Написание контрольных, курсовых, дипломных работ, выполнение задач, тестов, бизнес-планов

Не нашли подходящий заказ?

Заказать в 1 клик: /contactus

Главная \ Методичні вказівки \ Фінансовий аудит

Фінансовий аудит

« Назад

Фінансовий аудит 03.09.2016 14:51

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ТАРАСА ШЕВЧЕНКА

Інститут післядипломної освіти

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНИЙ КОМПЛЕКС

Курсу “ФІНАНСОВИЙ АУДИТ”

із використанням кредитно-модульної системи

для слухачів спеціальностей

7.050.104 “Фінанси”, 7.050.106 “Облік і аудит”

Укладач: М.М. Бердар, кандидат

економічних наук

Київ – 2008

Програма курсу “Фінансовий аудит” (Укладач М.М.Бердар, кандидат економічних наук) для слухачів спеціальностей 7.050.104 “Фінанси” та 7.050.106 “Облік і аудит” рекомендована на засіданні навчально–методично комісії Інституту післядипломної освіти Київського національного університету імені Тараса Шевченка

Протокол №_5_ від 08 січня 2008 р.

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

1.1. Місце і роль дисципліни в системі підготовки фахівців

Розвиток України на сучасному етапі характеризується становленням ринкової економіки, її інтеграції у систему міжнародних економічних відносин, виникненням акціонерних компаній, товариств, різних фондів. До розвитку економіки залучаються зовнішні та внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів, йде роздержавлення власності та приватизація майна.

Учасники цих процесів потребують достовірної та неупередженої інформації про фінансово-майновий стан, перспективи розвитку та фінансову стабільність суб’єктів господарювання, нарахування дивідендів. Подання достовірної та неупередженої інформації зацікавленим особам забезпечується через аудиторський висновок, про що свідчить віковий досвід зарубіжних країн, а також робота вітчизняних аудиторів.

Слід погодитись, що аудит в Україні відбувся. Він виник на соціальне замовлення і, ще не маючи глибокої теорії, почав виконувати практичні завдання щодо підтвердження відповідної фінансової інформації. В своєму арсеналі аудитори, що прийшли на ринок серйозно і надовго, мають теорію і практику зарубіжного аудиту та вітчизняну методику проведення різного роду ревізій і перевірок.

Проте слід пам’ятати, що аудит вимагає творчого підходу до дослідження тієї чи іншої інформації. Тому аудитор, для здійснення покладених на нього суспільством обов’язків має виступати гарантом добропорядних відносин між суб’єктами господарювання, повинен добре володіти теоретичними основами аудиту.

1.2. Мета і завдання вивчення дисципліни

Мета вивчення курсу “Фінансовий аудит” – це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку , первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою вивчення достовірності їх звітності , обліку , його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам.

Основні завдання вивчення дисципліни:

засвоєння теоретичних основ функціонування аудиту як невід’ємного для ринкової економічної системи інституту незалежного фінансового контролю;
вивчення та засвоєння законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, Міжнародних стандартів аудиту, Кодексу професійної етики аудиторів;
набуття практичних навичок з організації і планування аудиту, виконання комплексу окремих аудиторських процедур, надання аудиторських послуг, оформлення робочих та підсумкових документів аудитора.

Предметом є показники фінансової звітності підприємства з точки зору достовірності та відповідності їх даним обліку.

1.3. Вимоги щодо знань і вмінь, набутих внаслідок вивчення дисципліни

По закінчення цього курсу студенти повинні вміти:

пояснити природу, цілі та обсяг аудиту;
визначити та пояснити регулятивні засади, на яких працює аудитор, включаючи етичні та нормативні міркування,
обговорювати мету Стандартів контролю якості та визначити основні аспекти положень та процедур контролю якості для .аудиторської фірми;
описати види послуг та відповідні звіти, які надають аудиторські фірми;
коротко викласти цілі та зміст листа-домовленості про проведення аудиту;
описати аудиторські процедури, які виконуються на етапі планування аудиту;
визначити “ризик аудиторської перевірки” та обговорювати природу механізмів внутрішнього контролю, процедури необхідні для оцінки ризику контролю та застосування тестів систем контролю;
пояснити методи збирання та оцінки аудиторських доками та співвіднести цей процес із твердженнями керівництва, на основі яких підготовлено фінансову звітність;
виявляти симптоми шахрайства й обговорювати відповідальність аудитора за виявлення випадків шахрайства та помилок;
пояснити необхідність документального оформлення роботи аудитора та основну структуру робочих документів аудитора;
готувати аудиторський висновок та розуміти форму й значення аудиторських визначень;
пояснити природу аудиторської вибірки;
пояснити концепцію аудиту економічного циклу та сформулювати аудиторські процедури для перевірки конкретних рахунків, груп рахунків та циклів;
обговорити структуру систем внутрішнього контролю та взаємодію між внутрішніми й зовнішніми аудиторами;
аналізувати події, що сталися після дати балансу;
описати особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі;

1.4. Перелік дисциплін із зазначенням розділів (тем), засвоєння яких необхідне

для вивчення дисципліни

1. Гуманітарні і суспільно-економічні дисципліни

2. Фундаментальні дисципліни економічного та бухгалтерського циклу

3. Професійно-орієнтовані дисципліни

Передбачається, що студенти мають необхідні знання з економічної теорії, фінансів, бухгалтерського обліку, економічного аналізу, податкової системи, основ господарського права. Студенти повинні також бути готовими до застосування деяких своїх математичних знань у сфері визначення аудиторської вибірки та певних знань інформаційних технологій - в області аудиту в комп’ютеризованому середовищі.

2. Навчально-ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН

№ п/п	Назва теми	Кількість годин
№ п/п	Назва теми	Лекції Практичні заняття	Сам. робота	Всього
Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансового аудиту
	Аудит: поняття та місце в системі контролю	1	2	3
	Ринок послуг аудиторських фірм	1	2	3
	Управління аудиторською діяльністю в Україні	1	2	3
	Правове регулювання аудиторської діяльності	1	2	3
	Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності	2	2	4
	Принципи аудиту та професійна етика аудитора	1	2	3
Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту
	Підготовка до проведення аудиту	1	2	3
	Робочі документи аудитора	1	2	3
	Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій	1	2	3
10.	Методичне забезпечення аудиту	1	4	5
11.	Загальна методика перевірки достовірності фінансової звітності	2	4	6
12.	Методика дослідження форм фінансової звітності	2	4	6
13.	Узагальнення матеріалів дослідження аудитором	2	4	6
14.	Розвиток світового аудиторського руху	1	2	3
ВСЬОГО		18	36	54

3. ПРОГРАМА КУРСУ

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові основи аудиту

Тема 1. Аудит: поняття та місце в системі контролю

Поняття аудиту та його сутність у ринкових умовах господарювання. Види аудиту та його відмінність від адміністративного контролю, ревізії. Предмет та об’єкти аудиту.

Закон України про аудиторську діяльність”. Ринок аудиторської діяльності. Характеристики складових діяльності аудиторської фірми. Цілі учасників (користувачів) аудиту. Користувачі інформації, наданої аудиторами.

Класифікація аудиту відповідно до вимог законодавства, зо способом організації та способом обробки даних.

Постулати та концепції аудиту. Характеристика постулатів аудиту: Зв’язок аудиту з іншими навчальними дисциплінами.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 2. Ринок послуг аудиторських фірм

Поняття послуг аудиторських фірм. Види послуг аудиторських фірм. Умови надання аудиторських послуг. Організація надання аудиторських послуг. Послуги з організації обліково-економічної роботи, ведення бухгалтерського обліку та складання звітності.

Послуги інформаційно-консультативного характеру з економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності. Аудит господарської діяльності, внутрішній аудит. Зіставлення ( компіляція) фінансової звітності. Процедури, робочі та підсумкові документи з аудиторських послуг. Вартість послуг аудиторських фірм.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 3. Управління аудиторською діяльністю в Україні

Загальна характеристика управління аудиторською діяльністю в Україні. Підходи до регулювання аудиторської діяльності. Управління аудиторською діяльністю в Україні. Організація аудиту у світі і в Україні. Законодавче забезпечення аудиторської діяльності. Міжнародні професійні організації бухгалтерів і аудиторів.

Аудиторська палата України. Спілка аудиторів України. Структура Аудиторської палати України. Доходи та видатки Аудиторської палати України.

Структура аудиторів України. Структура спілки аудиторів України. Функції професійних організацій аудиторів України. Аудитор і аудиторська фірма. Підготовка і сертифікація аудиторів. Реєстрація аудиторської діяльності.

Внутрішньофірмове управління аудиторською діяльністю. Професійна етика аудиторів. Кодекс професійної етики аудитора.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9, 16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 4. Правове регулювання аудиторської діяльності

Характеристика офіційних документів з аудиту. Правові засади здійснення аудиторської діяльності в України визначаються Законом України “Про аудиторську діяльність”. Міжнародні стандарти аудиту, їх зміст і практичне значення. Внутрішньофірмові стандарти аудиту.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 6,8,14,17,27,29,39,41,44,46

Тема 5. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності

Суб’єкти проведення аудиту в Україні. Аудитор, його статус і сертифікація. Вимоги до освіти аудитора. Завдання, які ставляться до для проведення іспиті аудитора.

Підвищення кваліфікації аудитора. Удосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів . Організація аудиторської діяльності. Документи, необхідні для включення суб’єкта до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги. Порядок заповнення реєстраційної картки.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 6,8,14,17,27,29,35,39,41,44,47

Тема 6. Принципи аудиту та професійна етика аудитора

Основні принципи аудиту. Фундаментальні принципи бухгалтерської професії. Принципи професійної етики аудитора.

Професійна етика аудитора. Критерії етики та їх характеристика. Компоненти культури аудитора. Особисті якості аудитора. Якості творчого мислення аудитора.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту

Тема 7. Підготовка до проведення аудиту

Процес проведення аудиту та його стадії . Стадії технології аудиту. Документальне оформлення процесу аудиту. Клієнти аудиторських фірм і критерії їх вибору. Критерії вибору аудиторської фірми. Вибір клієнта аудиторською фірмою. Основна інформація для проведеного ознайомлення аудитора з клієнтом.

Види та правова оцінка договорів щодо надання аудиторських
послуг. Види договорів з надання послуг аудиторських фірм. Характеристика розділів договору на проведення аудиту. Структура договору про надання послуг аудиторською фірмою.

Відповідальність в аудиторській діяльності. Види юридичної відповідальності в аудиті. Визначення межі відповідальності аудитора за проведений аудит перед третіми особами.

Планування проведення аудиту. Принципи планування аудиту. Загальна схема планування та проведення аудиту. Роль планування в проведені аудиту. План і робоча програма, їх значення в процесі планування.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 8. Робочі документи аудитора

Поняття та склад робочих документів аудитора. Мета складання робочих документів. Форма та зміст робочих документів. Фактори , які впливають на форму та зміст робочих документів аудитора. Вимоги до оформлення робочих документів аудитора.

Класифікація робочих документів аудитора: за часом ведення і використання, за способом та джерелами придбання, за характером інформації, за призначенням, за ступенем стандартизації, зо формою представлення, за технікою складання. Міжнародний стандарт аудиту 230 “Документація”.

Вимоги до оформлення робочих документів аудитора. Структура робочих документів. Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора. Аудиторське досьє. Різновиди аудиторського досьє.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 4,14,17,27,29,39,41,44,47

Тема 9. Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій

Використання комп’ютерної техніки в аудиті. Основні завдання комп’ютерних інформаційних систем в аудиторській діяльності. Застосування комп’ютерної техніки в діяльності аудитора. Пакети прикладних програм загального та проблемно-орієнтованого призначення. Характеристика тематичних модулів системи “Асистент Аудитора”.

Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим веденням
бухгалтерського обліку. Аудиторські ризики, пов’язані з використанням комп’ютерних систем обробки даних. Фактори впливу на рівень аудиторського ризику. Особливості аудиту стану комп’ютеризації управлінського обліку. Переваги комп’ютеризації управлінського обліку. Основні принципи побудови автоматизованих систем управлінського обліку (бюджетування). Зловживання в комп’ютерному середовищі.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 10. Методичне забезпечення аудиту

Методика аудиту. Загальні методи дослідження. Прийоми документального контролю. Застосування єдиних правил, підходів, прийомів при вивченні діяльності всіх підприємств всіх галузей економічної діяльності. Методи та методичні прийоми аудиту.

Класифікація документів з метою контролю. Класифікація документів за рівнем якості складання. Недоброякісні документи за формою. Ознаки, які можуть свідчити про підробку документа.

Способи і прийоми перевірки документів. Послідовність вивчення документів в аудиті. Ознаки виявлених відхилень в документах. Перевірка оформлення первинних документів. Перелік відсутніх первинних документів.

Вибірковий спосіб дослідження документів в аудиті. Переваги вибіркового способу перевірки перед суцільним. Термінологія, що застосовується в теорії вибіркового способу дослідження. Порядок проведення вибіркової перевірки. Методи формування вибіркової сукупності. Види відбору одиниць до вибіркової сукупності.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 11. Загальна методика перевірки достовірності фінансової звітності

Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі. Інформаційні потреби користувачів фінансової звітності. До якісних характеристиками фінансової звітності яким повинна відповідати фінансова звітність належать: дохідливість, доречність, достовірність, порівняність. Інформаційні завдання елементів бухгалтерської (фінансової звітності. Шляхи фальсифікації звітності.

Загальна методика аудиту фінансової звітності. Міжнародний стандарт аудиту 200 “Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів. Методико, що застосовується в ході аудиту фінансової звітності. Етапи аудиту фінансової звітності: етап 1 – перевірка фінансової звітності за формою; етап 2 – перевірка правильності складання кожної з форм звітності; етап 3 – перевірка узгодженості показників форм фінансової звітності.

Межі аудиту фінансової звітності. Вивчення фінансової звітності в ході аудиту. Інвентаризація в аудиті. Методика проведення інвентаризації активів і зобов’язань. Матеріали інвентаризації як об’єкт аудиторського дослідження. Міжнародний стандарт аудиту 501 “Аудиторські докази: додаткове міркування щодо окремих статей”. Перелік порушень порядку проведення інвентаризації.

Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при
проведенні аудиту. Порядок проведення аналізу та оцінки фінансового стану підприємства. Аналіз ліквідності балансу. Класифікація активів і пасивів підприємства. Аналіз показників ліквідності, фінансової стійкості, ділової активності та рентабельності.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 12. Методика дослідження форм фінансової звітності

Методика аудиту Балансу. Перевірка тотожності показників балансу та регістрів бухгалтерського обліку. Дослідження достовірності окремих статей балансу. Контроль дотриманням підприємством при веденні бухгалтерського обліку та складанні балансу чинного законодавства і нормативних документів. Встановлення реального існування відображення в балансі активів, капіталу і зобов’язань. Перевірка належності активів, відображених в балансі, підприємству, що перевіряється. Вивчення правдивості, точності, об’єктивності відображення стану активів та пасивів підприємства на дату складання балансу. Вивчення активів і пасивів протягом року відповідно до прийнятої облікової політики. Перевірка дотримання принципу безперервності функціонування господарюючого суб’єкта. Вивчення облікових запасів з точки зору їх належності до звітного періоду, що перевіряється.

Методика аудиту Звіту про фінансові результати. Перевірити правильність складання звіту та визначення доходів і витрат підприємства, податку на прибуток. Етапи аудиту Звіту про фінансові результати.

Методика аудиту Звіту про рух грошових коштів. Завдання аудитора при перевірці Звіту про рух грошових коштів. Етапи аудиту Звіту про рух грошових коштів.

Методика аудиту Звіту про власний капітал. При перевірці Звіту про власний капітал аудитору слід перевірити господарські операції зі статутним капіталом, пайовим, додатковим, резервним капіталом, нерозподіленим прибутком, вилученим та неоплаченим капіталом, та їх відображення регістрах обліку і звітності.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,3,7,9,11,15,16,25,33,34,46

Додаткова: 8,14,17,27,29,39,41,44

Тема 13. Узагальнення матеріалів дослідження аудитором

Узагальнення результатів аудит. Мета підготовки аудиторського звіту. Сутність аудиторського висновку. Вимоги до оформлення аудиторського висновку та висновку. Зміст розділів аудиторського висновку. Елементи згідно МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність. Види аудиторського висновку.

Оформлення результатів надання послуг аудиторською фірмою. Результатом аудиту є аудиторський висновок та аудиторський звіт про стон об’єктів.

Контроль якості послуг аудиторської фірми. Види контролю якості послуг аудиторської фірми. Складові контролю якості аудиту та їх характеристика. Оцінка суттєвості при підготовці підсумкових документів.

Звіт аудиторської фірми. Порядок заповнення Звіту аудиторських фірм / аудиторів про виконані роботи / надані послуги. Ефективність аудиторської діяльності. Фактор и та критерії оцінки, що впливають на ефективність аудиту.

Рекомендована література:

Основна: 1,2,5,15,16,25,41,45

Додаткова: 9,13,17,24,43,44

Тема 14. Розвиток світового аудиторського руху

Виникнення аудит. Характеристика теорій необхідності виникнення аудиту. Основні етапи розвитку і становлення аудиту.

