Фінанси

ВВЕДЕНИЕ

ФСА как высокоэффективный универсальный метод снижения издержек широко применяется в настоящее время в таких капиталистических странах, как США, Канада, Япония, Англия, ФРГ. Постоянно расширяется не только география распространения ФСА, но и сфера его применения. Сначала этот метод использовался только для совершенствования конструкций изделий, уже освоенных производством, затем его начали применять и на стадии проектирования. В настоящее время в число объектов ФСА входят не только конструкции уже существующих или только разрабатываемых изделий, но и технологические процессы, строительные объекты, процессы управления, то есть практически все, что связано с необходимостью осуществления каких-либо затрат. ФСА используется в этих странах как метод рационализации производства, рассматривается как вспомогательный инструмент управления экономикой.

       У нас в стране ФСА рассматривается, как метод выявления внутрипроизводственных резервов снижения себестоимости. Использовался в электротехнической, электронной, угольной промышленности, в химическом и нефтяном машиностроении, в машиностроении для легкой и пищевой промышленности.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА, Activity Based Costing, АВС) – это технология, позволяющая оценить реальную стоимость продукта или услуги безотносительно к организационной структуре компании. Как прямые, так и косвенные расходы распределяются по продуктам и услугам в зависимости от объема ресурсов, требуемых на каждом из этапов производства. Действия, производимые на этих этапах, в контексте метода ФСА называются функциями (activities).

Сегодня в экономически развитых странах практически каждое предприятие или компания используют методологию функционально-стоимостного анализа как практическую часть системы менеджмента качества.

Классический ФСА имеет три англоязычных названия-синонима – Value Engineering, Value Management, Value Analysis.

Функционально-стоимостный анализ – методология непрерывного совершенствования продукции, производственных технологий, организационных структур. Задачей ФСА является достижение наивысших потребительских свойств продукции при одновременном снижении всех видов производственных затрат.

Основные идеи ФСА:

ü  Потребителя интересует не продукция как таковая, а польза, которую он получит от ее использования.

ü  Потребитель стремится сократить свои затраты.

ü  Интересующие потребителя функции можно выполнить различными способами, а, следовательно, с различной эффективностью и затратами.

ü  Среди возможных альтернатив реализации функций существуют такие, в которых соотношение качества и цены является наиболее оптимальным для потребителя

Преимущества

1.       Более точное знание стоимости продукции дает возможность принимать
верные стратегические решения по:

а) назначению цен на продукцию;

б) правильному сочетанию продуктов;

в) выбору   между   возможностями   изготавливать   самостоятельно   или
приобретать;

г) вложению средств в научно-исследовательские работы, автоматизацию
процессов, продвижение и т.п.

2.       Большая ясность в отношении выполняемых функций, за счет которой
компаниям удается:

а) уделить   больше   внимания   управленческим   функциям,   таким   как
повышение эффективности дорогостоящих операций;

б)   выявить   и   сократить   объем   операций,   не   добавляющих   ценности
продукции.

Недостатки:

• Процесс описания функций может оказать излишне детализированным,
  кроме того, модель иногда слишком сложна и ее трудно поддерживать.
• Часто этап сбора данных об источниках данных по функциям (activity
  drivers) недооценивается

Для   качественной   реализации   требуются   специальные   программные средства.

Модель часто устаревает в связи с организационными изменениями. Реализация  часто  рассматривается  как  ненужная   "прихоть"   финансового менеджмента, не достаточно поддерживается оперативным руководством.

1.       ОБОСНОВАНИЕ ВЫБОРА ОБЪЕКТА ФСА, ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.

Открытое акционерное общество "Донбассэнерго" (далее – Общество) основано в соответствии с  Указом Президента Украины от 4 апреля 1995 г. №282/95 "О структурной перестройке в электроэнергетическом комплексе Украины" и приказом Министерства энергетики и электрификаци Украины от 7 февраля 1996 года № 26 путем преобразования Государственного предприятия "Донбассэнерго" в Государственное акционерное энергогенерирующее предприятие "Донбассэнерго" в форме открытого акционерного общества.

Полное название Общества:     Открытое акционерное общество "Донбассэнерго";

Сокращенное название Общества:     ОАО "Донбассэнерго";

Местонахождение Общества: Украина, 338001, г. Горловка Донецкой обл., пр. Ленина, 11.

ОАО "Донбассэнерго" – крупная энергогенерирующее предприятие страны суммарной мощностью электростанций 3450 МВт .

