ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ ФІНАНСОВОЇ НАУКИ ЯК ПІЗНАННЯ СУТНОСТІ ФІНАНСІВ

1.1. Предмет фінансової науки.

1.2. Сутність фінансів.

1.3. Необхідність та характерні ознаки фінансів.

1.4. Функції фінансів.

1.5. Фінансові ресурси: суть, структура та види.

Література:

1. 1.         Фінанси : підручник / [за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова]. – К. : Знання, 2008. – 611 с.
2. 2.     Біла О.Г. Чуй І.Р. Фінанси: навч. посіб. -2-е вид., доп. і перероб. - Львів: „Магнолія-2006”, 2012. -390c.
3. 3.     Теорія фінансів: навч. посіб. / [за заг. ред. О.Д.Василика]. –К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 480с.
4. 4.     Фінанси: курс для фінансистів: навч. посіб. / [за ред. В.І.Оспіщева]. –К.: Знання, 2008. –567с.

 

1.1. Предмет фінансової науки

 

Предметом фінансової науки є сукупність фінансових відносин, що виникають на різних рівнях економічної системи між різними суб’єктами (державою, юридичними та фізичними особами), що пов’язані зі створенням і використанням фондів фінансових ресурсів. Понятійний апарат фінансової науки охоплює фінансові категорії, які в абстрактно-теоретичній формі характеризують різні сторони реальної фінансової дійсності.

Фінансові категорії мають історичний характер. З появою держави з’явились такі фінансові категорії як податки і державний кредит. З розвитком держави і товарно-грошового господарства формувались групи складніших категорій – державні доходи і державні витрати, які у свою чергу, утворюють категорію державного бюджету. З’явилися нові фінансові категорії, такі як фінанси підприємств, фінансовий ринок, страхування, фінанси домогосподарств, що обумовило еволюцію фінансової системи.

У фінансовій науці розрізняють три характерні риси фінансових відносин:

1)          це розподільчі відносини, які виникають у відтворювальному циклі на стадії розподілу, безпосередньо пов’язані із розподілом і перерозподілом ВВП та впливають на інші стадії відтворювального циклу (виробництво, обмін, споживання);

2)          це грошові відносини, носіями яких є гроші.

Фінансова наука – система знань про фінансові явища і процеси, з виявленими достовірними передумовами виникнення, механізмами та принципами функціонування, доказовими, обґрунтованими положеннями та висновками про їх вплив на людину, господарство, суспільство, цивілізацію, оцінкою здобутків, вигод та втрат. Наука фінансів входить до складу соціально-економічних наук, роль її зводиться не лише до категорій фінансового забезпечення, фінансового регулювання, а й до розв’язання соціальних проблем суспільства й населення.

 

1.2. Сутність фінансів

 

Фінанси – складна, багатогранна економічна категорія, що має різноманітні ознаки та форми прояву. В сучасній економічній та фінансовій літературі фінанси розглядають за їх суттю, як явище, за змістом та формами.

1)За своєю суттю, фінанси є “об’єктивною економічною категорією, що відображає сукупність економічних відносин з приводу розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту (ВВП), а в окремих випадках і національного багатства країни з метою формування фінансових ресурсів та створення фондів грошових ресурсів і їх використання для забезпечення соціально-економічного розвитку суспільства” [63, с.19].

2) Фінанси як явище відображають грошові потоки суб’єктів розподільчих відносин, які характеризуються обсягами, спрямованістю та часом.

3) За змістом фінанси відображають кінцеву мету розподільних і перерозподільних процесів – формування і використання фондів грошових ресурсів. Матеріальним змістом фінансів є фонди грошових ресурсів, які можуть бути централізованими та децентралізованими. Тому фінанси трактуються як “економічні відносини, пов’язані з формуванням, розподілом та використанням централізованих та децентралізованих фондів грошових коштів з метою виконання функцій і завдань держави і забезпечення умов розширеного відтворення” [65, с.13].

4) Формами реалізації фінансових відносин є доходи, надходження, нагромадження, відрахування, витрати, тобто елементи, які відображають формування і використання фондів грошових ресурсів. Фінанси беруть участь не лише у відносинах розподілу і перерозподілу, але і у відносинах обміну, так як відтворювальний процес передбачає як розподіл, так і обмін вартості.

Призначення фондів фінансових ресурсів – у задоволенні потреб господарської діяльності, наданні різноманітних послуг населенню з боку держави та забезпеченні виконання державою її функцій [27, с.7]. Кінцевою метою існування фінансів є високий рівень добробуту як держави, так і її громадян.

Специфічні ознаки фінансів:

Þ вони мають грошову форму виявлення і пов’язані з реальним рухом грошових коштів, що характерно для двох стадій відтворювального процесу: розподілу і обміну;

Þ розподільчий характер фінансових відносин;

Þ фондоутворюючий характер - утворення різних за призначенням фондів грошових ресурсів, що передбачає формування доходів та здійснення видатків;

Þ формування і використання фінансових ресурсів відображає рух вартості ВВП.

За рівнем їх виникнення та функціонування фінанси можна умовно поділити на:

ð національно-державні, які циркулюють у межах території однієї держави без залучення іноземних суб’єктів;

ð міжнародні, що включають міждержавні та транснаціональні кредитно-фінансові відносини, яким характерний іноземний елемент.

Отже, фінанси, як об’єктивна економічна категорія, відображають економічні (грошові) відносини, що виникають у процесі відтворення, розподілу (перерозподілу) та використання ВВП і національного доходу та пов’язані з формуванням і використанням грошових доходів, централізованих і децентралізованих фондів грошових ресурсів. Фінанси пронизують усю економіку, їх характерні ознаки притаманні всім сферам і ланкам фінансової системи.

 

1.3. Необхідність та характерні ознаки фінансів

         Об'єктивними передумовами виникнення фінансів є: (рис. 1.1):

Рис. 1.1. Передумови виникнення фінансів.

 

         Оскільки виникнення фінансів пов’язано з розвитком товарно-грошових відносин, з посиленням ролі держави, розширенням її функцій, то причиною появи фінансів можна вважати потреби суб’єктів господарювання і держави у фінансових ресурсах, які забезпечують їх діяльність.

         Фінанси розглядаються:

-         у вузькому трактуванні як специфічна економічна діяльність на мікрорівні, що відображається у отриманні доходів та здійсненні видатків окремих суб’єктів фінансових відносин. Е. Нікбахт та А. Гропеллі М. дають  таке визначення фінансів: “застосування різноманітних економічних прийомів і методів для максимізації достатку фірми або загальної вартості капіталу, вкладеного в справу” [50, с.5].;

-         у широкому  трактуванні як економічні (грошові) відносини, що складаються у суспільстві в процесі створення, розподілу і використання валового внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу (НД). Вони пов’язані з формуванням фінансових ресурсів суб’єктів господарювання і держави та їх використанням на розширене відтворення та задоволення інших суспільних потреб.

Фінансам характерний двоїстий характер прояву:

-         по-перше, фінанси – це система економічних відносин, пов’язаних з розподілом і перерозподілом ВВП і НД, формуванням і використанням централізованих і децентралізованих фондів грошових ресурсів;

-         по-друге, матеріальним носієм фінансових відносин є фонди грошових ресурсів, що формуються і використовуються державою для виконання своїх функцій та забезпечення розширеного відтворення. Характерною ознакою фондів грошових ресурсів є:

1)    цільовий характер (кожний фонд створюється з певною метою, має чітко визначені напрями використання, а в багатьох випадках - джерела формування);

2)    динамічність (кошти, що акумулюються у фондах, знаходяться у постійному русі, тобто фонди поповнюються новими надходженнями, кошти витрачаються за цільовим призначенням);

3)    кожний фонд має свою правову базу у вигляді законів, указів, постанов, інших нормативних документів.

         Таким чином, фінанси – це сукупність економічних відносин, що виникають у процесі формування та використання централізованих і децентралізова­них фондів грошових ресурсів. Використання фінансів (грошових ресурсів) становить особливу сферу економічної діяльності держави та суб’єктів господарювання.

 

1.4. Функції фінансів

 

Традиційно фінанси виконують дві функції:

Þ розподільчу;

Þ контрольну.

І. РОЗПОДІЛЬЧА - основна для фінансів і проявляється в процесі розподілу валового внутрішнього продукту та національного доходу шляхом утворення фондів грошових ресурсів і використання їх за цільовим призначенням. Основними об’єктами фінансового розподілу є ВВП, НД, національне багатство, зовнішні надходження (рис 1.2). Механізм дії розподільчої функції фінансів включає первинний розподіл, перерозподіл і вторинний розподіл:

Первинний розподіл - розподіл вартості ВВП та формування первинних доходів суб’єктів, зайнятих у його створенні.  До первинних доходів відносять:

-         зарплату фізичних осіб;

-         прибуток юридичних осіб;

-         надходження від державних послуг, ресурсів, угідь, непрямі податки.

У процесі фінансового розподілу і перерозподілу беруть участь держава, юридичні і фізичні особи, міжнародні організації, інші держави (рис. 1.3).

 

Рис. 1.2. Об’єкти розподільчих відносин.

 

Рис. 1.3. Суб’єкти розподільчих відносин.

Перерозподіл - полягає у створенні і використанні централізованих фондів грошових ресурсів. За рівнем централізації виділяють такі фонди фінансових ресурсів:

-         загальнодержавні (державний бюджет та цільові державні фонди);

-         регіональні (місцеві бюджети);

-         відомчі (фонди, створювані міністерствами та відомствами);

-         корпоративні (фонди грошових ресурсів підприємств, об’єднань).

Необхідність перерозподілу пов’язується із утриманням невиробничої сфери, забезпеченням держави фінансовими ресурсами для виконання нею своїх функцій – здійснення економічної політики, соціального захисту населення, державного управління, підтримки обороноздатності країни, міжнародної діяльності тощо.

Вторинний розподіл - завершальний етап перерозподілу в частині формування доходів фізичних осіб, зайнятих у бюджетній сфері. У результаті вторинного розподілу формуються доходи в галузях невиробничої сфери: освіти, науки, охорони здоров’я, правоохоронної системи, оборони та ін.

ІІ.  КОНТРОЛЬНА функція – породжена розподільчою природою фінансів.

Призначення фінансового контролю – у раціональному, цільовому та ефективному використанні фінансових ресурсів. Фінансовий контроль здійснюють відповідні фінансові органи (інституції), зокрема державні, до яких в Україні належать Міністерство фінансів, Державне казначейство, Державна контрольно-ревізійна служба, Державна податкова адміністрація, а також недержавні: внутрішньовідомчий та внутрішньогосподарський контроль.

Об’єктомфінансового контролю є фінансова діяльність підприємницьких структур, бюджетних установ та організацій. Предметом контролю є фінансові операції, пов’язані зі створення та використання фондів фінансових ресурсів.

 

1.5. Фінансові ресурси: суть, структура та види

 

Фінансові ресурси є джерелом розвитку підприємств, держави і добробуту населення та характеризують фінансовий стан економіки. Фінансові ресурси виступають матеріальною основою фінансових відносин і відображають доходи і грошові нагромадження, які формуються у держави, юридичних осіб і домогосподарств у процесі розподілу і перерозподілу ВВП. Основним призначення фінансових ресурсів є фінансове забезпечення відтворювального процесу на макро- і мікроекономічному рівні. Основним джерелом формування фінансових ресурсів є ВВП.

Фінансові ресурси залежно від рівня, на якому проходить їх формування і використання, поділяють на:

- централізовані - утворюються на рівні держави, окремих адміністративно-територіальних одиниць, об’єднань;

- децентралізовані - створюються окремими суб’єктами економіки.

У складі державних централізованих фінансових ресурсів зосереджуються податкові й неподаткові надходження до бюджету, надходження від продажу державного майна та ін. Методами, за допомогою яких держава може мобілізувати фінансові ресурси, є справляння податків, відрахування частини прибутку державних підприємств, обов'язкові відрахування до державних цільових фондів, продаж державою цінних паперів і свого майна, одержання кредитів, емісія грошей.

У складі децентралізованих фінансових ресурсів суб’єктів господарювання зосереджуються створені ними грошові фонди і та частина грошових коштів, яка використовується у нефондовій формі. Залежно від джерел і приналежності вони поділяються на власні, позичені і залучені. Власні грошові ресурси перебувають у повному розпорядженні підприємства і використовуються на статутні потреби. Позичений капітал підприємства виступає у формі довгострокових і короткострокових позичок банків та інших кредитних установ; залучений капітал – у формі комерційного кредиту та іншої кредиторської заборгованості.

В Україні складається Баланс фінансових ресурсів та витрат національної економіки – комплексний документ-прогноз, у якому відображається обсяг утворюваних фінансових ресурсів та їх використання в усіх секторах економіки. Метою його розробки є визначення розміру фінансових ресурсів, що створюються в економіці і можуть бути використані для здійснення заходів економічного й соціального розвитку на плановий період. Баланс розробляється Міністерством економіки разом з Міністерством фінансів на основі прогнозу обсягу ВВП та НД; складається з двох розділів:

-         доходи - фінансові ресурси, сконцентровані у державному бюджеті, у господарських структурах, в централізованих та децентралізованих цільових фондах, фінансових установах, частка доходів юридичних та фізичних осіб, залучені від іноземних кредиторів,

-         витрати - на розвиток економіки, капіталовкладення, соціальні гарантії, культурні заходи, розвиток науки, пенсії, оборона, управління, зовнішньоекономічну діяльність, обслуговування боргу, інші.

Складовою частиною фінансових ресурсів є фінансові резерви. Фінансові резерви – це особлива група фондів грошових ресурсів держави чи підприємств, які покликані забезпечити стійкість фінансової системи, надійність фінансового забезпечення економічного розвитку у разі настання непередбачуваних обставин. Фінансові резерви поділяють на:

         В Україні застосовуються такі способи формування фінансових резервів:

- бюджетний – створення в складі кожного бюджету бюджетних резервів; видами яких є резервний фонд Кабінету Міністрів України, оборотна касова готівка;

- галузевий – створення галузевих резервів за рахунок відрахувань від прибутку галузевих підприємств;

- госпрозрахунковий – формування фінансових резервів підприємствами, організаціями, установами;

- страховий – утворення фондів страхових організацій.

 

Питання для самоконтролю

1. Економічна суть фінансів.
2. Необхідність фінансів у суспільному виробництві.
3. Специфічні ознаки фінансів.
4. Суспільне призначення фінансів.
5. Поняття фінансових ресурсів.
6. Класифікація фінансових ресурсів за рівнем організації, джерелами формування та напрямами використання.
7. Функції фінансів та їх прояв.
8. Суть розподільчої функції фінансів та об'єкти фінансового розподілу.
9. Роль фінансів у формуванні й розвитку ринкової економіки.

 

 

ТЕМА 2.  ФІНАНСОВА СИСТЕМА

2.1.         Економічна суть і типи фінансової системи

2.2.         Характеристика сфер і ланок фінансової системи

 

Література:

1. 1.     Фінанси : підручник / [за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова]. – К. : Знання, 2008. – 611 с.
2. 2.     Біла О.Г. Чуй І.Р. Фінанси: навч. посіб. -2-е вид., доп. і перероб. - Львів: „Магнолія-2006”, 2012. -390c.
3. 3.     Карлін М.І. Фінансова система України: навч. посіб. /М.І.Карлін //–К.: Знання, 2007. –324с.
4. 4.     Карлін М.І. Фінанси України та сусідніх держав: навч. посіб. / М.І.Карлін. –К.: Знання, 2008. –589с.
5. 5.     Опарін В. М. Фінансова система України (теоретико-методологічні аспекти) : моногр. / В. М. Опарін. – К. :КНЕУ, 2005. – 240 с.

 

 

2.1. Економічна суть і типи фінансової системи

 

Фінансова система –  сукупність взаємопов’язаних сфер і ланок фінансових відносин, які відображають специфічні форми й методи обміну, розподілу і перерозподілу ВВП, а також система фінансових органів та інститутів. Основними принципами побудови фінансової системи є:

Þ єдність усіх ланок. Зумовлюється єдиною економічною і політичною системою країни та єдиною фінансовою політикою, втілюваною через фінансову систему;

Þ функціональне призначення ланок. Кожна з ланок вирішує свої завдання своїми специфічними методами через відповідні управління.

За територіальною ознакою розрізняють такі типи фінансових систем, як національна, регіональна, світова (рис. 2.1). Фінансова система відрізняється в залежності від виду економічної системи країни і може бути ринковою; у державах з перехідною економікою фінансові системи характеризуються нерозвиненістю окремих її ланок; у державах тоталітарного типу фінансова система є дещо спрощеною та примітивною.

За внутрішньою будовою фінансова система – це сукупність відносно відокремлених, але взаємопов’язаних фінансових відносин, які відображають специфічні форми та методи розподілу й перерозподілу ВВП, які мають певні особливості у формуванні і використанні фінансових ресурсів, а також відповідний апарат управління та нормативно-правове забезпечення.

За організаційною структурою фінансова система – це сукупність фінансових органів та інститутів, які управляють грошовими потоками та фондами грошових коштів. Внутрішня структура фінансової системи лежить в основі виділення органів управління фінансовою системою.

 

Рис. 2.1. Типи фінансових систем.

 

Структуризацію елементів фінансової системи здійснюють за формами власності, суб’єктами фінансових відносин та за рівнями економічної системи (рис. 2.2).

 

Рис. 2.2. Сфери фінансових відносин.

 

2.2. Характеристика сфер і ланок фінансової системи

 

Основними складовими ланками фінансової системи України є державні фінанси, фінанси суб’єктів господарювання, міжнародні фінанси, фінансовий ринок, фінанси домогосподарств (рис. 2.3.). Кожна із цих ланок фінансових відносин характеризується специфічними рисами і має певне функціональне призначення.

Державні фінанси відображають розгалужену систему фінансових відносин між державою, юридичними та фізичними особами з приводу формування і використання грошових доходів і фінансових ресурсів держави та щодо управління і розпорядження державною власністю.

Основними ланками державних фінансів є:

Þ бюджетна система. Її структура визначається Конституцією України та Бюджетним Кодексом і залежить від форм державного устрою. Державний бюджет є головним централізованим фондом грошових ресурсів держави і головним інструментом перерозподілу національного доходу. Місцеві бюджети є фінансовою базою місцевих органів влади та управління і забезпечують регіональні потреби;

Þ державні цільові фондипризначені для фінансування певних потреб і видатків держави, які мають особливе значення для економічного і соціального розвитку держави. Специфіка цільових фондів полягає у їх цільовому призначенні та чітко визначених джерелах формування. Державні цільові фонди є бюджетні, які включаються до складу відповідного бюджету, та позабюджетні, які не включаються до бюджету і є самостійними фондами;

Þ державний кредит - це сукупність економічних відносин, при яких держава виступає позичальником, а кредиторами – юридичні й фізичні особи даної та інших країн, уряди інших країн, міжнародні організації та фінансові інститути.

 

Базовою основою фінансової системи виступають фінанси суб’єктів господарювання, що відображають економічні відносини, пов’язані з рухом грошових потоків і виникають у процесі формування, розподілу і використання фінансових ресурсів на мікроекономічному рівні. Характерні їм ознаки окреслені на рис. 2. 4.

 

Рис. 2.4. Характеристика фінансів суб’єктів господарювання.

 

Фінансова діяльність суб’єктів господарювання може бути організована за трьома основними методами:

-         комерційний розрахунок;

-         неприбуткова діяльність;

-         кошторисне фінансування.

Відповідно до методів організації фінансової діяльності виділяють такі ланки фінансів суб'єктів господарювання: фінанси комерційних підприємств, фінанси некомерційних підприємств і організацій, фінанси неприбуткових установ і організацій, фінанси фізичних осіб-підприємців.

Фінанси комерційних підприємств базуються на комерційному розрахунку (відшкодування всіх витрат власними доходами, отриманні прибутку, необхідного для самоокупності та самофінансування). Такі підприємства працюють переважно у сфері матеріального виробництва. Вони є основними платниками податків до бюджету та внесків до державних цільових фондів. Комерційний розрахунок спонукає підприємств до пошуку достатніх фінансових ресурсів, раціонального їх розміщення, мінімізації витрат і максимізації доходів та прибутку.

        Головна мета функціонування неприбуткових установ – забезпечення певних потреб суспільства (утримання органів державної влади України і місцевого самоврядування, закладів освіти, науки, охорони здоров’я, культури, інших соціальних і господарських потреб). Юридичні особи, діяльність яких не передбачає одержання прибутку знаходяться на кошторисному фінансуванні (на основі планового документа – кошторису). Крім бюджетного фінансування такі установи мають право надавати платні послуги та формувати власні фінансові ресурси.

         До некомерційних установ відносяться добровільні громадські формування (політичні партії, громадські організації, благодійні фонди), які об’єднують громадян на основі спільних уподобань та інтересів. Головним джерелом фінансування їх є благодійні пожертви та членські внески.

Джерелами фінансових ресурсів фізичних осіб-підприємців є власні кошти, а при їх недостатності – позичені і залучені кошти.

Фінансовий ринок – це механізм перерозподілу фінансових активів між окремими суб’єктами підприємницької діяльності, державою і населенням, а також міжнародними фінансовими інститутами. Суть відносин у сфері фінансового ринку полягає в купівлі-продажу фінансових ресурсів. Мета фінансового ринку – забезпечити грошовими коштами всю систему ринків.

Фінансовий ринок складається з таких сегментів (ринків):

ð ринку цінних паперів;		ð ринку кредитних ресурсів;		ð валютного ринку;
	ð ринку фінансових послуг;		ð ринку золота та дорогоцінних металів.

