ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ІІ

ВСТУП

Курсова робота з дисципліни «Фінансовий облік ІІ» передбачена навчальним планом для студентів денної та заочної форми навчання спеціальності «Облік і аудит», розроблена на базі вимог освітньо-професійної програми (ОПП) та освітньо-кваліфікаційної характеристика (ОКХ)  підготовки бакалавра.

Курсова робота виконується на тему «Облік активів, власного капіталу та зобов’язань на промисловому підприємстві».

Мета курсової роботи – поглиблення знань теоретичних основ фінансового обліку та набуття практичного досвіду ведення фінансового обліку на промисловому підприємстві,  прояву здатності виконувати професійну роль бухгалтера відповідно до чинного законодавства на підставі використання прогресивних форм і національних стандартів з урахуванням реального середовища.

Завдання курсової роботи:

- теоретичної частини -  в логічній послідовності, змістовно, з практичними прикладами розкрити фінансовий облік конкретного об’єкта обліку;

- практичної частини - на підставі даних фінансового обліку на початок звітного періоду скласти Баланс підприємства станом на початок звітного періоду;  в журналі реєстрації господарських операцій проставити кореспонденцію рахунків;  здійснити необхідні розрахунки за результатами проведення господарських операцій; скласти Головну книгу, облікові регістри, оборотну відомість; скласти фінансову звітність,  провести аналіз Балансу  та зробити висновки за результатами діяльності;

- внести пропозиції щодо раціональної організації та ведення фінансового обліку активів, власного капіталу та зобов’язань.

Виконання курсової роботи відповідно Міжнародних стандартів Освіти для професійних бухгалтерів може  бути зараховане як досвід роботи.

 

Виробничі функції, завдання, вміння та навички, якими здатні оволодіти студенти під час виконання курсової роботи (відповідно до ОКХ)

Функції	Завдання	Вміння та навички, якими має оволодіти студент
Аналітична	1. Отримання досвіду для розвитку особистої компетентності               2. Оволодіння  визначеною сукупністю професійних знань             3. Оволодіння інтелектуальними навичками	1.1. Змістовно та логічно висловлювати свою думку. 1.2. Проводити аналіз теоретико-методологічних засад фінансового обліку. 1.3. Визначати проблемні питання обліку. 1.4. Вирішувати проблемні питання обліку.   2.1. Вміння працювати з законодавчо-нормативною базою фінансового обліку. 2.2. Вміння використовувати  здобуті знання на практиці. 2.3. Поглиблення професійних знань з фінансового обліку.   3.1. Навички вирішувати проблеми, приймати рішення, використовувати правильну оцінку операцій та явищ. 3.2. Вміння знайти, отримати, систематизувати та розуміти інформацію з різних джерел. 3.3. Здатність робити запити, вивчати, логічно та аналітично мислити, обґрунтовувати та критично аналізувати.
Практична	1. Набуття практичного досвіду бухгалтера                                       2. Розуміння  організації та функціонування фінансового обліку на підприємстві	1.1. Виконання  на робочому місці  бухгалтерських завдань. 1.2. Застосування професійних знань, професійних навичок, включаючи організаційні, технічні, функціональні, ділові, управлінські, інтелектуальні навички формулювання професійних суджень. 1.2. Вміння систематизувати, групувати  дані первинного обліку з метою отримання підсумкової інформації про фінансово-господарські операції підприємства. 1.3. Вміння  готувати необхідну для фінансової звітності інформацію. 1.4. Вміння складати фінансову звітність.   2.1. Навички аналізу фінансово-господарських операцій для відображення їх в обліку. 2.2. Вміння відображати фінансово-господарські операції в аналітичному та синтетичному обліку. 2.3. Навички роботи з обліковими регістрами. 2.3. Вміння складати фінансову звітність. 2.4. Вміння проводити аналіз результатів діяльності підприємства. 2.5. Знаходити управлінські рішення для підвищення ефективності  діяльності на підприємстві.

 

1. ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ

1.1 вимоги до структури курсової роботи

Дослідження за темою курсової роботи розпочинаються зі складання плану. При його розробці необхідно виходити з того, що виконання окремих розділів і підрозділів слід розглядати з позиції розкриття теми в цілому. Тому структура плану має бути логічною, а питання - взаємопов’язані.

У загальному вигляді курсова робота повинна мати таку структуру:

- реферат;

- зміст;

- вступ;

- основна частина, яка складається з 3 обов’язкових розділів:

- перший розділ: Теоретико-методологічні засади фінансового обліку ….  (об’єкт, актуальність обраної теми);

- другий розділ:  Фінансовий облік господарських операцій на підприємстві (практична частина);

- третій розділ: Пропозиції щодо: 1) проблемних питань обліку об’єкта, розглянутого в теоретичній частині; 2) доречності господарських операцій з практичної частини та їх вплив на результати діяльності підприємства; 3) провести порівняльний аналіз Балансу.

- висновок;

- список використаної літератури;

- додатки (за необхідності).

 

1.2 Вимоги до змісту курсової роботи

Титульна сторінка оформлюється  за формою НК-04-11 (Додаток А).

Тема курсової роботи, зазначена у виданому завданні.

Реферат повинен відображати інформацію у  такій послідовності (Додаток Б):

- обсяг роботи, кількість ілюстрацій, таблиць, додатків;

- кількість використаних джерел;

- об’єкт дослідження;

- актуальність теми;

- мета роботи;

- завдання, які треба вирішити для досягнення мети;

- методи дослідження;

- основні результати;

- прогнозні пропозиції щодо можливих напрямів розвитку.

