введение

В условиях рыночной экономики функции финансового учета принципиально меняются. Прежде всего, он выступает базой оценки деятельности экономического объекта, обеспечения информацией заинтересованных сторон для принятия обоснованных решений по инвестированию имеющихся средств.

Курс рассчитан на глубокое теоретическое изучение программы и применение производственных ситуаций в проведении практических занятий.

Основой для изучения курса является законодательная и нормативная база по финансовому учету, а также инструктивный материал.

Цель курса: усвоение знаний по теории и практике ведения финансового учета на предприятиях различных форм собственности.

Задачи курса: изучение методов и организации ведения финансового учета активов, собственного капитала и обязательств с использованием прогрессивных форм и национальных стандартов.

Предмет: имущество предприятия и его движение в процессе хозяйственной деятельности.

Программа курса «Финансовый учет»

Тема 1. Основы построения финансового учета.

Финансовый учет, его цели и основные принципы. Организация финансового учета на предприятиях. Государственное регулирование финансового учета и финансовой отчетности.

Тема 2. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами.

Учет денежных средств в кассе. Учет операций на счетах в банках. Учет расчетов по векселям полученным. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с разными дебиторами.

Тема 3. Учет инвестиций.

Учет краткосрочных финансовых инвестиций. Учет долгосрочных финансовых инвестиций. Учет капитальных инвестиций.

Тема 4. Учет основных средств.

Понятие, классификация, признание и оценка основных средств. Учет поступления основных средств. Учет выбытия основных средств. Учет амортизации основных средств. Учет расходов на ремонт и улучшение основных средств. Переоценка основных средств. Учет арендованных основных средств. Учет прочих необоротных материальных активов.

Тема 5. Учет нематериальных активов.

Понятие, классификация, признание и оценка нематериальных активов. Аналитический и синтетический учет нематериальных активов. Переоценка, амортизация, уменьшение полезности нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в финансовой отчетности.

Тема 6. Учет запасов.

Признание и оценка запасов. Документальное оформление движения запасов на предприятии. Учет поступления запасов. Учет выбытия запасов. Методы оценки выбытия запасов. Учет транспортно-заготовительных расходов. Инвентаризация запасов. Раскрытие информации о запасах в финансовой отчетности.

Тема 7. Учет расходов производства и выпуска готовой продукции.

Основы построения и цель учета затрат на производстве. Классификация затрат, объекты учета затрат и объекты калькулирования. Группировка расходов по экономическим элементам. Производственная себестоимость, ее значение и состав. Учет общепроизводственных расходов. Учет брака в производстве. Учет и оценка незавершенного производства.

Тема 8. Учет текущих обязательств.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет краткосрочных обязательств по расчетам с банками. Учет выданных краткосрочных векселей. Учет расчетов по авансам полученным. Учет расчетов с бюджетом по налогам и платежам.

Тема 9. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.

Учет рабочего времени. Формы и системы оплаты труда. Состав фонда оплаты труда. Порядок начисления и выплаты заработной платы. Синтетический учет расчетов по оплате труда. Учет расчетов по социальному страхованию.

Тема 10. Учет долгосрочных обязательств.

Учет обязательств по долгосрочным ссудам и векселям. Учет долгосрочных обязательств по финансовой аренде.

Тема 11. Учет доходов, расходов и финансовых результатов.

Признание, классификация и учет расходов деятельности предприятия. Признание, классификация и учет доходов деятельности предприятия. Учет финансовых результатов деятельности предприятия. Учет налога на прибыль.

Тема 12. Учет собственного капитала.

Элементы собственного капитала. Учет формирования и изменения собственного капитала. Учет резервного, неоплаченного, изъятого капитала и нераспределенной прибыли.

Тема 13. Особенности учета на малых предприятиях.

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях. Особенности составления финансовой отчетности на малых предприятиях.

Курсовая работа по курсу.

Курсовая работа состоит из двух частей: 1-я часть – практическая задача, 2-я часть – теоретическая. Номер варианта определяется по номеру фамилии слушателя в списке журнала группы для первой части работы, теоретический вопрос выбирается произвольно по желанию слушателя.

При выполнении работы внимательно ознакомьтесь с методическими рекомендациями.

