|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Фінансовий аудит
Фінансовий аудит« Назад
Фінансовий аудит 29.07.2015 06:53
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ТАРАСА ШЕВЧЕНКА
Інститут післядипломної освіти
НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНИЙ КОМПЛЕКС з курсу «Фінансовий аудит» для студентів спеціальності 7.050.104 “Фінанси”, 7.050.106 “Облік і аудит “ Укладач : Г.В. Мисака , к.е..н. доцентКИЇВ -2009Навчально – методичний комплекс з курсу "Фінансовий аудит" (укладач Г.В. Мисака , доцент , к.е.н.) для студентів спеціальності 7.050104 "Фінанси”, 7.050106 “Облік і аудит “ рекомендовано на засіданні навчально-методичної комісії Інституту післядипломної освіти Київського національного університету імені Тараса Шевченка.
Протокол від “ “ “ “ 2009p. № .
ЗМІСТМета і завдання дисципліни, її місце у навчальному процесі Робоча програма курсу “Фінансовий аудит” Програма курсу “Фінансовий аудит” Методичні рекомендації для виконання контрольної роботи Питання до іспиту з дисципліни “Фінансовий аудит”
Загальні положення
Мета і завдання дисципліни, її місце у навчальному процесі
У курсі “Фінансовий аудит” комплексно розглядаються нормативні та методичні особливості організації та проведення внутрішнього та зовнішнього аудиту фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємництва в умовах ринкової економіки України.
Головна мета викладання даної дисципліни полягає в набутті студентами теоретичних знань і практичних навичок, необхідних для виконання комплексу контрольно-аудиторських робіт, пов’язаних з незалежною експертною оцінкою фінансової і податкової звітності підприємств різних організаційно-правових форм, видів діяльності та форм власності, та вміння застосовувати отриманні знання і навички в практичній діяльності спеціаліста з економіки.
Завданням курсу є ознайомлення студентів з сутністю аудиту, його видами і завданнями, нормативно-правовою базою, якою регламентується порядок здійснення аудиторської діяльності; вивчення сучасних концепцій та методик аудиту фінансово-господарської діяльності; комплексне дослідження проблем технології контролю в умовах електронного документування інформації.
Після вивчення курсу студент повинен вміти:
Курс розрахований на слухачів другого курсу спеціальності “Фінанси” і вимагає знань базових курсів з бухгалтерського обліку, економічного та фінансового аналізу, статистики, теорії фінансів, економіки, фінансів підприємств тощо.
Робоча програма курсу “Фінансовий аудит”
Семестр – 3, форма контролю – іспит. Програма курсу “Фінансовий аудит”
Вступ. Роль економічного контролю і однієї з його форм – аудиту в ефективному та раціональному господарюванні суб`єктів підприємницької діяльності різних форм власності в умовах формування ринкових відносин. Взаємозв`язок дисципліни “Фінансовий аудит” з іншими профільними дисциплінами, що формують спеціаліста з економіки.
Тема 1: Сутність, мета, завдання, функції та організаційні форми фінансово-господарського контролю
Контроль як функція управління діяльністю підприємства. Сутність фінансово-господарського контролю та його правова концепція. Мета і завдання контролю. Функції фінансово-господарського контролю правової держави з ринковою економікою. Види (способи організації) фінансово-господарського контролю в Україні: державний, муніципальний, незалежний, контроль власника. Суб’єкти контролю. Форми фінансово-господарського контролю: попередній (перспективний) контроль, поточний (оперативний) контроль, наступний (ретроспективний) контроль. Розвиток контролю господарської діяльності. Виникнення аудиту як виду професійної діяльності. Причини розвитку аудиту у ХVІІ – ХІХ ст.: фінансові кризи та хвилі банкрутств, поява спільних підприємств і розмежування функцій та інтересів між власниками і менеджерами. Обов’язковий незалежний аудит. Супутні аудиту роботи. Структура системи фінансового контролю країн з розвинутою ринковою економікою. Користувачі бухгалтерської інформації та вимоги до звітності. Поняття і склад публічної бухгалтерської звітності. Критерії оцінки економічної інформації. Межі відповідальності аудитора. Аудиторські свідоцтва (докази). Незалежність і компетентність аудитора. Аудиторський висновок. Ініціативний та обов’язковий аудит. Класифікація аудиту. Типи аудиту. Операційний (управлінський) аудит. Аудит на відповідність. Аудит фінансової звітності. Мета і завдання внутрішнього та зовнішнього аудиту.
Тема 2: Організаційно-економічні та правові основи аудиторської діяльності в Україні
Елементи системи організації аудиторської діяльності. Основні концепції регулювання аудиторської діяльності та їх характеристика. Регламентація аудиту державними централізованими органами. Регулювання аудиторської діяльності професійними громадськими аудиторськими об’єднаннями. Розвиток та становлення аудиту в Україні. Сертифікація та ліцензування аудиторської діяльності в Україні. Аудитори та аудиторські фірми. Законодавчі обмеження професійної діяльності аудиторів. Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності. Аудиторська палата України: завдання, повноваження та функції. Кодекс професійної етики аудитора. Аудиторські послуги сумісні та несумісні з проведенням обов’язкової аудиторської перевірки. Класифікація послуг, які можуть надаватися аудиторською фірмою в країнах з ринковою економікою. Послуги свідоцтва, податкові, консультаційні та бухгалтерські послуги. Поняття нормативу (стандарту) аудиту. Міжнародні та національні нормативи аудиту і супутніх робіт. Загальні, робочі аудиторські стандарти і стандарти звітності.
Тема 3: Предмет і метод аудиторської діяльності
Предмет аудиту. Об’єкт контролю. Параметри та характеристики, за якими можна робити висновки про нормальне або аномальне функціонування об’єкта контролю: законність, збереженість, достовірність, правильність, доцільність, додержання стандартів і норм обліку і аудиту. Спільні та відмінні риси аудиту і ревізії. Основні критерії аудиторської оцінки фінансової звітності: повнота, оцінка, фактична наявність, правильність відображення, обачність, постійність, законність, відповідність. Види об’єктів аудиту: ресурси, господарські процеси та явища, економічні показники діяльності, організаційні форми управління, методи та функції управління. Класифікація об’єктів аудиту. Об’єкти внутрішнього і зовнішнього аудиту. Метод аудиторської діяльності та його характеристика. Органолептичні, розрахунково-аналітичні, документальні прийоми та узагальнення і реалізація результатів аудиту. Опитування, письмові запити, аналітичний огляд, анкетування та тестування в аудиті. Прийоми та способи документального і фактичного контролю. Суцільні, вибіркові та комбіновані перевірки
Тема 4: Аудиторський ризик та організація роботи аудитора
Сутність аудиторського ризику та причини його виникнення. Ризик бізнесу аудитора (ризик господарських взаємовідносин з клієнтом, ризик прийняття невірного управлінського рішення, ризик неплатоспроможності клієнта, репутаційний ризик). Страхування професійної відповідальності аудиторів. Моделювання аудиторського ризику. Прийнятний аудиторський ризик. Внутрішньогосподарський ризик. Ризик контролю. Ризик невиявлення помилок. Кількість необхідних аудиторських свідчень. Методики визначення прийнятного аудиторського ризику при плануванні аудиту. Недоліки застосування моделі аудиторського ризику Залежність між рівнем ризику і кількістю необхідних аудиторських свідчень. Достовірність фінансової звітності у всіх суттєвих відношеннях. Рівень суттєвості в аудиті. Абсолютне значення рівня суттєвості. Зв’язок між рівнем суттєвості і аудиторським ризиком.
