КОНСОЛІДОВАНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ 26.10.2014 12:37
Варіант 1
Дати відповіді на запитання :
1. Сутність і види об’єднання підприємств та схеми взаємозв’язків підприємств групи:
1.1.Сутність та види об’єднання компаній як економіко-правові основи формування консолідованої фінансової звітності. 1.2.Міжнародні та вітчизняні стандарти про об’єднання компаній. 1.3.Поняття групи, виникнення контролю. 1.4.Схеми взаємозв’язків компаній групи.
Необхідно виконати:
- Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.
- За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 1 та 2 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 7 та 8 ).
- За даними завдання 3 та таблиць 3 та 4 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 9 ).
- За даними завдання 4 та таблиць 5 та 6 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 10 ).
Завдання 1. 31.12.2014 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій компанії “Д” за 1150000 грн. На дату придбання материнська корпорація придбала в кредит обладнання у дочірньої компанії вартістю 20000 грн. Необхідно скласти консолідований Баланс (Звіт про фінансовий стан) корпорації «М»
Таблиця 1
Баланс компанії «Д» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Інші необоротні активи
|
900
|
|
Усього за розділом І
|
900
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
300
|
|
Усього за розділом ІІ
|
300
|
|
Баланс
|
1200
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
1000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
150
|
|
Усього за розділом І
|
1150
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
50
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
50
|
|
Баланс
|
1200
|
Таблиця 2
Баланс компанії «М» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
1150
|
|
Інші необоротні активи
|
1000
|
|
Усього за розділом І
|
2150
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги
|
40
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
810
|
|
Усього за розділом ІІ
|
850
|
|
Баланс
|
3000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
2000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
700
|
|
Усього за розділом І
|
2700
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
300
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
300
|
|
Баланс
|
3000
|
Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 1та 2 , припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” інші умови залишаються. Крім того, балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.
Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки, виходячи з умов, наведених в таблицях 3 та 4 .
Таблиця 3
Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
108
|
118
|
|
Інші необоротні активи
|
20
|
20
|
|
Усього за розділом І
|
128
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
44
|
44
|
|
Усього за розділом ІІ
|
44
|
|
|
Баланс
|
172
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
112
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
-
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
40
|
|
|
Усього за розділом І
|
152
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
20
|
20
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
20
|
|
|
Баланс
|
172
|
|
Таблиця 4
Баланс компанії «М-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
1000
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
172
|
|
Інші необоротні активи
|
380
|
|
Усього за розділом І
|
1552
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
44
|
|
Усього за розділом ІІ
|
44
|
|
Баланс
|
1596
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
1200
|
|
Нерозподілений прибуток
|
200
|
|
Усього за розділом І
|
1400
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
196
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
196
|
|
Баланс
|
1596
|
Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» за 180 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», виходячи з даних таблиці 5 та 6 , зробивши необхідні розрахунки.
Таблиця 5
Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
108
|
120
|
|
Інші необоротні активи
|
20
|
20
|
|
Усього за розділом І
|
128
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
44
|
44
|
|
Усього за розділом ІІ
|
44
|
|
|
Баланс
|
172
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
120
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
40
|
|
|
Усього за розділом І
|
160
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
12
|
12
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
12
|
|
|
Баланс
|
172
|
|
Таблиця 6
Баланс компанії «М-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
920
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
180
|
|
Інші необоротні активи
|
380
|
|
Усього за розділом І
|
1480
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
124
|
|
Усього за розділом ІІ
|
124
|
|
Баланс
|
1604
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
1200
|
|
Нерозподілений прибуток
|
200
|
|
Усього за розділом І
|
1400
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
204
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
204
|
|
Баланс
|
1604
|
ВАРІАНТ 2
Дати відповіді на запитання :
1. Концептуальні засади консолідації фінансової звітності:
1.1.Економічна сутність консолідованої фінансової звітності. 1.2.Мета консолідації. 1.3.Міжнародні стандарти фінансової звітності та Директиви ЄС щодо консолідованої звітності.1.4. Регулювання консолідації фінансової звітності в сучасному українському законодавстві. 1.5.Склад та подання консолідованої фінансової звітності.