 

У соціально зорієнтованій економіці однією із важливих сфер фінансової системи є фінанси домогосподарств, що відображають рівень життя та фінансового забезпечення населення. Будучи платниками податків та утримань до цільових державних фондів, отримувачем суспільних благ, а також державних допомог, населення стає повноправним учасником фінансових відносин. Джерелами формування доходів населення є заробітна плата, пенсія, доходи від підприємницької діяльності, доходи від власності, від операцій з цінними паперами, відсотки. Витрати домогосподарств складають: харчування, одяг, оплату комунальних послуг, освіту, соціально-культурні потреби.

Страхування складає відокремлену ланку фінансової системи і розглядається як один із способів відшкодування за рахунок резервів збитків юридичних і фізичних осіб, спричинених несприятливими обставинами; відображає відносини з приводу формування і використання колективних страхових фондів за рахунок страхових внесків; займає проміжне місце між фінансами суб’єктів господарювання та державними фінансами. Здійснення страхування забезпечується через страхові компанії, які є суб’єктами підприємництва.

Міжнародні фінанси – це сукупність економічних відносин, опосередкованих рухом валютно-фінансових потоків, що виникають у зв’язку з перерозподілом фінансових ресурсів і капіталу у системі світового господарства. За матеріально-речовим втіленням – це сукупність фондів фінансових ресурсів, що утворюються в результаті перерозподільчих відносин і використовуються для забезпечення безперервності суспільного відтворення на світовому рівні та задоволення суспільних потреб, які мають міжнародне значення. Зміст міжнародних фінансів приведена на рис. 2. 5.

 

Рис. 2.5. Структура міжнародних фінансів

 

Питання для самоконтролю

1. Суть фінансової системи.
2. Структура фінансової системи за внутрішньою будовою.
3. Організаційна структура фінансової системи.
4. Характеристика сфер і ланок фінансової системи.
5. Характеристика складових елементів державних фінансів.
6. Склад фінансів суб’єктів господарювання.
7. Характеристика міжнародних фінансів.
8. Структура фінансового ринку.
9.  Характеристика доходів та видатків домогосподарств.
10.  Правові та організаційні основи фінансової системи України.

 

ТЕМА 3.  ГЕНЕЗИС І ЕВОЛЮЦІЯ ФІНАНСІВ

3.1. Історичний характер фінансів.

3.2. Фінанси як економічна категорія .

3.3. Взаємозв’язок фінансів з іншими економічними категоріями.

 

Література:

1. 1.     Фінанси : підручник / [за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова]. – К. : Знання, 2008. – 611 с.
2. 2.     Біла О.Г. Чуй І.Р. Фінанси: навч. посіб. -2-е вид., доп. і перероб. - Львів: „Магнолія-2006”, 2012. -390c.
3. 3.     Теорія фінансів: навч. посіб. / [за заг. ред. О.Д.Василика]. –К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 480с.
4. 4.     Фінанси: курс для фінансистів: навч. посіб. / [за ред. В.І.Оспіщева]. –К.: Знання, 2008. –567с.

 

3.1. Історичний характер фінансів

 

Походження терміну “фінанси” пов’язують з латинськими словами “finantiа”, “finanсia”, що в перекладі означає примусовий грошовий платіж на користь держави. Похідним від цих слів є слово “finis” (кінець); його вживали для позначення строку сплати, а потім і для свідчення погашення боргу по завершенні угоди. Ця сплата пов’язувалась із передачею частини доходу громадянина в розпорядження монарха, короля чи іншого правителя на його утримання та на інші витрати державного змісту.

Вперше термін “фінанси” було застосовано у ХІІІ ст. в Італії, де цим поняттям позначали платежі та внески, що здійснювалися на користь держави.

Існує і інша точка зору, згідно якої авторство терміну “фінанси” належить французькому ученому Ж.Бодену, який у 1577р. видав праці "Фінансові нерви держави" і “Шість книг про республіку”.

Зародкові форми фінансів виникли у період розпаду рабовласницького ладу, розвитку товарно-грошових відносин і заміни натуральних зборів, повинностей на користь князя, імператора податками, які стали сплачуватись у грошовій формі.

Фінанси у своєму розвитку пройшли певну еволюцію, вони виникли одночасно із появою держави і найпершою формою фінансових відносин були податки. Податки, як особлива форма вилучення частини новоствореної вартості, використовувалися на виконання низки функцій держави. У результаті сплати податків наповнювалася скарбниця держави - первинна форма централізованих фондів грошових ресурсів, які витрачалися початково на потреби правителя, а згодом і для потреб суспільства.

Розвиток податків, як найстарішої форми прояву фінансів, характеризується;

-         збільшенням кількості податків та багаторазовістю їх стягнення;

-         запровадженням різних об’єктів оподаткування на різних територіях;

-         застосуванням диференційованих ставок податків;

-         наявністю доменів як альтернативного джерела державних доходів.

Доменіальний устрій – система, за якої формування доходів держави здійснювалося за рахунок доходів від власності короля (держави): експлуатації земель, лісів, надр, ведення торгівлі, риболовлі.

Для утримання державної верхівки і помісної влади збиралася данина у натуральному і в грошовому вимірі (подушний, подимний, майновий податок, мито; домени - дохід від державної власності та добровільні тимчасові збори – субсидії від населення). Скарбниці правителів, крім податків, з часом  наповнювались додатковими надходженнями: доходами з монопольних видів діяльності та за рахунок державних регалій. Державні регалії – це монопольні доходи з особливих привілеїв та прав держави: судової, митної, лісової, монетної, мисливської, річкової, морської, винної, тютюнової. У подальшому деякі регалії трансформувались в акцизне оподаткування.

З розвитком держави вдосконалювалися  і фінансові відносини, що знаходило своє відображення у формуванні державних скарбниць, а згодом і бюджетів, цільових фондів держави, виникненні державного кредиту та державних цінних паперів.

Найвищого розвитку фінанси досягли у ХХ ст. коли функції держави розширилися, а товарно-грошові відносини посіли головне місце в економічних системах. Економічне життя держави та її суб’єктів постійно вимагає формування фондів грошових ресурсів для задоволення різноманітних потреб як господарської діяльності, надання соціальних послуг населенню, так і для забезпечення виконання державою її функцій.

Найвищого розвитку фінанси досягли у ХХ ст. коли функції держави розширилися, а товарно-грошові відносини посіли головне місце в економічних системах. Економічне життя держави та її суб’єктів постійно вимагає формування фондів грошових ресурсів для задоволення різноманітних потреб як господарської діяльності, надання соціальних послуг населенню, так і для забезпечення виконання державою її функцій.

 

3.2. Фінанси як економічна категорія

 

Процес суспільного відтворення передбачає стадії виробництва, розподілу, обміну та споживання. Прояв фінансових відносин починається зі стадії розподілу. Основним об’єктом фінансового розподілу є валовий внутрішній продукт, який можна розкласти на фонд фінансування простого відтворення, фонд споживання та фонд нагромадження.

ВВП = C+V+m,

де, ВВП – валовий внутрішній продукт,

С – фонд фінансування простого відтворення (амортизація та витрати на просте відтворення),

V – фонд споживання (заробітна плата),

m – фонд нагромадження (прибуток та непрямі податки).

(V+m)  - створений національний дохід (рис. 3.1).

       

Рис. 3.1. Схема фінансового розподільчого процесу

 

На першій стадії розподілу суспільного продукту виділяється вартість використаних засобів виробництва у вигляді амортизаційних відрахувань, придбання нових матеріалів, палива, електроенергії. Відшкодування цих витрат є необхідною умовою простого відтворення (С). На другій стадії розподілу національний дохід поділяється на фонд споживання та нагромадження. Фонд споживання (V) складається із суспільних фондів споживання та фондів особистого споживання.

Фонд нагромадження (m) – частина національного доходу, яку скеровують на розширене відтворення, розвиток матеріально-технічної бази виробничої і невиробничої сфери, приріст матеріальних запасів і створення резервів. Вкладення коштів у розширене відтворення може здійснюватись за рахунок чистого прибутку підприємств, коштів бюджету, кредитів банків, цільових внесків суб'єктів господарювання, іноземних інвестицій. Частина фінансових ресурсів нагромаджуються у резервних та страхових фондах з метою фінансування непередбачених витрат.

 

3.3. Взаємозв’язок фінансів з іншими економічними категоріями

 

У розподілі ВВП крім фінансів беруть участь і інші економічні категорії, ціна, заробітна плата, кредит, грошовий обіг.

Фінанси  і ціна:

-         ціновий розподіл завжди пов’язаний із обміном, а фінансовий відбувається за межами купівлі-продажу товарів;

-         ціновий розподіл передує фінансовому;

-         фінансовий розподіл є більш гнучким, оскільки ціновий визначає лише пропорції майбутнього розподілу.

Таким чином, ціни є основою фінансового розподілу власності, а фінанси, базуючись на пропорціях розподілу, що склались під впливом цін, виступають інструментом, що реалізує ці пропорції.

Фінанси і зарплата:

-         за допомогою зарплати розподіляється фонд споживання V, а за допомогою фінансів весь ВВП (С+V+M);

-         розподільчі відносини, що здійснюються через зарплату, матеріалізуються у грошових коштах, що надходять у власність окремих громадян для задоволення їх потреб;

-         на відміну від фінансів функціонування зарплати може розглядатись як процес  двостороннього руху власності. Зарплата має компенсаційний характер і залежить від кількості і якості затраченої праці - кожний працівник, повинен отримувати від суспільства таку частку власності, яка відповідає його трудовому вкладу.

Взаємозв'язок фінансів і зарплати полягає у тому, що, з одного боку, за допомогою фінансів відбувається формування фонду оплати праці, з іншого - зарплата, нарахування якої не співпадає з виплатою, виступає джерелом формування фінансових ресурсів суб’єктів господарювання у вигляді стійких пасивів.

Фінанси і кредит:

-         кредитні ресурси виражають “розірваний у часі” рух вартості від кредитора до позичальника і назад, а фінансові відносини - односторонній процес;

-         кредитний перерозподіл пов’язаний із переміщенням грошових коштів між суб’єктами розподільчого процесу, а фінансовий здійснюється як між суб’єктами господарювання, так і у рамках кожного з них;

-         кредитні ресурси формуються у процесі перерозподілу за рахунок тимчасово вільних коштів підприємств, держави, громадян, а фінансові - із доходів, нагромаджень, що утворились на стадії власного розподілу;

-         кредит надається позичальнику на визначений термін на умовах поверненості, а фінансові ресурси - безоплатно, без регламентування умов їх повернення.

-         кредит має тісніший зв’язок з грошовим обігом, з його допомогою задовольняється потреба в платіжних засобах, здійснюється регулювання грошової маси.

Таким чином, взаємозв'язок фінансів і кредиту виражається у їх комплексному використанні. Так, при недостатності власних фінансових ресурсів підприємство залучає кредити. З іншого боку, вільні фінансові ресурси підприємства зберігаються на рахунках в банках, що дозволяє використовувати їх у якості кредитних ресурсів.

Фінанси і гроші.

Гроші та грошовий обіг суттєво впливають на фінансовий стан як юридичних і фізичних осіб, так і держави. Без нормального стану грошового обігу неможливо досягнути стабілізації економічного та фінансового стану держави.

         Хоча фінанси мають грошову форму виміру, проте відрізняються від грошей як за своїм змістом, так і за функціями. Гроші, як загальний еквівалент обміну, виконують функції міри вартості, засобу обігу, засобу платежу, засобу нагромадження, світових грошей. Фінанси виконують розподільчу та контрольну функції. Реальний рух грошей є обов’язковою умовою виникнення та існування фінансів, проте не всі грошові відносини можна вважати фінансовими. Грошові кошти стають фінансовими ресурсами лише за умови акумуляції їх у відповідних фондах, що мають певний порядок їх формування та використання. Водночас грошові відносини за своїм змістом і складом значно ширші від фінансових, оскільки, крім фінансових, включають ще й відносини обміну (грошовий обіг) та кредитні відносини.

 

Питання для самоконтролю

1. Передумови виникнення фінансів.
2. Перші форми застосування терміну ''фінанси''.
3. Фінанси за доменіального устрою.
4. Чинники, що вплинули на еволюцію фінансів як економічної категорії.
5. Визначення фінансів як економічної категорії.
6. Функції фінансів.
7. Спільні та відмінні риси фінансів і таких економічних категорій, як ціна, зарплата, кредит, гроші.

 

 

ТЕМА 4.  СТАНОВЛЕННЯ ТА РОЗВИТОК ФІНАНСОВОЇ НАУКИ

4.1. Суть, мета і завдання фінансової науки.

4.2. Історичний аспект становлення і розвитку світової фінансової науки в XV-XIXст.

4.3. Особливості розвитку фінансової науки в Україні.

4.4. Світова фінансова наука ХХ ст.

4.5. Сучасна світова наукова фінансова думка.

Література:

1. 1.     Фінанси : підручник / [за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова]. – К. : Знання, 2008. – 611 с.
2. 2.     Біла О.Г. Чуй І.Р. Фінанси: навч. посіб. -2-е вид., доп. і перероб. - Львів: „Магнолія-2006”, 2012. -390c.
3. 3.     Теорія фінансів: навч. посіб. / [за заг. ред. О.Д.Василика]. –К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 480с.
4. 4.     Андрущенко В. Л. Фінансова думка Заходу у ХХ столітті (Теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів) / В. Л. Андрущенко. – Львів : Каменяр, 2000. –  303 с.
5. 5.     Злупко С. М. Економічна думка України : навч. посіб. / С. М. Злупко. –Львів: ЛНУ ім. І. Франка, 2000. – 496 с.
6. 6.     Лісовицький В. М. Історія економічних вчень : навч. посіб. / В. М. Лісовицький. – К. : ЦУЛ, 2004. – 220 с.

 

4.1. Суть, мета і завдання фінансової науки.

 

Розквіт фінансової науки почався наприкінці XV століття, коли в світі відбулися значні зміни в державному устрої, пов’язані з появою великих абсолютних монархій, та коли з’явились постійні великі армії, і завдання правлячих структур розширились. Фінансова наука розглядається як вчення про сутність і роль фінансів у суспільстві, закономірності їх виникнення та розвитку на різних історичних етапах розвитку суспільства.

Розділи фінансової науки можна розглядати за стадіями розвитку людства: вчення про фінанси рабовласницького суспільства, феодального, капіталістичного суспільства, сучасних суспільно-економічних формацій.

Фінансова наука вивчає явища та процеси, які здійснюються у державі при створенні й використанні фондів фінансових ресурсів на цілі її економічного та соціального розвитку.

Фінансові явища та процеси можна досліджувати на різних рівнях:

-         на рівні національної економіки (на макрорівні);

-         на регіональному рівні (рівні адміністративно-територіальних утворень);

-         на рівні суб’єктів господарювання та фізичних осіб (на мікрорівні);

-         на рівні світового господарства (на макрорівні).

Загальною метою фінансової науки є пізнання дії об’єктивних законів і закономірностей у сфері фінансів, а також передача наукових досліджень до практичного використання.

Фінансова наука в історичних реаліях постає у трьох виявах:

1. як певна сукупність знань, відомостей, інформації про фінанси;
2. діяльність, пов’язана з продукуванням фінансових знань, що включає суб’єктів, цілі, функції, засоби, методи, форми, об’єкти і результати;
3. сукупність колективів, інститутів, установ і підрозділів, які здійснюють фінансову наукову діяльність, тобто суб’єкти, які безпосередньо виконують наукові дослідження.

Структура фінансової науки:

Þ історико-теоретичні науки;

Þ науки управлінського циклу;

Þ прикладні науки

 

Суб’єктамифінансової науки є вчені, науковці, а також установи, організації, вузи, які забезпечують здійснення фінансової наукової діяльності, тобто особи, які безпосередньо проводять наукові дослідження.

Об’єктами фінансової науки є всі фінансові процеси і явища, що відбуваються у суспільстві, зокрема:

-         фонди грошових ресурсів,

-         капітал і фінансові ресурси суспільства, держави, суб’єктів господарювання, територіальних громад,

-         грошові доходи і нагромадження,

-         податки, обов’язкові збори, неподаткові надходження в бюджет,

-         бюджетні видатки, витрати суб’єктів господарювання,

-         фінансові плани, фінансові показники.

Фінансова наука виконує як загальнонаукові, так і конкретно-наукові функції (рис. 4.1.).

 

Рис. 4.1. Загальні та спеціальні функції фінансової науки

 

     Зміст фінансової науки складають такі блоки фінансових знань:

1)    фундаментальні теоретичні та історичні основи фінансів,

2)    методологія фінансів,

3)    системи фінансових наукових знань галузевого і проблемного характеру,

4)    системи фінансових наукових фінансових знань прикладного характеру.

Складові системи наукових фінансових знань
фінансова теорія	фінансова наука	фінансова думка	вчення про фінанси	фінансова доктрина
фінансова концепція	наукові закони	судження	постулати та аксіоми	гіпотеза
наукові проблеми	наукова парадигма	метод	поняття та категорії	науковий факт

Рис. 4.2. Складові системи наукових фінансових знань

 

4.2. Історичний аспект становлення і розвитку світової фінансової науки в XV-XIX ст.

 

Наука ''фінанси'' виникла у середині ХV століття, коли досягли певного розвитку товарно-грошові відносини й стало можливим створення фондів грошових ресурсів насамперед для задоволення різноманітних потреб держави.

До ХV ст. фінансової науки як окремої галузі знань не існувало, хоча фінансові аспекти розглядалися у філософських працях вчених античного світу — Арістотеля, Платона, Ксенофонта, Цицерона.

Розвиток фінансової науки можна звести до наступних етапів:

- XVIст. - початок фінансової науки (Ж.Боден, “Шість книг про республіку” “Фінансові нерви держави” (1577 р.) і введення терміну фінанси та фінансової науки;

- XVIIст. - обґрунтування непрямого оподаткування (англійські вчені Т. Мен, Дж. Локк, Т. Гоббс); трактування про багатство держави, значення грошей в економіці та методи їх використання (В.Петті “Трактат про податки і збори);

- XVII—XVIII ст. - дослідження системи управління фінансами, взаємозв’язку фінансів із народним господарством та залежності рівня добробуту населення від платоспроможності щодо податків (німецькі фінансисти школи камералістики: Л. фон Секондорф, Ф. Юсті, І. Зоннефельд); викладення основних положень фінансової науки (Ф. Юсті “Система фінансового господарства”);

- кінець XVIII ст.- пожвавлення розвитку фінансової науки (ідеї Монтеск’є, Ж. Руссо, Д. Дідро, Д. Канта); теоретичні постулати вчених-фізіократів про справедливе оподаткування, про джерела доходів, про розмір участі кожного громадянина у витратах держави; схему взаємозв’язку фінансів, їхньої ролі в процесі суспільного відтворення, створення та використання суспільного продукту;

- класична політекономія: А. Сміт у “Дослідженні про багатство народів” до джерел багатства нації відніс три джерела — землю, працю й капітал; обґрунтував поділ державних витрат на загальнодержавні та місцеві;

- Д. Рікардо у “Початку політичної економії і оподаткування” створив нову теорію податків, згідно з якою всі податки сплачуються з прибутку капіталіста, тобто усі податки в результаті перекладаються на підприємців, що може зменшити їхній прибуток;

- XIX ст. - розвиток правових основ державного управління, у тому числі й фінансове право. Саме в цей час фінансова наука виокремлюється із загальної теорії політичної економії, стає самостійною сферою знань. У багатьох великих університетах Європи створюються кафедри фінансів;

- кінець XIX ст. - розгляд загальних основ фінансової науки, виділення розділів фінансової науки: державні доходи; державні видатки; державний кредит; бюджет; організація управління фінансами (німецький учений К. Г. Рау “Основні начала фінансової науки”); розгляд фінансів як засобу поліпшення життя народу; необхідності скорочення непрямого оподаткування, встановлення неоподатковуваного мінімуму, впровадження прогресивного податку (швейцарський фінансист Ж. Сісмонді, австрієць Е. Сакс, італієць Ф. Нітті, американець Е. Селігман).

Загальною характерною рисою всіх наукових досліджень цього часу є те, що фінансова наука не виходила за рамки державних фінансів, тобто проблеми розглядалися лише в межах бюджетної системи.

 

4.3. Особливості розвитку фінансової науки в Україні

 

Фінансова наука в Україні розвивалася в контексті її розвитку в умовах Великого князівства Литовського, Речі Посполитої, Російської імперії, Австро-Угорщини та СРСР, цим і зумовлено значний вплив на економічну думку національних ідей та прагнення побудови фінансово незалежної суверенної Української держави.

Можна виділити наступні етапи в еволюції фінансової думки в Україні:

1. Фінансова думка в Київській Русі, джерелами якої були літописи, грамоти, договори (збірник законів “Правда Руська” Ярослава Мудрого ).

2. Фінансова думка доби ренесансно-реформаційних рухів (“Литовські статути”, статистичні записи XV-XVI ст.).

3. Фінансові погляди доби Гетьманщини. Джерелами фінансової думки цього часу стали універсали, урядові накази і листи (козацькі “Переяславські статті”, “Конституція” П. Орлика та статути “Гетьманського Самодержавства”).

4. Становлення та розвиток класичного напрямку економічної думки (“Домоводство” В.Каразіна, конспекти лекцій під назвою “Економічна система” М.Балудянського, праця “Нарис теорії потреб” І.Вернадського та дослідження М.Зібера).

5. Київська школа політекономії, сформована в останній третині XIX ст. До неї відносять М.Бунге, Д.Піхно, А.Антоновича, Р.Орженцького, О.Білімовича.