Тема 5: Контрольно-аудиторський процес та його стадії
Контрольно-аудиторський процес як сукупність організаційних, методичних і технічних прийомів, здійснюваних за допомогою певних процедур. Стадії контроль-аудиторського процесу: організаційна, дослідна і узагальнення та реалізація результатів контролю. Вибір об’єкта аудиту та його організаційно-методична підготовка. Джерела інформації, що використовуються на організаційній стадії контроль-аудиторського процесу та розробка програми аудиту. План-графік аудиторської перевірки. Переддослідний і дослідний етапи дослідної стадії контроль-аудиторського процесу. Систематизація недоліків у діяльності підконтрольного підприємства. Планування аудиту. Вивчення особливостей бізнесу клієнта. Складання листа-пропозиції. План і програма аудиту. Основні напрями аудиторської перевірки. Першочергове обстеження об’єкта контрою. Коригування програми перевірки. Паралельний та послідовний способи виконання контрольних процедур. Групування і систематизація виявлених недоліків та порушень. Контрольні операції та контрольні (аудиторські) процедури. Технічні, логічні, аналітичні, творчі та організаційні операції з контролю. Елементи аналітичного дослідження на різних стадіях аудиту. Основні процедури аудиторського контролю та їх характеристика. Аудиторські докази: сутність, джерела та види. Зовнішні та внутрішні, письмові та усні аудиторські докази. Достовірність та достатність аудиторських доказів. Помилки та шахрайство. Основні причини перекручень даних обліку і неправильного складання звітності. Виявлення помилок та шахрайства в процесі аудиторської перевірки. Дії аудитора при виявленні перекручень.
Тема 6: Інформаційне забезпечення контрольно-аудиторського процесу
Поняття та складові елементи інформаційного забезпечення контрольно-аудиторського процесу. Інформація та інформаційна діяльність в аудиті. Класифікація контрольної інформації. Вимоги до інформації, необхідної для якісної реалізації цілей контролю: методична єдність формування, достовірність, швидкість та своєчасність передачі, доступність для сприйняття суб’єктом контролю, економічність процедур перетворення, лаконічність. Основні характеристики контрольної інформації: синтаксична адекватність, семантика, прагматика. Інформаційна діяльність як визначення потреби в інформації, встановлення джерел отримання даних для їх наступного перетворення і одержання контрольної інформації та реалізація контрольної інформації для внесення коректив до стану об’єктів контролю. Класифікація інформаційне забезпечення фінансово-господарського контролю. Поняття, структура та призначення економічної інформації в управлінні і контролі господарської діяльності. Носії економічної інформації, які використовуються в контрольно-аудиторському процесі. Первинні документи. Фактографічна інформація. Обліково-економічні та статистичні дані про діяльність підприємств. Методика роботи з фактографічною інформацією: вибір даних, перевірка їх достовірності, дослідження і використання в системі доказів. Нормативно-правова інформація: сутність, види та використання в процесі проведення аудиту.
Тема 7: Робоча документація аудитора
Мета та значення документального оформлення аудиторської перевірки. Призначення робочої документації аудитора. Зміст, склад, форма та кількість робочих документів. Вимоги до робочих документів аудитора. Обов’язкові реквізити та класифікація робочих документів аудитора. Послідовність формування аудиторського досьє. Документи підготовчого періоду. Документи робочого періоду. Документи завершального етапу перевірки. Термін та умови зберігання робочої документації аудитора. Порядок використання документів аудиторського досьє після завершення аудиторської перевірки. Процедури завершального етапу аудиту. Непередбачені зобов’язання клієнта та умови їх виникнення. Оцінка суттєвості і розкриття непередбачених зобов’язань в аудиторському висновку. Огляд майбутніх подій та аудиторські процедури, пов’язані з ними. Результати оцінки. Оцінка достатності аудиторських доказів. Порядок групування виявлених під час аудиту перекручень даних обліку та звітності. Підготовка проекту аудиторського звіту.
Тема 8: Узагальнення та реалізація результатів аудиторської перевірки
Порядок оформлення результатів аудиторської перевірки. Аудиторський звіт як додаткова підсумкова документація. Зміст та порядок використання аудиторського звіту. Мета складання та призначення аудиторського висновку. Види аудиторських висновків та стандарти їх формування. Аудиторський висновок без застережень. Аудиторський висновок із застереженнями (умовно-позитивний, негативний, відмова від надання висновку). і фрази, які використовуються при їх складанні. Порядок включення додаткової інформації – пояснювального абзацу, що підкреслює певний аспект фінансової звітності. Суттєві елементи та розділи аудиторського висновку. Заголовок аудиторського висновку. Адресат. Вступ. Масштаб перевірки. Зміст роботи, опис масштабу і найважливіших аспектів аудиту. Принцип вибіркової перевірки інформації, оцінка обгрунтованості вибору підприємством-клієнтом облікової політики та загальна оцінка усіх представлених звітів. Висновок аудитора про перевірену фінансову звітність. Дата аудиторського висновку. Підпис аудиторського висновку. Адреса аудиторської фірми. Умови надання позитивного аудиторського висновку. Аудиторський висновок без застережень з відмінними від стандартних формулюваннями та пояснювальним абзацом. Причини додавання пояснювального абзацу. Стуація невпевненості. Обставини, що призводять до складання умовно-позитивного висновку аудитора. Фундаментальна невпевненість або незгода. Негативний аудиторський висновок та відмова від надання аудиторського висновку. В деяких випадках надається. Аудиторський висновок з використанням роботи інших аудиторів. Надання аудиторського висновку із застереженнями. Порядок прийняття управлінських рішень щодо ліквідації негативних явищ, виявлених в процесі аудиту. Накази та розпорядження, що видаються за результатами аудиту фінансово-господарської діяльності. Повна та обмежена матеріальна відповідальність. Відшкодування завданого матеріального збитку.
Тема 9: Методика аудиту власного капіталу та зобов’язань
Завдання та інформаційне забезпечення аудиту капіталу. Особливості аудиту капіталу підприємств різних організаційно-правових форм. Формування статутного капіталу в акціонерних товариствах, товариствах з обмеженою відповідальністю, товариствах з повною відповідальністю, командитних товариствах. Правильність оформлення установчих документів як об’єкт аудиту. Перевірка законності реєстрації господарського товариства. Емісійний дохід як специфічний об’єкт перевірки власного капіталу акціонерного товариства. Резервний та додатковий капітал суб’єкта підприємницької діяльності: ключові моменти аудиту. Особливості аудиту формування і використання основного та додаткового капіталу підприємства. Мета, задачі та нормативно-правове забезпечення аудиту зобов’язань суб’єкта господарської діяльності. Правильність класифікації та відображення у обліку зобов’язань відповідно до нормативів. Оцінка відображення зобов’язань у обліку та звітності. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту зобов’язань підприємства. Аудит розрахунків з оплати праці: мета, завдання, нормативно-правове та фактографічне забезпечення. Об’єкти перевірки розрахунків з оплати праці. Послідовність перевірки нарахування та виплати заробітної плати. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту розрахунків з оплати праці.