Необхідно виконати:
- Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.
- За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 1 та 2 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 7 та 8 ).
- За даними завдання 3 та таблиць 3 та 4 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 9 ).
- За даними завдання 4 та таблиць 5 та 6 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 10 ).
Завдання 1. 31.12.2014 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій компанії “Д” за 2300 000 грн. На дату придбання материнська корпорація придбала в кредит обладнання у дочірньої компанії вартістю 40000 грн. Необхідно скласти консолідований Баланс (Звіт про фінансовий стан) корпорації «М»
Таблиця 1
Баланс компанії «Д» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Інші необоротні активи
|
1800
|
|
Усього за розділом І
|
1800
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
600
|
|
Усього за розділом ІІ
|
600
|
|
Баланс
|
4800
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
2000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
300
|
|
Усього за розділом І
|
2300
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
100
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
100
|
|
Баланс
|
4800
|
Таблиця 2
Баланс компанії «М» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
2300
|
|
Інші необоротні активи
|
2000
|
|
Усього за розділом І
|
4300
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги
|
80
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
1620
|
|
Усього за розділом ІІ
|
1700
|
|
Баланс
|
6000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
4000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
1400
|
|
Усього за розділом І
|
5400
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
600
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
600
|
|
Баланс
|
6000
|
Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 1та 2 , припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” інші умови залишаються. Крім того, балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.
Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки, виходячи з умов, наведених в таблицях 3 та 4 .
Таблиця 3
Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
216
|
236
|
|
Інші необоротні активи
|
40
|
40
|
|
Усього за розділом І
|
256
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
88
|
88
|
|
Усього за розділом ІІ
|
88
|
|
|
Баланс
|
344
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
224
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
-
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
80
|
|
|
Усього за розділом І
|
304
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
40
|
40
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
40
|
|
|
Баланс
|
344
|
|
Таблиця 4
Баланс компанії «М-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
2000
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
344
|
|
Інші необоротні активи
|
760
|
|
Усього за розділом І
|
3104
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
88
|
|
Усього за розділом ІІ
|
88
|
|
Баланс
|
3192
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
2400
|
|
Нерозподілений прибуток
|
400
|
|
Усього за розділом І
|
2800
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
392
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
392
|
|
Баланс
|
3192
|
Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» за 360 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», виходячи з даних таблиці 5 та 6 , зробивши необхідні розрахунки.
Таблиця 5
Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
216
|
240
|
|
Інші необоротні активи
|
40
|
40
|
|
Усього за розділом І
|
256
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
88
|
88
|
|
Усього за розділом ІІ
|
88
|
|
|
Баланс
|
344
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
240
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
80
|
|
|
Усього за розділом І
|
320
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
24
|
24
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
24
|
|
|
Баланс
|
344
|
|
Таблиця 6
Баланс компанії «М-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
1840
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
360
|
|
Інші необоротні активи
|
760
|
|
Усього за розділом І
|
2960
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
248
|
|
Усього за розділом ІІ
|
248
|
|
Баланс
|
3208
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
2400
|
|
Нерозподілений прибуток
|
400
|
|
Усього за розділом І
|
2800
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
408
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
408
|
|
Баланс
|
3208
|
ВАРІАНТ 3
Дати відповіді на запитання :
1. Методи консолідації фінансових звітів.
1.1. Теорії консолідації фінансової звітності: теорія права власності; теорія господарської одиниці. 1.2.Методи консолідації фінансової звітності: метод собівартості (cost method); метод участі в капіталі (Equity accounting); метод обліку придбання (acquisition method); метод пропорційного обліку (proportional method); метод зведеного (сукупного) обліку (aggregate accounting); метод об’єднання інтересів (merger accounting); метод зростання (push up method); метод «свіжого старту» (fresh start method).