При написании работы ознакомьтесь с требованиями, предъявляемыми к их оформлению.

Часть 1. Практическая задача.

Последовательность выполнения задания

 1. Заполнить начальный баланс (табл. 2 и 3).

1. Рассчитать недостающие данные для операций (амортизация, отчисления на социальное страхование, себестоимость работ, услуг, налоговый кредит, налоговое обязательство и т. д.) и составить корреспонденции счетов в Журнале хозяйственных операций
2. Заполнить журналы-ордера и ведомости в электронной таблице Excel. 

4.  Составить оборотно - сальдовую ведомость за отчетный период.

   5.Составить Баланс и Отчет о финансовых результатах на бланках форм 1 и 2 за отчетный период.

      Для учета расходов  предприятие  применяет  счета 9-го класса.       

 Исходные данные для составления баланса.

Таблица 1.Общие данные.

Таблица 2. Исходные данные для заполнения начального баланса

* Остатки по материалу (металл) приведены в последовательности его поступления на предприятие.

Таблица 3 Начальный баланс

Таблица 4. Исходные данные для заполнения журнала хозяйственных операций

Таблица 5. Журнал хозяйственных операций.

Методические рекомендации по выполнению задания

Каждый слушатель выполняет задание в индивидуальном варианте.

1.       Заполнение начального баланса

Для заполнения начального баланса (табл. 3) недостающие данные переносятся из таблицы 2. задания в начальный баланс (по соответствующим счетам и вариантам).

Счет 103 «Здания и сооружения» - таблица 2 сумма данных по всем зданиям варианта.

Счет 201 «Сырье и материалы» - таблица 2. сумма данных по всем поступлениям варианта.

Счет 282 «Товары в торговле» - таблица 2 сумма варианта.

Счет 361 «Расчеты с отечественными покупателями» - таблица 2 сумма данных варианта.

Счет 681 «Расчеты по авансам полученным» - таблица 2 сумма данных варианта.

Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» - таблица 2 сумма варианта.

Счет 371 «Расчеты по авансам выданным» - таблица 2 сумма данных варианта.

Счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» - таблица 2 сумма данных варианта.

Счет 401 «Уставный капитал» - таблица 2 сумма варианта.

Счет 501 «Долгосрочные кредиты банка в национальной валюте» - таблица  2 - сумма варианта.

Суммы по активу и пассиву равны и составляют валюту баланса

.

2.    Заполнение журнала хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций заполняется на основании таблиц 1 - 4, а также на основании данных, полученных расчетным путем.

По первой хозяйственной операции сумма проставляется из таблицы 4 по соответствующему варианту.

Сумма по второй операции рассчитывается на основании данных таблицы 2 и данных первой операции - из дебетового сальдо по счету 361 по фирме «Омега» вычитается сумма первой операции.

Сумма по третьей операции рассчитывается на основании данных таблицы 4 путем умножения суммы в валюте на курс гривны к USD.

Сумма по  10 операции рассчитывается, на основании данных таблицы 2 методом FIFO.

По 11-ой операции сумма проставляется из таблицы 4. по соответствующему варианту.

По 12-14 операциям суммы рассчитываются исходя из начисленной заработной платы (операция 11) и соответствующих начислений и удержаний.

По 15 операции используются данные таблицы 4 по вариантам, соответственно «а» и «б».

Сумма по 16 операции определяется путем сложения сумм по операции 15.

Сумма по 17 операции определяется путем сложения дебетового начального сальдо по счету 152 (данные начального баланса таблица 3) и всех дебетовых оборотов по этому счету.

По операции 18 расчет амортизации производится исходя из данных таблицы 1 и 2.

Определяем ликвидационную стоимость (Сл) основных средств исходя из возможной цены реализации основных средств по окончанию срока эксплуатации.

• Целесообразно эту сумму принять в пределах 10% первоначальной стоимости (Сп) по каждому зданию.
• Определяем амортизируемую стоимость: Са = Сп – Сл.

Рассчитываем годовую сумму амортизации по каждому основному средству прямолинейным методом (Са / Э с; Э с - полезный срок эксплуатации - таблица 1):

Аналогично определяются суммы по операциям 27 «б»-«г», 36 «б»-«г». По операциям 27 «а» и 36 «а» начисление амортизации основных средств производится методом ускоренного уменьшения остаточной стоимости, исходя из стоимости введенных в эксплуатацию основных производственных средств (операция 17), полезного срока эксплуатации (Эс - таблица 1).

