Контролінг

Контролінг 18.12.2014 12:19

3.1.Теоретичні питання для контрольної роботи:

 

1. Сутність контролінгу та об’єкти його дослідження.
2. Еволюція концепцій контролінгу.
3. Роль контролінгу в системі управління підприємством.
4. Стратегічний контролінг як інформаційна система підтримки конкурентної стратегії.
5. Зв’язок контролінгу з іншими функціями управління.
6. Категорія витрат як об’єкт дослідження контролінгу.
7. Напрямки аналізу у стратегічному контролінгу.
8. Управлінський облік і його роль в процесі управління підприємством.
9. Методи управлінського обліку та обґрунтування їх  вибору.
10. Особливості контролінгу інвестиційних проектів.
11.  Процес створення системи контролінгу на підприємстві.
12.  Роль служби контролінгу в організаційній структурі підприємства.
13.  Бюджетний процес як інструмент контролінгу
14.  Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу.
15.  Управління ризиками як задача контролінгу.
16.  Інструменти оперативного контролінгу.
17.  Прийоми і методи бюджетування.
18.  Інструменти стратегічного контролінгу.
19.  Теорія управління по центрам відповідальності.
20.  Бюджет в циклі управління підприємством.
21.  Бюджет як реалізація  стратегії підприємства.
22.  Методи фінансово-економічного аналізу.
23.  Методи прийняття рішень в контролінгу.
24.  Управлінський облік і його відмінності від фінансового обліку.
25.  Організація впровадження контролінгу на підприємстві.
26.   Діагностика фінансово-економічного стану підприємства в контролінгу.
27.   Управління витратами за видами діяльності в контролінгу.
28.   Збалансована система показників як метод контролінгу.
29.   Стратегічне управління витратами в контролінгу.
30.   Формування підконтрольних показників.

 

 

 

 

 

3.2. Розрахункова частина контрольної роботи

Вихідні данні.

На підприємстві розпочата підготовка короткострокового фінансового плану на наступний  рік. Вихідні припущення:

- бюджет розробляється поквартально;

- підприємство виробляє і продає один вид продукції;

- податок на прибуток розраховується по спрощеній схемі – прибуток розраховується за рік і рівномірно ділиться між кварталами.

Система бюджетів складається поквартально на основі даних про прогнозовані обсяги збуту продукції(таблиця 1)

Таблиця 1

Прогнозні дані про планові обсяги продажу продукції

 

Варіант	Прогноз продажу, од				Прогнозована ціна, грн.	Вартість накладних витрат на 1у годину робочого часу, грн.
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	11 500	34 500	46 000	20 000	33	4,83
2	40 000	32 000	28 000	42 000	34	4,58
3	25 000	27 000	30 000	22 000	35	5,27
4	34 000	48 000	42 000	33 000	32	4,30
5	11 000	13 000	18 000	12 000	38	7,75
6	14 000	16 000	18 000	17 000	36	6,90
7	15 000	16 000	20 000	14 000	38	6,95
8	28 000	30 000	32 000	25 000	34	5,03
9	16 000	18 000	22 000	18 000	36	6,38
10	30 000	28 000	26 000	27 000	34	5,19
11	13 000	17 000	15 000	12 000	38	7,53
12	17 000	18 000	22 000	24 000	37	6,05
13	17 000	21 000	24 000	18 000	36	6,10
14	30 000	42 000	50 000	40 000	33	4,18
15	38 000	40 000	42 000	36 000	32	4,35
16	20 000	23 000	24 000	22 000	36	5,76
17	28 000	30 000	32 000	28 000	34	4,97
18	18 000	22 000	20 000	18 000	37	6,23
19	20 000	32 000	34 000	28 000	34	4,93
20	18 000	20 000	24 000	18 000	36	6,12
21	24 000	28 000	30 000	26 000	33	5,17
22	32 000	34 000	32 500	30 000	34	4,78
23	20 000	23 000	24 000	22 000	34	5,74
24	24 000	30 000	26 000	25 000	33	5,26
25	14 000	16 000	20 000	18 000	36	6,70
26	15 000	18 000	20 000	21 000	36	7,00
27	26 000	32 000	34 000	28 000	34	5,00
28	45 000	38 000	25 000	40 000	34	4,60
29	30 000	36 000	45 000	42 000	33	4,20
30	24 000	30 000	32 000	26 000	33	5,40

*Варіант вибирається по навчальному журналу групи.