Становлення аудиту в різних країнах світу. Етапи розвитку аудиту в Росії. Характеристика основних критеріїв аудитора. Структура управління аудиторської професії у Франції. Розвиток аудиторської діяльності в Україні

Рекомендована література:

Основна: 15,16,21,25,33,34

Додаткова: 10,13,19,25,32,39

4. НАВЧАЛЬНО-ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН З ВИВЧЕННЯ

ДИСЦИПЛІНИ “ФІНАНСОВИЙ АУДИТ”

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансового аудиту

Тема 1. Аудит: поняття та місце в системі контролю

Поняття та завдання аудиту
Предмет та об’єкти аудиту
Класифікація аудиту
Постулати та концепції аудиту
Зв’язок аудиту з іншими навчальними дисциплінами
Поняття послуг аудиторських фірм
Види послуг аудиторських фірм
Вартість послуг аудиторських фірм
Загальна характеристика управління аудиторською діяльністю

Тема 2. Ринок послуг аудиторських фірм

Тема 3. Управління аудиторською діяльністю в Україні

в Україні

2. Аудиторська палата України

3. Спілка аудиторів України

4. Внутрішньофірмове управління аудиторською діяльністю

Тема 4. Правове регулювання аудиторської діяльності

Характеристика офіційних документів з аудиту
Міжнародні стандарти аудиту
Внутрішньофірмові стандарти аудиту
Суб’єкти проведення аудиту в Україні
Аудитор, його статус і сертифікація
Підвищення кваліфікації аудитора
Організація аудиторської діяльності
Основні принципи аудиту
Професійна етика аудитора

Тема 5. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності

Тема 6. Принципи аудиту та професійна етика аудитора

Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту

Тема 7. Підготовка до проведення аудиту

1. Процес проведення аудиту та його стадії

2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їх вибору

Види та правова оцінка договорів щодо надання аудиторських
послуг
Відповідальність в аудиторській діяльності

5. Планування проведення аудиту

Тема 8. Робочі документи аудитора

Поняття та склад робочих документів аудитора
Класифікація робочих документів аудитора
Вимоги до оформлення робочих документів аудитора

4. Порядок зберігання і використання робочих документів
аудитора

Тема 9. Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій

Використання комп’ютерної техніки в аудиті
Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим веденням
бухгалтерського обліку

Тема 10. Методичне забезпечення аудиту

1. Методика аудиту

2. Класифікація документів з метою контролю

Способи і прийоми перевірки документів.
Вибірковий спосіб дослідження документів в аудиті

Тема 11. Загальна методика перевірки достовірності фінансової звітності

1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі

2. Загальна методика аудиту фінансової звітності

3. Межі аудиту фінансової звітності

4. Інвентаризація в аудиті

5. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при
проведенні аудиту

Тема 12. Методика дослідження форм фінансової звітності

Методика аудиту Балансу
Методика аудиту Звіту про фінансові результати
Методика аудиту Звіту про рух грошових коштів
Методика аудиту Звіту про власний капітал

Тема 13. Узагальнення матеріалів дослідження аудитором

1. Узагальнення результатів аудит

2. Оформлення результатів надання послуг аудиторською

фірмою

3. Контроль якості послуг аудиторської фірми.

4. Оцінка суттєвості при підготовці підсумкових документів

5. Звіт аудиторської фірми

Ефективність аудиторської діяльності

Тема 14. Розвиток світового аудиторського руху

1. Виникнення аудит

2. Становлення аудиту в різних країнах світу

5. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНИХ РОБІТ

5.1. Мета і завдання контрольної роботи

Курс “Фінансовий аудит” займає провідне місце в науці та системі економічної освіти. Фінансисти, бухгалтери, аудитори, як і інші фахівці економічного профілю, повинні оволодіти навичками практичної економічної роботи, зокрема з розв'язання різних ситуацій, що виникають на підприємстві, надання об'єктивної оцінки виробничих і фінансових результатів та уміння управляти господарською діяльністю.

Для кращого засвоєння студентами матеріалу з курсу “Фінансовий аудит” та відповідно до навчального плану підготовки фахівців за спеціальностями 7.050104 «Фінанси» та 7.050106 «Облік і аудит» передбачено виконання контрольної роботи. Основною метою її є сприяння розвитку аналітичного мислення, поглибленню та закріпленню теоретичних знань, отриманих на заняттях і в результаті самостійної роботи, а також відпрацюванню навичок щодо постановки і розв'язання практичних задач, пошуку резервів і розробки заходів з підвищення ефективності господарювання.

Завданнями контрольної роботи є:

- оволодіння теоретико-методологічними основами фінансового аудиту;

- освоєння навичок обробки, систематизації, аналізу та узагальнення статистичної, бухгалтерської, виробничої, нормативно - правової та іншої економічної і соціальної інформації;

- вдосконалення і розвиток фахових знань у галузі бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності;

- вироблення вміння перевірити правильність складаної звітності підприємства, яка підлягає оприлюдненню.

Виконання контрольної роботи з курсу “Фінансовий аудит” передбачає такі основні етапи:

1) вивчення теоретичного матеріалу дисципліни;

2) практичне застосування здобутих теоретичних знань з бухгалтерського обліку, економічного аналізу, фінансів;

3) кваліфіковано використовувати у практичній роботі сучасні форми та методи контролю за дотриманням законодавства про податки, достовірністю бухгалтерської інформації, правильністю визначення прибутку тощо;

3) усувати недоліки й порушення у діяльності підприємств;

4) формування аудиторського висновку для прийняття зважених управлінських рішень;

5.2. Порядок виконання контрольної роботи

Контрольна робота являє собою комплекс з теоретичного питання і взаємопов'язаних задач, вирішення яких дає змогу поглиблено вивчати основні методологічні засади бухгалтерського обліку, аналізу, розширити практику фінансового аудиту.

Контрольна робота повинна містити такі структурні частини:

1. Титульний лист (зразок у додатку А).

2. Зміст.

3. Вступ.

4. Теоретичний розділ

5. Висновок.

6. Список використаних джерел

7. Практичні завдання.

Студент виконує розкриває зміст однієї теоретичної тему і два практичні завдання, що визначаються за номером по наведеній таблиці 1.

Виконання контрольної роботи передбачає такі етапи: складання плану контрольної роботи; вивчення науково-методичних розробок, навчальної та нормативно-правової літератури з вказаної теми; розв'язання практичних завдань вирішуються по даній умові вправ.

Контрольна робота повинна бути виконана українською мовою на листах формату А4 загальним обсягом не більше 25 сторінок комп'ютерного набору.

На титульній сторінці вказуються: прізвище, ім'я по батькові студента, номер теоретичної теми і варіант практичного завдання. В кінці роботи ставиться дата і підпис.

Контрольні роботи, які виконані на належному рівні, рецензуються, після чого допускаються до захисту. Контрольні роботи, які не відповідають вимогам, або подані після встановленого терміну, до рецензування не приймаються і повертаються для усунення недоліків.

Результати захисту контрольної роботи, враховуються у визначенні підсумкової оцінки на іспиті.

Таблиця 1

Вибір контрольних контрольної роботи: теоретичної теми і практичних завдань

Початкова літера прізвища студента	Номер теоретичної теми	Варіанти практичного завдання
А	1	1,11
Б	2	2, 12
В	3	3, 13
Г	4	4, 14
Д	5	5, 15
Е, Є, Ж	6	6, 16
З, И, І, Ї	7	7, 17
Й,К	8	8, 18
Л	9	9, 19
М	10	10, 20
Н	11	1, 20
О	12	2, 19
П	13	3, 18
Р	14	4, 17
С	15	5, 16
Т	16	6,15
У, Ф	17	7, 14
Х, Ц	18	8, 13
Ч, Ш, Щ	19	9, 12
Ю, Я	20	10, 11

5.3. Теоретичні теми для виконання контрольної роботи

1. Аудит: поняття та місце в системі контролю

2. Ринок послуг аудиторських фірм

3. Управління аудиторською діяльністю в Україні

4. Правове регулювання аудиторської діяльності

5. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності

6. Принципи аудиту та професійна етика аудитора

7. Підготовка до проведення аудиту

8. Робочі документи аудитора

9. Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій

10. Методичне забезпечення аудиту

11. Загальна методика перевірки достовірності фінансової звітності

12. Методика аудиту необоротних активів, запасів і витрат діяльності

13. Методика грошових коштів і дебіторської заборгованості

14. Методика аудиту доходів і фінансових результатів

15. Методика аудиту капіталу і зобов’язань

16. Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства

17. Методика проведення аудиту активів і пасивів підприємства

18. Методика дослідження форм фінансової звітності

19. Узагальнення матеріалів дослідження аудитором

20. Розвиток світового аудиторського руху

5.4. Практичне завдання

Вправа 1

Необхідно: скласти звіт аудитора про достовірність фінансової звітності; перевірити правильність проведених розрахунків та підтвердити залишок основних засобів в балансі на 30.01.04 р.; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства; побудувати аудиторські версії щодо виявлених відхилень.

Дані для виконання

Станом на 31.12.03. р. на балансі ТзОВ "Случ" обліковувалися основні засоби за залишковою вартістю 152000 грн. і зносом - 31000 грн. На 30.01.04 р. залишкова вартість основних засобів склала 164380 грн., знос 15 % під залишкової вартості.

Протягом січня здійснено наступні операції:

отримано безоплатно легковий автомобіль на суму 27000 грн.В обліку господарську операцію не відображено;
проведено поточний ремонт верстату: списано матеріали на ремонт на суму 2600 грн., нараховано заробітну плату робітникам-підсобникам - 300 грн., проведено відрахування від заробітної плати, акцептовано рахунок ремонтної організації за проведення ремонту на суму 18000 грн., в т.ч. ПДВ. Витрати з поточного ремонту списано на витрати виробництва;
проведено уцінку вантажного автомобіля ВАЗ-716. Первісна вартість обладнання 16000 грн., знос 7000 грн, справедлива вартість становить 5000 грн.;
нараховано амортизацію обладнання в сумі 700 грн. Первісна вартість якого 27000 грн., знос 5200 грн, ліквідаційна вартість складає 200 грн. У наказі про облікову політику передбачено, що амортизація нараховується за виробничим методом (обсяг продукції, який підприємство очікує виготовити з використанням цього обладнання складає 600000 од виробів). За січень виготовлено 15 тис. од. виробів;
за рішенням власника ліквідовано газозварювальне обладнання (первісна вартість-1200 грн., знос - 9200 грн.) і в облікових регістрах відображено проводки:
Д 131 К 10 9200 грн.; Д 976 К 10 12000 грн.; Д 793 К 976 12000 грн.
передано у фінансову оренду згідно договору про фінансову оренду № 1 верстат, первісна вартість якого 32000 грн., знос 18000 грн. На цей верстат у січні нараховано амортизацію в сумі 300 грн., в обліку ця операція відображена проводками:
Д 104/оренда К 103 32000 грн.; Д 13/ оренда К 13 18000 грн; Д 949 К 13 300грн.
передано безоплатно комп'ютер ТзОВ "Весна", первісна вартість -6000 грн., знос - 20 % від первісної вартості, про що зроблено записи в обліку:
Д 131 К 105 1200 грн.; Д 976 К 10 4800 грн.

ПДВ при безоплатній передачі не нараховано. Договір на безоплатну передачу комп'ютера відсутній. Інші первинні документи про передачу комп'ютера відсутні. Бухгалтер пояснив це пожежою, яка сталася на підприємстві. Акт пожежної інспекції про пожежу відсутній. Акт взаємозвірки розрахунків між ТзОВ "Случ" і ТзОВ "Весна" не підтвердив факт передачі комп'ютера. В кінці січня на ТзОВ "Случ" проведена інвентаризація, що підтвердила факт недостачі комп'ютера. Винну особу встановлено, ним виявився МВО С.О. Соколенко Результати інвентаризації не відображено в обліку.

Вправа 2

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; вказати, чи правомірні дії бухгалтера, скласти відомість виявлених порушень при перевірці операцій з підзвітними особами; оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

На ВАТ "Світ" аудитором П.К. Петруком проведено перевірку обліку розрахунків з підзвітними особами. В ході перевірки встановлено, що працівнику відділу постачання С.О. Симоненку за рішенням керівника підприємства Чумака Ч.К. видано аванс для придбання кабельної продукції для виробничих потреб у сумі 500 грн. за ВКО № 51 від 14.10.ц.р.

Заборгованість з підзвітних сум у С.О. Симоненка на 14.0. ц.р. склала 10 грн. Підзвітні суми видані С.О. Симоненку на 5 днів у зв'язку з необхідністю пошуку кабельної продукції на підприємствах регіону. На придбання кабельної продукції С.О. Симоненку видана довіреність терміном на 10 днів.

Симоненко С.О. надав у бухгалтерію звіт про використання коштів, отриманих під звіт №26 від 26.10 ц.р. про витрачені кошти. До звіту про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт були подані наступні документи:

договір купівлі-продажу №18 від 15.10 ц.р. з фізичною особою Іваненком І.О., про реалізацію 100 м кабелю ШР 2x1,5 за ціною 3 грн.;
товарний чек № 11 від 6.0 ц.р. і касовий чек магазину роздрібної торгівлі "Сервіс" на суму 80 грн., в т.ч. 50 м кабеля АП 2x2,5 за ціною 1,60 грн.;
податкова накладна від ТзОВ "Будсервіс" на 60 м кабелю за ціною 2 грн. на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ - 20 грн. Прибуткові ордери на оприбуткування матеріалів на склад: кабель ШР 2x2,5 100 м., за ціною 2,5 грн; кабелю АП 2x2,5 50 м. за ціною 1,33 грн.; кабелю АШ 2x1 60 м за ціною 2 грн.

Відшкодування перевитрат коштів з оприбуткування кабелю Симоненко отримав з каси за ВКО №55 від 31.10 ц.р. в сумі 20 грн. Перевіркою встановлено, що залишки та обороти синтетичних рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами відповідають даним Головної книги.

Вправа 3

Необхідно: оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

При проведенні аудиту на ТзОВ "Ріно" для підтвердження достовірності фінансової звітності за 2004 рік проведено інвентаризацію активів (відповідно до наказу керівника № 12 від 17.01.05 р.).

При проведенні інвентаризації запасів на складі № 1 аудитором виявлено недостачу запасних частин на загальну суму 1500 грн. Відповідно до пояснень МВО, ці оборотні активи в листопаді звітного року реалізовано. Згідно з умовами договору, продажна вартість запасних частин склала 3200 грн. Договір та видаткову накладну надано аудитору після проведення інвентаризації. Ця господарська операція станом на 31.12 ц.р. не відображена в бухгалтерському обліку.

Вправа 4

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність здійснених господарських операцій на ТзОВ "Пролісок"; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході аудиторської перевірки проведеної на ТзОВ "Пролісок" встановлено, що 25.03.2004 р. бухгалтером списано на витрати виробництва вартість послуг наданих АТП-2389 з перевезення сировини та матеріалів на суму 456 грн. Рахунок АТП 2389 виставлено 14.12.2003 р. і оплачено в повній сумі 15.03.2003 р. Акт виконаних робіт надано ТзОВ "Пролісок" 14.12.2003 р.

Вправа 5

Дані для виконання:

В ході аудиторської перевірки 15 квітня ц.р. проведено інвентаризацію грошових коштів в касі, в ході якої фактично було виявлено 15400 грн. За даними касової книги залишок грошових коштів у касі на початок дня склав 1200 грн. Відповідно до первинних документів рух грошових коштів в касі 13.04 ц.р. склав: отримано в касу від підзвітної особи залишок невикористаних підзвітніх сум на загальну суму 2000 грн за ПКО № 123; за ПКО № 124 від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції отримано 25000 грн.; згідно з ВКО № 116 з каси видано завгоспу на господарські потреби 350 грн. та відповідно до ВКО № 117 здано готівку в банк на суму 12000 грн. До первинних документів касиром надано пояснювальну записку, де зазначено, що на прохання начальника цеху № 1 І.А. Іванової він видав заробітну плату в сумі 350 грн., яку працівниця зобов'язалася повернути в день виплати заробітної плати.

Вправа 6

Дані для виконання:

При перевірці касових операцій на ТзОВ "Крона" аудитором встановлено, що 03.06 ц.р. касиром за чеком В А № 235687 отримано в касу грошові кошти для виплати заробітної плати працівникам в сумі 35600 грн. За платіжною відомістю № 47 03.06.ц.р. виплачено заробітну плату в сумі 15780 грн., 04.06. ц.р. за платіжною відомістю №47 виплачено 12564 грн. та за ВКО № 234 - 800 грн., 05.06. ц.р. за платіжною відомістю № 47 виплачено 3540 грн. 0б.0б.ц.р. видано заробітну плату С.В. Самолову по ВКО № 237 в сумі 650 грн. та П.О. Петренку по ВКО № 238 в сумі 460 грн.

Вправа 7

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність здійснених господарських операцій на ВАТ "РОДОС"; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході перевірки достовірності фінансової звітності ВАТ "РОДОС" аудитором виявлено, що відповідно до виписки банку за 04.06.2004 р. підприємством оплачено рахунок ТзОВ "Лакмас" за отримані будівельні матеріали на суму 15000 грн. При проведенні взаємної перевірки встановлено, що накладної на отримання цих цінностей на ВАТ "РОДОС" немає, в матеріальних звітах МВО складу відомостей про отримання будівельних матеріалів на суму 15000 грн. також немає. В обліковому регістрі Журналі 1 на цю суму зроблено запис: Д 36 К 31 та Д 205 К 36. В Журналі 5 зроблено запис Д 23 К205 на суму 15000 грн. Документів, які б підтверджували цей запис до Журналу 5 надано не було. Відповідно до пояснень МВО, ці будівельні матеріали безкоштовно передано дочірньому підприємству для виробництва напівфабрикатів для ВАТ "РОДОС".

Вправа 8

Необхідно: встановити, чи в повному обсязі аудитору було надано документи, що стосуються руху запасів на ТзОВ "Валіс"; чи були виявлені аудитором під час проведення аудиту порушення? Якщо так, то вказати які саме.

Дані для виконання:

ТзОВ "Валіс" уклало договір з аудиторською фірмою "Аудит -Полісся" для перевірки фактичної наявності запасів на складі за період з 01.01.03 р. до 31.12.03 р.