6. Розвиток української економіко-статистичної науки кінця ХІХ ст. (Д.Журавський, В.Навроцький, О.Русов, Ф.Щербина, М.Птуха).

7. Фінансові погляди І.Франка. У його доробку біля 40 економічних праць, де широко відображено проблеми бюджету, фінансів і кредиту, фіскальної політики держави.

8. Наукові новаторства кінця XIX – початку XX ст. С.Подолинського, М.Яснопольського, М.Туган-Барановського, П.Чомпи, Є.Слуцького (М.І.Туган-Барановський і його Теорія виробничих циклів та ролі грошей; М.П.Яснопольський і наукова школа просторової фінансової економетрії; Є.Слуцький і теорія стану рівноваги бюджету індивіда).

9. Економіко-кооперативна думка М.Левитського, С.Бородаєвського, Б.Мартоса, Ю.Павликовського та О.Луцького. Кооперативний рух в Україні кінця ХІХ - початку ХХ ст. спричинив дослідження організації землеробських та ремісничих артілей, споживчих кредитних кооперативних об’єднань, створення артільних кас і т.п.

10. Фінансова думка України у ХХ ст., яка характеризується впливом різних суспільно-економічних режимів та розвитком на еміграції (М.Добриловський “Основи фінансової науки”; М.І.Мітіліно “Основи фінансової науки”; Є.Головінський “Фінанси УРСР”, В.Тимошенка та його теорія аграрних циклів, В.Голубничий з його теорією порівняльних економічних систем).

11. Фінансова думка суверенної України характеризується появою нових академічних досліджень, адаптованих до потреб економіки. Їх поява постала із необхідності виходу із економічної та фінансової кризи, зумовленої переходом від командно-адміністративної планової економічної системи господарювання до незалежної фінансової системи Української держави. Наповнення фінансової науки незалежної України здійснено згідно із завданнями розбудови національної економіки на соціально-ринкових засадах, а саме, забезпечення стабільності фінансово-кредитної системи, проведення роздержавлення, створення сучасного ринкового господарства та його інфраструктури, формування незалежної та ефективно функціонуючої фінансової системи.

 

4.4. Світова фінансова наука  ХХ ст.

 

ХХ століття - це період розквіту фінансових наукових шкіл, доктрин.

Ідеї А.Вагнера про принципи соціального ринкового господарства та держави добробуту у фінансовій науці відображаються такими положеннями:

-         значні масштаби перерозподілу ВВП через бюджетну систему;

-         значна частка зовнішньої торгівлі;

-         соціальне значення видатків бюджету, переважне прибуткове оподаткування фізичних осіб;

-         бюджетне субсидіювання окремих галузей, сільського господарства.

В.Парето розвинув ідеї суспільного добробуту через умову ефективності (стан рівноваги): зміни або дії у сфері фінансів мають сенс лише тоді, коли матеріальне становище певних соціальних груп покращується без погіршення його для інших. Тому, видатки бюджету можуть зростати за певними напрямками тільки за умови, що це не зашкодить іншим напрямкам. Оптимум В.Парето – умовою зростання суспільного добродуту є покращення добробуту одних людей без одночасного погіршення стану інших.

Світова фінансова наука ХХ ст. розвивалася за двома напрямами:

-         класичний (В.Петті, А.Сміт, Д.Рікардо, Дж.Міль), що об’єднують наукові школи камералістів, меркантилістів, фізіократів, марксистів, китайських соціалістів, австрійців, історичної школи;

-         неокласичний (Л.Вальрас, Ф.Візер, І.Джевонс, А.Маршал, К.Менгер, В.Парето, П.Самуельсон, М.Фрідмен), що об’єднують фінансові  школи Східної Європи і СНД, кейнсіанство, італійську та шведську школи.

Найбільш поширеними були такі теорії державних фінансів:

-         соціально-етична теорія оподаткування, закон підвищення державних видатків (закон Вагнера);

-         концепція розподілу державних доходів і видатків з позицій суб’єктивістської теорії вартості (М. Пантелеоні);

-         теорія фінансової системи як продукту історичних умов (Л.Штейн);

-         теорія ціноутворення суспільних благ з позицій маржиналізму (У.Мадзола);

-         теорія справедливого оподаткування (К.Віксель);

-         теоретизація державних фінансів як механізму рівноваги між приватними і суспільними благами через політичний процес (Д.Монтемартіні);

-         теорія суспільних потреб з позицій суб’єктивної вигоди (Е.Бароне);

-         соціологічна інтерпретація державних фінансів з позицій теорії фіскальної експлуатації (Р.Гольдштейн);

-         теорія максимізації вигоди через баланс індивідуальних практичних корисностей приватних і суспільних потреб (Ф.Візер);

-         теорія державних фінансів в інтерпретації соціальної солідарності (Г.Рітгль);

-         теорія оподаткування з позицій суб’єктивної вартості (Б.Сакс);

-         теорія практичної корисності для обґрунтування параметрів державного бюджету, теорія фіскального обміну (Е.Ліндаль);

-         інтерпретація податків як страхової премії та форми колективного заощадження (П.Леруа-Больє);

-         “чиста” формалізована теорія оподаткування на основі маржиналізму (Д.Еджворт);

-         теорія прогресивного оподаткування з позицій граничної корисності доходу (А.Кохен-Стюард).

 

4.5. Сучасна світова наукова фінансова думка

 

Центральне місце в наукових дослідженнях сучасних фінансистів посідають ідеї використання фінансів для досягнення суспільного блага, яке повинно забезпечуватися за допомогою демократичних інститутів держави та політичної волі правлячих еліт. Сучасні фінансові теорії сконцентровані у таких школах:

-         теорія суспільного добробуту, коли будь-які зміни у фінансовій сфері мають зміст лише тоді, коли добробут окремих соціальних груп покращується без погіршення в інших;

-         теорії суспільного вибору в умовах демократичного середовища;

-         теорії фіскального обміну “податки-блага”:

- вчені Швеції Е.Ліндаль і К. Віксель - теоретики шведської моделі фінансової системи (фінанси справляють величезний вплив на економічні й соціальні процеси в державі);

- американський вчений Дж. Б"юкенен досліджував питання співвідношення демократії і фінансів. У наукових працях “Державні фінанси в демократичному процесі” (1967 р.) і “Попит та пропозиція суспільних благ” (1972 р.) автор досліджував поведінку як окремих громадян, так і політичних груп і партій при прийнятті рішень щодо кількісних і якісних параметрів державних доходів та видатків; питання, які податки за можливості вільного вибору можуть сплачувати платники.

М.Фрідмен у монографії “Податкові обмеження і зростання держави” (1978р.) виклав суть податків і їх зв’язок з економічним розвитком держави.

На сьогодні наукові школи мають розв’язувати фінансові проблеми поляризації інтересів бідних і багатих держав, боротьба з бідністю, стихійних лих, старіння населення, зростання населення у бідних країнах, екологічні проблеми, глобальне потепління.

 

Питання для самоконтролю

1. Назвіть передумови виникнення фінансової науки.
2. Охарактеризуйте основні напрями розвитку фінансової науки.
3. Дайте визначення предмета фінансової науки.
4. Назвіть суб’єктів фінансової науки.
5. Охарактеризуйте об’єкт та предмет фінансової науки.
6. Основні функції фінансової науки.
7. Назвіть найвідоміших представників фінансової науки в Україні.
8. Які основні напрями сучасної світової фінансової науки?
9. Дайте визначення таких термінів: предмет фінансової науки, метод фінансової науки, призначення фінансової науки, метод індукції, дедукції, абстрагування.

 

 

ТЕМА 5. ФІНАНСОВА ПОЛІТИКА І ФІНАНСОВЕ ПРАВО

5.1. Фінансова політика, її суть, види та завдання

5.2. Фінансовий механізм та його складові елементи

5.3. Поняття та система фінансового права

5.4. Органи управління фінансами в Україні.

Література:

1. Конституція України. – К. : Юрид. література, 1996. –50 с.

2. Бюджетний кодекс України. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2010, № 50-51, ст.572

3. Податковий кодекс України. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17.

4. Україна. Закон. Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні:від 11.08.2013, №2939-12, - [Електронний ресурс]. - Джерело доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2939-12

1. 5.     Фінанси : підручник / [за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова]. – К. : Знання, 2008. – 611 с.
2. 6.     Біла О.Г. Чуй І.Р. Фінанси: навч. посіб. -2-е вид., доп. і перероб. - Львів: „Магнолія-2006”, 2012. -390c.
3. 7.     Теорія фінансів: навч. посіб. / [за заг. ред. О.Д.Василика]. –К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 480с.

 

 

5.1. Фінансова політика, її суть, види та завдання

 

Фінансова політика – діяльність держави та суб’єктів господарювання щодо мобілізації, раціонального розподілу і використання фінансових ресурсів задля досягнення поставлених цілей.

Залежно від характеру заходів і часу, на які вони розраховані, розрізняють фінансову стратегію і фінансову тактику.

Фінансова стратегія– довготривалий курс фінансової політики, що відображає основні джерела формування і напрями використання фінансових ресурсів на тривалу перспективу. Прикладом стратегічних завдань і відповідно їх фінансового забезпечення є впровадження власної грошової одиниці, проведення приватизації, подолання інфляції та спаду виробництва.

Фінансова тактика – поточна політика, спрямована на вирішення завдань конкретного етапу розвитку суспільства, що випливають із розробленої фінансової стратегії. Вона включає конкретні методи і засоби досягнення поставленої мети. Прикладом фінансової тактики є вдосконалення системи оподаткування, надання пільг окремим платникам, введення єдиної тарифної сітки в оплаті праці тощо.

Залежно від рівня економічної системи вирізняють фінансову політику держави, суб’єктів господарювання, міжнародних організацій і фінансових інститутів (рис. 5.1):

	РІВНІ ФІНАНСОВОЇ ПОЛІТИКИ
макрорівень			мікрорівень			рівень світового господарства
фінансова політика держави			фінансова політика суб’єктів господарювання	фінансова політика домогосподарств		фінансова політика міжнародних організацій і фінансових інститутів

 

Рис. 5.1. Рівні фінансової політики

 

Фінансова політика держави відображає систему заходів щодо мобілізації фінансових ресурсів, їх розподілу та використання з метою цілеспрямованого соціального і економічного розвитку країни. У ній конкретизуються головні напрями розвитку національної економіки, соціально-правового забезпечення громадян, фінансової безпеки держави, визначається загальний обсяг фінансових ресурсів, їх джерела та напрями використання, розробляється механізм регулювання та стимулювання соціально-економічних процесів фінансовими методами. Завдання фінансової політики держави – забезпечити реалізацію державних програм відповідними фінансовими ресурсами.

Фінансова політика держави своє практичне втілення знаходить у:

• фінансовому законодавстві;
• фінансовому механізмі, тобто системі форм і методів мобілізації і розподілу фінансових ресурсів;
• структурі доходів і видатків бюджету держави.

Характер фінансової політики:

ð соціально спрямована;	ð антисоціальна;
ð мілітаристська;	ð волюнтаристська.

Складові фінансової політики держави:

1. Бюджетна політика – діяльність державних органів влади стосовно формування, виконання і регулювання державного бюджету з метою забезпечення соціально-економічної розвитку і стратегічних пріоритетів.
2. Податкова політика – діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані грошові фонди держави.
3. Грошово-кредитна політика – комплекс дій і заходів держави у сфері грошового та кредитного ринків (емісійна, цінова, валютна, кредитна політика).
4. Митна політика покликана захищати інтереси держави у сфері скорочення чи розширення експорту та імпорту, застосовуючи систему митних платежів або певний митний режим. Митна політика може бути  у формі протекціонізму або вільної торгівлі.
5. Боргова політика передбачає систему дій та заходів щодо уникнення або врегулювання боргових проблем держави, забезпечення її платоспроможності, ефективне використання запозичень.
6. Інвестиційна політика – створення привабливого інвестиційного клімату для пожвавлення ділової активності, нарощування обсягів інвестицій в економіку.

Фінансова політика суб’єктів господарювання  – це система форм і методів, які використовуються для фінансового забезпечення їх функціонування і досягнення визначеної мети, дотримуючись вимог чинного законодавства.

Основні завдання фінансової діяльності підприємства:

• фінансове забезпечення поточної виробничо-господарської і інвестиційної діяльності;
• пошук резервів збільшення доходів, прибутку, підвищення рентабельності і платоспроможності;
• виконання фінансових зобов’язань перед господарськими суб’єктами, бюджетом, банками;
• мобілізація фінансових ресурсів у розмірах, необхідних для фінансування розвитку, збільшення власного капіталу тощо;
• контроль за повнотою мобілізації фінансових ресурсів, ефективним, цільовим їх розміщенням і використанням.

Складовими фінансової політики суб’єктів господарювання є політика формування капіталу, емісійна політика, інвестиційна політика, політика формування активів, управління ризиками, дивідендна.

Фінансова політика домогосподарств – система форми і методів, які використовують домогосподарства для отриманням і використанням грошових доходів з метою задоволення особистих потреб його членів. Така діяльність полягає у формуванні доходів домогосподарства від заробітної плати, продажу майна або передачі його в оренду, підприємницької діяльності, поточних трансфертів та здійсненні витрат по забезпеченню його життєдіяльності.

Фінансова політика у сфері міжнародних фінансів пов’язана з налагодженням фінансових відносин держави з міжнародними організаціями і фінансовими інститутами через участь держави у формуванні фондів міжнародних організацій та отримання від них коштів на позиковій основі для фінансування конкретних проектів і програм.

 

5.2. Фінансовий механізм та його складові елементи

 

Фінансова політика держави реалізується через фінансовий механізм. Фінансовий механізм - сукупність форм і методів, за допомогою яких відбувається формування та використання фондів фінансових ресурсів для забезпечення різноманітних потреб державних структур, суб’єктів господарювання та населення. Його розглядають:

У широкому розумінні	ð комплекс фінансових  методів і важелів впливу на соціально-економічний розвиток
У вузькому розумінні	ð сукупність конкретних методів і важелів впливу на процес формування і використання фінансових ресурсів для забезпечення функціонування державних структур, суб’єктів господарювання та населення

До структури фінансового механізму включають фінансові методи, фінансові важелі та інструменти, нормативно-правове, інформаційне та організаційне забезпечення (рис. 5.1):

Фінансові методи	Фінансові важелі та фінансові інструменти			Нормативно-правове, інформаційне, організаційне забезпечення
	важелі	стимули	санкції
планування, оперативне управління, фінансовий контроль, фінансове забезпечення, фінансове регулювання,	податки, обов’язкові збори, норми амортизації, орендна плата, процент за кредит	заохочувальні фонди, податкові пільги, прискорена амортизація, бюджетне фінансування	штраф, пеня	Конституція, Закони Укази Президента, Постанови уряду, накази міністерств, міжнародні договори, методичні вказівки, нормативна документація, звітні дані підприємств

Рис. 5.1. Елементи фінансового механізму

 

Основні фінансові методи:

• фінансове планування – діяльність щодо складання планів формування і використання фінансових ресурсів на рівні окремих суб’єктів господарювання, галузевих структур, адміністративно-територіальних одиниць, країни в цілому. Фінансове планування включає фінансове прогнозування, поточне фінансове планування, оперативне фінансове планування;
• оперативне фінансовеуправління – втручання у розподільчі процеси з метою ліквідації диспропорцій, своєчасного перерозподілу коштів, забезпечення досягнення запланованих результатів;
• фінансовий контроль є особливою діяльністю щодо перевірки формування й використання фондів грошових ресурсів у процесі створення, розподілу і використання валового внутрішнього продукту з метою оцінки обґрунтованості та ефективності прийняття фінансових рішень і результатів їх виконання.;
• фінансове забезпечення – формування цільових грошових фондів суб’єктів господарювання у передбачуваному розмірі та їх ефективне використання. Методами фінансового забезпечення є: самофінансування; кредитування; бюджетне фінансування; оренда (лізинг); інвестування.
• фінансове регулювання – метод фінансового впливу, пов’язаний із регулюванням економічних процесів. Воно здійснюється через систему норм і нормативів, лімітів та фінансових резервів. Основними елементами фінансового регулювання є валютне, податкове, бюджетне, антимонопольне, антидемпінгове, банківське регулювання, регулювання інвестиційного ринку та ринку цінних паперів, тощо.

Фінансові важелі та інструменти – прийоми дії фінансових методів, конкретні форми розподілу і перерозподілу ВВП.

• Важелі – конкретні форми розподілу і перерозподілу ВВП, встановлений порядок фінансування, кредитування і інвестування (податки, обов’язкові збори, норми амортизації, норми витрачання коштів у бюджетних установах, орендна плата, % за кредит, дотації, субсидії).
• Стимули – зарплата, доходи працівників, премії, пенсії, стипендії, матеріальні допомоги, надання різних пільг (заохочувальні фонди, створені з прибутку, бюджетне фінансування, спеціальні фінансові пільги).
• Санкції охоплюють штрафи та пеню.

Штраф – ступінь матеріального впливу на винних у порушенні законодавства, угод або діючих правил; накладаються, як правило, у твердій грошовій сумі.

Пеня накладається при невчасному виконанні грошових зобов’язань і нараховується за кожен день прострочення, встановлюється у відсотках від суми простроченого платежу.

Нормативно-правове забезпечення регулює взаємодію елементів фінансового механізму. До його складу входять: Конституція України, Закони ВРУ, Укази Президента, Декрети і Постанови КМУ, інструкції, накази, положення міністерств, міжнародні договори тощо.

Інформаційне забезпечення – вичерпна, достовірна, своєчасна та зрозуміла інформація, необхідна для прийняття фінансових рішень.

Організаційне забезпечення – створені відповідні фінансові органи та інституції зі своїми функціями та повноваженнями, що здійснюють фінансову політику та координацію дій усіх суб’єктів.

 

5.3. Поняття і система фінансового права

        

-  Фінансове право – це самостійна галузь публічного права, що містить сукупність юридичних норм, які регулюють суспільні відносини, котрі виникають у процесі створення, розподілу й використання фондів грошових ресурсів держави та органів місцевого самоврядування у процесі реалізації їх завдань та виконання функцій. Предметом фінансового права є сукупність суспільних відносин, що виникають, змінюються та припиняються у сфері фінансової діяльності державних та місцевих її утворень. Ознаками фінансового права є:

-         організаційний характер (дані відносини існують у сфері публічної фінансової діяльності);

-         владний характер (у них беруть участь уповноважені органи, наділені владними повноваженнями);

-         грошовий характер (об’єктом цих відносин є грошові кошти або зобов’язання).

Суб’єктами фінансового права є юридичні та фізичні особи, поведінка яких регулюється нормами фінансового права за наявності у них ознак правоздатності та дієздатності (держава, адміністративно-територіальні формування, юридичні особи, громадяни).

Джерелами фінансового права є правові акти державних органів законодавчої, виконавчої влади, місцевого самоврядування. Головне джерело фінансового права – Конституція України, Бюджетний Кодекс, законодавство про державний бюджет, проекти Податкового кодексу, фінансове законодавство.

Фінансове право призначене для регулювання фінансових відносин шляхом закріплення прав та обов’язків державних органів влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та громадян.

 

5.4. Органи управління фінансами в Україні

 

Управління фінансами є складовою частиною управління економікою. Процес управління фінансами включає дві складові: органи управління та форми і методи управлінської діяльності (фінансовий менеджмент).

Розрізняють стратегічне та оперативне управління фінансами.

Стратегічне управління фінансами в Україні відповідно до Конституції України покладено на вищі органи державної влади і управління: Верховну Раду України; Кабінет Міністрів України; Президента України.

Оперативне управління фінансами здійснює фінансовий апарат, який включає фінансові органи та фінансові інститути, які можна згрупувати в чотири блоки:

1. Органи управління у сфері бюджету держави: Міністерство фінансів України, Державне казначейство і Державна фінансова інспекція України, а також Державна податкова служба.

2. Контрольно-регулюючі органи: Рахункова палата, Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку, Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, Аудиторська палата і аудиторські фірми.

3. Фінансові інститути фінансового ринку: НБУ і комерційні банки, Міжбанківська валютна біржа, фондові біржі та фінансові посередники, страхові компанії.

4. Органи управління цільовими фондами: Пенсійний фонд України, Фонди  соціального страхування..

Управління фінансами суб’єктівгосподарювання здійснюють відповідні фінансові служби у складі управлінських структур підприємств та організацій. У світовій науці і практиці широкого визнання набув фінансовий менеджмент як наука про управління фінансами суб’єктів господарювання.

 

Питання для самоконтролю

1. Що розуміють під фінансовою політикою?
2. У чому полягає зміст фінансової політики держави?
3. Який характер може мати фінансова політика?
4. Які основні завдання фінансової політики підприємства?
5. Що таке фінансовий механізм?
6. Основні елементи фінансового механізму.
7. Роль і місце фінансових важелів і стимулів.
8. Необхідність фінансового планування.
9. Мета фінансового контролю.
10. Охарактеризуйте об’єкти та суб’єктів  процесу управління фінансами.
11. Склад і функції фінансових органів України.

 

 

ТЕМА 6. ПОДАТКИ. ПОДАТКОВА СИСТЕМА

6.1.         Суть і функції податків. Елементи системи оподаткування.

6.2.         Податкова система і податкова політика України.

6.3.         Види податків та механізм їх справляння.

6.4.         Органи державної податкової служби та їх функції.

 

Література:

1. Податковий кодекс України. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17.