Тема 10: Методика аудиту активів підприємства
Завдання, об’єкти та нормативно-правове забезпечення аудиту основних засобів та нематеріальних активів підприємства. Фактографічна інформація, яка використовується під час перевірки основних засобів та нематеріальних активів. Послідовність проведення аудиту основних засобів та нематеріальних активів. Типові порушення, що виявляються в процесі перевірки основних засобів та нематеріальних активів. Завдання і нормативно-правове забезпечення аудиту запасів підприємства. Характеристика об’єктів аудиту операцій з оборотними матеріальними активами: дотримання умов зберігання, документальне оформлення та облік операцій із надходження та відпуску запасів, правильність визначення облікової вартості запасів, повнота і своєчасність оприбуткування, дотримання норм витрачання тощо. Фактографічні джерела перевірки операцій з оборотними матеріальними активами підприємства. Інвентаризація запасів. Методика аудиту виробничих запасів. Особливості аудиювання готової продукції та товарів. Мета, задачі та нормативно-правове забезпечення аудиту розрахункових операцій підприємства. Характеристика об’єктів аудиту операцій на поточному рахунку в банку: документальне оформлення та облік розрахункових операцій, правильність, своєчасність і законність проведених розрахунків. Фактографічні джерела перевірки операцій на поточному рахунку. Методика аудиту розрахункових операцій. Аудит виникнення та порядку погашення поточної дебіторської заборгованості. Проведення суцільної та вибіркової перевірки розрахункових операцій. Завдання та нормативно-правове забезпечення аудиту касових операцій суб’єкта господарської діяльності. Загальна характеристика об’єктів аудиту касових операцій: порядок зберігання грошових коштів та документів в касі, дотримання ліміту каси, документальне оформлення та облік операцій з грошовими коштами, повнота, своєчасність та законність оприбуткування і видачі готівки. Фактографічні джерела перевірки касових операцій. Методика аудиту касових операцій. Необхідність проведення суцільної перевірки касових операцій.
Тема 11: Аудит доходів, витрат і фінансових результатів діяльності
Цілі, завдання, нормативно-правове та фактографічне забезпечення аудиту доходів підприємства. Склад доходів від основної діяльності підприємств та послідовність їх перевірки. Особливості аудиту валових доходів, що формуються за даними податкового обліку. Класифікація та характеристика основних порушень, які виявляються під час перевірки доходів підприємства. Завдання та інформаційне забезпечення аудиту витрат підприємства. Організація виробництва та технологічні процеси як специфічні об’єкти аудиту. Застосування прийомів та способів фактичного контролю в процесі аудиту виробництва. Методика аудиту формування собівартості виготовленої продукції. Перевірка правильності визначення собівартості незавершеного виробництва. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту витрат виробництва і формування собівартості виготовленої продукції. Аудит витрат діяльності. Методика перевірки валових витрат, що формуються за даними податкового обліку. Класифікація та характеристика основних порушень, які виявляються під час перевірки витрат суб’єкта господарювання. Мета, завдання та інформаційне забезпечення аудиту фінансових результатів діяльності суб’єкта господарювання. Об’єкти аудиту фінансових результатів. Послідовність перевірки правильності формування фінансових результатів за даними бухгалтерського і податкового обліку. Аудит нарахування і сплати податку на прибуток. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту фінансових результатів.
Тема 12: Експрес-аудит фінансової звітності та оцінка фінансового стану підприємства
Сутність методики експрес-аудиту фінансової звітності підприємства. Завдання та інформаційне забезпечення експрес-аудиту фінансової звітності підприємства. Загальна характеристика критеріїв перевірки фінансової звітності підприємства. Підготовчі заходи, що передують проведенню експрес-аудиту фінансової звітності підприємства. Послідовність проведення експрес-аудиту Балансу підприємства. Баланс (форма №1), Звіт про фінансові результати (форма №2), Звіт про рух грошових коштів (форма №3), Звіт про власний капітал (форма №4), Примітки до фінансової звітності. Система рекомендованих до визначення Аудиторською палатою України фінансових показників, розрахунок яких проводиться на підставі даних фінансових звітів підприємства. Аналіз фінансових ресурсів та майна підприємства. Проведення оцінки фінансової стійкості суб’єкта господарювання. Оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства.
Тема 13: Особливості організації та проведення внутрішнього аудиту
Внутрішній аудит в системі внутрішнього контролю підприємства, його роль та місце. Особливості організації діяльності служби внутрішнього аудиту. Дотримання принципу незалежності при організації роботи служби внутрішнього контролю. Мета, специфічні завдання та загальна характеристика об’єктів внутрішнього аудиту. Методичні прийоми внутрішнього аудиту. Прийоми і способи фактичного та документального контролю у внутрішньому аудиті. Інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту. Управлінський аудит. Особливості проведення внутрішнього аудиту за окремими напрямками господарювання і контролю.
Тема 14: Особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі
Поняття комп’ютерного середовища. Особливості контрольного процесу в комп`ютерному середовищі. Проектування контрольних процедур. Участь бухгалтера в процесі проектування аудиту. Юридична достовірність та захист інформаційних ресурсів в комп’ютерному середовищі. Економічне забезпечення процесу аудиту. Застосування ЕОМ при виконанні технічних та аналітичних контрольних процедур.
