КОНТРОЛІНГ

КОНТРОЛІНГ 13.07.2014 10:18

Задача 1

Діяльність підприємства характеризується наступними даними:

Показник	За одиницю продукції	На весь обсяг
Обсяг реалізації (6000 од.)	12 грн.	72 000
Змінні витрати	7 грн.	42 000
Постійні витрати	20 000 грн.

Необхідно:

• Побудувати графік беззбитковості, що показує точку беззбитковості,

   запас міцності та рівень маржинвльного доходу;

• Побудувати графік, що показує рівень валового та чистого прибутку;

• Побудувати графік прибутку і обсягу виробництва;

• Вказати, для яких цілей призначений кожний з цих графіків;

• Перерахувати недоліки аналізу беззбитковості.

  Задача 2.

  Керівництво розглядає питання про закриття фабрики. Відома наступна інформація, грн.:

Показник	Разом	В тому числі
		Фабрика 1	Фабрика 2
Продаж	750000	435000	315000
Змінні витрати	390000	210000	180000
Маржинальний дохід	360000	225000	135000
Постійні витрати:
Виробничі	217500	105000	112500
На управління і бут	135000	82500	52500
Операційний прибуток (збиток)	7500	37500	-30000

Необхідно визначити, як вплине на результати діяльності компанії закриття фабрики №2, якщо це дасть змогу скоротити постійні виробничі витрати на 40000 грн., а постійні витрати на збут - на 10000 грн.

Задача 3.

Підприємство розробляє два нові вироби: А і Б, виробництво яких планується розпочати у 20ХХ році. Заплановані обсяг і ціни продажу цих виробів наведено нижче.

Виріб	Ціна за м2, грн.	Запланований обсяг продажу, м2
А	15	30 000
Б	20	12 500

 На кінець 20ХХ року запас готової продукції планується в розмірі 20% продажу за цей рік.

Нижче наведено заплановані витрати, пов’язані з виробництвом і реалізацією нової продукції.

Прямі витрати на один м²

Виріб	Прямі матеріальні витрати			Прямі витрати на оплату праці, год.
	Полімери, кг	Наповнювачі, кг	Каталізатор, кг	Змішування	обробка
А	2	4	10	0,1	0,1
Б	4	8	4	0,2	0,1

Вартість матеріалів

Тарифна ставка

Інші витрати

Необхідно скласти річні бюджети:

1. Бюджет продажу;

2. Бюджет виробництва;

3. Бюджет використання матеріалів та придбання матеріалів;

4. Бюджет прямих оплат на оплату праці;

5. Бюджет загальновиробничих витрат;

Задача 4.

Компанія виготовляє гідрокостюми. Нижче наведено прогноз прибутку компанії на 20ХХ рік, грн.:

Продаж  (160 000 од.)	1 600 000
Витрати:
змінні	400 000
постійні	600 000
Прибуток	600 000

 Виходячи з наведених даних, необхідно:

1. Обчислити точку беззбитковості компанії у грошових одиницях;

2. Розрахувати запас міцності компанії;

3. Визначити фактор операційного важеля;

4. Визначити дохід від продажу, неохідний для отримання прибутку в сумі 900000 грн.

   Задача 5.

   Є такі дані про діяльність компанії:

Змінні витрати на одиницю продукції, грн.
прямі матеріали	15,00
пряма зарплата	4,50
виробничі накладні витрати	3,00
Разом	22,50
Постійні витрати
виробничі постійні накладні витрати	135 000
постійні витрати на збут	45 000
Ціна за одиницю, грн.	58,5
Нормальна виробнича потужність на рік, одиниць	40 000
Податок на прибуток	30%

Необхідно визначити:

1. Якою є точка беззбитковості для продукції компанії (у натуральних одиницях)?

2. Який чистий прибуток (збиток) отримає компанія, якщо реалізує 40 000 одиниць за рік?