Необхідно виконати:
- Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.
- За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 1 та 2 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 7 та 8 ).
- За даними завдання 3 та таблиць 3 та 4 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 9 ).
- За даними завдання 4 та таблиць 5 та 6 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 10 ).
Завдання 1. 31.12.2014 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій компанії “Д” за 3 450 000 грн. На дату придбання материнська корпорація придбала в кредит обладнання у дочірньої компанії вартістю 60000 грн. Необхідно скласти консолідований Баланс (Звіт про фінансовий стан) корпорації «М»
Таблиця 1
Баланс компанії «Д» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Інші необоротні активи
|
2700
|
|
Усього за розділом І
|
2700
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
900
|
|
Усього за розділом ІІ
|
900
|
|
Баланс
|
3600
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
3000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
450
|
|
Усього за розділом І
|
3450
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
150
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
150
|
|
Баланс
|
3600
|
Таблиця 2
Баланс компанії «М» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
3450
|
|
Інші необоротні активи
|
3000
|
|
Усього за розділом І
|
6450
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги
|
120
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
2430
|
|
Усього за розділом ІІ
|
2550
|
|
Баланс
|
9000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
6000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
2100
|
|
Усього за розділом І
|
8100
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
900
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
900
|
|
Баланс
|
9000
|
Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 1та 2 , припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” інші умови залишаються. Крім того, балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.
Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки, виходячи з умов, наведених в таблицях 3 та 4 .
Таблиця 3
Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
324
|
354
|
|
Інші необоротні активи
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом І
|
384
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
132
|
132
|
|
Усього за розділом ІІ
|
132
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
336
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
-
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
120
|
|
|
Усього за розділом І
|
456
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
60
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
Таблиця 4
Баланс компанії «М-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
3000
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
516
|
|
Інші необоротні активи
|
1140
|
|
Усього за розділом І
|
4656
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
132
|
|
Усього за розділом ІІ
|
132
|
|
Баланс
|
4788
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
3600
|
|
Нерозподілений прибуток
|
600
|
|
Усього за розділом І
|
4200
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
588
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
588
|
|
Баланс
|
4788
|
Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» за 540 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», виходячи з даних таблиці 5 та 6 , зробивши необхідні розрахунки.
Таблиця 5
Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
324
|
360
|
|
Інші необоротні активи
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом І
|
384
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
132
|
132
|
|
Усього за розділом ІІ
|
132
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
360
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
120
|
|
|
Усього за розділом І
|
480
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
36
|
36
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
36
|
|
|
Баланс
|
516
|
|
Таблиця 6
Баланс компанії «М-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
2760
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
540
|
|
Інші необоротні активи
|
1140
|
|
Усього за розділом І
|
4440
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
372
|
|
Усього за розділом ІІ
|
372
|
|
Баланс
|
4812
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
3600
|
|
Нерозподілений прибуток
|
600
|
|
Усього за розділом І
|
4200
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
612
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
612
|
|
Баланс
|
4812
|
ВАРІАНТ 4
Дати відповіді на запитання :
1. Облік операцій материнського та його дочірніх підприємств :
1.1.Облік інвестицій у дочірні підприємства. 1.2.Наслідки та відображення в обліку об’єднання підприємств. 1.3.Методика визначення гудвілу (прибутку від вигідної покупки) та його відображення в обліку та звітності. 1.4.Особливості визначення гудвілу при поетапному об’єднанні. 1.5.Особливості обліку внутрішньогрупових операцій. 1.6.Визначення та облік неконтрольованої частки (частки меншості). Підходи до оцінювання неконтрольованої частки.
Необхідно виконати:
- Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.
- За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 1 та 2 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 7 та 8 ).
- За даними завдання 3 та таблиць 3 та 4 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 9 ).
- За даними завдання 4 та таблиць 5 та 6 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 10 ).