Далі наводиться перелік ключових слів (5 – 15) написаних прописними літерами у називному відмінку  в рядок через кому  (назва “Перелік ключових слів” не пишеться).

Зміст подається на наступному після реферату аркуші. Він містить назви всіх розділів і підрозділів з прийнятою в роботі нумерацією (Додаток В).

Вступ –  обґрунтування актуальності вибраної теми, її сутність і значення, визначається мета роботи, завдання, які необхідно вирішити для досягнення мети. Вказується об’єкт, предмет дослідження  (Додаток Г).

Основна частина курсової роботи складається із трьох розділів.

Перший розділ – Теоретико-методологічні засади фінансового обліку:

-         перелік та аналіз законодавчо-нормативної бази;

-         огляд сучасного стану обліку на підставі літературних та наукових джерел;

-         теоретичні та практичні основи обліку (основні вимоги П(С)БО, характеристика рахунка, типові проводки, практичні приклади необхідних розрахунків, синтетичний та аналітичний облік, відображення в фінансовій звітності);

Другий розділ -  Фінансовий облік господарських операцій на підприємстві (практична частина). Можливий план другого розділу:

2.1 Загальна характеристика підприємства

2.2 Баланс підприємства на початок звітного періоду

2.3 Журнал господарських операцій за звітний період

2.4 Облікові регістри (розрахункові відомості, Журнали та Відомості)

2.5 Головна книга

2.6 Фінансова звітність

Третій розділ - Пропозиції щодо: 1) проблемних питань обліку об’єкта, розглянутого в теоретичній частині; 2) доречності господарських операцій з практичної частини та їх вплив на результати діяльності підприємства; 3) провести порівняльний аналіз Балансу (як окремі господарські операції вплинули на залишки статтей балансу (позитивні або негативні зміни)), чи варто було здійснювати окремі операції. При аналізі  коефіцієнти розраховувати не треба.

Повинен відображати ставлення студента до досліджуваного питання  на даному підприємстві, критично оцінити дану проблему в системі бухгалтерського обліку, в розрізі нормативних документів, проявити схильність до розробки конкретних пропозицій, уміння обґрунтувати ці пропозиції.

Висновки є заключним етапом курсової роботи, в якому студент коротко викладає результати проведених досліджень. Висновки містять найбільш важливі узагальнення та практичні рекомендації, одержані в роботі, які висвітлюють рівень вирішення проблеми, що досліджується, та її значення для використання на практиці. Висновки розміщуються на окремому аркуші у вигляді пронумерованих абзаців. Висновки повинні мати об'єктивний, лаконічний, конкретний характер, відображати встановлені закономірності, режими, умови, практичні рекомендації. Бажано, щоб висновки не нагадували анотацію або реферат з перерахуванням обсягів виконаної роботи та її досягнень, не слід також вживати умовну форм утверджень  (додаток Д).

При написанні висновків необхідно стежити за тим, щоб вони давали відповідь на завдання, які визначені у Вступі. Висновки краще нумерувати арабськими цифрами. Таке викладення дає змогу не узгоджувати окремі висновки між собою.

Логічно викласти основні результати досліджень і ефективність  розроблених пропозицій, узгоджуючи наступний абзац з попереднім.

Список використаних літературних джерел повинен складатися з літератури, безпосередньо використаної при виконанні курсової роботи (кількість джерел 30). Літературні джерела слід розміщувати таким чином: спочатку законодавчі акти (закони, укази, постанови, державні та галузеві стандарти тощо), а потім інші джерела в алфавітному порядку за прізвищем автора, а якщо автор відсутній – то за першою буквою назви літературного джерела. Приклад посилань на літературні джерела та складання списку літератури наведені в додатку Е.

Додатки до роботи включають (за необхідністю) подання допоміжного матеріалу, для більшої повноти сприймання роботи в цілому. До додатків включають:

-         першоджерела інформації (оперативна бухгалтерська та фінансова звітність);

-         додаткові ілюстрації або таблиці;

-         ілюстрації та методики, опис алгоритмів і програм вирішення задач на ЕОМ та ін.

Додатки оформляються як продовження роботи на її наступних сторінках, або окрема частина, розташовуються додатки в порядку появи посилань на них у тексті роботи.

 Кожен додаток починається з нової сторінки й повинен мати заголовок, надрукований вгорі великими літерами симетрично відносно тексту сторінки. Посередині рядка над заголовками великими літерами друкується слово “Додаток___”.

 Додатки позначаються послідовно великими літерами української абетки, за винятком  літер Ґ, Є, З, І, Ї, Й, Ч, Ь, наприклад: Додаток А, Додаток Б і т. ін. Додатки мають спільну з рештою роботи наскрізну нумерацію сторінок.

 Якщо додаток складається з двох і більше сторінок, то на другій, третій і т.д. сторінках роблять таку позначку “Продовження додатку А” (В, Г і т.д.). Позначку “Продовження додатку…“ (вказують букву додатку, який необхідно продовжити) розміщують по правому краю сторінки (Додаток Д).

 

1.3 Вимоги до оформлення курсової роботи

1.3.1 Загальні вимоги

Курсова робота повинна бути надрукована комп’ютерним способом. Роботу представляють у зброшурованому (прошитому) вигляді.

 Робота друкується на одній стороні аркуша білого паперу формату А4 (210 х 297 мм). Використовується шрифт Times New Roman, розмір шрифту 14, інтервал між рядками 1,5, абзацний відступ дорівнює 1,25.

