|
|
Главная \ Методичні вказівки \ Контролінг
Контролінг« Назад
Контролінг 14.12.2013 10:14
Основною метою вивчення дисципліни „Контролінг” є формування у майбутніх менеджерів системних знань з концептуальних основ управління сучасним підприємством на основі інтегрування, координування та спрямування діяльності різних служб та підрозділів підприємств на досягнення оперативних і стратегічних цілей. Основними завданнями, що мають бути вирішені у процесі викладання дисципліни, є: - оволодіння теоретичними (базовими) знаннями з питань сутності, функції та видів контролінгу, організації управлінського обліку в системі контролінгу; - опанування методології оперативного і стратегічного контролінгу та контролінгу інвестиційних проектів; - формування практичних навичок щодо створення служби контролінгу та системи бюджетування, проведення діагностики фінансово-господарського стану підприємництва та підтримки прийняття управлінських рішень.
Навчальним планом для студентів заочної форми навчання передбачені установчі та оглядові лекції, практичні заняття та самостійна робота студентів. Протягом вивчення дисципліни студенти виконують контрольну роботу. Це дозволить набути практичних навичок самостійного вирішення завдань, закріпити та поглибити теоретичні знання. Контрольна робота містить основні теми дисципліни та найбільш типові завдання.
ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ
Тема 1. Контролінг: сутність, функції, види та основні завдання Сутність контролінгу як функціонально відокремленого напрямку економічної роботи на підприємстві. Чинники виникнення контролінгу. Основна мета контролінгу. Функції контролінгу. Основні концепції контролінгу. Місце контролінгу в системі управління підприємством. Взаємозв’язок контролінгу з функціями управління підприємством. Види контролінгу. Сутність стратегічного і оперативного контролінгу, структурно-логічна схема контролінгу.
Тема 2. Характеристика об’єктів контролінгу Витрати підприємства як основний об’єкт управління в системі контролінгу, місце їх виникнення.Класифікація витрат залежно від зміни обсягу діяльності: постійні, змінні, змішані. Ступінь реагування витрат на зміну обсягу діяльності підприємства: прогресивні, пропорційні, дегресивні, нейтральні. Поділ витрат відносно технологічного процесу: основні і накладні витрати. Спосіб віднесення витрат до об’єкту калькулювання: прямі і непрямі. Класифікація витрат за охопленням нормування, за характером використання ресурсного потенціалу, за ступенем можливості регулювання. Собівартість продукції, її види. Поняття про центри відповідальності та їх класифікація. Моделі функціонування центрів витрат, прибутку, виручки, інвестицій.
Тема 3. Організація управлінського обліку в системі контролінгу Управлінський облік як вихідний елемент системи контролінгу. Завдання управлінського обліку. Характеристика основних методів управлінського обліку. Облік за фактичною собівартістю. Облік за нормативною собівартістю. Мета, область застосування, переваги системи стандарт-кост. Нормативні та бюджетні витрати. Нормативні прямі матеріальні витрати, нормативні прямі трудові витрати, нормативні загально виробничі витрати. Оцінка методів управлінського обліку для вирішення завдань контролінгу. Особливості та порядок організації обліку витрат і результатів в системі директ-костінг. Оцінка методів управлінського обліку для вирішення завдань контролінгу.
Тема 4. Система планування та бюджетування на підприємстві Планування, його цілі, види, ієрархія планів на підприємстві. Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу. Поняття про бюджет. Цілі складання бюджетів. Система бюджетів на підприємстві, їх зміст та взаємозв’язок. Поточні бюджети. Бюджет реалізації, бюджет виробництва, бюджет потреби в матеріалах, бюджет прямих витрат на оплату праці, бюджет загальновиробничих витрат, бюджет цехових собівартості продукції, бюджет комерційних витрат. Бюджет загальногосподарських витрат і прибутків. Бюджет грошових коштів, його цілі, методика розробки. Гнучкі та фіксовані бюджети. Сфера використання різних типів бюджетів, особливості залежно від центрів відповідальності.