Оплата в поточному кварталі складає 80% від об’єму виручки, 20% оплачується в наступному періоді.  Погашення дебіторської заборгованості на початок року очікується в 1-му кварталі  планового року.

Плановий залишок запасів готової продукції на кінець планового періоду складає 20% від об‘єму продажу наступного періоду.  Запаси готової продукції на кінець року плануються в розмірі 3500 од. продукції.

Кількість сировини на од продукції складає 6,5кг, ціна 1кг сировини оцінюється в 1,7 грн.  

Залишок сировини на кінець кожного кварталу планується на рівні 10% від потреби майбутнього періоду. Запас сировини на кінець року складає 6300кг.

Оплата постачальникам за сировину здійснюється на таких умовах: 50% оплати в поточному кварталі і 50% в наступному періоді.

Оплата праці виробничого персоналу здійснюється на таких умовах : витрати праці на 1 продукції = 0,8 години. Вартість однієї години разом з нарахуваннями складає 12,8 грн.

Накладні витрати поділені на постійну і змінну частини. Планування змінних витрат здійснюється виходячи з нормативу 2грн. 1 година роботи основного персоналу. Інші накладні витрати оцінені на рівні 58 000грн за квартал, в т.ч. амортизація 14000 грн.

 Величина витрат на збут і адміністративні витрати також плануються у вигляді двох частин – змінної і постійної. Норматив змінної частини складає 1,7грн. на од. проданого товару.

Таблиця 2

Планові постійні витрати,грн

Показник	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама	38000	38000	38000	38000
Зароб.плата менеджерів	36000	36000	36000	36000
Страхування		1900	35000

 Податок на прибуток = 25%

Стан активів і пасивів підприємства на початок планового періоду відображений у балансі (таблиця 3)

Таблиця 3

Початковий баланс,грн

Активи			Пасиви
Оборотні активи			Поточні зобов’язання
Грошові кошти	42500
Дебіторська заборгованість за товари	90000		Кредиторська заборгованість	25800
Сировина і матеріали	4200	7000 кг	Власний капітал
Готова продукція	26000	2000 од.	Статутний капітал	175000
Всього оборотні активи	162700		Нерозподілений прибуток	449900
Основні засоби			Всього власний капітал	624900
Земля	80000
Будівлі і обладнання	700000
Амортизація	-292000
Залишкова вартість будівель і обладнання	408000
Всього  активи	650700		Всього  пасиви	650700

 

 В кінці року  до відділу контролінгу надійшли фактичні данні подані в таблиці 4

 Таблиця 4

Звітні показники діяльності підприємства за минулий рік

 

Ва-рі-ант	Обсяг продажу, од	Ціна, грн	Використано матеріалів для випуску реалізованої продукції ,кг	Вартість використаних матеріалів, грн.	Витрати часу праці  на обробку 1-ці продукції, год	Нарахована заробітна плата за виробництво реалізованої продукції,грн	Змінні накладні витрати, грн
1	114000	32,0	746700	1284324,0	0,78	1155960	426816,0
2	140000	33,5	915600	1593144,0	0,79	1382500	508760,0
3	110000	35,5	720500	1210440,0	0,78	1158300	450450,0
4	152000	32,8	1003200	1745568,0	0,81	1563624	535572,0
5	58000	37,0	381640	656420,8	0,81	606042	295974,0
6	70000	36,5	455000	782600,0	0,83	755300	395080,0
7	68000	37,0	438600	758778,0	0,85	722500	398820,0
8	118000	33,5	764640	1338120,0	0,78	1242540	460200,0
9	72000	35,5	465840	815220,0	0,82	749808	256824,0
10	120000	33,0	775200	1379856,0	0,81	1253880	408240,0
11	64000	37,0	412800	693504,0	0,84	698880	405888,0
12	80000	36,5	524000	932720,0	0,85	850000	378760,0
13	85000	35,0	555900	1011738,0	0,78	895050	338130,0
14	160000	32,0	1044800	1838848,0	0,82	1666240	498560,0
15	154000	33,0	1004080	1747099,2	0,81	1609146	498960,0
16	91000	35,5	592410	1036717,5	0,84	993720	435708,0
17	120000	35,0	780000	1365000,0	0,85	1275000	507960,0
18	76000	36,0	497800	886084,0	0,78	800280	373464,0
19	110000	35,0	719400	1208592,0	0,82	1145540	449196,0
20	84000	35,0	550200	990360,0	0,81	877716	352447,2
21	117000	34,5	762840	1388368,8	0,81	1232010	483327,0
22	124000	33,0	815920	1436019,2	0,79	1224500	367350,0
23	98000	32,5	637980	1110085,2	0,78	993720	397488,0
24	107000	34,0	690150	1207762,5	0,82	1114298	368508,0
25	72000	37,0	466560	839808,0	0,81	752328	364500,0
26	68000	37,0	438600	758778,0	0,85	722500	405820,0
27	125000	33,5	764640	1338120,0	0,78	1242540	460200,0
28	140000	33,5	915600	1593144,0	0,79	1382500	508760,0
29	160000	32,0	1044800	1838848,0	0,82	1650200	498560,0
30	122000	34,5	762840	1388368,8	0,81	1232010	485030,0