Определяем норму амортизации  Nа = 100% / Эс .

Так как основное средство только введено в эксплуатацию, то по П(С)БУ 7 п. 26.3 для расчета годовой суммы амортизации применяем Сп.

Годовая сумма амортизации равна (Сп * Nа * 2).

Месячная сумма амортизации равна: годовая сумма амортизации деленная на 12.

Сумму по операции 19 «а» определяем в сумме отгруженной продукции фирме «Альфа» (таблица 2 дебетовое сальдо счета 361) - например вариант 3 - 22 000 грн.

Сумма по операции 19 «б» определяется как сумма аванса от фирмы «Альфа». В нашем случае 85000 - 22 000 =63 000 грн.

Сумма по операции 19 «в» определяется как 1/6 от суммы по операции 19 «б» т.е. в нашем примере 63 000/6=10 500грн.

Сумму по операции 20 определяем исходя из данных варианта по кредиторской задолженности фирме «Металлобаза» (таблица 2 кредитовое сальдо по счету 631).

Сумму по операции 21 «в» определяем путем умножения количества проданного товара исходя из его цены, которая рассчитывается на основании данных начального баланса (дебетовое сальдо по счету 281): 18 000 / 20 х 15= 13 500 грн.

Сумму по операции 24 «а» определяем путем деления дебетового сальдо по счету 371 по фирме «Транссервис» (таблица 2) на 120% и умножения на 100%. Например, по варианту 21:

5400 / 120% х 100% = 4500 грн.

Сумму по операции 24 «б» определяем путем умножения суммы по операции 24 «а» на ставку НДС:

4500 х 20%  = 900 грн.

Сумма по операции 25 определяется на основании данных таблицы 4 по вариантам.

       Сумма по операции 26 определяется методом FIFO, который  применялся в операции 10.

Вначале определяем фактическую себестоимость поступивших материалов, исходя из цены поставщика (операция 23 «а») и транспортных расходов по их доставке (операция 24 «а»). Например, по варианту 21:

70 000 + 4500 = 74 500 грн.

Цена единицы = Сумма / Количество = 74 500 / 200 = 372,5 грн.

В таблицу 7, графа «Остаток на начало месяца», заносим данные из таблицы 6, графа «Остаток на конец месяца». В графу «Поступило» по таблице 7 заносим данные нашего расчета фактической себестоимости поступления. Рассчитываем суммы графы «Израсходовано за месяц» методом FIFO, выводим сумму остатка на конец месяца.

Таблица 7.

Отражаем списание 235 единиц материала в производство по методу FIFO.

Сумму по операции 28 определяем на основании данных таблицы 4 по данным варианта.

Для определения суммы по операции 29 необходимо вывести предварительное дебетовое сальдо по счету 301 «Касса в национальной валюте».

Для определения суммы по операции 33 необходимо определить фактическую себестоимость партии приобретенного товара, которая состоит из стоимости самого товара (операция 31 «а») и стоимости услуг посредника по приобретению этого товара (операция 32 «а») и умножить ее на размер торговой наценки.

Для определения суммы по операциям 34 «в» и «г» используем метод выбытия запасов (товаров) по ценам продаж (см. пример 2 Приложения к П(С)БУ 9).

По операциям 37 и 38 отражается начисление заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности на основании данных, приведенных в приложении 1. При этом следует помнить следующее:

- Ставка Единого социального взноса для данного предприятия составляет  – 37,26%; на пособие по временной нетрудоспособности – 33,2%.

Удержания из заработной платы:

• Единый социальный взнос (ЕСВ) – 3,6% (с пособия по временной нетрудоспособности – 2%)
• налог на доходы физических лиц по формуле:

НДФЛ = (ЗП – ЕСВ)*СН,                                          (1)

где ЗП – начисленная заработная плата,

ЕСВ – единый социальный взнос по ставке 3,6%.

