Тема 2. Облік грошових коштів

 

Практичні заняття (8 год.)

 

Мета занять: вивчити методику танабути практичних навичок з аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів підприємства.

 

 Практичне заняття 1

Мета заняття: вивчити методику танабути практичних навичок з аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів у касі підприємства.

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Термін	Визначення
1. Касові операції	А. Установлений Національним банком України курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни
2. Касова книга	Б.Розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та перерахування її рахунок отримувача
3. Ліміт залишку готівки в касі	В. Грошова одиниця України
4. Касовий ордер	Г. Перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів
5. Безготівкові розрахунки	Д. Різниця між оцінками однакової кількості іноземної валюти при різних валютних курсах
6. Платіжне доручення	Е. Господарська операція, вартість якої визначена в іноземній валюті або яка потребує розрахунків в іноземній валюті
7. Валюта звітності	Ж. Граничний розмір суми готівки, яка може залишатись в касі в неробочий час
8. Валютний курс	З. Первинний документ, який застосовується для оформлення надходження (вибуття) готівки з каси
9. Курсова різниця	І. Операції підприємства між собою і з фізичними особами,пов’язані з прийманням  та видачею готівки при проведенні розрахунків через касу
10. Операція в іноземній валюті	К. Документ встановленої форми, який застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

1. Перевірити і опрацювати звіти касира.
2. Скласти акт інвентаризації коштів у касі.
3. Скласти обліковий регістр за рахунком 30 "Каса", субрахунок
   1 "Каса в національній валюті".

 

 

Практичне заняття 2

 

Мета заняття: вивчити методику танабути практичних навичок з аналітичного та синтетичного обліку коштів на рахунках у банку в національній валюті.

 

Що необхідно зробити:

1.  Перевірити і опрацювати виписку з поточного рахунку в національній валюті.

2.  Перевірити і опрацювати виписку з депозитного рахунку в національній валюті.

3.  Скласти облікові регістри за рахунком 31"Рахунки в банках", субрахунок 1 "Поточні рахунки в національній валюті" та субрахунок 3 "Інші рахунки в банку в національній валюті".

 

Практичне заняття 3

 

Мета заняття: вивчити методику танабути практичних навичок з аналітичного та синтетичного обліку коштів на рахунках у банку в іноземній валюті.

 

Що необхідно зробити:

 

1.  Перевірити і опрацювати виписку з розподільчого рахунку в іноземній  валюті.

2.  Перевірити і опрацювати виписки з поточного рахунку в іно­земній валюті.

3.  Скласти облікові реєстри за рахунком 31"Рахунки в банках", субрахунок 2 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

Практичне заняття 4

 

Мета заняття:  набути практичних навичок з обліку грошових коштів.

 

 

 

Що необхідно зробити:

 

Відобразити в обліку наведені господарські операції.

 

Загальні відомості для практичних занять 1–4

Таблиця 1

 

Залишки по синтетичних рахунках ТОВ "Комфорт"
на 1 жовтня 2011 р. (витяг із оборотно-сальдової відомості)

 

Рахунок	Суб­рахунок	Найменування рахунку (субрахунку)	Дебет, грн.	Кредит, грн.
30	1	Каса в національній валюті	17
31	1	Поточні рахунки в національній валюті	25000
31	2	Поточні рахунки в іноземній валюті	1600
31	3	Інші рахунки в банку в національній валюті	50000
36	1	Розрахунки з вітчизняними покупцями	450000
36	2	Розрахунки з іноземними покупцями	–
37	2	Розрахунки з підзвітними особами	300	25
37	5	Розрахунки за відшкодуванням завда­них збитків	240
37	7	Розрахунки з іншими дебіторами	1250
46		Несплачений капітал	12000
63	1	Розрахунки з вітчизняними постачальниками		200000
64	1	Розрахунки за податками:
		6411 з податку на прибуток		10850
		6412 з податку на доходи фізичних осіб		7200
		6413 з податку на додану вартість		31200
65	7	Розрахунки за єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування		19800
66	1	Розрахунки за заробітною платою		50000
68	5	Розрахунки з іншими кредиторами		2800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Матеріал для практичного заняття 1

Таблиця 2

 

Звіт касира  за 3 жовтня 2011 р.

 

№ документа	Від кого одержано або кому видано	№ кореспо­ндуючого рахунку	Надхо­дження	Видаток
	Залишок на початок дня		17
49	Дудко А.Н. – залишок підзвітних сум		100
50	За чеком КФ 387639 з поточного рахунку		51850
62	Матвійчук П.Р. – на службове відрядження			1300
63	За розрахунково-платіжною відомістю – заробітна плата			50000
64	Антоновій О.Ю. – аліменти			660
	Разом за період		51950	51960
	Залишок на кінець дня		7

        

Касир                                                                                 Підпис

 

Таблиця 3

Звіт касира за 4 – 31 жовтня 2011 р.

 

№ доку­мента	Від кого одержано або кому видано	№ корес­понду­ючого рахунку	Надхо­дження	Вида­ток
	Залишок на початок дня		7
51	Від Грушиної Т.Н. – погашення нестачі		240
52	Від учасників – внески до статутного капіталу		10800
53	Повернуті кошти різними дебіторами		750
54	За чеком КФ 387640 з поточного рахунку		5000
65	Даниленко М.Ю. – відшкодуван­ня перевитрат за авансовим звітом			25
66	Щербаковій Е.Е. – на господарські потреби			150

 

№ доку­мента	Від кого одержано або кому видано	№ корес­понду­ючого рахунку	Надхо­дження	Вида­ток
67	Анохіної А.Г. – позика на житлове будівництво			15000
68	Даниленко Н.М. – матеріальна допомога			1000
69	Повернуті кошти різним кредито­рам			310

                

Касир                                                                                             Підпис

 

За наказом керівника № 49 від 31 жовтня 2011 р. о 18 год. проведено інвентаризацію коштів у касі підприємства станом на
1 листопада 2011 р.

Комісія у складі заступника директора Лежненко Ю.Н. (голова комісії), бухгалтера Романюк В.С., касира Міхненко О.А. встановила:

1. Готівка в касі – 2,00 грн.

2. Грошові документи – немає.

Останні номери касових ордерів:

 – прибуткового – 54;

 – видаткового – 70.

 

Матеріал для практичного заняття 2

Виписка № 154 із поточного рахунку за жовтень 2011 р.

 

МФО 300089      ПАБ "Кредитбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"

Поточний рахунок 26005301000688

Код ЄДРПОУ 21651641

Виписка за 03.10.2011 р., дата попередньої виписки 30.09.2011 р.

 

Вхідне сальдо                                                                                 25000,00

 

Номер документа	Зміст операції	Дебет	Кредит
300	Перераховано до бюджету ПДВ за вересень 2011 р.	31200,00
301	Перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб за вересень 2011 р.	7200,00

 

Номер документа	Зміст операції	Дебет	Кредит
302	Перераховано до бюджету податок на прибуток за 9 місяців 2011 р.	10850,00
303	Перераховано єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування вересень 2011 р.	19800,00
387639	У касу готівка	51850,00
214	Одержано попередню оплату від покупця		100000,00
	Обороти за день	120900,0	100000,00
	Вихідне сальдо		45900,00

 

Зміст операцій з поточного рахунку підприємства за 4 – 31 жовтня 2006 р. (виписки № 155 – 169).

 

Зміст операції	Сума, грн.
Зараховано на поточний рахунок
Із каси підприємства	300,00
Відсотки банку по залишках коштів на поточному рахунку	37,00
Відсотки за депозитним рахунком	650,00
Від покупців за отримані товари	400000,00
Попередня оплата (аванс) від покупців	100000,00
Від дебіторів у погашення заборгованості	500,00
Від продажу іноземної валюти (продаж 5000 доларів США; курс продажу 1дол. – 8,02 грн.; комісія банку 0,3%)	39979,70
Позика банку в межах кредитної лінії	50000,00
Залишок від купівлі іноземної валюти	34,00
Перераховано з поточного рахунку
Постачальникам за отримані товари	170000,00
Постачальникам – попередня оплата	150000,00
По чеку в касу підприємства	5000,00
На поповнення депозитного рахунку	10000,00
Частково погашена позика	20000,00
Фінансові санкції (згідно з актом податкового органу)	480,00
Кредиторам за надані послуги	2470,00
На купівлю валюти (включаючи комісію банку в розмірі 0,3% та збір до Пенсійного фонду в розмірі 0,5 %)	228850,00
Комісія банку за переказ валюти іноземному постачальнику	160,00

 

Виписка № 5 із депозитного рахунку за жовтень 2011 р.

 

МФО 300089      ПАБ "Кредитбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"

Депозитний рахунок 31862124000688

Код ЄДРПОУ 21651641

Виписка за 30.10.2011р., дата попередньої виписки 01.010.2011 р.

 

Вхідне сальдо                                                                                    50000,00

 

Номер документа	Зміст операції	Дебет	Кредит
317	Поповнення депозитного рахунку з поточно­го рахунку в національній валюті		10000,00
	Обороти за день		10000,00
	Вихідне сальдо		60000,00

 

Матеріал для практичного заняття 3

Виписка № 11 із розподільчого рахунку в іноземній валюті за жовтень 2011 р.

 

МФО 300089      ПАБ "Кредитбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"

Розподільчий рахунок 26033351000688 USD

Код ЄДРПОУ 21651641

Виписка за 14.10.2011 р.

 

Номер документа	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Вхідне сальдо		–
89	Зараховано відповідно до повідомлення SWIFT 14.10.2011 р. від фірми "INKOR" за контрактом Е-3/1/2011		$5000 40000 грн.
90	Відповідно до доручення № 90 перерахова­ні валютні кошти на поточний рахунок в іноземній валюті	$5000 40000 грн.
	Вихідне сальдо		–

 

Валютний курс (курс НБУ) на 14.10.2011р. – 8,00 грн. за 1 дол. США.

 

Виписка № 15 із поточного рахунку в іноземній валюті за жовтень 2011 р.

      МФО 300089      ПАБ "Кредитбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"

Поточний рахунок 2603451000688 USD

Код ЄДРПОУ 21651641

Виписка за 14.10.2011 р.

 

 

Номер документа	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Вхідне сальдо		$ 200 1600 грн.
90	Зараховано  з розподільчого  рахунку		$5000 40000 грн.
73	Відповідно до заяви перераховані валютні кошти на продаж	$5000 40000 грн.
	Вихідне сальдо		$ 200 1600 грн.

 

Валютний курс на 13.10.2011 р. – 7,98 грн. за 1 дол. США.

Валютний курс на 14.10.2011 р. – 8,00 грн. за 1 дол. США.

Валютний курс на 15.10.2011 р. – 8,01 грн. за 1 дол. США.

 

Виписка № 1 із поточного рахунку в іноземній валюті за жовтень 2011 р.

      МФО 300089      ПАБ "Кредитбанк" м. Київ

ТОВ "Комфорт"

Поточний рахунок 2603451000688 EBRO

Код ЄДРПОУ 21651641

Виписка за 19.10.2011 р.

 

Номер документа	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Вхідне сальдо		–
45	Купівля на УМВР за курсом 1 ЄВРО =11,35 грн., комісія банку 0,3 % – 681,00 грн., збір до Пенсійного фонду 0,5% – 1135 грн.		20000 ЄВРО 225000 грн.
74	Переказ суми відповідно до заяви № 77 від 19.10.2011 р. AMERPAP (Естонія)	20000 ЄВРО 225000 Грн..
	Вихідне сальдо		–

 

Валютний курс на 19.10.2011р. – 11,25 грн. за 1 ЄВРО.