 Рекомендований обсяг роботи та її структурних частин у машинописних сторінках:

-         робота в цілому: до 40 – 60 сторінок ;

-         реферат: 1 стор.;

-         зміст: 1 стор.;

-         вступ: 1,5 - 2 стор.;

-         1 розділ до 25 стор.;

-         2 розділ до 25 стор.;

-         3 розділ до 10 стор.; 

-         висновки: 1,5 - 2 стор.;

-         список використаних літературних джерел 1-2 стор.

-         додатки – кількість сторінок не регламентується.

Текст роботи друкується, залишаючи поля таких розмірів: ліве –  30 мм, верхнє і нижнє 20 мм, праве – 15 мм. Під час друкування роботи необхідно дотримуватись рівномірної щільності тексту (основний текст вирівнюється по ширині, а не по лівому чи правому краям), контрастності й чіткості зображення  впродовж усієї роботи.

 Заголовки розділів друкують великими прописними літерами по центру. Заголовки підрозділів роботи починають з абзацного відступу і друкують маленькими літерами, крім першої великої, не підкреслюючи, без крапки в кінці, не виділяючи напівжирним шрифтом.

 Кожен розділ починається з нової сторінки, а підрозділи є продовженням розділу. Не допускається розміщення назви розділу, підрозділу в нижній частині сторінки, якщо після неї розміщується тільки один рядок тексту.

 Відстань між заголовками та подальшим чи попереднім текстом має бути один рядок.

 Переклади, що надруковані з використанням текстових редакторів ЕОМ, повинні бути ретельно відкориговані.

1.3.2 Нумерація сторінок

 Сторінки роботи нумеруються арабськими цифрами, додержуючись наскрізної нумерації впродовж усієї роботи. Номер сторінки  проставляють у правому верхньому куті сторінки без крапки в кінці.

 Реферат включають до загальної нумерації сторінок роботи. На рефераті номер сторінки не ставлять, на наступних сторінках проставляють цифри 2, 3, 4 і т.д.

 Нумерацію розділів, підрозділів, пунктів, підпунктів, формул, ілюстрацій, таблиць подають порядковими арабськими цифрами без знака № Ілюстрації та таблиці, розміщенні на окремих сторінках, включають до загальної нумерації сторінок роботи.

 Розділи, підрозділи, які є складовою частиною роботи, нумеруються арабськими цифрами. Розділи роботи мають порядкову нумерацію в межах викладення суті роботи та позначаються арабськими цифрами без крапки, наприклад: 1, 2, 3, і т.д. Підрозділи мають порядкову нумерацію в межах кожного розділу. Номер підрозділу складається з номера розділу та порядкового номера підрозділу, відокремленого крапкою. В кінці номера підрозділу не ставлять крапку (наприклад 3.2). Потім у тому ж рядку друкують заголовок підрозділу.

1.3.3 Ілюстрації

Ілюстрації (креслення, рисунки, графіки, схеми, діаграми, фотознімки), розміщують у роботі безпосередньо після тексту, де вони згадуються вперше, або на наступній сторінці. На всі ілюстрації в тексті мають бути посилання.

 Ілюстрації повинні мати назву, яка розміщується під ілюстрацією. За необхідності під ілюстрацією розміщують пояснювальні дані (підрисунковий текст).

 Ілюстрації позначають словом “Рисунок – “(без скорочень), яке разом з назвою ілюстрації розміщують після пояснювальних даних, наприклад, “Рисунок 3.1 – Схема  документообігу...”

 Ілюстрації нумеруються послідовно в межах  розділу. Їх номер складається з номера розділу та порядкового номера ілюстрації, між якими ставиться крапка. В кінці номера крапка не ставиться, наприклад: Рисунок 3.2 – другий рисунок третього розділу.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.3 – Схема  документообігу.......

1.3.4 Таблиці

Таблиця розміщується безпосередньо після тексту, у якому вона згадується вперше, або на наступній сторінці. На всі таблиці повинні бути посилання в тексті роботи.

Таблиці нумеруються арабськими цифрами порядковою нумерацією в межах розділу, за винятком таблиць, що наводяться в додатках. Номер таблиці складається  з номера розділу та порядкового номера таблиці, відокремлених крапкою, наприклад: таблиця 2.1 – перша таблиця другого розділу.

Таблиця має назву, яку друкують малими літерами (крім першої великої) і розташовують над таблицею з абзацу. Якщо рядки або графи таблиці виходять за межі формату сторінки, таблицю поділяють на частини, розміщуючи одну частину під одною, або переносячи частину таблиці на наступну сторінку, повторюючи в кожній частині таблиці її заголовок або боковик. При розподілу таблиці на частини допускається заголовок або боковик заміняти відповідно номерами граф чи рядків, нумеруючи їх арабськими цифрами в першій частині таблиці.

Слово “Таблиця ___ “ вказують один раз ліворуч над першою частиною таблиці, над іншими частинами пишуть: “Продовження таблиці ___ “ з зазначенням номера таблиці праворуч.

Заголовки граф таблиці починають з великої літери, а підзаголовки – з малої, якщо вони складають одне речення з заголовками. Підзаголовки граф, що мають самостійне значення, пишуть з великої літери. В кінці заголовків і підзаголовків таблиць крапки не ставлять. Заголовки та підзаголовки граф указують в однині.

Таблиця 1.3 –  Типові бухгалтерські проводки

№	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит	Сума, грн.

Продовження таблиці 1.3

№	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит	Сума, грн.

 

1.3.5 Формули та рівняння

Формули та рівняння розташовують безпосередньо після тексту, в якому вони згадуються, посередині рядка. Вище та нижче кожної формули або рівняння і повинно бути залишено не менше одного вільного рядка.

