|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Контролінг
Контролінг« Назад
Контролінг 18.12.2014 12:16
Практичне заняття № 1 Сутність контролінгу та напрямки його дослідження (2 год)
1. Сутність, задачі і функції контролінгу. Види контролінгу. 2. Концепції контролінгу. 3. Місце контролінгу в системі управління підприємством. 4. Напрямки дослідження контролінгу. 5. Система контролінгу і сучасний бізнес.
Самостійна робота: 1. Проаналізувати визначення терміну „контролінг”, що надані різними дослідниками. 2. Розкрити процес інтегрування контролінгу в систему управління підприємством. 3. Сформулювати доцільність застосування контролінгу у діяльності вітчизняних підприємств та передумови його запровадження.
Практичне заняття № 2 Об’єкти контролінгу (2 год)
Практичні завдання Завдання 2.1 В наведеній таблиці необхідно визначити невідомі показники.
Завдання 2.2 Підприємство Астра випускає три компоненти: B, C і D. Нижче подані витрати на їх виробництво.
Одна з компаній запропонувала Астрі постачати перелічені компоненти по таким цінам:
Які витрати є релевантними при прийнятті рішення? Яке рішення підприємству Астра доцільно прийняти : а) купувати всі три компоненти, б) не купувати жодного компоненту в) купувати компоненти В і D, г) купувати тільки компонент С?
Завдання 2.3 В холдингу «XYZ» є три сегмента діяльності. Нижче представлена інформація про їх діяльність за останній рік.
Загальні накладні витрати нараховуються на кожний сегмент на основі виручки від реалізації; 60% загальних постійних витрат понесених холдингом пов’язаних з діяльністю трьох сегментів, розподілені між ними рівномірно. Визначте, які сегменти слід зберегти для максимізації прибутку Холдингу. Які релевантні дані для прийняття рішення про додавання сегменту або відмові від нього? Завдання 2.4 Спеціалісти аналізують витрати спеціального замовлення. Для його виконання потрібно 1250 кг матеріалу В, який вже є у компанії, оскільки він використовується регулярно. Зараз залишок цього матеріалу є в розмірі 265кг, вартість якого на минулому тижні становила 795 грн. Сьогодні його ціна – 3,24грн за 1кг. Звичайно матеріал В використовується на виробництво продукту Х. для однієї одиниці цього продукту потрібно 3 кг матеріалу В. при ціні 3 грн. за 1кг матеріалу В кожна одиниця продукту Х дає маржинальний прибуток 15грн. Необхідно визначити, яка вартість матеріалу В буде враховуватись при калькуляції витрат на виконання спеціального замовлення.
Самостійна робота: 1. Собівартість продукції та її види. 2. Дослідити релевантні витрати при прийнятті рішень про власне виробництво чи закупівлю, про додавання чи відмови від сегменту, про спеціальне замовлення, тощо.
Практичне заняття № 3 Використання управлінського обліку для вирішення задач контролінгу (2 год)
1. Мета і задачі управлінського обліку. 2. Класифікація методів обліку витрат, що використовуються в системі контролінгу. 3. Організація управлінського обліку на підприємстві.
Практичні завдання Завдання 3.1 Використовуючи метод калькулювання змінних витрат і метод калькулювання повних витрат, скласти звіт про прибуток підприємства цими методами на основі таких даних.
Завдання 3.2 Підприємство має два основні виробничі та два допоміжні підрозділи. Витрати допоміжних підрозділів за місяць такі: - підрозділ Д 1 – 30 000 грн., - підрозділ Д 2 – 20 000 грн. Витрати обслуговуючих підрозділів розподіляються між підрозділами основного виробництва пропорційно наданим послугам у відсотках (див. табл.).
Потрібно: 1) розподілити витрати допоміжних підрозділів між основними виробничими підрозділами основного виробництва (В1 і В2) послідовним методом у два етапи; 2) розподілити витрати допоміжних підрозділів між основними виробничими підрозділами основного виробництва (В1 і В2) методом системи рівнянь; 3) розподілити витрати допоміжних підрозділів між основними виробничими підрозділами основного виробництва (В1 і В2) спеціальним методом закриття обліку; 4) розподілити витрати допоміжних підрозділів між основними виробничими підрозділами основного виробництва (В1 і В2) прямим методом розподілу витрат; 5) оцінити ступінь відмінності у результатах при застосуванні різних методів розподілу витрат і з’ясувати, який із методів є більш прийнятним для підприємства з точки зору точності обчислень.