 

Матеріали для практичного заняття 4

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

Відобразити в бухгалтерському обліку господарські операції, наведені в табл. 4

Матеріал для виконання завдання

 

Таблиця 4

 

Зміст операцій	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн
Виставлено акредитив в установі банку, що обслуговує постачальника: – за рахунок власних коштів – за рахунок короткостро­кової позики			120000 50000
Отримано в установі банку розрахункову чекову книжку			10000
Оплачено постачальнику за рахунок виставленого акредитиву			165000
Оплачено чеком за доставку матеріалів на склад			1400
Оплачено чеком за доставку готової продукції покупцю Витрати за рахунок постачальника			1500
Зараховано на поточний рахунок залишок невикористаного акредитиву			?
Зараховані на поточний рахунок кошти, що знаходилися у дорозі: – в національній валюті			30000
Оприбутковані путівки санаторно-курортних установ			6000
Видано санаторно-курортні путівки працівникам: – за рахунок підприємства – за рахунок працівників (внесено у касу)			5000 1000

 

Контрольні питання

 

1. Якими документами оформляються касові операції?
2. Як відображаються в обліку результати інвентаризації у касі?
3. Дайте характеристику рахунків бухгалтерського обліку, на яких обліковуються грошові кошти.
4. У якому розділі балансу відображаються грошові кошти?
5. Що таке грошові документи? Який порядок їх обліку?
6. Яке призначення поточних рахунків в установі банку?
7. Який порядок відкриття поточних рахунків у національній валюті?
8. Як здійснюється облік грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті?
9. Які особливості обліку грошових коштів в іноземній валюті?
10. Як здійснюється облік грошових коштів на інших рахунках у банку?

 

 

Тема 3. Облік дебіторської заборгованості

                                                                                      

Практичні заняття (6 год.)

 

Мета занять:засвоїти теоретичні основи та набути практичних навичок з обліку дебіторської заборгованості.

 

Практичне заняття 1

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Термін	Визначення
1. Дебіторська заборгованість	А. Сума дебіторської заборгованості, яка не виникає під час нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців від дати балансу
2. Дебітори	Б.Сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату
3. Довгострокова дебіторська заборгованість	В. Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності
4. Поточна дебіторська заборгованість	Г. Поточна дебіторська заборгованість, за якою існує невпевненість в її погашенні боржником
5. Сумнівний борг	Д. Сума дебіторської заборгованості, яка виникає під час нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу
6. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості	Е. Юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів
7. Безнадійна дебіторська заборгованість	Ж. Сума дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів

 

 

 

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

Відобразити в бухгалтерському обліку господарські операції, наведені в табл.5.

 

Матеріал для виконання завдання

Таблиця 5

 

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн
Перераховано з поточного рахунку постачальнику аванс на придбання матеріалів			12000
Оприбутковані матеріали від постачальника			11600
Повернення постачальником на поточний рахунок невико­ристаного авансу			400
Зарахування заборгованості за виданими авансами (залік передоплати)			11600
Нараховано зобов’язання перед бюджетом з податку на прибуток			1400
Перераховано до бюджету з поточного рахунку податок на прибуток			1500
Нарахована орендна плата до отримання від орендаря			600
Нараховано податкове зобо­в’язання з ПДВ			100

 

Завдання 3

 

Що необхідно зробити:

 

1. Скласти і опрацювати Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 10. Визначити суму добових. Визначити загальну суму витрат за відрядженням. Відобразити операції в бухгалтерському обліку (ситуація 1).

2. Скласти і опрацювати Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 11 за виданим авансом на придбання господарських товарів. Відобразити операції в бухгал­терському обліку (ситуація 2).

 

 

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. Згідно з наказом директора ТОВ "Укрпромпоставка" № 5 від 15.03.2011 р. начальник митного відділу Матвійчук О.М. відряджений до м. Запоріжжя, завод високовольтної апаратури з метою проведення митного оформлення експорту. Термін відрядження – 4 дні (з 16.03.2011 р. по 19.03.2011 р.).

Із каси підприємства Матвійчуку О.М. видано під звіт аванс
1300 грн. за видатковим касовим ордером № 14 від 16.03.2011 р.

Повернувшись із відрядження, Матвійчук О.М. відзвітував про виконану роботу та витрачені ним підзвітні кошти Звітом про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт від 20.03.2011 р., до якого додані такі документи:

1. Квитки за проїзд : Київ – Запоріжжя – 131 грн., в тому числі ПДВ – 20 грн., Запоріжжя – Київ – 136 грн., в тому числі ПДВ – 21 грн. Податковий номер – 23428164310.

2. Вартість використання постільних речей включена до вартості квітка.

3. Квитанція за проживання в готелі "Запоріжжя" з 17.03.2011 р. по 18.03.2011 р. – 210 грн., у тому числі ПДВ – 35 грн.

4. Рахунок за телефонні розмови з підприємством – 42 грн., в тому числі ПДВ – 7 грн.

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт затверджено директором ТОВ  "Укрпромпоставка".

Різниця в сумі невикористаного авансу повернута Матвійчуком О.М. в касу підприємства у день звіту за прибутковим касовим ордером № 14.

ТОВ "Укрпромпоставка" є платником податку на додану вартість.

 

Ситуація 2.Завгосп Кравець С.В. є матеріально відповідальною особою, якому наказом директора підприємства дозволено отримувати під звіт кошти для придбання матеріальних цінностей на господарські потреби.

12.03.2011 р. за видатковим касовим ордером № 12 йому було видано під звіт аванс 250 грн. для придбання господарських матеріалів, необхідних для ремонту офісу.

13.03.2011 р. завгосп Кравець С.В. подав до бухгалтерії Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, до якого було додано чеки на суму 228 грн.00 коп., (у кожному з них виділено суму ПДВ) та копію накладної на оприбуткування матеріальних цінностей:

 

 

 

Назва товарно-матеріальних цінностей	Одиниця вимірювання	Кількість	Ціна без ПДВ, грн	Сума без ПДВ, грн
Фарба біла	Бан.	2	24,00	48,00
Фарба кольорова	Бан.	3	26,00	78,00
Оліфа	л	2	20,00	40,00
Щітки	шт.	3	8,00	24,00
Разом				190,00
ПДВ				38,00
Усього				228,40

 

 

Накладна підписана Кравцем С.В., що здав перелічені цінності, та комірником Тарасюком Ф.Г., який їх прийняв.

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт затверджено директором підприємства.

Різниця в сумі невикористаного авансу повернута Кравцем С.В в касу підприємства у день звіту за прибутковим касовим ордером № 10.

 

 

Практичне заняття 2

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити в обліку операції з визнання та погашення дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями.

2. Відобразити в обліку нарахування та оплату відсотків за векселем.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. 20 червня 2011 р. реалізовано товар на суму
100000 грн., крім того ПДВ 20% – 20000 грн. Собівартість реалізованого товару – 80000 грн. 1 липня 2011р. отримано вексель номіналом 120000 грн. на 60 днів під 12% річних.

Сума відсотків = 120000 · 12% · 60 : 360 = 2400 грн.

Кореспонденцію рахунків за даною ситуацією навести в табл.6.

 

 

 

 

 

Таблиця 6

 

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.
20 червня 2011 р.
Визнано дохід від реалізації товарів
Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ
Списана собівартість реалізованих товарів
Липень 2011 р.
Отримано вексель у забезпечення дебіторської заборгованості
Нараховані відсотки за векселем за липень
Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ
Серпень 2011 р.
Нараховані відсотки за векселем за серпень
Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ
Вересень 2011 р.
Погашено вексель
Сплачено відсотки за векселем

 

Ситуація 2. Підприємство отримало вексель за реалізовані товари на суму 5000 грн. До закінчення строку оплати за векселем підприємство продало його банку за 4400 грн. Сума дисконту –
600 грн.

 

Кореспонденцію рахунків за даною ситуацією навести в табл. 7.

 

Таблиця 7

 

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума,  грн
Отримано вексель в опла­ту за товар
Зараховано на поточний рахунок підприємства суму врахування векселя банком
Відображено у складі інших витрат операційної діяльності суму дисконту

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

Відобразити в обліку операції за відшкодуванням завданих збитків.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. За результатами проведеної на складі інвентаризації сума нестачі товарів складає   240 грн.

Індекс інфляції  105,0 %.

 

Кореспонденцію рахунків за даною ситуацією навести в табл.8.

 

Таблиця 8

 

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.
Сума нестачі товару, що виявлена при інвентаризації
Сума нестачі віднесена на позабалансовий рахунок
Сума нестачі товару віднесена до відшкодування матеріально відповідальною особою
Сума,що підлягає нарахуванню до бюджету (перевищення суми відшкодування понад суму матеріального збитку)
Скореговано суму ПДВ
Віднесено на операційні витрати податковий кредит з ПДВ по списаних товарах внаслідок нестачі
Нестача погашена готівкою в касу підприємства
Перераховано до бюджету перевищення суми відшкодування понад суму матеріального збитку

 

Практичне заняття 3

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Визначити величину резерву сумнівних боргів за методом абсолютної суми сумнівної заборгованості (ситуація 1).
2. Визначити величину резерву сумнівних боргів за методом застосування коефіцієнта сумнівності ( ситуації 2, 3 ).
3. Відобразити операції з нарахування та використання резерву сумнівних боргів у бухгалтерському обліку (табл. 9 ).

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. На підприємстві відповідно до прийнятої облікової політики резерв сумнівних боргів нараховується методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості.

Станом на 31.12.2010 р. ТОВ "Укрпром» у складі дебіторської заборгованості  має поточну дебіторську заборгованість у сумі 94500 грн. Товариство отримало інформацію про порушення судом справи про банкрутство щодо цього дебітора.

 

Ситуація 2.  На підприємстві відповідно до прийнятої облікової політики резерв сумнівних боргів нараховується шляхом визначення питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході.

  За 2011 рік чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати складає 932 тис. грн.

Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на  31.12.2011р. становить  2,0 тис грн.   Аналітичні дані за період з 2008 по 2010 рік. (табл. 9)  

                                                                                     Таблиця   9

                     

Період	Чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати, тис грн.	Сума дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною, тис грн.
2008	347,5	5
2009	859,4	14
2010	732,6	23
Усього	1939,5	42

 

Ситуація 3 .  На підприємстві відповідно до прийнятої облікової політики резерв сумнівних боргів нараховується способом класифікації дебіторської заборгованості за строками непогашення.

Для визначення величини резерву сумнівних боргів підприємство обрало період за останні півроку діяльності (табл. 10 )

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 10

 

Місяць	Фактично списана безнадійна ДЗ за терміном прострочення, грн.			Сальдо ДЗ відповідної групи на кінець попереднього місяця за терміном прострочення, грн.
	1-30 днів	31-60 днів	більше 60 днів	1-30 днів	31-60 днів	більше 60 днів
Липень			320	9763	12301	5980
Серпень	710	412		14900	11698	6389
Вересень			750	13000	12000	14750
Жовтень	565		435	9988	6321	7283
Листопад		668		6489	15978	3653
Грудень		418		7613	11325	15645

 

 

Таблиця 11

 

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.
Створено резерв сумнівних боргів на 31.12.2010 р.			10000
Протягом 2011 р. списані безнадійні борги			9800
Нараховано резерв сумнівних боргів на 31.12.2011 р.
Залишок за рахунком 38 на 31.12.2011 р.	–	–	?

 

Контрольні питання

 

1. Які критерії визнання дебіторської заборгованості активом?
2. Як класифікується дебіторська заборгованість?
3. Дайте характеристику класу рахунків бухгалтерського обліку, на яких обліковується дебіторська заборгованість.
4. У якому розділі балансу відображається дебіторська заборго­ваність?
5. У яких випадках може виникати дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом?
6. У якій оцінці відображається поточна дебіторська заборгованість на дату балансу?
7. У якій оцінці відображається довгострокова дебіторська заборго­ваність на дату балансу?
8. З якою метою створюється на підприємстві резерв сумнівних боргів?
9. Які методи передбачені П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" для створення резерву сумнівних боргів?
10. Як відображається в обліку списання безнадійної заборгованості?

 

Тема 4. Облік запасів

 

Практичні заняття (10 год.)

 

Практичне заняття 1

 

Мета занять: Вивчити методику та набути практичних навичок з обліку запасів.