СН – ставка налога:

• 15 %, если доход не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года;
•  17% с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Если заработок работника не превышает прожиточный минимум трудоспособного населения, установленный на 1 января текущего года, умноженный на 1,4 и округленный до десятков (в 2014 году это 1710 грн), то работник имеет право на социальную налоговую льготу (СНЛ) (в 2014 году это 609,00 грн.). В этом случае налогооблагаемый доход кроме единого социального взноса необходимо уменьшить еще на сумму НСЛ и налог на доход будет рассчитываться по формуле:

НДФЛ = (ЗП – (ЕСВ + НСЛ))*СН                         (2).

Результаты начисления и удержания по заработной плате оформляются в Ведомость учета заработной платы (приложение 2) в соответствии со списком работников предприятия (приложение 1).

При расчете начислений и удержании Единого социального взноса следует иметь ввиду, что в отчетном периоде максимальный размер дохода, который облагается соцвзносами, составляет 20706 грн.

Для определения себестоимости готовой продукции (операция 45 «б») определяем сумму всех производственных затрат - дебетовый оборот по счету 23.

Для определения распределенных общепроизводственных расходов (ОПР) - операция 45 «а» вначале определим общую сумму общепроизводственных расходов - дебетовый оборот по счету 91  (см. о распределении ОПР П(С)БУ 16 п. 15 - 16).

Затем определяем коэффициент распределения постоянных общепроизводственных расходов (Крп) путем деления суммы общепроизводственных расходов по нормальной мощности на базу распределения (таблица 1). Например, вариант 5: 4200/7200 = 0,58.

Определяем сумму распределенных общепроизводственных расходов путем умножения Крп на количество выпущенной продукции:

2000 * 0,58 = 1160 грн. Эту сумму и списываем по операции 45 «а».

А сумма разницы между фактической суммой всех общепроизводственных расходов и распределенными ОПР списывается по операции 46.

Себестоимость одной единицы готовой продукции определяется путем деления суммы по операции 45 «б» на количество выпущенной продукции 2000 единиц.

Сумму по операции 47 «в» определяем путем умножения фактической себестоимости единицы готовой продукции на фактическое количество реализованной, т. е. 350 единиц.

Аналогично определяется сумма по операции 48 «в».

Сумму по операции 49 определяем из таблицы 2 по варианту.

Операция 51: курсовые разницы по операциям в иностранной валюте рассчитываются путем умножения суммы остатка денежных средств в иностранной валюте на разницу между курсом иностранной валюты на начало периода и на конец периода (таблица 1 задания).

Сумму по операции 52 определяем в два этапа, т. к. согласно операции 25 банковский кредит гасился частично, т, е. была уменьшена сумма задолженности за кредит.

Определяем среднедневную ставку % за кредит путем деления годовой ставки (вариант 21 - 40%) на 365, т.е.  40% / 365 = 0,11 или 11%

Рассчитаем сумму процентов, исходя из первоначальной задолженности за кредит (начальное кредитовое сальдо счета 501) и за фактическое время использования (55 дней) до момента изменения суммы задолженности, т. е. с 1 января до 25 февраля: (75 000 * 55 * 0,11%) = 4537,5

Затем рассчитаем сумму процентов, исходя из оставшейся задолженности за кредит (75 000 - 11 800 (операция 25) и за фактическое время использования (36 дней) до конца квартала, т.е. с 25 февраля по 31 марта): (63 200 * 35 * 0,11% ) = 2433,2 грн.

Общая сумма процентов за кредит: 4537,5 + 2433,2 = 6970,7 грн.

В операции 56: все счета доходов (за вычетом НДС) списываются по дебету в кредит счета 79.

В операции 57: все счета расходов  списываются с кредита в дебет счета79.

Для расчета суммы налога на прибыль целесообразно заполнить карточку счета 79 с отражением всех расходов и доходов. Предварительное кредитовое сальдо по счету 79, откорректированное на постоянные разницы, и есть сумма, 18 % которой представляют собой сумму расходов по налогу на прибыль, которую мы отражаем по операции 58 «а» и списываем на счет финансовых результатов по операции 58 «в» (если временные разницы привели к образованию ОНА, если же за отчетный период возникло ОНО, то сумма, отраженная в операции 58 «в», равна сумме операций  58 «а» и 58 «б»).