Плани семінарських занять
Тема 1: Сутність, мета, завдання, функції та організаційні форми фінансово-господарського контролю
Тема 2: Організаційно-економічні та правові основи аудиторської діяльності в Україні
Тема 3: Предмет і метод аудиторської діяльності
Тема 4: Аудиторський ризик та організація роботи аудитора
Тема 5: Контрольно-аудиторський процес та його стадії
Тема 6: Інформаційне забезпечення контрольно-аудиторського процесу
Тема 7: Робоча документація аудитора
Тема 8: Узагальнення та реалізація результатів аудиторської перевірки
Тема 9: Методика аудиту власного капіталу та зобов’язань
Тема 10:Методика аудиту активів підприємства
Тема 11: Аудит доходів, витрат і фінансових результатів діяльності
Тема 12: Експрес-аудит фінансової звітності та оцінка фінансового стану підприємства
Тема 13: Особливості організації та проведення внутрішнього аудиту
Тема 14: Особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі
Методичні рекомендації для виконання контрольної роботи
Перед виконанням контрольної роботи необхідно визначити розділ та тему курсу, до якого вона належить за змістом. Після цього слід відібрати для детального вивчення відповідний лекційний матеріал, переглянути нормативно-правові та законодавчі документи, присвячені висвітленню питань, які винесено на контрольну роботу, і деякі розділи наукової та навчально-методичної літератури з рекомендованого нижче переліку, в яких пояснюються шляхи розв’язання задачі. Студентам заочної форми навчання пропонується до розв’язання комплексна розрахункова контрольна робота, в якій поєднано теоретичні і практичні завдання, спрямовані на визначення рівня володіння студентом категоріальним апаратом дисципліни, головними теоретичними концепціями та інструментарієм розв’язання практичних завдань. Розв’язання задачі необхідно подати у запропонованих форматах. Усі відповіді, аналітичні записки та прогнозні сценарії повинні бути логічно обґрунтованими і підтверджуватися відповідними розрахунками. Оцінювання продемонстрованих студентом знань та навичок в процесі розв’язання контрольної роботи проводиться за теоретичними та практичними завданнями окремо з виставленням у підсумку інтегрованої оцінки за виконану роботу загалом. Теоретичні завдання оцінюються за чотирибальною шкалою: “4” – ставиться у разі, якщо студент повністю розкрив питання, продемонстрував творчий підхід до викладення програмного матеріалу та здатність до самостійного його осмислення, використав у процесі підготовки різні наукові та нормативні джерела. “3” – ставиться, якщо студент повністю розкрив питання у межах його програмного змісту. “2” – ставиться, якщо студент розкрив основний зміст питання. “1” – ставиться, якщо студент показав володіння найбільш загальними, базовими знаннями щодо поставленого питання, але не розкрив його зміст. Практичне завдання оцінюється за восьмибальною шкалою: “8” – ставиться, якщо студент абсолютно вірно виконав завдання, продемонструвавши при цьому високий рівень аналітичного витлумачення одержаних результатів та творчий підхід, особливо при складанні прогнозів розвитку ситуацій. “7” – ставиться, якщо студент правильно виконав завдання, не виходячи за межі методик, що пропонуються програмою курсу. “6” – ставиться у разі чіткого виконання студентом завдання з формального боку, але наявні незначні помилки при розрахунку числових результатів, які, однак, не вплинули на правильність кінцевих висновків. “5” – ставиться, якщо хід розв’язання завдання загалом вірний, проте істотні помилки в арифметичних розрахунках спричинили до неадекватних висновків. “4” – ставиться, якщо студент продемонстрував володіння базовим інструментарієм розв’язання завдань відповідного типу, проте логічна послідовність розв’язку порушена. “3” – ставиться у разі наявності у студента фрагментарних знань з вирішення практичних завдань даного типу, що підтверджується деяким правильно розв’язаними частинами завдання. “2” – ставиться, якщо студент продемонстрував низький рівень володіння технікою розв’язання завдань даного типу. “1” – ставиться, якщо студент окреслив найзагальніші напрями вирішення завдання. Теоретичні питання, не розкриті взагалі, та практичні завдання, розв’язку яких не представлено в жодній з вищеописаних форм, не оцінюються. Оцінювання комплексної контрольної роботи відбувається за такою шкалою:
Теоретичні завдання1. Теоретичні питання
Вибір номеру завдання здійснюється відповідно до порядкового номеру студента у списку групи!!!!!!!!!!!!!!!!
Для виконання завдання зі складання методики аудиту (друге завдання у кожному варіанті!) необхідно: - визначити обсяг необхідної інформації для проведення аудиторської перевірки, джерела та способи її отримання; - визначити та обґрунтувати обраний метод перевірки; - визначити зони ризику та можливі помилки; - скласти перелік основних законодавчих актів і нормативних документів, дотримання яких перевіряється аудитором; - описати дії, які виконує аудитор; - документально оформити результати перевірки; - проаналізувати розроблену методику на основі одержаних результатів аудиту. Складену методику оформити у вигляді таблиці наступної форми:
Варіант 1. 1.Виникнення та розвиток аудиту в системі фінансово-економічного контролю 2. Методика аудиту розрахунків за ПДВ
Варіант 2. 1.Суть аудиту, його мета і завдання 2.Особливості методики аудиту капіталу в акціонерних товариствах
Варіант 3. 1. Види аудиторських висновків та їх зміст 2.Методика аудиту розрахунків за податком на прибуток підприємств
Варіант 4. 1.Мета і завдання внутрішнього та зовнішнього аудиту 2.Методика аудиту валових витрат (в податковому обліку)
Варіант 5. 1.Світові системи організації і управління аудиторською діяльністю 2. Методика аудиту розрахунків за акцизним збором
Варіант 6. 1.Організація та регламентація аудиту в Україні 2.Методика аудиту нарахування амортизації основних фондів (в податковому обліку)
Варіант 7. 1.Аудиторські послуги 2.Методика аудиту експортно-імпортних операцій.
Варіант 8. 1.Нормативи аудиту 2.Методика аудиту валових доходів (в податковому обліку)
Варіант 9. 1.Предмет і об’єкти аудиторської діяльності 2.Методика аудиту товарних запасів на підприємствах торгівлі
Варіант 10. 1. Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм. 2.Методика аудиту фінансових інвестицій
Варіант 11. 1.Метод та методичні прийоми аудиту 2.Методика аудиту розрахунків з органами пенсійного та соціального страхування
Варіант 12. 1. Аудит у середовищі комп’ютерних інформаційних систем 2.Методика аудиту розрахункових операцій
Варіант 13. 1. Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркового тестування. 2.Методика аудиту дебіторської заборгованості
Варіант 14. 1.Ризики в аудиті та їх характеристика. 2.Методика аудиту зобов'язань.
Варіант 15. 1.Суттєвість та її взаємозв'язок з ризиком аудиторської перевірки. 2.Методика аудиту фінансових результатів.
Варіант 16. 1.Планування аудиторської перевірки. 2.Методика аудиту використання прибутку.
Варіант 17. 1.Процедури аудиту. 2.Методика аудиту банківських кредитів.
Варіант 18. 1. Використання роботи експерта та іншого аудитора. 2. Методика аудиту нарахування амортизації необоротних активів.
Варіант 19. 1.Поняття про аудиторські докази, їх джерела. 2. Особливості аудиту малих підприємств.
Варіант 20. 1.Класифікація та оцінка виявлених порушень. 2. Методика аудиту розрахунків з покупцями.
Варіант 21. 1.Поняття та класифікація робочих документів аудитора. 2. Методика аудиту розрахунків з постачальниками.
Варіант 22. 1.Модель визначення прийнятного аудиторського ризику. 2.Методика аудиту розрахунків з працівниками з оплати праці.
Варіант 23. 1.Методика ведення аудиторського досьє. 2. Методика аудиту касових операцій
Варіант 24. 1.Поняття про аудиторський звіт і аудиторський висновок. 2. Методика аудиту виробничих витрат.
Варіант 25. 1.Види аудиторських висновків та їх зміст. 2. Методика аудиту основних засобів.
Варіант 26. 1. Схожі та відмінні риси аудиту та ревізії. 2. Методика аудиту капітальних вкладень.
Варіант 27. 1.Завершальний етап аудиторської перевірки та реалізація її результатів 2. Методика аудиту власного капіталу підприємства.
Варіант 28. 1. Інвентаризація в аудиті 2. Методика аудиту нематеріальних активів.
Варіант 29. 1. Аудит оціночних значень 2. Методика аудиту виробничих запасів
Варіант 30. 1. Міжнародний досвід фінансування аудиторської діяльності. 2. Методика аудиту виробництва та формування собівартості готової продукції
Варіант 31. 1. Врахування екологічних питань при аудиті фінансової звітності. 2. Методика аудиту адміністративних витрат.
Варіант 32. 1.Ризик невиявлення помилок 2.Методика аудиту доходів підприємства.
Варіант 33. 1. Контроль якості роботи в аудиті 2. Методика аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів
2. Практичні ситуаціїВибір номеру завдання здійснюється відповідно до першої літери прізвища студента!!!!!!!!!!!!