Аудитору було надано наступні документи:

накладні (2003 р.);
накладні на внутрішнє переміщення (2002-2003 рр.);
фінансова звітність (2003р.);
матеріальний звіт МВО П.О. Приходьмо (табл. 11.12).

*Табл. 11.12. Дані представлені МВО П.О. Приходько*
Місяць	S	ДО	КО	S
Січень	625000	65000	20000	670000
Лютий	670000	38500	24530	683970
Березень	683970	36800	—	725770
Квітень	725770	—	2850	722920
Травень	72292	—	3000	75292
Червень	75292	68300	600	114192
Липень	114192	—	—	114192
Серпень	114192	—	—	114192
Вересень	114182	—	4000	110182
Жовтень	110182	6000	8348	107834
Листопад	107834	—	48340	59494
Грудень	59494	38420	—	97914

Вправа 9

Необхідно: назвати документи, що потрібні аудитору для проведення перевірки; чи були наявні помилки під час проведення аудиту (якщо так, то вказати, які саме).

Дані для виконання:

ТзОВ "Міра" замовило аудит операцій із запасами за 1-й квартал 2003р. Завданням аудитора було встановити правильність ведення обліку операцій із запасами.

Протягом кварталу на ТзОВ "Міра" було здійснено наступні операції:

Оприбутковано желатин від ПП "Марія" на суму 1480 грн. (без ПДВ)

Д201/1 К631 (Накладна) 1480 грн.

Д641 К631 (Податкова накладна) 342 грн.

2. Оприбутковано від ТзОВ "Вега" молоко згущене на суму 15685 грн. (в т.ч. ПДВ)

Д201/2 К631 (Накладна) 15685 грн.

Д641 К631 (Податкова накладна) 2614,17 грн.

3. Під час проведення інвентаризації виявлено:

лишки борошна Д201/3 К718 (інвентаризаційний опис) 400 грн.
нестачу цукру Д201/4 К716 (інвентаризаційний опис) 560 грн.

Списано запаси на виробництво:

печива Д 23/1К201
цукерок Д23/2К201

Списання запасів здійснюється за методом ЛІФО.

Вправа 10

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; встановити, чи в повному обсязі відображено в бухгалтерському обліку операції з руху грошових коштів. У випадку виявлення відхилень визначити їх суми та оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

Перед аудитором К.О. Коваленко поставлено завдання перевірити правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами в касі за 18.05.2005р. Для перевірки були надані наступні документи: ПКО та ВКО за 18.05.2005 р., касову книгу (Додаток 1), Журнал 1 (Додаток 2).

Каса за "18 травня" 2005р Додаток 1 Лист 1
Номер документа		Від кого отримано чи кому видано		Номер кореспондуючого рахунку		Надходження		Витрачання
1		2		3		4		5
Залишок на початок дня
47		КБ "Артеміда"		311		3700,00
48		Нікітіна К.А.		377		420,00
49	ВАТ "Машбут"		742		32,00
50	КБ "Артеміда"		311		120,00
51	ДКП "Водоканал"		685		137,00
52	ВАТ "Світло"		681		4000,00
53	Степаненко С.О.		372		54,00
54	Іваницький І.И		375		13,00
55	Шимна С.А.		461		75,90
56	Шут С.А.		377		18,90
^7	ТзОВ "Надія"		377		900,00
58	КБ "Мрія-Банк"		601		2000,00
59	ВАТ "Нота"		377		1200,00
60	ВАТ "Машбут"		6361		148,00
61	ДП "Природа"		641		23,00
62	ПП "Трансавто"		685				111,00
63	ВАТ "Оберіг"		685				324,00
64	ВАТ "Транзит"		501		-		1100,00
65	Семенова С.А.		372				187,00
66	Мирончунк Н.К		311				100,50
67	ТзОВ "Крок"		631				16,00
68	ПП "Макс"		631				733,00
69	Сидорчук С.К.		375				83,00
70	Базилевич Б.Ч		652				200,00
71	ЗАТ "Гороизонт"		681				123,00
72	ЗАТ "Відпочинок"		685				1900,00
73	Гук Г.К.		661				3300,00
74	ВАТ "Хутро"		685				1480,00
75	ТзОВ "Форт-комплекс"		631				1145,00
76	КБ "Артеміда"		311				299,50
Всього за день Залишок на кінець дня В тому числі на зарплату							11302,00

Касир

Залишки в касовій книзі перевірив і документи в кількості

П’ятнадцять прибуткових і п'ятнадцять видаткових касових ордерів

Отримав

Бухгалтер

Вправа 11

Необхідно: оцінити ситуацію та зробити висновки, що будуть відображені в аудиторському висновку; підтвердити залишок запасів в балансі на 31.12.05р.; у випадку виявлення відхилень оцінити їх вплив на фінансовий стан ТзОВ «Світязь».

Дані для виконання:

У балансі підприємства станом на 31.12.04 р. відображено: виробничі запаси (рядок 100 ф.№1 «Баланс») – 25466 грн., незавершене виробництво (рядок 120 ф. №1 «Баланс») – 13950 грн., готова продукція (рядок 130 ф. №1 «Баланс») – 490 грн. Для перевірки достовірності відображення в звітності запасів аудитору надано аналітичні відомості руху оборотних активів на ТзОВ «Світязь» за 2005 рік (див. табл. 12.14).

Таблиця 12.14. Аналітичні відомості руху оборотних активів на ТзОВ «Світязь» за 2005 рік

Номер рахунку	Залишок на 31.12.04, грн	Рух оборотних активів за 2005 рік, грн.		Залишок на 31.12.05, грн.
Номер рахунку	Залишок на 31.12.04, грн	Надходження	Витрачання	Залишок на 31.12.05, грн.
20 "Виробничі запаси": 201"….." 203"….." 205"….." ()7 "......"	12000 1780 670 1310	107000 56450 4825 -	96545 58000 3500 524	22455 230 1995 786
22 "МШП"	5400	1670	430	6640
23 "Незавершене виробництво"	13650	456600	457200	13050
25 "Напівфабрикати"	120	1340	560	900
26 "Готова продукція"	24090	456600	480200	490

Вправа 12

Необхідно: скласти звіт аудитора про проведену роботу; зазначити, чи може аудитор підтвердити залишкову вартість основних засобів, відображених у Балансі ТзОВ "Случ" на кінець звітного періоду. Перевірити правильність відображення в обліку нарахування амортизації основних засобів; у випадку виявлення відхилень оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання

Відповідно до даних ф. № 1 "Баланс" на початок 2005 р. первісна вартість основних засобів становила 1101,0 тис. грн., знос склав 5,0 тис. грн.

01 жовтня 2005 р. ТзОВ "Случ" придбало фрезерний верстат у ТзОВ "Обрій", купівельна вартість якого 60,0 тис. грн. (в т.ч. ПДВ), строк корисної експлуатації якого 5 років. 01 листопада 2005 р. фрезерний верстат введено в експлуатацію.

Аудитору для перевірки надано:

Витяг з наказу про облікову політику ТзОВ "Случ" (Додаток 1).

Витяг з журналу реєстрації операцій ТзОВ "Случ" за 2005 р. (Додаток 2).

Витяг з Балансу ТзОВ "Случ" за станом на 31 грудня 2005 р. (Додаток 3).

Розрахунок бухгалтерії № 153/02 від 01 листопада 2005 р. (Додаток 4).

Додаток 1

ВИТЯГ З НАКАЗУ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ № 1

'02" січня 2001р. Розділ 2. Методика обліку Використовувати на підприємстві наступну методику обліку:

2.1. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку основних засобів вважати об'єкт основних засобів.

2.2. До основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік), первісна вартість яких більша за 100 грн.

2.3. Нарахування амортизації основних засобів здійснювати наступним чином:

будівель та споруд з використанням методу зменшення залишкової вартості;
інших основних засобів - прямолінійним методом.

2.4. Переоцінку основних засобів згідно П(С)БО 7 "Основні засоби" проводити, якщо їх залишкова вартість відрізняється від справедливої вартості на дату балансу на 10 %.

2.5. Ліквідаційну вартість об'єктів основних засобів не встановлювати, з метою нарахування амортизації прийняти рівною нулю.

Додаток 2

Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ "Случ" за 2005 рік

(витяг)

Дата	Зміст господарської операції	Кореспондую чі рахунки		Сума, грн.
Дата	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
01.10.03	Оприбутковано фрезерний верстат, придбаний у ТзОВ "Обрій"	152	631	50000,00
01.10.03	Визначено суму податкового кредиту з ПДВ	641	631	10000,00
01.11.03	Введено в експлуатацію фрезерний верстат	104	152	50000,00
01.11.03	Нараховано амортизацію на фрезерний верстат, що використовується для потреб основного виробництва за жовтень	23	131	750,00
01.11.03	Нараховано амортизацію на фрезерний верстат, що використовується для потреб основного виробництва за листопад	23	131	750,00

КОДИ
2005	12	31
3778935
86123453783
38907126
6,4576764974,3
165383856

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ТзОВ "Случ' ____________за ЄДРПОУ

Територія____________________________за КОАТУУ

Орган державного управління __________ за СПОДУ

Галузь______________________________ за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності _________ за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Адреса Житомир вул Максютова 16

Додаток 3

Витяг з Балансу ТзОВ "Случ" на 31.12. 2005 р.
Актив	Код ряд.	На початок року	На кінець року
І. Необоротні активи
…
Основні засоби:
залишкова вартість	030	1096,0	1094,5
первісна вартість	031	1101,0	1101,0
знос	032	(5,0)	(6,5)
…

Додаток 4

ТзОВ "Случ"

Розрахунок бухгалтерії № 153/02

від 01 листопада 2005 р.

Розрахунок суми амортизації фрезерного верстата, що використовується

для потреб основного виробництва

Вартість первісна - Вартість ліквідаційна

Річна сума амортизації = ---------------------------------------------------------

Строк корисної експлуатації

Річна сума амортизації

місячна сума амортизації =---------------------------------

50000,00-5000,00

Річна сума амортизації = ----------------------------= 9000,00 грн.

Рік	Річна сума аморт изаційних відрахувань, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
0	_	—	50000,00
1	9000,00	9000,00	41000,00
2	9000,00	18000,00	32000,00
3	9000,00	27000,00	23000,00
4	9000,00	36000,00	14000,00
5	9000,00	45000,00	5000,00

Місячна сума амортизації становитиме 750,00 грн. (9000,00 /12)

Д 104 К 131 750,00 Нараховано амортизацію на фрезерний верстат, що

використовується для потреб основного виробництва за

жовтень місяць

Бухгалтер Ковальчук К.К.

Вправа 13

Необхідно: скласти звіт аудитора про проведену роботу; підтвердити суму дебіторської заборгованості, що зазначена в балансі ВАТ "Корсаж" (додаток 2); у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання

У вересні 2005 р. ВАТ "Корсаж" здійснило поставку товарів ТзОВ "Янтар" за усною домовленістю на умовах часткової попередньої оплати на загальну суму 6000 грн. (в т.ч. ПДВ). Аванс склав половину вартості товару - 3000 грн. (в т.ч. ПДВ). Решта заборгованості залишилася несплаченою. Товар постачався в супроводі товарно-транспортної накладної. Претензія до боржника з вимогою про оплату не надсилалася.

Аудитору для перевірки надано:

Витяг з наказу про облікову політику (див. Додаток 1).

Витяг з форми № 1 "Баланс" (див. Додаток 2).

Додаток 1

ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "КОРСАЖ" НАКАЗ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ (витяг)

" 02 " січня 2005 р. № 1

2.21. Затвердити перелік створюваних на підприємстві резервів (фондів), порядок формування та витрачання коштів таких фондів:

резервний - 5%;
виплати дивідендів - розмір відрахувань встановлюється рішеннямзборів засновників;
нарахування резерву сумнівних боргів методом платоспроможності окремих дебіторів в розмірі 5 %.

2.22. Для класифікації поточних зобов'язань, оборотних активів, дебіторської заборгованості, МШП, МНМА та інших статей балансу керуватися встановленою технологією виробництва та затвердженою технологічною документацією з тривалістю операційного циклу 12 місяців.

2.23. Оплату праці працівників підприємства здійснювати у відповідності з укладеним колективним договором, затвердженим штатним розписом підприємства, встановленими тарифними ставками, з використанням даних обліку робочого часу.

Додаток 2

[…]

КОДИ
2005	12	31
3478900
74523764783
34787356
6,4576764974,3
121283832

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ВАТ «Корсаж» ____________за ЄДРПОУ

Територія____________________________за КОАТУУ

Орган державного управління __________ за СПОДУ

Галузь______________________________ за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності _________ за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Адреса Київ, вул.. М.Науменко 13

Витяг з Балансу

на 31 Грудня 2005 р.

Форма № 1 Код за ДКУД1801001

Актив	Код ряд.	На початок року		На кінець року
1	2	3		4
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	12,0		12,0
первісна вартість	161	12,0		12,0
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
3 бюджетом	170		39,9	39,9
За виданими авансами	180
3 нарахованих доходів	190
Із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		3,0	3,0
НІ. Витрати майбутніх періодів	270
БАЛАНС	280		16903	1691,6

Вправа 14

Необхідно: скласти звіт аудитора про проведену роботу; встановити відхилення в обліку розрахунків з покупцями і замовниками; підтвердити достовірність дебіторської заборгованості (по розрахункам з покупцями і замовниками) відображеної в Балансі (форма № 1).

Дані для виконання:

Для перевірки аудитору надано наступні документи, що підтверджують здійснення господарських операцій:

1. Договір купівлі-продажу на реалізацію товарів.

Основні умови договору: безготівковий розрахунок, відстрочка платежу до 31.03.05, відвантаження товару - січень 2005 р., вартість товару 12000 грн. (вт.ч.ПДВ).

2. Товарно-супровідна накладна від 25.01.05 р. з відміткою залізниці про прийняття товару загальною вартістю 12000 грн. (в т.ч. ПДВ).

3. Акт інвентаризації дебіторської заборгованості від 30.12.05 р.

4. Квитанція пошти від 30.12.05 р. про сплату послуг з надсилання рекомендованого листа до покупця.

5. Документів про оплату за придбані товари немає.

6. Претензія до боржника не надсилалася.

7. Наказ про облікову політику (див. Додаток 1).

8. Баланс форма № 1 (див. Додаток 2).

Додаток 1

ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "Інтер-сервіс"

НАКАЗ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ (витяг)

" 02 " січня 2005 р. м. Житомир № _1_

[…]

Розділ 2. Методика обліку

Використовувати на підприємстві наступну методику обліку:

2.21. Затвердити перелік створюваних на підприємстві резервів (фондів) порядок формування та витрачання коштів таких фондів:

резервний - 5%;
виплати дивідендів - розмір відрахувань встановлюється рішенням зборів засновників;
нарахування резерву сумнівних боргів методом платоспроможності окремих дебіторів в розмірі 5 %.

[...]

Додаток 2

КОДИ
2005	12	31
6547900
78691764783
34787356
6,4576764974,3
431283832

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ВАТ «Інтер-сервіс»_____ за ЄДРПОУ

Територія____________________________за КОАТУУ

Орган державного управління __________ за СПОДУ

Галузь______________________________ за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності _________ за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Адреса Житрмир, вул.. Миру 13

Витяг з Балансу

на 31 грудня 2005 р.

Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
Актив	Код ряд.	На початок року	На кінець року
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	12,0	12,0
первісна вартість	161	12,0	12,0
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
3 бюджетом	170	39,9	39,9
За виданими авансами	180
3 нарахованих доходів	190
Із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	3,0	3,0
III. Витрати майбутніх періодів	270
БАЛАНС	280	16903	1691,6

Вправа 15

Необхідно: скласти звіт аудитора про проведену роботу; підтвердити на кінець звітного періоду суму довгострокових кредитів банку (рядок 440 ф. № 1 "Баланс") ТзОВ "Бриз". Перевірити правильність відображення в обліку сплати суми кредиту та відсотків за нього; оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

Аудитору для перевірки надано кредитний договір № 3, укладений 02.12.2003 р. між ТзОВ "Бриз" та АКБ "Інтелект банк", відповідно до умов якого ТзОВ "Бриз" надається кредит в розмірі 10000 грн. на 3 роки під 15 % річних, сума кредиту погашається в кінці строку використання, відсотки виплачуються щорічно.

На початок року сума в Балансі по рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" дорівнювала 3,8 тис. грн., з яких 3,0 тис. грн. - заборгованість за розрахунками за нарахованими відсотками (залишок по рахунку 684).

Аудитору для перевірки надано:

Витяг з Балансу ТзОВ "Бриз" станом на 31 грудня 2005 р. (див. Додаток 1).

Витяг з журналу реєстрації господарських операцій ТзОВ "Бриз" за 2005 рік (див. Додаток 2).

Додаток 1

КОДИ
2005	12	31
5432900
45391761253
74387343
6,4576764974,3
124383832

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ТзОВ «Бриз»___________ за ЄДРПОУ

Територія____________________________за КОАТУУ

Орган державного управління __________ за СПОДУ

Галузь______________________________ за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності _________ за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Адреса Житрмир, вул.. Крошенська_31а

Витяг з Балансу

на 31 Грудня 2005 р.