Предприятие было создано в 1995 году в процессе приватизации на базе 5 блочных тепловых электростанций – Кураховской ТЭС,  Зуевской ТЭС, Старобешевской ТЭС, Славянской ТЭС,  Луганской ТЭС суммарной установленной мощностью 7610 МВт.

 В начале 2002 года из состава  ОАО "Донбассэнерго" было отчуждено 3 электростанции , а именно  Кураховская ТЭС,  Зуевская ТЭС и Луганская ТЭС . На основе этих электростанций было создано ООО "Востокэнерго" .

ОАО "Донбассэнерго",являясь единым хозяйственным комплексом, имеет в своем составе 2 тепловые электростанции – Старобешевскую ТЭС и Славянскую ТЭС , установленной мощностью 3450 МВт  , ремонтные , наладочные и торговые предприятия, проектный институт.

Электростанции компании расположенные на востоке Украины, в промышленном Донбасском регионе, которые характеризуются высоким уровнем потребления электроэнергии. Промышленность региона состоит из металлургического, угледобывающего и химического секторов.

 В настоящий момент в состав ОАО "Донбассэнерго" входят структурные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, действуют на основании доверенности и Положения о структурной единицы и имеют самостоятельный баланс.

Главной целью деятельности предприятия является получение прибыли для его развития и обеспечение интересов акционеров в условиях функционирования единой энергосистемы Украины путем эффективного производства электрической и тепловой энергии, удовлетворения потребностей потребителей энергии, в соответствии с соответствующими лицензиями, производства другой продукции и предоставления услуг.

  Предметом деятельности прдприятия является:

- производство, передача и снабжение электрической и тепловой энергии;

- снабжение электрической энергии по неурегулированному тарифу;

- эксплуатация электроэнергетических объектов, сооружений, оборудования и другого оснащения, в соответствии с нормативно-техническими документами;

- организация и проведение обследования, испытаний и отладки, а также контроль за состоянием эксплуатации основного и вспомогательного тепломеханического и электрического оснащения.

- топливное и материально-техническое обеспечение производственного процесса;

- предоставление услуг, которые связаны с процессом производства, передачи, распределения и снабжения электрической и тепловой энергии;

- предоставление услуг или производство продукции, не связанных непосредственно с процессом энергопроизводства;

- оптовая, мелкооптовая, розничная и комиссионная торговля (в том числе в кредит) товарами производственного и потребительского назначения;

- внешнеэкономическая деятельность по всем направлениям деятельности Общества соответственно действующему законодательству, в том числе экспорт и импорт электроэнергии, услуг, оборудование, приборов и оснащения;

- организация и проведение проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, внедрение научно-технических, конструкторских, технологических и других разработок, выполнение картографических работ;

- инвестиционная и страховая деятельность;

- участие в сфере банковской деятельности и кредитно-финансовых отношений;

- социально-бытовая деятельность, в том числе организация пунктов общественного питания, создание сети фирменных магазинов, предоставление гостиничных услуг;

- транспортно-экспедиторская и другая деятельность, которая связана с осуществлением внутренних и международных перевозок пассажиров и грузов воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом, ремонтом и техническим обслуживанием транспортных средств;

- разработка и осуществление мероприятий по обучению, подготовки, переподготовки, повышение квалификации, тренинга персонала;

- социальная деятельность, которая направленная на удовлетворение потребностей ветеранов и работников Общества и членов их семей;

- негосударственное пенсионное обеспечение работников Общества;

- участие в реализации государственных социальных программ, благотворительная и спонсорская деятельность;

- проектная и строительная деятельность, в том числе капитальное строительство, реконструкция и техперевооружение, ремонт объектов промышленного, непромышленного, жилого, коммунального, социально- культурного назначения;

-  централизованное водоснабжение и водоотвод;

- заготовка, переработка, металлургическая переработка металлолома, цветных и черных металлов;

- осуществление других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных действующим законодательством Украины;

Предприятие имеет самостоятельный баланс, текущие, валютные и прочие счета в банках, товарный знак, печать со своим названием.

Предприятие осуществляет свою деятельность соответственно действующему законодательству Украины, Закона Украины "Об электроэнергетике" .

  Предприятие самостоятельно отвечает по своими обязательствами всем своим имуществом.  Акционеры не отвечают за обязательства предприятия и несут риск убытков, связанных с деятельностью  предприятие, в границах стоимости акций, которые им принадлежат. Гарантии защиты имущественных прав акционеров устанавливаются законом .

  Акционерами предприятия являются физические и юридические лица, которые приобрели право собственности на акции предприятия с соблюдением требований действующего законодательства.