Ситуація 1. Протягом кількох років клієнт звертається за послугами підтвердження річної звітності до однієї і тієї самої аудиторської фірми. Протягом усього часу взаємовідносин в перевірках бере участь одна і та сама бригада аудиторів, працівники якої з року в рік спеціалізуються на аудиті одних і тих самих ділянок (“Каса”, “Товари”, “Основні засоби” тощо). Охарактеризуйте переваги і недоліки ситуації, що склалася.
Ситуація 2. Підприємство Б у грудні 200Х року звернулося до аудиторської фірми з пропозицією укласти договір про надання послуг з відновлення аналітичного обліку за 200Х рік. Договір було укладено, послуги надано і оплачено у грудні 200Х року. У лютому 200Y року підприємство Б звернулося до цієї ж аудиторської фірми пропозицією укласти договір про надання послуг з підтвердження фінансової звітності за 200X рік. Чи може аудиторська фірма укласти договір про надання послуг з підтвердження фінансової звітності підприємства Б? Відповідь обґрунтуйте.
Ситуація 3. Аудитор, який уклав договір на довгострокове обслуговування з підприємством В, не отримав оплату за проведену у минулому році перевірку. Аудитором висунуто вимогу, що у разі неоплати його роботи, він не займатиметься перевіркою фінансової звітності за поточний рік. Керівництво підприємства-клієнта відповіло, що результати перевірки за поточний рік мають критичне значення, оскільки у разі несвоєчасного одержання аудиторського висновку або одержання не безумовно позитивного аудиторського висновку підприємство не зможе отримати додаткового фінансування. По завершенні виконання перевірки за поточний рік аудитор одержить повну оплату за два роки. Якого роду проблема незалежності постане перед аудитором, якщо він погодиться проводити перевірку за таких умов?
Ситуація 4. Аудиторська фірма одночасно отримала дві пропозиції на проведення аудиторських перевірок: від фірми Л та фірми М. Фірма Л працює на ринку понад 5 років, обов’язковій аудиторській перевірці відповідно до законодавства не підлягає. За результатами документальної перевірки податковими органами на фірму було накладено штрафні санкції. Погашення заборгованості перед бюджетом за штрафними санкціями призведе до порушення фінансової стійкості фірми. Тому фірма Л вирішила звернутися до аудиторської фірми з метою зменшення обсягу штрафних санкцій, накладених податковою інспекцією. Фірма Л пропонує заплатити аудиторській фірмі 3 000 грн. Фірма М існує на ринку 3 роки. Як страхова компанія вона підлягає обов’язковій аудиторській перевірці. У цьому році фірма М вирішила змінити аудиторську фірму та звернулася з пропозицією про укладення довгострокової угоди на перевірку фінансової звітності до вищевказаної аудиторської фірми. Фірма М пропонує за одноразові послуги за угодою заплатити аудиторській фірмі 2 000 грн. Аудиторська фірма має обмеження у штатних працівниках. За умови укладання угод за обома пропозиціями вона мусить запрошувати позаштатних працівників. Крім того, перевіркою страхових компаній аудиторська фірма практично не займалася. Визначити переваги та недоліки кожного із запропонованих варіантів угод, обгрунтувати вибір фірмою клієнта.
Ситуація 5. Компанія Н обрала аудиторську фірму Т своїм аудитором вперше. Контракт із попереднім аудитором було розірвано через несвоєчасне подання аудиторського висновку. Компанія Н має два незалежних підрозділи. Перший підрозділ та головний офіс знаходяться в одному місці. Перший підрозділ займається виготовленням опалювальних систем для офісів, заводів тощо. Усі роботи виконуються на замовлення споживачів. Другий підрозділ знаходиться у 100 км від першого і займається виготовленням побутових електроприладів. У кожному підрозділі працює свій бухгалтер. Баланс та Звіт про фінансові результати складаються окремо, потім в головному офісі складається консолідована звітність. За останні роки перший підрозділ став дуже прибутковим, у той час як рентабельність другого знизилася. Рада директорів займається пошуком покупців для другого підрозділу. Якщо бажаючих його придбати не буде знайдено, його закриють. Менеджери першого підрозділу мають гарну професійну репутацію як фахівці своєї справи. Директори сподіваються підняти курс акцій компанії, оголошуючи про результати фінансово-господарської діяльності цього підрозділу раніше за конкурентів. Через це вони вимагають якнайшвидшого складання аудиторського висновку. Крім того, вони зробили оголошення в деяких засобах масової інформації про свої сподівання відносно зростання прибутку першого підрозділу щонайменше на 30%. Визначити індикатори ризику аудиторської фірми та охарактеризувати шляхи їх можливого подолання.
Ситуація 6. Назвіть найбільш доцільні джерела аудиторських доказів, що використовуються під час перевірки: 1) стану дебіторської та кредиторської заборгованості; 2) формування собівартості виготовленої продукції; 3) визначення фінансових результатів господарювання; 4) обліку основних засобів і товарно-матеріальних цінностей; 5) обліку статутного капіталу та розрахунків із засновниками.
Ситуація 7. Складіть проект договору на проведення аудиторської перевірки та договору на надання консультаційних послуг з питань оподаткування. Обов’язково в договорах має міститися інформація про: - виконавця; - замовника; - предмет договору; - обов’язки сторін; - строки виконання договору; - вартість послуг та порядок розрахунків; - відповідальність сторін; - особливі умови; - розгляд спірних питань; - юридичні адреси сторін.
Ситуація 8. Складіть перелік номенклатури аудиторських послуг за окремими видами: - консультації з питань оподаткування; - аналіз фінансового стану підприємства; - аудиторські послуги з приватизації підприємств; - консультації з питань удосконалення організації бухгалтерського обліку та комп’ютеризації обліково-аналітичної роботи; - комплексний аудит фінансової звітності підприємства.
Ситуація 9. Визначте джерела та способи отримання аудиторських доказів, необхідних для оцінки аудитором стратегії функціонування підприємства з урахуванням наступних напрямків перевірки: 1) статутна діяльність; 2) конкурентоспроможність; 3) оновлюваність продукції; 4) характер взаємин з покупцями та замовниками; 5) оцінка системи економічних показників; 6) рівень довіри до підприємства у контролюючих органів; 7) перспективи функціонування підприємства.
Практичне завдання
Вибір номеру задачі здійснюється відповідно до порядкового номеру студента у списку групи!!!!!!!!!!!!!!!!