3. Яку кількість продукції слід реалізувати, щоб отримати чистий прибуток:

• 42 000 грн.;

• 20 % обсягу продажу;

• 8,40 грн. на одиницю.

1. Визначити чистий прибуток при зростанні ціни на 2% і зниженні обсягу продажу на 5%.

   Задача 6.

   Вихідні дані

Показники	Значення, грн.
Ціна реалізації	6
Змінні витрати на одиницю продукції	2
Постійні витрати	100000

Необхідно провести аналіз чутливості (зміни точки беззбитковості внаслідок зміни факторних показників) за умови, що:

1. плановий річний прибуток складає 50000 грн.;

2. внаслідок скорочення платоспроможного попиту, очікується зниження обсягів виробництва до 30000 од.;

3. можливим є зростання змінних витрат на одиницю продукції на 20 %;

4. внаслідок використання системи прискореної амортизації можливим є зростання постійних витрат на 2000 грн.;

5. можливим є використання короткострокового банківського кредиту для часткового фінансування проекту, що зумовлює виплату процентів в розмірі 1000 грн.

   Задача 7.

   Підприємство 1. Виготовляє ремені безпеки. Звіт про фінансові результати підприємства 1 за попередній місяць, грн.:

Продаж (30400 одиниць)	304000
Змінні витрати
- виробничі	152000
- на збут	66000
Маржинальний дохід	86000
Постійні витрати:
- виробничі	45000
- інші	25000
Операційний прибуток	16000

Підприємство 2 бажає придбати 4000 ременів за ціною 6,4 грн. за одиницю замість звичайної ціни 10 грн. Прийняття цього замовлення не збільшить витрати підприємства 1 на збут.

Необхідно: визначити доцільність прийняття спеціального замовлення.

Задача 8

Промислове підприємство виробляє продукцію одного найменування та реалізує її на внутрішньому ринку за ціною 230 грн. за одиницю.  Питомі змінні витрати становлять 180 грн. Постійні витрати становлять разом 550 000 грн. Внаслідок підвищення орендної плати постійні витрати збільшилися на 8 %. Крім того, кон’юнктура внутрішнього ринку спричинила зниження продажної ціни на продукцію підприємства на 5 %.

Визначити, яким чином збільшення постійні витрат і зниження продажної ціни на продукцію вплинуть на розрахункову величину критичного її обсягу, який треба виготовляти на підприємстві.

Задача 9

Підприємство “Моноліт” має наступні показники по виробництву окремих видів продукції, які подані в табл. 1.

Таблиця 1

Показники	Види продукції
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З
Обсяг реалізації, од.	2000	1500	1700	2500	1200	2700	2300	1600
Ціна за од., грн.	150	300	270	100	250	180	160	210
Виручка від реалізації, тис. грн.	300	450	459	250	300	486	368	336
Змінні витрати, тис. грн.	120	210	230	170	150	270	215	225
Прямі постійні витрати за видами продукції, тис. грн.	32	45	52	24	27	62	47	60
Постійні витрати бригад, тис. грн.	27		47		52		55
Постійні витрати підрозділів (дільниць), тис. грн	17		25
Постійні витрати цеху, тис. грн	320

Необхідно:

заповнити табл. 2 і розрахувати необхідні показники;

визначити результат діяльності підприємства за схемою врахування маржинального доходу (сум покриття);

зробити висновки за отриманими результатами діяльності підприємства.