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного виду запасів.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Вид запасів	Визначення
1.Первісна вартість запасів, придбаних за плату	А. Погоджена із засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість
2. Первісна вартість запасів, що виготовляються власними силами	Б. Справедлива вартість
3. Первісна вартість запасів, що внесені до статутного капіталу підприємства	В. Балансова вартість переданих запасів
4. Первісна вартість запасів, одержаних підприємством безоплатно	Г. Собівартість виробництва, яка визнається за П(С)БО 16
5. Первісна вартість запасів, придбаних в обмін на подібні запаси	Д. Собівартість витрат
6. Первісна вартість запасів, придбаних в обмін на неподібні запаси	Е. Справедлива вартість отриманих запасів

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

1. Провести розподіл транспортно-заготівельних витрат з метою визначення суми ТЗВ, яка відноситься до запасів, що вибули протягом звітного періоду.
2. Зробити бухгалтерські записи з надходження і вибуття матеріалів та розподілу транспортно-заготівельних витрат.
3. Визначити собівартість відпущених у виробництво матеріалів.
4. Визначити собівартість нестачі матеріалів.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Виробниче підприємство „Промінь” здійснює доставку матеріалів стороннім транспортом. Облік транспортно-заготівельних витрат з придбання матеріалів ведеться на окремому субрахунку – 2011 „Транспортно-заготівельні витрати з придбання матеріалів”.

Дані щодо руху матеріалів за березень 2011 року по підприємству „Промінь”:

 

Показник	Вартість матеріалів, грн.	Транспортно-заготівельні витрати, грн..
Залишок на початок місяця	50000	7500
Надійшло за місяць	200000	32500
Вибуло за місяць всього	225000
В тому числі:
Відпущено у виробництво	220000
Виявлена нестача	5000
Залишок на кінець місяця	25000

 

Вартість запасів та транспортно-заготівельних витрат вказані без ПДВ. Матеріал придбаний на умовах відстрочення платежу.

                                                                                  

 

Практичне заняття 2

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

1. Опрацювати документи на надходження та відпуск матеріалів у виробництво.
2. Визначити первісну вартість (собівартість) отриманих матеріалів.
3. Скласти розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат між сумою залишку матеріалів на кінець звітного місяця та сумою матеріалів, які використані (відпущені у виробництво) за звітний місяць.
4. Скласти оборотну відомість аналітичного обліку по рахунку 20 „Виробничі запаси”, субрахунок 1 “Сировина та матеріали”.
5. Скласти кореспонденцію рахунків щодо відображення руху матеріалів.
6. Провести звіряння синтетичного і аналітичного обліку матеріалів.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Господарські операції наведено за матеріалами будівельного підприємства ТОВ „Будівник”.

1. Залишки на рахунках підприємства на 1 березня 2011 р. (Витяг із Головної книги).

 

Найменування рахунку (субрахунку)	Дебет, грн.	Кредит, грн.
201   Сировина та матеріали	11944,00
2011 Транспортно-заготівельні витрати	486,00
Разом	12430,00

 

2. Розшифровка залишків по субрахунку 201 „Сировина та матеріали” на 1 березня 2011 р.

 

№ з/п	Найменування матеріалів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
1.	Цегла красна	шт.	3200	1,34	4288,00
2.	Цегла біла сілікатна	шт.	5800	1,32	7656,00
	Разом				11944,00

 

3. 5 березня 2011 р. на склад підприємства надійшли матеріали за товарно-транспортною накладною, яка містить такі дані:

 

Товарно-транспортна накладна № 247

Від 5 березня 2011 р.

Автомобіль АА 24-17 КА                         дорожній лист 123

                                                                                 Водій Волинець М.А.

Вантажовідправник – ЗАТ „Інвест”

Вантажоодержувач  - ТОВ „Будівник”

Підстава: договір № 14 від 01 березня 2011 р.

Дані про вантаж

 

№ з/п	Найменування         матеріалів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
1.	Цегла красна	шт.	30000	1,36	40800,00
2.	Цегла біла сілікатна	шт.	20000	1,40	28000,00
	Разом				68800,00
3.	ПДВ – 20 %				13760,00
	Усього				82560,00

 

Усього відпущено на суму Вісімдесят дві тисячі п’ятсот шістдесят грн.. 00 коп.

Відпуск дозволив Осіпенко В.Т.

Головний бухгалтер Сторожук Г.Д.

Відпуск проводив Шевчук М.А.

Прийняв водій-експедитор Волинець М.А.

Разом з товарно-транспортною накладною одержано податкову накладну.

Розбіжностей з супровідними документами постачальника при оприбуткуванні матеріалів на склад не виявлено.

4. За транспортування ЗАТ „Інвест”  виставило рахунок на суму 3400,00 грн., крім того ПДВ 20 % - 680,00 грн., усього до оплати 4080,00 грн.

5. Отримані матеріали та послуги з транспортування оплачені 7 березня 2011 р. в повному обсязі з поточного рахунку ТОВ „Будівник”.

6.  Нарахована заробітна плата працівникам ТОВ „Будівник” за розвантаження матеріалів – 1300,00 грн.

7. Нарахований єдиний соціальний внесок на заробітну плату 38%.

         8. 15 березня відпущені матеріали у виробництво, що підтверджується видатковою накладною.

 

Видаткова накладна № 1243

від 15 вересня 2006 р.

 

Відправник (комірник складу) Котляр М.Ф.

Одержувач (керівник цеху) Каніщенко В.Ю

 

№ з/п	Найменування         матеріалів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
1.	Цегла красна	шт.	31200
2.	Цегла біла сілікатна	шт.	25000
	Разом		56200

 

Згідно з наказом про облікову політику по ТОВ „Інвест” при відпуску запасів до виробництва їх оцінка здійснюється за методом середньозваженої собівартості.

 

 

 

Практичне заняття 3

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити в обліку господарські операції.
2. Визначити первісну вартість запасів.
3. Провести оцінку вибуття запасів за методами середньозваженої собівартості і ФІФО та зробити висновки щодо переваг та недоліків кожного методу оцінки.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Господарські операції підприємства, що займається виробничою діяльністю, за місяць

 

№ пор.	Зміст операції	Сума, грн.
1.	На підставі договору купівлі-продажу придбано матеріал „А” 1000 одиниць за ціною 5,00 грн. ПДВ, 20% Доставка ПДВ, 20% До оплати Поставку матеріалу попередньо оплачено	5000     ?      300     ?    ?
2.	Проведено залік передплати	?
3.	На підставі договору на здійснення товарообмінної операції одержано матеріал „А” 800 одиниць в обмін на готову продукцію. Обмін запасами здійснено суму 4000 грн., крім того ПДВ 20%	4800
4.	На підставі договору купівлі-продажу придбано матеріал „А” 1200 одиниць за ціною 5,10 грн. ПДВ, 20% Доставка ПДВ, 20% До оплати У зв’язку з придбанням даної партії товарів нараховані та оплачені послуги із страхування ризиків транспортування матеріалів	6120     ?      250     ?    ?     200
5.	Відпущено на виробництво матеріал „А” в кількості 1600 одиниць Примітка: Залишок матеріалу „А” на початок місяця 200 одиниць на суму 990 грн.	?
6.	Оприбуткована готова продукція за виробничою собівартістю 1500 одиниць на суму	12000
7.	Протягом місяця реалізовано вітчизняним покупцям 1400 одиниць готової продукції на суму 16800 грн. З урахуванням ПДВ в тому числі за бартером – 400 одиниць на суму 4800 грн. З урахуванням ПДВ (див. Операцію2)	16800
8.	Нараховане податкове забов’язання з ПДВ	?
9.	Списана собівартість реалізованої готової продукції	?
10.	Надійшла в повному обсязі на поточний рахунок оплата від покупців за готову продукцію, яка реалізована за грошові кошти	?
11.	Проведено взаємозалік по бартеру	?

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

1. Відобразити в обліку господарські операції.
2. Визначити первісну вартість запасів.
3. Провести оцінку вибуття запасів за методами середньозваженої собівартості і ФІФО та зробити висновки щодо переваг та недоліків кожного методу оцінки.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Господарські операції підприємства, що займається виробничою діяльністю, за місяць

 

№ пор.	Зміст операції	Сума, грн.
1.	На підставі договору купівлі-продажу придбано від вітчизняного постачальника матеріал „Б” в кількості 600 одиниць за ціною 26,50 грн. за одиницю ПДВ, 20% Вартість тари ПДВ, 20% Доставка (включена в повному обсязі до собівартості матеріалів) ПДВ, 20% До оплати Поставка матеріалу здійснена на умовах відстрочення платежу	15900     ?     150     ?       200     ?     ?
2.	З поточного рахунку в національній валюті проведено оплату постачальнику в повному обсязі	?
3.	На підставі контракту з іноземним постачальником на умовах відстрочки платежу одержано матеріал „Б” за імпортом у кількості 4000 одиниць за контрактною вартістю 12000 дол. США. За даними вантажної митної декларації:  - фактурна вартість. Курс 1 дол. США – 8,00 грн.  - мито 2%  - митний збір, 0,2 % ПДВ, 20% У зв’язку з придбанням даної партії матеріалів нараховані та оплачені з поточного рахунку в національній валюті:  - транспортні послуги 3000,00 грн.    крім того ПДВ 20%  - експедиційні послуги 360,00 грн    крім того ПДВ 20%  - страхування ризиків транспортування матеріалів 2000,00 грн. (без ПДВ)	96000    ?    ?    ?         3000 ?     360 ?    2000
4.	Відпущено на виробництво матеріал „Б” в кількості 4400 одиниць Примітка: Залишок матеріалу „Б” на початок місяця 300 одиниць на суму 8100 грн.	?
5.	Оприбуткована готова продукція за виробничою собівартістю 4000 одиниць на суму	204000
6.	Протягом місяця реалізовано:  -  вітчизняним покупцям 1400 одиниць готової продукції на суму 105000 грн. з урахуванням ПДВ) -  на експорт 1210 одиниць готової продукції за ціною 13 ЕВРО за одиницю. Курс на дату відвантаження 1 ЕВРО - 10,00 грн.	105000     157300
7.	Нараховане податкове забов’язання з ПДВ	?
8.	Списана собівартість реалізованої готової продукції	?
9.	Отримана оплата за реалізовану готову продукцію:  - від вітчизняних покупців  - від іноземних покупців 15730 ЕВРО, курс 1ЕВРО – 10,10 грн.	105000    ?
10.	Відображена курсова різниця	?

 

Практичне заняття 4

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1.Відобразити в обліку господарські операцій.

2.Визначити первісну вартість товарів

3.Провести оцінку вибуття запасів за методами наведеними у стандарті 9 «Запаси» та зробити висновки.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Господарські операції підприємства, що займається торговельною діяльністю за місяць

 

№ пор.	Зміст операції	Сума, грн.
1	На підставі договору купівлі-продажу одержано товари «Б» від українського постачальника кількістю 500 одиниць
	Зміст рахунку-фактури: Вартість товарів Вартість тари Доставка Крім того  До оплати Примітка: Товари одержано на умовах відстрочення платежу	32500,00 150,00 320,00 ? ?
2	На підставі контракту з іноземним постачальником одержано товари по імпорту
	Контрактна вартість товарів 20000 дол. США, Кількість – 2500 одиниць Дані вантажної митної декларації: Фактурна вартість Мито, 2% Митний збір, 0,2% ПДВ У  зв’язку з придбанням даної партії товарів підприємством оплачено з поточного рахунку в національній валюті: Транспортні витрати крім того ПДВ 20% Експедиційні послуги крім того ПДВ 20% Страхування вантажу	160000,00 ? ? ?     1700,00 ? 720,00 ? 1400,00
3	На підставі договору купівлі-продажу реалізовано на території України 2650 одиниць товару «Б». Вартість реалізації з урахуванням ПДВ	159000,00
4	Нараховане податкове забовязання  з ПДВ	?
5	Списана собівартість реалізованих товарів За методом ФІФО За методом СЗС	? ?
6	Отримана оплата за реалізовані товари від покупців  у повному обсязі	?