Задача 1. Згідно з рахунком № 62 від 28.02.200Хр. підприємство відвантажило 49,2 т болтів клемних за ціною 3485 грн./т на 171 464 грн. та 44,3 т болтів закладних ціною 3 386 грн./т на суму 150 019 грн. Відвантаження відображено такими бухгалтерськими записами: Дебет 377 – Кредит 20 – 321 483 грн.; Дебет 377 – Кредит 643 – 64 297 грн. На підприємство ці болти надійшли у січні. Згідно з прибутковими ордерами ціна оприбуткування 1 т болтів клемних – 1 129 грн., 1 т болтів закладних — 1 162 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 2. Підприємство займається торговельною діяльністю, облік товарів ведеться за продажними цінами. У січні 200Х р. було придбано та оприбутковано товару на загальну суму 56 785,16 грн., у тому числі ПДВ 9 467,20 грн. (податкові накладні додано). У цьому ж місяці весь товар був проданий та оплачений на загальну суму 66 785,16 грн. Операції відображено в обліку наступними проводками, грн.: Дебет 28 Кредит 631 – 47 317,96 грн. Дебет 641 Кредит 631 – 9 467,20 грн. Дебет 631 Кредит 311 – 56 785,16 грн. Дебет 28 Кредит 285 – 10 000 грн. Дебет 28 Кредит 643 – 9 467,20 грн. Дебет 702 Кредит 28 – 66 785,16 грн. Дебет 301 Кредит 702 – 66 785,16 грн. Дебет 702 Кредит 285 – 10 000 грн. (сторно) Дебет 643 Кредит 644 – 9 467,20 грн. Дебет 702 Кредит 641 – 1 666,67 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 3. У квітні 200Х р. підприємство “А” за накладною № 23 від 14.04 одержало від підприємства “Б” рукавиці – 454 шт. на загальну суму 517,56 грн. В обліку були зроблені такі записи: Дебет 22 – Кредит 631 – 431,04 грн.; Дебет 644 – Кредит 631 – 86,22 грн. Через рахунок № 11 від 16.05 підприємству “Б” було відвантажено 2069 кг дизельного палива загальною сумою 517,25 грн. у тому числі ПДВ – 86,21 грн. За даними матеріального звіту матеріально відповідальної особи, облікова ціна дизельного палива становить 0,18 грн. за 1 кг. В обліку підприємства “А” були зроблені записи: Дебет 901 – Кредит 206 – 517,25 грн.; Дебет 26 – Кредит 701 – 517,25 грн.; Дебет 631 – Кредит 26 – 517,25 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 4. За даними матеріального звіту на 01.02.200Х р., залишок болтів закладних становить 35 т ціною 172 грн. за 1 т. У лютому на рахунку № 42 було обліковано 195 т болтів закладних вартістю 956 грн. на суму 186 420 грн., у тому числі ПДВ – 31 070 грн. Надходження було відображене в обліку такими записами: Дебет 201 – Кредит 631 – 155 350 грн. Дебет 644 – Кредит 631 – 31 070 грн. За накладною № 12 від 14.02.200Х р. відвантажено 96 т болтів закладних ціною 726 грн. за 1 т на суму 69 696 грн., ПДВ 20 % – 13 939 грн. В обліку зроблено такі записи: Дебет 943 – Кредит 20 – 16 512 грн. Дебет 311 – Кредит 377 – 69696 грн. Дебет 712 – Кредит 643 – 13939 грн. Дебет 377 – Кредит 712 – 39 245 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 5. При проведенні інвентаризації було виявлено недостачу продукції, виробництво якої не завершено, а сума фактичних витрат становила 250 грн. Середня фактична собівартість даного виду продукції – 644 грн., середня ціна реалізації – 1100 грн. З матеріально-відповідальної особи було стягнуто 1100 грн. В обліку було здійснено такі записи: Дебет 375 Кредит 716 – 250 грн. Дебет 301 Кредит 375 – 1100 грн. Дебет 375 Кредит 791 – 850 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 6. За товарообмінним договором №24 від 9.11.200Х р., підприємство відвантажило акціонерному товариству 1500 кг дизельного палива ціною 1,4 грн. за 1 кг. Облікова ціна 1 кг палива – 1,05 грн. В обліку було зроблено запис: Дебет 901 – Кредит 206 – 2 400 грн. У січні 2004 р. згідно з прибутковим ордером № 1 від 03.01.200Х р. від АТ надійшли запасні частини до автомобіля, що відображено в обліку наступними записами: Дебет 209 – Кредит 631 – 2 000 грн.; Дебет 644 – Кредит 631 – 400 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 7. Підприємство провело дооцінку залишок товарів на складі станом на 1.03.200Х р. у зв’язку з надходженням партії аналогічних товарів за новою ціною. Кількість дооцінених товарів – 156 шт., до цього ціна одиниці товару становила 82 грн., після дооцінки – 84,05 грн. При цьому були зроблені наступні бухгалтерські записи: Дебет 282 Кредит 285 – 320 грн. Дебет 285 Кредит 902 – 320 грн. Дебет 902 Кредит 643 – 64 грн. Сума нарахованого податку на додану вартість була внесена в Декларацію з ПДВ за лютий і сплачена до 15 березня. Станом на 1.04.200Хр. на підприємстві є залишок дооцінених товарів –95 шт. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 8. ТОВ “Старт” уклало угоду про купівлю об’єкта основних засобів на умовах передоплати з іноземним виробником на наступних умовах: контрактна вартість об’єкта – 4 000$; валютні курси: на дату перерахування коштів – 5,20 грн/1$; на дату балансу – 5,32 грн/1$; на дату оприбуткування об’єкта - 5,18 грн/1$ сплачені суми мита і митних зборів – 1 000 грн. При цьому були зроблені наступні бухгалтерські записи, грн.: Дебет 152 Кредит 312 – 20 800 грн. (4 000$) Дебет 152 Кредит 744 – 480 грн. Дебет 152 Кредит 311 – 1 000 грн. Дебет 974 Кредит 152 – 560 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 9. МП “Промінь” продає верстат, який рік тому було переоцінено. Первісна вартість об’єкта до переоцінки – 27 500 грн., залишкова вартість – 18 350 грн., справедлива вартість – 19 818 грн. Переоцінку відображено наступними бухгалтерськими записами: Дебет 104 Кредит 423 – 2 200 грн. Дебет 423 Кредит 131 – 732 грн. На момент продажу залишкова вартість об’єкта дорівнює 17 675 грн., контрактна ціна верстату – 21 600 грн. Реалізацію було оформлено наступними бухгалтерськими записами: Дебет 377 Кредит 742 – 21 600 грн. Дебет 972 Кредит 104 – 17 675 грн. Дебет 131 Кредит 104 – 12 025 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 10. Підприємства за бартерним контрактом здійснюють обмін подібними товарами. У підприємства 1 справедлива вартість запасів, що передаються, перевищує балансову, а у підприємства 2 – навпаки. В обліку підприємства 1 обмін відображено наступними проводками:
В обліку підприємства 2 обмін відображено наступними проводками:
Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 11. У вересні 200Хр. підприємство придбало для розрахунку з нерезидентом з Росії 3000 російських рублів, сплативши при цьому 616,8 грн. До цієї суми входить 10 % комісійних банку (курс НБУ – 0,196 грн. за 1 російський рубль). В обліку 01.11.200Хр. було зроблено запис: Дебет 312 – Кредит 311 – 616,8 грн. Згідно з вантажною митною декларацією було отримано товар на 2500 російських рублів. Курс НБУ на дату оприбуткування товару – 0,189 грн. за 1 російський рубль. При цьому зроблено запис: Дебет 28 – Кредит 631 – 490 грн. 10.12.2003 р. 3000 російських рублів було перераховано іноземному постачальнику, що в обліку було відображено записом: Дебет 631 – Кредит 312. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 12. У січні 200Х р. підприємство перерахувало 54 000 грн. для купівлі 10 000 доларів США, що відображено записом: Дебет 312 – Кредит 311. За послуги банку було сплачено 340 грн. При цьому зроблено запис: Дебет 949 – Кредит 311. До валових витрат І кварталу було включено 54 340 грн. Станом на 31.03.200Х р. перерахована балансова вартість іноземної валюти, виходячи із офіційного курсу НБУ, що діяв на цю дату, – 5,5 грн. за 1 долар США. В обліку на суму перерахунку було зроблено запис: Дебет 312 – Кредит 945 – 2300 грн., які включено до валових доходів І кварталу. У квітні було продало 6400 доларів США, а на поточний рахунок підприємства зараховано 35 200 грн. В обліку ця операція була відображена записом: Дебет 311 – Кредит 312. Сума у 35 200 грн. була зарахована до валових доходів підприємства за II квартал 200Х р. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 13. Підприємство отримало від постачальника матеріалів на суму 18 000 грн., у тому числі ПДВ — 3000 грн. після попередньої оплати. Під час приймання матеріалів встановлено їх недостачу на 1000 грн. без ПДВ, з якої 120 грн. списується у межах норм природного убутку; на суму 750 грн. висунуто претензію постачальникові; 130 грн. списується на осіб, що супроводжували вантаж. У бухгалтерському обліку підприємства було здійснені такі записи, грн.: Дебет 631 – Кредит 311 – 18 000 грн. Дебет 947 – Кредит 20 – 120 грн. Дебет 20 – Кредит 631 – 17 000 грн. Дебет 644 – Кредит 631 – 3400 грн. Дебет 947 – Кредит 631 – 130 грн. Дебет 375 – Кредит 947 – 130 грн. Дебет 947 – Кредит 375 – 130 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 14. Плодоовочевий комбінат за передоплатою отримав від КСП “Прогрес” сировину (огірки, томати) на суму 4800 грн., у тому числі ПДВ – 800 грн. За актом приймання сировини встановлено недостачу з вини експедитора на суму 600 грн., у тому числі ПДВ – 100 грн. Індекс інфляції становить 1. У бухгалтерському обліку підприємства здійснено такі записи, грн.: Дебет 631 Кредит 311 – 4800 грн.; Дебет 20 Кредит 631 – 3500 грн.; Дебет 947 Кредит 631 – 500 грн.; Дебет 641 Кредит 631 – 800 грн.; Дебет 375 Кредит 947 – 600 грн.; Дебет 301 Кредит 375 – 600 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 15. У березні 200Х року на підприємстві роздрібної торгівлі залишок на початок місяця по рахунку 28 “Товари” становив 27 568,74 грн., а на субрахунку 285 “Торгова націнка” 7673,11 грн. Надходження та реалізація товарів за березень відображені в обліку такими записами, грн.: Дебет 28 Кредит 631 – 27 158,15 грн. Дебет 644 Кредит 631 – 5 431,63 грн. Дебет 631 Кредит 311 – 32 589,78 грн. Дебет 641 Кредит 644 – 5 431,63 грн. Дебет 28 Кредит 285 – 4 925,12 грн. Дебет 301 Кредит 702 – 58 125,27 грн. Дебет 702 Кредит 28 – 58 125,27 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 16. На торговельному підприємстві протягом 200Х року створювався резерв на покриття втрат товарів внаслідок природного убутку, що в обліку відображалося записом: Дебет 93 – Кредит 43. З січня по вересень було нараховано резерву на 586,6 грн. Станом на 1.09.200Х р. було проведено інвентаризацію товарів, результати якої відображено в обліку такими записами: Дебет 43 Кредит 282 – 456,26 грн. Дебет 285 Кредит 282 – 36,50 грн. Дебет 902 Кредит 282 – 235,39 грн. Результати проведеної інвентаризації зведено в інвентаризаційній відомості, де відображені дані про фактичну наявність товару. Нестача товару була розрахована як різниця між сальдо по рахунку 282 “Товари в торгівлі” та загальною сумою товару, що вказувалася в інвентаризаційній відомості. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 17. Підприємство у вересні 200Х р. реалізувало об'єкт І групи, первісна вартість якого становила 20 000 грн., сума нарахованого зносу – 10 000 грн., а ціна реалізації – 18 000 грн. В обліку були зроблені такі записи: Дебет 131 – Кредит 103 – 10 000 грн. Дебет 976 – Кредит 103 – 10 000 грн. Дебет 377 – Кредит 742 – 18 000 грн. Дебет 742 – Кредит 641 – 3000 грн. У податковому обліку ця операція не відображена. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 18. На підприємстві станом на 01.01.200Х р. вартість ІІ групи основних фондів становить 3600 грн., а сума зносу – 2 600 грн. У звітному періоді було реалізовано об'єкт основних засобів II групи, первісна вартість якого становить 1400 грн., сума нарахованого зносу – 1 100 грн., а ціна реалізації – 3 500 грн. В обліку були зроблені такі записи: Дебет 131 – Кредит 103 – 1 100 грн. Дебет 976 – Кредит 103 – 300 грн. Дебет 377 – Кредит 742 – 3 600 грн. Дебет 742 – Кредит 641 – 600 грн. У податковому обліку до складу валових витрат підприємство віднесло 1000 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 19. Приватне підприємство у жовтні 200Х р. реалізувало склад. Первісна вартість складу – 30 000 грн., нарахований знос (станом на 01.10.2003 р.) – 20 000, а ціна реалізації – 8 000 грн. У бухгалтерському обліку операція відображена наступними записами: Дебет 131 – Кредит 103 – 20 000 грн. Дебет 976 – Кредит 103 – 10 000 грн. Дебет 377 – Кредит 742 – 8000; Дебет 742 – Кредит 641 – 1333. У податковому обліку операція не відображена. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 20. Підприємство займається роздрібною торгівлею продуктами харчування. За даними Головної книги обороти та залишки на субрахунках 282 та 285 за І квартал 200Х року наведено в таблиці.