Формули та рівняння нумеруються порядковою нумерацією в межах розділу. Номер формули або рівняння складається з номера розділу та порядкового номера формули або рівняння, відокремлених крапкою, наприклад: формула “1.3” – третя формула  першого розділу. Номер формули або рівняння зазначають на рівні формули або рівняння в круглих дужках у крайньому правому положенні на рядку.

Пояснення значень символів і числових коефіцієнтів, що входять до формули чи рівняння, наводять безпосередньо під формулою в тій послідовності, в якій вони наведенні у формулі чи рівнянні.

Пояснення значення кожного символу та числового коефіцієнту слід наводити з нового рядка. Перший рядок пояснення починають з абзацу  словом «де» без крапок.

Приклад:

«Відомо, що………………….

Z = ,                                                           (1.1)

де М₁, М₂ – математичне очікування;

, – середньоквадратичне.

  Перенесення формули чи рівняння на наступний рядок допускається тільки на знаках виконуваних операції, повторюючи знак операцій на початку наступного рядка. При перенесенні на знаку множення застосовують знак “х”. У тексті математичні знаки пишуться словами (окрім позначення температури). Математичні та інші символи повинні бути єдиними в тексті роботи, ілюстрованій частині чи додатках [21].

 

2  ТЕМАТИКА КУРСОВИХ РОБІТ

Курсова робота складається  з теоретичної та практичної частин. Теми теоретичної частини студентом вибираються  самостійно з запропонованої тематики та мають бути погоджені  з науковим керівником. Завдання курсової роботи кожен студент отримує індивідуально. Теми курсових робіт відповідає  змісту дисципліни відповідно ОПП.

 

2.1 Теми теоретичної частини курсової роботи

1. Облік надходження основних засобів.
2. Облік наявності та руху основних засобів.
3. Облік ліквідації та реалізації основних засобів.
4. Облік капітальних інвестицій.
5. Облік амортизації основних засобів підприємства.
6. Облік орендованих основних засобів.
7. Облік формування первісної вартості основних засобів від шляхів її надходження.
8. Облік інших необоротних матеріальних активів.
9. Облік амортизації інших необоротних матеріальних активів підприємства.
10.  Облік нематеріальних активів.
11.  Облік амортизації нематеріальних активів підприємства.
12.  Облік формування первісної вартості нематеріальних активів від шляхів її надходження.
13.  Облік зменшення корисності основних засобів.
14.  Облік ремонту основних засобів.
15.  Облік фінансової оренди.
16.  Облік оперативної оренди.
17.  Облік інвестиційної нерухомості.
18.  Облік виробничих запасів підприємства.
19.  Облік надходження виробничих запасів.
20.  Облік списання виробничих запасів на підприємстві.
21.  Облік реалізації готової продукції на підприємстві.
22.  Облік палива.
23.  Облік браку в виробництві.
24.  Облік формування первісної вартості запасів від шляхів її надходження.
25.  Облік товарів.
26.  Облік МШП.
27.  Облік виробничої собівартості продукції.
28.  Облік у національній валюті на підприємстві.
29.  Облік касових операцій у іноземній валюті на підприємстві.
30.  Облік руху грошових коштів на рахунках в банках у національній валюті на підприємстві.
31.  Облік руху грошових коштів на рахунках в банках у іноземній валюті на підприємстві.
32.  Облік короткострокових векселів одержаних.
33.  Облік короткострокових векселів виданих.
34.  Облік поточних фінансових інвестицій.
35.  Облік довгострокових фінансових інвестицій.
36.  Облік розрахунків з покупцями та замовниками.
37.  Облік розрахунків з підзвітними особами.
38.  Облік дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом.
39.  Облік дебіторської заборгованості за виданими авансами.
40.  Облік іншої поточної дебіторської заборгованості.
41.  Облік довгострокової дебіторської заборгованості.
42.  Облік статутного капіталу.
43.  Облік додатково вкладеного капіталу.
44.  Облік іншого додаткового капіталу.
45.  Облік резервного капіталу.
46.  Облік нерозподіленого прибутку.
47.  Облік неоплаченого капіталу.
48.  Облік вилученого капіталу.
49.  Облік забезпечення виплат персоналу.
50.  Облік цільового фінансування підприємства.
51.  Облік курсових різниць.
52.  Облік довгострокових кредитів банку.
53.  Облік інших довгострокових фінансових зобов’язань.
54.  Облік короткострокових кредитів банку.
55.  Облік векселів виданих.
56.  Облік кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
57.  Облік поточних зобов’язань за розрахунками з одержаних авансів.
58.  Облік поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом та з позабюджетними платежами
59.  Облік розрахунків з персоналом підприємства.
60.  Облік нарахування заробітної плати.
61.  Облік утримань із заробітної плати.
62.  Облік нарахування на заробітну плату.
63.  Облік нарахування та оподаткування відпускних.
64.  Облік нарахування та оподаткування лікарняних.
65.  Облік розрахунків з учасниками.
66.  Облік розрахунків за авансами одержаними та за іншими операціями.
67.  Облік витрат майбутніх періодів.
68.  Облік доходів від реалізації продукції.
69.  Облік доходів від реалізації товарів.
70.  Облік доходів від реалізації робіт і послуг.
71.  Облік інших операційних доходів (рахунок 71).
72.  Облік доходу від участі в капіталі.
73.  Облік фінансових доходів.
74.  Облік інших фінансових доходів (рахунок 73).
75.  Облік інших доходів (рахунок 74).
76.  Облік витрат за елементами.
77.  Облік собівартості реалізованої продукції.
78.  Облік загальновиробничих витрат.
79.  Облік адміністративних витрат підприємства.
80.  Облік витрат на збут.
81.  Облік фінансових результатів.
82.  Фінансова звітність підприємства - Баланс: призначення та порядок складання.
83.   Фінансова звітність підприємства – Звіт про фінансові результати: призначення та порядок складання.
84.  Фінансова звітність підприємства – Звіт про рух грошових коштів: призначення та порядок складання.
85.  Фінансова звітність підприємства – Звіт про власний капітал: призначення та порядок заповнення.