Важным моментом является согласование бухгалтерского и налогового учетов. Сумма налога на прибыль, которую предприятие должно перечислить в бюджет за отчетный период (Кт 641) – текущий налог на прибыль, рассчитывается согласно правилам налогового учета. В финансовой же отчетности предприятия (форма №2) отражается сумма налога на прибыль, определенная согласно принципам бухгалтерского учета, - расходы по налогу на прибыль. Поэтому, чаще всего, эти две величины налога на прибыль отличаются друг от друга.

Для согласования их между собой в бухгалтерском учете применяются счета:

54        «Отсроченные налоговые обязательства»;

17        «Отсроченные налоговые активы».

Первый счет используется, когда налог на прибыль по данным бухгалтерского учета больше величины налога на прибыль, исчисленного в налоговом учете. Поскольку в финансовой отчетности расходы на уплату налога будут превышать сумму налога, фактически перечисляемую в бюджет, то происходит как бы недоплата налога на прибыль. Поэтому в данном отчетном периоде возникают так называемые «отсроченные налоговые обязательства». В дальнейшем эта разница в суммах налога, скорее всего, компенсируется. Это может произойти за счет того, что в следующих отчетных периодах в бюджет будет уплачиваться больший налог на прибыль, чем налог, показываемый в финансовой отчетности.

Второй счет - 17 «Отсроченные налоговые активы» - используется в обратной ситуации: когда сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета меньше величины налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

В операции 58 «б» следует применить один из счетов: 54 или 17 (исходя из расчетов).

В приложении В приводится перечень статей, которые приводят к постоянным и временным разницам.

Финансовый результат представляет собой сальдо счета 79, которое списывается соответственно на счет «Нераспределенная прибыль» (кредитовое) или «Непокрытый убыток» (дебетовое) (операция 59).

Суммы из журнала хозяйственных операций разносятся в журналы-ордера по соответствующим счетам и ведомостям к ним.  Затем данные информации обобщаются в оборотной ведомости.

Приложение 1

*) Листок нетрудоспособности предоставлен за период с 10 по27 марта текущего года, страховой стаж 4 года.

**) Листок нетрудоспособности предоставлен за период с 9 по22 марта текущего года, страховой стаж 7 лет.

***) Листок нетрудоспособности предоставлен за период с 4 по12 марта текущего года, страховой стаж 10 лет.

Известно, что на данном предприятии 5-дневная рабочая неделя.

Приложение 2.

ВЕДОМОСТЬ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

РАБОТНИКАМ ____________________________________________

ЗА_____________ 2014___ГОД

Приложение 3

Регистры бухгалтерского учета.

Согласно ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» учетно-экономическая информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета путем занесения методом двойной записи в регистры синтетического и аналитического учета с использованием типовой корреспонденции счетов. Хозяйственные операции должны быть отражены в регистре за тот период, в котором они были осуществлены. Предприятие должно обеспечить предотвращение несанкционированного и незаметного исправления записей в регистрах бухгалтерского учета, а также надлежащее хранение регистров в течение установленного срока.

Главным архивным управлением Украины установлено, что учетные регистры хранятся в течение 3-х лет, при условии завершения проверки ГНИ.

Приказом Минфина Украины от 29.12.2000 г. № 356 утверждены Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета.

По Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета с соблюдением единых требований бухгалтерского учета и с учетом особенностей деятельности и технологии обработки учетных данных.

Методическими рекомендациями предусмотрено составление журналов, ведомостей, Главной книги, таблиц аналитических данных, листов-расшифровок, реестра депонированной зарплаты, бухгалтерских справок.

Настоящие рекомендации предусматривают применение следующих регистров бухгалтерского учета:

Часть 2. Теоретический вопрос.

Вторая часть курсовой работы носит реферативный характер, в нем отражаются основные аспекты бухгалтерского и налогового учета изучаемой темы.  Он должен состоять из вступления, основной части и заключения. Желательно теорию бухгалтерского учета связать с особенностями учета на конкретном предприятии.

Во вступлении обосновывается актуальность темы, дается краткая характеристика задания, четко формулируются цели и задачи работы.