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

1. Скласти і опрацювати довіреність на відпуск товарів покупцю.
2. Виписати видаткову накладну на відпуск товарів
3. Виписати податкову накладну та зареєструвати її в реєстрі виданих накладних.
4. Відобразити операції в бухгалтерському обліку і зазначити, в яких регістрах журнально-ордерної форми вони відображаються.

 

Матеріал для виконання завдання 2

 

          Ситуація 1.  ТОВ «Глорія» по договору купівлі-продажу виписало  ТОВ «Альбус» рахунок фактуру:          

                   

Рахунок фактура №751 від 16.03.2011 р.

 

№  пор.	Найменування товару	Од. вим.	Кількість	Первісна (купівельна) вартість, грн.
				ціна	сума
1	Цукерки «Червоний мак»	кг	50	15,00	750,00
2	Зефір	кг	20	9,00	180,00
3	Печиво «Союзне	кг	40	7,00	280,00
	Разом				1210,00
	ПДВ				242,00
	До сплати				1452,00

 

          Представник підприємство «Альбус» - водій-експедитор Сидоренко Д.Б. отримав товар за накладною № 855 від 16.03.2011р. Підприємство при відвантаженні товару виписало покупцю податковою накладною за №855 від 16.03.2011р., зареєстрував її в реєстрі виданих податкових накладних.

          Для отримання товару покупець надав довіреність постачальнику, яка виписана на водія-експедитора Сидоренко Д.Б. (Паспорт серії СМ 299384 від 30 вересня 2000р., виданий Харківським РУГУ МВС України в м.Київі) Довіреність виписана 16 березня 2011р. і дійсна на протязі 10 днів.

 

 

Завдання 3

 

Що необхідно зробити:

 

Відобразити в обліку господарські операцій.

                   

          Ситуація 1.  За результатами проведення інвентаризації виявлено нестачу товару А/ґатунок 1 на суму 500,00 грн. Частину нестачі на суму 200,00 грн. було зараховано як пересортування в результаті виявленого на цю суму надлишку товару А/ґатунок 2. Частину нестачі в розмірі 50,00 грн. списано як нестачі в межах норм природного убутку. У виникненні решти суми нестачі в розмірі 250,00 грн. винною було визнано матеріально відповідальну особу, на відповідальному зберіганні якої перебував цей товар

 

Матеріал для виконання завдання 3

 

Господарські операції підприємства, що займається

торговельною діяльністю за місяць

 

№ пор.	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.
1	Проведено залік пересортиці			200,00
2	Списано суму нестачі (як у межах норм природного убутку, так і понад норми)			250,00 50,00
3	Відсторновано суму податкового кредиту щодо ПДВ (на суму нестач понад норми природного убутку)			50,00
4	Суму зменшеного податкового кредиту списано на витрати підприємства			50,00
5	Відображено заборгованість винної особи щодо відшкодування шкоди			605,50
6	Відображено суму, що підлягає перерахуванню до держбюджету			305,50
7	Суму відшкодування внесено винною особою до каси підприємства			605,50
8	Погашено заборгованість перед держбюджетом			305,50

 

 

 

 

 

Практичне заняття 5

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити в обліку господарські операції з надходження та вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів (ситуації 1-3).
2. Визначити середньозважену собівартість інструментів при відпуску їх в експлуатацію (ситуація 4).
3. Скласти Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів (типова форма № МШ-8, затв. Наказом Мінстату України 22.05.96р. за № 145) та зробити бухгалтерські проведення за операцією оприбуткування і здавання до пункту прийому металобрухту від ліквідації МШП (ситуація 5).

Примітка: У бухгалтерському обліку операції по списанню МШП (на підставі акту списання) не відображаються, адже зазначені МШП були списані з балансу (виключені із складу активів) в момент їх передачі в експлуатацію.

1. Визначити розмір збитків від нестачі МШП на складі, виявленої під час інвентаризації з вини матеріально-відповідальної особи, та відобразити операції в обліку (ситуація 6).
2. Відобразити в обліку операцію з повернення на склад з експлуатації МШП (ситуація 7).

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. Підприємством „Промінь” протягом звітного періоду придбало малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП), які будуть використані у господарської діяльності, у юридичної особи за безготівковим розрахунком на суму 300 грн., крім того ПДВ 60 грн.

Протягом звітного періоду із складу всі оприбутковані МШП передані в експлуатацію (до відділу збуту).

 

Ситуація 2. Працівник бухгалтерії підприємства придбав на отримані під звіт кошти МШП, які використовуються у господарської діяльності, у кількості 10 штук за ціною без урахування ПДВ 5 грн. за штуку на суму 50 грн., крім того ПДВ 20% - 10 грн.; склав Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт і здав його до бухгалтерії.  Всі МШП оприбутковані і передані в експлуатацію (на загально виробничі потреби).

 

Ситуація 3. Підприємство протягом звітного періоду:

1. Придбало МШП, які не використовуються у господарської діяльності, у кількості 3 штук за ціною 150 грн. за штуку за безготівковим розрахунком на загальну суму 450 грн. (згідно отриманої податкової накладної, крім того ПДВ 20 % -90 грн.). При оприбуткуванні один з МШП передано до бухгалтерії підприємства в експлуатацію.

2. Одержало від засновників в рахунок погашення боргу МШП. Справедлива вартість МШП, яка узгоджена із засновниками, складає 2500 грн. Отримані МШП в експлуатацію у звітному періоді не передавалися.

3. Отримало безкоштовно МШП. Узгоджена (справедлива) вартість МШП – 150 грн. Отримані МШП передані в експлуатацію (адміністративні витрати).

 

Ситуація 4. Відповідно до обраної облікової політики на підприємстві вибуття МШП (інструментів до цеху на загальновиробничі потреби) здійснюється на підставі методу середньозваженої собівартості.

 

Інформацію про рух інструментів на підприємстві за березень 2011 року

 

Зміст	Кількість одиниць	Ціна за одиницю	Загальна сума, грн.
Залишок інструментів на 01.03.11 р.	100	20	2000
Надійшло, в тому числі:	460		10830
07.03.2011 р.	150	22	3300
09.03.2011 р.	230	23	5290
15.06.2011 р.	80	28	2240
Відпущено інструментів до цеху за звітний місяць	273
Залишок інструментів на 01.04.2011 р.

 

Ситуація 5. 30 березня 2011 р. на ТОВ „Промінь”, ідентифікаційний код 24839452, складено акт № 6 на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів у цеху № 1

. Склад комісії:

Голова комісії, заступник директора      Третяк В.К.

Члени комісії: начальник цеху                Верченко А.К.

                         бригадир                           Чемеріз О.М.

Підлягає списанню:

Інструмент, інвентарний номер 41, штук 4, дата надходження  (передачі в експлуатацію) – 25 січня 2010 р. Причина списання – повний фізичний знос, непридатність для подальшого використання.

Оприбутковано і здано до пункту прийому металобрухт від ліквідації інструментів на суму 20 грн., крім того ПДВ 20 % -4 грн.

 

Ситуація 6. Під час інвентаризації виявлено нестачу МШП на складі. Первісна вартість (для розрахунку балансової вартості за встановленою формулою) становить 100 грн.

Індекс інфляції в місяці виявлення нестачі (І інф.) – 1,2.

 

Ситуація 7. Придбано МШП із терміном служби менше 12 місяців на суму 480 грн. з урахуванням ПДВ. Безоплатно отримано аналогічні МШП на суму 200 грн. Передано в експлуатацію МШП на суму 330 грн. Повернуто на склад видані раніше МШП на суму 70 грн.

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити в обліку господарські операції з уцінки запасів  (ситуація 1).
2. Відобразити в обліку господарські операції з дооцінки запасів (ситуація 2).
3. За результатами інвентаризації визначити розмір збитків від нестачі матеріалів на складі. Відобразити в обліку операції з нарахування та відшкодування виявленої нестачі. (ситуація 3).

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. У зв’язку з незадовільними умовами зберігання сировини на складі вони втратили частину своєї вартості. Тому на дату складання балансу підприємство здійснило уцінку цієї сировини до чистої вартості реалізації згідно з П(С)БО 9 „Запаси”  Вартість сировини до уцінки 2600 грн., після уцінки – 1900 грн.

 

Ситуація 2. На підприємстві з пошиття одягу в минулому звітному періоді уцінили готовий одяг у зв’язку із змінами в моді. Вартість готового одягу до уцінки 18000 грн., після уцінки – 15000 грн. У цьому звітному періоді ринкова вартість даного одягу виросла з 15000 грн. до 17000 грн.

Підприємство провело дооцінку готового одягу.

 

Ситуація3. Під час інвентаризації на складі виявлено:

1. Нестача сировини „А” за первісною вартістю складає  700 грн., в тому числі в межах природного убутку в процесі збереження – 50 грн., з вини матеріально-відповідальної особи – 650 грн.

2. Надлишок сировини „Б” за первісною вартістю складає 50 грн.

3. Матеріально-відповідальна особа повністю відшкодувала завдані збитки шляхом внесення коштів в кусу підприємства.

Примітка: Індекс інфляції в місяці виявлення нестачі (І інф.) – 1,2.

 

Контрольні питання

 

1. Яким  національним П(С)БО регламентовано методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси?
2. Які критерії визнання запасів активами?
3. Яка класифікація запасів?
4. Назвіть складові первісної оцінки запасів, придбаних за плату?
5. Як оцінюються запаси на дату складання балансу?
6. Як відображається в бухгалтерському обліку уцінка запасів до чистої вартості реалізації?
7. Які методи оцінки використовуються при вибутті запасів?
8. Дайте характеристику рахунків для обліку запасів за їх економічним змістом, призначенням та структурою.
9. Яка основна кореспонденція рахунків з надходження запасів?
10. Яка основна кореспонденція рахунків з вибуття запасів?
11. Як відображаються в бухгалтерському обліку результати інвентаризації?
12. Які особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів?

 

 

Тема 5. Облік основних засобів та інших необоротних матеріальних активів

Практичні заняття ( 10 годин)

Практичне заняття 1

 

Мета заняття:  засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку надходження основних засобів.

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Термін	Визначення
1. Первісна вартість	А. Сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) основних засобів після закінчення строку їх корисного використання, за вирахуванням витрат, пов’яза­них з продажем (ліквідацією)
2. Амортизація	Б. Об’єкти, які мають однакове функціональне призначення та однакову справедливу вартість
3. Вартість, яка амортизується	В. Найбільша з двох оцінок: чиста вартість реалізації або теперішня вартість майбутніх чистих грошових надходжень від використання необоротного активу
4. Ліквідаційна вартість	Г. Систематичний розподіл вартості, яка амортизується протягом строку експлуатації основних засобів
5. Зменшення корисності	Д. Первісна або переоцінена вар­тість основних засобів за вираху­ванням їх ліквідаційної вартості
6. Подібні об’єкти	Е. Втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування
7. Сума очікуваного відшкодування необоротного активу	Ж. Справедлива вартість необоротного активу за вирахуванням очікуваних витрат на його реалізацію
8. Чиста вартість реалізації необоротного активу	З. Історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених  для придбання (створення) необоротних активів

 

Завдання  2

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити операції з надходження об’єктів основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку.
2. Визначити первісну вартість придбаних (створених) об’єктів основних засобів.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. Придбання основних засобів у вітчизняних постачальників на умовах наступної оплати.

          ТОВ «Сатурн» придбало виробниче обладнання вартістю 24600 грн. (в т.ч. ПДВ – 4100 грн.) на умовах наступної оплати. Додаткові витрати, які понесені підприємством у зв’язку із придбанням обладнання:

-   отримано і оплачено послуги  транспортної організації за доставку обладнання – 1500 грн. (в т.ч. ПДВ -250 грн.);

-   отримано і оплачено послуги підприємства-підрядника за встановлення та налагодження обладнання – 3000 грн. (в т.ч. ПДВ – 500 грн.).