*Актив*	Код ряд.	На початок року	На кінець року
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	10,0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього по розділу III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	1339,6	1339,9
Поточні зобов'язання за розрахунками:
3 одержаних авансів	540
3 бюджетом	550	0,1	0,3
3 позабюджетних платежів	560
Зі страхування	570	0,3	0,7
3 оплати праці	580	0,7	1,4
3 учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	3,8	1,8
Усього по розділу IV	620	1341,5	1344,1

Керівник Головний бухгалтер

Додаток 2

Витяг з Журналу реєстрації господарських операцій ТзОВ "Бриз"

за 2005 рік

Дата	Зміст операції, первинний документ	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн..
Дата	Зміст операції, первинний документ	Дебет	Кредит	Сума, грн..
21.12.05	Нараховано відсотки за користування кредитом за 3 рік (розрахунок бухгалтерії, кредитний договір)	951	684	1500
21.12.05	Відображено відсотки за використання позики у складі фінансових результатів підприємства (довідка бухгалтерії)	792	951	1500
21.12.04	Сплачено відсотки банку за користування кредитом за 3 роки	684	311	4500
21.12.04	Погашено суму кредиту з поточного рахунку (виписка банку)	501 611	611 311	10000 10000

Вправа 16

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність заповнення ф. № 4 "Звіт про власний капітал"; у випадку виявлення відхилень оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

Аналітична відомість залишків власного капіталу ТзОВ "Обрій" станом на початок та кінець 2005 року (тис, грн.):

Показники	Станом на 31.12.04 р.	Станом На 31.12.05 р.
Статутний капітал	1500	1250
Пайовий капітал	-	-
Додатково вкладений капітал	100	100
Інший додатковий капітал	150	190
Резервний капітал	440	450
Нерозподілені прибутки	50	50
Неоплачений капітал	(300)	-
Вилучений капітал	-	-
ВСЬОГО	?	?

За 2005 рік на ТзОВ "Обрій" відбулися наступні операції, що вплинули на розмір власного капіталу:

в лютому 2005 року підприємством виявлено помилку в сумі нарахованої амортизації в попередньому році, в результаті якої занижено суму чистого прибутку на 40000 грн.;
у березні надійшли кошти в сумі 300000 грн. в оплату за підписані, але неповністю сплачені акції;
у квітні на підприємство надійшов благодійний внесок в сумі 40000 грн.;
у травні підприємство викупило акції власної емісії на суму 250 тис. грн.;
у червні підприємством повністю анулювано викуплені у травні акції

власної емісії.

Чистий прибуток за 2005 рік склав 40 тис. грн. На поповнення резервного капіталу спрямовано 10 тис. грн. За підсумками 2003 р. оголошено дивіденди за привілейованими акціями в сумі 10 тис. грн., за простими - 60 тис. грн.

Бухгалтером з урахуванням наведених операцій складено Звіт про власний капітал.

КОДИ
05	12	31
54798900
52737647483
473858374
34878356
4576764974

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ТзОВ «Обрій»___________ за ЄДРПОУ

Територія____________________________за КОАТУУ

Орган державного управління __________ за СПОДУ

Галузь_легка промисловість___________ за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності надання послуг за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Звіт про власний капітал за 2005 рік ТзОВ "Обрій"

Код рядка		*Код рядка*		*Статутний капітал*		*Пайовий*		*Додатково вкладений*	*Інший додатково вкладений*		*Резервний* *капітал*		*Нерозподілений прибуток*		*Неоплачений капітал*		*Вилучений капітал*		*Сума, грн*
1		2		3		4		5	6		7		8		9		10		11
*Залишок на початок року*		010		1500		—		250			440		50		—		(300)		1940
Виправлення помилок		030		—		—		—			—		40		—		—		40
Скоригований залишок на початок року		050		1500		—		250			440		90		—		(300)		1980
Чистий прибуток (збиток) за звітний період		130		—		—		—			—		40		—		—		40
Розподіл прибутку. Виплати власникам (дивіденди)		140		—		—		—					(70)				—		(70)
Відрахування до резервного капіталу		160		—		—		—			10		(10)		—		—.		—
Погашення заборгованості з капіталу		190		—				—			—		—		_		300		300
*Вилучення капіталу:* Викуп акцій (часток)	210		—		—		—			—		—		(250)		—		(250)
Анулювання викуплених акцій (часток)	230		(250)		—		—			—		—		(250)		—		(500)
Безкоштовно отримані активи	270		—		—		40			—		—		—		—		40
Разом зміни в капіталі	290		(250)		—		40			10		(40)		(300)		300		(440)
Залишок на кінець року	300		1250		—		290			450		50		—		—		2420

Вправа 17.

ТОВ „К.І.О." 05.06.20хх р. придбано малоцінних та швидкозношуваних предметів на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ 600 грн., строк використання яких менше 1 року. Підприємство нараховує на малоцінні необоротні активи 50% суми зносу на момент передачі їх в експлуатацію і 50% при їх вибутті. На підприємстві операції по придбанню і передачі в експлуатацію N111111 відображено слідуючими бухгалтерськими записами: Дт 20 Кт 63 - 2400

Дт 68 Кт 63 - 600 грн.

ДтП2 Кт20 -1200 гра

Дт 23 Кт 132 - 1200 грн.

Встановити суть допущених порушень. Виправити помилки в обліку. Вказати, які наслідки від такого характеру порушень.

Вправа 18.

За звітний місяць поточного року на підприємстві виконано такі касові операції: 01.02. - надійшли кошти в касу за реалізовану готову продукцію - 2500 грн.

01.02. - повернуто в касу підзвітні суми - 80 грн.;

02.02. - здано в банк готівку - 2320 грн.;

03.02. - повернута в касу працівниками заборгованість за позиками на індивідуальне житлове будівництво - 1500 грн.;

03.02. - видано під звіт -154 грн.;

03.02. - здано в банк готівку - 1520 грн.;

15.02. - повернуто підзвітною особою невикористані кошти - 154 грн.

Встановлений ліміт каси - 25 грн.

Необхідно:

Скласти програму аудиторської перевірки грошових коштів. Проаналізувати дотримання підприємством ліміту каси. Надати висновки за результатами перевірки.

Вправа 19.

У січні ц.р. підприємством відвантажено готову продукцію за справедливою вартістю 20000 грн. ПДВ - 4000. Одночасно за бартером було отримано сировину на таку ж суму. У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:

1) Д-т 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" - 24000 грн.

К-т 26 "Готова продукція" - 24000 грн.; /

2) Д-т 201 "Сировина і матеріали" - 20000 грн.

Д-т 641 "Розрахунки за податками" - 4000 грн.

К-т 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" - 4000 грн.

Необхідно:

1) скласти програму аудиторської перевірки розрахунків з вітчизняними покупцями;

2) установити чи має місце порушення, в чому воно полягає. Вказати, які наслідки іі| такого характеру порушень;

3) зробити необхідні розрахунки.

4) сформулювати висновки до аудиторського звіту за результатами перевірки.

Вправа 20

Підприємством «Крок» у квітні 20хх р. придбано 6 калькуляторів на 510 грн., в тому числі ПДВ. Бухгалтерією підприємства було зроблено такі записи:

Дт 22 Кт 631 425

Дт 641 Кт 631 85

Необхідно:

1) скласти програму аудиту основних засобів;

2) скласти робочі документи за результатами перевірки;

3) установити чи має місце порушення, в чому воно полягає. Вказати, які наслідки

від такого характеру порушень;

4) сформулювати висновки до аудиторського звіту за результатами перевірки

ОСНОВНІ ПИТАННЯ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО ІСПИТУ

Поняття та завдання аудиту
Предмет та об’єкти аудиту
Класифікація аудиту
Постулати та концепції аудиту
Зв’язок аудиту з іншими навчальними дисциплінами
Поняття послуг аудиторських фірм
Види послуг аудиторських фірм
Вартість послуг аудиторських фірм
Загальна характеристика управління аудиторською діяльністю

в Україні

10. Аудиторська палата України

Спілка аудиторів України

12. Внутрішньофірмове управління аудиторською діяльністю

13. Характеристика офіційних документів з аудиту

14. Міжнародні стандарти аудиту

15. Внутрішньофірмові стандарти аудиту

16. Суб’єкти проведення аудиту в Україні

17. Аудитор, його статус і сертифікація

18. Підвищення кваліфікації аудитора

19. Організація аудиторської діяльності

20. Основні принципи аудиту

21. Професійна етика аудитора

22. Процес проведення аудиту та його стадії

23. Клієнти аудиторських фірм і критерії їх вибору

24. Види та правова оцінка договорів щодо надання аудиторських
послуг

25. Відповідальність в аудиторській діяльності

26. Планування проведення аудиту

27. Поняття та склад робочих документів аудитора

28. Класифікація робочих документів аудитора

29. Вимоги до оформлення робочих документів аудитора

30. Порядок зберігання і використання робочих документів
аудитора

31. Використання комп’ютерної техніки в аудиті

32. Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим веденням
бухгалтерського обліку

33. Методика аудиту

34. Класифікація документів з метою контролю

35. Способи і прийоми перевірки документів.

36. Вибірковий спосіб дослідження документів в аудиті

37. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі

38. Загальна методика аудиту фінансової звітності

39. Межі аудиту фінансової звітності

40. Інвентаризація в аудиті

41. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при
проведенні аудиту

42. Методика аудиту форми № 1 “ Балансу

43. Основні завдання та напрями перевірки аудитором форми № 1 “Баланс”

44. Перевірка тотожності показників балансу та регістрів бухгалтерського обліку.

45. . Дослідження достовірності окремих статей балансу.

46. Контроль дотриманням підприємством при веденні бухгалтерського обліку та складанні балансу чинного законодавства і нормативних документів.

47. Встановлення реального існування відображення в балансі активів, капіталу і зобов’язань.

48. Перевірка належності активів, відображених в балансі, підприємству, що перевіряється.

49. Вивчення правдивості, точності, об’єктивності відображення стану активів та пасивів підприємства на дату складання балансу.

50. Вивчення активів і пасивів протягом року відповідно до прийнятої облікової політики.

51. Перевірка дотримання принципу безперервності функціонування господарюючого суб’єкта.

52. Вивчення облікових запасів з точки зору їх належності до звітного періоду, що перевіряється.

Методика аудиту форми № 2 “Звіту про фінансові результати”
Перевірити правильність складання звіту та визначення доходів і витрат підприємства
Перевірити правильність складання звіту та визначення податку на прибуток підприємства
Етапи аудиту Звіту про фінансові результати.
Методика аудиту форми № 3 “Звіту про рух грошових коштів”
Завдання аудитора при перевірці Звіту про рух грошових коштів.
Етапи аудиту Звіту про рух грошових коштів.
Методика аудиту форми № 4 “ Звіту про власний капітал”
Перевірити господарські операції зі статутним капіталом, пайовим, додатковим, резервним капіталом, нерозподіленим прибутком, вилученим та неоплаченим капіталом, та їх відображення регістрах обліку і звітності
Напрями перевірки форми № 5 “Примітки до фінансової звітності”
Узагальнення результатів аудит
Оформлення результатів надання послуг аудиторськоюфірмою
Контроль якості послуг аудиторської фірми.
Оцінка суттєвості при підготовці підсумкових документів
Звіт аудиторської фірми
Ефективність аудиторської діяльності
Виникнення аудит
Становлення аудиту в різних країнах світу

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Про аудиторську діяльність: Закон України від 22.04.93 р. // Світ бухгалтерського обліку. - 1998. -№7-8. - С.15-18.

2. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність: Закон України від 16.07.99 р. // Все про бухгалтерський облік. - 2000. - № 86.-С.4-8.

3. Положення про ліцензування аудиту, затв. Аудиторською палатою України від 17.02.94 р. // Світ бухгалтерського обліку.-1998. - №7-8. - С.53-54.

4. Положення про постійне обов'язкове удосконалення професійних знань аудиторів України, затв. рішенням АПУ від 23.04.2002 р., протокол №109 // Вісник податкової служби України. - 2002. - №28. - С.62-64.

5. Положення про сертифікацію аудиторів, затв. Аудиторською палатою України від 27.11.97 р., протокол №60/5 (із змінами і доповненнями від 23.04.2002 р., протокол №109) // Вісник податкової служби України. - 2002. -№ЗО.-С,61-63.

6. Аудит і аудиторська діяльність / За ред. Л.С. Шатковської. К.: Урожай, 1996.-256 с.

7. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Затверджено наказом МФУ від 24.06.95 р. № 88 // Все про бухгалтерський облік. - 1998. - № 118.-С. 18-25.

8. Порядок визначення розмірів збитків від розкрадання, нестач, знищення (псування) матеріальних цінностей: Затверджено постановою КМУ від 29.01.96 р.№ 116//Баланс. - 1998. - № 3.-С.16-17.

9. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків, затверджена наказом Мінфіну України від 11 серпня 1994 р. № 69 // Галицькі контракти. - 1998. - № 43.-С.8-13.

10. Адамс Р. Основи аудита: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. -398 с.

11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности. торговли и АІЖ. М.: Дело и сервис, 2000. - 432 с.

12. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 208 с.

13. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финасы и статистика, 1995. — 560 с.

14. Аудит: Практическое пособие / Под ред. А. Кузьминского. - К.: Учетинформ, 1996. - 283 с.

15. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 432 с.

16. Аудит; Збірник задач та практичних ситуацій / За ред. Г.М. Давидова. - К.: Товариство "Знання", КОО, 2001. - 170 с.

17. Аудит адміністративної діяльності: теорія і практика / Пер. с англ. В. Шульга. -К.: Основи, 2000. - 190 с.

18. Аудит и ревизия; Справочное пособие / Под. ред. И. Белого. - Минск: ООО "Мисанта", 1994.-220 с.

19. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Р.Р. Дженик, В.М: О'Тейлли, М.Б, Хирш; Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

20. Білик М.Д. Організація і методика аудиту сільськогосподарських підприємств: Підручник. -К.: КНЕУ, 2003. - 628 с.

21. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Знання, 1998. - 574 с.

22. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. - К.: Вища пік., 1994. - 320 с.

23. Бондаренко Н.О., Понікаров В.Д., Попова С.М. Аудит суб'єктів підприємницької діяльності: Навч.посіб. - К.:Центр навчальної літератури, 2004.-300 с.

Бутинець Ф.Ф. Аудит. - Житомир: ПТІ "Рута", 2002. - 672 с.
Бутинець Ф.Ф. Аудит:Підручник- 3-т видання - Житомир: ПТІ "Рута", 2006. - 512 с.

25. Давидов Г.М. Аудит. - К.: Знання, 2002. - 363 с.

26. Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: Курс лекцій. - Тернопіль: Джура, 2.002-86с.

27. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Товариство "Знання" КОО, 2001.-402с.

28. Жила В.Г. Ревизия и аудит. - К. МАУП, 1999. - 96 с.

29. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рьінка. - К.: Блиц-Информ, 1995. - 832 с.

30. Загородній А.Г. Облік і аудит: Термінологічний словник. Л: Центр Європи, 2002.-671 с.

31. Зубілевич С.Я., Голов С.Ф. Основи аудиту. - К.: Ділова Україна, 1996. - 378 с.

32. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандартьі и нормьі аудита. - М.: Аудит, ЮНТЇТИ, 1995.-527 с.

33. Кулаковська Л.П.. ПічаЮ.В. Основи аудиту. -К.: Каравела, 2002. - 504 с.

34. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація і методика аудиту: Навч. посіб. -К.: Каравела, 2004. - 568 с,

35. Лабьінцев Н.Т. Управленческий учет и аудит в условиях рыночной зкономики. - Ростов н/Дону: РГЗУ, 2001. - 264 с.

36. Лабьшцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: Теория и практика. - М.: ПРИОР, 2000.-208 с.

37. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. - К.: Основа, 1999. - 274 с.

38. Петрик О.А., Фенченко М.Т. Аудит у зарубіжних країнах: Навч. - метод, посібник для самост. вивч. дисц. / За заг. ред. О.А. Петрик. - К.: КНЕУ, 2002. - 168 с.

39. Пушкар М.С. Національні стандарти бухгалтерського обліку України. -Тернопіль: Лілея, 2000. - 100 с.

40. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

41. Редченко К.І. Аудит стратегічних управлінських рішень, прогнозів та проектів. - Л.: Видавництво ЛКА. 2001. - 401 с.

42. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. - К.: ТОВ "ШОС", 1998.-315с

43. Рудшщький В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація. - Тернопіль: Економічна думка, 2000. 104 с.

44. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. - Тернопіль: Економічна думка, 1998. - 192 с.

45. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Дело и сервис, 1998. -576 с.

46. Організація і методика аудиту: Навч.-практ. посібник / В.В. Сопко, НІ. Верхоглядова, В.П. Шило та ін. - К.: ВД «Професіонал», 2004. - 624 с.

47. Справочник по аудиту/ Под ред. З.А.Уткина- М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», Изд-во ЗК МОС, 1999. - 432 с.

48. Терехов А. А. Аудит. М.: Финансы и статистика, 2000. -512с.

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені ТАРАСА ШЕВЧЕНКА

Інститут післядипломної освіти

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНИЙ КОМПЛЕКС

з курсу «Фінансовий аудит»

для студентів спеціальності 7.050.104 “Фінанси”,

7.050.106 “Облік і аудит “

Укладач : Г.В. Мисака , к.е..н. доцент

КИЇВ -2009

Навчально – методичний комплекс з курсу "Фінансовий аудит" (укладач Г.В. Мисака , доцент , к.е.н.) для студентів спеціальності 7.050104 "Фінанси”, 7.050106 “Облік і аудит “ рекомендовано на засіданні навчально-методичної комісії Інституту післядипломної освіти Київського національного університету імені Тараса Шевченка.

Протокол від “ “ “ “ 2009p. № .

ЗМІСТ

Загальні положення

Мета і завдання дисципліни, її місце у навчальному процесі

Робоча програма курсу “Фінансовий аудит”

Програма курсу “Фінансовий аудит”

Плани семінарських занять

Теоретичні завдання

1. Теоретичні питання

2. Практичні ситуації

Практичне завдання

Питання до іспиту з дисципліни “Фінансовий аудит”

Рекомендована література

Загальні положення

Мета і завдання дисципліни, її місце у навчальному процесі

У курсі “Фінансовий аудит” комплексно розглядаються нормативні та методичні особливості організації та проведення внутрішнього та зовнішнього аудиту фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємництва в умовах ринкової економіки України.