Тема 5. Система показників та інструментарій контролінгу Процес розробки стратегічних планів. Структура та зміст стратегічного плану. Стратегічне управління як вихідний пункт розробки системи планів підприємства. Використання методів стратегічного планування і контролінгу в управлінні стратегією розвитку підприємства. Система економічних показників контролінгу. Відбір системи показників для комплексної характеристики всіх найбільш суттєвих сторін діяльності підприємств. Рекомендовані показники контролінгу для підприємств України. Система моніторингу середовища для потреб контролінгу. Система показників моніторингу, технологія її розробки. Процес ухвалення рішень на основі показників контролінгу. Послідовність етапів прийняття рішень на підприємстві. Систематизація управлінських рішень.
Тема 6. Методичний інструментарій оперативного контролінгу. Економічний аналіз як база прийняття управлінських рішень. Плани і нормативи як вихідна база аналітичної роботи в системі контролінгу. Аналіз відхилень – основний інструмент оцінки діяльності центрів відповідальності. Визначення причин і аналіз залежності кінцевих результатів діяльності підприємства від встановлених відхилень. Методи оперативного контролінгу. Методи поділу витрат на постійні та змінні залежно від обсягу випуску: метод вищої та нижчої точки, інженерний, графічний методи, метод найменших квадратів. Методи аналізу відхилень фактичних результатів від планових. Класифікація відхилень. Модель „витрати-обсяг-прибуток”. Вихідні умови, показники, методика проведення аналізу беззбитковості. Маржинальний прибуток. Ефект операційного леверіджу. Поняття та методика проведення АВС-аналізу матеріальних потоків. Аналіз обсягу замовлень. Оптимізація обсягу замовлень. Аналіз вузьких місць на підприємстві. Функціонально-вартісний аналіз.
Тема 7. Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства. Цілі, завдання, зміст експертної діагностики фінансово-господарського стану підприємства. Характеристика джерел інформації для експертної діагностики. Методи стратегічної діагностики. Види стратегій підприємства як об’єкт стратегічної діагностики. Сутність і методи стратегій діагностики підприємств. Методи діагностики стратегічних позицій підприємства: аналіз сильних і слабких сторін підприємства, можливостей і загрози. Діагностика за слабкими сигналами. Методи оперативної діагностики. Аналіз інформаційних потоків. Оцінка ризиків та розробка рекомендацій з управління ризиками. Тема 8. Контролінг інвестиційних проектів Поняття про контролінг інвестиційних проектів на підприємстві. Місце контролінгу інвестиційних проектів у загальній системі контролінгу фінансово-господарської діяльності підприємства. Мета та завдання контолінгу інвестиційних проектів. Функції контролінгу інвестиційних проектів: моніторинг, аналіз, контроль та координація. Принципи контролінгу інвестиційних проектів. Види контролінгу інвестиційних проектів. Критерії оцінки інвестиційних проектів в контролінгу. Традиційні критерії: окупність, рентабельність. Критерії з дисконтуванням грошових потоків: чиста приведена вартість, внутрішня норма доходності, ануїтет, індекс прибутковості та приведена окупність. Критерії оцінки інвестиційних проектів в умовах невизначеності: метод кращого стану, метод прийняття рішень без числових значень ймовірностей використання, метод ставки дисконтування з поправкою на ризик та метод достовірних еквівалентів. Процес створення системи контролінгу інвестицій та його етапи. Процес реалізації контролінгу інвестиційних проектів. Організаційна стадія процесу контролінгу інвестиційних проектів. Глобальна та локальні організаційно-інформаційні моделі контролінгу інвестиційних проектів. Дослідна стадія процесу контролінгу інвестиційних проектів: передінвестиційної фази проекту, інвестиційної фази проекту та постінвестиційної. Узагальнююча стадія процесу контролінгу інвестиційних проектів.
Тема 9. Організаційно-методичні основи формування та функціонування системи контролінгу на підприємстві Формування цільових функцій та елементів системи контролінгу. Місце служби контролінгу в організаційній структурі підприємства. Вимоги до створення і варіанти служби контролінгу. Структура служби контролінгу на підприємстві. Функції начальника служби контролінгу, контролера цеху, фахівця з управлінського обліку, фахівця з інформаційних систем. Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу. Вимоги до інформацій в системі контролінгу. Механізм впровадження системи контролінгу в структуру управління підприємством. Дослідження системи управління підприємством. Формування центрів відповідальності і розробки нормативів. Методи збору та обробки даних службою контролінгу. Формування аналітичного і регулятивного блоку в системі контролінгу.