 

Ситуація 2. Придбання основних засобів у вітчизняних постачальників на умовах попередньої оплати.

   ТОВ «Векта» придбало офісні меблі вартістю 18000 грн. (в т.ч. ПДВ – 3000 грн.) на умовах попередньої оплати.  Сума транспортних послуг за доставку меблів, сплачена транспортній організації, склала 900 грн. (в т.ч. ПДВ – 150 грн.).

 

Ситуація 3. Придбання основних засобів за договором міни (бартеру).

          ТОВ « Яблуневий сад» уклало з іншим підприємством договір міни і здійснило обмін подібними об’єктами основних засобів (офісними шафами).

          Обмін об’єктів проведено за справедливою вартістю – 4000 грн., крім того ПДВ – 800 грн.

          Первісна вартість переданого об’єкту  - 4300 грн., нарахований знос – 200 грн.

 

Ситуація 4. Самостійне виготовлення основних засобів

          ТОВ «КИЙ» для потреб відділу кадрів самостійно виготовило шафу.

          Витрати, пов’язані з виготовленням шафи склали:

-        вартість використаних матеріалів – 2000 грн.

-        витрати на оплату праці робітників за виготовлення шафи – 1500 грн.

-        витрати за єдиним внеском на державне соціальне страхування – 600 грн.

 

 

Ситуація 5. Придбання основних засобів за рахунок кредиту банку.

ТОВ «ЛІЯ» придбало виробниче обладнання вартістю 24000 грн. (в т.ч. ПДВ – 4000 грн.) на умовах наступної оплати. Для оплати обладнання підприємство отримало кредит в банку на суму 24000 грн. строком на 3 місяці під 18% річних.

Обладнання зараховано до складу основних засобів за актом приймання-передачі.

 

Ситуація 6. Отримання основних засобів в якості внеску до статутного капіталу.

          Отримано об’єкти основних засобів (інструменти) від засновника в якості внеску до статутного капіталу ТОВ «Срібло». Справедлива вартість об’єкту 12000 грн., крім того ПДВ – 2400 грн.

Вартість транспортних послуг по доставці об’єкту основних засобів - 1500 грн., крім того ПДВ -300 грн. Перераховано кошти з поточного рахунку в оплату за транспортні послуги.

Інструменти зараховано до складу основних засобів за актом приймання-передачі.

 

Ситуація 7. Придбання основних засобів у іноземних постачальників на умовах попередньої оплати.

          ТОВ «Сяйво» придбаває виробниче обладнання у нерезидента. Контрактна вартість обладання - 50000$ США.

Курс НБУ на дату перерахування авансу постачальнику склав 7,9650грн./$.

Курс НБУ на дату митного оформлення обладнання склав 7,9560 грн./$.

При митному оформленні вантажу сплачено митні платежі: мито у сумі 38985 грн., митний збір у сумі  750,50 грн. та податок на додану вартість за ставкою 20% (суму визначити).

Виробниче обладнання зараховано до складу основних засобів за актом приймання-передачі.

 

Практичне заняття 2

 

Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички щодо розрахунку та відображення в обліку амортизації основних засобів, їх ремонту, поліпшення та переоцінки.

 

 

 

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Нарахувати амортизацію об’єкту основних засобів за методами, передбаченими П(С)БО 7 «Основні засоби» (ситуації 1-3)*.
2. Порівняти результати розрахунків амортизації об’єкту основних засобів за ситуацією 1. Зробити висновки.
3. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нарахування амортизації об’єкту основних засобів за січень, лютий та березень 2011 р. (ситуації 1-2).
4. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нарахування амортизації об’єкту основних засобів за лютий 2011 р. (ситуація 3).

 

Матеріал для виконання завдання 1

         

Ситуація 1. Торговельне підприємство у грудні 2010 р. за актом приймання-передачі основних засобів ввело до експлуатації Вітрину холодильну, первісна вартість якої склала 18040 грн. Ліквідаційну вартість об’єкту визначено у сумі 1000 грн., термін корисної експлуатації – 4 роки.

Примітка: В навчальних цілях розрахунок амортизації провести за весь період експлуатації об’єкту у випадках застосування підприємством різних методів амортизації:

1.1. Прямолінійного;

1.2. Зменшення залишкової вартості

1.3. Прискореного   зменшення   залишкової вартості

1.4. Кумулятивного.

Для виконання завдання  доцільно використовувати форму таблиці:

Розрахунок амортизації об’єкту основних засобів за_____________________      (метод нарахування амортизації)

 

Рік експлуатації	Розрахунок річної суми амортизації	Річна сума амортизації	Знос на кінець року	Балансова залишкова вартість

 

Ситуація 2.  Виробниче підприємство у грудні 2010 р. за актом приймання-передачі основних засобів ввело до експлуатації прес автоматичний, первісна вартість якого склала 20000 грн. Ліквідаційну вартість об’єкту визначено у сумі 2000 грн., термін корисної експлуатації – 3роки. Прес розрахований на виробництво 72000 виробів.

Наказом про облікову політику передбачено використання виробничого методу при нарахуванні амортизації об’єктів основних засобів, які відносяться до групи «Машини і обладнання».

У січні місяці на прес-автоматі виготовлено 2050 виробів, в лютому – 2000 грн., в березні – 1950 виробів.

Для виконання завдання доцільно використовувати форму таблиці:

Розрахунок амортизації об’єкту основних засобів за січень-березень
 2011 р.

 

Період	Обсяг виробництва, шт.	Сума амортизації	Балансова залишкова вартість

 

Ситуація 3. Торговельне підприємство у січні  2011 р. безоплатно отримало комп’ютер від партнерської фірми за справедливою вартістю 7000 грн. Об’єкт зараховано до складу основних засобів за актом приймання-передачі основних засобів. Ліквідаційну вартість об’єкту визначено у сумі 100 грн., термін корисної експлуатації – 3 роки.

Наказом про облікову політику передбачено використання прямолінійного методу при нарахуванні амортизації об’єктів основних засобів.

 

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку витрати на ремонт і поліпшення основних засобів (табл.12).
2.  Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку результати двох переоцінок  об’єкту основних засобів (ситуація 4).

 

 

 

 

Матеріал для виконання завдання 2

 

Таблиця 12

Відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій з ремонту та поліпшення основних засобів

 

№ пор.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
Ремонт, який здійснюється для підтримання об’єктів основних засобів в робочому стані (господарським способом)
	На підставі вимог-накладних списується вартість матеріалів, використаних при проведенні ремонту об’єкту основних засобів:
	- виробничого призначення			300,00
	- загальновиробничого призначення			500,00
	- загальногосподарського призначення			150,00
	На підставі розрахунково-платіжних відомостей нарахована оплата праці працівникам, які виконували ремонт об’єкту основних засобів:
	- виробничого призначення			600,00
	- загальновиробничого призначення			900,00
	- загальногосподарського призначення			500,00
	На підставі розрахунку бухгалтерії нарахований єдиний внесок на соціальне страхування з витрат на оплату праці працівників, які виконували ремонт об’єкту основних засобів (ставка 39,9%) :
	- виробничого призначення
	- загальновиробничого призначення
	- загальногосподарського призначення
4.	На підставі рахунків сторонніх організацій нараховано за послуги по здійсненню ремонту об’єкту основних засобів*:
	- виробничого призначення              300,00
	- загальновиробничого призначення  540,00
	- загальногосподарського призначення 420,00
	*Примітка: отримані податкові накладні та акти виконаних робіт
Ремонт, який здійснюється для підтримання об’єктів основних засобів в робочому стані (підрядним способом)
1.	На підставі рахунків підрядної організації нараховано за ремонт об’єкту основних засобів (в т.ч. ПДВ)*:
	- виробничого призначення                      900,00
	- загальновиробничого призначення  1200,00
	- загальногосподарського призначення 600,00
	*Примітка: отримані податкові накладні та акти виконаних робіт
2.	Виписка банку з поточного рахунку: перераховані кошти за проведення ремонту підрядній організації
Поліпшення основних засобів (підрядним способом)
1.	Виписка банку з поточного рахунку: перерахована попередня оплата за послуги підрядній організації      36000,00 Отримана податкова накладна
2.	За актом відображено вартість попередньо оплачених послуг (оп.1) підрядної організації по добудові будівлі цеху Закрито розрахунки за податковим кредитом по ПДВ
3.	Зараховано аванс, попередньо сплачений підрядній організації
	Віднесено витрати з поліпшення до первісної вартості об’єкту основних засобів (будівлі цеху)
Поліпшення основних засобів (господарським способом)
1.	На підставі вимог-накладних списується вартість матеріалів, використаних при
	проведенні модернізації виробничого обладнання			2500,00
2.	На підставі розрахунково-платіжної відомості нарахована заробітна плата працівникам за проведення модернізації  виробничого обладнання			3000,00
3.	На підставі розрахунку бухгалтерії нарахований єдиний соціальний внесок на заробітну плату працівників  (опер. 2) за ставкою 39,9%
4.	Віднесено витрати з поліпшення до первісної вартості виробничого обладнання

Ситуація 4. На балансі виробничого підприємства знаходиться будівля складу. В звітному періоді справедлива вартість будівлі значно відрізняється від балансової, керівником підприємства прийнято рішення про переоцінку будівлі.

          Первісна вартість будівлі складу - 400000 грн., сума нарахованого зносу на дату переоцінки 50000 грн. Справедлива вартість будівлі – 420000грн.

          В наступному звітному періоді справедлива вартість будівлі складу змінилась і склала 309000 грн. 

        З дати проведення попередньої переоцінки нарахована амортизація будівлі складу у сумі 8000 грн.

        Керівником підприємства прийнято рішення про чергову переоцінку будівлі складу.

Для виконання завдання доцільно використати форму таблиці:

 

Переоцінка об’єкту основних засобів

 

Показник	Перша переоцінка		Друга переоцінка
	До перео­цінки	Після перео­цінки	До перео­цінки	Після перео­цінки
Первісна вартість
Амортизація
Балансова вартість
Індекс переоцінки
Зміна первісної вартості
Зміна амортизації
Зміна балансової вартості

 

Практичне заняття 3

 

Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку орендних операцій.

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити в бухгалтерському обліку  орендодавця та орендаря операції за договором операційної оренди  (завдання 1).
2. Відобразити в бухгалтерському обліку  орендодавця та орендаря операції за договором фінансової  оренди (завдання 2).

Матеріал для виконання завдання 1

 

     Виробниче  підприємство ТОВ «АРТ» має обладнання, яке відображається в бухгалтерському обліку на субрахунку 104 «Машини та обладнання» до рахунку 10 «Основні засоби». Первісна вартість обладнання складає 48000 грн., сума нарахованого зносу – 8000 грн. Амортизація обладнання нараховується за прямолінійним методом, сума щомісячної амортизації 400 грн.

У зв’язку із тимчасовою відсутністю замовлень ТОВ «АРТ» передало обладнання в операційну оренду іншому виробничому підприємству – ТОВ «Кий» терміном на три місяці.

Відповідно договору оренди розмір орендної плати за місяць складає 3000 грн., крім того ПДВ – 600 грн. В договорі зазначено, що нарахування орендної плати за поточний місяць проводиться щомісяця, а перерахування нарахованих сум – до 15-го числа місяця, наступного за поточним. Витрати орендодавця, пов’язані з укладанням договору оренди, склали 600 грн., крім того ПДВ - 120 грн.

У орендаря, отримане в оренду обладнання використовується для виготовлення продукції.