В основной части проводится обзор нормативно-методической и научно-практической литературы по вопросам выполняемой работы, сравнительный анализ целесообразности использования того или иного метода, особенности бухгалтерского и налогового учета изучаемого объекта. При необходимости в конце этого раздела формулируются предложения по усовершенствованию научно-методической базы для решения проблемных ситуаций.

В заключении слушатель характеризует основные теоретические и практические результаты изученной проблемы, степень решения поставленных в работе задач, условия целесообразного использования предложенных рекомендаций.

Примерное содержание первого вопроса:

1. Название первого вопроса.

Введение

      Теоретические аспекты изучаемой темы.

      Основные понятия, признание, классификация и оценка изучаемого объекта.

      Особенности бухгалтерского учета изучаемого объекта.

      Особенности налогового учета изучаемого объекта.

      Отражение изучаемого объекта в финансовой и (или) налоговой отчетности.

Выводы

Перечень предлагаемых тем:

1. Учет безналичных расчетов на предприятии.
2. Учет расчетов векселями.
3. Финансовая отчетность предприятий.    
4. Учет доходов и финансовых результатов коммерческого банка..  
5. Учет финансовых результатов предприятия.
6. Учет операций с ценными бумагами на предприятии (в банках).
7. Учет доходов и расходов коммерческого банка.
8. Учет доходов и денежных средств бюджета (города, района, области).
9. Учет расчетов по оплате труда.    
10.  Учет асигнований и расходов бюджета (города, района, области).
11. Учет основных средств на предприятии.
12. Учет выполнения смет доходов и расходов в учреждениях.
13. Учет производственных запасов  на предприятии.
14. Методика и техника составления отчетности  бюджетных учреждений (предприятий, банков).      
15. Учет труда и заработной платы на бюджетных предприятиях.
16. Учет инвестиций на предприятии (финансовых, капитальных).
17. Учет товарных запасов на предприятии.
18. Учет денежных средств и расчетных операций.    
19. Учет расчетов предприятия с бюджетом
20. Учет прибыли предприятий и налога на прибыль.
21. Учет формирования и использования уставного капитала предприятия (банка).
22. Учет образования и использования прибыли банка.
23. Учет расходов на предприятиях сельского хазяйства.
24. Учет расходов и доходов на строительных предприятиях.
25. Учет материальных расходов на производство.
26. Учет малоценных и быстроизнашиваемых предметов.
27. Учет выпуска и реализации готовой продукции.
28. Методика составления бухгалтерського баланса предприятия.
29. Учет незавершенного производства.
30. Учет расходов на производство и себестоимости продукции.
31. Учет оборотных средств предприятия.
32. Учет внешнеэкономической деятельности предприятия.    
33. Учет валютных средств предприятия.
34. Учет расходов на малых предприятиях.
35. Учет экспортных операций предприятий.
36. Учет импортных операций предприятий.
37. Учет расходов основной деятельности и калькулирование себестоимости продукции.
38. Учет обязательств предприятия.
39. Учет расходов вспомогательного производства производственного предприятия.
40. Учет расходов обслуживающего производства производственного предприятия.
41. Учет амортизации необоротных активов.
42. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
43. Учет дебиторской задолженности на предприятии.
44. Учет формирования собственного капитала предприятия.
45. Учет общепроизводственных расходов предприятия.
46. Учет налога на прибыль предприятия.
47. Учет дивидендов в акционерном обществе.
48. Учет товара в торговых организациях.
49. Учет кассовых операций на предприятиях розничной торговли.
50. Особенности учета на малых предприятиях.
51. Учет кредитных операций.
52. Учет лизинговых операций.
53. Учет нематериальных активов.
54. Учет  налога с доходов физических лиц.

Контрольные вопросы к темам курса.

Тема 1. Основы построения финансового учета.

1. Какое определение финансового учета дано в Законе Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»?
2. В чем состоит цель финансового учета, его значение?
3. Какие принципы финансового учета обеспечивают его качество?
4. Назовите отличие финансового учета от управленческого.
5. Что является объектом финансового учета?
6. В чем состоит организация финансового учета?
7. Какие задачи позволяет решать управленческий учет?
8. Назовите формы государственного регулирования финансового учета.
9. Какие органы власти занимаются государственным регулированием учета?

Тема 2. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами.