Финансовый отдел является объектом исследования, "узкое место" которого  неквалифицированные работники, это связано с тем,  что по причинам нарушения платежной дисциплины, несвоевременного поступления денежных средств, на счета поставщиков топлива, могут привести к затратам колоссальных размеров. Эти затраты связаны с остановкой работы электростанций, невыполнением своих обязательств перед потребителями электроэнергии, то есть массовое отключение света в городах и селах. В связи с этим рациональная организация работы финансового отдела является наиглавнейшей задачей и поэтому очень важно проанализировать все функции финансового отдела в связи со стоимостью и уделяя внимание качеству их осуществления.

2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ОТДЕЛА И ЕГО ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С ДРУГИМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Цели, задачи и взаимоотношения любого подразделения предприятия с другими подразделениями отражены в Положениях о подразделениях предприятия.

Финансовый отдел (ФО) является самостоятельным структурным подразделением управления компании.

                В административном отношении отделом непосредственно руководит Генеральный директор, а по вопросам состояния отчетности, порядка и методики осуществления контроля – главный бухгалтер компании.

                ФО создается с целью обеспечения своевременных расчетов через банки, оформления документов по краткосрочному кредитованию и составления оперативной финансовой отчетности (по требованию пользователей) о движении денежных средств на счетах компании.

                В своей деятельности отдел руководствуется законами Украины, Нормативными актами правительства, Минфина, Государственной налоговой администрации, Госказначейства, Национального банка Украины, Фонда государственного имущества, приказами, распоряжениями, инструкциями и методическими указаниями Министерства топлива и энергетики Украины, действующим законодательством, настоящим Положением.

                Основными отчетными регистрами деятельности ФО являются суточные, месячные, квартальные и годовые оперативные отчеты, макеты, выписки банков, справки и расчеты по движению денежных средств на счетах компании и другим финансовым показателям.

Основные задачи финансового отдела.

¨    Организация финансирования деятельности компании, с целью обеспечения финансовыми ресурсами заданий плана, эффективного использования финансовых ресурсов компании, своевременности денежных платежей по обязательствам в бюджет, поставщикам и учреждениям банков.

¨    Внедрение и разработка единых методик (макетов) предоставления достоверных оперативных данных (отчетов) структурными единицами компании для их обобщения.

¨    Обобщение и анализ оперативных и итоговых данных по управлению и в целом по компании для своевременного принятия управленческих решений.

¨    Финансовое прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности компании, оценка перспектив принятия определенных управленческих решений.

¨    Контроль за правильным оформлением документов для проведения расчетов, в том числе в валюте, краткосрочному и долгосрочному кредитованию, за своевременностью и достоверностью оперативной финансовой отчетности.

¨    Организация повышения квалификации работников финансового отдела и компании.

¨    Взаимодействие с банковскими учреждениями по текущим расчетам, в том числе валютным, краткосрочным и долгосрочным кредитам.

¨    Контроль за правильным использованием финансовых ресурсов.

¨    Составление для собрания акционеров, Наблюдательного совета, Правления компании заключений и предложений о финансовой деятельности структурных подразделений компании.

Взаимоотношения финансового отдела с другими подразделениями предприятия состоят в выдаче и получении информации, приведенной в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Взаимоотношения финансового отдела с другими подразделениями предприятия

3. ФОРМУЛИРОВКА ФУНКЦИЙ ОБЪЕКТА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

Каждая функция управления подчиненная цели и осуществляется ради достижения цели, которая является объективно обусловленной. Однако функции управления осуществимы только тогда, когда реализуются возможности подсистем и элементов системы управления и внешней среды, которая питает систему управления информацией, денежными средствами и другими необходимыми для функционирования и развития системы компонентами

Функциональный подход обязательно должен идти рядом с системным подходом в исследовании. ФСА как метод системных исследований обладает такими свойствами. Изучение функций систем и их компонентов при помощи метода ФСА позволяет проводить анализ всех составляющих системы управления -  подсистем и элементов (носителей функции), внешней среды, их состояния и взаимосвязей.

ФСА системы управления начинается с выявления и определения функций. Это исходная база метода. Поэтому, очень важно дать правильную точную формулировку функций, которая бы четко определяла сущность их носителей.

Формулировка функций управления должна быть лаконичной и отражать суть объекта анализа. Функцию необходимо сформулировать достаточно абстрактно с помощью минимального количества слов:      

ГЛАГОЛ + СУЩЕСТВИТЕЛЬНОЕ + ПРИМЕЧАНИЕ

(см. таблица 3). При формировании не должно быть указаний на конкретное структурное построение объекта анализа.