Самостійна робота: 1. Визначити взаємозв’язок управлінського і фінансового обліку. 2. Розробити структуру центрів відповідальності на прикладі підприємства (місця проходження практики). 3. Методи розподілу витрат допоміжних підрозділів на виробничі підрозділи.
Практичне заняття № 4 Алгоритм бюджетування (4 год.)
1. Структура системи бюджетів на підприємстві. 2. Алгоритм складання бюджетів. 3. Сфери використання різних типів бюджетів.
Практичні завдання Завдання 4.1. На підприємстві розпочата підготовка короткострокового фінансового плану на наступний рік. Система бюджетів складається поквартально на основі даних про прогнозовані обсяги збуту продукції Прогнозні дані про планові обсяги продажу продукції
Оплата у поточному кварталі складає 70% від об’єму виручки, 30% оплачується в наступному періоді. Погашення дебіторської заборгованості на початок року очікується в 1-му кварталі планового року. Плановий залишок запасів готової продукції на кінець планового періоду складає 20% від об‘єму продажу наступного періоду. Запаси готової продукції на кінець року плануються в розмірі 3000 од. продукції. Кількість сировини на од продукції складає 5 кг, ціна 1кг сировини оцінюється в 0,6грн. Залишок сировини на кінець кожного кварталу планується на рівні 10% від потреби майбутнього періоду. Запас сировини на кінець року складає 7500кг. Оплата постачальникам за сировину здійснюється на таких умовах: 50% оплати в поточному кварталі і 50% в наступному періоді. Оплата праці виробничого персоналу здійснюється на таких умовах : витрати праці на 1 продукції = 0,8 години. Вартість однієї години разом з нарахуваннями складає 7,5 грн. Накладні витрати поділені на постійну і змінну частини. Планування змінних витрат здійснюється виходячи з нормативу 2грн. 1 година роботи основного персоналу. Інші накладні витрати оцінені на рівні 60 000грн за квартал, в т.ч. амортизація 15000 грн. Величина витрат на збут і адміністративних витрат також планується у виді двох частин – змінної і постійної. Норматив змінної частини складає 1,8 грн. на од проданого товару. Планові постійні витрати, грн
Податок на прибуток =25% Стан активів і пасивів підприємства на початок планового періоду відображений у балансі. Початковий баланс,грн.
В кінці року до відділу контролінгу надійшли фактичні данні: Звітні показники діяльності підприємства за минулий рік
Також, в звітному році було оплачено постійних витрат на суму 418500грн., із яких 8000 грн. – це страхування, оплачене авансом за наступний рік.
Необхідно: 1) На основі наведених даних необхідно побудувати систему операційних бюджетів підприємства, яка включає:
2) Скласти фактичний звіт про прибуток і збитки за системою директ-костінг за звітний рік, порівняйте його показники з бюджетними даними гнучкого і фіксованого бюджету, і визначте загальні відхилення. 3) Деталізуйте загальні відхилення по матеріалам, труду і змінним виробничим накладним витратам. 4) Визначити точку беззбитковості і межу безпеки в натуральному і грошовому на основі планового(фіксованого бюджету) і фактичного звіту про прибутки і збитки.
Самостійна робота: 1. Розрахунок індивідуального завдання.
Практичне заняття № 5 Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень (2 год)
1.Бюджетний контроль. 2. Класифікація відхилень та їх аналіз.
Практичні завдання Завдання 5.1. Цех з виробництва хлібобулочних виробів використовує метод калькуляції за змінними витратами ( система директ-костинг). Підприємство використовує систему гнучких бюджетів для аналізу діяльності. Бюджет на звітний рік включає такі дані: Фіксований бюджет випуску продукції , од. 18000 Бюджетна ціна продажу за од. , грн. 41 Бюджетні змінні витрати на од., грн. 34 Бюджетні сукупні постійні витрати за міс., грн. 90000 Фактичні данні за звітний рік: Фактично вироблено і продано продукції, од. 19000 Фактична виручка, грн. 760000 Фактичні змінні витрати , грн. 665000 Несприятливе відхилення постійних витрат, грн. 3000 Необхідно: 1. Скласти звіт про прибуток і збитки за плановий рік по бюджетним даним. 2. Скласти фактичний звіт про прибуток і збитки за плановий рік, порівняйте його показники з бюджетними даними, перерахованими на фактичний об’єм ( тобто з гнучким бюджетом). Визначте відхилення операційного прибутку від статистичного бюджету і загальне відхилення операційного прибутку від гнучкого бюджету.