 

Матеріал для виконання завдання 2

   

ТОВ «Уран» (орендодавець) уклало угоду про фінансову оренду устаткування з ТОВ «Сакура» (орендарем). Умови угоди та інші вихідні дані, необхідні для відображення в обліку операцій з фінансової оренди:

• Первісна вартість устаткування – 119900 грн.
• Знос устаткування – 20900 грн.
• Справедлива вартість устаткування - 103400 грн.
• Сума податкових зобов’язань з ПДВ, виходячи з договірної вартості устаткування – 20680 грн.
• Строк оренди — 2 роки, починаючи з 2 січня 2009 р.;
• Сума мінімальних орендних платежів, виходячи з орендної ставки відсотків 20 % річних, становить  15998 грн.;
• Строк сплати мінімальних орендних платежів: останній день кожного кварталу;
• Після завершення строку оренди право власності на устаткування переходить до орендаря.

Устаткування передано орендодавцем орендарю за актом приймання-передачі основних засобів.

Облік у орендодавця.

Розрахунок фінансових доходів та інших показників за договором фінансової оренди, на підставі якого відображаються операції за договором фінансової оренди  у  ТОВ «Уран»,  необхідно навести в табл.13

 

Таблиця 13

 

Розрахунок фінансових доходів у складі орендних платежів ТОВ «Уран» 

 

№ пор.	Дата	Орендні платежі			Залишок заборгованості орендаря на кінець періоду, грн.
		Мінімальна сума орендних платежів, що одержується регулярно, грн.	Фінансовий дохід, грн.	Компенсація вартості устаткування, грн.
	Разом

Облік у орендаря.

Розрахунок фінансових витрат та інших показників за договором фінансової оренди, на підставі якого відображаються операції за договором фінансової оренди  у  ТОВ «Зарина»,  необхідно навести в табл.14

 

Таблиця 14

 

Розрахунок фінансових витрат у складі орендних платежів ТОВ «Зарина»

 

№ пор.	Дата	Орендні платежі			Залишок зобов’язань на кінець періоду, грн.
		Мінімальна сума орендних платежів, що сплачується регулярно, грн.	Фінансові  витрати, грн.	За устаткування, грн.
	Разом

Практичне заняття 4

 

Мета заняття:  засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку   вибуття основних засобів.

 

Завдання 

 

Що необхідно зробити:

1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з вибуття об’єктів основних засобів.
2. Визначити вплив операцій з вибуття об’єктів основних засобів на фінансові результати.

 

Матеріал для виконання завдання

 

 Ситуація 1. Ліквідація основних засобів за рішенням суб’єкта господарювання.

          ТОВ «Сатурн» прийняло рішення  списати з балансу будівлю у зв’язку із загрозою руйнування, що документально підтверджена.

          Первісна вартість будівлі складає 140000 грн., сума нарахованого зносу – 130000 грн.

Демонтаж будівлі здійснювала стороння організація: вартість послуг по демонтажу 7000 грн., крім того ПДВ 1400 грн. У  результаті ліквідації будівлі отримані і оприбутковані за накладною будівельні матеріали на суму 10000 грн.

          Ліквідація будівлі складу оформлена  актом на списання основних засобів.

 

Ситуація 2. Ліквідація основних засобів за рішенням суб’єкта господарювання.

ТОВ «Сатурн» прийняло рішення  списати з балансу матричний принтер у зв’язку із моральним зносом. Первісна вартість принтера – 1400 грн., сума нарахованого зносу – 950 грн. Звичайна ціна принтеру на момент списання - 70 грн.

Матричний принтер виключено зі складу основних засобів за актом на списання основних засобів.

                                                                                                           

Ситуація 3. Вимушена ліквідація (списання) основних засобів

ТОВ «АРГО» ліквідує складське приміщення у зв’язку з пожежею. Факт пожежі підтверджено документально. Винних у пожежі не встановлено. Оформлено акт на списання основних засобів.

 Первісна вартість приміщення  38000 грн., нарахований знос – 15000 грн. У  результаті ліквідації будівлі отримано і оприбутковано за накладною металобрухт на суму 10000 грн. Відшкодування втрат від страхової компанії отримано на поточний рахунок у сумі 20000 грн.

 

Ситуація 4. Вимушена ліквідація (списання) основних засобів

Працівник ТОВ «АРГО» загубив мобільний телефон, який належить підприємству. Первісна вартість телефону 1200 грн., сума нарахованого зносу – 600 грн.  Оформлено акт на списання основних засобів.

          Розмір відшкодування втрат винною особою визначено відповідно до Постанови КМУ № 116 [46].

          Сума відшкодування від працівника отримана до каси підприємства за прибутковим касовим ордером.

 

Ситуація 5.  Продаж основних засобів вітчизняному покупцеві.

ТОВ «Векта» прийняло рішення про продаж  об’єкту основних засобів (пресу механічного) ТОВ «Кий». Первісна вартість об’єкта 40000 грн., нарахований знос – 10000 грн.  Продажна вартість об’єкту 48000 грн., в т.ч. ПДВ – 8000 грн.

Примітка: ситуацію слід розглянути за двома випадками:

1) від покупця отримана попередня оплата за об’єкт основних засобів;

2) від покупця отримана оплата після передачі йому об’єкту основних засобів.

 

Ситуація 6. Продаж основних засобів нерезиденту.

          ТОВ «ЛІЯ» прийняло рішення про продаж  об’єкту основних засобів (виробниче обладнання) нерезиденту. Обладнання вилучено зі складу основних засобів за актом приймання-передачі.

          Первісна вартість об’єкту – 50000 грн., сума нарахованого зносу – 2000 грн.

Контрактна вартість об’єкту – 7000 $ США.

Курс НБУ  на дату митного оформлення вантажу 7,865 грн. /$.

Курс НБУ на дату зарахування експортної виручки на поточний рахунок в іноземній валюті – 7,850 грн. /$.

 

Ситуація 7.  Безоплатна передача основних засобів

ПАТ «Сяйво» безоплатно передає об’єкт основних засобів за актом приймання-передачі іншому підприємству. Первісна  вартість об’єкту  35000грн., сума нарахованого зносу - 10000 грн. Звичайна ціна об’єкту (без ПДВ)  дорівнює його залишковій вартості  і складає 25000 грн. 

Практичне заняття 5

 

Мета заняття: засвоєння теоретичних знань та набуття навичок щодо відображення у фінансовому обліку операцій з іншими необоротними матеріальними активами.

 

Завдання

 

Що необхідно зробити:

 

Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку  операції  з необоротними матеріальними активами.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Відповідно до наказу про облікову політику ТОВ «Тартер» визначені основні підходи до обліку інших необоротних матеріальних активів (ІНМА):

1)   матеріальні цінності строком служби більше року та вартістю менш ніж 2500 грн. відносяться до малоцінних необоротних матеріальних активів;

2)   на підприємстві встановлюються такі методи нарахування амортизації:

• для малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів амортизація нараховується у  першому  місяці  використання  в розмірі 50 відсотків вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків  вартості,  яка  амортизується,  у місяці їх вилучення з активів  (списання  з балансу);
• для інших необоротних матеріальних активів – прямолінійний метод;
• ліквідаційна вартість інших необоротних матеріальних активів дорівнює нулю.

Таблиця 15

Відображення в бухгалтерському обліку ТОВ  «Тартер»  операцій з необоротними матеріальними активами

 

№ пор.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Отримано від постачальника: - Офісні столи (3 шт. ціною 1500 грн.) - Шкіряні крісла (2 шт. ціною 2000 грн.) - Шафа одежна (1 шт. ціною  1250 грн.) - Стільці (8 шт. ціною 450 грн.) - Доставка - крім того, ПДВ Разом Офісні меблі оприбутковано за актом приймання-передачі. Примітка: Постачальнику перерахована попередня оплата за офісні меблі в місяці, що передував звітному			4500,00 4000,00 1250,00 3600,00 300,00 2730,00 16380,00
2.	Передано офісні меблі в адміністративні підрозділи
3.	Видано кошти з каси в підзвіт на купівлю методичного посібника з Податкового кодексу			200,00
4.	Отримано та передано в користування до бухгалтерії методичний посібник, закуплений за рахунок підзвітних сум			200,00
5.	Списано за актом спеціальні інструменти у кількості 5шт. внаслідок невідповідності критеріям визнання активом. Примітка: ціна придбання  спеціальних інструментів становила  500 грн. за кожний
6.	Здійснено витрати з модернізації приміщення, яке отримано в операційну оренду: Вартість встановлення дверного блоку з броньованими  дверима                Крім того, ПДВ                                Разом                                                Підписано акт виконаних робіт. Примітка: проведення витрат з модернізації об’єкту оренди орендарем передбачено умовами договору оренди.			2500,00 500,00 3000,00
7.	Прийнято рішення та здійснено продаж покупцеві шкіряного крісла: Первісна вартість крісла               Нарахований знос                         Ціна продажу (без ПДВ) ПДВ			2000,00 1000,00 1200,00 240,00
8.	Встановлено нестачу об’єкту ІНМА при інвентаризації: Первісна вартість спеціального інструменту Нарахований знос  За наказом керівника нестача підлягає відшкодуванню винною особою.			300,00 150,00

Контрольні питання

 

1. Які умови визнання необоротних активів?

2. Як здійснюється оцінка основних засобів?

3. Як здійснюється облік придбання основних засобів?

4. Як нараховується амортизація основних засобів?

5. Як здійснюється облік вибуття основних засобів?

6. Як ведеться облік ремонту основних засобів? основних засобів?

7. Як здійснюється облік поліпшення

8. Як ведеться облік переоцінки основних засобів?

9. Як обліковується орендні операції?

10. Які особливості обліку інших необоротних матеріальних активів?

                  

Тема 6. Облік нематеріальних активів

        Практичні заняття ( 4 години)

Практичне заняття 1

Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку  операцій з надходження нематеріальних активів.

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Термін	Визначення
1. Нематеріальні активи	А. Витрати на дослідження, витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, витрати на рекламу і просування продукції на ринку
2. Група нематеріа­льних активів	Б. Немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований
3. Складові первісної вартості  придбаного нематеріального активу	В. Права користування природними ресурсами, права користування майном, права на комерційні позначення, авторське право
4. Не визнаються нематеріальним активом	Г. Вартість придбання, мито, непрямі податки, що не підлягають відшкодуванню, інші витрати
5. Визнаються нематеріальним активом	Д. Сукупність однотипних за призначенням та умовами використання нематеріальних активів

Завдання  2

 

1. Відобразити операції з надходження об’єктів нематеріальних активів на рахунках бухгалтерського обліку. 
2. Визначити первісну вартість придбаних (створених) об’єктів нематеріальних активів .

                  Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. Придбання нематеріальних активів

          ТОВ «Оптовик» придбало ліцензію на оптову торгівлю алкогольними виробами. Термін дії ліцензії п'ять років, вартість – 250000 грн. Плата за ліцензію вноситься протягом п'яти років рівними частками – по 50000 грн. щороку.

          Амортизація ліцензії нараховується за прямолінійним методом.

 

Ситуація 2. Придбання об’єкту  нематеріальних активів

          ТОВ «Оріон» уклало договір з веб-студією «Терен»  на виготовлення макету веб-сайту. Вартість макету попередньо оплачена з поточного рахунку і  складає 3600 грн. (в т.ч. ПДВ - 600 грн.). Підписано акт виконаних робіт.  Крім того, підприємство:

• перерахувало з поточного рахунку попередню оплату провайдеру за реєстрацію доменного імені – 900 грн. (у т.ч. ПДВ - 150 грн.). Отримано акт виконаних робіт за реєстрацію доменного імені;
• перерахувало з поточного рахунку оплату провайдеру за розміщення веб-сайту в Інтернет за 3 місяці (із розрахунку 420 грн. на місяць) – 1260 грн., (у т.ч. ПДВ – 210 грн.)

Веб-сайт введено до експлуатації за актом введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів.

 

Ситуація 3. Придбання об’єкту нематеріальних активів

          ТОВ «Дарина» придбаває право власності на торгову марку у іншого підприємства. За договором про придбання права власності :

• Сплачено з поточного рахунку збори (за реєстрацію даних про зміну власника об’єкта інтелектуальної власності, за публікацію таких даних) – 2000 грн.
• Вартість майнових прав на торгову марку – 300000 грн., крім того ПДВ – 60000 грн. Перераховано оплату за право на торгову марку.