Таблиця 2

Показники	Види продукції
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З
Виручка від реалізації, тис. грн.	300	450	459	250	300	486	368	336
Змінні витрати, тис. грн.	120	210	230	170	150	270	215	225
Маржа 1 (сума покриття), тис. грн.
Постійні витрати за видами продукції, тис. грн.	32	45	52	24	27	62	47	60
Маржа 2 (сума покриття), тис. грн.
Сума, тис. грн.
Постійні витрати бригад, тис. грн.	27		47		52		55
Маржа 3 (сума покриття), тис. грн.
Сума, тис. грн.
Постійні витрати підрозділів (дільниць), тис. грн	17				25
Маржа 4 (сума покриття), тис. грн.
Сума, тис. грн.
Постійні витрати цеху, тис. грн	320
Результат (“+” прибуток, “-” збиток), тис. грн

Задача 10

ВАТ “Імпульс” у розрахунковому році прогнозує здійснювати господарську діяльність при наявності основного капіталу у сумі 200 тис. грн., оборотного – 800 тис. грн., власного 800 тис. грн., довгострокових зобов’язань – 360 тис. грн., поточних зобов’язань 840 тис. грн., рівень рентабельності активів – 20 %.

Акціонерам планується сплатити дивіденди у сумі 40 тис. грн., податок на прибуток становитиме 120 тис. грн., відрахування у резервні фонди – 50 тис. грн., відсотки за кредит – 90 тис. грн..

Визначити джерела фінансування капіталу підприємства, величину власного оборотного капіталу та суму чистого прибутку для реінвестування, створити бюджет акціонерного товариства з прибутку.

Задача 11

Керівництву ВАТ “Вектор” надійшла пропозиція від компанії споживача на розміщення замовлення щодо випуску нового виду продукції за обсягом 2000 одиниць. Рівень використання потужності на акціонерному товаристві відповідає нормативному. Тому для виконання замовлення необхідно змінити обсяги продукції, яка вже випускається.

Вихідні дані для прийняття рішення наступні:

Ціна одиниці продукції, що випускається 120 грн., нової 140 грн, змінні витрати відповідно 50 та 100 грн, витрати праці на виробництво 5 та 4 години.

Визначити чи економічно доцільне виробництво нової продукції та нижню межу ціни нової продукції, за якою вигідно прийняти замовлення.

  Задача 12

Компанія “Ресурс” виготовляє комплектуючі для холодильників. За системою “Стандарт-кост”, яка впроваджена на підприємстві, підготовлені стандарти витрат. Останні встановлені з розрахунку до обсягу річного виробництва – 10000 шт, на одну деталь, витрати праці складають 4 машино/год, змінні накладні витрати – 10 грн на машино/год, постійні накладні витрати - 20 грн на машино/год. Фактичний обсяг виробництва склав 12 тис. шт., а витрати машино-годин – 50 тис. машино/год, фактичні накладні витрати становлять – змінні 530 тис. грн., постійні 820 тис. грн..

Проаналізуйте відхилення накладних витрат від встановлених стандартів та вплив на результати діяльності підприємства.

Задача 13

Підприємство розробило якісно новий високотехнологічний продукт. Інформація щодо співвідношення прогнозних обсягів реалізації та  прогнозного прибутку наведена нижче:

Обсяг реалізації, од.	Прибуток (збиток), грн.
24000	(60000)
30000	300000
36000	660000

Прогнозна ціна одиниці продукції складає 300 грн.

Визначте точку беззбитковості шляхом побудови графіку “обсяг виробництва - прибуток”. Розрахуйте передбачуваний прибуток, якщо ймовірність досягнення кожного рівня реалізації така:

Обсяг реалізації, од.	Ймовірність
24000	0,1
30000	0,5
36000	0,4

Задача 14

На основі наведеного прогнозного агрегованого балансу ВАТ сформуйте бюджет прибутку

Таблиця 1

Активи	Сума, тис. грн	Пасиви	Сума, тис. грн
Основний капітал	1200	Власний капітал	800
Оборотний капітал	800	Довгострокові зобов’язанні	360
		Поточні зобов’язання	840
Сума	2000	Сума	2000

За розрахунками планується виплатити дивіденди у сумі 40 тис. грн. Податок на прибуток становитиме 120 тис. грн., відрахування в резервні фонди 50 тис. грн., відсотки за кредит – 90 тис. грн..

