Фінансова звітність 05.10.2015 06:49
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ
ВІДДІЛЕННЯ ЗАОЧНОГО НАВЧАННЯ
Кафедра бухгалтерського обліку
ЗАТВЕРДЖУЮ:
Завідувач кафедри
бухгалтерського обліку
_______д. п. н. професор Теловата М.Т.
Методичні рекомендації для виконанняконтрольних робіт з дисципліни: «Фінансова звітність»
для студентів заочного відділення
спеціальності 6.030509 – “Облік і аудит”
Розробник:
к.е.н., доцент Ільченко О.О.
Затверджено на засіданні кафедри бухгалтерського обліку
Протокол № 1 від 28 серпня 2013р.
Київ 2013 рік
Методичні рекомендації для виконання контрольних робіт із дисципліни: «Фінансова звітність» для студентів заочного відділення спеціальності 6.030509 – “Облік і аудит” «____»____________20_____ року 22 с.
Розробники: кандидат економічних наук, доцент кафедри бухгалтерського обліку О.О. Ільченко.
Методичні рекомендації для виконання контрольних робіт із дисципліни: «Фінансова звітність» затверджені на засіданні кафедри бухгалтерського обліку.
Протокол №1 від 28 серпня 2013р.
Завідувач кафедри
бухгалтерського обліку ____________ д.п.н. професор М.Т.Теловата
Схвалено Вченою радою факультету «Обліку та аудит»
Протокол №1 від 24 вересня 2013р.
«____»____________20___ року Голова ______________ О.І. Пилипенко
Контрольна робота призначена для закріплення теоретичного матеріалу та його перевірки, а також набуття практичних навиків складання форм фінансової звітності з дисципліни " Фінансова звітність" студентами спеціальності "Облік і аудит".
І. Загальні положення
Впровадження ринкових перетворень і різноманітних форм власності в Україні зумовили внесення змін в систему бухгалтерського обліку та звітності як необхідну умову отримання достовірної інформації для прийняття економічно обґрунтованих рішень, вибору надійних господарських партнерів і уникнення підвищеного ризику в фінансовій діяльності.
Фінансова звітність є важливим інструментом управління підприємством. Вона відображає і дозволяє оцінювати результати господарської діяльності, прогнозувати напрямки підвищення її ефективності, сприяє виробленню і прийняттю необхідних управлінських рішень.
Студенти повинні отримати знання про національну систему бухгалтерського обліку на основі міжнародних стандартів фінансової звітності.
Згідно навчального плану студенти повинні самостійно виконати контрольну роботу зі складання та організації фінансової звітності на підприємстві.
Термін надання контрольної роботи до Академії визначається з графіком навчальної роботи студентів.
II. Завдання для контрольної роботи та порядок її виконання
Виконання контрольної роботи передбачає відповіді на теоретичні питання та письмове розв'язання одного з варіантів практичного завдання.
Номери практичних завдань кожному студенту визначаються по першій літері його прізвища згідно з наступною таблицею При виконанні будь-якого варіанта змінюються лише дані за операціями 8 та 9:
Варіанти завдань контрольної роботи
|
№ варіанта
|
Літери, з яких починаються прізвища студентів
|
Завдання варіанта контрольної роботи, за операціями
8 та 9 додатку 2
Списано продажну вартість реалізованих товарів,
в тис. грн. , в т.ч. ПДВ
|
|
1
|
А, Б, В
|
Сума 150000 грн., в т.ч. ПДВ - 25000 грн.
|
|
2
|
Г, Д, Е
|
Сума 156000 грн., в т.ч. ПДВ - 26000 грн.
|
|
3
|
Є, Ж, З
|
Сума 162000 грн., в т.ч. ПДВ - 27000 грн.
|
|
4
|
І, Ї, Й
|
Сума 168000 грн., в т.ч. ПДВ - 28000 грн.
|
|
5
|
К, Л, М
|
Сума 174000 грн., в т.ч. ПДВ - 29000 грн.
|
|
6
|
Н, О, П
|
Сума 180000 грн., в т.ч. ПДВ - 30000 грн.
|
|
7
|
Р, С, Т
|
Сума 186000 грн., в т.ч. ПДВ - 31000 грн.
|
|
8
|
У, Ф, Х
|
Сума 192000 грн., в т.ч. ПДВ - 32000 грн.
|
|
9
|
Ц, Ч, Ш
|
Сума 198000 грн., в т.ч. ПДВ - 33000 грн.
|
|
10
|
Щ, Ю, Я
|
Сума 204000 грн., в т.ч. ПДВ - 34000 грн.
|
При розв'язанні практичних завдань спочатку необхідно уважно
ознайомитись з їх умовами, а потім послідовно виконати всі підрахунки. Для полегшення студенту далі подаються спеціальні поради. У роботі необхідно обов'язково вказати номер практичного завдання, а також дату виконання роботи і поставити власний підпис. Повністю виконану контрольну роботу слід надати до Академії у встановлені графіком термін.