 

2.2 Завдання на практичну частину курсової роботи

 

Завдання для виконання:

1)    Додати до залишків на рахунках та в журналі господарських операцій три останні цифри залікової книжки з доданням до останньої цифри нуля, наприклад № останніх трьох цифр залікової книжки 128+0, тому до вихідних даних завдання з позначкою* додається 1280, а суми з позначкою на цифрах^ перераховуються.

2)    скласти Баланс підприємства на початок звітного періоду на підставі залишків на рахунках обліку;

3)    заповнити облікові регістри: відомість обліку основних засобів, відомість нарахування амортизації (прямолінійний метод), відомість обліку готової продукції (метод списання запасів середньозважений).

4)    у журналі господарських операцій визначити необхідну суму та проставити кореспонденцію рахунків;

5)    скласти головну книгу та  оборотну відомість;

6)    скласти фінансову звітність (Баланс підприємства та Звіт про фінансові результати) за звітний період.

Додаткові умови:

ü підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;

ü при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;

ü вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів (для даного прикладу) — 1000 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об'єктів у розмірі 100% вартості;

ü вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;

ü усі контрагенти підприємства (крім операції № 19) — платники ПДВ;

ü господарські операції березня 2012 року свої операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій;

ü підприємство займається виробництвом меблів для дому та офісу;

ü є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах;

ü скоригувати суму нерозподіленого прибутку (?^ грн.) з урахуванням внесених змін та відповідності рівняння балансу: Актив = Пасив;

ü  Єдиний соціальний внесок: нарахування на заробітну плату відповідно 15 класу професійного ризику – 37%.

Залишки активів, капіталу і зобов’язань на початок звітного періоду наведені в табл. 2.1 – 2.3.

Таблиця 2.1 – Інформація про основні засоби

Об’єкти основних засобів	Первісна вартість, грн.	Знос, грн.
Адміністративна будівля	23040,00*	7872,00
Будівля магазину	75000,00*	12812,50
Будівля цеху № 1	90000,00*	37125,00
Будівля цеху № 2	69000,00*	9890,00
Верстат для виробництва продукції № 1	852,00*	227,20
Верстат для виробництва продукції № 2	1332,00*	244,20
Верстат для виробництва продукції № 3	1988,28*	1017,81
Верстат для виробництва продукції № 4	1152,00*	608,00
Комп'ютер (відділ збуту)	2700,00*	1800,00
Комплект монтажних інструментів	500,00*	141,67
Легковий автомобіль	36000,00*	12600,00
Орендований фрезерувальний верстат	25000,00*	-

Суми залишків по рахунку знос не збільшуються на номер залікової книжки.

Таблиця 2.2 – Залишки за рахунками зобов'язань

Назва рахунка	Сума, грн.
Розрахунки за податками й платежами (податок на доходи фізичних осіб)	387,34*
Розрахунки за виплатами працівникам	4050,62*
Розрахунки за страхуванням за розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування (Єдиний соціальний внесок)	1804,94*

Суми залишків за рахунками зобов'язань збільшуються на номер залікової книжки.

 

Таблиця 2.3 – Оцінка готової продукції

Вид продукції	Кількість	Виробнича собівартість одиниці, грн.	Собівартість реалізації, грн.
Продукція № 1	5	135,00	300,00
Продукція № 2	1	330,00*	792,00*
Продукція № 3	8	73,00	186,00
Продукція № 4	4	197,00*	450,00*

 

Крім того, є інформація:

• Ø залишок коштів на поточному рахунку — 35540* грн.;
• Ø залишок валюти на рахунку — 2000,00 дол. (курс 1 дол. на кінець місяця —5,05^ грн.);
• Ø статутний капітал на початок звітного періоду — 202000,00* грн.;
• Ø залишок неоплаченого капіталу на початок звітного періоду — 3000,00* грн.;
• Ø нерозподілений прибуток (визначити)^ грн.

 