1. Какие первичные документы используются в учете денежных средств в кассе? Порядок их заполнения.
2. Основные требования к хранению денежных средств в кассе. Что такое лимит кассы?
3. Основные проводки по учету денежных средств в кассе.
4. Порядок инвентаризации денежных средств в кассе.
5. Порядок открытия (закрытия) текущего счета в банке и документы, необходимые для открытия счета.
6. Основные проводки по учету средств в банке.
7. Понятие «вексель» и основные его реквизиты.
8. Основные проводки по учету векселей полученных.
9. Что считается дебиторской задолженностью и какими документами она подтверждается?
10. Оценка дебиторской задолженности, отражение дебиторской задолженности в балансе.
11. Методы создания резерва сомнительных долгов.
12. Основные проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
13. Порядок и размеры выдачи подотчетных сумм.
14. Отражение расчетов с подотчетными лицами в учете.
15. Отражение в учете расчетов с прочими дебиторами (по выданным авансам, по претензиям, по возмещению причиненного ущерба).

Тема 3. Учет инвестиций.

1. Понятие текущих финансовых инвестиций.
2. Понятие долгосрочных финансовых инвестиций.
3. Понятие капитальных инвестиций.
4. Методы учета финансовых инвестиций.
5. Отражение инвестиций в учете.

Тема 4 Учет основных средств.

1. Понятие, признание, классификация и оценка основных средств.
2. Учет поступления основных средств.
3. Учет выбытия основных средств.
4. Учет амортизации основных средств.
5. Учет расходов на ремонт и улучшение основных средств.
6. Переоценка основных средств.
7. Понятие и виды аренды.
8. Учет операционной аренды у арендатора.
9. Учет операционной аренды у арендодателя.
10. Учет прочих необоротных материальных активов.

Тема 5. Учет нематериальных активов.

1. Понятие, признание, классификация и оценка нематериальных активов.
2. Аналитический учет нематериальных активов.
3.  Синтетический учет нематериальных активов.
4. Переоценка нематериальных активов.
5. Амортизация нематериальных активов.
6. Отражение нематериальных активов в финансовой отчетности.

Тема 6. Учет запасов.

1. Признание и оценка запасов.
2. Документальное оформление движения запасов на предприятии.
3. Учет поступления запасов.
4. Учет выбытия запасов.
5. Методы выбытия запасов.
6. Методы распределения транспортно-заготовительных расходов и отражение их в учете.
7. Инвентаризация запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
8. Отражение информации о запасах в финансовой отчетности.

Тема 7. Учет расходов производства и выпуска готовой продукции.

1. Основы построения и цель учета затрат на производстве.
2. Классификация затрат, объекты учета затрат и объекты калькулирования.
3. Группировка расходов по экономическим элементам.
4. Производственная себестоимость, ее значение и состав.
5. Порядок учета прямых расходов.
6. Списание общепроизводственных расходов.
7. Учет брака в производстве.
8. Учет и оценка незавершенного производства.

Тема 8. Учет текущих обязательств.

1. Понятие краткосрочных обязательств. Что считается кредиторской задолженностью и каков порядок ее учета?
2. Учет краткосрочных обязательств по расчетам с банком.
3. Учет выданных краткосрочных векселей.
4. Учет расчетов по авансам полученным.
5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и платежам.
6. Учет расчетов с прочими кредиторами.

Тема 9. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.

1. Особенности построения учета труда.
2. Как осуществляется учет использования рабочего времени?
3. Формы и системы оплаты труда.
4. Понятие заработной платы, состав фонда оплаты труда.
5. Синтетический учет расчетов по оплате труда.
6. Какие удержания производятся из заработной платы? Их учет.
7. Как осуществляется выплата заработной платы? Что такое депонированная заработная плата?
8. Методика расчета пособия по нетрудоспособности, отпускных.
9. Порядок отчислений в фонды социального страхования и Пенсионный фонд.
10. Налог с доходов физических лиц, порядок его начисления и отражения в бухгалтерском учете.
11. Понятие  налоговой социальной льготы, особенности ее применения.

Тема 10. Учет долгосрочных обязательств.

1. Какие ссуды называются долгосрочными и каков порядок их документального оформления?
2. Учет обязательств по долгосрочным ссудам.
3. Учет долгосрочных выданных векселей.
4. Учет долгосрочных обязательств по финансовой аренде.