Тема 10. Контролінг у системі прийняття управлінських рішень Класифікація управлінських рішень за ступенем стандартизації, за ступенем визначеності в навколишньому середовищі. Характеристика підходів до прийняття управлінських рішень: класичного, принципу обмеженої раціональності, принципу ефективного управління, принципу соціального підходу. Фактори, що впливають на прийняття управлінських рішень. Вимоги до критеріїв прийняття управлінських рішень. Критерії прийняття управлінських рішень за обсягом і структурою. Критерії прийняття рішень „виробляти чи купувати”. Критерії прийняття рішень при ціноутворенні. Критерії прийняття рішень в управлінні матеріальними потоками на підприємстві. ЗАГАЛЬНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ
Виконання контрольної роботи ставить за мету сприяти більш глибокому вивченню навчальної дисципліни, розвитку навичок застосування методології оперативного та стратегічного контролінгу в практичній роботі щодо створення служби контролінгу та системи бюджетування, проведення діагностики фінансово-господарського стану підприємства та підходів до прийняття управлінських рішень. Контрольна робота складається з теоретичної і практичної частини. Студент повинен відповісти на два теоретичних питання та виконати чотири задачі. Всі завдання повинні бути ретельно виконані, проаналізовані та містити висновки. Наприкінці роботи необхідно навести перелік використаної літератури. Контрольну роботу необхідно здати за 5 робочих днів до складання іспиту або заліку. До іспиту (або заліку) допускаються студенти, які виконали та захистили контрольну роботу.
Номер варіанта задач контрольної роботи визначається в залежності від двох останніх цифр шифру залікової книжки студента. Наприклад, якщо останні дві цифри залікової книжки 32, то студенту необхідно розв’язати контрольну роботу за варіантом №32, яка містить задачі № 6, 9(2), 11, 21.
ЗАВДАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ
Задача 1 В таблиці наведені різні користувачі контролінгової інформації. Необхідно:
а. Основні показники фінансово-господарської діяльності підприємства, наведені в статистичній звітності. б. Дані про рух запасів. в. Норми праці, кількість явок і неявок на роботу. г. Суми нарахованих податків і терміни їх оплати. д. Розмір доходу. е. Ціни, тарифи, платоспроможність дебіторів. ж. Загальний фінансовий стан підприємства, який впливає на розмір заробітної плати. з. Фінансовий результат. и. Показники ліквідності і платоспроможності підприємства. к. Штатний розклад, розмір посадових окладів. л. Норми виходу продукції і стан її якості. м. Ціни на продукцію, роботи, послуги, форми оплати за товари. Таблиця Користувачі контролінгової інформації
Задача 2 Наведено витрати відділу технічного обслуговування устаткування підприємства:
Необхідно для кожного з наведених пунктів визначити, чи є ці витрати прямими або непрямими стосовно відділу обслуговування устаткування, чи є вони контрольованими (принаймні частково) керівником цього відділу. Задача 3 До яких понять, вказаних в таблиці, Ви б віднесли наступні надходження і витрати:
Відповіді систематизувати в таблиці.
Задача 4 Визначити склад витрат у відповідності до вказаних рівнів (ступенів) витрат підприємства. Результати відобразити на рис.
Рис. Модель обліку витрат за методом „директ-кост” з виділенням рівнів постійних витрат
Задача 5 1. Вкажіть, які з наступних витрат підприємства відносяться до постійних, змінних або змішаних: - Сировина і матеріали; - Амортизація машин і устаткування; - Заробітна плата виробничого персоналу; - Плата за оренду складських приміщень; - Опалювання і освітлення цехів і заводоуправління; - Витрати на гарантійне обслуговування і ремонт; - Амортизація будівель цехів і заводоуправління; - Паливо і енергія на технологічні цілі; - Витрати на рекламу; - Витрати на упаковку продукції. 2. Якщо фактичний вихід продукції нижче запланованого, які з наступних видів витрат (очікуваних) будуть нижче встановлених в кошторисі? : Варіанти відповіді: а) загальні змінні витрати; б) загальні постійні витрати; в) змінні витрати на одиницю продукції; г) постійні витрати на одиницю продукції.