2. Бюджетний кодекс України. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2010, № 50-51, ст.572

1. 3.     Фінанси : підручник / [за ред. С. І. Юрія, В. М. Федосова]. – К. : Знання, 2008. – 611 с.
2. 4.     Біла О.Г. Чуй І.Р. Фінанси: навч. посіб. -2-е вид., доп. і перероб. - Львів: „Магнолія-2006”, 2012. -390c.
3. 5.     Мединська,Т. В.  Податкова система [Текст] : навч. посібник / Податкова система [Текст] : навч. посібник / Т.В. Мединська, Н. I. Власюк. – 3-тє вид., переробл. та доповн. – Львів : Магнолія-2006 , 2012. – 424 с.

 

6.1. Суть і функції податків. Елементи системи оподаткування.

 

Податки – складна фінансова категорія, яка здійснює вплив на економічні явища та процеси в суспільстві.

Характеристику податків необхідно давати у таких аспектах:

-         за економічною суттю податки характеризуютьфінансові відносини між державою і платниками податків з примусового відчуження частини новоствореної вартості з метою формування централізованих фондів грошових ресурсів;

-         за формою прояву податки відображають реальну суму грошових коштів, які мобілізуються державою. Формами їх прояву є податок, плата, відрахування, збір;

-         з організаційно-правової сторониподатки виступають, як обов’язкові платежі, що сплачуються юридичними та фізичними особами до бюджету чи державних цільових фондів в порядку та в терміни, передбачені чинним законодавством.

Податкам властиві певні риси: обов’язковість платежу, розподіл доходу при сплаті податку, індивідуальна безоплатність та регулярність справляння (рис. 6.1).

 Рис. 6.1. Характерні особливості податку

 

Таким чином, податки – це обов’язкові платежі, які законодавчо встановлюються державою, сплачуються юридичними та фізичними особами в процесі розподілу і перерозподілу частини вартості ВВП й акумулюються в централізованих грошових фондах для фіннсового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.

Суть податків, як фінансової категорії, проявляється в їх функціях:

Функції податків

 

 

 

 

Рис. 6.2. Функції податку

 

1. Фіскальна функція забезпечує формування доходної частини бюджету. З огляду на цю функцію, податки повинні відповідати таким вимогам:

Þстабільності (визначаються гарантії того, що передбачені законом податкові надходження будуть отримані у повному обсязі);

Þ постійності (податки повинні рівномірно надходити протягом бюджетного року у чітко встановлені терміни);

Þ рівномірності розподілу податків у територіальному розрізі (всі ланки бюджетної системи повинні забезпечуватись достатніми доходами).

2. Регулююча функція – полягає у впливі податків на різні сторони діяльності платника. Змінюючи пропорції функціонування ресурсів в економіці, оподаткування суттєво впливає на процеси виробництва, нагромадження капіталу, інвестування, платоспроможний попит і пропозицію. Використання податків як фінансового регулятора повинно враховувати наступні фактори:

Þфіскальної достатності - показує, як податки впливають на величину доходів бюджету;

Þекономічної ефективності - показує, як податки впливають на економічний розвиток підприємств;

Þ

соціальної справедливості - показує, як податки можуть виступати інструментом соціального регулювання.

Þвизначення об’єкта оподаткування

Þвизначення джерел сплати податку

Þвстановлення ставок податків

Þвстановлення терміну сплати податку

Þнадання податкових пільг

Þвстановлення штрафних санкцій за порушення

податкового законодавства

       У складі регулюючої функції податків розглядається і стимулююча функція, через неї держава впливає на процес відтворення, стимулюючи його активність, посилюючи нагромадження капіталу, розширюючи платоспроможний попит населення, створюючи додаткові стимули для ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримуючи рівень зайнятості.

3. Контрольна функція розкривається у тому, що податки є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються  в соціально-економічному житті суспільства в результаті  розподілу і перерозподілу ВВП. Це створює  можливості для використання  податків як засобів контролю.

Зміст категорії податку розкривається у його елементах (рис. 6.3):

Рис. 6.3. Елементи системи оподаткування

 

Серед елементів називають також порядок сплати, податковий звіт, податковий період, звітний період. Види податкових ставок і методи їх встановлення наведені відповідно на рис. 6.4. і  рис. 6.5.

 

Рис. 6.4. Види податкових ставок

 

Рис. 6.5. Методи встановлення податкових ставок

 

Податки можна класифікувати за такими основними ознаками:

1. В залежності від бюджетного устрою держави податки поділяють на:

-         податки, що сплачуються до державного бюджету;

-         податки, що сплачуються до місцевих бюджетів;

-         змішані податки;

-         податки і збори, що формують державні цільові фонди

2. В залежності від способу стягнення:

-         прямі податки - стягуються з доходу (прибутку);

-         непрямі - включаються у ціну товару і перекладаються на споживача.

3. Залежно від рівня державних структур, які їх встановлюють:

-         загальнодержавні податки - встановлюються вищими органами державної влади;

-         місцеві податки - встановлюються місцевими органами самоврядування.

4. За економічним змістом об’єкта оподаткування:

-         податки на доходи - стягують з доходів юридичних та фізичних осіб. Об’єктом оподаткування виступають прибуток суб’єктів господарювання та сукупний оподатковуваний дохід фізичної особи;

-         податки на споживання - існують у формі непрямих податків і справляються у процесі споживання товарів, робіт, послуг;

-         майнові податки - справляються внаслідок наявності конкретного виду майна, що знаходиться в приватній, колективній чи державній власності (податок з власників транспортних засобів, податок на нерухомість);

-         ресурсні платежі - стягуються при використанні природних ресурсів (водних, лісових тощо).

5. За повнотою прав їх використання:

-         закріплені податки, які на тривалий період повністю чи частково закріплені як дохідне джерело конкретного бюджету;

-         регулюючі податки, які надходять до різних бюджетів.

Крім цього, поділ податків можна проводити за:

-         суб’єктами сплати (податки з фізичних, юридичних осіб та змішані);

-         за періодичністю сплати (регулярні та разові податки);

-         за методами встановлення ставок (пропорційні, прогресивні, регресивні, тверді, відсоткові);

-         за джерелом сплати (податки, що сплачуються з доходу, прибутку, заробітної плати; ті, що відносяться на валові витрати);

-         за способом справляння (кадастрові податки; ті, що справляються за декларацією; утримуються з джерела виплати).

 

6.3. Податкова система і податкова політика України

 

Податкова система – сукупність встановлених у країні податків і зборів  (обов'язкових платежів) до бюджетів і державних цільових фондів, механізмів і способів їх розрахунку й сплати, а також суб’єктів податкової служби, які забезпечують їх адміністрування і надходження до відповідних фондів. Податкова система ґрунтується на певних наукових засадах (рис. 6.6)

Рис. 6.6. Наукові основи побудови податкової системи

 

  Принципи  побудови і призначення системи оподаткування є визначені у Законі України “Про систему оподаткування” (рис. 6.7.).

 

Рис. 6.7. Принципи побудови податкової системи України

 

Податкова політика – це діяльність держави у сфері запровадження, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів до централізованих фондів грошових ресурсів держави. Формуючи свою податкову політику, держава шляхом збільшення або скорочення суми податкових надходжень, зміни форм оподаткування та податкових ставок, податкових пільг для окремих галузей, територій, груп населення може сприяти зростанню або спаду господарської активності, створенню сприятливої кон’юнктури, умов для розвитку пріоритетних галузей економіки, реалізації збалансованої соціальної політики. Важливою є така податкова політика, яка дає змогу оптимально поєднувати інтереси держави і платників.

 

6.3. Види податків та механізм їх справляння

 

Становлення податкової системи України відбулося із прийняттям Закону України “Про систему оподаткування” у 1991 році. Основними прямими податками в Україні є податок на доходи фізичний осіб і податок на прибуток підприємств.

Чинний в даний час податок з доходів громадян введено у 2004 році, він змінив схему прогресивного прибуткового оподаткування на пропорційну. Цей податок є загальнодержавним, сплачується до місцевого бюджету і є одним із важливих джерел його формування. Платниками податку є фізичні особи, які отримують доходи в Україні. Об’єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний дохід, який зменшується на суму внесків до державних фондів соціального страхування та суму податкової соціальної пільги за умови права її застосування. Податкова соціальна пільга застосовується як механізм зменшення оподатковуваного доходу для осіб, які мають низькі доходи або відносяться до соціально незахищених верств населення (багатодітних осіб, інвалідів, самотніх батьків, вдів, вдівців, постраждалих від Чорнобильської катастрофи). Загальна ставка податку 15%; до особливих доходів (відсотків, дивідендів) застосовується ставка 5%, підвищена ставка 30% - до доходів у вигляді виграшу чи призу.  Механізм справляння податку наведено на рис. 6.8.

1.     Україна. Закон. Про страхування: від 11.08.2013 № 85/96-вр. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1996, N 18

1.     Україна. Закон. Про цінні папери та фондовий ринок: від 01.01.2014 № 3480-15. - [Електронний ресурс]. – Джерело доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3480-15

Центральна спілка споживчих товариств України

Львівська комерційна академія

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ

Завдання для практичних занять і самостійної роботи
студентів усіх спеціальностей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Львів

Видавництво Львівської комерційної академії

2009

Укладачі: к.е.н., проф. Біла О.Г.,

ст. викл. Галик Л.М.,

ст. викл. Дрівко М.М.,

ст. викл. Мединська Т.В.,

к.е.н., ст. викл. Юсипович О.І.

 

Рецензенти: к.е.н., доц. Мицак О.В.,

 к.е.н., доц. Пінішко В.С.

 

 

Відповідальна за випуск: к.е.н., проф. Біла О.Г.

 

Розроблено і схвалено на засіданні кафедри фінансів і кредиту. Протокол № 9 від 16 грудня 2008 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

© Біла О.Г.,

Галик Л.М.,

Дрівко М.М.,

Мединська Т.В.,

Юсипович О.І.

2009

В С Т У П

 

Збірник завдань з курсу “Фінанси підприємств” розроблений з метою поглибленого вивчення теоретичного курсу і набуття практичних навичок з питань формування та використання капіталу підприємства, здійснення грошових розрахунків, оцінки фінансового стану, отримання банківських кредитів, фінансового планування.

Завдання розроблені згідно з програмою курсу “Фінанси підприємств”, призначені для аудиторних занять і самостійної роботи студентів усіх спеціальностей. Вони становлять тематичний комплекс взаємопов’язаних завдань, розроблених на практичних матеріалах підприємств з врахуванням вимог чинного законодавства. Зміст більшості завдань включає низку питань і вказівок, що сприятиме поглибленому вивченню і засвоєнню програмного матеріалу у поєднанні з такими суміжними дисциплінами, як: “Бухгалтерський облік”, “Ціни і ціноутворення”, “Податкова система”, “Банківська справа”, “Фінансовий аналіз”, “Економічний аналіз”, “Статистика”. В процесі вирішення завдань студент має можливість відчути взаємозв’язок між профілюючими дисциплінами, освоювати їх комплексно, що дуже важливо для формування фахівця вищого рівня кваліфікації.

Завдання враховують сучасний рівень організації фінансів на підприємствах, актуальність проблеми в сфері управління капіталом, кожне завдання має практичне застосування в процесі управління капіталом. Завдання складені у трьох варіантах, кожен з яких враховує дещо відмінну ситуацію. Тому студенту для поглибленого вивчення курсу необхідно розв’язати один варіант завдань і проаналізувати ситуацію двох інших. В процесі розв’язку завдань студент має можливість користуватися необхідними методичними рекомендаціями, поглиблено вивчити фінансову звітність, аналізувати її, всебічно оцінювати фінансовий стан підприємства, вчитися приймати рішення щодо підвищення ефективності використання капіталу, зміцнення фінансового стану підприємства.

У збірнику завдань дотримується тематична послідовність, яка відповідає лекційному курсу. Тому завдання можуть бути використані як для практичних занять, так для поточного і підсумкового контролю рівня знань студентів вивченого матеріалу та самоконтролю в процесі самостійної роботи студентів над курсом. Багатоваріантність завдань дає можливість використовувати їх на іспитах.

ТЕМА 1. ОСНОВИ ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ

 

Завдання 1. Визначити склад і структуру грошових ресурсів (капіталу) підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта). Дати оцінку структурних змін капіталу.

Рішення оформити у вигляді нижченаведеної таблиці.

 

Вказати:

1)        яке цільове призначення капіталу;

2)        яка структура капіталу є оптимальною;

3)        за якими ознаками класифікується капітал підприємства.

 

Завдання 2. Згрупувати капітал (грошові ресурси) підприємства за приналежністю і джерелами формування та визначити його структуру на основі даних балансу (дод. 2 відповідно до варіанта). Рішення оформити у вигляді таблиці, зразок якої наведений в завданні 1. Дати оцінку структурних змін капіталу (грошових ресурсів).

Вказати:

1)        нормативні акти, що регулюють формування капіталу підприємства;

2)        чинники впливу на структуру капіталу;

3)        шляхи оптимізації структури капіталу.

 

Завдання 3. Визначити склад і структуру власного капіталу підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта). Рішення оформити у вигляді таблиці, зразок якої наведений в завданні 1. Дати оцінку структурних змін в джерелах формування власного капіталу.

Вказати:

1)        чим обумовлена необхідність формування власного капіталу;

2)        джерела збільшення власного капіталу;

3)        які особливості складу і структури власного капіталу підприємств різних форм власності.

 

Завдання 4. Визначити показники ефективності використання власного і сукупного капіталу підприємства на основі даних фінансової звітності (дод. 2 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)        джерела формування капіталу;

2)        чинники впливу на ефективність використання капіталу;

3)        шляхи підвищення ефективності використання капіталу.

 

Завдання 5. Визначити структуру розміщення власного капіталу на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта). Рішення оформити у вигляді таблиці, зразок якої наведений в завданні 1. Дати оцінку самодостатності та ефективності розміщення власного капіталу.

Вказати:

1)        роль і місце власного капіталу у фінансуванні господарської діяльності підприємства;

2)        особливості формування власного капіталу на підприємствах різних форм власності;

3)        яка частка власного капіталу в складі грошових ресурсів є оптимальною і забезпечує фінансову стійкість підприємства.

 

Завдання 6. Провести порівняльний аналіз і оцінку ефективності використання власного капіталу на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)        роль і призначення власного капіталу;

2)        шляхи підвищення ефективності використання власного капіталу;

3)        необхідність і джерела збільшення власного капіталу.

ТЕМА 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ГРОШОВИХ РОЗРАХУНКІВ

 

Завдання 7. Обгрунтувати, які форми розрахунків або способи платежу доцільно використовувати при розрахунках, виходячи з наступних даних:

1. Розрахунки з бюджетом щодо сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів.
2. Розрахунки домобудівного комбінату з металобазою згідно з актом звірки взаємної заборгованості підприємств.
3. Розрахунки швейної фабрики з шовковим комбінатом за фактично відвантажену ним тканину.
4. Розрахунки деревообробного комбінату з лісгоспами, які розташовані в іншій місцевості і з якими комбінат має разові господарські зв’язки, за поставки лісопродукції.
5. Розрахунки будівельно-монтажного управління із заводом залізобетонних конструкцій за поставки виробів, які здійснюються рівномірно за угодою, укладеною на рік.
6. Розрахунки фізичної особи з торговельною організацією за придбаний легковий автомобіль.
7. Розрахунки магазину з хлібозаводом за щоденні поставки хлібобулочних виробів.

Вказати:

1)    хто вибирає форму і спосіб розрахунків;

2)    якими нормативними актами регулюється організація безготівкових розрахунків;

3)    в яких випадках банк депонує кошти клієнтів при організації безготівкових розрахунків.

 

Завдання 8. Визначити черговість здійснення платежів з поточного рахунку підприємства на основі таких даних:

1. Залишок коштів на поточному рахунку підприємства на 15 травня становить 480 тис.грн.
2. На адресу підприємства надійшли наступні платіжні документи:

а) платіжне доручення від 15 травня за енергоносії – 25 тис.грн.;

б) платіжна вимога на примусове стягнення коштів на підставі рішення суду про відшкодування збитків, завданих каліцтвом, – 40 тис.грн.;

в) платіжне доручення на перерахування коштів до Пенсійного фонду – 35 тис.грн.;

г) платіжна вимога на стягнення аліментів згідно з рішенням суду – 5 тис.грн.;

д) чек на виплату заробітної плати – 90 тис.грн.;

е) платіжне доручення на перерахування податку на додану вартість – 78 тис.грн.;

є) строкове зобов’язання за кредитом зі строком погашення 15 травня – 260 тис.грн.;

ж) платіжне доручення за попередню оплату продукції – 240 тис.грн.;

з) меморіальний ордер банку на оплату за розрахунково-касове обслуговування – 13 тис.грн.

Вказати:

1)    як вчинить банк з клієнтами при недостатності коштів на поточному рахунку для оплати поданих ними документів;

2)    на підставі якого нормативного документу банки здійснюють безготівкові розрахунки;

3)    які платіжні інструменти використовуються при здійсненні безготівкових розрахунків.

 

Завдання 9. Визначити, які платіжні доручення і в якій черговості будуть прийняті банком до виконання на основі таких даних:

1. 10 квітня до банку надійшли від консервного комбінату такі платіжні доручення:

-         № 20 від 31 березня на перерахування коштів в сумі 155 тис.грн. фермерському господарству за отриману сільськогосподарську продукцію;

-         № 24 від 6 квітня на 158 тис.грн. для попередньої оплати рахунку цукрового заводу за цукор;

-         № 29 від 10 квітня на перерахування колективному сільськогоспо­дарському підприємству авансу в рахунок майбутніх поставок продукції на суму 240 тис.грн.;

-         № 30 від 10 квітня на перерахування податку з фізичних осіб до бюджету на 18 тис.грн.;

-         № 31 від 10 квітня для переказу через підприємство зв’язку заробітної плати працівникам, що перебувають у відрядженні в іншому населеному пункті на суму 26 тис.грн.;

-         № 32 від 10 квітня на перерахування машинобудівному заводу авансу в рахунок майбутніх поставок обладнання на 350 тис.грн.

1. Залишок коштів на поточному рахунку консервного комбінату на початок операційного дня 10 квітня складав 480 тис.грн.
2. Упродовж операційного дня на поточний рахунок консервного комбінату надійшло 370 тис.грн.

Вказати:

1)    коли застосовуються розрахунки платіжними дорученнями;

2)    протягом якого часу з дати заповнення платіжне доручення приймається банком до виконання;

3)    позитивні і негативні сторони розрахунків платіжними дорученнями.

 

Завдання 10. Визначити дії швейної фабрики і банку платника щодо платіжної вимоги-доручення, отриманої від шовкового комбінату на основі наступних даних.

Швейна фабрика і шовковий комбінат розрахунки між собою здійснюють платіжними вимогами-дорученнями з відтермінуванням платежу строком до 15 днів від дня надходження платіжної вимоги-доручення. 12 квітня фабрика отримала від шовкового комбінату платіжну вимогу-доручення на 320 тис. грн. за продукцію, відвантажену 10 квітня. Проте з’ясувалося, що за угодою між фабрикою і комбінатом передбачалося відвантаження продукції на 290 тис.грн.

Фабрика акцептувала отриману платіжну вимогу-доручення 25 квітня.

На поточному рахунку фабрики 25 квітня було 280 тис.грн.

Вказати:

1)    строк подання до банку платником платіжної вимоги-доручення;

2)    позитивні і негативні сторони розрахунків платіжними вимогами-дорученнями;

3)    як вирішуються претензії між постачальником і покупцем, що випливають із розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

 

Завдання 11. Визначити, в яких випадках будуть застосовуватися розрахунки розрахунковими чеками виходячи з наступних даних.

До комерційного банку звернулися юридичні і фізичні особи (їх перелік подається далі) з проханням видати їм чекову книжку для здійснення розрахунків:

1)    швейної фабрики з шовковим комбінатом;

2)    податкового органу для повернення платникам податків надмірно сплачених ними сум податків;

3)    малого підприємства “Каштан” для розрахунків із базою будівельних підприємств;

4)    заготівельної організації для розрахунків з населенням за отриману від нього сільськогосподарську продукцію;

5)    підприємця Петріва В.В. для розрахунків з цегельним заводом;

6)    вкладника банку Захарко Н.О. для розрахунків з магазином за придбаний автомобіль.

Вказати:

1)    коли використовуються розрахункові чеки;

2)    схему документообороту розрахунків чеками;

3)    позитивні і негативні сторони розрахунків чеками.

 

Завдання 12. Визначити строки закриття акредитивів у банку-емітенті на основі таких даних.

Меблева фабрика 6 квітня звернулася до комерційного банку з проханням відкрити два акредитиви для розрахунків з постачальниками сировини в порядку разових поставок:

1)    для розрахунків з Волинським ліспромгоспом на 90 тис.грн.; строк закриття акредитива у виконавчому банку – 16 квітня; термін проходження документів спецзв’язком між банками – 4 дні; акредитив безвідкличний, покритий з депонуванням власних коштів на окремому рахунку в банку – емітенті;

2)    для розрахунків з Львівською лісобазою на 445 тис. грн.; акредитив непокритий, безвідкличний; строк закриття акредитива у виконуючому банку – 14 квітня; нормативний термін проходження документів між банками – 3 дні.

Вказати:

1)    види акредитивів;

2)    схему документообороту при розрахунках за акредитивами;

3)    позитивні і негативні сторони розрахунків акредитивами.

 

Завдання 13. Визначити суму одноденного планового платежу, уточнити розрахунки між хлібозаводом і торговельним підприємством за першу та другу половину вересня, обчислити розмір найближчого планового платежу після кожного уточнення за половину вересня на основі нижчевказаних даних.