Завдання 1. 31.12.2014 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій компанії “Д” за 4 600 000 грн. На дату придбання материнська корпорація придбала в кредит обладнання у дочірньої компанії вартістю 80000 грн. Необхідно скласти консолідований Баланс (Звіт про фінансовий стан) корпорації «М»
Таблиця 1
Баланс компанії «Д» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Інші необоротні активи
|
3600
|
|
Усього за розділом І
|
3600
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
1200
|
|
Усього за розділом ІІ
|
1200
|
|
Баланс
|
4800
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
4000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
600
|
|
Усього за розділом І
|
4600
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
200
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
200
|
|
Баланс
|
4800
|
Таблиця 2
Баланс компанії «М» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
4600
|
|
Інші необоротні активи
|
4000
|
|
Усього за розділом І
|
8600
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги
|
160
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
3240
|
|
Усього за розділом ІІ
|
3400
|
|
Баланс
|
12000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
8000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
2800
|
|
Усього за розділом І
|
10800
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
1200
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
1200
|
|
Баланс
|
12000
|
Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 1та 2 , припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” інші умови залишаються. Крім того, балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.
Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки, виходячи з умов, наведених в таблицях 3 та 4 .
Таблиця 3
Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
432
|
472
|
|
Інші необоротні активи
|
80
|
80
|
|
Усього за розділом І
|
512
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
176
|
176
|
|
Усього за розділом ІІ
|
176
|
|
|
Баланс
|
688
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
448
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
-
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
160
|
|
|
Усього за розділом І
|
608
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
80
|
80
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
80
|
|
|
Баланс
|
688
|
|
Таблиця 4
Баланс компанії «М-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
4000
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
688
|
|
Інші необоротні активи
|
1520
|
|
Усього за розділом І
|
6208
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
176
|
|
Усього за розділом ІІ
|
176
|
|
Баланс
|
6384
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
4800
|
|
Нерозподілений прибуток
|
800
|
|
Усього за розділом І
|
5600
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
784
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
784
|
|
Баланс
|
6384
|
Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» за 720 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», виходячи з даних таблиці 5 та 6 , зробивши необхідні розрахунки.
Таблиця 5
Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
432
|
480
|
|
Інші необоротні активи
|
80
|
80
|
|
Усього за розділом І
|
512
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
176
|
176
|
|
Усього за розділом ІІ
|
176
|
|
|
Баланс
|
688
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
480
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
160
|
|
|
Усього за розділом І
|
640
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
48
|
48
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
48
|
|
|
Баланс
|
688
|
|
Таблиця 6
Баланс компанії «М-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
3680
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
720
|
|
Інші необоротні активи
|
1520
|
|
Усього за розділом І
|
5920
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
496
|
|
Усього за розділом ІІ
|
496
|
|
Баланс
|
6416
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
4800
|
|
Нерозподілений прибуток
|
800
|
|
Усього за розділом І
|
5600
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
816
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
816
|
|
Баланс
|
6416
|
ВАРІАНТ 5
Дати відповіді на запитання :
1. Процедури і методика складання консолідованої фінансової звітності на дату створення групи.
1.1.Основні процедури консолідації фінансових звітів. 1.2.Робоча таблиця складання консолідованої звітності. 1.3.Консолідація звітів у разу придбання менше ніж 100% капіталу. 1.4. Методика складання консолідованої фінансової звітності на дату придбання. 1.5.Консолідація фінансових звітів в середині звітного року.
Необхідно виконати:
- Навести загальну схему складання консолідованої фінансової звітності.
- За даними завдання 1 і завдання 2 та таблиць 1 та 2 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиці 7 та 8 ).
- За даними завдання 3 та таблиць 3 та 4 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 9 ).
- За даними завдання 4 та таблиць 5 та 6 навчальних завдань скласти консолідований фінансовий звіт корпорації, використовуючи робочу таблицю (таблиця 10 ).