Головна мета викладання даної дисципліни полягає в набутті студентами теоретичних знань і практичних навичок, необхідних для виконання комплексу контрольно-аудиторських робіт, пов’язаних з незалежною експертною оцінкою фінансової і податкової звітності підприємств різних організаційно-правових форм, видів діяльності та форм власності, та вміння застосовувати отриманні знання і навички в практичній діяльності спеціаліста з економіки.

Завданням курсу є ознайомлення студентів з сутністю аудиту, його видами і завданнями, нормативно-правовою базою, якою регламентується порядок здійснення аудиторської діяльності; вивчення сучасних концепцій та методик аудиту фінансово-господарської діяльності; комплексне дослідження проблем технології контролю в умовах електронного документування інформації.

Після вивчення курсу студент повинен вміти:

визначати предмет та метод аудиторської діяльності;
ідентифікувати об’єкти аудиту;
вибирати найоптимальніші способи та прийоми аудиту конкретного об’єкту з урахуванням його індивідуальних особливостей;
формувати масиви повної, достовірної та релевантної інформації для аудиту кожного конкретного аспекту діяльності підприємства;
здійснювати планування контрольно-аудиторського процесу, виділяти його стадії та окреслювати напрями
формувати робочу документацію аудитора;
проводити аудит активів, зобов’язань і капіталу підприємства, фінансових результатів діяльності та фінансових звітів;
складати аудиторські звіти і аудиторські висновки за результатами проведеної перевірки;
оцінювати фінансовий стан підприємства.

Курс розрахований на слухачів другого курсу спеціальності “Фінанси” і вимагає знань базових курсів з бухгалтерського обліку, економічного та фінансового аналізу, статистики, теорії фінансів, економіки, фінансів підприємств тощо.

Робоча програма курсу “Фінансовий аудит”

Назва теми	Всього, годин	у тому числі
Назва теми	Всього, годин	Лекційні заняття / семінарські заняття, годин	Самостійна робота, годин
Модуль 1. Теоретичні основи фінансового аудиту
1. Сутність, мета, завдання, функції та організаційні форми фінансово-господарського контролю	2	1	1
2. Організаційно-економічні та правові основи аудиторської діяльності в Україні	2	1	1
3. Предмет і метод аудиторської діяльності	2	1	1
4. Аудиторський ризик та організація роботи аудитора	2	1	1
5. Контрольно-аудиторський процес та його стадії.	3	1	2
6. Інформаційне забезпечення контрольно-аудиторського процесу	2	1	1
7. Робоча документація аудитора	2	1	1
8. Узагальнення та реалізація результатів аудиторської перевірки	3	1	2
Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту
9. Методика аудиту власного капіталу та зобов’язань	8	2	6
10. Методика аудиту активів підприємства	8	2	6
11. Аудит доходів, витрат і фінансових результатів діяльності	8	2	6
12. Експрес-аудит фінансової звітності та оцінка фінансового стану підприємства	8	2	6
13. Організація та проведення внутрішнього аудиту	2	1	1
14. Особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі	2	1	1
РАЗОМ	54	18	36

Семестр – 3,

форма контролю – іспит.

Програма курсу “Фінансовий аудит”

Вступ.

Роль економічного контролю і однієї з його форм – аудиту в ефективному та раціональному господарюванні суб`єктів підприємницької діяльності різних форм власності в умовах формування ринкових відносин. Взаємозв`язок дисципліни “Фінансовий аудит” з іншими профільними дисциплінами, що формують спеціаліста з економіки.

Тема 1: Сутність, мета, завдання, функції та організаційні форми фінансово-господарського контролю

Контроль як функція управління діяльністю підприємства. Сутність фінансово-господарського контролю та його правова концепція.

Мета і завдання контролю. Функції фінансово-господарського контролю правової держави з ринковою економікою. Види (способи організації) фінансово-господарського контролю в Україні: державний, муніципальний, незалежний, контроль власника. Суб’єкти контролю. Форми фінансово-господарського контролю: попередній (перспективний) контроль, поточний (оперативний) контроль, наступний (ретроспективний) контроль.

Розвиток контролю господарської діяльності. Виникнення аудиту як виду професійної діяльності. Причини розвитку аудиту у ХVІІ – ХІХ ст.: фінансові кризи та хвилі банкрутств, поява спільних підприємств і розмежування функцій та інтересів між власниками і менеджерами.

Обов’язковий незалежний аудит. Супутні аудиту роботи. Структура системи фінансового контролю країн з розвинутою ринковою економікою.

Користувачі бухгалтерської інформації та вимоги до звітності. Поняття і склад публічної бухгалтерської звітності. Критерії оцінки економічної інформації. Межі відповідальності аудитора. Аудиторські свідоцтва (докази). Незалежність і компетентність аудитора. Аудиторський висновок. Ініціативний та обов’язковий аудит. Класифікація аудиту. Типи аудиту. Операційний (управлінський) аудит. Аудит на відповідність. Аудит фінансової звітності.

Мета і завдання внутрішнього та зовнішнього аудиту.

Тема 2: Організаційно-економічні та правові основи аудиторської діяльності в Україні

Елементи системи організації аудиторської діяльності. Основні концепції регулювання аудиторської діяльності та їх характеристика. Регламентація аудиту державними централізованими органами. Регулювання аудиторської діяльності професійними громадськими аудиторськими об’єднаннями.

Розвиток та становлення аудиту в Україні. Сертифікація та ліцензування аудиторської діяльності в Україні. Аудитори та аудиторські фірми. Законодавчі обмеження професійної діяльності аудиторів. Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності. Аудиторська палата України: завдання, повноваження та функції. Кодекс професійної етики аудитора.

Аудиторські послуги сумісні та несумісні з проведенням обов’язкової аудиторської перевірки. Класифікація послуг, які можуть надаватися аудиторською фірмою в країнах з ринковою економікою. Послуги свідоцтва, податкові, консультаційні та бухгалтерські послуги.

Поняття нормативу (стандарту) аудиту. Міжнародні та національні нормативи аудиту і супутніх робіт. Загальні, робочі аудиторські стандарти і стандарти звітності.

Тема 3: Предмет і метод аудиторської діяльності

Предмет аудиту. Об’єкт контролю. Параметри та характеристики, за якими можна робити висновки про нормальне або аномальне функціонування об’єкта контролю: законність, збереженість, достовірність, правильність, доцільність, додержання стандартів і норм обліку і аудиту. Спільні та відмінні риси аудиту і ревізії. Основні критерії аудиторської оцінки фінансової звітності: повнота, оцінка, фактична наявність, правильність відображення, обачність, постійність, законність, відповідність.

Види об’єктів аудиту: ресурси, господарські процеси та явища, економічні показники діяльності, організаційні форми управління, методи та функції управління. Класифікація об’єктів аудиту. Об’єкти внутрішнього і зовнішнього аудиту.

Метод аудиторської діяльності та його характеристика. Органолептичні, розрахунково-аналітичні, документальні прийоми та узагальнення і реалізація результатів аудиту. Опитування, письмові запити, аналітичний огляд, анкетування та тестування в аудиті. Прийоми та способи документального і фактичного контролю. Суцільні, вибіркові та комбіновані перевірки

Тема 4: Аудиторський ризик та організація роботи аудитора

Сутність аудиторського ризику та причини його виникнення. Ризик бізнесу аудитора (ризик господарських взаємовідносин з клієнтом, ризик прийняття невірного управлінського рішення, ризик неплатоспроможності клієнта, репутаційний ризик). Страхування професійної відповідальності аудиторів.

Моделювання аудиторського ризику. Прийнятний аудиторський ризик. Внутрішньогосподарський ризик. Ризик контролю. Ризик невиявлення помилок. Кількість необхідних аудиторських свідчень. Методики визначення прийнятного аудиторського ризику при плануванні аудиту. Недоліки застосування моделі аудиторського ризику Залежність між рівнем ризику і кількістю необхідних аудиторських свідчень.

Достовірність фінансової звітності у всіх суттєвих відношеннях. Рівень суттєвості в аудиті. Абсолютне значення рівня суттєвості. Зв’язок між рівнем суттєвості і аудиторським ризиком.

Тема 5: Контрольно-аудиторський процес та його стадії

Контрольно-аудиторський процес як сукупність організаційних, методичних і технічних прийомів, здійснюваних за допомогою певних процедур. Стадії контроль-аудиторського процесу: організаційна, дослідна і узагальнення та реалізація результатів контролю.

Вибір об’єкта аудиту та його організаційно-методична підготовка. Джерела інформації, що використовуються на організаційній стадії контроль-аудиторського процесу та розробка програми аудиту. План-графік аудиторської перевірки. Переддослідний і дослідний етапи дослідної стадії контроль-аудиторського процесу. Систематизація недоліків у діяльності підконтрольного підприємства.

Планування аудиту. Вивчення особливостей бізнесу клієнта. Складання листа-пропозиції. План і програма аудиту. Основні напрями аудиторської перевірки. Першочергове обстеження об’єкта контрою. Коригування програми перевірки. Паралельний та послідовний способи виконання контрольних процедур. Групування і систематизація виявлених недоліків та порушень.

Контрольні операції та контрольні (аудиторські) процедури. Технічні, логічні, аналітичні, творчі та організаційні операції з контролю. Елементи аналітичного дослідження на різних стадіях аудиту. Основні процедури аудиторського контролю та їх характеристика.

Аудиторські докази: сутність, джерела та види. Зовнішні та внутрішні, письмові та усні аудиторські докази. Достовірність та достатність аудиторських доказів. Помилки та шахрайство. Основні причини перекручень даних обліку і неправильного складання звітності. Виявлення помилок та шахрайства в процесі аудиторської перевірки. Дії аудитора при виявленні перекручень.

Тема 6: Інформаційне забезпечення контрольно-аудиторського процесу

Поняття та складові елементи інформаційного забезпечення контрольно-аудиторського процесу. Інформація та інформаційна діяльність в аудиті. Класифікація контрольної інформації. Вимоги до інформації, необхідної для якісної реалізації цілей контролю: методична єдність формування, достовірність, швидкість та своєчасність передачі, доступність для сприйняття суб’єктом контролю, економічність процедур перетворення, лаконічність. Основні характеристики контрольної інформації: синтаксична адекватність, семантика, прагматика.

Інформаційна діяльність як визначення потреби в інформації, встановлення джерел отримання даних для їх наступного перетворення і одержання контрольної інформації та реалізація контрольної інформації для внесення коректив до стану об’єктів контролю. Класифікація інформаційне забезпечення фінансово-господарського контролю.

Поняття, структура та призначення економічної інформації в управлінні і контролі господарської діяльності. Носії економічної інформації, які використовуються в контрольно-аудиторському процесі. Первинні документи.

Фактографічна інформація. Обліково-економічні та статистичні дані про діяльність підприємств. Методика роботи з фактографічною інформацією: вибір даних, перевірка їх достовірності, дослідження і використання в системі доказів. Нормативно-правова інформація: сутність, види та використання в процесі проведення аудиту.

Тема 7: Робоча документація аудитора

Мета та значення документального оформлення аудиторської перевірки. Призначення робочої документації аудитора. Зміст, склад, форма та кількість робочих документів. Вимоги до робочих документів аудитора. Обов’язкові реквізити та класифікація робочих документів аудитора.

Послідовність формування аудиторського досьє. Документи підготовчого періоду. Документи робочого періоду. Документи завершального етапу перевірки. Термін та умови зберігання робочої документації аудитора. Порядок використання документів аудиторського досьє після завершення аудиторської перевірки.

Процедури завершального етапу аудиту. Непередбачені зобов’язання клієнта та умови їх виникнення. Оцінка суттєвості і розкриття непередбачених зобов’язань в аудиторському висновку. Огляд майбутніх подій та аудиторські процедури, пов’язані з ними. Результати оцінки. Оцінка достатності аудиторських доказів. Порядок групування виявлених під час аудиту перекручень даних обліку та звітності. Підготовка проекту аудиторського звіту.

Тема 8: Узагальнення та реалізація результатів аудиторської перевірки

Порядок оформлення результатів аудиторської перевірки. Аудиторський звіт як додаткова підсумкова документація. Зміст та порядок використання аудиторського звіту. Мета складання та призначення аудиторського висновку.

Види аудиторських висновків та стандарти їх формування. Аудиторський висновок без застережень. Аудиторський висновок із застереженнями (умовно-позитивний, негативний, відмова від надання висновку). і фрази, які використовуються при їх складанні. Порядок включення додаткової інформації – пояснювального абзацу, що підкреслює певний аспект фінансової звітності.

Суттєві елементи та розділи аудиторського висновку. Заголовок аудиторського висновку. Адресат. Вступ. Масштаб перевірки. Зміст роботи, опис масштабу і найважливіших аспектів аудиту. Принцип вибіркової перевірки інформації, оцінка обгрунтованості вибору підприємством-клієнтом облікової політики та загальна оцінка усіх представлених звітів. Висновок аудитора про перевірену фінансову звітність. Дата аудиторського висновку. Підпис аудиторського висновку. Адреса аудиторської фірми.

Умови надання позитивного аудиторського висновку. Аудиторський висновок без застережень з відмінними від стандартних формулюваннями та пояснювальним абзацом. Причини додавання пояснювального абзацу. Стуація невпевненості. Обставини, що призводять до складання умовно-позитивного висновку аудитора.

Фундаментальна невпевненість або незгода. Негативний аудиторський висновок та відмова від надання аудиторського висновку. В деяких випадках надається. Аудиторський висновок з використанням роботи інших аудиторів. Надання аудиторського висновку із застереженнями.

Порядок прийняття управлінських рішень щодо ліквідації негативних явищ, виявлених в процесі аудиту. Накази та розпорядження, що видаються за результатами аудиту фінансово-господарської діяльності. Повна та обмежена матеріальна відповідальність. Відшкодування завданого матеріального збитку.

Тема 9: Методика аудиту власного капіталу та зобов’язань

Завдання та інформаційне забезпечення аудиту капіталу. Особливості аудиту капіталу підприємств різних організаційно-правових форм. Формування статутного капіталу в акціонерних товариствах, товариствах з обмеженою відповідальністю, товариствах з повною відповідальністю, командитних товариствах. Правильність оформлення установчих документів як об’єкт аудиту. Перевірка законності реєстрації господарського товариства. Емісійний дохід як специфічний об’єкт перевірки власного капіталу акціонерного товариства. Резервний та додатковий капітал суб’єкта підприємницької діяльності: ключові моменти аудиту. Особливості аудиту формування і використання основного та додаткового капіталу підприємства.

Мета, задачі та нормативно-правове забезпечення аудиту зобов’язань суб’єкта господарської діяльності. Правильність класифікації та відображення у обліку зобов’язань відповідно до нормативів. Оцінка відображення зобов’язань у обліку та звітності. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту зобов’язань підприємства.

Аудит розрахунків з оплати праці: мета, завдання, нормативно-правове та фактографічне забезпечення. Об’єкти перевірки розрахунків з оплати праці. Послідовність перевірки нарахування та виплати заробітної плати. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту розрахунків з оплати праці.

Тема 10: Методика аудиту активів підприємства

Завдання, об’єкти та нормативно-правове забезпечення аудиту основних засобів та нематеріальних активів підприємства. Фактографічна інформація, яка використовується під час перевірки основних засобів та нематеріальних активів. Послідовність проведення аудиту основних засобів та нематеріальних активів. Типові порушення, що виявляються в процесі перевірки основних засобів та нематеріальних активів.

Завдання і нормативно-правове забезпечення аудиту запасів підприємства. Характеристика об’єктів аудиту операцій з оборотними матеріальними активами: дотримання умов зберігання, документальне оформлення та облік операцій із надходження та відпуску запасів, правильність визначення облікової вартості запасів, повнота і своєчасність оприбуткування, дотримання норм витрачання тощо. Фактографічні джерела перевірки операцій з оборотними матеріальними активами підприємства. Інвентаризація запасів. Методика аудиту виробничих запасів. Особливості аудиювання готової продукції та товарів.

Мета, задачі та нормативно-правове забезпечення аудиту розрахункових операцій підприємства. Характеристика об’єктів аудиту операцій на поточному рахунку в банку: документальне оформлення та облік розрахункових операцій, правильність, своєчасність і законність проведених розрахунків. Фактографічні джерела перевірки операцій на поточному рахунку. Методика аудиту розрахункових операцій. Аудит виникнення та порядку погашення поточної дебіторської заборгованості. Проведення суцільної та вибіркової перевірки розрахункових операцій.

Завдання та нормативно-правове забезпечення аудиту касових операцій суб’єкта господарської діяльності. Загальна характеристика об’єктів аудиту касових операцій: порядок зберігання грошових коштів та документів в касі, дотримання ліміту каси, документальне оформлення та облік операцій з грошовими коштами, повнота, своєчасність та законність оприбуткування і видачі готівки. Фактографічні джерела перевірки касових операцій. Методика аудиту касових операцій. Необхідність проведення суцільної перевірки касових операцій.

Тема 11: Аудит доходів, витрат і фінансових результатів діяльності

Цілі, завдання, нормативно-правове та фактографічне забезпечення аудиту доходів підприємства. Склад доходів від основної діяльності підприємств та послідовність їх перевірки. Особливості аудиту валових доходів, що формуються за даними податкового обліку. Класифікація та характеристика основних порушень, які виявляються під час перевірки доходів підприємства.