Хлібозавод і торговельне підприємство уклали угоду про розрахунки у порядку планових платежів. Платежі перераховують щодня, виходячи з обсягу поставок хлібобулочних виробів, передбачених укладеною угодою. У вересні передбачено поставки на 280 тис.грн., а у жовтні – 310 тис.грн. Уточнення розрахунків відбувається двічі на місяць – станом на 1 і 16 числа. За вересень поставки хлібобулочних виробів хлібозаводом були наступними:

Число місяця	Сума, тис.грн.	Число місяця	Сума, тис.грн.
1	15,3	16	16,1
2	15,9	17	13,9
3	16,3	18	15,8
4	12,5	19	15,0
5	15,5	20	16,7
6	14,4	21	16,6
7	15,5	22	14,6
8	15,7	23	16,5
9	15,9	24	15,0
10	11,3	25	15,9
11	16,3	26	16,8
12	15,7	27	16,6
13	5,5	28	15,7
14	13,7	29	16,9
15	14,6	30	15,9

 

Планові платежі перераховувалися своєчасно і повністю.

Вказати:

1)    коли вигідно здійснювати розрахунки плановими платежами;

2)    які платіжні інструменти застосовуються при розрахунках плановими платежами;

3)    позитивні сторони розрахунків плановими платежами.

 

Завдання 14. Провести розрахунки під час здійснення заліку взаємної заборгованості між підприємствами А, Б, С на основі таких даних на дату проведення заліку:

1)    підприємство А заборгувало підприємству С 340 тис. грн.;

2)    підприємство Б заборгувало підприємству А 370 тис. грн.;

3)    підприємство С заборгувало підприємству Б 400 тис. грн.

Визначити суми платежу і платників та вказати, за допомогою яких платіжних документів можуть здійснюватися платежі.

Вказати:

а) коли застосовуються розрахунки під час заліку взаємної заборгованості;

б) яким документом регулюються взаємовідносини між учасниками розрахунків під час заліку взаємної заборгованості.

 

ТЕМА 3. ГРОШОВІ НАДХОДЖЕННЯ ПІДПРИЄМСТВ

 

Завдання 15. Визначити величину виторгу і чистого доходу від реалізації продукції підприємством у третьому кварталі на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Залишок продукції на складі на кінець ІІ кварталу	шт.	840	380	250
2. План виробництва продукції на ІІІ квартал	шт.	2160	16000	7500
3. Прогнозований залишок продукції на складі на початок ІV кварталу	шт.	720	180	230
4. Витрати на виробництво одиниці продукції:
4.1. Матеріальні витрати	грн.	150	240	360
4.2. Витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи	грн.	55	66	90
4.3. Інші витрати	грн.	15	26	20
5. Норма рентабельності одиниці продукції	%	20	25	30
6. Податок на додану вартість згідно з чинним законодавством	%

 

Вказати:

1)        за якими цінами промислові підприємства реалізують свою продукцію;

2)        яке призначення виторгу підприємства;

3)        чинники впливу на величину виторгу.

 

Завдання 16. Розрахувати планову суму виторгу від реалізації продукції промисловим підприємством на основі таких даних:

 

 

 

(в тис.грн.)

           

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Залишки нереалізованої за гуртовими цінами на початок планового року	3135	3614	1692
2. План виробництва товарної продукції на рік	22800	43200	11500
3. Прогнозовані залишки нереалізованої товарної продукції на кінець планового року	1990	2290	1080

 

Вказати:

1)        з яких елементів складається гуртова (відпускна) ціна на промислову продукцію;

2)        джерела формування доходів від операційної діяльності;

3)        чинники впливу на величину прибутку від звичайної діяльності.

 

Завдання 17. Визначити грошові доходи від іншої операційної діяльності за квартал на основі таких даних:

1)    здано приміщення в операційну оренду. Орендна плата за місяць становить 1500 грн.;

2)    продано в І кварталі оборотних активів, які підприємством не використовувалися, на суму 15000 грн.

Вказати:

а) на які цілі використовуються інші операційні доходи;

б) чим зумовлена інша операційна діяльність підприємства.

 

Завдання 18. Визначити ймовірні грошові надходження від інвестиційної і фінансової діяльності на основі таких даних:

1)    інвестиції в дочірнє підприємство складають 50 тис. грн. за умови отримання доходу в розмірі 5 % річних на суму вкладеного капіталу;

2)    короткострокові фінансові вкладення коштів на депозитний рахунок в банку, проведені 25 січня, складають 20 тис. грн. строком на 9 місяців.

Відсоткова ставка складає 11 відсотків річних. 10 червня банк за згодою вкладника зміни в відсоткову ставку з 11 відсотків річних.

Вказати:

а) в якій звітності відображаються грошові доходи від інвестиційної і фінансової діяльності;

б) коли і за яких умов підприємство здійснює інвестиції в асоційовані або дочірні підприємства.

 

Завдання 19. Визначити величину грошових надходжень і чистий дохід від реалізації підакцизних товарів за такими даними:

1)    собівартість продукції – 120 тис. грн.;

2)    норма прибутку – 15% (до собівартості продукції);

3)    акцизний збір – 18 тис. грн.

Вказати:

а) яке призначення чистого доходу підприємства;

б) чинники впливу на величину чистого доходу підприємства.

 

ТЕМА 4. ФОРМУВАННЯ І РОЗПОДІЛ ПРИБУТКУ

 

Завдання 20. Визначити величину і рівень операційного та чистого прибутку підприємства на основі таких даних:

(в тис.грн.)

           

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
Виторг від реалізації продукції	1270	8950	7400
Витрати на виробництво реалізованої продукції, крім заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи	6208	4232	2344
Фонд заробітної плати виробничого персоналу і відрахування на соціальні заходи	1489	810	1140
Операційні витрати	139	143	94
Кредиторська заборгованість, строк позовної давності якої минув	88	30	54
1	2	3	4
6. Доходи від володіння корпоративними правами	52	–	86
7. Проценти до одержання	13	15	–
8. Податок на прибуток згідно з чинним законодавством
9. Плата за землю
16	14	17
10. Податок з власників транспортних засобів	27	19	18
11. Штрафи сплачені	10	–	12

 

Вказати:

1)        як розрахувати суму валового прибутку і яке його призначення;

2)        склад операційних витрат, що не включаються в собівартість реалізованої продукції;

3)        напрями використання чистого прибутку.

 

Завдання 21. Розрахувати загальну величину торговельної надбавки на товари, що надійшли в роздрібне торговельне підприємство за місяць, на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Надходження товарів:
1.1. З промислових підприємств	тис.грн.	3267	2342	1250
1.2. З гуртової бази	тис.грн.	4132	3157	3075
2. Торговельна надбавка на відпускну ціну промислових підприємств	%	34	25	22
3. Частка торговельної надбавки гуртової бази	%	25	36	25

 

Вказати:

1)    з яких джерел доцільно отримувати товари і чому;

2)    за якими цінами надходять товари з гуртової бази;

3)    яке призначення торговельної надбавки.

 

Завдання 22. Визначити суму і рівень валового і операційного прибутку підприємства за рік на основі таких даних:

 

(в тис.грн)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Дохід (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	5460	12660	16050
2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	4011	6980	7873
3. Інші операційні доходи	134	126	228
4. Адміністративні витрати	142	215	1126
5. Витрати на збут	122	343	2052
6. Інші операційні витрати	12	123	112

 

Вказати:

1)    яке призначення валового прибутку;

2)    на які цілі використовується операційний прибуток;

3)    резерви збільшення операційного прибутку.

 

Завдання 23. Розрахувати суму і рівень валового прибутку об’єднання підприємств ресторанного господарства за квартал на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Роздрібний товарооборот	тис.грн.	2108,0	1264,0	1176,0
1.1. З реалізації продукції власного виробництва	тис.грн.	1060,0	638,0	574,0
2. Націнка ресторанного госпо­дарства
2.1. На продукцію власного вироб­ництва	%	40	25	32
2.2. На куповані товари	%	60	10	80

 

Вказати:

1)    джерела формування валового прибутку на підприємствах ресторанного господарства;

2)    яке призначення валового прибутку;

3)    шляхи збільшення валового прибутку.

 

Завдання 24. Визначити суму і рівень валового, операційного і чистого прибутку гуртової бази на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. План товарообороту на місяць	тис.грн.	2480	1570	3840
2. Прогнозована собівартість то­варів	тис.грн.	1400	910	2120
3. План операційних витрат, що не включаються у собівартість товарів	% до товаро­обороту	5,50	5,10	4,80

 

Вказати:

1)    яке призначення валового прибутку;

2)    фактори впливу на величину операційного прибутку;

3)    склад операційних витрат.

 

Завдання 25. Визначити суму і рівень операційного і чистого прибутку торговельного підприємства за звітний рік на основі таких даних:

(в тис.грн)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Дохід (виторг) від реалізації товарів (робіт, послуг)	12200	21760	4240
2. Собівартість реалізованих товарів	6230	1350	2648
3. Інші операційні доходи	112	-	16
4. Адміністративні витрати	276	448	98
5. Витрати на збут	350	480	230
6. Інші операційні витрати	110	168	76
7. Інші доходи	-	24	16
8. Фінансові витрати	33	104	22
9. Надзвичайні доходи (витрати)	14	-	(6,0)

 

Вказати:

1)    в якій звітності відображаються фінансові результати;

2)    які витрати відносяться до надзвичайних;

3)    фактори впливу на чистий прибуток.

 

Завдання 26. Розрахувати рівень націнки на продукцію власного виробництва об’єднання підприємств ресторанного господарства на поточний рік на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. План роздрібного товарообо­роту на рік	тис.грн.	6480	3640	8280
2. Плановий рівень операційних витрат	% до товарообороту	18	20	22
3. Плановий рівень рентабель­нос­ті операційної діяльності	% до товарообо­роту	6	5	8
4. Валовий прибуток від реалізації купованих товарів	% до товарообо­роту	30	20	45
5. Питома вага обороту купо­ва­них товарів в загальному обсязі роздрібного товарообороту	%	50	30	55

 

Вказати:

1)    джерела формування валового прибутку на підприємстві ресторанного господарства;

2)    яке призначення націнки на продукцію власного виробництва;

3)    склад витрат підприємства ресторанного господарства і джерела їх фінансування.

 

Завдання 27. Визначити величину і рівень операційних витрат на основі фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    склад інших операційних витрат;

2)    джерела фінансування операційних витрат;

3)    які чинники впливають на величину і рівень операційних витрат.

 

Завдання 28. Визначити величину і рівень валового, операційного і чистого прибутку на основі фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    джерела формування валового прибутку і його призначення;

2)    які чинники впливають на операційний прибуток;

3)    призначення чистого прибутку.

 

Завдання 29. Визначити величину прибутку на 100 грн. операційних витрат підприємства на основі фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    склад операційних витрат;

2)    джерела фінансування операційних витрат;

3)    як оцінити ефективність операційних витрат.

 

Завдання 30. На основі фінансової звітності (дод. 2 відповідно до варіанта) розрахувати показники рентабельності господарської діяльності, власного капіталу, необоротних активів, оборотних активів, операційних витрат.

Вказати:

1)    види прибутку;

2)    яке призначення валового і операційного прибутку;

3)    шляхи підвищення рентабельності господарської діяльності.

 

Завдання 31. На основі фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта) провести факторний аналіз валового прибутку.

Рішення оформити у вигляді нижченаведеної таблиці.

 

 

 

 

 

Вказати:

1)    чинники впливу на валовий прибуток;

2)    джерела формування валового прибутку на торговельних підприємствах;

3)    складові собівартості реалізованих товарів.

 

Завдання 32. На основі фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта) провести факторний аналіз чистого прибутку.

Рішення завдання оформити у вигляді нижченаведеної таблиці.

 

 

Вказати:

1)    як розрахувати прибуток від звичайної діяльності;

2)    склад інших доходів і витрат;

3)    як розподіляється чистий прибуток.

 

Завдання 33. Скласти розрахунок розподілу прибутку підприємства на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта), враховуючи економічну доцільність розвитку матеріально-технічної бази підприємства.

Вказати:

1)    якими нормативними документами користуються при розподілі прибутку;

2)    який прибуток підлягає розподілу;

3)    особливості розподілу прибутку в споживчій кооперації.

 

ТЕМА 5. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

 

Завдання 34. Визначити величину податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету промисловим підприємством, на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Собівартість випущеної продукції за місяць	тис.грн.	2340,0	1964,4	1865,4
2. Прибуток	% до собівартості	25	30	15
3. Податок на додану вартість, сплачений постачальникам сиро­вини і матеріалів	тис.грн.	246,6	196,0	184,8
4. Залишок готової продукції (за відпускною ціною без ПДВ)	тис.грн.
4.1. На початок місяця		264,0	-	142,0
4.2. На кінець місяця		182,0	353,0	236,0

 

Вказати:

1)    об’єкти оподаткування на промислових підприємствах;

2)    ставку податку на додану вартість;

3)    строки сплати податку на додану вартість.

 

Завдання 35. Визначити суму податку на додану вартість з продажу товарів, яку повинен сплатити магазин до бюджету, на основі таких даних:

 

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Купівельна вартість товарів	тис.грн.	167	260	130
1.1. Податок на додану вартість	тис.грн.	27,8	43,3	21,7
2. Торговельна надбавка	% до купівельної вартості без ПДВ	30	20	25

 

Вказати:

1)    яку суму ПДВ сплатить покупець;

2)    яку суму ПДВ сплатить до бюджету магазин;

3)    яке місце ПДВ у формуванні бюджету держави.

Завдання 36. Визначити суму акцизного збору, що підлягає сплаті в бюджет виробничим підприємством, на основі таких даних:

(тис. грн.)

№	Показники	Одиниця виміру	Варіанти
			І	ІІ	ІІІ
1	Обсяг реалізації тютюнових виробів з фільтром (без ПДВ)	тис. шт.	250	320	450
2	Тверда ставка акцизного збору за 1000 шт.*	грн.	?	?	?
3	Обсяг продажу, обчислений за максимальними роздрібними цінами	тис. грн.	75,0	80,0	122,0
4	Ставка акцизного збору до обороту*	%	?	?	?

 

Застосувати ставки акцизного збору згідно з діючим законодавством.

 

Вказати:

1)    хто є платниками акцизного збору;

2)    об’єкти оподаткування акцизним збором;

3)    строки сплати акцизного збору за тютюновими виробами.

 

Завдання 37. Визначити суму акцизного збору, що підлягає сплаті в бюджет виробничим підприємством, на основі таких даних:

 

 

(тис. грн.)

№	Показники	Одиниця виміру	Варіанти
			І	ІІ	ІІІ
1	Обсяг реалізації тютюнових виробів без фільтру (без ПДВ)	тис. шт.	650	710	490
2	Тверда ставка акцизного збору за 1000 шт.*	грн.	?	?	?
3	Обсяг продажу, обчислений за максимальними роздрібними цінами	тис. грн.	67,0	78,0	50,0
4	Ставка акцизного збору до обороту*	%	?	?	?

 

Застосувати ставки акцизного збору згідно з діючими законодавством.

 

Вказати:

1)    хто є платником акцизного збору;

2)    об’єкти оподаткування акцизним збором;

3)    строки сплати акцизного збору за тютюновими виробами.

 

Завдання 38. Визначити суму акцизного збору та ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет підприємством з імпортованого пального, на основі таких даних:

 

При визначенні сум у національній валют застосувати курс НБУ на 1-ий день звітного кварталу.

 

Вказати:

1)          які є групи підакцизних товарів;

2)          пільги з акцизного збору;

3)          строки сплати акцизного збору.

 

Завдання 39. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, яку необхідно утримати з працівників підприємства за звітний місяць, на основі нарахованої зарплати:

(грн.)

№	Прізвище та ініціали	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	Іванюк І.І. (працює за сумісництвом)	850,0	820,0	760,0
2	Петрів О.С. (має на утриманні 3-х дітей до 18 років)	980,0	880,0	750,0
3	Михайлюк Н.Р. (інвалід І групи, сумісник)	520,0	460,0	390,0
4	Степанів О.Л. (має на ут­ри­манні 1 дитину-інваліда до 18 ро­ків)	820,0	710,0	690,0
5	Ромасів Т.С.	1100,0	1280,0	1140,0
6	Долішній А.Г.	690,0	750,0	670,0
7	Васильків І.О. (учасник бойових дій)	790,0	620,0	800,0

 

Вказати:

1)    хто є платниками податку з доходів фізичних осіб;

2)    об’єкти оподаткування податком з доходів фізичних осіб;

3)    строки сплати податку з доходів фізичних осіб.

 

Завдання 40. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, яку необхідно утримати з працівників підприємства, на основі таких даних:

(грн.)

№	Прізвище та ініціали	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	Віновський Р.Л.	1250	1620	1280
2	Татарчук І.П.*	600	420	540
3	Сидоренко С.С.	2100	915	1700
4	Степанчук О.М. *	790	660	450
5	Мазаренко Р.В. **	1200	900	840
6	Кузьмук Л.О.***	800	1330	1100

 

* Найманий робітник – працює за сумісництвом.

** Громадянин, який є Героєм України.

*** Громадянин, який є вдівцем.

 

Вказати:

1)    пільги по податку з доходів фізичних осіб;

2)    ставки податку з доходів фізичних осіб;

3)    що таке «податковий кредит» по податку з доходів фізичних осіб.

 

Завдання 41. Визначити величину оподатковуваного прибутку і суму податку, що підлягає сплаті до бюджету торговельним підприємством за звітний період, на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Виторг від реалізації товарів	тис.грн.	3178,5	2976,8	4246,8
2. Податок на додану вартість	%	?	?	?
3. Валові витрати	тис.грн.	1200,0	1740,4	2200,0
4. Доходи від позареалізаційних операцій	тис.грн.	15,2	18,4	23,1
5. Збитки від позареалізаційних операцій	тис.грн.	1,1	-	7,3

 

Вказати:

1)    об’єкти оподаткування податком на прибуток підприємства;

2)          нормативні документи, якими необхідно користуватися при розрахунку податку на прибуток;

3)    ставки і строки сплати податку на прибуток.

 

Завдання 42. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету підприємством за кожний квартал і в цілому за рік, на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показник	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
Прибуток, що підлягає оподаткуванню станом на:
– 1 квітня	124,0	216,8	97,4
– 1 липня	331,0	123,5	86,3
– 1 жовтня	236,8	328,6	114,2
– 1 січня наступного року	142,5	524,0	218,6

 

Вказати:

1)    хто є платником податку на прибуток;

2)    яка відповідальність підприємства за несвоєчасне подання податковій інспекції декларації з податку на прибуток;

3)    штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку на прибуток.

 

Завдання 43. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет виробничим підприємством за ІІ квартал, на основі таких даних:

(тис. грн.)

 

Застосувати ставки нарахувань на заробітну плату згідно з чинним законодавством.

Вказати:

1)          як визначається оподаткований прибуток;

2)          яким чином визначається скоригований валовий дохід;

3)          хто звільняється від сплати податку на прибуток.

 

ТЕМА 6. ОБОРОТНІ КОШТИ

 

Завдання 44. Визначити склад і структуру оборотних засобів підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта). Дати оцінку структурним змінам.

Вказати:

1)        роль і місце оборотних засобів у складі виробничих фондів;

2)        за якими ознаками класифікуються оборотні засоби;

3)        чинники впливу на склад і структуру оборотних засобів.

 

Завдання 45. На основі даних балансу підприємства (дод. 1 відповідно до варіанта) визначити:

1)        частку оборотних засобів у загальному підсумку (в активах) балансу;

2)        частку планових (нормованих) оборотних засобів в оборотних активах;

3)        частку запасів в оборотних активах.

Вказати:

1)        фактори впливу на структуру активів балансу;

2)        схему кругообороту оборотних засобів;

3)        джерела формування оборотних засобів.

 

Завдання 46. Визначити склад і структуру оборотних коштів підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта). Дати оцінку структурним змінам.

Вказати:

1)        яке призначення оборотних коштів;

2)        джерела формування оборотних коштів;

3)        яка структура оборотних коштів є оптимальною.

 

Завдання 47. Визначити показники та дати оцінку забезпеченості підприємства власними оборотними коштами на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)         якими способами можна розрахувати наявність власних коштів в обороті;

2)        як впливає забезпеченість власними оборотними коштами на фінансовий стан підприємства;

3)        шляхи збільшення величини і частки власних оборотних коштів.

 

Завдання 48. Дати оцінку забезпеченості підприємства власними оборотними коштами на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
Актив
1. Необоротні активи	1830	1370	2380
2. Оборотні активи	1055	587	635
3. Витрати майбутніх періодів	8	3	7
Баланс	2893	1960	3022
Пасив
1. Власний капітал	2170	1340	2410
2. Забезпечення наступних витрат і платежів	13	-	6
3. Довгострокові зобов’язання	40	30	70
4. Поточні зобов’язання	658	617	535
5. Доходи майбутніх періодів	12	3	1
Баланс	2893	1960	3022

 

Вказати:

1)        як впливає структура розміщення власного капіталу на фінансовий стан підприємства;

2)        чинники впливу на величину оборотних активів;

3)        за рахунок яких джерел формуються планові оборотні засоби.

 

Завдання 49. Визначити загальну потребу торговельного підприємства в оборотних коштах для формування планових оборотних засобів на ІІІ квартал на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
План товарообороту на ІІІ квартал	тис.грн.	1640	2760	3500
Коефіцієнт завантаження товаро­обороту плановими оборотними засо­бами	тис.грн.	0,720	0,388	0,269

 

 

1	2	3	4	5
3. Планове завдання з прискорення (-) чи сповільнення (+) оборотності оборотних засобів на ІІІ квартал	%	-10	+5	-6

 

Вказати:

1)        складові елементи планових оборотних засобів;

2)        як розраховується коефіцієнт завантаження товарообороту оборотними засобами;

3)        як впливає прискорення оборотності оборотних засобів на потребу в оборотних коштах.