По отношению к внешней среде функции делятся на:

- внешние -  отражают условия эксплуатации объекта;

- внутренние – отражают  конструктивно технологические и информационные связи внутри объекта.

Внешние функции делятся на:

- главные, отражают целевое назначение, сущность;

- второстепенные, не характеризуют дееспособность объекта, но обеспечивают удобство использования и конкурентоспособность.

Внутренние функции в зависимости от их роли в достижении заданных параметров объектов делятся на:

• Основные – обеспечивают принцип работы объекта, создают необходимые условия для осуществления главной функции. Изъятие любой основной функции может принципиально изменить объект.
• Вспомогательные функции содействуют реализации основных и второстепенных функций. Для их определения используют вопросы : " как в условиях данного развития техники осуществить основную функцию? Можно ее осуществить без дополнительных действий? Что необходимо сделать, чтобы функция осуществлялась в полной мере?"

При классификации функций рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. Если главная функция не может быть выполнена с помощью набора сформулированных основных функций, это значит, что в данном наборе не достает одной или нескольких функций и их нужно ввести;

2. Если главная функция не может быть выполнена в срок или осуществляется с худшим качеством или с большими затратами, это говорит о том, что эта функция не основная, а вспомогательная.

Функции объекта - финансового отдела представлены в виде таблицы. Классификация осуществлена относительно от главной функции - "Управлять финансовой деятельностью предприятия".

Таблица 3. Классификация функций объекта

Где  О – основная функция;

         В – вспомогательная функция.

4. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ УПРАВЛЕНИЯ.

Под организационной структурой управления понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого. Организационной структурой управления определяется также как форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде системы оптимального распределения функциональных   обязанностей,   прав   и   ответственности,   порядка   и   форм

взаимодействия   между   входящими   в   ее   состав   органами   управления   и работающими в них людьми.

Ключевыми понятиями структур управления являются элементы, связи (отношения), уровни и полномочия. Элементами организационной структурой управления могут быть как отдельные работники (руководители, специалисты, служащие), так и службы либо органы аппарата управления, в которых занято то или иное количество специалистов, выполняющих определенные функциональные обязанности.

Отношения между элементами структуры управления поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные. Первые носят характер согласования и являются одноуровневыми. Вторые - это отношения подчинения. Необходимость в них возникает при иерархичности построения системы управления, то есть при наличии различных уровней управления, на каждом из которых преследуются свои цели.

При двухуровневой структуре создаются верхние звенья управления (руководство организацией в целом) и низовые звенья (менеджеры, непосредственно руководящие работой исполнителей). При трех и более уровнях в организационной структуре управления формируется так называемый средний слой, который в свою очередь может состоять из нескольких уровней.

В структуре управления организацией различаются линейные и функциональные связи. Первые - суть отношения по поводу принятия и реализации управленческих решений и движения информации между так называемыми линейными руководителями, то есть лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений. Функциональные связи сопрягаются с теми или иными функциями менеджмента. Соответственно используется такое понятие, как полномочия: линейного персонала, штабного персонала и функциональные. Полномочия линейных руководителей дают право решать все вопросы развития вверенных им организаций и подразделений, а также отдавать распоряжения, обязательные для выполнения другими членами организации (подразделений). Полномочия штабного   персонала   ограничиваются   правом   планировать,   рекомендовать,

советовать или помогать, но не приказывать другим членам организации  выполнять их распоряжения. Если тому или иному работнику управленческого аппарата предоставляется право принимать решения и совершать действия, обычно выполняемые линейными менеджерами, он получает так называемые функциональные полномочия.

Теперь перейдем к рассмотрению конкретных видов организационных структур управления, относящихся к бюрократическому или органическому типу. Схема  организационной  структуры  управления  отражает  статическое положение подразделений и должностей и характер связи между ними. Различают связи:

•линейные (административное подчинение);

•функциональные      (по      сфере      деятельности      без      прямого административного подчинения);

•межфункциональные, или кооперационные (между подразделениями одного и того же уровня).

В зависимости от характера связей выделяются несколько основных типов организационных структур управления:

•линейная;                                                         

•функциональная;

•линейно-функциональная;

•дивизиональная;                                                   

•региональная;

•матричная;

•продуктовая;

•ориентированная на потребителя.

Организационная структура ООО "Донбассэнерго" (Приложение 1) имеет линейно-функциональный тип.

