань, що стоять перед господарством, яке ревізують.

 

1. Порушення в операціях з грошима “__”______201 __ р.

Раптовою ревізією центральної каси у касира було виявлено недостачу на суму ___ грн. __ коп. (Акт інвентаризації каси додається - додаток № ____).

2. Не дотримувався порядок ведення касових операцій в народному господарстві, затверджений Держбанком від серпня 201 __ р. № 2. Систематично порушувався ліміт перехідних лишків грошей у касі. За ревізований період було __________ випадків перевищення ліміту.

“Відомість ревізора” до акта додається “__” додаток № ___.

3. Зустрічною перевіркою також встановлено, що виплачена сума 800 грн. автобазі № 3 облавтотресту 16 квітня 201 __ р. автобазою не оприбуткована. Про це складено проміжний акт, який передано слідчим органам (Акт додається - додаток № ___).

Порушення в розрахункових операціях

 

             Вибірковою перевіркою встановлено: своєчасність і повнота перерахування сум відрахованих податків з робітників і службовців належним фінансовим органам не виконувалась.

За перше півріччя несвоєчасно перераховані суми коливались від ____ до ____ грн. (Відомість порушень додається - додаток № ___).

             Перевіркою виявлено, що в балансі розмірів дебіторської й кредиторської заборгованості за активно-пасивними рахунками замість розгорнутого сальдо показано згорнуте. Повністю або частково дебіторська заборгованість завуальована за рахунок зменшення кредиторської. За балансом на “__” _____ 201 __ р. за рахунком “Розрахунки з постачальниками” замість дебіторської заборгованості на суму _____ грн. і кредиторської на суму _____ грн. показано тільки кредиторську - _____ грн.

             Суцільною перевіркою авансових звітів підзвітних осіб встановлено двадцять випадків неправильних розрахунків з відрядженими. Допущено переплати добових, квартирних на загальну суму _____ грн. (Відомість переплат додається - додаток № ___).

 

Порушення в розрахунках з робітниками і службовцями

 

             Допускались випадки неправильного відрахування податків з робітників і службовців. Усього не відраховано прибуткового податку на ____ грн. (Відомість до акта додається).

 Акт ревізії повинен бути підписаний керівником і головним бухгалтером підприємства, що ревізується, не пізніше як через три дні з дня його вручення. Керівники підприємства, що ревізується, повинні підписати акт навіть у тих випадках, коли вони не згодні з викладеними в ньому фактами і формулюваннями. Вони мають право дати пояснення і заперечення до акта ревізії. На підставі матеріалів перевірки ревізор повинен зробти висновки і подати пропозиції, які складаються окремо від акта ревізії.

Організація, що ревізує, веде облік проведених ревізій у журналі, форма якого додається.

 

Результати перевірки виконання спеціальних завдань

 

Цей розділ акта складається тоді, коли для проведння ревізії ревізорові дають спеціальні завдання судово-слідчі органи, вищестояча організація.  У цьому розділі дають корисні відомості про виконання завдання, бо за спеціальними завданнями звичайно складаються окремі акти або довідки. Якщо при перевірці будь-яких операцій, наприклад з підзвітними сумами чи розрахункових, не виявлено ніяких порушень, про це роблять запис у визначеному розділі акта.