Задача 6 Вкажіть, які з наступних витрат є витратами періоду, а які є витратами на продукцію: 1) зарплата директора підприємства, що виробляє телефони; 2) витрати цеху на оплату комунальних послуг; 3) витрати торгівельного підприємства на доставку товарів у мережу магазинів підприємства; 4) витрати магазину на придбання товару для продажу; 5) витрати машинобудівного підприємства на рекламу своєї продукції; 6) зарплата авіамехаників в аеропорту; 7) витрати підприємства на відрядження торгівельних працівників; 8) витрати на придбання шкіри взуттєвим підприємством; 9) зарплата охоронців в ювелірному магазині; 10) витрати на придбання продуктів піццерією.
Задача 7 Визначте, які з наведених нижче витрат належать до постійних, змінних або змішаних витрат: 1) амортизація машин виробничим методом; 2) витрати мобільного зв’язку заводоуправління; 3) витрати на рекламу; 4) пряма зарплата; 5) зарплата майстра цеху; 6) зарплата бухгалтера; 7) електроенергія; 8) оренда; 9) витрати на дослідження та розробки; 10) витрати на відрядження директора. Які з визначених Вами постійних витрат є дискретними, які – обов’язковими?
Задача 8 Визначити вид витрат за вказаними в таблиці статтями. Таблиця Групування видів витрат по статтях у відповідності до визначальних факторів
Задача 9 На підприємстві виготовляється два види продукції: А та Б. Використовуючи дані, наведені в таблиці, необхідно:
Таблиця Кошторис підприємства
Задача 10 Підприємство користується методом заздалегідь встановленого розподілу накладних витрат на основі ставки години роботи обладнання. Загальнозаводські кошторисні накладні витрати на рік складають 720 000 грн., фактичні - 738 000. За рік підприємство розподілило 714 000 грн. витрат по 119 000 фактичних годинах роботи обладнання. Визначити, скільки годин роботи обладнання за рік закладено в кошторисі?
Задача 11 Загальні витрати на виробництво 7 300 одиниць продукції становили 72 000 грн. (зокрема змінні 55 480 грн.). Необхідно розрахувати загальні витрати на виробництво 5120 одиниць продукції.
Задача 12 Вихідні дані:
Використовуючи вихідні дані необхідно:
Задача 13 Вихідні дані:
Використовуючи вихідні дані необхідно визначити:
Задача 14 Постійні витрати на одиницю становлять 5 грн. при обсязі виробництва 8 000 одиниць. Необхідно:
Задача 15 В таблиці представлено два рівні виробництва продукції одним з підрозділів. Таблиця
Ставка змінних накладних витрат на одну годину роботи складає 3,50 грн. Визначити величину постійних накладних витрат.
Задача 16 Загальні витрати підприємства на виробництво 17 000 одиниць продукції становили 163 000 грн. (зокрема змінні витрати на одиницю продукції – 9 грн.). Необхідно розрахувати витрати підприємства на виробництво 11 500 одиниць продукції.
Задача 17 Використовуючи дані таблиці необхідно:
Таблиця Показники підприємства по виробництву окремих видів продукції
Задача 18 Загальні витрати на виробництво 5 000 одиниць продукції становили 63 000 грн. (зокрема змінні 28 000 грн.). Необхідно розрахувати загальні витрати на виробництво 9000 одиниць продукції.
Задача 19 Розрахуйте розмір загальних витрат підприємства на виробництво 80,1 т. одиниць продукції при умові, що: - змінні витрати на одиницю продукції 3 грн.; - загальні витрати на виробництво 60,9 т. одиниць становили 200 т. грн.
Задача 20 Використовуючи дані таблиці необхідно сформувати гнучкий бюджет підприємства.