До складу валових витрат І кварталу 200Хроку підприємство віднесло вартість отриманих товарів, яку було розраховано так: оборот за Дебет 282 за весь І квартал – оборот за Кредитом рахунку 285 за той самий період – 12 997,02 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 21. Підприємство займається торговельною діяльністю, облік товарів ведеться за продажними цінами. У січні 200Х року було придбано та оприбутковано товарів на загальну суму 120 000 грн., у т.ч. ПДВ – 20 000 грн. (податкові накладні додаються). У цьому ж місяці весь товар був проданий і оплачений на загальну суму 150 000 грн. Операції відображено в обліку наступним чином: Дебет 702 Кредит 282 – 150 000 грн. Дебет 301 Кредит 702 – 150 000 грн. Дебет 902 Кредит 285 – 30 000 грн. (сторно) Дебет 643 Кредит 641 – 20 000 грн. Дебет 702 Кредит 643 – 5 000 грн. Дебет 902 Кредит 702 – 25 000 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 22. Згідно з наказом керівника підприємства працівника відправлено у відпустку з 19.02 по 15.03.200Х року. Його заробітна плата за попередні 12 місяців становила 5400 грн., допомога з тимчасової непрацездатності – 100грн. У січні йому було виплачено премію за результатами роботи у 2003 році – 1200 грн. Оклад працівника становить 450 грн. Перебуваючи у відпустці, працівник хворів з 2.03 по 8.03.200Х р. Зарплата за попередні 6 місяців – 940 грн., трудовий стаж – 4 роки. Бухгалтерія підприємства нарахувала працівникові відпускні на суму 367 грн. та допомогу з тимчасової непрацездатності – 50 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 23. Торговельне підприємство, яке займається оптовою торгівлею бензином, у вересні 200Х р. придбало 40 т бензину за ціною 500 грн за 1 т, який був реалізований за 21 000 грн., у тому числі: 20 т по 600 грн – на суму 12000 грн.; 10 т по 500 грн – на суму 5000 грн.; 10 т по 400 грн – на суму 4000 грн. . В обліку зроблено такі записи: Дебет 281 – Кредит 631 – 20000 грн.; Дебет 311 – Кредит 361 – 21000 грн.; Дебет 361 – Кредит 702 – 21000 грн.; Дебет 902 – Кредит 281 – 20000 грн.; Дебет 702 – Кредит 643 – 167 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 24. Підприємство протягом 200Х р. не нараховувало внесків до обов’язкових фондів на суми, нараховані з резерву на оплату відпусток та компенсації за невикористані відпустки. За 200Х р. загальна сума нарахованих відпускних становила 37 856,9 грн., а компенсації за невикористані відпустки – 5 630,2 грн. У січні 200Y р. на підставі бухгалтерської довідки було донараховано певні суми до фондів, а саме: Пенсійного фонду – 13 829,48 грн. (Дебет 39 Кредит 651) Фонду соціального страхування – 1 739,48 грн. (Дебет 39 Кредит 652) Фонду страхування на випадок безробіття – 1 739,48 грн. (Дебет 39 Кредит 653) Фонду страхування від нещасного випадку у виробництві – 1 739,48 грн. (Дебет 39 Кредит 656) (клас професійного ризику – 11). Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 25. Згідно з рахунком-фактурою № 22 від 11.01.200Х р. було придбано крупи. Рахунки-фактури та податкова накладна були виписані: Ячна 3600 кг за ціною 0,66 грн./кг на суму 2376 грн.; Вівсяна 3850 кг ціною 0,84 грн./кг на суму 3234 грн.; Накладні витрати на суму 596 грн.; ПДВ – 1241 грн.; Мішки 130 шт. ціною 1,2 грн./шт. на суму 156; Всього на суму: 7603 грн. В обліку були зроблені такі записи, грн.: Дебет 20 Кредит 631 – 6362 грн.; Дебет 641 Кредит 631 – 1241 грн.. Згідно з прибутковим ордером № 13 від 30.01.200Х р. крупу оприбутковано за такими цінами: крупа ячна – 0,9 грн./кг на суму 3240 грн.; крупа вівсяна – 1,1 грн./кг на суму 4235 грн.; мішки – 156 грн. У подальшому крупи були реалізовані через магазин за визначеними цінами. В обліку реалізація відображена такими записами: Дебет 943 – Кредит 20 – 7631грн.; Дебет 30 – Кредит 702 – 7631грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 26. Підприємство споруджує адміністративну будівлю підрядним способом. За виконані будівельні роботи підряднику щомісяця перераховуються кошти, про що в обліку здійснюються наступні бухгалтерські записи: Дебет 151 Кредит 311 – на вартість оплачених будівельних робіт без ПДВ Дебет 641 Кредит 311 – на суму податкового кредиту з ПДВ Дебет 10 Кредит 151 – на вартість фактично виконаних і оплачених будівельних робіт без ПДВ. На вартість включених до основних засобів будівельних робіт нараховується амортизація за нормою 2% за квартал з відповідним понижуючим коефіцієнтом та включенням сум нарахованої амортизації до валових витрат. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 27. Підприємство торгівлі уклало договір про придбання товарів на суму 120 000 грн. на умовах комерційного кредиту. Відсоткова ставка за відстрочку платежу 15% річних від суми непогашеної заборгованості. Договором передбачено, що погашення заборгованості та сплата відсотків проводитиметься щомісяця протягом кварталу. В періоді надходження товарів в обліку було здійснено такі записи: Дебет 281 Кредит 631 – 100 000 грн. Дебет 641 Кредит 631 – 20 000 грн. Дебет 631 Кредит 311 – 40 000 грн. (часткова оплата товарів) Дебет 631 Кредит 311 – 18 000 грн. (сплата відсотків за перший місяць) Дебет 92 Кредит 311 – 18 000 грн. ( відсотки включено до складу витрат) На валові витрати віднесено вартість отриманих товарів – 100 000 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 28. Підприємство придбало побутовий холодильник вартістю 3 000 грн. (з ПДВ) за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. В обліку операції з придбання холодильника відображено бухгалтерськими записами: Дебет 631 Кредит 311 – 3 000 грн. Дебет 152 Кредит 631 – 2 500 грн. Дебет 641 Кредит 631 – 500 грн. Дебет 10 Кредит 152 – 2 500 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 29. Під час проведення інвентаризації на підприємстві було виявлено надлишки та нестачі товарно-матеріальних цінностей різних найменувань у різних матеріально відповідальних осіб. На підставі даних інвентаризаційних описів бухгалтерія провела взаємний залік надлишків та нестач. Загальна с ума нестач – 3 845 грн., надлишків – 5 987 грн. Результати інвентаризації відображено в обліку записом: Дебет 20 Кредит 719 – 2 142 грн. (оприбуткування надлишків понад суму нестач) Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 30. Товариство з обмеженою відповідальністю станом на 1 січня 200Х р. має статутний фонд розміром 50 000 грн. Несплачена частина внесків засновників при цьому складає 8 300 грн. У лютому 200Х р. ця заборгованість була повністю погашена шляхом внесення коштів на поточний рахунок, що відображено записом Дебет 311 Кредит 40. До складу валових доходів у І кварталі 200Х р. було віднесено 8 300 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 31. Підприємство у травні 200Х р. придбало на умовах часткової оплати та ввело в експлуатацію об’єкт основних засобів вартістю 123 000 грн. (з ПДВ). Постачальнику перераховано в травні 84 000 грн. В бухгалтерському обліку здійснені операції відображено проводками: Дебет 152 Кредит 631 – 102 500 грн. Дебет 631 Кредит 311 – 84 000 грн. Дебет 641 Кредит 631 – 20 500 грн. Дебет 104 Кредит 152 – 70 000 грн. На збільшення балансової вартості основних фондів у податковому обліку віднесено 70 000 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 32. У червні 200Х р. підприємство торгівлі замовило (14.06) та отримало (17.06) послуги автотранспортного підприємства з доставки товарів. Вартість послуг склала 6000 грн. з ПДВ. Доставлені товари було реалізовано протягом червня-серпня. Оплату транспортних послуг проведено у вересні (22.09). У вересні в обліку було зроблено наступні проведення: Дебет 631 Кредит 311 – 5 000 грн. Дебет 641 Кредит 311 – 1 000 грн. Дебет 93 Кредит 631 – 5 000 грн. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Задача 33. Підприємство 12 травня 200Х р. придбало автомобіль з метою здавання його у фінансову оренду. На підставі укладеного договору про фінансову оренду від 27 травня 200Х р. відбулася передача об’єкта орендарю, про що в обліку зроблено бухгалтерський запис: Дебет 161 Кредит 10. При надходженні орендних платежів в обліку підприємства-орендодавця робився запис: Дебет 377 Кредит 713. Витрати на фінансову оренду обліковувалися як адміністративні за дебетом рахунку 92. Необхідно: 1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки; 2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів; 3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності; 4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.
Питання до іспиту з дисципліни “Фінансовий аудит”
Рекомендована література
КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||