 

Завдання 50. Розрахувати норматив оборотних коштів методом коефіцієнтів для роздрібного торговельного підприємства на ІІІ квартал на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
Роздрібний товарооборот за ІІ квартал	тис.грн.	1210	1711	2105
2. План товарообороту на ІІІ квартал	тис.грн.	1300	1850	2050
3. Планові запаси оборотних засобів	тис.грн.
3.1. На 1 квітня		865	1630	654
3.2. На 1 липня		787	1210	562
4. Поправочний коефіцієнт збільшен­ня (зниження) завантаження обороту оборотними засобами		0,90	0,95	1,15

 

Вказати:

1)        якими методичними рекомендаціями керуються підприємства споживчої кооперації при розрахунку нормативу оборотних коштів методом коефіцієнтів;

2)        як розрахувати середні запаси планових оборотних засобів;

3)        які чинники впливають на коефіцієнт завантаження обороту.

 

Завдання 51. Визначити норматив власних оборотних коштів для торговельного підприємства на ІІІ квартал на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Наявність власних оборотних коштів за балансом на 1 липня	тис.грн.	83,0	-	57,0
2. Коефіцієнт завантаження товаро­обороту плановими оборотними засобами за ІІ квартал		0,191	0,472	0,198
3. Завдання щодо зниження (-) чи збільшення (+) завантаження обороту оборотними засобами на ІІІ квартал	%	+5	-10	+4
4. Частка власних оборотних коштів у планових оборотних засобах у ІІ кварталі	%	25,0	5,0	23,0
5. План товарообороту на ІІІ квартал	тис.грн.	1500,0	1580,0	2350,0

 

Вказати:

1)        як визначити наявність власних оборотних коштів за даними балансу;

2)        які чинники впливають на величину коефіцієнта завантаженості товарообороту оборотними засобами;

3)        джерела приросту власних оборотних коштів.

 

Завдання 52. Визначити загальну потребу підприємства в оборотних коштах на квартал методом техніко-економічних розрахунків на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Виторг від реалізації продукції	тис.грн.	3780,0	4200,0	2440,0
2. Норма виробничих запасів сиро­вини і матеріалів	дні	18	14	24
3. Інші прогнозовані оборотні активи	тис.грн.	50,0	72,0	17,0
4. Планова рентабельність	%	10,0	15,0	7,0
5. Питома вага сировини і матеріалів у плановій собівартості продукції	%	40,0	50,0	60,0

 

Вказати:

1)        яка мета нормування оборотних коштів;

2)        якими нормативними документами користуються при нормуванні оборотних коштів;

3)        як визначити норму запасів сировини і матеріалів методом техніко-економічних розрахунків.

 

Завдання 53. Розрахувати норматив оборотних коштів на сировину А на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Потреба підприємства в сировині А в плановому кварталі	тис.грн.	840	1160	2320
2. Середній інтервал поставки сировини А	дні	25	34	18
3. Час на приймання, розванта­жен­ня, складування сировини А	дні	0,5	1,5	1,0
4. Підготовка сировини А до виробництва	дні	0,4	-	0,8
5. Страховий запас сировини А	% до поточного складського запасу	50	60	80

 

Вказати:

1)        як визначається середня норма запасів сировини;

2)        як визначається поточний складський запас сировини;

3)        з якою метою встановлюється страховий запас.

 

Завдання 54. Розрахувати середньозважену норму запасів сировини і матеріалів на плановий період (квартал) на основі таких даних:

           

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Середній інтервал поставок	дні
1.1. Сировина А		24,6	37,3	22,5
1.2. Сировина Б		14,2	10,2	7,6
1.3. Напівфабрикат В		31,0	24,6	-
1.4. Інші матеріальні запаси		30,0	25,0	20,0
2. Розхід сировини і матеріалів на плановий період (квартал)	тис.грн.
2.1. Сировина А		200,0	100,0	500,0
2.2. Сировина Б		50,0	1300,0	60,0
2.3. Напівфабрикат В
	20,0	5,0	10,0

 

1	2	3	4	5
2.4. Інші матеріальні запаси		40,0	60,0	10,0
3. Час на приймання та роз­вантаження матеріальних ресурсів	дні	0,5	0,2	0,4
4. Гарантійний (страховий) запас сировини і матеріалів	% до поточного складського запасу	50	100	3,5

 

Розрахунок оформити у вигляді нижченаведеної таблиці.

Назва сировини і матеріалів	Розрахунок норми, дні				Розхід на вироб­ництво, тис.грн.	Одноденний розхід на виробництво, тис.грн.	Процентні числа (гр.5*гр.7)
	приймання і розвантаження	поточний складський запас	гарантійний (страховий) запас	Разом (2+3+4)
1	2	3	4	5	6	7	8

 

При розрахунку середньої норми слід врахувати, що поточний складський запас (гр. 3 табл.) встановлюється в розмірі 50 % середнього інтервалу поставки сировини і матеріалів.

Вказати:

1)        склад планових оборотних засобів промислового підприємства;

2)        які методи нормування оборотних засобів доцільно застосовувати на промисловому підприємстві;

3)        джерела формування планових оборотних засобів на промисловому підприємстві.

 

Завдання 55. Розрахувати норматив оборотних коштів на муку для хлібопекарні на ІІ квартал планового року на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Час на приймання, транспорту­вання та розвантаження муки	дні	0,3	0,4	0,4
2. Середній інтервал поставки муки	дні	4,0	6,0	5,0

 

 

1	2	3	4	5
3. Гарантійний (страховий) запас муки	% до поточ­ного складсь­кого запасу	50,0	35,0	50,0
4. Розхід муки на виробництво у ІІ кварталі планового року	тис.грн.	635,0	1180,0	990,0

 

Вказати:

1)        як розраховується середній інтервал поставок сировини і матеріалів;

2)        як визначається норма запасів сировини в днях;

3)        як розрахувати норматив оборотних коштів для хлібопекарні.

 

Завдання 56. Розрахувати середній інтервал поставок муки хлібозаводу на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Обсяг поставок за рік:	т
1.1. Постачальник № 1		1800	900	420
1.2. Постачальник № 2		3000	2200	640
1.3. Постачальник № 3		600	1600	1400
1.4. Постачальник № 4		1200	860	2500
2. Інтервал поставок:	дні
2.1. Постачальник № 1		30	24	60
2.2. Постачальник № 2		9	10	12
2.3. Постачальник № 3		45	40	9
2.4. Постачальник № 4		18	15	20

 

Вказати:

1)        для чого визначають середній інтервал поставок сировини;

2)        складові елементи норми оборотних коштів;

3)        за рахунок яких джерел формуються оборотні кошти.

 

Завдання 57. Розрахувати середню норму оборотних коштів для запасів сировини і матеріалів на основі таких даних:

 

 

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Витрати окремих видів сировини і матеріалів на виробництво:	тис.грн.
1.1. А		880	920	1200
1.2. Б		1440	660	948
1.3. В		280	240	634
1.4. Г		370	386	268
2. Норми оборотних коштів для сировини і матеріалів:	дні
2.1. А		21	18	30
2.2. Б		28	24	26
2.3. В		42	32	38
2.4. Г		34	19	40

 

Вказати:

1)        які чинники впливають на величину норми оборотних коштів;

2)        як розрахувати сукупний норматив оборотних коштів для підприємства;

3)        джерела приросту власних оборотних коштів на підприємствах різних форм власності.

 

Завдання 58. Розрахувати норматив оборотних коштів на незавершене виробництво на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Випуск товарної продукції в плановому кварталі за собівартістю	тис.грн.	2200	3750	4360
2. Середня тривалість виробничого циклу	дні	5	6	12
3. Коефіцієнт наростання витрат		0,55	0,68	0,72

 

Вказати:

1)        чинники впливу на величину нормативу оборотних коштів у незавершеному виробництві;

2)        за якою формулою визначається коефіцієнт наростання витрат;

3)        які витрати включаються у виробничу собівартість продукції.

 

Завдання 59. Розрахувати норматив оборотних коштів для готової продукції на основі таких даних:

           

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Випуск товарної продукції в плановому кварталі за собівартістю	тис.грн.	5920	6640	3480
2. Час комплектування продукції до розмірів партії відвантаження	дні	3	2	1
3. Час зберігання продукції на складі	дні	2	4	5
4. Час сортування, пакування, маркування
дні	1	-	1
5. Час завантаження та перевезення	дні	2	1	2
6. Оформлення платіжних доку­ментів і здавання їх в банк	дні	2	1	2

 

Вказати:

1)        в яких одиницях виміру може встановлюватися норма оборотних коштів;

2)        які складові включає сукупний норматив оборотних коштів промислового підприємства;

3)        методи розрахунку нормативу оборотних коштів.

 

Завдання 60. Розрахувати норматив оборотних коштів для хлібокомбі­нату на плановий рік на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1.Випуск товарної продукції	тис.грн.
1.1. В гуртових цінах		1900,0	1260,0	4080,0
1.2. За виробничою собівартістю		1550,0	1180,0	3020,0
2. Витрати	тис.грн.
2.1. Сировини і основних матеріалів		1120,0	1080,0	1900,0
2.2. Допоміжних матеріалів		16,0	8,0	67,0
2.3. Палива		210,8	18,0	114,4
3.Норми оборотних засобів	дні
3.1. Сировини і основних матеріалів		5,3	5,3	5,3
3.2. Допоміжних матеріалів		22,0	20,0	25,0
3.3. Готової продукції на складі		0,5	0,5	0,5
3.4. Палива		30,0	10,0	20,0
4.Норматив оборотних коштів	тис.грн.
1	2	3	4	5
4.1. Грошових коштів		1,2	2,1	2,2
4.2. Малоцінних і швидкозношу­ваних предметів		18,2	42,0	70,0

 

Вказати:

1)   який метод розрахунку нормативу оборотних коштів доцільно застосовувати в умовах економічної нестабільності;

2)   яка структура джерел формування планових оборотних засобів в умовах економічної нестабільності;

3)   інформаційне забезпечення для нормування оборотних коштів.

 

Завдання 61. Розрахувати норматив оборотних коштів на плановий рік для автотранспортного підприємства на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1.Витрати згідно з кошторисом на рік	тис.грн.
1.1. Бензин і дизельне паливо		1220,0	2260,0	3180,0
1.2. Мастильні та інші експлуатаційні матеріали		150,0	264,5	346,0
1.3. Запасні частини		200,0	212,0	16,0
1.4. Господарський інвентар		16,5	18,2	23,0
1.5. Спецодяг		14,0	16,0	12,0
2. Норми оборотних засобів	дні
2.1. Бензин і дизельне паливо		9	9	9
2.2. Мастильні та інші експлуатаційні матеріали		30	30	30
2.3. Запасні частини		80	80	80
2.4. Господарський інвентар в експлуатації		250	250	250
2.5. Спецодяг в експлуатації		60	60	60
3. Норматив оборотних коштів на інші оборотні активи	тис.грн.	21,6	42,0	11,2

 

Вказати:

1)  як визначається норма запасів бензину і дизельного палива;

2)  джерела формування оборотних засобів автотранспортного підприємства;

3)  склад планових оборотних засобів автотранспортного підприємства.

 

Завдання 62. Розрахувати норматив оборотних коштів для промислового підприємства на І квартал на основі таких даних:

        

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Витрати сировини і основних матеріалів на підприємствах:	тис.грн.
1.1. Хлібопечення		2240	3210	5260
1.2. Ковбасне виробництво		3260	4170	7200
1.3. Виробництво безалкогольних напоїв		1150	1110	2210
2. Витрати допоміжних матеріалів	тис.грн.	225	220	318
3. Витрати палива для виробничих потреб	тис.грн.	418	316	417
4. План реалізації готової продукції	тис.грн.	10910	8800	11040
5. Норми оборотних засобів:	дні
5.1. Сировина і основні матеріали
5.1.1. Для хлібопечення		7,0	6,0	5,0
5.1.2. Для виробництва ковбасних виробів		3,0	4,0	2,0
5.1.3. Для виробництва безалкого­льних напоїв		5,0	8,0	12,0
5.2. Допоміжні матеріали
	30,0	40,0	60,0
5.3. Паливо для виробництва		5,0	5,0	30,0
5.4. Готова продукція (для всіх виробництв)		0,3	0,4	0,2
6. Норматив оборотних коштів	тис.грн.
6.1. Запасні частини		28,0	66,0	103,6
6.2. Малоцінні і швидкозношу­вальні предмети		46,0	98,0	50,0
6.3. Грошові кошти		10,3	1,4	1,2

 

Вказати:

1)    методи розрахунку нормативу оборотних коштів;

2)    якими нормативними документами користуються при нормуванні оборотних коштів;

3)    в якій формі фінансової звітності відображені оборотні засоби і оборотні кошти.

 

Завдання 63. Обґрунтувати норматив власних оборотних коштів на плановий період на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Фактична наявність власних оборотних коштів на початок планового періоду	тис.грн.	125,0	208,0	433,6
2. Прогнозована частка власних оборотних коштів у формуванні планових оборотних засобів у попередньому (передплановому) періоді	%	36,0	23,0	28,0
3. Потреба в оборотних коштах на плановий період (квартал)	тис.грн.	475,0	785,0	1110,0
4. Прогнозований чистий прибуток на плановий період (квартал)	тис.грн.	120,0	58,0	55,0

 

Вказати:

1)    склад планових оборотних засобів;

2)    оптимальну частку власних оборотних коштів у формуванні планових оборотних засобів;

3)    як здійснюється балансове ув’язування потреби в оборотних коштах з джерелами їх формування.

 

Завдання 64. Розрахувати показники ефективності використання оборотних коштів торговельного підприємства за рік на основі таких даних:

(в тис.грн.)

           

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Середньорічний залишок оборотних засобів	2436,0	4845,0	1384,0
2. Товарооборот	11780,0	24240,0	11350,0
3. Прибуток	410,0	386,0	-
4. Збитки звітного року
-	-	118,0

 

Вказати:

1)        в чому полягає економічна доцільність прискорення оборотності оборотних засобів;

2)        шляхи прискорення оборотності оборотних засобів в торгівлі;

3)        як розрахувати середньорічний залишок оборотних засобів.

 

Завдання 65. Розрахувати показники ефективності використання оборотних коштів підприємства у звітному році на основі таких даних:

(в тис.грн.)

           

           

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Оборотні активи
1.1. На 1.01 звітного року	724,9	1124,6	548,0
1.2. На 1.04 звітного року	839,2	939,4	650,4
1.3. На 1.07 звітного року
1075,6	1142,5	758,6
1.4. На 1.10 звітного року	980,1	1345,3	874,2
1.5. На 1.01 наступного року	857,8	8156,8	952,4
2. Сукупний оборот підприємства за рік
12989,0	23456,0	8993,5
3. Прибуток за рік	290,2	1286,2	-
4. Збитки звітного року	-	-	28,2

 

Вказати:

1)        які чинники впливають на швидкість кругообороту оборотних засобів;

2)        який взаємозв’язок між оборотними коштами і оборотними активами;

3)        чинники впливу на залишки оборотних активів.

 

Завдання 66. Розрахувати показники оборотності оборотних засобів та величину вивільнених (залучених) з обороту коштів у звітному році підприємств ресторанного господарства на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І		ІІ		ІІІ
	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік
1. Середньорічний зали­шок оборотних засобів	956,8	1428,0	878,2	1102,4	2140,5	1132,2
2. Роздрібний товаро­оборот	11096,0	16838,0	11312,0	21506,0	12510,0	16490,0

 

Вказати:

1)        в чому полягає ефект від абсолютного вивільнення оборотних коштів;

2)        в чому полягає ефект від відносного вивільнення оборотних коштів;

3)        шляхи абсолютного і відносного збільшення власних оборотних коштів.

 

Завдання 67. Розрахувати показники оборотності оборотних засобів і коефіцієнт завантаження обороту торговельного підприємства за 1 квартал на основі таких даних:

(в тис.грн.)

        

        

Показники	Станом на
	1.01	1.02	1.03	1.04
1. Оборотні засоби планові	1147,2	1133,4	1162,3	1158,6
1.1. Товари	833,5	724,1	610,4	723,0
1.2. Гроші в касі і дорозі
-	1,0	1,7	2,1
1.3. Розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги	112,5	74,6	140,3	132,1
2. Оборотні засоби непланові	117,8	139,0	165,5	88,6
2.1. Дебіторська заборгованість за розрахунками	83,3	115,9	92,4	5,6
2.2. Кошти на поточному рахунку	2,6	8,8	21,2	4,6
3. Товарооборот за І квартал
			2306,4

 

Зробити висновки щодо структури розміщення оборотних коштів у І кварталі та ефективності їх використання.

Примітка: оборотність планових оборотних засобів в І кварталі минулого року складала 48 днів, а прогнозована на І квартал звітного року – 54 дні.

 

Завдання 68. Дати порівняльну оцінку ефективності використання оборотних коштів торговельного підприємства у звітному році на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І		ІІ		ІІІ
	звітний рік	минулий  рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік
1. Середньорічний зали­шок оборотних засобів	1655	1748	1215	1018	1516	1588
1	2	3	4	5	1	2
2. Товарооборот	12600	22680	17300	16100	22100	2200
3. Фінансові результати:
3.1. Прибуток	126	-	140	150	132	-
3.2. Збиток	-	140	-	-		115

 

Вказати:

1)        показники ефективності використання оборотних коштів;

2)        які фактори впливають на швидкість кругообороту оборотних засобів підприємств торгівлі;

3)        шляхи прискорення кругообороту оборотних засобів на підприємствах гуртової і роздрібної торгівлі.

 

Завдання 69. Розрахувати показники ефективності використання оборотних коштів на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)        джерела формування оборотних коштів;

2)        чинники впливу на ефективність використання оборотних коштів;

3)        шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів.

 

Завдання 70. Розрахувати показники ефективності використання власних оборотних коштів на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)        як визначається наявність робочого капіталу;

2)        роль і місце власних оборотних коштів в джерелах формування оборотних засобів;

3)        шляхи оптимізації частки власних коштів в обороті.

 

ТЕМА 7. КРЕДИТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

 

Завдання 71. Визначити потребу підприємства в короткостроковому кредиті на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Планові оборотні засоби на ІІІ квартал	1120,0	680,0	892,0
2. Норматив власних оборотних коштів на ІІІ квартал	36,0	12,0	34,0
3. Витяг із бухгалтерського балансу підприємства на початок кварталу
3.1. Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги	748,6	336,0	524,0
3.2. Поточні зобов’язання з оплати праці	26,4	14,2	22,8

 

Вказати:

1)        якими нормативними документами користуються підприємства споживчої кооперації при розрахунку нормативу власних оборотних коштів;

2)        яку частку власних оборотних коштів у формуванні планових оборотних засобів доцільно мати підприємству для забезпечення платоспроможності та ліквідності боргових зобов’язань;

3)        як визначається величина відносно стійкої кредиторської заборгованості.

 

Завдання 72. Визначити можливість підприємства отримати кредит за овердрафтом на квітень та прогнозовану суму відсотків за повне використання ліміту користування на квітень на основі таких даних:

 

Показники	Одиниця виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
Надходження коштів на поточний рахунок в банку від діяльності підприємства:
у січні	тис.грн.	792,4	1569,2	568,0
у лютому:	тис.грн.	1258,7	1102,9	945,3

 

 

 

 

1	2	3	4	5
в т.ч. фінансова допомога підприємству, надходження від разових операцій	тис.грн.	250,0	-	120,0
у березні:	тис.грн.	836,1	1620,1	1302,5
в т.ч. поповнення поточного рахунку, транзитні операції	тис.грн.	-	138,2	315,2
Ліміт овердрафту, встановлений банком	% до середньомісячного надходження коштів	32	28	35
Відсоткова ставка за користування кредитом*	%	21	31	26

Відсотки за користування овердрафтом нараховуються і сплачуються щомісячно.

 

Вказати:

1)    за яких умов банк надає клієнту кредит у формі овердрафту;

2)    як нараховуються і сплачуються відсотки по кредиту за оведрафтом;

3)    види банківських кредитів за характером їх забезпечення.

 

Завдання 73. Визначити економічну ефективність від залучення банківського кредиту на закупівлю товару строком на 90 днів на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
Прогнозований кредит	тис. грн.	150	270	100
2. Відсоткова ставка за кредит	%	18	20	22
3. Оборотність оборотних засобів	дні	40	32	22
4. Рівень операційних витрат (без сплати відсотків за кредит)	% до товарообороту	11,02	12,80	10,10
4.1. Умовно-постійних	% до товарообороту	4,90	5,66	4,20
5. Рівень валового прибутку	% до товарообороту	18,50	25,20	20,10

 

Вказати:

1)    до складу яких витрат відносяться відсотки за кредит;

2)    порядок отримання кредиту;

3)    об’єкти короткострокового банківського кредиту.

 

Завдання 74.Обґрунтувати економічну доцільність (недоцільність) отримання бан­ківського кредиту для закупівлі товарів на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Величина необхідного кредиту	тис. грн.	250	140	60
2. Плановий рівень торговельної надбавки	% до това­рообороту	16	15	25
3. Плановий рівень витрат (без сплати відсотків за кредит)	% до това­рообороту	14,50	13,60	10,20
3.1. Умовно-постійних		5,10	4,70	3,80
4. Строк кредиту	дні	90	60	90
5. Відсотки за кредит	%	21	17	20
6. Планова оборотність товару	дні	15	20	45

 

Вказати:

1)        порядок сплати відсотків за кредит;

2)        мету і порядок перевірки забезпеченості банківського кредиту;

3)        коли банк має право порушити справу про банкрутство позичальника.