ІІІ. Теоретичне завдання для контрольної роботи:
Варіант 1
1. Якісні характеристики фінансової звітності підприємства.
2. Методика складання балансу.
Варіант 2
1. Принципи складання фінансової звітності підприємства.
2. Методика складання Звіту про фінансові результати.
Варіант 3
1. Відповідальність посадових осіб за складання фінансової звітності підприємства.
2. Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
Варіант 4
1. Загальні положення, суб’єкти, звітний період та терміни подання консолідованої фінансової звітності.
2. Методика складання Звіту про власний капітал
Варіант 5
1. Фінансова звітність об’єднань підприємств.
2. Методика складання Приміток до річної фінансової звітності.
Варіант 6
1. Фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва.
2. Порядок виправлення помилок і здійснення змін у фінансових звітах.
Варіант 7
1. Порядок складання фінансової звітності за МСФЗ.
2. Відображення у фінансовій звітності злиття підприємств.
Варіант 8
1. Порядок складання фінансової звітності в умовах використання інформаційних систем і технологій.
2. Порядок складання консолідованої фінансової звітності.
Варіант 9
1. Методика складання балансу.
2. Порядок складання зведеної фінансової звітності.
Варіант 10
1. Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
2. Характеристика Приміток до річної фінансової звітності (форма №5).
IV. Практичне завдання для контрольної роботи
Для виконання навчального завдання наведені умовні дані підприємства "Промінь" за вересень звітного року. Підприємство відноситься до сфери роздрібної торгівлі.
Методичні вказівки до написання контрольної роботи
Користуючись даними, наведеними в Таблиці 2 додатку 2, зробити записи в журналі обліку господарських операцій за місяць. По кожній операції необхідно визначити кореспонденцію рахунків, а цифри за операціями 8 та 9 самостійно розрахувати, виходячи з встановлених даних за відповідним варіантом і поставити у розрахунку з операціях, починаючи з операції 19.
Заповнити фінансову звітність підприємства Промінь”:
- "Баланс" (форма 1),
- "Звіт про фінансові результати" (форма 2),
- “Звіт про рух грошових коштів” (форма 3),
- “Звіт про власний капітал” (форма 4)
Виконання завдання передбачає оформлення його у вигляді закінченої студентом роботи, яка має:
- титульний аркуш (див. додаток 1 до робочої навчальної програми);
- зміст роботи, зміст конкретного варіанта завдання студента;
- вступ – обґрунтування необхідності розкриття теми;
- основна частина – розкриття змісту виконаного завдання;
- висновок (висновки) з розглянутого питання;
- література;
- додатки.
Контрольна робота, виконана не за своїм варіантом, до розгляду не приймається.
Контрольна робота повинна бути оформлена на аркушах паперу формату А4, зшита або скріплена іншим способом.
Додатки
Додаток 1
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ
ЗАОЧНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра бухгалтерського обліку
Контрольна робота
з дисципліни “ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ”
Виконав (ла) студент (ка)____групи_____курсу
_________________________________________
(прізвище, ім`я, по-батькові)
Перевірив
________________________________________________
(прізвище, ім`я, по-батькові)
Київ – 20__
Додаток 2
Завдання
з дисципліни “Фінансова звітність”
Дано:
1. Дані про підприємство, табл. 1 :
Таблиця 1
Характеристика діяльності підприємства
|
Показники
|
Зміст характеристики підприємства
|
|
Назва
|
АТ “Промінь”
|
|
Територія
|
М. Київ
|
|
Форма власності
|
Колективна
|
|
Галузь
|
Торгівля
|
|
Вид економічної діяльності
|
Роздрібна торгівля
|
|
Одиниця виміру
|
грн., коп.
|
|
Адреса
|
Україна, 03149, м. Київ, вул. Портова, буд. 13
|
2. Господарські операції підприємства “Промінь” за 2ХХХ р., табл. 2.
Таблиця 2.
Господарські операції підприємства “Промінь”, здійснені протягом 2ХХХ р.
|
Номер опера-ції
|
Зміст господарської операції
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума, грн.
|
При-мітки
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Придбано принтер Deskjet 610С вартістю
595 грн.
ПДВ 119 грн.
|
|
|
595,00
119,00
|
|
|
2
|
Отримано від учасників у погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу:
ксерокс Canon - 1000,00 грн.
комп`ютер Funai - 1500,00 грн.
|
|
|
2500,00
|
|
|
3
|
Введено в експлуатацію об`єкти основних засобів:
принтер Deskjet 610С - 595 грн.
ксерокс Canon - 1000,00 грн.