*Варіант вибирається по навчальному журналу групи

 

Також, у звітному році було оплачено постійних витрат на суму 418500грн., із яких 8000 грн. – це страхування, оплачене авансом за наступний рік.

 

Необхідно:

 

1) На основі наведених даних необхідно побудувати систему операційних бюджетів підприємства, яка включає:

• Бюджет продажу.
• План виробництва продукції.
• Бюджет витрат на матеріали.
• Бюджет витрат на оплату праці виробничого персоналу.
• Бюджет накладних витрат.
• Бюджет собівартості.
• Бюджет адміністративних і маркетингових витрат.
• Прогнозний звіт про прибутки і збитки.

2) Скласти фактичний звіт про прибуток і збитки за системою  директ-костінг  за звітний рік, порівняйте його показники з бюджетними даними гнучкого і фіксованого бюджету, і визначте загальні відхилення.

3) Деталізуйте загальні відхилення по матеріалам, труду і змінним виробничим накладним витратам.

4) Визначити точку беззбитковості  і  межу безпеки в натуральному і грошовому на основі планового(фіксованого бюджету) і фактичного звіту про прибутки і збитки.

На основі розрахунків зробити висновки по кожному питанню.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Питання для підготовки до іспиту та заліку

 

1. Сутність, задачі та функції контролінгу. Причини виникнення контролінгу.
2. Роль контролінгу в системі управління підприємством.
3. Види контролінгу. Сутність стратегічного і оперативного контролінгу.
4. Структура  розділів контролінгу.
5. Класифікація витрат.
6. Функція і поведінка витрат.
7.  Центри відповідальності та їх класифікація.
8. Методи визначення функції витрат.
9. Поняття і завдання управлінського обліку,
10. Взаємодія управлінського обліку і функцій управління.
11. Управлінський облік і його відмінності від фінансового обліку.
12. Організація управлінського обліку.
13. Класифікація методів управлінського обліку витрат.
14. Поняття і цілі бюджетів, етапи розробки бюджетів.
15. Структура системи бюджетів.
16. Фінансові бюджети.
17. Операційні бюджети.
18. Види бюджетів.
19. Поняття і завдання бюджетного контролю.
20. Управління за відхиленнями.
21. Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу.
22. Аналіз інформаційних  потоків.
23. Побудова системи інформаційного забезпечення контролінгу.
24. IT- підтримка контролінгу.
25. Методи фінансово-економічного аналізу.
26. Формування основних підконтрольних показників.
27. Факторний аналіз, класифікація відхилень.
28. Поняття контролінгу інвестицій, основне завдання і особливості.
29. Алгоритм контролінгу інвестицій.
30. Традиційні критерії оцінки інвестиційних проектів.
31. Критерії оцінки інвестиційних проектів з дисконтуванням грошових потоків.
32. Діагностика фінансово-економічного стану підприємства в контролінгу. 
33. Аналіз фінансового стану.
34. Аналіз беззбитковості.
35. Аналіз матеріальних потоків.
36. Оцінка ризику і управління ним.
37. Розробка і реалізація стратегії в контролінгу
38. Поняття стратегії підприємства.
39. Методи діагностики ефективності стратегій.
40. Методи діагностики стратегічної позиції підприємства.
41. Діагностика по слабким сигналам.
42. Cлужба контролінгу в організаційній структурі підприємства.
43.  Структура служби контролінгу.
44.  Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу.
45.   Організація впровадження контролінгу на підприємстві.