Права на торгову марку зараховано до складу активів за актом введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів.

 

Ситуація 4. Отримання об’єкту нематеріальних активів в результаті розробки

          ТОВ «Сатурн» прийняло рішення розробити комп’ютерну програму для управлінських потреб виробничого підприємства. В процесі створення програми понесені наступні витрати:

• Нарахована оплата праці розробникам комп’ютерної програми  12000 грн.;
• Нараховано єдиний соціальний внесок за ставкою 40%;
• Відображена та сплачена з поточного рахунку вартість послуг по оформленню авторського права – 900 грн.;
• Нараховано відсотки по кредиту банку, отриманого для фінансування створення нематеріального активу – 400 грн.

Комп’ютерна програма введена до експлуатації за актом введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів. Реалізацію авторського права підприємство планує здійснити шляхом створення та продажу екземплярів комп’ютерної програми іншим особам протягом 3-х років.

 

Ситуація 5. Отримання об’єкту  нематеріальних активів в якості внеску до статутного капіталу

  ТОВ «Орис»  отримує від засновника патент на винахід, справедлива вартість якого 120000 грн.

Патент на винахід зараховано до складу активів за актом введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів.

Практичне заняття 2

 

Мета заняття: засвоєння теоретичних знань та набуття навичок щодо відображення у фінансовому обліку операцій з  вибуття (списання) нематеріальних активів.

Завдання

 

Відобразити операції з вибуття (списання) об’єктів нематеріальних активів на рахунках бухгалтерського обліку. 

                 

Матеріал для виконання завдання

                                             

Ситуація 1. Списання об’єкту нематеріальних активів у зв'язку з неможливістю подальшого використання.

          ТОВ «Сатурн» списує з балансу за актом вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів комп’ютерну програму у зв’язку з невідповідністю ії  критеріям визнання активом.

          Первісна вартість програми - 17550 грн., нарахований знос - 16575 грн.

 

Ситуація 2. Продаж об’єкту нематеріальних активів

          ПАТ «Бригантина» прийняло рішення про продаж об’єкту нематеріальних активів (авторські права на комп’ютерну програму). Первісна вартість програми – 36000 грн., нарахований знос - 5000 грн. Продажна вартість програми 35400 грн. (в т.ч. ПДВ – 5900 грн.).

          Авторські права виключено із складу активів на підставі акту вибуття об’єкта права інтелектуальної власності.

Примітка: ситуацію слід розглянути за двома випадками:

1) від покупця отримана попередня оплата за об’єкт нематеріальних активів;

2) від покупця отримана оплата після передачі йому об’єкту нематеріальних активів.

 

Ситуація 3. Безоплатна передача об’єкту нематеріальних активів

ТОВ «СиК» безоплатно передає об’єкт нематеріальних активів (право промислової власності) іншому підприємству за актом вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності. Первісна  вартість об’єкту  75000грн., сума нарахованого зносу - 35000 грн.

 

Ситуація 4.Передача об’єкту нематеріальних активів як внеску до статутного капіталу іншого підприємства.

          ПАТ «Оріон» передає об’єкт нематеріальних активів (право на винахід) у якості внеску до статного капіталу іншого підприємства, що підтверджується актом вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності.

Первісна вартість переданого об’єкту  – 150000 грн., сума накопиченого зносу – 5000 грн. Справедлива вартість фінансових інвестицій становить 170000 грн.

Контрольні питання

 

1. Які активи відносяться до нематеріальних активів?

2. Яка класифікація нематеріальних активів?

3. Які умови визнання нематеріальних активів?

4. Як визначається первісна вартість придбаного нематеріа­льного активу?

5. Як здійснюється оцінка нематеріальних активів, одержаних безоплатно, придбаного в результаті обміну?

6. Якими документами оформлюється рух нематеріальних активів?

7. Яка інформація узагальнюється на рахунку 12 "Нематеріальні активи"?

8. Яка інформація узагальнюється на субрахунку 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів"?

9. Який порядок нарахування амортизації нематеріальних активів?

10. Яка кореспонденція рахунків з обліку нематеріальних активів?

 

Тема 7. Облік фінансових інвестицій

 

Практичні заняття (6 год.)

Практичне заняття 1

 

Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з визначення первісної вартості та обліку придбання  фінансових інвестицій.

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

1. Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна.

                                                       

Матеріал для виконання завдання 1

 

 

Термін	Визначення
1. Еквіваленти грошових коштів	А. Повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об’єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики.
2. Метод участі в капіталі	Б.Сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку
3. Фінансові інвестиції	В. Короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості
4. Суттєвий вплив	Г. Ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту (або різниці відсотка та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов’язання) та вартості її погашення
Термін	Визначення
5. Ринкова вартість фінансової інвестиці	Д. Метод обліку, згідно з яким балансова вартість фінансової інвестиції відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування
6. Ефективна ставка відсотку	Е. Активи, які утримуються підприємством із метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів, зростання вартості капіталу

 

Завдання 2

 

1.    Визначити собівартість придбаної фінансової інвестиції.

2.    Відобразити операції з придбання фінансової інвестиції в бухгалтерському обліку.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. Придбання корпоративних прав за грошові кошти.

Підприємство "Альфа" є одним із засновників підприємства "Бета", його частка в статутному капіталі підприємства "Бета" складає
200000 грн., або 40%.

          Підприємство "Альфа" з поточного рахунку в національній валюті перерахувало до статутного капіталу підприємства "Бета" грошові кошти в розмірі 35% своєї частки.

 

Ситуація 2. Придбання акцій за грошові кошти.

Підприємство "Альфа"  придбало у підприємства "Консул" – торгівця цінними паперами на вторинному ринку цінних паперів, пакет акцій підприємства "Бета". Номінальна вартість пакета акцій – 100000 грн., вартість придбання – 110000 грн.  Вартість акцій оплачена. Для купівлі акцій підприємство "Альфа" користувалось послугами брокера. Вартість сплачених брокерських послуг – 500 грн.

 

Ситуація 3. Придбання корпоративних прав в обмін на основні засоби.

Підприємство "Альфа" передало до статутного капіталу підпри­ємства "Бета" обладнання. Його первісна вартість – 300000 грн., нарахований знос (амортизація) – 100000 грн. Узгоджена з засновниками підприємства "Бета" справедлива вартість обладнання складає 360000 грн. Розмір статутного капіталу підприємства "Бета" , зафіксований у засновницьких документах, дорівнює 500000 грн. Частка підприємства "Альфа" складає 70% статутного капіталу підприємства "Бета".

 

Ситуація 4. Придбання акцій в обмін на товари.

Підприємство "Альфа" на вторинному ринку цінних паперів придбало у підприємства "Консул" – торгівця цінними паперами, акції підприємства "Бета" номінальною вартістю 300000 грн. Компенсуючи вартість акцій, підприємство "Альфа" відвантажило підприємству "Консул" товари, справедлива вартість яких дорівнює 320000 грн., а балансова вартість – 300000 грн.

 

Ситуація 5. Придбання корпоративних прав в обмін на акції власної емісії.

Підприємство "Альфа" зареєструвало статутний капітал у розмірі 350000 грн. (сукупна номінальна вартість емітованих акцій).

Підприємство "Альфа" придбало корпоративні права підпри­ємства "Бета" шляхом внеску до статутного капіталу підприємства "Бета" акцій власної емісії.

Номінальна вартість частки у статутному капіталі підприємства "Бета" складає 100000 грн. Номінальна вартість акцій, переданих як внесок до статутного капіталу, складає 70000 грн., їх справедлива вартість ( поточна вартість на фондовій біржі) – 100000 грн.

Частка підприємства "Альфа" у статутному капіталі підпри­ємства "Бета" – 51%.

 

Ситуація 6. Придбання акцій в обмін на акції власної емісії.

Підприємство "Альфа" зареєструвало статутний капітал у розмірі 350000 грн. (сукупна номінальна вартість емітованих акцій).

Підприємство "Альфа" придбало на вторинному ринку у торгівця цінними паперами акції підприємства "Бета".

Номінальна вартість акцій підприємства "Альфа" складає 100000 грн, їх справедлива вартість – 90000 грн.

Номінальна вартість акцій підприємства "Бета" – 80000 грн, їх справедлива вартість – 90000 грн.

Частка підприємства "Альфа" у статутному капіталі підпри­ємства "Бета" складає 55%.

 

Практичне заняття 2

 

Мета заняття: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку вибуттяфінансових інвестицій.

 

 

Завдання 1

 

1. Відобразити в бухгалтерському обліку операції з вибуття фінансо­вих інвестицій.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1. Підприємство "Альфа" має право власності підпри­ємства-інвестора на частку у статутному капіталі інших підприємств. Фінансові інвестиції обліковуються як інші фінансові інвестиції.

У звітному періоді всі фінансові інвестиції списані з балансу.

Вихідні дані наведені в табл. 16.

 

Таблиця 16

 

Вибуття фінансових інвестицій

 

Вид фінансової інвестиції	Балансова вартість, грн.	Причина вибуття	Сума продажу, грн.
Акції підприємства А (1000 акцій за номі­нальною вартістю 10 грн.)	10000	Продаж за грошові кошти (1000 акцій за ціною продажу 10 грн. за 1 акцію)	10000
Акції підприємства Б (1000 акцій за номі­нальною вартістю 10 грн)	10000	Продаж за грошові кошти (1000 акцій за ціною продажу 12 грн. за 1 акцію )	12000
Акції підприємства В (1000 акцій за номі­нальною вартістю 10 грн.)	10000	Продаж в обмін на товари	14400, в тому числі ПДВ 2400
Акції підприємства Г (1000 акцій за номі­нальною вартістю 10 грн.)	10000	Безоплатна передача	–
Частка у статутному капіталі підприємства Д (корпоративні права)	10000	Продаж за грошові кошти	8000
Частка у статутному капіталі підприємства Е (корпоративні права)	10000	Повернення частки у статутному капіталі підприємства Е (вихід із складу засновників товариства)	10000

 

 

 

 

Практичне заняття 3

 

Мета заняття: засвоїти оцінкуфінансових інвестицій на дату балансу.

 

Завдання 1

 

1.       Відобразити в бухгалтерському обліку наведені операції.

1. Визначити вартість довгострокової фінансової інвестиції, яка буде відображена в бухгалтерському балансі.
2. Зробити розрахунки амортизації дисконту та амортизації премії по інвестиціях в облігації.

 

Матеріал для виконання завдання

 

Ситуація 1.Підприємство "Альфа" у грудні 2010 р. придбало 5000 акцій підприємства "Бета" за номінальною вартістю 20 грн. за акцію. Придбаний пакет акцій дозволяє суттєво впливати на діяльність підприємства "Бета" (пакет акцій складає 60% статутного капіталу підприємства "Бета").

За результатами роботи за 2011 р. підприємство "Бета" отримало (згідно з даними бухгалтерського обліку) чистий прибуток на суму 20000 грн. Підприємство "Бета" нарахувало інвестору 12000 грн. дивідендів (20000 х 60%).

 

Ситуація 2.Підприємство "Альфа" у грудні 2009 р. придбало 5000 акцій підприємства "Бета" за номінальною вартістю 20 грн. за акцію. Придбаний пакет акцій дозволяє суттєво впливати на діяльність підприємства "Бета" (пакет акцій складає 60% статутного капіталу підприємства "Бета").

За результатами роботи за 2010 р. підприємство "Бета" отримало (згідно з даними бухгалтерського обліку) убуток в сумі 17500 грн. Дивіденди не нараховувались.

За результатами роботи за 2011 р. підприємство "Бета" отримало (згідно з даними бухгалтерського обліку) чистий прибуток в сумі 90000 грн. Дивіденди не нараховувались.

Визначити  собівартість фінансової інвестиції на 01.01.2012 р.