Завдання та інформаційне забезпечення аудиту витрат підприємства. Організація виробництва та технологічні процеси як специфічні об’єкти аудиту. Застосування прийомів та способів фактичного контролю в процесі аудиту виробництва. Методика аудиту формування собівартості виготовленої продукції. Перевірка правильності визначення собівартості незавершеного виробництва. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту витрат виробництва і формування собівартості виготовленої продукції.

Аудит витрат діяльності. Методика перевірки валових витрат, що формуються за даними податкового обліку. Класифікація та характеристика основних порушень, які виявляються під час перевірки витрат суб’єкта господарювання.

Мета, завдання та інформаційне забезпечення аудиту фінансових результатів діяльності суб’єкта господарювання. Об’єкти аудиту фінансових результатів. Послідовність перевірки правильності формування фінансових результатів за даними бухгалтерського і податкового обліку. Аудит нарахування і сплати податку на прибуток. Типові помилки та порушення, що виявляються в процесі аудиту фінансових результатів.

Тема 12: Експрес-аудит фінансової звітності та оцінка фінансового стану підприємства

Сутність методики експрес-аудиту фінансової звітності підприємства. Завдання та інформаційне забезпечення експрес-аудиту фінансової звітності підприємства. Загальна характеристика критеріїв перевірки фінансової звітності підприємства. Підготовчі заходи, що передують проведенню експрес-аудиту фінансової звітності підприємства.

Послідовність проведення експрес-аудиту Балансу підприємства. Баланс (форма №1), Звіт про фінансові результати (форма №2), Звіт про рух грошових коштів (форма №3), Звіт про власний капітал (форма №4), Примітки до фінансової звітності. Система рекомендованих до визначення Аудиторською палатою України фінансових показників, розрахунок яких проводиться на підставі даних фінансових звітів підприємства.

Аналіз фінансових ресурсів та майна підприємства. Проведення оцінки фінансової стійкості суб’єкта господарювання. Оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства.

Тема 13: Особливості організації та проведення внутрішнього аудиту

Внутрішній аудит в системі внутрішнього контролю підприємства, його роль та місце. Особливості організації діяльності служби внутрішнього аудиту. Дотримання принципу незалежності при організації роботи служби внутрішнього контролю. Мета, специфічні завдання та загальна характеристика об’єктів внутрішнього аудиту.

Методичні прийоми внутрішнього аудиту. Прийоми і способи фактичного та документального контролю у внутрішньому аудиті. Інформаційне забезпечення внутрішнього аудиту. Управлінський аудит. Особливості проведення внутрішнього аудиту за окремими напрямками господарювання і контролю.

Тема 14: Особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі

Поняття комп’ютерного середовища. Особливості контрольного процесу в комп`ютерному середовищі. Проектування контрольних процедур. Участь бухгалтера в процесі проектування аудиту.

Юридична достовірність та захист інформаційних ресурсів в комп’ютерному середовищі. Економічне забезпечення процесу аудиту. Застосування ЕОМ при виконанні технічних та аналітичних контрольних процедур.

Плани семінарських занять

Тема 1: Сутність, мета, завдання, функції та організаційні форми фінансово-господарського контролю

Виникнення та розвиток аудиту в системі фінансово-господарського контролю.
Сутність аудиту, його мета і завдання.
Класифікація організаційних форм аудиторського контролю.
Мета і завдання внутрішнього та зовнішнього аудиту.

Тема 2: Організаційно-економічні та правові основи аудиторської діяльності в Україні

Світові системи організації і управління аудиторською діяльністю.
Організація та регламентація аудиту в Україні.
Аудиторські послуги.
Нормативи аудиту.

Тема 3: Предмет і метод аудиторської діяльності

Предмет аудиту. Відмінності аудиту від ревізії.
Об’єкти аудиторської діяльності.
Метод та методичні прийоми аудиторського контролю.

Тема 4: Аудиторський ризик та організація роботи аудитора

Поняття аудиторського ризику.
Модель прийнятного аудиторського ризику.
Суттєвість та її взаємозв’язок з ризиком аудиторської перевірки.
Професійна етика аудитора.

Тема 5: Контрольно-аудиторський процес та його стадії

Зміст контрольно-аудиторського процесу та характеристика його стадій.
Процедури аудиту.
Поняття про аудиторські докази, їх джерела.
Визначення і оцінка порушень.

Тема 6: Інформаційне забезпечення контрольно-аудиторського процесу

Сутність та класифікація інформаційного забезпечення ФГК.
Економічна інформація, її класифікація і призначення в аудиті.
Носії економічної інформації та їх використання в процесі аудиторської перевірки.
Нормативно-правова та фактографічна інформація в контрольному процесі.

Тема 7: Робоча документація аудитора

Поняття і класифікація робочих документів аудитора.
Методика ведення аудиторського досьє.
Завершальний етап аудиторської перевірки.

Тема 8: Узагальнення та реалізація результатів аудиторської перевірки

Аудиторський звіт і аудиторський висновок.
Структура та характеристика складових аудиторського висновку.
Види аудиторських висновків та їх зміст.
Реалізація результатів аудиту.

Тема 9: Методика аудиту власного капіталу та зобов’язань

Аудит установчих документів та власного капіталу.
Аудит зобов’язань перед банками.
Аудит зобов’язань перед іншими кредиторами.

Тема 10:Методика аудиту активів підприємства

Аудит необоротних активів та капітальних інвестицій.
Аудит виробничих запасів та МШП.
Аудит безготівкових розрахунків.
Аудит грошових коштів.

Тема 11: Аудит доходів, витрат і фінансових результатів діяльності

Аудит доходів підприємства.
Аудит затрат виробництва і формування собівартості продукції.
Аудит витрат основної діяльності підприємства.
Аудит фінансових результатів.

Тема 12: Експрес-аудит фінансової звітності та оцінка фінансового стану підприємства

Методика експрес-аудиту фінансової звітності підприємства.
Аналіз фінансових ресурсів та майна підприємства.
Оцінка фінансової стійкості суб’єкта господарювання.
Оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства.

Тема 13: Особливості організації та проведення внутрішнього аудиту

Специфічні завдання та характеристика об’єктів внутрішнього аудиту.
Методичні прийоми внутрішнього аудиту.
Особливості проведення внутрішнього аудиту за окремими напрямками господарювання і контролю.

Тема 14: Особливості проведення аудиту в комп’ютерному середовищі

Поняття комп’ютерного середовища.
Юридична достовірність та захист інформаційних ресурсів.
Застосування ЕОМ при виконанні контрольних процедур.

Методичні рекомендації для виконання контрольної роботи

Перед виконанням контрольної роботи необхідно визначити розділ та тему курсу, до якого вона належить за змістом. Після цього слід відібрати для детального вивчення відповідний лекційний матеріал, переглянути нормативно-правові та законодавчі документи, присвячені висвітленню питань, які винесено на контрольну роботу, і деякі розділи наукової та навчально-методичної літератури з рекомендованого нижче переліку, в яких пояснюються шляхи розв’язання задачі.

Студентам заочної форми навчання пропонується до розв’язання комплексна розрахункова контрольна робота, в якій поєднано теоретичні і практичні завдання, спрямовані на визначення рівня володіння студентом категоріальним апаратом дисципліни, головними теоретичними концепціями та інструментарієм розв’язання практичних завдань.

Розв’язання задачі необхідно подати у запропонованих форматах. Усі відповіді, аналітичні записки та прогнозні сценарії повинні бути логічно обґрунтованими і підтверджуватися відповідними розрахунками.

Оцінювання продемонстрованих студентом знань та навичок в процесі розв’язання контрольної роботи проводиться за теоретичними та практичними завданнями окремо з виставленням у підсумку інтегрованої оцінки за виконану роботу загалом.

Теоретичні завдання оцінюються за чотирибальною шкалою:

“4” – ставиться у разі, якщо студент повністю розкрив питання, продемонстрував творчий підхід до викладення програмного матеріалу та здатність до самостійного його осмислення, використав у процесі підготовки різні наукові та нормативні джерела.

“3” – ставиться, якщо студент повністю розкрив питання у межах його програмного змісту.

“2” – ставиться, якщо студент розкрив основний зміст питання.

“1” – ставиться, якщо студент показав володіння найбільш загальними, базовими знаннями щодо поставленого питання, але не розкрив його зміст.

Практичне завдання оцінюється за восьмибальною шкалою:

“8” – ставиться, якщо студент абсолютно вірно виконав завдання, продемонструвавши при цьому високий рівень аналітичного витлумачення одержаних результатів та творчий підхід, особливо при складанні прогнозів розвитку ситуацій.

“7” – ставиться, якщо студент правильно виконав завдання, не виходячи за межі методик, що пропонуються програмою курсу.

“6” – ставиться у разі чіткого виконання студентом завдання з формального боку, але наявні незначні помилки при розрахунку числових результатів, які, однак, не вплинули на правильність кінцевих висновків.

“5” – ставиться, якщо хід розв’язання завдання загалом вірний, проте істотні помилки в арифметичних розрахунках спричинили до неадекватних висновків.

“4” – ставиться, якщо студент продемонстрував володіння базовим інструментарієм розв’язання завдань відповідного типу, проте логічна послідовність розв’язку порушена.

“3” – ставиться у разі наявності у студента фрагментарних знань з вирішення практичних завдань даного типу, що підтверджується деяким правильно розв’язаними частинами завдання.

“2” – ставиться, якщо студент продемонстрував низький рівень володіння технікою розв’язання завдань даного типу.

“1” – ставиться, якщо студент окреслив найзагальніші напрями вирішення завдання.

Теоретичні питання, не розкриті взагалі, та практичні завдання, розв’язку яких не представлено в жодній з вищеописаних форм, не оцінюються.

Оцінювання комплексної контрольної роботи відбувається за такою шкалою:

*Кількість набраних балів*	10 –12	8 – 9	6 – 7	5 і менше
*Оцінка*	Відмінно	Добре	Задовільно	Незадовільно

Теоретичні завдання

1. Теоретичні питання

Вибір номеру завдання

здійснюється відповідно до порядкового номеру студента

у списку групи!!!!!!!!!!!!!!!!

Для виконання завдання зі складання методики аудиту (друге завдання у кожному варіанті!) необхідно:

- визначити обсяг необхідної інформації для проведення аудиторської перевірки, джерела та способи її отримання;

- визначити та обґрунтувати обраний метод перевірки;

- визначити зони ризику та можливі помилки;

- скласти перелік основних законодавчих актів і нормативних документів, дотримання яких перевіряється аудитором;

- описати дії, які виконує аудитор;

- документально оформити результати перевірки;

- проаналізувати розроблену методику на основі одержаних результатів аудиту.

Складену методику оформити у вигляді таблиці наступної форми:

Деталізовані об’єкти аудиту	Мета перевірки	Конкретизовані завдання перевірки	Нормативно-правова база	Джерела фактографічної інформації	Методичні прийоми	Технологія перевірки	Типові помилки та порушення

Варіант 1.

1.Виникнення та розвиток аудиту в системі фінансово-економічного контролю

2. Методика аудиту розрахунків за ПДВ

Варіант 2.

1.Суть аудиту, його мета і завдання

2.Особливості методики аудиту капіталу в акціонерних товариствах

Варіант 3.

1. Види аудиторських висновків та їх зміст

2.Методика аудиту розрахунків за податком на прибуток підприємств

Варіант 4.

1.Мета і завдання внутрішнього та зовнішнього аудиту

2.Методика аудиту валових витрат (в податковому обліку)

Варіант 5.

1.Світові системи організації і управління аудиторською діяльністю

2. Методика аудиту розрахунків за акцизним збором

Варіант 6.

1.Організація та регламентація аудиту в Україні

2.Методика аудиту нарахування амортизації основних фондів (в податковому обліку)

Варіант 7.

1.Аудиторські послуги

2.Методика аудиту експортно-імпортних операцій.

Варіант 8.

1.Нормативи аудиту

2.Методика аудиту валових доходів (в податковому обліку)

Варіант 9.

1.Предмет і об’єкти аудиторської діяльності

2.Методика аудиту товарних запасів на підприємствах торгівлі

Варіант 10.

1. Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм.

2.Методика аудиту фінансових інвестицій

Варіант 11.

1.Метод та методичні прийоми аудиту

2.Методика аудиту розрахунків з органами пенсійного та соціального страхування

Варіант 12.

1. Аудит у середовищі комп’ютерних інформаційних систем

2.Методика аудиту розрахункових операцій

Варіант 13.

1. Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркового тестування.

2.Методика аудиту дебіторської заборгованості

Варіант 14.

1.Ризики в аудиті та їх характеристика.

2.Методика аудиту зобов'язань.

Варіант 15.

1.Суттєвість та її взаємозв'язок з ризиком аудиторської перевірки.

2.Методика аудиту фінансових результатів.

Варіант 16.

1.Планування аудиторської перевірки.

2.Методика аудиту використання прибутку.

Варіант 17.

1.Процедури аудиту.

2.Методика аудиту банківських кредитів.

Варіант 18.

1. Використання роботи експерта та іншого аудитора.

2. Методика аудиту нарахування амортизації необоротних активів.

Варіант 19.

1.Поняття про аудиторські докази, їх джерела.

2. Особливості аудиту малих підприємств.

Варіант 20.

1.Класифікація та оцінка виявлених порушень.

2. Методика аудиту розрахунків з покупцями.

Варіант 21.

1.Поняття та класифікація робочих документів аудитора.

2. Методика аудиту розрахунків з постачальниками.

Варіант 22.

1.Модель визначення прийнятного аудиторського ризику.

2.Методика аудиту розрахунків з працівниками з оплати праці.

Варіант 23.

1.Методика ведення аудиторського досьє.

2. Методика аудиту касових операцій

Варіант 24.

1.Поняття про аудиторський звіт і аудиторський висновок.

2. Методика аудиту виробничих витрат.

Варіант 25.

1.Види аудиторських висновків та їх зміст.

2. Методика аудиту основних засобів.

Варіант 26.

1. Схожі та відмінні риси аудиту та ревізії.

2. Методика аудиту капітальних вкладень.

Варіант 27.

1.Завершальний етап аудиторської перевірки та реалізація її результатів

2. Методика аудиту власного капіталу підприємства.

Варіант 28.

1. Інвентаризація в аудиті

2. Методика аудиту нематеріальних активів.

Варіант 29.

1. Аудит оціночних значень

2. Методика аудиту виробничих запасів

Варіант 30.

1. Міжнародний досвід фінансування аудиторської діяльності.

2. Методика аудиту виробництва та формування собівартості готової продукції

Варіант 31.

1. Врахування екологічних питань при аудиті фінансової звітності.

2. Методика аудиту адміністративних витрат.

Варіант 32.

1.Ризик невиявлення помилок

2.Методика аудиту доходів підприємства.

Варіант 33.

1. Контроль якості роботи в аудиті

2. Методика аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів

2. Практичні ситуації

Вибір номеру завдання

здійснюється відповідно до першої літери прізвища студента!!!!!!!!!!!!

Перша літера прізвища студента	Номер практичної ситуації	Перша літера прізвища студента	Номер практичної ситуації	Перша літера прізвища студента	Номер практичної ситуації
А, М, Х	1	Г, П, Ш	4	Ж, З, Т, Ю	7
Б, Н, Ц	2	Д, Р, Щ	5	І, Й, К, У	8
В, О, Ч	3	Е, Є, С	6	Л, Ф, Я	9

Ситуація 1.

Протягом кількох років клієнт звертається за послугами підтвердження річної звітності до однієї і тієї самої аудиторської фірми. Протягом усього часу взаємовідносин в перевірках бере участь одна і та сама бригада аудиторів, працівники якої з року в рік спеціалізуються на аудиті одних і тих самих ділянок (“Каса”, “Товари”, “Основні засоби” тощо).

Охарактеризуйте переваги і недоліки ситуації, що склалася.

Ситуація 2.

Підприємство Б у грудні 200Х року звернулося до аудиторської фірми з пропозицією укласти договір про надання послуг з відновлення аналітичного обліку за 200Х рік. Договір було укладено, послуги надано і оплачено у грудні 200Х року. У лютому 200Y року підприємство Б звернулося до цієї ж аудиторської фірми пропозицією укласти договір про надання послуг з підтвердження фінансової звітності за 200X рік.

Чи може аудиторська фірма укласти договір про надання послуг з підтвердження фінансової звітності підприємства Б? Відповідь обґрунтуйте.

Ситуація 3.

Аудитор, який уклав договір на довгострокове обслуговування з підприємством В, не отримав оплату за проведену у минулому році перевірку. Аудитором висунуто вимогу, що у разі неоплати його роботи, він не займатиметься перевіркою фінансової звітності за поточний рік. Керівництво підприємства-клієнта відповіло, що результати перевірки за поточний рік мають критичне значення, оскільки у разі несвоєчасного одержання аудиторського висновку або одержання не безумовно позитивного аудиторського висновку підприємство не зможе отримати додаткового фінансування. По завершенні виконання перевірки за поточний рік аудитор одержить повну оплату за два роки.

Якого роду проблема незалежності постане перед аудитором, якщо він погодиться проводити перевірку за таких умов?

Ситуація 4.

Аудиторська фірма одночасно отримала дві пропозиції на проведення аудиторських перевірок: від фірми Л та фірми М.

Фірма Л працює на ринку понад 5 років, обов’язковій аудиторській перевірці відповідно до законодавства не підлягає. За результатами документальної перевірки податковими органами на фірму було накладено штрафні санкції. Погашення заборгованості перед бюджетом за штрафними санкціями призведе до порушення фінансової стійкості фірми. Тому фірма Л вирішила звернутися до аудиторської фірми з метою зменшення обсягу штрафних санкцій, накладених податковою інспекцією. Фірма Л пропонує заплатити аудиторській фірмі 3 000 грн.