комп`ютер Funai - 1500,00 грн.
Разом 3095,00 грн.
|
|
|
3095,00
|
|
|
4
|
Внесено учасниками в оплату
за 1000 простих акцій
Вартість однієї акції:
номінальна ціна - 1,00 грн.
продажна ціна - 1,20 грн.
|
|
|
1000,00
200,00
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
5
|
Нараховано амортизацію основних засобів:
торгівельного обладнання 500,00 грн.
об`єктів загальногосподарського призначення 3800,00 грн.
Разом 4300,00 грн.
|
8 та 9
|
8 та 9
|
4300,00
500,00
3800,00
|
|
|
6
|
Передано в експлуатацію МШП загальногосподарського призначення, строк корисного використання яких не перевищує 12 місяців, вартістю 185,00 грн.
|
8 та 9
|
8 та 9
|
?
|
|
|
7
|
Оприбутковано товари, що надійшли від постачальника за купівельними цінами,
вартістю 100000,00 грн.
ПДВ 20000,00 грн.
Товарна надбавка підприємства,
включаючи ПДВ 56000,00 грн.
|
|
|
?
?
?
|
|
|
8
|
У касу банку здано виторг від реалізації товарів у сумі 150000,00 грн.
ПДВ 25000,00 грн.
|
|
|
?
?
|
|
|
9
|
Списано продажну вартість реалізованих товарів 150000,00 грн.
(операція 8)
|
|
|
?
|
|
|
10
|
Нараховано заробітну плату працівникам підприємства:
продавцям 4000,00 грн.
адміністрації 3000,00 грн.
Разом 7000,00 грн.
|
8 та 9
|
8 та 9
|
?
?
?
|
|
|
11
|
Проведено нарахування на заробітну плату ЄСВ за ставкою 38%
продавцям
адміністрації
|
|
|
?
?
|
|
|
12
|
Проведено утримання із заробітної плати ЄСВ за ставкою 3,6%
- продавцям
- адміністрації
|
|
|
?
?
|
|
|
13
|
З поточного рахунку підприємства:
- надійшло в касу підприємства - 9000,00 грн.
Перераховано з поточного рахунку підприємства:
- за розрахунково-касове обслуговування банку - 180,00 грн.
- за рекламу на радіо - 350,00 грн.
- визнано економічні санкції - 550,00 грн.
- заборгованість постачальникам - 122000,00 грн.
- заборгованість різним кредиторам за надані послуги - 10000,00 грн.
- заборгованість перед бюджетом - 11000,00 грн.
- в т.ч. за податком на прибуток -
3600,00 грн.
|
|
|
?
|
|
|
14
|
Нараховано різним кредиторам за надані комунальні послуги, послуги зв`язку, з охорони тощо - 6150,00 грн.
у т.ч. ПДВ - 1025,00 грн.
|
|
|
?
?
|
|
|
15
|
З каси підприємства виплачено:
заробітну плату працівникам - 8440,00 грн.
аванси на службові відрядження 450,00 грн.
|
|
|
?
?
|
|
|
16
|
Нараховано податки, збори і обов`язкові платежі підприємства (відносяться на витрати) - 2200,00 грн.
|
|
|
?
|
|
|
17
|
Списано витрати на відрядження працівників підприємства:
продавців - 185,00 грн.
адміністрації - 300,00 грн.
|
|
|
?
?
|
|
|
18
|
Відповідно до складеного розрахунку списано торгову націнку, що відноситься до реалізованих товарів методом “червоного сторно” 60000,00 грн.
|
|
|
?
|
|
|
19
|
Списано на результати від основної діяльності підприємства:
дохід від реалізації товарів
(сума виручки за мінусом ПДВ)
витрати, згруповані за функціями
(закриття рахунків класу 9)
- собівартість реалізованих товарів
- адміністративні витрати
- витрати на збут
- інші операційні витрати
витрати, згруповані за економічними елементами (закриття рахунків класу 8)
- матеріальні витрати
- витрати на оплату праці
- відрахування на соціальні заходи
- амортизація
- інші операційні витрати
|
|
|
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
|
|
|
20
|
Нараховано податок на прибуток підприємства
|
|
|
?
|
|
|
21
|
Списано на результати від основної діяльності підприємства витрати з нарахування податку на прибутку
|
|
|
?
|
|
|
22
|
Відображення чистого прибутку звітного періоду
|
|
|
?
|
|
|
23
|
Нараховано дивіденди власникам підприємства
|
|
|
?
|
|
|
24
|
Здійснено відрахування до резервного капіталу підприємства (5 % від суми чистого прибутку)
|
|
|
?
|
|
|
25
|
Списано прибуток, використаний у звітному періоді
|
|
|
?