Дайте відповідь, яке з наведених положень є помилковим: а) гнучкий бюджет допомагає підприємству контролювати накладні витрати; б) гнучкий бюджет забезпечує основу для зіставлення фактичних і очікуваних витрат; в) гнучкий бюджет і статистичний бюджет тотожні поняття; г) гнучкий бюджет охоплює діапазон діяльності, в межах якого компанія може діяти.
Задача 21 Зведений бюджет підприємства містить такі дані: продаж 7 000 од. за ціною 3 грн. за од.; постійні витрати 60 000 грн.; змінні витрати на 1 продукції 1,5 грн. Фактично було реалізовано 11 000 од. продукції за ціною 5 грн., змінні витрати становили 40 000 грн., а постійні – 75 000 грн. Необхідно скласти звіт про виконання бюджету з використанням гнучкого бюджету.
Задача 22 В таблиці наведено бюджет продажу підприємства за перше півріччя 200Х року:
Запаси готової продукції плануються в розмірі 20% обсягу продажу наступного періоду. На 1 січня 200Х року на складі було 2 400 одиниць готової продукції. Для виробництва одиниці продукції необхідно 10 кг. сировини, запас якої підтримується в обсязі 15% виробничої потреби в наступному місяці. Необхідно скласти бюджет закупівлі сировини і бюджет виробництва на перший квартал 200Х року.
Задача 23 Компанія надає послуги з викладання іноземних язиків. В організації розроблено 2 види надання послуг: заняття в офісі, а також заняття з виїздом до замовника (групи по місцю роботи з більш високою вартістю навчання). Бюджет продажів організації на рік наступний:
Після закінчення року результати виявилися наступними: - в перебігу року сформувалося 20 груп, з яких 40% навчалися в офісі компанії; - надходження від груп, що навчаються в офісі, складають 15 000 грн.; - надходження від груп, що навчаються по місцю роботи, складають 32 000 грн.; - нормативна і планова собівартість навчання групи складає 1 000 грн. Необхідно:
Задача 24 Підприємство виготовляє один вид продукції, який потребує матеріальних витрат у сумі 0,6 грн. за одиницю. Передбачається, що запас готової продукції має становити 20% продажу наступного місяця, а запас основних матеріалів – 30% виробничих потреб наступного місяця. Необхідно заповнити пропущені дані в наведеному нижче бюджеті закупівлі основних матеріалів і виробництва на перший квартал.
Задача 25 На взуттєвому підприємстві планується провести реконструкцію, яка повинна вплинути на збільшення ефективності виробництва. Капітальні витрати складають КВ тис. грн. Підприємство працює в 2 зміни. Кількість робочих днів дорівнює 250. У звітному періоді випуск дорівнює В1 пар взуття у зміну, чисельність персоналу – Ч осіб. Середня собівартість одиниці продукції – С грн. Оптова ціна 100 пар – Ц грн. Після реконструкції планується збільшити випуск на а%. Умовне вивільнення працівників – в осіб. Середня заробітна плата збільшується на х%. Індекс зміни постійних витрат складає і. Амортизація після реконструкції складає А тис. грн. Структура собівартості: сировина – 80%, заробітна плата – 10%, управління та обслуговування – 10%. Норма амортизації 25%. Визначити: 1) збільшення продуктивності праці; 2) зменшення собівартості за факторами; 3) приріст грошових потоків. Вихідні дані за варіантами наведено в наступній таблиці.
Задача 26 Інвестиційним проектом передбачається реконструкція цеху. Витрати на реконструкцію складають В тис. грн. В результаті реконструкції виробництво продукції збільшується на в%, продуктивність праці збільшується на п%. Середня заробітна плата не змінюється. Питома вага матеріалів у собівартості продукції – 78%, питома вага витрат на управління та обслуговування – 12%. До реконструкції реалізація продукції складала В1 тис. грн. Собівартість одиниці продукції базова С1 грн. Амортизація рівномірна. Лінійна норма амортизації – 12%. Податок на прибуток – 25%. Сумарна річна амортизація до реконструкції – А1 тис. грн. Визначити додатковий грошовий потік. Вихідні дані за варіантами наведено в наступній таблиці.
РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА
КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||