Таблиця 2.5 – Журнал господарських операцій

№	Зміст операції  (документ, що засвідчує її проведення)		Кореспонден-ція рахунків		Сума, грн.
			Дт	Кт
1	2		3	4	5
1	Придбання матеріалів за попередньою оплатою:
	Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка)				30000*
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)                       ((30 000 × 20) ÷ 120) = (30 000 ÷ 6)				5000^
	Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) (30 000 - 5000)				25000^
	Відображено податковий кредит (податкова накладна)				5000^
	Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)				30000^
2	Придбання запасів з подальшою оплатою у нерезидента за іноземну валюту:
	Нараховані митні платежі (вантажно-митна декларація)				450*
	Нараховане ввізне мито (вантажно-митна декларація)				1008*
	Сплачені митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) (1008 + 450)				1458^
	Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара – 5,04^ грн. (вантажно-митна декларація) (2000 × 5,04)				2000 (10080^)
	Сплачено ПДВ на імпорт та нарахований податковий кредит (податкова накладна) ((10 080 + 1 008) × 20 ÷ 100)				2217,60^
	Перераховано іноземну валюту постачальнику 2 000 $, курс долара – 5,03^ грн. (платіжне доручення, банківська виписка) (2 000 × 5,03)				10060^
	Визначено курсову різницю на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків) (вихідні дані № 3): ((5,05 - 5,03) × 2 000,00 = 40,00)				40,00^
	Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків): ((5,04-5,03) × 2 000,00 = 20,00)				20,00^
3	Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)				25000*
4	Придбання матеріалів підзвітною особою
	Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)				2400*
	Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)				2400^
	Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)				2000^
	Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)				400^
5	Нарахована зарплата (розрахункова відомість табл. 2.11):
	ü  робітнику основного виробництва				900,00*
	ü  загальновиробничому персоналу				1000,00*
	ü  адміністративному персоналу				1800,00*
	ü  працівнику відділу збуту				490,00*
6	Нараховані лікарняні за три дні непрацездатності  працівнику відділу збуту (листок непрацездатності)				80,00
7	Утримано (розрахункова відомість табл. 2.11):
	ü  із нарахованої заробітної плати внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)  3,6%				150,84^
	ü  із нарахованої суми лікарняних ЄСВ 2%				1,60^
	ü  податок на доходи фізичних осіб 15%				617,63^
8	Нараховано на заробітку плату (розрахункова відомість табл. 2.11):
	ü  на заробітну плату внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)  37%     -   на суми лікарняних внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)  33,2%				333,00^
					370,00^
					666,00^
					181,30^
					26,56^
Продовження таблиці 2.5
1	2		3	4	5
9	Відпущено сировину та матеріали на основне виробництво (накладна на внутрішнє переміщення)
	ü  у цех №1				11456*
	ü  у цех №2				12070*
10	Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації) (розрахунок у табл. 2.9):
	ü  верстата для виробництва продукції №1				14,20^
	ü  верстата для виробництва продукції №2				22,20^
	ü  верстата для виробництва продукції №3				23,67^
	ü  верстата для виробництва продукції №4				16,00^
	ü  монтажних інструментів				8,33^
	ü  будівлі цеху №2				230,00^
	ü  будівлі цеху №1				375,00^
	ü  адміністративного приміщення				64,00^
	ü  калькулятора (100% його вартості)				500,00^
	ü  легкового автомобіля				200,00^
	ü  комп’ютера (відділ збуту)				75,00^
	ü  будівлі магазину				312,50^
11	Витрати на електроенергію (рахунок):
	ü  цех №1				60,00*
	ü  цех №2				40,00*
	ü  адміністративна будівля				34,00*
	ü  торгове приміщення				50,00*
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) ((60 + 40 + 34 + 50) × 20) ÷100)				36,80^
12	Витрати на прибирання приміщень (акт виконання робіт)
	ü  цех №1				75,00*
	ü  цех №2				30,00*
	ü  адміністративна будівля				40,00*
	ü  торгове приміщення				50,00*
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) ((75 + 30 + 40 + 50) × 20) ÷100)				39,00^
13	Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення  матеріалів)				32,70*
14	Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат табл. 2.12)
	ü  виробничих витрат				1565^
	ü  собівартості реалізованої продукції				615^
15	Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції) (перенести в табл. 2.10):
	ü  10 одиниць продукції №1 (цех №1)				5600
	ü  5 одиниць продукції №2 (цех №1)				6200
	ü  20 одиниць продукції №3 (цех №2)				6000
	ü  10 одиниць продукції №4 (цех №2)				6300
16	Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 300 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 792^ грн.):
	Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) (кількість продукції × відпускну вартість з таблиці 3 графа 4) ((8 × 300) + (6 × 792))				7152,00^
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) ((7 152 × 20) ÷ 120)				1192,00^
	Визначено дохід  від реалізації продукції доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна				7152,00^
	Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна)				1192,00^
	Списано собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції)				9876,64^
	Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)				7152,00^
Продовження таблиці 2.5
1	2	3		4	5
17	Реалізація продукції з подальшою оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 450^ грн.) (кількість одиниць реалізації перенести в табл. 2.10):
	Відображено доход при відвантаженні продукції покупця (накладна) (кількість продукції × відпускну вартість табл.3 графа 4) (22 × 186) + (7 × 450)				7242,00^
	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) (7242 × 20) ÷ 120)				1207,00^
	Списано собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції)				8717,11^
	Одержана оплата від покупця (бухгалтерська довідка)				7242,00^
18	Виплата зарплати за попередній місяць (розрахункова відомість табл. 2.11):
	Перераховано в бюджет податок на доходи фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)				617,63^
	Перераховано внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) із заробітної плати (платіжне доручення, банківська виписка)				1701,14^
	Перераховано внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) з суми лікарняних (платіжне доручення, банківська виписка)				28,16^
	Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати та лікарняних (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)				3499,93^
	Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість)				3433,29^
	Депоновано невиплачену заробітну плату (лікарняні) (відомість депонування заробітної плати)				66,64^
	Депонована заробітна плата внесена на рахунок в банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)				66,64^
19	Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
	Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника – неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (договір, акт приймання-передачі основних засобів, акт введення в експлуатацію)				3000* 3000*
20	Придбання  малоцінного необоротного матеріального активу з подальшою оплатою
	Одержано калькулятор (рахунок-фактура, накладна)				500*
	Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) (500 × 20) ÷ 100)				100^
	Введено калькулятор в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта приймання-передачі основних засобів)				500^
	Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)				600^
21	Виготовлення основних засобів із залученням підрядника
	Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику – платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка)				3600*
	Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) (3 600 × 20) ÷ 120)				600^
	Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)				7000
	Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконання робіт)				3000^
	Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів)				10000^
	Відображення закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна)				600^
	Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)				3600^
22	Безоплатне отримання основних засобів
	Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля і введено його в експлуатацію (договір, акт приймання-передачі основних засобів, акт введення в експлуатацію)				3000* 3000*
23	Продаж основних засобів з одержанням авансу (розрахунок сум у табл. 2.8, табл. 2.9)
	Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)				480*
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) (480 × 20) ÷ 120)				80^
	Продовження таблиці 2.5
1	2		3	4	5
	Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів у зв’язку з продажем (акт приймання-передачі основних засобів)				350^
	Відображено списання зносу (довідка бухгалтерії, відомість нарахування амортизації)				150^
	Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)				480^
	Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна)				80^
	Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)				480^
24	Списання об’єкта основних засобів  (розрахунок сум у табл. 2.8, табл. 2.9)
	Списано залишкову вартість автомобіля у зв’язку з його крадіжкою (акт про факт крадіжки, відомість розрахунку збитку)				23200*
	Відображення списання зносу (довідка бухгалтерії, відомість нарахування амортизації)				12800^
	Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка) (23 200 + (23 200 × 0,2))				27840^
25	Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції у статутний капітал іншого підприємства (справедлива вартість 60 000 грн., ПДВ – 12 000 грн.)
	Списано суму зносу будівлі цеху №1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів) (табл. 2.9)				37 500^
	Списано залишкову вартість будівлі цеху №1 (акт приймання-передачі основних засобів) (табл.2.8)				52 500^
	Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)				12 000^
	Відображена різниця між справедливою вартістю інвестиції і балансовою вартістю будівлі цеху №1 (60 000-52 500)				7 500^
26	Передача в оренду основного засобу (магазину) (розрахунок сум у табл. 2.8)
	Відображено первісну вартість і знос частини будівлі магазину переданої в оренду (договір оренди, акт приймання-передачі)				7500^
					1312,50^
	Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)				1200^
	Нараховані податкові зобов’язання (податкова накладна) (1 200 × 20) ÷ 120)				200^
	Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка)				1200^
	Нарахована орендна плата за поточний місяць (договір оренди, акт надання послуг, рахунок на оплату)				1200^
	Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна)				200^
	Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)				1200^
27	Отримання в оренду легкового автомобіля:
	Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі)				25000*
	Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт надання послуг, податкова накладна) (400 × 20) ÷ 100)				400*
					80^
	Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)				480^
28	Поточний ремонт автомобіля:
	Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрації підприємства (акт виконання робіт)				500*
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) (500 × 20) ÷ 100)				100^
	Сплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)				600^
29	Модернізація орендованого фрезерувального станка:
	Проведено модернізацію фрезерувального станка (акт виконання робіт)				550*
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) (550 × 20) ÷ 100)				110^
	Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка» (бухгалтерська довідка)				550^
	Сплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка)				660^
Продовження таблиці 2.5
1	2		3	4	5
30	Закриття рахунків витрат та їх списання на рахунок фінансових результатів:
	ü  собівартість реалізованої продукції (на суму Обороту по Дт 901)				19208,75^
	ü  адміністративні витрати (на суму Обороту по Дт 92)				4204^
	ü  витрати на збут (на суму Обороту по Дт 93)				1748,06^
	ü  втрати від не операційних курсових різниць (на суму Обороту по              Дт 974)				40^
	ü  вартість списаних необоротних активів (на суму Обороту по Дт 976)				23200^
	ü  вартість реалізованих необоротних активів (на суму Обороту по Дт 977)				350^
31	Списання доходів підприємства на рахунок фінансових результатів:
	ü  від реалізації готової продукції (на суму Обороту по Кт 701 без ПДВ)				11995^
	ü  від операційної оренди активів (на суму Обороту по Кт 713 без ПДВ)				1000^
	ü  від операційної курсової різниці (на суму Обороту по Кт 714)				20^
	ü  від безоплатно одержаних оборотних активів (на суму Обороту по Кт 718 без ПДВ)				25000^
	ü  від реалізації та списання необоротних активів (на суму Обороту по Кт 746 без ПДВ)				7900^
32	Визначення фінансового результату (прибуток або збиток):
	ü  прибуток від операційної діяльності (на суму різниці між Оборотом по Дт та Кт 791)				12854,19^
	ü  збиток від іншої діяльності (на суму різниці між Оборотом по Дт та Кт 793)				15690^