|
|
3. Дані про сальдо окремих рахунків станом на 1.01.2ХХХ р., див. табл. 3
Таблиця 3
Відомості про сальдо за рахунками
|
№ субрахунку (рахунку)
|
Сума, грн.
|
Тип сальдо
|
№ субрахунку
(рахунку)
|
Сума, грн.
|
Тип сальдо
|
|
103
|
600,00
|
Д-т
|
421
|
4500,00
|
К-т
|
|
104
|
2000,00
|
Д-т
|
43
|
2600,00
|
К-т
|
|
131
|
28500,00
|
К-т
|
441
|
9400,00
|
К-т
|
|
22
|
900,00
|
Д-т
|
46
|
5800,00
|
Д-т
|
|
282
|
94000,00
|
Д-т
|
631
|
25300,00
|
К-т
|
|
285
|
44000,00
|
К-т
|
641/ПДВ
|
1700,00
|
К-т
|
|
301
|
300,00
|
Д-т
|
651
|
800,00
|
К-т
|
|
311
|
6000,00
|
Д-т
|
661
|
3500,00
|
К-т
|
|
40
|
40000,00
|
К-т
|
685
|
8700,00
|
К-т
|
|
За іншими рахунками та субрахунками сальдо = 0
|
4. Записи за Головною Книгою підприємства
4.1.
|
Субрахунок 103 “Будівлі та споруди”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.2.
|
Субрахунок 104 “Машини та обладнання”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.3
|
Субрахунок 131 “Знос основних засобів”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.4.
|
Субрахунок 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.5
|
Рахунок 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.6.
|
Субрахунок 282 “Товари в торгівлі”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.7.
|
Субрахунок 285 “Торгова націнка”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.8.
|
Субрахунок 301 “Каса в національній валюті”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.9.
|
Субрахунок 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.10
|
Субрахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.11.
|
Рахунок 40 “Статутний капітал”
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.12.
|
Субрахунок 421 “Емісійний дохід”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.13.
|
Рахунок 43 “Резервний капітал”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.14
|
Субрахунок 441 “Прибуток нерозподілений”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.15.
|
Субрахунок 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.16.
|
Рахунок 46 “Неоплачений капітал”
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.17.
|
Субрахунок 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.18.
|
Субрахунок 641 “Розрахунки за податками”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.19.
|
Субрахунок 657 “За єдиним соціальним внеском”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.20.
|
Субрахунок 661 “Розрахунки за заробітною платою”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.21.
|
Субрахунок 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.22.
|
Субрахунок 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.23.
|
Субрахунок 702 “Дохід від реалізації товарів”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.24.
|
Субрахунок 791 “Результат основної діяльності”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.25.
|
Рахунок 80 “Матеріальні витрати”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.26.
|
Рахунок 81 “Витрати на оплату праці”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.27.
|
Рахунок 82 “Відрахування на соціальні заходи”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.28.
|
Рахунок 83 “Амортизація”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.29.
|
Рахунок 84 “Інші операційні витрати”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.30.
|
Субрахунок 902 “Собівартість реалізованих товарів”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.31.
|
Рахунок 92 “Адміністративні витрати”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.32.
|
Рахунок 93 “Витрати на збут”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.33.
|
Рахунок 94 “Інші витрати операційної діяльності”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
4.34.
|
Субрахунок 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
Номер операції
|
Кореспондуючий рахунок
|
Зміст
|
Сума, грн.
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер
Інші вихідні дані
Підприємство використовує рахунки класу 8 та 9.
Ставка податку на прибуток підприємств - 21 %.
Нарахування дивідендів з суми чистого прибутку - 10 % чистого прибутку.
Відрахування чистого прибутку до резервного капіталу підприємства
- 5 % від суми чистого прибутку без суми дивідендів.
Завдання:
За даними, викладеними вище:
1) здійснити бухгалтерські проведення за господарськими операціями (заповнити стовпчики 3 та 4 табл. 2)
2) заповнити Головну Книгу (використовуючи табл. 2 та 3 виконати відповідні записи у таблицях 4.1 – 4.34)
3) заповнити оборотно-сальдову відомість за формою табл. 5
Таблиця 5
Оборотно-сальдова відомість операцій підприємства “Промінь”
за 2ХХХ рік
|
№№ субрахунків
|
Назва рахунків та субрахунків
|
с-до на початок,
Д-т
|
с-до на початок,К-т
|
оборот
за рік,
Д-т
|
оборот
за рік, К-т
|
с-до на кінець,
Д-т
|
с-до на кінець,
К-т
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-
|
Разом
|
|
|
|
|
|
|
4) використовуючи дані табл. 1, 2, 3, 4, 5 та допоміжних розрахунків
скласти фінансову звітність підприємства “Промінь”:
— Баланс
— Звіт про фінансові результати
— Звіт про рух грошових коштів
— Звіт про власний капітал