 Визначити джерела формування капіталу підприємства, величину власного оборотного капіталу та суму чистого прибутку для реінвестування при рівні рентабельності активів 20 %.

Задача 15

Компанія “Гарант” виробляє міксери, які експортує у різні країни. В розрахунковому періоді планує наступні обсяги експорту та ціни (табл. 1)

Країна	Обсяг експорту, тис. шт.	Ціна, у.о.
Казахстан	600	20
Сірія	200	25
Єгипет	400	26
Туніс	300	24

Виробнича потужність компанії дозволяє випустити 2 млн. одиниць продукції. При збільшенні обсягу виробництва на 5 %, умовно-постійні витрати зростають на 1 %. Змінні витрати на виробництво 1 міксера становлять 14 у.о., а постійні витрати за звітний період – 6200 тис. у.о.

Маркетингові дослідження показали, що є можливість експортувати додатковий обсяг продукції до Мексики. Співробітникам служби контролінгу необхідно обґрунтувати управлінське рішення щодо встановлення граничної ціни експорту до цієї країни, виходячи з критерію економічної доцільності: мінімальний прибуток на одиницю продукції на рівні 5 у.о.

Задача 16

Фірма “Кронос” виробляє продукцію з пластмаси. Працівник відділу контролінгу фабрики, використовуючи дані, запропоновані відділом збуту та виробничим відділом сформулював проект бюджету фірми “Кронос”, який представлений у табл. 1.

В плановому році прогнозується, що відхилення прямих постійних витрат від бюджету буде становити:

- для виробу 1; зменшення прямих постійних витрат на 20 тис. грн.;

- для виробу 2; зростання прямих постійних витрат на 20 тис. грн.;

- для виробу 3: зменшення прямих постійних витрат на 50 тис. грн.

А прогнозовані загальні постійні витрати зростуть на 10 тис. грн.

Розрахуйте управлінський прибуток з використанням сум покриття І і II, використовуючи табличну форму (табл.2).

Таблиця 1

Проект бюджету

Найменування показника	Вироби			ВСЬОГО
	1	2	3
Обсяг реалізації, т	1000	2000	500	3500
Ціна, грн/т	500	420	600	-
Виручка, тис.грн.	500	840	300	1640
Змінні витрати, тис.грн.	320	640	200	1160
Сума покриття, тис.грн.	180	200	100	480
Сума покриття на одиницю, грн за 1т.	180	100	200	-
Прямі постійні витрати на обсяг виробництва кожного виробу, тис. грн	100	150	70	320
Загальні постійні витрати на весь обсяг виробництва, тис. грн	-	-	-	170

Задача 17

Підприємство здійснює виготовлення та реалізацію певної продукції. Прогнозні обсяги продажу та можливі коливання цін на продукцію на наступний рік представлено в табл. 1.

Таблиця 1

Прогноз обсягів продажу та цін на продукцію на наступний рік

Показник	Сценарій
	Найгірший	Базовий	Найкращий
Обсяг продажу, шт.	3 500	4600	5000
Імовірність, %	0,3	0,6	0,1
Ціна, грн./шт.	56	68	75
Імовірність, %	0,2	0,5	0,3

Бюджет підприємства на наступний рік представлено в табл.2.

Таблиця 2

Бюджет підприємства на наступний рік, грн.

Показники	Значення
Змінні витрати	25
Постійні витрати	32 000
У т.ч.
амортизація	7 000
Витрати на реалізацію та збут	4 500
Заробітна плата офісних працівників	4 500
Відсотки за кредит	10 000
інші постійні витраті	4 000

Необхідно:

розрахувати чутливість операційного прибутку до зміни обсягів продажу та до зміни ціни;

обрати базовий варіант бюджету;

визначити граничні варіанти бюджету,

визначити песимістичний та оптимістичний варіанти бюджету;

побудувати залежність між результативним показником та його ймовірною характеристикою.