Завдання 1. 31.12.2014 року корпорація “М” придбала весь пакет акцій компанії “Д” за 5 750 000 грн. На дату придбання материнська корпорація придбала в кредит обладнання у дочірньої компанії вартістю 100 000 грн. Необхідно скласти консолідований Баланс (Звіт про фінансовий стан) корпорації «М»
Таблиця 1
Баланс компанії «Д» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Інші необоротні активи
|
4500
|
|
Усього за розділом І
|
4500
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
1500
|
|
Усього за розділом ІІ
|
1500
|
|
Баланс
|
60000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
5000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
750
|
|
Усього за розділом І
|
5750
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
250
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
250
|
|
Баланс
|
6000
|
Таблиця 2
Баланс компанії «М» на 01.01.2015 року
|
Стаття
|
Сума
|
|
АКТИВ
|
|
|
І. Необоротні активи
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
5750
|
|
Інші необоротні активи
|
5000
|
|
Усього за розділом І
|
10750
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги
|
200
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
4050
|
|
Усього за розділом ІІ
|
4250
|
|
Баланс
|
15000
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
10000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
3500
|
|
Усього за розділом І
|
13500
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
1500
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
1500
|
|
Баланс
|
15000
|
Завдання 2. Використовуючи дані таблиць 1та 2 , припустимо, що корпорація “М” придбала тільки 80% акцій компанії “Д” інші умови залишаються. Крім того, балансова вартість чистих активів дочірньої компанії дорівнює їх справедливій вартості.
Завдання 3. Корпорація «М-2» придбала весь пакет акцій корпорації «Д-2». Необхідно скласти консолідований баланс корпорації «М-2», зробивши необхідні розрахунки, виходячи з умов, наведених в таблицях 3 та 4 .
Таблиця 3
Баланс компанії «Д-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
540
|
590
|
|
Інші необоротні активи
|
100
|
100
|
|
Усього за розділом І
|
640
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
220
|
220
|
|
Усього за розділом ІІ
|
220
|
|
|
Баланс
|
860
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
560
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
-
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
200
|
|
|
Усього за розділом І
|
760
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
100
|
100
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
100
|
|
|
Баланс
|
860
|
|
Таблиця 4
Баланс компанії «М-2» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
5000
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
860
|
|
Інші необоротні активи
|
1900
|
|
Усього за розділом І
|
7760
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
220
|
|
Усього за розділом ІІ
|
220
|
|
Баланс
|
7980
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
6000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
1000
|
|
Усього за розділом І
|
7000
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
980
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
980
|
|
Баланс
|
7980
|
Завдання 4. Корпорація «М-3» придбала 80% акцій корпорації «Д-3» за 900 000 грн. Скласти консолідований баланс корпорації «М-3», виходячи з даних таблиці 5 та 6 , зробивши необхідні розрахунки.
Таблиця 5
Баланс компанії «Д-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
Справедлива вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
540
|
600
|
|
Інші необоротні активи
|
100
|
100
|
|
Усього за розділом І
|
640
|
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
220
|
220
|
|
Усього за розділом ІІ
|
220
|
|
|
Баланс
|
860
|
|
|
ПАСИВ
|
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
600
|
|
|
Капітал у дооцінках
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
|
200
|
|
|
Усього за розділом І
|
800
|
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
60
|
60
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
60
|
|
|
Баланс
|
860
|
|
Таблиця 6
Баланс компанії «М-3» на 31.12.2014 року:
|
Стаття
|
Балансова вартість
|
|
АКТИВ
|
|
|
Основні засоби
|
|
|
- залишкова вартість
|
4600
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції («М» в «Д»)
|
900
|
|
Інші необоротні активи
|
1900
|
|
Усього за розділом І
|
7400
|
|
ІІ Оборотні активи
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
620
|
|
Усього за розділом ІІ
|
620
|
|
Баланс
|
8020
|
|
ПАСИВ
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
6000
|
|
Нерозподілений прибуток
|
1000
|
|
Усього за розділом І
|
7000
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
1020
|
|
Усього за розділом ІІІ
|
1020
|
|
Баланс
|
8020
|