Фірма М існує на ринку 3 роки. Як страхова компанія вона підлягає обов’язковій аудиторській перевірці. У цьому році фірма М вирішила змінити аудиторську фірму та звернулася з пропозицією про укладення довгострокової угоди на перевірку фінансової звітності до вищевказаної аудиторської фірми. Фірма М пропонує за одноразові послуги за угодою заплатити аудиторській фірмі 2 000 грн.

Аудиторська фірма має обмеження у штатних працівниках. За умови укладання угод за обома пропозиціями вона мусить запрошувати позаштатних працівників. Крім того, перевіркою страхових компаній аудиторська фірма практично не займалася.

Визначити переваги та недоліки кожного із запропонованих варіантів угод, обгрунтувати вибір фірмою клієнта.

Ситуація 5.

Компанія Н обрала аудиторську фірму Т своїм аудитором вперше. Контракт із попереднім аудитором було розірвано через несвоєчасне подання аудиторського висновку.

Компанія Н має два незалежних підрозділи. Перший підрозділ та головний офіс знаходяться в одному місці. Перший підрозділ займається виготовленням опалювальних систем для офісів, заводів тощо. Усі роботи виконуються на замовлення споживачів. Другий підрозділ знаходиться у 100 км від першого і займається виготовленням побутових електроприладів.

У кожному підрозділі працює свій бухгалтер. Баланс та Звіт про фінансові результати складаються окремо, потім в головному офісі складається консолідована звітність. За останні роки перший підрозділ став дуже прибутковим, у той час як рентабельність другого знизилася. Рада директорів займається пошуком покупців для другого підрозділу. Якщо бажаючих його придбати не буде знайдено, його закриють.

Менеджери першого підрозділу мають гарну професійну репутацію як фахівці своєї справи. Директори сподіваються підняти курс акцій компанії, оголошуючи про результати фінансово-господарської діяльності цього підрозділу раніше за конкурентів. Через це вони вимагають якнайшвидшого складання аудиторського висновку. Крім того, вони зробили оголошення в деяких засобах масової інформації про свої сподівання відносно зростання прибутку першого підрозділу щонайменше на 30%.

Визначити індикатори ризику аудиторської фірми та охарактеризувати шляхи їх можливого подолання.

Ситуація 6.

Назвіть найбільш доцільні джерела аудиторських доказів, що використовуються під час перевірки:

1) стану дебіторської та кредиторської заборгованості;

2) формування собівартості виготовленої продукції;

3) визначення фінансових результатів господарювання;

4) обліку основних засобів і товарно-матеріальних цінностей;

5) обліку статутного капіталу та розрахунків із засновниками.

Ситуація 7.

Складіть проект договору на проведення аудиторської перевірки та договору на надання консультаційних послуг з питань оподаткування. Обов’язково в договорах має міститися інформація про:

- виконавця;

- замовника;

- предмет договору;

- обов’язки сторін;

- строки виконання договору;

- вартість послуг та порядок розрахунків;

- відповідальність сторін;

- особливі умови;

- розгляд спірних питань;

- юридичні адреси сторін.

Ситуація 8.

Складіть перелік номенклатури аудиторських послуг за окремими видами:

- консультації з питань оподаткування;

- аналіз фінансового стану підприємства;

- аудиторські послуги з приватизації підприємств;

- консультації з питань удосконалення організації бухгалтерського обліку та комп’ютеризації обліково-аналітичної роботи;

- комплексний аудит фінансової звітності підприємства.

Ситуація 9.

Визначте джерела та способи отримання аудиторських доказів, необхідних для оцінки аудитором стратегії функціонування підприємства з урахуванням наступних напрямків перевірки:

1) статутна діяльність;

2) конкурентоспроможність;

3) оновлюваність продукції;

4) характер взаємин з покупцями та замовниками;

5) оцінка системи економічних показників;

6) рівень довіри до підприємства у контролюючих органів;

7) перспективи функціонування підприємства.

Практичне завдання

Вибір номеру задачі

здійснюється відповідно до порядкового номеру студента

у списку групи!!!!!!!!!!!!!!!!

Задача 1.

Згідно з рахунком № 62 від 28.02.200Хр. підприємство відвантажило 49,2 т болтів клемних за ціною 3485 грн./т на 171 464 грн. та 44,3 т болтів закладних ціною 3 386 грн./т на суму 150 019 грн.

Відвантаження відображено такими бухгалтерськими записами:

Дебет 377 – Кредит 20 – 321 483 грн.;

Дебет 377 – Кредит 643 – 64 297 грн.

На підприємство ці болти надійшли у січні. Згідно з прибутковими ордерами ціна оприбуткування 1 т болтів клемних – 1 129 грн., 1 т болтів закладних — 1 162 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 2.

Підприємство займається торговельною діяльністю, облік товарів ведеться за продажними цінами. У січні 200Х р. було придбано та оприбутковано товару на загальну суму 56 785,16 грн., у тому числі ПДВ 9 467,20 грн. (податкові накладні додано). У цьому ж місяці весь товар був проданий та оплачений на загальну суму 66 785,16 грн. Операції відображено в обліку наступними проводками, грн.:

Дебет 28 Кредит 631 – 47 317,96 грн.

Дебет 641 Кредит 631 – 9 467,20 грн.

Дебет 631 Кредит 311 – 56 785,16 грн.

Дебет 28 Кредит 285 – 10 000 грн.

Дебет 28 Кредит 643 – 9 467,20 грн.

Дебет 702 Кредит 28 – 66 785,16 грн.

Дебет 301 Кредит 702 – 66 785,16 грн.

Дебет 702 Кредит 285 – 10 000 грн. (сторно)

Дебет 643 Кредит 644 – 9 467,20 грн.

Дебет 702 Кредит 641 – 1 666,67 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 3.

У квітні 200Х р. підприємство “А” за накладною № 23 від 14.04 одержало від підприємства “Б” рукавиці – 454 шт. на загальну суму 517,56 грн. В обліку були зроблені такі записи:

Дебет 22 – Кредит 631 – 431,04 грн.;

Дебет 644 – Кредит 631 – 86,22 грн.

Через рахунок № 11 від 16.05 підприємству “Б” було відвантажено 2069 кг дизельного палива загальною сумою 517,25 грн. у тому числі ПДВ – 86,21 грн. За даними матеріального звіту матеріально відповідальної особи, облікова ціна дизельного палива становить 0,18 грн. за 1 кг.

В обліку підприємства “А” були зроблені записи:

Дебет 901 – Кредит 206 – 517,25 грн.;

Дебет 26 – Кредит 701 – 517,25 грн.;

Дебет 631 – Кредит 26 – 517,25 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 4.

За даними матеріального звіту на 01.02.200Х р., залишок болтів закладних становить 35 т ціною 172 грн. за 1 т. У лютому на рахунку № 42 було обліковано 195 т болтів закладних вартістю 956 грн. на суму 186 420 грн., у тому числі ПДВ – 31 070 грн. Надходження було відображене в обліку такими записами:

Дебет 201 – Кредит 631 – 155 350 грн.

Дебет 644 – Кредит 631 – 31 070 грн.

За накладною № 12 від 14.02.200Х р. відвантажено 96 т болтів закладних ціною 726 грн. за 1 т на суму 69 696 грн., ПДВ 20 % – 13 939 грн. В обліку зроблено такі записи:

Дебет 943 – Кредит 20 – 16 512 грн.

Дебет 311 – Кредит 377 – 69696 грн.

Дебет 712 – Кредит 643 – 13939 грн.

Дебет 377 – Кредит 712 – 39 245 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 5.

При проведенні інвентаризації було виявлено недостачу продукції, виробництво якої не завершено, а сума фактичних витрат становила 250 грн. Середня фактична собівартість даного виду продукції – 644 грн., середня ціна реалізації – 1100 грн. З матеріально-відповідальної особи було стягнуто 1100 грн. В обліку було здійснено такі записи:

Дебет 375 Кредит 716 – 250 грн.

Дебет 301 Кредит 375 – 1100 грн.

Дебет 375 Кредит 791 – 850 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 6.

За товарообмінним договором №24 від 9.11.200Х р., підприємство відвантажило акціонерному товариству 1500 кг дизельного палива ціною 1,4 грн. за 1 кг. Облікова ціна 1 кг палива – 1,05 грн. В обліку було зроблено запис:

Дебет 901 – Кредит 206 – 2 400 грн.

У січні 2004 р. згідно з прибутковим ордером № 1 від 03.01.200Х р. від АТ надійшли запасні частини до автомобіля, що відображено в обліку наступними записами:

Дебет 209 – Кредит 631 – 2 000 грн.;

Дебет 644 – Кредит 631 – 400 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 7.

Підприємство провело дооцінку залишок товарів на складі станом на 1.03.200Х р. у зв’язку з надходженням партії аналогічних товарів за новою ціною. Кількість дооцінених товарів – 156 шт., до цього ціна одиниці товару становила 82 грн., після дооцінки – 84,05 грн. При цьому були зроблені наступні бухгалтерські записи:

Дебет 282 Кредит 285 – 320 грн.

Дебет 285 Кредит 902 – 320 грн.

Дебет 902 Кредит 643 – 64 грн.

Сума нарахованого податку на додану вартість була внесена в Декларацію з ПДВ за лютий і сплачена до 15 березня. Станом на 1.04.200Хр. на підприємстві є залишок дооцінених товарів –95 шт.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 8.

ТОВ “Старт” уклало угоду про купівлю об’єкта основних засобів на умовах передоплати з іноземним виробником на наступних умовах:

контрактна вартість об’єкта – 4 000$;

валютні курси: на дату перерахування коштів – 5,20 грн/1$; на дату балансу – 5,32 грн/1$; на дату оприбуткування об’єкта - 5,18 грн/1$

сплачені суми мита і митних зборів – 1 000 грн.

При цьому були зроблені наступні бухгалтерські записи, грн.:

Дебет 152 Кредит 312 – 20 800 грн. (4 000$)

Дебет 152 Кредит 744 – 480 грн.

Дебет 152 Кредит 311 – 1 000 грн.

Дебет 974 Кредит 152 – 560 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 9.

МП “Промінь” продає верстат, який рік тому було переоцінено. Первісна вартість об’єкта до переоцінки – 27 500 грн., залишкова вартість – 18 350 грн., справедлива вартість – 19 818 грн. Переоцінку відображено наступними бухгалтерськими записами:

Дебет 104 Кредит 423 – 2 200 грн.

Дебет 423 Кредит 131 – 732 грн.

На момент продажу залишкова вартість об’єкта дорівнює 17 675 грн., контрактна ціна верстату – 21 600 грн. Реалізацію було оформлено наступними бухгалтерськими записами:

Дебет 377 Кредит 742 – 21 600 грн.

Дебет 972 Кредит 104 – 17 675 грн.

Дебет 131 Кредит 104 – 12 025 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 10.

Підприємства за бартерним контрактом здійснюють обмін подібними товарами. У підприємства 1 справедлива вартість запасів, що передаються, перевищує балансову, а у підприємства 2 – навпаки.

В обліку підприємства 1 обмін відображено наступними проводками:

Відвантаження	Оприбуткування
Дебет 361 Кредит 702 – 5 40 0 грн.	Дебет 281 Кредит 631 – 5 400 грн.
Дебет 702 Кредит 641 – 900 грн.	Дебет 643 Кредит 641 – 900 грн.
Дебет 902 Кредит 281 – 4 000 грн.	Дебет 631 Кредит 361 – 5 400 грн.

В обліку підприємства 2 обмін відображено наступними проводками:

Відвантаження	Оприбуткування
Дебет 361 Кредит 702 – 5 400 грн.	Дебет 281 Кредит 631 – 4 500 грн.
Дебет 702 Кредит 641 – 900 грн.	Дебет 643 Кредит 631 – 900 грн.
Дебет 902 Кредит 281 – 5 000 грн.	Дебет 631 Кредит 361 – 5 400 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 11.

У вересні 200Хр. підприємство придбало для розрахунку з нерезидентом з Росії 3000 російських рублів, сплативши при цьому 616,8 грн. До цієї суми входить 10 % комісійних банку (курс НБУ – 0,196 грн. за 1 російський рубль). В обліку 01.11.200Хр. було зроблено запис:

Дебет 312 – Кредит 311 – 616,8 грн.

Згідно з вантажною митною декларацією було отримано товар на 2500 російських рублів. Курс НБУ на дату оприбуткування товару – 0,189 грн. за 1 російський рубль. При цьому зроблено запис:

Дебет 28 – Кредит 631 – 490 грн.

10.12.2003 р. 3000 російських рублів було перераховано іноземному постачальнику, що в обліку було відображено записом:

Дебет 631 – Кредит 312.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 12.

У січні 200Х р. підприємство перерахувало 54 000 грн. для купівлі 10 000 доларів США, що відображено записом:

Дебет 312 – Кредит 311.

За послуги банку було сплачено 340 грн. При цьому зроблено запис:

Дебет 949 – Кредит 311.

До валових витрат І кварталу було включено 54 340 грн. Станом на 31.03.200Х р. перерахована балансова вартість іноземної валюти, виходячи із офіційного курсу НБУ, що діяв на цю дату, – 5,5 грн. за 1 долар США. В обліку на суму перерахунку було зроблено запис:

Дебет 312 – Кредит 945 – 2300 грн., які включено до валових доходів І кварталу.

У квітні було продало 6400 доларів США, а на поточний рахунок підприємства зараховано 35 200 грн. В обліку ця операція була відображена записом: Дебет 311 – Кредит 312. Сума у 35 200 грн. була зарахована до валових доходів підприємства за II квартал 200Х р.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 13.

Підприємство отримало від постачальника матеріалів на суму 18 000 грн., у тому числі ПДВ — 3000 грн. після попередньої оплати.

Під час приймання матеріалів встановлено їх недостачу на 1000 грн. без ПДВ, з якої 120 грн. списується у межах норм природного убутку; на суму 750 грн. висунуто претензію постачальникові; 130 грн. списується на осіб, що супроводжували вантаж.

У бухгалтерському обліку підприємства було здійснені такі записи, грн.:

Дебет 631 – Кредит 311 – 18 000 грн.

Дебет 947 – Кредит 20 – 120 грн.

Дебет 20 – Кредит 631 – 17 000 грн.

Дебет 644 – Кредит 631 – 3400 грн.

Дебет 947 – Кредит 631 – 130 грн.

Дебет 375 – Кредит 947 – 130 грн.

Дебет 947 – Кредит 375 – 130 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 14.

Плодоовочевий комбінат за передоплатою отримав від КСП “Прогрес” сировину (огірки, томати) на суму 4800 грн., у тому числі ПДВ – 800 грн. За актом приймання сировини встановлено недостачу з вини експедитора на суму 600 грн., у тому числі ПДВ – 100 грн. Індекс інфляції становить 1. У бухгалтерському обліку підприємства здійснено такі записи, грн.:

Дебет 631 Кредит 311 – 4800 грн.;

Дебет 20 Кредит 631 – 3500 грн.;

Дебет 947 Кредит 631 – 500 грн.;

Дебет 641 Кредит 631 – 800 грн.;

Дебет 375 Кредит 947 – 600 грн.;

Дебет 301 Кредит 375 – 600 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 15.

У березні 200Х року на підприємстві роздрібної торгівлі залишок на початок місяця по рахунку 28 “Товари” становив 27 568,74 грн., а на субрахунку 285 “Торгова націнка” 7673,11 грн. Надходження та реалізація товарів за березень відображені в обліку такими записами, грн.:

Дебет 28 Кредит 631 – 27 158,15 грн.

Дебет 644 Кредит 631 – 5 431,63 грн.

Дебет 631 Кредит 311 – 32 589,78 грн.

Дебет 641 Кредит 644 – 5 431,63 грн.

Дебет 28 Кредит 285 – 4 925,12 грн.

Дебет 301 Кредит 702 – 58 125,27 грн.

Дебет 702 Кредит 28 – 58 125,27 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 16.

На торговельному підприємстві протягом 200Х року створювався резерв на покриття втрат товарів внаслідок природного убутку, що в обліку відображалося записом: Дебет 93 – Кредит 43.

З січня по вересень було нараховано резерву на 586,6 грн. Станом на 1.09.200Х р. було проведено інвентаризацію товарів, результати якої відображено в обліку такими записами:

Дебет 43 Кредит 282 – 456,26 грн.

Дебет 285 Кредит 282 – 36,50 грн.

Дебет 902 Кредит 282 – 235,39 грн.

Результати проведеної інвентаризації зведено в інвентаризаційній відомості, де відображені дані про фактичну наявність товару. Нестача товару була розрахована як різниця між сальдо по рахунку 282 “Товари в торгівлі” та загальною сумою товару, що вказувалася в інвентаризаційній відомості.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 17.

Підприємство у вересні 200Х р. реалізувало об'єкт І групи, первісна вартість якого становила 20 000 грн., сума нарахованого зносу – 10 000 грн., а ціна реалізації – 18 000 грн. В обліку були зроблені такі записи:

Дебет 131 – Кредит 103 – 10 000 грн.

Дебет 976 – Кредит 103 – 10 000 грн.

Дебет 377 – Кредит 742 – 18 000 грн.

Дебет 742 – Кредит 641 – 3000 грн.

У податковому обліку ця операція не відображена.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 18.

На підприємстві станом на 01.01.200Х р. вартість ІІ групи основних фондів становить 3600 грн., а сума зносу – 2 600 грн. У звітному періоді було реалізовано об'єкт основних засобів II групи, первісна вартість якого становить 1400 грн., сума нарахованого зносу – 1 100 грн., а ціна реалізації – 3 500 грн. В обліку були зроблені такі записи:

Дебет 131 – Кредит 103 – 1 100 грн.

Дебет 976 – Кредит 103 – 300 грн.

Дебет 377 – Кредит 742 – 3 600 грн.