Самостійна робота: 1. Розрахунок індивідуального завдання.
Практичне заняття № 6 Побудова системи інформаційного забезпечення в контролінгу (2 год)
1. Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу. 2. Аналіз інформаційних потоків. 3. Побудова системи інформаційного забезпечення контролінгу.
Самостійна робота: 1. Аналіз інформаційних потоків на прикладі обраного підприємства.
Практичне заняття № 7 Методи оперативного контролінгу. (4 год)
1. Формування підконтрольних показників. 2. Фінансові показники діяльності підприємства. 3. Аналіз матеріальних потоків. 4. Управління ризиком в контролінгу.
Практичні завдання Завдання 7.1. Вкажіть у таблиці підконтрольні показники діяльності, найважливіші з яких можуть бути включені в ключові показники діяльності (KPI) для компанії або відповідного підрозділу.
Самостійна робота: 1. АВС-аналіз матеріальних потоків 2. Використання фінансових показників у контролінгу.
Практичне заняття № 8 Аналіз беззбитковості (2 год)
1. Модель «витрати – об’єм продукції-прибуток» 2. Аналіз беззбитковості для декількох видів продукції.
Практичні завдання Завдання 8.1. Компанія виробляє один вид продукції, яку реалізує по ціні 100 грн. за одиницю. Витрати компанії на виробництво продукції складають: змінні витрати на одиницю – 70 грн., загальні постійні витрати – 24000 грн. Необхідно визначити: 1) точку беззбитковості в грошовому і натуральному вираженні 2) об’єм реалізації, необхідний для отримання прибутку в розмірі 6000 грн. 3) який прибуток отримає компанія при об’ємі реалізації 130000 грн.? Завдання 8.2 Компанія Y виробляє один вид продукції, який продає за 16 грн. за од. Постійні витрати дорівнюють 86000 грн. в місяць , а маржинальний прибуток у виручці становить 40%. За звітний період, коли фактична виручка від реалізації складала 250000 грн, визначити маржу безпеки в натуральному і грошовому виразі. Завдання 8.3 Підприємство виробляє три види продукції в кількості: Х – 30000 од., Y – 50000 од, Z - 25000од., які продає по ціні – 12 грн., 8 грн., і 20 грн. відповідно. Змінні витрати на одиницю продукції: Х – 8 грн., Y – 5грн., Z - 10 грн. постійні витрати підприємства становлять 320000 грн. за період. Чому дорівнює об’єм продажу кожного виду продукції в точці беззбитковості? Завдання 8.4 Нижче наданий звіт про прибутки і збитки компанії «Південь» за минулий фінансовий рік. В звітному році використання проектної потужності компанії становило 80%. Звіт про прибуток і збитки компанія «Південь» за минулий рік, грн.
Один з керівників компанії розробив план на наступний фінансовий рік, який передбачає такі зміни: - Компанія планує вийти на повну потужність і збільшити ціну до 35 грн. за одиницю. - Ефект зміни цін на деякі види матеріалів не буде компенсовано підвищенням ефективності їх використання, тому витрати на сировину і матеріали виростуть на 10% в розрахунку на одиницю продукції. - Підвищення продуктивності праці при зростанні об’єму реалізації призведе до зростання тарифних ставок, тому витрати на оплату праці виробничого персоналу зростуть на 16% у розрахунку на одиницю продукції. - Загальні постійні виробничі накладні витрати становитимуть 7,14%, а змінні виробничі витрати зростуть пропорційно об’єму і ще на суму що дорівнює 15% від приросту об’єму продажу. - Загальні витрати по реалізації виростуть пропорційно зростанню об’єму реалізації, оскільки для зростання об’єму продажу необхідні будуть додаткові витрати. - Адміністративні витрати залишаться без змін. Необхідно: 1) Визначити точку беззбитковості у натуральному і грошовому вираженні на основі наданого звіту про прибутки і збитки. 2) Підготуйте для ради директорів компанії «Південь» рекомендації щодо питання доцільності прийняття плану, запропонованого на наступний фінансовий рік. Для цього підготуйте прогнозний звіт про прибуток і збитки, визначте точку беззбитковості в одиницях і обґрунтуйте свої рекомендації.