Тема 11. Учет доходов, расходов и финансовых результатов.

1. Виды деятельности предприятия.
2. Признание и учет расходов деятельности предприятия.
3. Признание и учет доходов деятельности предприятия.
4. Учет финансовых результатов обычной деятельности предприятий.
5. Учет финансовых результатов чрезвычайной деятельности предприятий.
6. Учет налога на прибыль.

Тема 12. Учет собственного капитала.

            1.   Элементы собственного капитала.

1. Процесс формирования и учет уставного капитала.
2. Учет неоплаченного капитала
3. Учет нераспределенной прибыли и непокрытых убытков.
4. Порядок формирования и использования резервного капитала.
5. Состав дополнительного капитала, отражение его в учете и финансовой отчетности.
6. Учет изъятого капитала.

Тема 13. Особенности учета на малых предприятиях.

1. Понятия «малое предприятие», «субъект малого предпринимательства», «плательщик единого налога».
2. Упрощенная форма ведения учета на малых предприятиях.
3. Особенности формирования доходов, расходов и финансовых результатов на малых предприятиях.
4. Особенности составления финансовой отчетности на малых предприятиях.

Список рекомендованной литературы.

1. Закон Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
2. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010г. №2755-VI
3. Кодекс законов о труде от 10.12.71г. № 322-VIII, с изменениями.
4. Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. «108/95-ВР, с изменениями и дополнениями.
5. Закон Украины «Об обращении векселей в Украине» от 05.04.01 г. № 2374-III.
6. Закон Украины «Об охране труда» от 14.10.92 г. № 2694-ХII в редакции Закона Украины от 21.11.02 г. № 229-IV, с изменениями.
7. Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г. №2464-VI.
8. Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010г. № 21-5.
9. Хозяйственный кодекс Украины. Верховная Рада Украины, 16.01.03 г. 
10. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденная приказом МФУ от 11.08.94 г. № 96, с изменениями.
11. Инструкция по организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 19.02.01 г. № 69, с изменениями.
12. Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 29.03.01 г. № 135, с изменениями.
13. Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций,  утвержденная приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291.
14. Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.04 г. № 5.
15. Инструкция о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 18.12.98 г. № 527, в редакции постановления Правления НБУ от 14.04.2000 г. № 146, с изменениями.
16. Методичні рекомендації по складанню форм фінансової звітності, наказ Мінфіну України від 28.03.13 г. № 433.
17.  Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства, наказ Мінфіну України від 27.06.13 г. № 635.
    1. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина Украины от 29.12.2000 г. № 356.
    2. Положения (стандарты) бухгалтерского учета.
    3. Бухгалтерский учет в Украине / Под ред. А.Н. Коваленко.-Днепропетровск: Баланс – Клуб, 2013. – 528 с.
    4.  Грабова Н.М., Добровольский В.М. Бухгалтерский учет на производственных и торговых предприятиях 2005. Уч. пособие для студ. ВУЗов/ Под ред. Кужельного Н.В. – К.:А.С.К., 2005. – 624 с.
    5. Грабова н.м., Кривоносов Ю.Г. Учет основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках. Уч. пособие: 4-е изд. – К.:А.С.К., 2013. – 504 с.
    6. Маляревский Ю.Д., Тютюнник П.С. Финансовый учет. Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины. – Х.: Издательский дом «ИНЖЭК», 2012. – 288 с.
    7. Серикова Т.М., Поникаров В.Д. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для самостоятельного изучения курса / Харьков, издательский дом Инжэк, 2012, 156 с.
    8. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підручник.- 5-те вид. допов. і перероб.– К.:Алерта., 2013. – 976 с.

Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака 

Баланс (Звіт про фінансовий стан)

на ____________ 20__ р.

Керівник

Головний бухгалтер

_____________________

¹ Визначається в порядку, встановленому центральним органом

 виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

                                                                      (найменування)

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

за __________________ 20__ р.

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

II. СУКУПНИЙ ДОХІД

III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

ІV.  РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Керівник

Головний бухгалтер

Приложение А.

Анализ Баланса (Отчета о финансовом состоянии) с точки зрения содержания и источников получения информации