Эта схема предусматривает :

• соблюдение принципа единоначалия;
• наличие функциональных помощников у руководителя.

При сохранении функциональных помощников широко применяется принцип делегирования полномочий, то есть функциональные помощники могут от имени руководителя непосредственно давать распоряжения исполнителям по своим функциям, а за руководителем остается право расширить эти полномочия или лишить их.

Структурная модель подсистемы управления финансами предприятия

Организационная структура управления финансовым отделом имеет линейный тип. Этот тип организации характеризуется тем, что:

1. Исполнители подчинены одному руководителю по всем направлениям и функциям, то есть четко осуществляется принцип единоначалия.
2. Управленческие органы составляют четкую систему распорядительства.
3. Применяются, как правило, внутри производственных подразделений, цехов, где линейными руководителями являются начальники участков, начальники отделов, старшие мастера.

Достоинства этого типа организационной структуры:

• Полностью обеспечиваются принципы единоначалия;
• Максимально конкретизируется ответственность за выполнение задания;
• Исполнители гарантированны от выполнения противоречивых указаний и несогласованных распоряжений.

Недостаток – форма неприемлема в сложных производственных организациях, в них нарушается норма управляемости, то есть руководитель не может и физически, и профессионально осуществлять руководство.

5.ПОСТРОЕНИЕ ФУНКЦИОНАЛЬНОЙ МОДЕЛИ РАБОТЫ ФИНАНСОВОГО ОТДЕЛА НА ОСНОВЕ МЕТОДИКИ FAST И ЕЕ АНАЛИЗА.

Учитывая то, что та или иная функция может обеспечить определенное дифференцирующее воздействие, необходимо использовать более "тонкий" механизм, в частности, диаграмму функций по методике FAST (Functional Analisis Sistem Techniue) - методике систематизированного анализа функций. В ее основе лежит построение схемы функций, напоминающей сетевые графики. Объектом изучения являются основная анализируемая функция и взаимосвязи в системе функциональных характеристик объекта. Область исследуемой проблемы ограничивается на схеме двумя вертикальными пунктирными линиями, между которыми располагаются исследуемые функции. Функция более высокого уровня,

находящаяся слева от левой граничной линии, не является объектом анализа и не обязательно полностью реализуется с помощью функций, находящихся от нее справа.

На всех диаграммах имеются так называемые функции критического пути, которые располагаются на горизонтальной линии, пересекающей граничные линии: основная функция (основные функции), вспомогательные, необходимые для реализации основной, а также функции более высокого и более низкого уровней. Изменение способа реализации функции на критическом пути влияет на функции, лежащие справа от нее. Все вспомогательные функции, не являющиеся функциями критического пути, располагаются либо над, либо под последними. Это могут быть необходимые вспомогательные, эстетические или ненужные функции.

В левом верхнем углу диаграммы располагают технические характеристики или показатели, которых необходимо достичь и которые являются целевыми ориентирами поиска. Функции, являющиеся объектом анализа постоянно, находятся над линией критического пути в верхнем правом углу диаграммы, функции одноразового действия - над линией критического пути в центре диаграммы.

Для установления приоритетности функций, их взаимосвязи и взаимозависимости, а также для проверки их расположения на диаграмме пользуются логическими тестами, основанными на вопросах: "Как?". "Почему?", "Когда?". С помощью первого теста получают ответ на вопрос "Как осуществляется функция?", который должен содержаться в формулировке функции, расположенной непосредственно справа от анализируемой. Если эта функция не дает ответа на поставленный вопрос, значит, она неправильно сформулирована или неправильно размещена на диаграмме. Второй тест позволяет ответить на вопрос: "Почему осуществляется функция?". Ответ должен содержаться в формулировке функции, расположенной непосредственно слева от рассматриваемой. При проведении третьего теста в отношении каждой функции ставится вопрос: "Когда осуществляется данная функция", ответ, на который содержится    в    формулировке    второстепенных    функций,    осуществляемых одновременно с той или иной функцией критического пути или ею обусловленных. Второстепенные критические пути образуются функциями, не лежащими на главном критическом пути и подчиняющимися правилам формулирования функций.

На рисунке представлена принципиальная схема построения диаграммы функций по методике FAST. [2] Построение диаграммы функций с помощью методики FAST

Методика FAST имеет положительные и отрицательные стороны.

К положительным относится возможность более наглядно представить взаимосвязи функций, а также данная методика дает возможность для улучшения коммуникаций между исполнителями ФСА.

Отрицательными моментами данной методики является субъективизм и невозможность к обоснованному определению стоимостных границ по функции.