Кореспонденцію рахунків за даною ситуацією навести в табл. 17.

 

 

 

Таблиця 17

 

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.
Оприбутковано придбані акції
Відображені втрати від участі в капіталі за результатами роботи підприємства "Бета" за 2010 р
Відображено частку інвестора в чистому прибутку за результатами роботи підприємства "Бета" за 2011 р
Собівартість (балансова вартість) фінансової інвестиції на 01.01.2012		х

 

Ситуація 3.Підприємство "Альфа" 2 січня 2011 р. придбало 500 облігацій  підприємства "Бета" номінальною вартістю 120 грн. кожна, всього на суму 60000 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 10% річних.

Облігації підлягають погашенню через 3 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року. Номінальна сума відсотка на рік складає 6000 грн. (60000 х 10) : 100.  2 січня 2014 р. облігації будуть погашені. Підприємство "Бета" не є пов’язаною стороною під­приємства "Альфа".

 

Ситуація 4.Підприємство "Альфа" 1 липня 2011 р. придбало 500 облігацій підприємства "Бета" номінальною вартістю 120 грн. кожна (60000 грн.) , за 56000 грн. Сума дисконту 4000 грн. (500 х120 –56000). Дата погашення облігацій – 31 грудня 2012р. Відсотки сплачуються в кінці кожного півріччя (31.12.2011 р., 30.06.2012 р., 31.12.2012 р.)

Фіксована ставка відсотка дорівнює 10% річних.

Номінальна сума відсотка за півріччя складає 3000 грн. (500 х 120 х 10% : 2). 31 грудня 2012 р. облігації погашені. Підприємство "Бета" не є пов’язаною стороною підприємства "Альфа".

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації зробити в табл. 18.

                                                                                          Таблиця 18

   

Дата	Номінальна сума відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.	Сума амортизації дисконту, грн. (гр.3 – гр. 4)	Амортизована собівартість інвестиції, грн.
1	2	3	4	5
01.07.2011				56000
31.12.2011
30.06.2012
31.12.2012
Підсумок				х

 

Ситуація 5.Підприємство "Альфа" 1 липня 2011 р. придбало 500 облігацій підприємства "Бета" номінальною вартістю 120 грн. кожна (60000 грн.) за  63000 грн. Сума премії 3000 грн. (63000 – 500 х 120). Дата погашення облігацій – 31 грудня 2012 р. Відсотки сплачуються в кінці кожного півріччя (31.12.2011 р., 30.06.2012 р., 31.12.2012 р.).

Фіксована ставка відсотка дорівнює 10% річних.

Номінальна сума відсотка за півріччя складає 3000 грн. (500 х 120 х 10% : 2). 31 грудня 2012 р. облігації погашені. Підприємства "Альфа" і "Бета" не є пов’язаними сторонами.

Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації зробити в табл. 19.

                                                                                          Таблиця 19

   

Дата	Номінальна сума відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.	Сума амортизації премії, грн. (гр.2 – гр. 3)	Амортизована собівартість інвестиції, грн.
1	2	3	4	5
01.07.2011				56000
31.12.2011
30.06.2012
31.12.2012
Підсумок				х

                           

Контрольні питання

 

1. У якій оцінці відображаються в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції?
2. У якій оцінці відображаються фінансові інвестиції (крім тих, що утримуються до їх погашення або обліковуються за методом участі у капіталі) на дату балансу?
3. У якій оцінці відображаються фінансові інвестиції, що утриму­ються до їх погашення, на дату балансу?
4. У якій оцінці відображаються фінансові інвестиції, що облікову­ються за методом участі у капіталі, на дату балансу?
5. Дати характеристику рахунку, на якому обліковуються довгостро­кові фінансові інвестиції.
6. Дати характеристику рахунку, на якому обліковуються короткостро­кові фінансові інвестиції.
7. Як відображаються в обліку операції з придбання фінансових інвестицій за грошові кошти?
8. Як відображаються в обліку операції з продажу фінансових інвестицій?
9. Як обліковуються фінансові інвестиції за методом участі в капіталі?
10. Як відображаються в обліку суми амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінансових інвестицій, що утриму­ються до їх погашення?

 

 

Тема 8. Облік зобов‘язань

 

Практичні заняття ( 8 год.)

 

Мета практичних занять: засвоїти теоретичні основи та набути практичні навички з обліку зобов‘язань

 

Практичне заняття 1

 

Завдання 1

 

Що необхідно зробити:

 

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.

 

Матеріал для виконання завдання 1

 

Термін	Визначення
1. Обтяжливий контракт	А. Зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу
2. Сума погашення	Б. Контракт, витрати (яких не можна уникнути) на виконання якого перевищують очікувані економічні вигоди від цього контракту
3. Забезпечення	В. Недисконтована сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства
4. Непередбачене зобов'язання	Г. Дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства
5. Теперішня вартість	Д. Зобов'язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю

Завдання 2

 

Що необхідно зробити:

 

1. Відобразити в обліку операції з визнання та погашення кредиторської заборгованості, забезпеченої векселями.
2. Відобразити в обліку нарахування та оплату відсотків за векселем.

 

Матеріал для виконання завдання 2

 

Ситуація 1.  20 червня 2011 р. отримано товар на суму 120000 грн., крім того ПДВ 20% - 24000 грн.

01 липня 2011р. надано вексель постачальнику номіналом 144000 грн. на 80 днів під 12% річних

 

Кореспонденцію рахунків за наведеною ситуацією

 

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
	20 червня 2011 р.
1	Надійшов товар від постачальника
2	Відображений  податковий кредит
3	Липень 2011 р.
	Виданий вексель у забезпечення кредиторської заборгованості
4	Нараховані відсотки по векселю за липень
5	Серпень 2011 р.
	Нараховані відсотки по векселю за серпень
	Вересень 2011 р.
6	Погашено вексель
7	Сплачені відсотки по векселю

 

 

 

 

Кореспонденція рахунків за наведеною ситуацією:

 

№ пор.	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
	08 серпня
1	Подано податковий вексель митному органу
	06 вересня 2011р.
2	Суму зобов'язань щодо векселя сплачено до бюджету (вексель погашено)
3	Відображено суму зобов'язань щодо векселя у складі податкового кредиту (у періоді перерахування суми до бюджету)

 

Ситуація 2. Підприємство придбало в банку 30 вексельних бланків на суму 312,0 грн. (в т.ч. ПДВ 20%), а потім використало 2 бланки для виписування простого та переказного векселів постачальникам на суму 36000 грн. На дату погашення векселів підприємство сплатило векселеотримувачам 36000 грн

 

Кореспонденція рахунків за наведеною ситуацією:

 

№ пор.	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.
1	Придбання в банку вексельних бланків
2	Виписаний вексель постачальникам
3	Оплачено вексель

 

Ситуація 3. Під час розрахунку за отримані товари вартістю 9600 грн. (у тому числі ПДВ 20 % – 1600 грн.) покупець (векселедавець) видає продавцеві (векселедержателю) простий вексель. Вартість бланку простого векселя у відділенні банку згідно з накладною і дорученням становить 10,40 грн. у т.ч. ПДВ 20%, держмито за вексельний бланк становить 1,70 грн.

Відобразити операції по збільшенню залишок вартості вексельних бланків, видачі векселю постачальнику, списано вартість бланка векселя згідно з актом списання та його погащення коштами  з поточного рахунку

 

Ситуація 4.  Підприємство «А» відвантажує товар на суму 9600 грн. (у тому числі ПДВ 20 % – 1600 грн.) підприємству «Б» і придбаває товар на суму 4800 грн. (у тому числі ПДВ 20 % – 800 грн.) у підприємства «В».Підприємство «А» видає підприємству «В» переказний вексель номінальною вартістю 4800 грн. Акцептує вексель підприємство «Б». 

 Вартість бланку простого векселя у відділенні банку згідно з накладною і дорученням становить 10,40 грн. у т.ч. ПДВ 20%, держмито за вексельний бланк становить 1,70 грн.

Відобразити операції видачі векселю постачальнику та його погашення  коштами  з поточного рахунку.

 

Практичні заняття 2-3

 

Завдання 3

 

Що необхідно зробити:

 

1. Скласти первинні документи з обліку виробітку та заробітної плати (наряд на відрядні роботи, табель обліку робочого часу)
2. За наведеними даними розрахувати заробітну плату, скласти розрахунково платіжну відомість.
3. Відобразити операції про нарахування заробітної плати та утримань з неї на рахунках бухгалтерського обліку.

 

Загальна інформація

Підприємство «Славутич» за формою власності – товариство з обмеженою відповідальністю.

Предмет діяльності – виробництво та реалізація продукції меблів.

 

Матеріал для виконання завдання 3

 

Штатний розклад підприємства

 

№	Посада	Кількість штатних одиниць	Посадовий оклад, тарифна сітка, грн..
1	Директор	1	4720
2	Головний бухгалтер	1	3190
3	Завідувач виробництвом	1	3970
4	Менеджери  з питань комерцiйноi дiяльностi	2	2580
5	Робітники	5	1940
6	Водій	1	1190
7	Прибиральниця	1	850

 

Тарифна сітка (умовна)

 

Показники	Розряд
	1	2	3	4	5	6
Тарифні ставки для робітників з нормальними умовами праці, коп..
-погодинників	58	62	64	67	70	75
-відрядників	64	68	70	74	77	83

 

 

Витяг з положення про преміювання адміністративного персоналу підприємства «Славутич»

 

Показники преміювання	Розмір премії
Виконання місячного завдання	20% до посадового окладу
Перевиконання місячного завдання	2% за кожний відсоток перевиконання

*Довідково: завдання за місяць перевиконано на 6%

 

Відомості для нарахування заробітної плати за вересень 2011 р. робітників підприємства «Славутич»

 

1. Столяр Декалін О.М. має 4 розряд, знаходиться на погодинно-преміальній оплаті праці. У березні відпрацював 167 годин.
2. Столяр Смірнов С.І. має 5 розряд, знаходиться на погодинно-преміальній оплаті праці. У березні відпрацював 107 годин.
3. Столяр Зая В.Д. має 2 розряд, знаходиться на погодинно-преміальній оплаті праці. У березні відпрацював  167 годин.
4. Механік Юрчик С.С. має 6 розряд, знаходиться на погодинно-преміальній оплаті праці. У березні відпрацював 174 годин.

 

Табель за березень 2011 р.

Таб но-мер	П.І.Б.	Дні місяця																															Відпра­цьовано
		Посада	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	днів	годин
1	Раскін А.М	директор	8	8	8	8	В	В	8	С	8	8	8	В	В	К	К	К	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	19
2	Погода А.В.	Гол. бухгалтер	8	8	8	8	В	В	8	С	Л	Л	Л	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	19
3	Щербань І.М	Зав. виробництвом	8	8	8	8	В	В	8	С	8	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	22
4	Зуєва М.Ф.	менеджер	8	8	8	8	В	В	8	С	8	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	0	0	0	0	0	В	В	0	0	0	14
5	Декалін О.М.	Робітник, Столяр 4р	7	7	7	7	5	В	7	С	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7		167
6	Смірнов С.І.	Робітник, Столяр 5р	7	7	7	7	5	В	7	С	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	Л	Л	Л	Л	Л	Л	В	7	7	7		107
7	Зая В.Д.	Робітник, Столяр 2р	7	7	7	7	5	В	7	С	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7		174
8	Юрчик С.С.	Робітник, Механік 5р	7	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7	7	7	5	В	7	7	7		167
9	Межов С.В.	Водій	8	8	8	8	В	В	8	С	8	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	8	8	В	В	8	8	8	22
10	Ткачук П.М.	прибиральниця	4	4	4	4	В	В	4	4	4	4	4	В	В	4	4	4	4	4	В	В	4	4	4	4	4	В	В	4	4	4	22

Примітка. У березні 22 робочих дні при п»ятиденному робочому тижні та 26 робочих днів при шестиденному робочому  тижні