 

Завдання 75. Визначити показники ефективності використання банківського кредиту на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
Товарооборот
1.1. За звітний рік	8130	4240	14460
1.2. За минулий рік	7230	4370	12840
2. Операційний прибуток
2.1. За звітний рік	125	48	255
2.2. За минулий рік	81	57	112
3. Середньорічна заборгованість за короткостроковим кредитом банку
3.1. За звітний рік	145	165	250
3.2. За минулий рік	130	180	310
1	2	3	4
4. Середні запаси планових оборотних засобів
4.1. За звітний рік	834	497	1870
4.2. За минулий рік	747	514	1730

 

Вказати:

1)        як впливає банківський кредит на швидкість товаропросування;

2)        порядок одержання і погашення кредиту;

3)        як впливає банківський кредит на фінансовий результат від операційної діяльності підприємства.

 

Завдання 76. Визначити показники ефективності використання банківського кредиту на основі даних фінансової звітності підприємства (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)        яка мета розрахунку показників ефективності використання кредиту;

2)        які чинники впливають на ефективність використання кредиту;

3)        шляхи підвищення ефективності банківського кредиту.

 

Завдання 77. Провести бальну оцінку ліквідності (КЛ) підприємства – важливої групи економічних показників для оцінки його кредитоспроможності на основі даних фінансової звітності (дод. 1) за умови наступних значень КЛ:

 

Значення КЛ

Бали

1) КМЛ (миттєвої ліквідності):

0-0,0025	0
0,025-0,1	25
0,1-0,2	50
0,2	100

2) КПЛ (поточної ліквідності):

<0,15	0
=0,15-0,35	50
=0,35-0,5	75
0,5	100

3) КЗЛ (загальної ліквідності):

<0,5	25
0,5-1,0	0
-0,1-1,5	50
-1,5-2,0	75
	100

Вказати:

1)    які активи є високоліквідними;

2)    за яких умов підприємство буде ліквідним;

3)    чинники впливу на коефіцієнти ліквідності.

 

Завдання 78.

Провести бальну оцінку фінансової стійкості підприємства – важливої групи економічних показників оцінки кредитоспроможності на основі даних фінансової звітності (дод. 1) за умови наступних значень коефіцієнтів:

Значення КЛ

Бали

1) Коефіцієнт маневрування

<-0,25	-25
від -0,25 до 0,1	0
від 0,1 до 0,25	25
від 0,25 до 0,5	50
0,5	100

2) Коефіцієнт незалежності

1,5	0
1-1,5	50
1,0	100

 

Завдання 79. Провести бальну оцінку динаміки (зміни) рентабельності активів, продажу і фінансової діяльності підприємства в цілому на основі фінансової звітності (дод. 1) і наступних значень зміни показників:

Зміна

Бали

1) динаміка (+,-) рентабельності активів, %

склад нижче 10 %	0
на рівні від -10 до 10 %	25
зростання вище 10 %	50

2) динаміка (+,-) рентабельності продажу, %

склад нижче 10 %	0
на рівні від -10 до 10 %	25
зростання вище 10 %	50

3) діяльність звітного періоду

прибуткова	+50
збиткова	-50

Вказати:

1) чинники впливу на зміну (динаміку) рентабельності активів і продажу;

2) чи є взаємозв’язок між показниками рентабельності активів і продажу;

3) які можливі наслідки зміни (+,-) величини активів для підприємства.

 

Завдання 80.Провести бальну оцінку зміни (динаміки) чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), собівартості і чистого прибутку підприємства на основі фінансової звітності (дод. 1) з урахуванням наступних значень зміни показників:

Зміна

Бали

1) динаміка (+,-) чистого доходу, %

склад нижче – 5 %	0
на рівні від -5 до 5 %	25
зростання вище 5 %	50

2) динаміка (+,-) собівартості, %

зростання вище – 10 %	0
на рівні від -10 до 10 %	25
нижче 10 %	50

3) динаміка (+,-) чистого прибутку, %

склад нижче – 10 %	0
на рівні від -10 до 10 %	25
зростання вище 10 %	50

Вказати:

1)    чинники впливу на зміну обсягів реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

2)    як запобігти зменшенню чистого прибутку;

3)    чому банк при оцінці діяльності позичальника враховує показники динаміки чистого доходу і собівартості реалізації продукції товарів, робіт, послуг).

 

Завдання 81. На основі вирішення завдань 77-80 визначити рейтинг підприємства (клас А, Б, В, Г чи Д), виходячи із можливої мінімальної та максимальної кількості балів, розрахованих на основі вказаних у завданнях значень показників.

Відповідно до визначеного рейтингу розрахувати вартість кредиту, отриманого від банку в сумі 150 тис. грн. строком на 60 днів, за умови наступної диференціації відсоткової ставки за кредит:

для підприємств: класу А – 18 % річних;

класу Б – 20 % річних;

класу В – 22 % річних;

класу Г – 25 % річних.

Вказати:

1)    нормативні документи, за якими визначає банк клас позичальника;

2)    які чинники впливають на рейтинг підприємства;

3)    за яких умов банк надає кредит підприємствам, віднесеним до класів “Б” і “Г”.

 

Завдання 82. Визначити вартість кредиту для підприємств класів А, Б, В, Г на основі даних таблиці.

Показники	Клас підприємства і варіант
	А (I варіант)	Б (II варіант)	B (III варіант)
Величина отриманого кредиту, тис. грн.	500	200	400
Відсоткова ставка за кредит	18	20	22
Строк кредиту	180	160	120

 

Розрахувати, на яку величину збільшаться фінансові витрати підприємства, якщо при черговому аналізі фінансового стану банк понизить рейтинг підприємства на один клас.

Відсоткова ставка для підприємств класу “Г” банком встановлюється в розмірі 23 % річних.

Вказати:

1)    причини і наслідки некредитоспроможності підприємства;

2)    шляхи підвищення рейтингу підприємства за оцінкою банку;

3)    коли банківський кредит для підприємства є неокупним.

 

ТЕМА 8. ФІНАНСОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІДТВОРЕННЯ
ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

 

Завдання 83. Розрахувати середньорічну вартість основних фондів підприємства на основі таких даних бухгалтерського обліку за звітний рік:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
1. Первісна вартість основних фондів на початок року	1375,4	1766,5	2100,3
2. Введено в дію основних фондів
2.1. У квітні	-	133,0	140,0
2.2. У серпні	136,0	220,0	170,0
1	2	3	4
2.3. У листопаді	104,2	112,0	135,0
3. Вибуло основних фондів
3.1. У лютому	124,0	66,0	-
3.2. У вересні	225,0	90,0	131,0
3.3. У грудні	-	16,0	129,0
4. Знос основних фондів
4.1. На початок року	447,2	566,0	834,2
4.2. На кінець року	488,6	594,2	912,1

 

Вказати:

1)        в яких цілях використовується показник середньорічної вартості основних фондів;

2)        як розрахувати середньорічну величину вибуття основних фондів;

3)        як розрахувати середньорічну величину введення в дію основних фондів.

 

Завдання 84. Розрахувати показники, що характеризують стан основних фондів підприємства, на основі даних завдання 83.

Вказати:

1)        економічне значення показників зносу, вибуття і оновлення основних фондів;

2)        як визначається залишкова вартість основних фондів;

3)        на основі яких матеріалів розраховуються показники стану основних фондів.

 

Завдання 85. Розрахувати середньорічну вартість основних фондів підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта) і таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
1. Введено в дію основних фондів
1.1. У квітні	120,0	115,8	134,0
1.2. У серпні	117,4	214,5	118,1
1.3. У листопаді	83,1	110,0	114,0
1	2	3	4
2. Вибуло основних фондів
2.1. У лютому	120,0	-	172,0
2.2. У травні	-	125,0	-
2.3. У червні	115,4	87,8	121,6

 

Вказати:

1)        склад основних фондів згідно з П (С) БО 7 “Основні фонди”;

2)        види вартісної оцінки основних фондів;

3)        за якою оцінкою обчислюється середньорічна вартість основних фондів.

 

Завдання 86. Визначити коефіцієнти зносу, придатності, вибуття і оновлення основних фондів підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта) і завдання 85.

Дати оцінку стану основних фондів підприємства.

Вказати, за рахунок яких джерел може здійснюватися оновлення основних фондів.

 

Завдання 87. Розрахувати коефіцієнти зносу, придатності, вибуття і онов­лення основних фондів підприємства на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
1. Основні фонди на початок року за первісною вартістю	1386,0	2677,4	1928,0
2. Введено в дію основних фондів	127,0	139,8	145,0
3. Вибуло основних фондів	152,0	120,0	132,0
4. Знос основних фондів
4.1. На початок року	153,8	152,3	264,0
4.2. На кінець року	161,2	167,4	290,5

 

Вказати:

1)        на основі яких матеріалів можна розрахувати коефіцієнти зносу, вибуття і оновлення основних фондів;

2)        економічне значення показників зносу, вибуття і оновлення основних фондів;

3)        які проблеми з питань оновлення основних фондів характерні для перехідного періоду до ринку у виробничій сфері.

 

Завдання 88. Розрахувати показники економічної ефективності використання основних фондів торговельного підприємства на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Роздрібний товарооборот	тис. грн.
1.1.  За звітний рік		2506,4	1248,2	4020,5
1.2.  За минулий рік		2562,0	1459,0	3540,0
2. Прибуток	тис. грн.
2.1.  За звітний рік		127,2	124,2	162,5
2.2 . За минулий рік		163,1	-	114,8
3. Середньорічна вартість основ­них фон­дів	тис. грн.
3.1.  За звітний рік		1148,5	1238,5	2124,8
3.2.  За минулий рік		1104,3	1256,4	2243,5
4. Середньорічна торгова площа	кв.м
4.1.  За звітний рік		4213	5060	14780
4.2.  За минулий рік		3780	4380	11590

 

Вказати:

1)        показники оцінки ефективності використання основних фондів і методику їх обчислення;

2)        які фактори впливають на ефективність використання основних фондів;

3)        способи відтворення основних фондів.

 

Завдання 89. Розрахувати показники економічної ефективності використання основних фондів підприємства на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта) та середньорічної вартості основних фондів за варіантами:

І варіант	–	4504,0 тис. грн.
ІІ варіант	–	2012,7 тис. грн.
ІІІ варіант	–	1663,1 тис. грн.

 

Вказати:

1)        як розрахувати середньорічну вартість основних фондів;

2)        шляхи підвищення ефективності використання основних фондів;

3)        джерела формування існуючих основних фондів та їх відтворення.

 

Завдання 90. Розрахувати показники ефективності використання основних фондів промислового підприємства на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І		ІІ		ІІІ
1	2	3		4		5
1. Середньорічна вартість основних фон­дів, усього	тис. грн.
1.1. За звітний рік	-	1163,2		1712,5		1444,5
1.2. За минулий рік	-	1200,0		1680,0		1423,4
2. З них обладнання	-
2.1. За звітний рік	-	482,0		464,0		380,0
2.2. За минулий рік		344,0		428,0		334,0
3. Обсяг виробництва продукції	-
3.1. За звітний рік	-	13180,0		12540,6		14280,6
3.2. За минулий рік		13298,0		12225,3		13160,0
4. Середньоспискова чисельність пра­цівників	чол.
4.1. За звітний рік	-	313		194		267
4.2. За минулий рік		340		120		240
5. Прибуток	тис. грн.
5.1. За звітний рік	-	148,0		252,8		212,0
5.2. За минулий рік	-	131,3	273,6		-
6. Середньомісячна заробітна плата на одного працівника	грн.
6.1. За звітний рік	-	950,0	1182,0		1226,0
6.2. За минулий рік	-	807,6	1120,0		1128,0

 

Вказати основні фактори, які вплинули на зміну показників ефективності використання основних фондів.

 

Завдання 91. Розрахувати показники економічної ефективності використання необоротних активів підприємства на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)        роль і місце необоротних активів в складі виробничих фондів;

2)        склад необоротних активів;

3)        джерела формування необоротних активів.

 

Завдання 92. Розрахувати суму амортизаційних відрахувань за лютий місяць податковим методом на основі таких даних:

 

        

           

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Основні фонди за залишковою вартістю на 01.01	тис.грн.
1.1. Група 1		4222,0	1506,0	618,8
1.2. Група 2		348,0	112,5	124,2
1.3. Група 3		21,3	14,2	33,0
1.4. Група 4
	36,0	22,0	-
2. Норма амортизації основних засобів за квартал	%
2.1. Група 1
	2	2	2
2.2. Група 2		10	10	10
2.3. Група 3		6	6	6
2.4. Група 4		15	15	15

 

Вказати:

1)        якими нормативними документами користуються при проведенні амортизаційних відрахувань;

2)        склад основних фондів в розрізі груп;

3)        як визначається залишкова вартість основних фондів, що амортизуються.

 

Завдання 93. Розрахувати місячну суму амортизаційних відрахувань виробничим методом на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Первісна вартість автомобіля	тис.грн.	650	560	480
2. Ліквідаційна вартість автомобіля	тис.грн.	110	112	116
3. Пробіг автомобіля за весь термін його експлуатації	тис. км	600	700	760
4. Пробіг автомобіля за місяць	тис. км	5	6	5

 

Вказати:

1)        як розраховується виробнича ставка амортизації;

2)        сутність податкового методу нарахування амортизації;

3)        що являє собою прискорена амортизація.

 

Завдання 94. Розрахувати місячну суму амортизаційних відрахувань прямолінійним методом на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Первісна вартість об’єкта	тис.грн.	260	400	520
2. Ліквідаційна вартість об’єкта	тис.грн.	16	44	14
3. Термін використання об’єкта	роки	4	8	5

 

Вказати:

1)        сутність прямолінійного методу нарахування амортизації;

2)        як розрахувати суму амортизаційних відрахувань методом зменшення залишкової вартості;

3)        строк нарахування амортизації основних фондів.

 

Завдання 95. Розрахувати суму щорічних амортизаційних відрахувань методом прискореного зменшення залишкової вартості основних засобів і кумулятивним методом на основі таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Первісна вартість верстата	тис.грн.	136	148	160
2. Ліквідаційна вартість	тис.грн.	25	16	18
3. Термін експлуатації	роки	6	7	8

 

Вказати:

1)        якому методу нарахування амортизації слід надавати перевагу і за яких умов;

2)        існуючі методи нарахування амортизаційних відрахувань;

3)        які методи нарахування амортизаційних відрахувань найбільш поширені на підприємствах.

 

Завдання 96. Визначити відновну, технологічну і галузеву структуру капітальних вкладень споживспілки на основі таких даних:

 (в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4
1. Освоєно капітальних вкладень за звітний рік	1610	1530	1015
1.1. Технічне переобладнання існуючих основ­них фондів	1180	1400	620
1.2. Будівництво нових об’єктів	430	130	395
2. Із загальної величини капітальних вкладень
2.1. Будівельні і монтажні роботи	560	420	580
2.2. Обладнання, інструмент, інвентар	1020	995	378
2.3. Інші капітальні вкладення	30	115	57
3. Освоєно капітальних вкладень
3.1. Промисловістю	280	730	148
3.2. Торгівлею і ресторанним господарством	875	247	96
3.3. Заготівлею	198	394	722
3.4. Іншими галузями діяльності	257	159	49

 

Вказати:

1)        сутність і класифікацію капітальних вкладень;

2)        джерела фінансування капітальних вкладень;

3)        способи ведення капітальних робіт.

 

Завдання 97. Визначити показники ефективності капітальних вкладень за звітний рік на основі таких даних:

 

 

 

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І	ІІ	ІІІ
1. Обсяг капітальних вкладень	15000	10000	26000
2. Прибуток звітного року	3000	2800	8200
3. Прибуток попереднього року	2800	2400	7100

 

Вказати:

1)        склад капітальних вкладень;

2)        джерела фінансування капітальних вкладень;

3)        шляхи підвищення ефективності капітальних вкладень.

 

ТЕМА 9. ОЦІНЮВАННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

 

Завдання 98. Методом коефіцієнтів дати оцінку забезпеченості підприємства власним капіталом на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    як впливає забезпеченість власним капіталом на фінансову стійкість підприємства;

2)    яку частку власного капіталу доцільно вкладати в оборотні активи;

3)    шляхи збільшення власного капіталу.

 

Завдання 99. Розрахувати коефіцієнти розміщення власного капіталу підприємства на основі даних балансу (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    значення коефіцієнта маневрування для забезпечення фінансової стабільності;

2)    як впливає забезпеченість власними оборотними коштами на платоспроможність підприємства;

3)    показники, що характеризують фінансову стійкість підприємства.

 

Завдання 100. Здійснити аналіз ефективності використання власного капіталу на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Зробити аналітичні висновки і підготувати пропозиції щодо підвищення ефективності використання власного капіталу.

Вказати:

1)    як забезпечується фінансова незалежність підприємства;

2)    які показники характеризують раціональність розміщення власного капіталу;

3)    яка роль власного капіталу у формуванні робочого капіталу.

 

Завдання 101. Визначити показники ефективності використання власного капіталу підприємства на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І		ІІ		ІІІ
	звітний  рік	минулий рік	звітний  рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік
1. Власний капітал	10389	10362	10600	10562	9976	10178
2. Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	3750	3540	3890	3210	2740	3070
3. Чистий прибуток	65	37	88	42	84	120

 

Вказати:

1)    як впливає структура розміщення власного капіталу на ефективність його використання;

2)    джерела формування власного капіталу;

3)    шляхи підвищення ефективності використання власного капіталу.

 

Завдання 102. Дати оцінку фінансової стійкості підприємства на основі вирішення завдань 87-89 і фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    основні критерії оцінки фінансової стійкості підприємства;

2)    чинники впливу на фінансову стійкість підприємства;

3)    шляхи підвищення фінансової стійкості підприємства.

 

Завдання 103. Підготувати порівняльну оцінку рентабельності господарських активів (основних фондів, інших необоротних активів, оборотних засобів і активів усього) на основі таких даних:

(в тис.грн.)

Показники	Варіанти
	І		ІІ		ІІІ
	звітний  рік	минулий рік	звітний  рік	минулий рік	звітний рік	минулий рік
1	2	3	4	5	6	7
1. Середньорічна вартість основних фондів	2357	2017	1576	1562	9987	10003
2. Середньорічна вартість інших необоротних активів	92	93	97	95	605	612
3. Середньорічна вартість оборотних засобів	312	298	142	136	1617	1728
4. Середньорічна вартість активів – усього	?	?	?	?	?	?
5. Прибуток за рік	48	84	17	68	-	-
6. Збитки за рік	-	-	-	-	86	246

 

Вказати:

1)    як впливають прибуток і рентабельність на фінансову стійкість підприємства;

2)    як визначити чистий прибуток підприємства;

3)    порядок розподілу і використання чистого прибутку.

 

Завдання 104. Розрахувати коефіцієнти абсолютної, поточної і загальної ліквідності боргових зобов’язань підприємства на основі даних балансу (дод.1. відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    як впливає зміна показників ліквідності на фінансовий стан підприємства;

2)    яке значення ліквідності балансу;

3)    які активи є абсолютно ліквідними.

 

Завдання 105. Дати оцінку платоспроможності підприємства на основі вирішення завдань 88, 93 і фінансової звітності (дод.1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    ознаки платоспроможності;

2)    як впливає платоспроможність на фінансовий стан підприємства;

3)    шляхи запобігання неплатоспроможності підприємства.

 

Завдання 106. Здійснити аналіз і дати оцінку раціональності розміщення власного капіталу та прирівняних до нього коштів підприємства на основі даних балансу (дод.1 відповідно до варіанта).

Рішення оформити у нижченаведеній таблиці.

Показники	На початок року		На кінець року		Відхилення (+, –)
	сума, тис. грн.	в % до підсумку	сума, тис. грн.	в % до підсумку	в сумі, тис. грн.	в %
1. Власний капітал
2. Забезпечення подальших витрат і платежів
3. Довгострокові зобов’язання
4. Усього (1+2+3)
4.1. В необоротних активах
4.2. В оборотних активах

 

Вказати:

1)  які показники характеризують ефективність використання власного капіталу;

2)  яка раціональна (доцільна) структура розміщення власного капіталу і прирівняних до нього коштів;

3)  як збільшити частку власних оборотних коштів.

 

Завдання 107. Дати оцінку забезпеченості підприємства власними оборотними коштами і ефективності їх використання на основі балансу (дод.1 відповідно до варіанта).

Рішення оформити у нижченаведеній таблиці.

        

        

        

Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення (+, –)
1	2	3	4
1. Наявність власних оборотних коштів, тис.грн.
2. Вилучено з обороту в необоротні активи, тис.грн.
3. Вкладено у важколіквідні активи
4. Фактична участь власних коштів в обороті (рядок 1-3)
5. Планові оборотні засоби, тис.грн.
6. Запаси
7. Частка власних коштів, %
7.1. У планових оборотних засобах (рядок 4:5)
7.2. У запасах (рядок 4:6)
8. Частка вилучених з обороту коштів, %
8.1. У планових оборотних засобах (рядок 2:5)
8.2. У запасах (рядок 2:6)

 

Вказати:

1)  джерела формування планових оборотних засобів;

2)  як визначити потребу у власних оборотних коштах;

3)  як впливає іммобілізація власних оборотних коштів на фінансовий стан підприємства.

 

Завдання 108. Дати оцінку ділової активності підприємства на основі даних фінансової звітності підприємства (дод.1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    показники ділової активності підприємства;

2)    які чинники впливають на підвищення фондовіддачі і рентабельності капіталу;

3)    шляхи підвищення ділової активності підприємства.