Самостійна робота: 1. Побудова моделі точки беззбитковості
Практичне заняття № 9 Функціонально-вартісний аналіз (2 год)
1. Сутність функціонально-вартісного аналізу. 2. Порівняння традиційної системи калькулювання і калькулювання на основі функціонально-вартісного аналізу. 3. Етапи калькулювання на основі функціонально-вартісного аналізу.
Практичні завдання Завдання 9.1. Підприємство виготовляє два види продукції, про які є така інформація:
Виробничі накладні витрати включають, грн.:
Прямі матеріальні витрати на виробництво одиниці продукції є такими: А – 1250 грн. В – 1350 грн. Необхідно:
- використовуючи розподіл виробничих накладних витрат на базі годин праці; - із застосуванням калькулювання на основі функціонально-вартісного аналізу
Самостійна робота: 1. Порівняння калькулювання на основі функціонально-вартісного аналізу з різними методами розрахунку собівартості.
Практичне заняття № 10 Методи стратегічного контролінгу (4 год)
1. Розробка і реалізація стратегії в контролінгу. 2. Методи діагностики ефективності стратегій підприємства. 3. Методи діагностики стратегічної позиції підприємства.
Практичні завдання Завдання 10.1. Розробити збалансовану систему показників (BSC) для оцінки діяльності менеджера ресторану мережі закладів швидкого харчування та оформити її у вигляді таблиці: Місія – Бачення – Стратегія –
Завдання 10.2. Побудуйте збалансовану систему показників для оцінки діяльності менеджера окремого готелю мережі готелів. Для оформлення використайте зразок таблиці завдання 10.1. Завдання 10.3. Компанія розглядає два проекти: з виробництва чаю і кави. Обидва проекти можуть бути реалізовані на наявному на підприємстві обладнанні. При цьому сума інвестицій у проект з виробництва чаю складе 100000грн, а прибуток протягом року планується в сумі 15000грн. реалізація проекту з виробництва кави потребує додаткових інвестицій в упаковку, отож сума вкладень у чей проект у цілому складе 18000грн. середньозважена вартість капіталу для компанії складає 12%. Необхідно:
Самостійна робота: 1. Розробка і використання збалансованої системи показників. Практичне заняття № 11 Оцінка інвестиційних проектів в контролінгу. (2 год)
1. Цілі і функції оцінки інвестиційних проектів в стратегічному контролінгу. 2. Традиційні критерії оцінки інвестиційних проектів. 3. Критерії оцінки інвестиційних проектів з дисконтуванням грошових потоків.
Практичні завдання Завдання 11.1 Інвестиційний проект характеризується такими грошовими потоками:
Необхідно розрахувати: - період окупності; - чисту приведену вартість; - індекс прибутковості. Завдання 11.2 Керівництво компанії розглядає два інвестиційних проекти по закупівлі обладнання. Для кожного з них необхідні інвестиції в сумі 100000 у.о. Кожен з проектів розрахований на 5 років і забезпечує такі грошові надходження :
Вартість капіталу компанії 10%. 1) Необхідно розрахувати: - період окупності; - чисту приведену вартість; - індекс прибутковості. 2) Який проект ви б порекомендували прийняти? Відповідь обґрунтуйте. Завдання 11.3. Компанія розглядає три проекти капітальних вкладень в обладнання. Для кожного з них необхідні інвестиції в сумі 94500 грн. Кожен з проектів розрахований на три роки і забезпечує такі грошові надходження
Обладнання не має ліквідаційної вартості. Вартість капіталу компанії 16% Необхідно: 1) визначити період окупності кожного проекту і вибрати кращий 2) розрахувати чисту приведену вартість кожного проекту Як зміниться при цьому ваш вибір.
Самостійна робота: 1. Використання критеріїв оцінки інвестиційних проектів.
Практичне заняття № 12 Створення служби контролінгу на підприємстві (2 год)
1. Місце служби контролінгу в організаційній структурі підприємства. 2. Структура і склад служби контролінгу. 3. Впровадження контролінгу на підприємстві.
Самостійна робота: 1.Визначте принципи організації служби контролінгу 2. Дайте порівняльну характеристику централізованій та децентралізованій службі контролінгу на підприємстві. 3. Характеристика служби контролінгу для організацій з різними організаційними структурами. КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||