 

            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.8 – Відомість обліку основних засобів (рах. 10 «Основні засоби»)

£ - дані на початок вносяться згідно зтаблицею 2.1

¥ - дані із журналу господарських операцій з надходження основних засобів Дт 10 (операції № 19, № 21, № 22, № 26)

§ - дані (граф. 7, 8, 9, 10) з відомості заносяться в журнал господарських операцій з вибуття основних засобів Кт 10 (операції № 23, № 24, № 25)

Ω - граф. 4 табл. 2.9 списання зносу 

Таблиця 2.9 – Відомість нарахування амортизації

№	Назва об’єкта основних засобів	Залишок на початок періоду £	Списання (Дт рах. 131) §		Нарахування (Кт рах. 131) ₪						Залишок на кінець періоду
			Сума, гри.	Кор. рах.	23	91	92	93	131/1	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11=6+7+8+9+10	12=3+11-4
1	Комплект монтажних інструментів	141,67	150,00^		8,33^					8,33^	-
					500÷60
2	Верстат для виробництва продукції № 1	227,20			14,20^					14,22^	241,40^
					852÷60
3	Верстат для виробництва продукції № 2	244,20			22,20^					22,20^	266,40^
					1332÷60
4	Верстат для виробництва продукції № 3	1017,81			23,67^					23,67^	1041,48^
					1988,28÷84
5	Верстат для виробництва продукції № 4	608,00			16,00^					16,00^	624,00^
					1152÷72
6	Легковий автомобіль	12600,00	12800,00^				200,00^			200,00^	-
							36000÷180
7	Комп'ютер	1800,00						75,00^		75,00^	1875,00^
								2700÷36
8	Будівля цеху № 1	37125,00	37500^			375,00^				375,00^	-
						90000÷240
9	Будівля цеху № 2	9890,00				230,00^				230,00^	10120,00^
						69000÷300
10	Адміністративна будівля	7872,00					64,00^			64,00^	7936,00^
							23040÷360
11	Будівля магазину (1000 кв. м торгової площі)	12812,50	1312,50^					312,50^		312,50^	11812,50^
								75000÷240
11.1	Передана в оренду частина будівлі магазину (100 кв.м)	-							1312,50^	1312,50^	1312,50^
Разом		84338,38	51762,50^		84,40^	605^	264,00^	387,50^	1312,5^	2653,40^	35229,28^