Дебет 742 – Кредит 641 – 600 грн.

У податковому обліку до складу валових витрат підприємство віднесло 1000 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 19.

Приватне підприємство у жовтні 200Х р. реалізувало склад. Первісна вартість складу – 30 000 грн., нарахований знос (станом на 01.10.2003 р.) – 20 000, а ціна реалізації – 8 000 грн. У бухгалтерському обліку операція відображена наступними записами:

Дебет 131 – Кредит 103 – 20 000 грн.

Дебет 976 – Кредит 103 – 10 000 грн.

Дебет 377 – Кредит 742 – 8000;

Дебет 742 – Кредит 641 – 1333.

У податковому обліку операція не відображена.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 20.

Підприємство займається роздрібною торгівлею продуктами харчування. За даними Головної книги обороти та залишки на субрахунках 282 та 285 за І квартал 200Х року наведено в таблиці.

Показник	Субрахунок 282 “Товари в торгівлі”		Субрахунок 285 “Торгова націнка”
Показник	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сальдо на 1.01.04 р.	4 783,5	-	-	2 581,3
Обороти за січень	7 451,4	3 781,5	1 719,03	2 980,56
Обороти за лютий	8 755,1	4 781,5	2 040,.82	3 502,04
Обороти за березень	5 455,2	4 358,9	1 824,79	2 182,08
Сальдо на 1.04.04 р.	13 523,3	-	-	5 661,34

До складу валових витрат І кварталу 200Хроку підприємство віднесло вартість отриманих товарів, яку було розраховано так: оборот за Дебет 282 за весь І квартал – оборот за Кредитом рахунку 285 за той самий період – 12 997,02 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 21.

Підприємство займається торговельною діяльністю, облік товарів ведеться за продажними цінами. У січні 200Х року було придбано та оприбутковано товарів на загальну суму 120 000 грн., у т.ч. ПДВ – 20 000 грн. (податкові накладні додаються). У цьому ж місяці весь товар був проданий і оплачений на загальну суму 150 000 грн. Операції відображено в обліку наступним чином:

Дебет 702 Кредит 282 – 150 000 грн.

Дебет 301 Кредит 702 – 150 000 грн.

Дебет 902 Кредит 285 – 30 000 грн. (сторно)

Дебет 643 Кредит 641 – 20 000 грн.

Дебет 702 Кредит 643 – 5 000 грн.

Дебет 902 Кредит 702 – 25 000 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 22.

Згідно з наказом керівника підприємства працівника відправлено у відпустку з 19.02 по 15.03.200Х року. Його заробітна плата за попередні 12 місяців становила 5400 грн., допомога з тимчасової непрацездатності – 100грн. У січні йому було виплачено премію за результатами роботи у 2003 році – 1200 грн. Оклад працівника становить 450 грн. Перебуваючи у відпустці, працівник хворів з 2.03 по 8.03.200Х р. Зарплата за попередні 6 місяців – 940 грн., трудовий стаж – 4 роки.

Бухгалтерія підприємства нарахувала працівникові відпускні на суму 367 грн. та допомогу з тимчасової непрацездатності – 50 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 23.

Торговельне підприємство, яке займається оптовою торгівлею бензином, у вересні 200Х р. придбало 40 т бензину за ціною 500 грн за 1 т, який був реалізований за 21 000 грн., у тому числі:

20 т по 600 грн – на суму 12000 грн.;

10 т по 500 грн – на суму 5000 грн.;

10 т по 400 грн – на суму 4000 грн. .

В обліку зроблено такі записи:

Дебет 281 – Кредит 631 – 20000 грн.;

Дебет 311 – Кредит 361 – 21000 грн.;

Дебет 361 – Кредит 702 – 21000 грн.;

Дебет 902 – Кредит 281 – 20000 грн.;

Дебет 702 – Кредит 643 – 167 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 24.

Підприємство протягом 200Х р. не нараховувало внесків до обов’язкових фондів на суми, нараховані з резерву на оплату відпусток та компенсації за невикористані відпустки.

За 200Х р. загальна сума нарахованих відпускних становила 37 856,9 грн., а компенсації за невикористані відпустки – 5 630,2 грн. У січні 200Y р. на підставі бухгалтерської довідки було донараховано певні суми до фондів, а саме:

Пенсійного фонду – 13 829,48 грн. (Дебет 39 Кредит 651)

Фонду соціального страхування – 1 739,48 грн. (Дебет 39 Кредит 652)

Фонду страхування на випадок безробіття – 1 739,48 грн. (Дебет 39 Кредит 653)

Фонду страхування від нещасного випадку у виробництві – 1 739,48 грн. (Дебет 39 Кредит 656) (клас професійного ризику – 11).

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 25.

Згідно з рахунком-фактурою № 22 від 11.01.200Х р. було придбано крупи. Рахунки-фактури та податкова накладна були виписані:

Ячна 3600 кг за ціною 0,66 грн./кг на суму 2376 грн.;

Вівсяна 3850 кг ціною 0,84 грн./кг на суму 3234 грн.;

Накладні витрати на суму 596 грн.;

ПДВ – 1241 грн.;

Мішки 130 шт. ціною 1,2 грн./шт. на суму 156;

Всього на суму: 7603 грн.

В обліку були зроблені такі записи, грн.:

Дебет 20 Кредит 631 – 6362 грн.;

Дебет 641 Кредит 631 – 1241 грн..

Згідно з прибутковим ордером № 13 від 30.01.200Х р. крупу оприбутковано за такими цінами: крупа ячна – 0,9 грн./кг на суму 3240 грн.; крупа вівсяна – 1,1 грн./кг на суму 4235 грн.; мішки – 156 грн.

У подальшому крупи були реалізовані через магазин за визначеними цінами. В обліку реалізація відображена такими записами:

Дебет 943 – Кредит 20 – 7631грн.;

Дебет 30 – Кредит 702 – 7631грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 26.

Підприємство споруджує адміністративну будівлю підрядним способом. За виконані будівельні роботи підряднику щомісяця перераховуються кошти, про що в обліку здійснюються наступні бухгалтерські записи:

Дебет 151 Кредит 311 – на вартість оплачених будівельних робіт без ПДВ

Дебет 641 Кредит 311 – на суму податкового кредиту з ПДВ

Дебет 10 Кредит 151 – на вартість фактично виконаних і оплачених будівельних робіт без ПДВ.

На вартість включених до основних засобів будівельних робіт нараховується амортизація за нормою 2% за квартал з відповідним понижуючим коефіцієнтом та включенням сум нарахованої амортизації до валових витрат.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 27.

Підприємство торгівлі уклало договір про придбання товарів на суму 120 000 грн. на умовах комерційного кредиту. Відсоткова ставка за відстрочку платежу 15% річних від суми непогашеної заборгованості. Договором передбачено, що погашення заборгованості та сплата відсотків проводитиметься щомісяця протягом кварталу. В періоді надходження товарів в обліку було здійснено такі записи:

Дебет 281 Кредит 631 – 100 000 грн.

Дебет 641 Кредит 631 – 20 000 грн.

Дебет 631 Кредит 311 – 40 000 грн. (часткова оплата товарів)

Дебет 631 Кредит 311 – 18 000 грн. (сплата відсотків за перший місяць)

Дебет 92 Кредит 311 – 18 000 грн. ( відсотки включено до складу витрат)

На валові витрати віднесено вартість отриманих товарів – 100 000 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 28.

Підприємство придбало побутовий холодильник вартістю 3 000 грн. (з ПДВ) за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. В обліку операції з придбання холодильника відображено бухгалтерськими записами:

Дебет 631 Кредит 311 – 3 000 грн.

Дебет 152 Кредит 631 – 2 500 грн.

Дебет 641 Кредит 631 – 500 грн.

Дебет 10 Кредит 152 – 2 500 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 29.

Під час проведення інвентаризації на підприємстві було виявлено надлишки та нестачі товарно-матеріальних цінностей різних найменувань у різних матеріально відповідальних осіб. На підставі даних інвентаризаційних описів бухгалтерія провела взаємний залік надлишків та нестач. Загальна с ума нестач – 3 845 грн., надлишків – 5 987 грн. Результати інвентаризації відображено в обліку записом:

Дебет 20 Кредит 719 – 2 142 грн. (оприбуткування надлишків понад суму нестач)

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 30.

Товариство з обмеженою відповідальністю станом на 1 січня 200Х р. має статутний фонд розміром 50 000 грн. Несплачена частина внесків засновників при цьому складає 8 300 грн. У лютому 200Х р. ця заборгованість була повністю погашена шляхом внесення коштів на поточний рахунок, що відображено записом

Дебет 311 Кредит 40.

До складу валових доходів у І кварталі 200Х р. було віднесено 8 300 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 31.

Підприємство у травні 200Х р. придбало на умовах часткової оплати та ввело в експлуатацію об’єкт основних засобів вартістю 123 000 грн. (з ПДВ). Постачальнику перераховано в травні 84 000 грн. В бухгалтерському обліку здійснені операції відображено проводками:

Дебет 152 Кредит 631 – 102 500 грн.

Дебет 631 Кредит 311 – 84 000 грн.

Дебет 641 Кредит 631 – 20 500 грн.

Дебет 104 Кредит 152 – 70 000 грн.

На збільшення балансової вартості основних фондів у податковому обліку віднесено 70 000 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 32.

У червні 200Х р. підприємство торгівлі замовило (14.06) та отримало (17.06) послуги автотранспортного підприємства з доставки товарів. Вартість послуг склала 6000 грн. з ПДВ. Доставлені товари було реалізовано протягом червня-серпня. Оплату транспортних послуг проведено у вересні (22.09). У вересні в обліку було зроблено наступні проведення:

Дебет 631 Кредит 311 – 5 000 грн.

Дебет 641 Кредит 311 – 1 000 грн.

Дебет 93 Кредит 631 – 5 000 грн.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Задача 33.

Підприємство 12 травня 200Х р. придбало автомобіль з метою здавання його у фінансову оренду. На підставі укладеного договору про фінансову оренду від 27 травня 200Х р. відбулася передача об’єкта орендарю, про що в обліку зроблено бухгалтерський запис:

Дебет 161 Кредит 10.

При надходженні орендних платежів в обліку підприємства-орендодавця робився запис:

Дебет 377 Кредит 713.

Витрати на фінансову оренду обліковувалися як адміністративні за дебетом рахунку 92.

Необхідно:

1) визначити перелік документів, необхідних аудитору для проведення перевірки;

2) перевірити правильність зроблених бухгалтерських записів;

3) у разі виявлення відхилень оцінити їх вплив на показники фінансової та податкової звітності;

4) дати оцінку ситуації, що склалася, та зробити висновки для підготовки аудиторського висновку.

Питання до іспиту з дисципліни “Фінансовий аудит”

Державне та професійне регулювання аудиторської діяльності.
Законодавче регулювання обов`язкового проведення аудиту в Україні.
Організація та регламентація аудиту в Україні.
Світові системи організації і управління аудиторською діяльністю.
Міжнародний досвід фінансування аудиторської діяльності.
Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм.
Виникнення і розвиток аудиту в системі фінансово-господарського контролю.
Сутність аудиту, його мета і завдання.
Класифікація організаційних форм аудиторського контролю.
Предмет аудиту. Відмінності аудиту від ревізії.
Об’єкти аудиторської діяльності.
Метод та методичні прийоми аудиторського контролю.
Аудиторські послуги.
Нормативи аудиту.
Визначення критеріїв аудиторської оцінки фінансової звітності.
Мета та основні завдання проведення аудиту.
Мета і завдання внутрішнього та зовнішнього аудиту.
Поняття аудиторського ризику.
Модель визначення допустимого (прийнятного) аудиторського ризику.
Ризик контролю.
Ризик невиявлення помилок.
Суттєвість та її взаємозв’язок з ризиком аудиторської перевірки.
Складові елементи системи внутрішнього контролю.
Послідовність та основні етапи оцінки системи внутрішнього контролю.
Аудиторські докази: суттєвість та процедури одержання.
Порядок і передумови здійснення обов`язкової аудиторської перевірки.
Контрольно-аудиторський процес та основні його стадії.
Планування аудиторської перевірки.
Дослідна стадія аудиту.
Основні етапи та послідовність виконання аудиторських робіт.
Робоча документація аудитора.
Методика ведення аудиторського досьє.
Сутність та класифікація інформаційного забезпечення ФГК.
Економічна інформація, її класифікація і призначення в аудиті.
Носії економічної інформації та їх використання під час аудиту.
Нормативно-правова та фактографічна інформація в контрольному процесі.
Документальне оформлення аудиторської перевірки.
Вибіркова перевірка в аудиті.
Завершальний етап аудиторської перевірки.
Аудиторський звіт і аудиторський висновок.
Структура та характеристика складових аудиторського висновку.
Складання аудиторських висновків та їх види.
Принципові відмінності аудиторських висновків.
Реалізація результатів аудиту.
Професійна етика аудитора.
Аудит касових операцій.
Перевірка достовірності, законності та доцільності розрахункових операцій.
Аудит розрахунків з покупцями і замовниками.
Аудит розрахунків з постачальниками та підрядчиками.
Організація та методика аудиту кредитних операцій.
Аудит надходження основних засобів в бухгалтерському обліку.
Особливості податкового обліку основних фондів.
Аудит переміщення та вибуття основних засобів.
Аудит операцій з добровільної та вимушеної ліквідації основних засобів.
Перевірка правильності та своєчасності нарахування зносу (амортизації) основних засобів в бухгалтерському обліку.
Особливості аудиту нарахування амортизації основних фондів в податковому обліку.
Аудит нематеріальних активів.
Аудит індексації та переоцінки основних засобів.
Організація і методика аудиту фінансових інвестицій.
Аудит капітальних вкладень.
Аудит наявності та збереженості виробничих запасів.
Аудит надходження та внутрішнього переміщення виробничих запасів.
Аудит використання та реалізації виробничих запасів.
Аудит товарних операцій на підприємствах торгівлі.
Аудит оцінки виробничих запасів.
Аудит нарахування заробітної плати.
Аудит утримань із заробітної плати.
Аудит розрахунків з працівниками з оплати праці.
Аудит відрахувань від фонду оплати праці.
Аудит прямих витрат на виробництво.
Аудит загальновиробничих витрат.
Аудит адміністративних витрат.
Аудит витрат на збут.
Аудит операцій відвантаження продукції та її реалізації за обсягом, асортиментом і якістю.
Перевірка організації обліку податкового кредиту з ПДВ.
Аудит правильності визначення податкових зобов’язань з ПДВ.
Аудит розрахунків з податку на додану вартість.
Аудит валових витрат.
Аудит валових доходів.
Аудит правильності нарахування та своєчасності сплати податку на прибуток.

Фінансовий аудит

Укладач: М.М. Бердар, кандидат

Київ – 2008

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

1.1. Місце і роль дисципліни в системі підготовки фахівців

1.2. Мета і завдання вивчення дисципліни

1.3. Вимоги щодо знань і вмінь, набутих внаслідок вивчення дисципліни

2. Навчально-ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН

Кількість годин

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові основи фінансового аудиту

Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту

Розвиток світового аудиторського руху

ВСЬОГО

3. ПРОГРАМА КУРСУ

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові основи аудиту

Тема 1. Аудит: поняття та місце в системі контролю

Тема 2. Ринок послуг аудиторських фірм

Тема 3. Управління аудиторською діяльністю в Україні

Тема 4. Правове регулювання аудиторської діяльності

Тема 5. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності

Тема 6. Принципи аудиту та професійна етика аудитора

Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту

Тема 7. Підготовка до проведення аудиту

Тема 8. Робочі документи аудитора

Тема 9. Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій

Тема 10. Методичне забезпечення аудиту

Тема 12. Методика дослідження форм фінансової звітності

Тема 13. Узагальнення матеріалів дослідження аудитором

Тема 14. Розвиток світового аудиторського руху

Тема 1. Аудит: поняття та місце в системі контролю

Тема 2. Ринок послуг аудиторських фірм

Тема 3. Управління аудиторською діяльністю в Україні

Тема 4. Правове регулювання аудиторської діяльності

Тема 5. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності

Тема 6. Принципи аудиту та професійна етика аудитора

Модуль 2. Організація та методика фінансового аудиту

Тема 7. Підготовка до проведення аудиту

Тема 8. Робочі документи аудитора

Тема 9. Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій

Тема 10. Методичне забезпечення аудиту

Тема 12. Методика дослідження форм фінансової звітності

Тема 13. Узагальнення матеріалів дослідження аудитором

Тема 14. Розвиток світового аудиторського руху

1. Аудит: поняття та місце в системі контролю

2. Ринок послуг аудиторських фірм

3. Управління аудиторською діяльністю в Україні

4. Правове регулювання аудиторської діяльності

5. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності

6. Принципи аудиту та професійна етика аудитора

7. Підготовка до проведення аудиту

8. Робочі документи аудитора

9. Аудит в умовах застосування комп’ютерних технологій

10. Методичне забезпечення аудиту

11. Загальна методика перевірки достовірності фінансової звітності

19. Узагальнення матеріалів дослідження аудитором

20. Розвиток світового аудиторського руху

ОСНОВНІ ПИТАННЯ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО ІСПИТУ

Укладач : Г.В. Мисака , к.е..н. доцент

КИЇВ -2009

ЗМІСТ

Загальні положення

Мета і завдання дисципліни, її місце у навчальному процесі

Робоча програма курсу “Фінансовий аудит”

Програма курсу “Фінансовий аудит”

Плани семінарських занять

Методичні рекомендації для виконання контрольної роботи

Теоретичні завдання

1. Теоретичні питання

2. Практичні ситуації

Практичне завдання

Питання до іспиту з дисципліни “Фінансовий аудит”

Рекомендована література

Комментарии