 

Завдання 109. Здійснити аналіз і дати оцінку стану дебіторської заборгованості на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    які причини виникнення дебіторської заборгованості;

2)    яка дебіторська заборгованість вважається неліквідною;

3)    як впливає дебіторська заборгованість на фінансовий стан підприємства.

 

Завдання 110. Здійснити аналіз і дати оцінку кредиторської заборгованості підприємства на основі даних фінансової звітності (дод. 1 відповідно до варіанта).

Вказати:

1)    до якого капіталу відноситься кредиторська заборгованість;

2)    яка кредиторська заборгованість є сталою;

3)    як впливає кредиторська заборгованість на фінансовий стан підприємства.

 

ТЕМА 10. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ

 

Завдання 111. Скласти розрахунок плану чистого доходу і валового прибутку промислового підприємства на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Дохід від реалізації продукції за звітний рік	тис.грн.	2420	5756	3780
2. Собівартість реалізованої продукції	тис.грн.	1675	3020	1770
3. Бізнес-планом на поточний рік передбачено:
3.1. Зростання обсягів реалізації продукції порівняно з минулим роком	%	10	5	8
3.2. Зниження питомої ваги собівартості продукції в обсягах реалізації продукції	пункти	2	3	2

 

*Підприємство працює на сировині власного виробництва, не є платником акцизного збору, не користується пільгами з оподаткування.

Вказати:

1)        для яких цілей призначено чистий дохід;

2)        які чинники впливають на величину і рівень валового прибутку;

3)        соціально-економічну роль доходу від реалізації продукції та прибутку.

 

Завдання 112. Визначити величину і рівень прогнозованого валового прибутку промислового підприємства на поточний рік на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. План реалізації продукції:	шт.
А		1000	200	700
Б		5000	600	200
2. Ринкова ціна за одиницю продукції:	грн.
А		115	300	40
Б		25	50	420
3. Підприємство не є платником акцизного збору
4. Планова собівартість одиниці продукції:	грн.
А		70	220	30
Б		18	38	280

 

Вказати:

1)    призначення валового прибутку;

2)    джерела формування валового прибутку на підприємствах промисловості, торгівлі, ресторанного господарства;

3)    інформаційне забезпечення, необхідне для розрахунку плану прибутку.

 

Завдання 113. Визначити величину і рівень плану операційного прибутку підприємства на основі вирішення завдання 101 і таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. План операційних витрат	в % до обсягу реалізації продукції	6,01	5,02	7,14
2. Інші операційні доходи	тис.грн.	20	-	45

 

Вказати:

1)    призначення операційного прибутку;

2)    склад інших операційних доходів;

3)    резерви і шляхи збільшення прибутку.

 

Завдання 114. Скласти план операційних доходів і витрат для підприємства на поточний рік на основі матеріалів аналізу фінансових результатів підприємства за звітний рік (дод. 1 відповідно до варіанта) і таких даних:

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1. Прогнозується порівняно зі звітним роком:
1.1. Збільшення виторгу від реалізації продукції	%	5	7	15
1.2. Зниження питомої ваги собівартості реалізованої продукції	пункти	3	2	4
1.3. Рівень операційних витрат та інших операційних доходів залишити незмінним

 

Послідовність вирішення завдання:

-         визначити структуру доходів, витрат і прибутку за звітний рік (в % до доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг);

-         скласти план операційних доходів і витрат, використовуючи структуру фінансових результатів звітного року і вищенаведені дані.

 

Вказати:

1)    які підприємства в ринкових умовах прогнозують збільшення обсягів діяльності;

2)    чи завжди збільшення обсягів діяльності сприяє зростанню величини прибутку від операційної діяльності;

3)    яка кінцева мета підприємницької діяльності.

 

Завдання 115. Визначити величину товарообороту, при якому торговельне підприємство, не змінюючи інших показників, досягне беззбитковості, на основі таких даних:

 

Показники	Одиниці виміру	Варіанти
		І	ІІ	ІІІ
1	2	3	4	5
1. Товарооборот за звітний період	тис.грн.	660	870	1220
2. Рівень валового прибутку	% до товарообороту	20,10	20,00	17,40
3. Рівень операційних витрат	% до товарообороту	22,44	20,81	19,18
4. Рівень умовно-постійних витрат	% до товарообороту	9,24	10,46	8,10

 

Для визначення критичної величини товарообороту слід використовувати формулу:

,

де Q – критична величина товарообороту, при якій підприємство буде беззбит­ковим;

F – сума умовно-постійних операційних витрат;

d – рівень валового прибутку у відсотках до товарообороту;

b – рівень змінних операційних витрат у відсотках до товарообороту.

 

Додаток 1

	Коди
Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство ТзОВ                                                              за ЄДРПОУ
Територія        Львівська обл.                                               за КОАТУУ
Форма власності  Колективна                                                  за КФВ
Орган державного управління                                                           за СПОД
Галузь             Гуртова торгівля                                                           за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності _______________________________ за КВЕД
Одиниця виміру: тис.грн.                                                              Контрольна сума

 

БАЛАНС   ПІДПРИЄМСТВА

на   1 січня_20      р.

 

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	-	-
первісна вартість	011	-	-
накопичена амортизація	012	-	-
Незавершене будівництво	020	-	-
Основні засоби:		-	-
залишкова вартість	030	96,2	100,1
первісна вартість	031	157,5	146,8
знос	032	(61,3)	(46,7)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обчислюються методом участі в капіталі інших підприємств	040	-	-
інші фінансові інвестиції	045	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	-	-
Відстрочені податкові активи	060	-	-
Інші необоротні активи	070	-	-
Усього за розділом I	080	96,2	100,1
ІІ. Оборотні активи		-	-
Запаси:		-	-

 

 

Продовження додатку 1

 

1	2	3	4
виробничі запаси	100	11,1	16,5
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110	-	-
незавершене виробництво	120	-	-
готова продукція	130	-	-
товари	140	1501,3	1996,1
Векселі одержані	150	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	2531,1	3701,3
первісна вартість	161	2531,1	3701,3
резерв сумнівних боргів	162	(      -     )	(      -     )
Дебіторська заборгованість за розрахунками: із бюджетом	170	18,8	36,1
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті	230	1011,7	560,9
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250	102,1	64,5
Усього за розділом II	260	5176,1	6375,4
ІІІ. Витрати наступних періодів	270
Баланс	280	5272,3	6475,5

Продовження додатку 1

 

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	2700,0	2700,0
Пайовий капітал	310	-	-
Додатково вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	-	-
Резервний капітал	340	-	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	59,6	571,8
Неоплачений капітал	360	(      -     )	(      -      )
Вилучений капітал	370	(      -     )	(      -      )
Усього за розділом I	380	2759,6	3271,8
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші види забезпечення	410	-	-
Цільове фінансування	420	-	-
Усього за розділом II	430	-	-
ІІІ. Довгострокові зобов'язання		-	-
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-	-
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	-	-
ІV. Поточні зобов'язання		-	-
Короткострокові кредити банків	500	1261,4	1366,8
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	3221,8	4293,2
Поточні зобов'язання по розрахунках:		-	-
з одержаних авансів	540	-	-

Продовження додатку 1

1	2	3	4
з бюджетом	550	2,5	1,9
з позабюджетних платежів	560	-	-
зі страхування	570	-	-
з оплати праці	580	28,6	10,9
з учасниками	590	-	-
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	-	-
Усього за розділом IV	620	2512,7	3203,7
V. Доходи наступних періодів	630	-	-
Баланс	640	5272,3	6475,5

 

Керівник  ………………………………………………

 

Головний бухгалтер   …………………………..…

 

Продовження додатку 1

ЗВІТ

ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за   20_____р.

Підприємство______________________ТзОВ_______________________

Територія _________________________Львівська обл.________________

Орган державного управління_____________________________________

Галузь (вид діяльності)___________________Гуртова торгівля__________

Одиниці виміру: тис.грн.

 

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	22664,3	22407,3
Податок на додану вартість	015	3777,4	3734,5
Акцизний збір	020	-	-
	025	-	-
Інші вирахування з доходу	030	-	-
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	18886,9	18672,8
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	18017,1	17722,3
Валовий:
прибуток	050	869,8	950,5
збиток	055	-	-
Інші операційні доходи	060	-	-
Адміністративні витрати	070	50,8	61,1
Витрати на збут	080	60,4	69,1
Інші операційні витрати	090	53,7	71,4
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	704,9	748,9
збиток	105	-	-

 

 

Продовження додатку 1

 

1	2	3	4
Дохід від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	-	-
Інші доходи	130	-	-
Фінансові витрати	140	-	-
Втрати від участі в капіталі	150	-	-
Інші витрати	160	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:		-	-
прибуток	170	704,9	748,9
збиток	175	-	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	704,9	748,9
збиток	195	-	-
Надзвичайні:		-	-
доходи	200	-	-
витрати	205	-	-
Податки з надзвичайного прибутку	210	-	-
Чистий:
прибуток	220	704,9	748,9
збиток	225	-	-

 

Продовження додатку 1

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

 

 

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240	20,2	29,0
Відрахування на соціальні заходи	250	7,6	10,9
Амортизація	260	3,3	3,1
Інші операційні витрати	270	22,6	28,4
Разом	280	53,7	71,4

 

 

 

 

Керівник  ………………………………………………

 

Головний бухгалтер   …………………………..…

 

 

 

Додаток 2

	Коди
Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство ВАТ ”Хлібзавод”                                                       за ЄДРПОУ
Територія        Хмельницька обл.                                                   за КОАТУУ
Форма власності  Колективна                                                          за КФВ
Орган державного управління                                                                    за СПОД
Галузь             Хлібопекарна промисловість                                               за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності Виробництво хліба та хлібобулочних виробів за КВЕД
Одиниця виміру: тис.грн.                                                              Контрольна сума

 

БАЛАНС   ПІДПРИЄМСТВА

на   1 січня_20      р.

 

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	2,6	1,8
первісна вартість	011	3,2	3,2
накопичена амортизація	012	(0,6)	(1,4)
Незавершене будівництво	020	-	-
Основні засоби:		-	-
залишкова вартість	030	613,8	739,3
первісна вартість	031	2174,3	2376,8
знос	032	(1560,5)	(1637,5)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обчислюються методом участі в капіталі інших підприємств	040	-	-
інші фінансові інвестиції	045	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	5,0	9,7
Відстрочені податкові активи	060	0,3	16,8
Інші необоротні активи	070	-	-
Гудвіл при консолідації	075	-	-
Усього за розділом I	080	621,7	767,6

 

 

Продовження додатку 2

 

1	2	3	4
ІІ. Оборотні активи		-	-
Запаси:		-	-
виробничі запаси	100	630,8	971,5
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110	-	-
незавершене виробництво	120	-	-
готова продукція	130	10,8	4,4
товари	140	19,8	30,8
Векселі одержані	150	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	233,8	354,6
первісна вартість	161	271,1	380,1
резерв сумнівних боргів	162	(37,3)	(25,5)
Дебіторська заборгованість за розрахунками: із бюджетом	170	0,3	0,4
за виданими авансами	180	2,4	-
з нарахованих доходів	190	-	-
із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	55,2	43,7
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
Кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті	230	30,1	27,9
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	-	-
Усього за розділом II	260	983,2	1435,7
ІІІ. Витрати наступних періодів	270	5,3	8,8
Баланс	280	1610,2	2212,1

Продовження додатку 2

 

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	149,2	149,2
Пайовий капітал	310	-	-
Додатково вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	468,1	468,1
Резервний капітал	340	7,9	20,0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	368,0	5829,8
Неоплачений капітал	360	(      -     )	(      -      )
Вилучений капітал	370	(      -     )	(      -      )
Накопичена курсова різниця	375
Усього за розділом I	380	993,2	1467,1
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	62,0
Інші види забезпечення	410	-	-
	415	-	-
	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430	-	62,0
ІІІ. Довгострокові зобов'язання		-	-
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-	-
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	-	-
ІV. Поточні зобов'язання		-	-
Короткострокові кредити банків	500	299,9	250,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	152,3	166,5

Продовження додатку 2

1	2	3	4
Поточні зобов'язання по розрахунках:		-	-
з одержаних авансів	540	-	-
з бюджетом	550	43,6	121,7
з позабюджетних платежів	560	-	-
зі страхування	570	22,6	36,4
з оплати праці	580	47,1	76,0
з учасниками	590	-	3,0
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	51,5	29,4
Усього за розділом IV	620	617,0	683,0
V. Доходи наступних періодів	630	-	-
Баланс	640	1610,2	2212,1

 

Керівник  ………………………………………………

 

Головний бухгалтер   …………………………..…

 

Продовження додатку 2

ЗВІТ

ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за   20_____р.

Підприємство______________________ВАТ “Хлібзавод”_______________

Територія _______________________Хмельницька обл.________________

Орган державного управління_____________________________________

Галузь (вид діяльності)________Хлібопекарська промисловість

Одиниці виміру: тис.грн.

 

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	8325,4	5582,3
Податок на додану вартість	015	(1387,6)	(930,4)
Акцизний збір	020	-	-
	025	-	-
Інші вирахування з доходу	030	-	-
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	6937,8	4651,9
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(5368,0)	(3887,4)
Валовий:
прибуток	050	1569,8	764,5
збиток	055	-	-
Інші операційні доходи	060	107,4	165,2
Адміністративні витрати	070	393,2	265,8
Витрати на збут	080	354,9	216,0
Інші операційні витрати	090	197,0	71,1
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	732,1	376,8
збиток	105	-	-

 

 

Продовження додатку 2

 

1	2	3	4
Дохід від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	0,2	-
Інші доходи	130	3,9	-
Фінансові витрати	140	40,8	40,6
Втрати від участі в капіталі	150	-	-
Інші витрати	160	2,5	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:		-	-
прибуток	170	692,9	336,2
збиток	175	-	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	189,2	91,6
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	503,7	244,6
збиток	195	-	-
Надзвичайні:		-	-
доходи	200	-	-
витрати	205	-	-
Податки з надзвичайного прибутку	210	-	-
Чистий:
прибуток	220	503,7	244,6
збиток	225	-	-

 

Продовження додатку 2

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

 

 

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230	3896,3	3015,4
Витрати на оплату праці	240	1109,7	804,4
Відрахування на соціальні заходи	250	422,4	305,7
Амортизація	260	104,7	80,1
Інші операційні витрати	270	41,4	71,1
Разом	280	5574,5	4276,7

 

 

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ

 

 

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	596880	596880
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	596880	596880
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320	0,84389	0,40980
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330	0,84589	0,40980
Дивіденди на одну просту акцію (грн.)	340	0,05000	0,05000

 

 

 

Керівник  ………………………………………………

 

Головний бухгалтер   …………………………..…

Додаток 3

БАЛАНС   ПІДПРИЄМСТВА

на   1 січня_20      р.

(в тис. грн.)

Варіант		І		ІІ		ІІІ
АКТИВ	Код рядка	На початок звітного року	На  кінець звітного року	На початок звітного року	На  кінець звітного року	На початок звітного року	На  кінець звітного року
1	2	3	4	5	6	7	8
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	-	-
первісна вартість	011	-	-
знос	012	-	-
Незавершене будівництво	020	-	-	-	20	16	-
Основні засоби:		-	-
залишкова вартість	030	2162	4187	1230	1118	991	1014
первісна вартість	031	4509	6687	2015	2001	1704	1418
знос	032	2347	2500	785	883
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обчислюються методом участі в капіталі інших підприємств	040	-	-
інші фінансові інвестиції	045	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	-	-
Відстрочені податкові активи	060	-	-
Інші необоротні активи	070	-	-
Усього за розділом I	080	2162	4187	1230	1238	1007	1014
ІІ. Оборотні активи		-	-
Запаси:		-	-
виробничі запаси	100	845	715	68	77	46	44
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110	-	-
незавершене виробництво	120	11	15	2	133	-	-
готова продукція	130	681	721	44	52	-	-
товари	140	137	4	286	317	671	412
Векселі одержані	150	-	-

Продовження додатку 3

 

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	1693	1641	77	81	113	162
первісна вартість	161	1693	1641	77	81	113	162
резерв сумнівних боргів	162	-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками: із бюджетом	170	5	179	-	4	44	59
за виданими авансами	180	-	-
з нарахованих доходів	190	-	-
із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	92	103	16	18	28	32
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
Кошти та їх еквіваленти:		-	-
у національній валюті	230	179	333	12	14	24	17
в іноземній валюті	240	1403	2233	-	-	-	-
Інші оборотні активи	250	-	-
Усього за розділом II	260	5046	5944	505	576	926	726
ІІІ. Витрати наступних періодів	270	-	-	-	-	-	-
Баланс	280	7208	10131	1735	1814	1933	1740

Продовження додатку 3

Варіант		І		ІІ		ІІІ
ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного року	На початок звітного року	На кінець звітного року	На початок звітного року	На  кінець звітного року
1	2	3	4	5	6	7	8
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	10	10	740	780	680	380
Пайовий капітал	310	-	-	-	-	24	26
Додатково вкладений капітал	320	2900	5236	510	480	220	220
Інший додатковий капітал	330	-	-
Резервний капітал	340	-	-	-	20	-	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	2857	3590	66	68	148	62
Неоплачений капітал (відраховується)	360	(      -     )	(      -      )	(      -     )	(      -      )	(      -     )	(      -      )
Вилучений капітал (відраховується)	370	(      -     )	(      -      )	(      -     )	(      -      )	(      -     )	(      -      )
Усього за розділом I	380	5767	8836	1316	1348	1072	988
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші забезпечення	410	-	-
Цільове фінансування	420	-	-			43	36
Усього за розділом II	430	-	-			43	36
ІІІ. Довгострокові зобов'язання		-	-
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	103	89	41	38	86	134
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	103	89	41	38	86	134

Продовження додатку 3

1	2	3	4	5	6	7	8
ІV. Поточні зобов'язання		-	-
Короткострокові кредити банків	500	-	-	-	-	70	60
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	588	565	271	288	494	361
Поточні зобов'язання по розрахунках:		-	-
з одержаних авансів	540	-	-
з бюджетом	550	276	251	36	32	64	53
з позабюджетних платежів	560	121	5	14	24	26	31
зі страхування	570	116	89	11	18	19	9
з оплати праці	580	229	281	34	62	58	64
з учасниками	590	-	-
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	8	15	12	4	1	4
Усього за розділом IV	620	1338	1206	378	428	732	582
V. Доходи наступних періодів	630	-	-	-	-	-	-
Баланс	640	7208	10131	1735	1814	1933	1740

 

Керівник  ………………………………………………

 

Головний бухгалтер   …………………………..…

 

Продовження додатку 3

ЗВІТ

ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за   20_____р.

Підприємство__________________________________________________

Територія _____________________________________________________

Орган державного управління_____________________________________

Галузь (вид діяльності)___________________________________________

Одиниці виміру: тис.грн.

 

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Найменування показника	Код рядка	Варіанти
		І		ІІ		ІІІ
		За звітний період	За попе­ред­ній період	За звітний період	За попе­ред­ній період	За звітний період	За попе­ред­ній період
1	2	3	4	5	6	7	8
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	17344	13113	1476	1238	2420	1970
Податок на додану вартість	015	272	205	246	206	403	328
Акцизний збір	020	-	-	-	-	-	-
	025	-	-	-	-	-	-
Інші вирахування з доходу	030	-	-	-	-	-	-
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	17072	12908	1230	1032	2017	1642
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	9685	6825	738	599	1270	1018
Валовий:
прибуток	050	7387	6083	492	433	747	624
збиток	055	-	-	-	-	-	-
Інші операційні доходи	060	848	540	26	32	34	21
Адміністративні витрати	070	1126	1043	105	96	126	108
Витрати на збут	080	73	53	182	170	268	269
Інші операційні витрати	090	1993	1235	57	61	107	97

Продовження додатку 3

 

1	2	3	4	5	6	7	8
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	5043	4292	174	138	280	171
збиток	105	-	-	-	-	-	-
Дохід від участі в капіталі	110	-	-	-	-	-	-
Інші фінансові доходи	120	-	-	-	-	-	-
Інші доходи	130	-	-	-	-	-	-
Фінансові витрати	140	-	-	-	-	-	-
Втрати від участі в капіталі	150	-	-	-	-	-	-
Інші витрати	160	-	-	-	-	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:		-	-	-	-	18	17
прибуток	170	5043	4292	174	138	262	154
збиток	175	-	-	-	-	-	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	1342	976	52	41	79	46
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	190	3701	3316	122	97	183	108
збиток	195	-	-	-	-	-	-
Надзвичайні:		-	-	-	-	-	-
доходи	200	-	-	-	-	-	-
витрати	205	-	-	-	-	-	-
Податки з надзвичайного прибутку	210	-	-	-	-	-	-
Чистий:
прибуток	220	3701	3316	122	97	183	108
збиток	225	-	-	-	-	-	-

 

Продовження додатку 3

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

 

 

Варіант		І		ІІ		ІІІ
Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попе­ред­ній період	За звітний період	За попе­ред­ній період	За звітний період	За попе­ред­ній період
Матеріальні затрати	230	1118	274	41	58	68	51
Витрати на оплату праці	240	5428	2594	184	142	312	220
Відрахування на соціальні заходи	250	2035	946	65	50	111	78
Амортизація	260	294	202	86	78	71	69
Інші операційні витрати	270	475	2576	95	94	152	130
Разом	280	9350	6592	471	422	714	548

 

 

 

 

Керівник  ………………………………………………

 

Головний бухгалтер   …………………………..…