£ - дані на початок вносяться згідно з таблицею 2.1

§ - дані заносяться в  журнал господарських операцій з списання зносу Дт 13 (операції № 23, № 24, № 25)

₪ - розрахунок нарахованого зносу (табл.2.8 граф. 4 / табл. 2.8 граф. 3)  дані заносяться в  журнал господарських операцій Дт 13 (операція  № 10).

Таблиця 2.10 – Відомість обліку готової продукції

Вид продукції

Залишок на початок місяця ₣

Надходження за місяць

Вибуття за місяць

Залишок на кінець місяця

Кіль-кість, од.

Собівар-тість, грн.

Сума, грн.

Кіль-кість, од.

Собівар- тість, грн.

Сума, грн.™

Кіль-кість, од.

Собівар-тість, грн.

Сума, грн.

Кіль-кість, од.

Собівар-тість, грн.

Сума, грн.

1

2

3

4=2×3

5 ™

6=7÷5

7 ™

8 ¢

9 ψ

10=8×9

11=2+5-8

12 ψ

13=4+7-10

№1

5

135

675^

10

560^

5600

8

418,33^

3346,64^

7=5+10-8

418,33^

2928,36^

ψ (5×135)+(10×560) ÷ (5+10) = 418,33

№2

1

330

330^

5

1240^

6200

6

1088,33^

6530^

0=1+5-6

1088,33^

0^

ψ (1×330)+(5×1240) ÷ (1+5) = 1088,33

№3

8

73

584^

20

300^

6000

22

235,14^

5173,08^

6=8+20-22

235,14^

1410,92^

ψ (8×73)+(20×300) ÷ (8+20) = 235,14

№4

4

197

788^

10

630^

6300

7

506,29^

3544,03^

7=4+10-7

506,29^

3543,97^

ψ (4×197)+(10×630) ÷ (4+10) = 506,29

Разом

18

2377^

45

24100

43

18593,75^

20

7883,25^

₣ - залишки на початок табл. 2.3

5 ™, 7 ™ - дані,  перенесені із журналу господарських операцій (операція № 15).

8 ¢ - дані,  перенесені із журналу господарських операцій (операція № 16 – для продукції № 1 та № 2, операція 17 - для продукції № 3 та № 4).          

Ψ – розрахунок середньоарифметичної (2×3)+(5×6) ÷ (2+5)

 

 

 

 

Таблиця 2.11 – Розрахункова відомість (приклад розрахунку 4-х працівників)

ПІБ	Посада	Оклад відповідно штатного розпису	Нарахування:			Нарахування ЄСВ 37%	Утримання:			До видачі
			Заробітна плата	Лікарняні	Разом		ЄСВ 3,6%	ПДФО 15%¤	Разом
1	2	3	4	5	6=4+5	7=6×ставку нарахування ЄСВ	8=6×ставку утримання ЄСВ	9=(6-8) ×ставку ПДФО	10=8+9	11=6-10
Іванов І.І.	Робітник основного виробництва	900*	900*		900^	333^	32,4^	130,14^	162,54^	737,46^
Рахунок 23						900×0,37	900×0,036	(900-32,4)×0,15
Петров П.П.	Майстер цеху	1000*	1000*		1000^	370^	36^	144,6^	180,6^	819,4^
Рахунок 91						1000×0,37	1000×0,036	(1000-36)×0,15
Сидоров С.С.	Директор підприємства	1800*	1800*		1800^	666^	64,8^	260,28^	325,08^	1474,92^
Рахунок 92						1800×0,37	1800×0,036	(1800-4,8)×0,15
Жуков Ж.Ж.	Менеджер збуту	550*	490*	80*	490^ 80^	181,3^ 26,56×0,37	17,64^ 1,6^	70,85^ 11,76^	88,49^ 13,36^	401,51^ 66,64^
Рахунок 93						490×0,37 80×0,332©	490×0,036 80×0,02®	(490-17,64) ×0,15 (80-1,6) ×0,15
Разом зарплати Разом лікарняних Разом		4250	4190	80	4190^ 80^ 427^0	1550,3^ 26,56^ 1576,86^	150,84^ 1,6^ 152,44^	605,87^ 11,76^ 617,63^	756,71^ 13,36^ 770,07^	3433,29^ 66,64^ 3499,93^

© на суму лікарняного нараховується тільки 33,2%

® з суми лікарняного утримується тільки 2%

¤ якщо заробітна плата більше 10 мінімальних заробітних плат, тоді з суми перевищення ставка ПДФО 17%. Якщо заробітна плата менше встановленої межі (у 2012 році 1500грн (1017×1,4≈1500)), тоді застосовується податкова соціальна пільга 50% від мінімальної заробітної плати 536,50 грн (на 01.01.2012 р. 1017грн×0,5)